2021年秋季審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試沖刺測(cè)試卷(含答案及解析)

2021年秋季審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試沖刺測(cè)試卷（含答案及解析）一、單項(xiàng)選擇題（共30題，每題1分）。1、 在測(cè)試M公司的直接材料成本時(shí)，對(duì)于采用單位消耗定額核算的企業(yè)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了M公司某種具有代表性的成本計(jì)算單，索取了相關(guān)的生產(chǎn)指令、產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)記錄及某種直接材料單位消耗定額后，應(yīng)根據(jù)（）計(jì)算該種直接材料的總消耗量和總成本，與上述成本計(jì)算單中該種直接材料的成本核對(duì)。A、 材料明細(xì)賬中該直接材料的單位實(shí)際成本B、 材料費(fèi)用分配匯總表中該產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的直接材料費(fèi)用C、 領(lǐng)料單反映的直接材料發(fā)出總量與該種材料的實(shí)際單位成本的乘積D生產(chǎn)量、直接材料單位標(biāo)準(zhǔn)用量和標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)【參考答案】：A【解析】選項(xiàng)B、C均適用于不采用單位消耗定額的企業(yè)，選項(xiàng)D專門適用于標(biāo)準(zhǔn)成本法的企業(yè)。2、 在審計(jì)海通科技公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊或認(rèn)為所獲取的信息表明可能存在舞弊，應(yīng)遲早與海通科技公司相關(guān)人員溝通。在確定的溝通人員的層次時(shí)，下列（）觀點(diǎn)是不正確的。A、 如果發(fā)現(xiàn)一般職員舞弊，應(yīng)與中層管理層人員溝通B、 如果發(fā)現(xiàn)中層管理層人員舞弊，應(yīng)當(dāng)與高層管理層人員溝通C、 如果發(fā)現(xiàn)高層管理層人員舞弊，應(yīng)當(dāng)與治理層人員溝通D如果發(fā)現(xiàn)治理層舞弊，應(yīng)當(dāng)在股東大會(huì)上作陳述參考答案】：D【解析】通常情況下擬溝通的人員層次應(yīng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個(gè)級(jí)別。如果對(duì)治理層的誠(chéng)信產(chǎn)生懷疑，應(yīng)當(dāng)考慮尋求法律咨詢，以采取適當(dāng)措施。3、一般說來簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日期可能晚于已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日，這種情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是（）。A、 無需考慮在已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但以前并不知悉的事實(shí)，直接對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告B、 對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明，簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表均未反映在已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日后發(fā)生的、可能需要在已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行調(diào)整或披露的事項(xiàng)的影響C、 不應(yīng)當(dāng)出具簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告D拒絕承接業(yè)務(wù)【參考答案】：B4、 D注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定可能表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的趨勢(shì)或關(guān)系，尤其是（）。A、 與期初確認(rèn)的收入或利潤(rùn)有關(guān)的異常趨勢(shì)或關(guān)系B、 與期初確認(rèn)的資產(chǎn)或負(fù)債有關(guān)的異常趨勢(shì)或關(guān)系C與期末確認(rèn)的收入或利潤(rùn)有關(guān)的異常趨勢(shì)或關(guān)系D與期末確認(rèn)的資產(chǎn)或負(fù)債有關(guān)的異常趨勢(shì)或關(guān)系【參考答案】：C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定可能表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的趨勢(shì)或關(guān)系，尤其是與期末確認(rèn)的收入或利潤(rùn)有關(guān)的異常趨勢(shì)或關(guān)系。5、 針對(duì)N公司下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的是（）。A、每日及時(shí)記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對(duì)賬單B、 擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金了納職責(zé)的人員分開C、 現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)審批D每日盤點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額核對(duì)【參考答案】：B【解析】對(duì)于這個(gè)考點(diǎn)主要是指的關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制的問題的，對(duì)于這個(gè)B來說擔(dān)任現(xiàn)金日記賬的人員不能擔(dān)任登記總帳的,所以對(duì)于該種情況應(yīng)當(dāng)是存在需要改進(jìn)的地方的6、 隨著審計(jì)過程的推進(jìn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為修改重要性水平的合理理由是（）。A、 審計(jì)的時(shí)間預(yù)算重新調(diào)整B、 約定的審計(jì)收費(fèi)發(fā)生變化C、 X公司及其經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化DX公司在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策【參考答案】：C【解析】本題考查對(duì)重要性水平修改的理由和情形的判斷。在審計(jì)執(zhí)行階段，隨著審計(jì)過程的推進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)評(píng)價(jià)計(jì)劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計(jì)執(zhí)行過程中進(jìn)一步獲取的信息修正計(jì)劃的重要性水平。故選項(xiàng)C確。7、 C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解神農(nóng)公司采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制時(shí)，下列與“完整性”認(rèn)定相關(guān)的關(guān)鍵控制程序是（）。A、 已填制的驗(yàn)收單均已登記入賬B、 訂貨單、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票均連續(xù)編號(hào)C、 采購(gòu)的價(jià)格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)D內(nèi)部核查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的內(nèi)容【參考答案】：B【解析】支持性原始憑證是否連續(xù)編號(hào)是測(cè)試“完整性”認(rèn)定的重要控制程序，故選項(xiàng)B正確。8、根據(jù)下文，回答第題。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司20X7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在編制和歸整審計(jì)工作底稿時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。在記錄識(shí)別特征時(shí)，下列做法正確的是（）。A、 對(duì)乙公司生成的訂購(gòu)單進(jìn)行測(cè)試，將供貨商作為主要識(shí)別特征B、 對(duì)需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，將該金額以上的所有項(xiàng)目作為主要識(shí)別特征C、 對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本來源作為主要識(shí)別特征D對(duì)詢問程序，將詢問時(shí)間作為主要識(shí)別特征【參考答案】：B【解析】對(duì)于D應(yīng)當(dāng)是將詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識(shí)別特征。請(qǐng)參照教材135頁原文內(nèi)容。9、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為評(píng)估甲公司選擇和運(yùn)用某項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的適當(dāng)性，應(yīng)當(dāng)選擇的適當(dāng)?shù)脑儐枌?duì)象是（）。A、 治理層B、 參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工C、 內(nèi)部審計(jì)人員D內(nèi)部法律顧問【參考答案】：B【解析】詢問參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用某項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的適當(dāng)性，因此B是適當(dāng)?shù)摹?0、 （四）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。對(duì)于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過實(shí)施函證程序， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。A、 計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭、 分類C、 存在D完整性【參考答案】：C11、 陳某為了審查應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)執(zhí)行如下審計(jì)程序，其中無效的是（）。A、 向杰德曼公司的開戶銀行函證B、 審查杰德曼公司的相關(guān)會(huì)議記錄C、 向杰德曼公司的債務(wù)單位函證D詢問杰德曼公司管理當(dāng)局【參考答案】：C【解析】一般來說，債務(wù)單位并不一定了解應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)，因此，函證無法證明其貼現(xiàn)有關(guān)處理的正確性。12、根據(jù)下文，回答第題事務(wù)所接受委托對(duì)丫公司2001――2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，需對(duì)負(fù)責(zé)往來款項(xiàng)審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)函證問題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。2001年末，丫公司全面清理往來款，判斷無法支付的應(yīng)付賬款為 130萬元（其中j公司50萬元、k公司80萬元），雖尚未經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，仍作了借記應(yīng)付賬款130萬元、貸記營(yíng)業(yè)外收入130萬元的會(huì)計(jì)處理。2002年3月，董事會(huì)決議同意沖銷對(duì)j公司的應(yīng)付款項(xiàng)，但認(rèn)為對(duì)應(yīng)付k公司賬款予以沖銷的依據(jù)不充分，應(yīng)予以保留。丫公司據(jù)此在2002年3月的會(huì)計(jì)分錄中作了借記營(yíng)業(yè)外收入80萬元、貸記應(yīng)付賬款80萬元的會(huì)計(jì)處理。假定不考慮丫公司會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目層次的重要性水平，針對(duì)上述交易和事項(xiàng)，助理人員按年度分別提出下列審計(jì)的處理建議，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ┳ⅲ喝魬?yīng)當(dāng)建議做出審計(jì)調(diào)整的，請(qǐng)按年度直接列示全部相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整分錄，包括報(bào)表重分類調(diào)整分錄（在編制審計(jì)調(diào)整分錄時(shí)，不考慮調(diào)整分錄對(duì)所得稅和期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的影響）。A、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)Y公司對(duì)2001年度報(bào)表作如下調(diào)整分錄:借：營(yíng)業(yè)外收入--無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)130貸:資本公積--其他資本公積50應(yīng)付賬款--k公司80B、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)Y公司對(duì)2002年度報(bào)表作如下調(diào)整分錄:借:未分配利潤(rùn)130貸:資本公積--其他資本公積50營(yíng)業(yè)外收入--無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)80C、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)Y公司對(duì)2003年度報(bào)表作如下調(diào)整分錄:借:未分配利潤(rùn)50貸:資本公積--其他資本公積50D注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不需要調(diào)整2001、2002年的會(huì)計(jì)報(bào)表，但2003年度報(bào)表作如下調(diào)整分錄:借：未分配利潤(rùn)50貸：資本公積--其他資本公積50【參考答案】：D13、 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司洽談2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在準(zhǔn)備與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通時(shí)，遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。根據(jù)以上事例，回答題對(duì)于執(zhí)行甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，下列不屬于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的是（）。A、 曾經(jīng)與甲公司洽談過2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的OPQ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師B、 已經(jīng)對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的GHI會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師C、 接受委托執(zhí)行甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)但尚未完成審計(jì)工作的RST會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師D已經(jīng)對(duì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師【參考答案】：A【解析】界定是否為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)鍵是是否接受被審計(jì)單位的委托執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，不論其是否已經(jīng)完成審計(jì)工作或者是否已經(jīng)出具審計(jì)報(bào)告，因此A是恰當(dāng)?shù)摹?4、在合理保證的直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為提出鑒證結(jié)論的正確方式是（）A、明確提及責(zé)任方和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的‘根據(jù)X標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是公允的”B、 明確提及責(zé)任方，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的‘內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的'這一認(rèn)定是公允的”C、 明確提及鑒證對(duì)象，如“我們認(rèn)為，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”D明確提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，根據(jù)X標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”【參考答案】：D15、 乙公司向某銀行貸款3000萬元，Q公司為其提供了擔(dān)保，現(xiàn)因乙公司無力償還被銀行提起訴訟，Q公司的下列處理中正確的是（）。A、 如果至12月31日尚未判決，Q公司則應(yīng)確認(rèn)“預(yù)計(jì)負(fù)債”，并已記入“營(yíng)業(yè)外支出”B、 如果Q公司已被判決敗訴，但Q公司不服正在上訴，Q公司未確認(rèn)“預(yù)計(jì)負(fù)債”，作為或有負(fù)債在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露C、如果Q公司已判決敗訴，但由上一級(jí)人民法院發(fā)回重審，Q公司未確認(rèn)“預(yù)計(jì)負(fù)債”，作為或有負(fù)債在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露D如果Q公司已被判決敗訴，但經(jīng)上一級(jí)人民法院裁定暫緩執(zhí)行，Q公司估計(jì)可能發(fā)生的損失金額，確認(rèn)“預(yù)計(jì)負(fù)債”，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露【參考答案】：D【解析】參考教材341頁的有關(guān)內(nèi)容。其中選擇項(xiàng)A中，尚未作出判決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向律師咨詢，估計(jì)敗訴的可能性后再做出處理的決定，只有很可能敗訴的情況下才能確認(rèn)為“預(yù)計(jì)負(fù)債”。16、 下列對(duì)錯(cuò)誤與舞弊說法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢、由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是專門針對(duì)錯(cuò)誤與舞弊實(shí)施程序，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能將所有與舞弊行為揭示出來，但必須將所有影響會(huì)計(jì)報(bào)表的重大錯(cuò)誤與舞弊行為揭示出來，否則就會(huì)認(rèn)定其負(fù)有重大過失責(zé)任B、 審計(jì)測(cè)試技術(shù)的不完善是注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法將所有的錯(cuò)誤與舞弊揭示出來的重要因素C、 被審計(jì)單位內(nèi)部控制的固有局限是導(dǎo)致了注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法將所有錯(cuò)誤與舞弊行為揭示出來的重要因素D審計(jì)過程中，只要發(fā)現(xiàn)了影響會(huì)計(jì)報(bào)表的重大錯(cuò)誤和舞弊行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)重要性進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上確定是否修改或追加審計(jì)程序，以進(jìn)一步揭示錯(cuò)誤與舞弊行為對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度。【參考答案】：A【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過失責(zé)任應(yīng)當(dāng)根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守審計(jì)準(zhǔn)則的情況確定，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)遵守了審計(jì)準(zhǔn)則的要求，并保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，但由于被審計(jì)單位串通舞弊導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的常規(guī)程序難以發(fā)現(xiàn)，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為其負(fù)有普通過失或無過失。17、在評(píng)價(jià)甲公司管理層的點(diǎn)估計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、 如果認(rèn)為使用區(qū)間估計(jì)是恰當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)基于可獲取的審計(jì)證據(jù)盡可能縮小區(qū)間估計(jì)B、 如果認(rèn)為使用區(qū)間估計(jì)是恰當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)基手可獲取的審計(jì)證據(jù)盡可能擴(kuò)大區(qū)間估計(jì)C、 如果認(rèn)為使用區(qū)間估計(jì)是恰當(dāng)?shù)模瑧?yīng)當(dāng)盡可能使區(qū)問估計(jì)范圍內(nèi)包括所有合理的結(jié)果DA注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)【參考答案】：B【解析】當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為運(yùn)用區(qū)間估計(jì)來評(píng)價(jià)管理層點(diǎn)估計(jì)的合理性是恰當(dāng)?shù)臅r(shí)，作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有合理的結(jié)果而不是所有可能的結(jié)果，并盡可能縮小區(qū)間估計(jì)，因此 B是恰當(dāng)?shù)摹?8、 上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，但在接受委托后，對(duì)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出的有關(guān)存貨監(jiān)盤的結(jié)論不滿意，此時(shí) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，不應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是（）。A、 查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿B、 監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量C、 對(duì)期初存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序D對(duì)毛利和存貨截止實(shí)施審計(jì)程序【參考答案】：A【解析】因?yàn)閷?duì)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤的結(jié)論不滿意，所以再查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿就沒有意義。19、 根據(jù)材料回答題。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)負(fù)責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付賬款項(xiàng)目審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)函證問題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。在對(duì)詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。A、 在粘封詢證函時(shí)未進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)B、 寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給甲公司進(jìn)行催收貨款C、 有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回D詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所【參考答案】：D【解析】詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號(hào)；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不能通過被審計(jì)單位。20、陳某執(zhí)行的下列程序中，有助于證實(shí)銷貨業(yè)務(wù)“分類正確”這一控制目標(biāo)的內(nèi)部控制測(cè)試程序是（）。A、 檢查發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票是否連續(xù)編號(hào)B、 觀察是否寄發(fā)對(duì)賬單，并檢查顧客回函檔案C、 核對(duì)發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄D檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部復(fù)核和核查的標(biāo)記【參考答案】：D【解析】檢查發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票是否連續(xù)編號(hào)（A）有助于證實(shí)銷貨業(yè)務(wù)的真實(shí)性和完整性；觀察是否寄發(fā)對(duì)賬單，并檢查顧客回函檔案（B）有助于證實(shí)登記入賬銷貨業(yè)務(wù)確系已經(jīng)發(fā)給真實(shí)的顧客（存在或發(fā)生）；核對(duì)發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄（ C）有助于證實(shí)所有銷貨業(yè)務(wù)均已經(jīng)入賬（完整性）；檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部復(fù)核和核查的標(biāo)記（D）有助于證實(shí)銷貨業(yè)務(wù)分類正確。21、下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。A、 如果審計(jì)證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷B、 審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，?duì)用作審計(jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)容控制的有效性C、 不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系D會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)【參考答案】：D【解析】審計(jì)證據(jù)的數(shù)量并不能彌補(bǔ)質(zhì)量的缺陷；審計(jì)工作中也要考慮鑒證文件的真?zhèn)?；審?jì)工作還要考慮成本效益的問題，考慮成本與獲取信息的有用性的關(guān)系。22、 （三）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，對(duì)J公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是該項(xiàng)目的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，遇到以下與存貨項(xiàng)目相關(guān)的問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。以下與期初存貨余額相關(guān)的論述中，正確的是（）。A、 對(duì)于未能對(duì)期初存貨余額實(shí)施監(jiān)盤這一事項(xiàng)，不應(yīng)直接視為審計(jì)范圍受到限制B、 上年度會(huì)計(jì)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表無保留意見，可直接確認(rèn)期初存貨余額C、 根據(jù)已經(jīng)確認(rèn)期末存貨余額，倒推期初存貨余額并予以確認(rèn)D無需專門對(duì)期初存貨余額發(fā)表意見【參考答案】：A【解析】對(duì)于如果不能對(duì)期初余額進(jìn)行審計(jì)則不應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到了限制。對(duì)于期初余額注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般無需對(duì)于期初余額發(fā)表審計(jì)意見的，但是要執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序進(jìn)行審計(jì)確認(rèn)的。23、 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在進(jìn)行有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)決策時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。根據(jù)以上事例，回答題在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是（）。A、 調(diào)高重要性水平B、 擴(kuò)大內(nèi)部控制測(cè)試范圍C、 進(jìn)行穿行測(cè)試更深入了解被審計(jì)單位D合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序參考答案】：D【解析】合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序可以實(shí)現(xiàn)控制檢查風(fēng)險(xiǎn)的目的，因此D是恰當(dāng)?shù)摹?4、乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)B公司2X10年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為2X11年2月15日，B公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為2X11年2月21日。在完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作后，可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是（）。A、 2X11年5月1日B公司生產(chǎn)車間發(fā)生火災(zāi)，損失重大B、2X11年5月10日，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉了B公司2X10年11月份虛增的一筆大額銷售收入，該錯(cuò)弊金額可能導(dǎo)致修改已出具的審計(jì)報(bào)告C、 2X11年5月9日，B公司收回了一筆在20X9年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為500萬元D2X11年5月8日，法院對(duì)B公司涉及的專利侵權(quán)案做出最終判決，B公司應(yīng)賠償原告2000萬元損失。截至2X10年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計(jì)賠償金額， B公司在2X10年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)這一事項(xiàng)進(jìn)行了充分的披露，但未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債【參考答案】：B【解析】選項(xiàng)AC是在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后發(fā)生的事項(xiàng)，并且該事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告13并不存在，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須采取行動(dòng)，所以不涉及變動(dòng)審計(jì)工作底稿；選項(xiàng)D,由于在資產(chǎn)負(fù)債表日無法合理估計(jì)賠償金額，可以不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，并且是在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后審理完畢，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要采取行動(dòng)，不涉及變動(dòng)審計(jì)工作底稿；選項(xiàng)B屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)，并且該事實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)該事項(xiàng)采取行動(dòng)，并提請(qǐng)被審計(jì)單位修改報(bào)25、 假定L注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的固定樣本量抽樣方案為75（2）,并決定將根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體偏差率上限與可容忍誤差進(jìn)行比較，進(jìn)而決定是否接受總體。在下列情況中，屬于設(shè)計(jì)控制測(cè)試抽樣方案時(shí)所考慮的抽樣風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A、 總體實(shí)際偏差率為8%樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為2B、 總體實(shí)際偏差率為6%樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為3C、 總體實(shí)際偏差率為7.5%，樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為1D總體實(shí)際偏差率為5%樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為0【參考答案】：D26、 審計(jì)海通公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華發(fā)現(xiàn)海通公司在2006年12月份發(fā)生了多筆重大的銷售業(yè)務(wù)，并且還有若干筆大額銷售業(yè)務(wù)在2006年底尚未完成。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)（），并在期末或期末以后檢查此類交易。A、 將財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)B、 檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中所作的會(huì)計(jì)調(diào)整C、 考慮截止認(rèn)定可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D向海通公司的客戶發(fā)生詢證函【參考答案】：C【解析】A、B、D均為審計(jì)程序，C為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)于被審計(jì)單位的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，然后依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序。27、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，關(guān)于資產(chǎn)類賬戶余額實(shí)施相關(guān)審計(jì)抽樣從而獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。下列說法正確的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，以最有效率地獲取審計(jì)證據(jù)B、審計(jì)抽樣適用于控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的所有審計(jì)程序C、統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的選用，影響在于樣本的審計(jì)程序的選擇D注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序可能導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】：A【解析】審計(jì)抽樣只適用于實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法。只有當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，才可考慮使用審計(jì)抽樣的方法實(shí)施控制測(cè)試。統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的選用，在于注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況進(jìn)行的職業(yè)判斷，以最有效率地獲取審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，或者誤解審計(jì)證據(jù)而沒有發(fā)現(xiàn)誤差等，均可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。28、 在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的風(fēng)險(xiǎn)因素是（）。A、 組織結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜，存在異常的法律實(shí)體或管理層級(jí)B、 管理層由一人或少數(shù)人控制C、 管理層過分強(qiáng)調(diào)保持或提高公司股票價(jià)格或盈利水平D高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更【參考答案】：C29、 當(dāng)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平增高時(shí)，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施是（）。A、 縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍B、 將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末C、 調(diào)高可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)D縮小控制測(cè)試的范圍參考答案】：B【解析】當(dāng)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加時(shí)，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低，實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，選項(xiàng)AC不正確；可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低，針對(duì)該認(rèn)定所需的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末 （或接近期末）實(shí)施，選項(xiàng)B正確；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平增加的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往不擬信賴相關(guān)的內(nèi)部控制，因此很可能不再進(jìn)行控制測(cè)試，而不是縮小控制測(cè)試的范圍，因此選項(xiàng)D不正確。30、多年以來，E公司與T會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立了互惠合作關(guān)系：E公司以優(yōu)惠價(jià)格向T事務(wù)所出租房屋，T事務(wù)所向E公司提供免費(fèi)的財(cái)務(wù)咨詢，除此之外，雙方?jīng)]有其他業(yè)務(wù)關(guān)系。按照雙方簽署的協(xié)議，這種合作關(guān)系將于2008年3月底到期。2008年1月，E公司被批準(zhǔn)上市，T會(huì)計(jì)師事務(wù)所也取得了證券、期貨資格，雙方協(xié)商決定在自2008年起的連續(xù)五年里，由T事務(wù)所向E公司提供審計(jì)服務(wù)。為了遵循注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德，你認(rèn)為對(duì)雙方最有利的做法是（）。A、 提早于2007年底以前終止房屋租賃與財(cái)務(wù)咨詢交易B、 T事務(wù)所以市場(chǎng)價(jià)格向E公司支付租金，并于2008年3月后不再向該公司提供財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)，且原提供咨詢的人員不參與審計(jì)C、 雙方可以續(xù)簽互惠合作協(xié)議，但T事務(wù)所必須指派不同的人員分別承擔(dān)財(cái)務(wù)咨詢和年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)DT事務(wù)所以市場(chǎng)價(jià)格向E公司支付租金，并按市場(chǎng)價(jià)格向該公司收取財(cái)務(wù)咨詢費(fèi)用【參考答案】：B【解析】職業(yè)道德規(guī)定：向非上市公司提供非鑒證服務(wù)，如果該服務(wù)對(duì)非上市公司是允許的，而對(duì)上市公司審計(jì)客戶是不允許的，只要在該客戶上市后的一個(gè)合理期限內(nèi)終止服務(wù)，則不損害事務(wù)所的獨(dú)立性。A滿足這一規(guī)定，但提前終結(jié)合作關(guān)系并非是必須的； B滿足“合理期限”的要求；CD:事務(wù)所為上市公司提供財(cái)務(wù)咨詢的同時(shí)承接審計(jì)業(yè)務(wù)，難以避免自我評(píng)價(jià)。二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分）。1、 下列各項(xiàng)中，影響A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素有（）。A、 鑒證對(duì)象和鑒證對(duì)象信息的特征B、 與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的資料的可獲得性C、 客觀環(huán)境或甲公司管理層是否施加限制DA注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力【參考答案】:A,B,C【解析】教材P59。2、 執(zhí)行X公司在最佳估計(jì)假設(shè)基礎(chǔ)上編制的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就下列（）事項(xiàng)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。A、 依據(jù)的假設(shè)與預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息編制目的相適應(yīng)B、 X公司所依據(jù)的假設(shè)并非不合理C、 預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息是在假設(shè)的基礎(chǔ)上恰當(dāng)編制的D依據(jù)的所有重大假設(shè)已充分披露【參考答案】:B,C,D【解析】A是針對(duì)推測(cè)性假設(shè)的，本題的前提是最佳估計(jì)假設(shè)。3、 下列各項(xiàng)，表明所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的有（）。A、 與固定資產(chǎn)購(gòu)建有關(guān)的支出不再發(fā)生B、 固定資產(chǎn)的實(shí)體建造工作已經(jīng)全部完成C、固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或者合同要求相等D試生產(chǎn)結(jié)果表明固定能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品【參考答案】：A,B,C,D【解析】以上各項(xiàng)都是固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的具體表現(xiàn)。4、 根據(jù)材料，回答題：辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)H公司2X10年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)存貨項(xiàng)目審計(jì)過程中，辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。下列對(duì)有關(guān)存貨審計(jì)的理解中，正確的有（）。A、 由于不可抗力導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法親臨現(xiàn)場(chǎng)，可以不對(duì)該存貨進(jìn)行監(jiān)盤B、 存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價(jià)格變動(dòng)頻繁的存貨項(xiàng)目，同時(shí)考慮所選樣本的代表性C、 存貨監(jiān)盤時(shí)，在確定資產(chǎn)數(shù)量或資產(chǎn)實(shí)物狀況，或在收集特殊類別存貨的審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮利用專家的工作D對(duì)H公司委托其他單位保管或已作質(zhì)押的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作【參考答案】：B,C【解析】如果由于不可預(yù)見的情況，無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另擇日期實(shí)施監(jiān)盤，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序，所以選項(xiàng)A不正確；如果由第三方保管或控制的存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列一項(xiàng)或兩項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：（一）向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況； （二）實(shí)施檢查或其他適合具體情況的審計(jì)程序。所以選項(xiàng) D不正確。5、5.在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，下列各項(xiàng)因素中， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有（）。A、 財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B、 前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍C、 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果D甲公司管理層和治理層的期望值【參考答案】：A,B,C【解析】確定實(shí)際執(zhí)行的重要性并非簡(jiǎn)單機(jī)械的計(jì)算，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響：(1)對(duì)被審計(jì)單位的了解(這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的過程中得到更新)；(2)前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍；(3)根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期。參考教材P161。6、 被審計(jì)單位在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中對(duì)累計(jì)折舊方法的改變進(jìn)行了適當(dāng)說明，并對(duì)存在的應(yīng)收賬款的抵押、擔(dān)保情況進(jìn)行了充分披露，除此之外，附注中再?zèng)]有其他內(nèi)容。則以下認(rèn)定中()屬于暗示性的。A、 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法沒有改變B、 應(yīng)收賬款被用作擔(dān)保、抵押C、 累計(jì)折舊的計(jì)提方法有合理改變D長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目?jī)?nèi)不包含一年內(nèi)到期的部分【參考答案】：A,D【解析】被審計(jì)單位已對(duì)情況BC進(jìn)行了明確的文字說明，這兩種情況就不再屬于暗示性認(rèn)定了。情況A與D均無文字說明，但財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)其有具體的規(guī)定，應(yīng)屬于暗示性認(rèn)定。7、 為證實(shí)M公司應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以查找未入賬的應(yīng)付賬款。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有()。A、 結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查公司在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的業(yè)務(wù)B、 抽查M公司本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對(duì)相應(yīng)的購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確C、 檢查M公司資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確D檢查M公司資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確【參考答案】：A,B【解析】本題要求是查找未入賬的應(yīng)付賬款，即驗(yàn)證其完整性，而從應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額追查至購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)是驗(yàn)證已記錄在賬上的“應(yīng)付賬款”的真實(shí)性，所以 B與完整性目標(biāo)無關(guān);檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日前，是查找未入賬的應(yīng)付賬款方法，不是題中所述的“借方發(fā)生額”，所以D也不正確。檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，關(guān)注其日期是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前，以檢查其相應(yīng)的應(yīng)付賬款記錄是否完整，所以C是正確的。M公司在資產(chǎn)負(fù)債表日如果存在納入盤點(diǎn)范圍的存貨，未在應(yīng)付賬款中記錄，則屬于漏記負(fù)債，所以A是正確的。8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證后，現(xiàn)正在對(duì)回函進(jìn)行整體分析，其處理合理的有（）。A、 應(yīng)收賬款的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某準(zhǔn)備選擇資產(chǎn)負(fù)債表前適當(dāng)日期為函證截止日實(shí)施函證B、 考慮到重要性和審計(jì)成本的原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并未對(duì)所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證C、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某對(duì)預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低，且確信對(duì)方能認(rèn)真對(duì)待詢證函的采用了否定式函證D注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某收到的回函有的采用信件，有的采用傳真等各種方式，最后統(tǒng)計(jì)的回函為100%，王某認(rèn)為已經(jīng)取得了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，準(zhǔn)備確認(rèn)應(yīng)收賬款【參考答案】：A,B【解析】如果固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，為合理安排審計(jì)時(shí)間，王某可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為函證截止日實(shí)施函證；可考慮采用否定式函證的條件，不僅應(yīng)滿足題目中所列的條件，而且還應(yīng)該同時(shí)滿足內(nèi)部控制有效和欠款數(shù)量較小的條件；如果以電話、傳真、郵件等形式的回函，應(yīng)取得書面證明。9、首次接受委托未能對(duì)上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤，且該存貨對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大影響時(shí)，如果已獲取有關(guān)本期期末存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序（）。A、 查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿B、 復(fù)核上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件C、 檢查與上期存貨有關(guān)的交易記錄D運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)行分析【參考答案】：A,B,C,D【解析】當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托未能對(duì)上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤，且該存貨對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大影響時(shí)，如果已獲取有關(guān)本期期末存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：①查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿；②復(fù)核上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件；③檢查與上期存貨有關(guān)的交易記錄；④運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)行分析。10、下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A、資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生了以前年度確認(rèn)收入的商品因質(zhì)量問題予以退回B、資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本C、資產(chǎn)負(fù)債表日后企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤(rùn)D資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并【參考答案】：B,C,D【解析】選項(xiàng)A屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。11、 已公司某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)執(zhí)行，且在20X7年度未發(fā)生變化。F注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試該項(xiàng)控制在20X7年度運(yùn)行有效性時(shí)，正確的做法有（）。A、 同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性B、 利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在20X7年度運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)C、 確定的測(cè)試范圍與該項(xiàng)控制由手工執(zhí)行時(shí)的測(cè)試范圍相同D—旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，則無須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍【參考答案】：A,B,D【解析】信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無需擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，但要同時(shí)考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性。12、 K注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過將債務(wù)人函證回函與U公司的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)，發(fā)現(xiàn)u公司將向V公司賒銷的一批120萬元產(chǎn)品在入賬時(shí)錯(cuò)記為210萬元。K注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此認(rèn)為U公司違反了下列審計(jì)目標(biāo)。其中，你認(rèn)可的是（）。A、 與交易和事項(xiàng)相關(guān)的“發(fā)生”目標(biāo)B、 與交易和事項(xiàng)相關(guān)的“準(zhǔn)確性”目標(biāo)C、與期末賬戶余額相關(guān)的“存在”目標(biāo)D與期末賬戶余額相關(guān)的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂蹦繕?biāo)【參考答案】：B,D【解析】u公司沒有整體性虛構(gòu)業(yè)務(wù)，不違反發(fā)生及存在目標(biāo)。但u公司的錯(cuò)誤導(dǎo)致營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款入賬金額不正確，分別違反了“準(zhǔn)確性”和“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。13、 在下列（）情況同時(shí)滿足時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用消極式函證。A、 涉及大量余額較小的賬戶B、 沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證C、 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平D期不存在大量的錯(cuò)誤【參考答案】：A,B,C,D【解析】上述四種同時(shí)滿足時(shí)為消極式詢證函運(yùn)用的情形。14、 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審閱后,決定出具無保留結(jié)論的審閱報(bào)告。在這份審閱報(bào)告的范圍段中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)清楚地指明以下（）內(nèi)容。A、 審閱主要限于詢問公司有關(guān)人員和對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序B、 沒有實(shí)施審計(jì)，因而不發(fā)表審計(jì)意見C、 不能依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱解釋錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為D由于實(shí)施的程序有限，提供的保證程度低于審計(jì)【參考答案】：A,B,D解析】屬于審閱業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容

15、 為測(cè)試X公司銀行存款的存在認(rèn)定，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用下列方式獲取的審計(jì)證據(jù)中，不滿足相關(guān)性的是（）。A、 從應(yīng)付賬款明細(xì)賬的借方追查到銀行對(duì)賬單B、 從應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方追查到銀行對(duì)賬單C、 從應(yīng)付賬款明細(xì)賬的貸方追查到銀行對(duì)賬單D從應(yīng)收賬款明細(xì)賬的借方追查到銀行對(duì)賬單【參考答案】：A,C,DB:【解析】A:如果銀行對(duì)賬單沒有付款記錄，說明已記錄的銀行存款支付實(shí)際上并未支付，銀行存款賬面少于實(shí)際，違背完整性；如果銀行對(duì)賬單沒有收款記錄，說明已記錄的銀行存款增加實(shí)際上并未增加，銀行存款賬面多于實(shí)際，違背存在認(rèn)定； CDB:邏輯關(guān)系。16、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師周某擬對(duì)ABC公司與借款活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，下列程序中屬于控制測(cè)試程序的是（）。A、 索取借款的授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查批準(zhǔn)的權(quán)限是否恰當(dāng).手續(xù)是否齊全B、 觀察借款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工，并將職責(zé)分工的有關(guān)情況記錄于審計(jì)工作底搞中C、 計(jì)算短期借款.長(zhǎng)期借款在各個(gè)月份的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與財(cái)務(wù)費(fèi)用等項(xiàng)目的相關(guān)記錄核對(duì)D抽取借款明細(xì)賬的部分會(huì)計(jì)記錄，按原始憑證到明細(xì)賬再到總賬的順序核對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)處理過程，以判斷是否合規(guī)【參考答案】:A,B,D【解析】參見教材261-262頁表13-1。17、在抽樣風(fēng)險(xiǎn)的種類中，（）是最危險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樗鼈儗⒖赡軐?dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取不充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，從而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法達(dá)到審計(jì)目的，無法達(dá)到預(yù)期的審計(jì)效果。A、 信賴不足風(fēng)險(xiǎn)B、 信賴過度風(fēng)險(xiǎn)C、 誤受風(fēng)險(xiǎn)D誤拒風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】：B,C【解析】從性質(zhì)上講，選項(xiàng)BC均屬于“輕信”內(nèi)部控制或相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序有效性而減少了必要的審計(jì)程序的情況，它們均影響審計(jì)的效果；選項(xiàng)AD均屬于“不相信”內(nèi)部控制或相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序有效性而增加了不必要的審計(jì)程序的情況，它們僅降低了審計(jì)的效率，并不影響審計(jì)效果。18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能考慮下列（）審計(jì)程序，針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的。A、 將詢問與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)B、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時(shí)間等細(xì)節(jié)證據(jù)C、 將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠比僅實(shí)施詢問和觀察獲取更高的保證D僅經(jīng)過詢問和觀察程序往往不足以測(cè)試此類控制的運(yùn)行有效性，還需要檢查能夠證明此類控制在所審計(jì)期間的其他時(shí)段有效運(yùn)行的文件和憑證，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)【參考答案】：A,C,D【解析】本準(zhǔn)則第三十七條指出，控制測(cè)試的目的是評(píng)價(jià)控制是否有效運(yùn)行；細(xì)節(jié)測(cè)試的目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。盡管兩者目的不同，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時(shí)間等細(xì)節(jié)證據(jù)。當(dāng)然，如果擬實(shí)施雙重目的測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)仔細(xì)設(shè)計(jì)和評(píng)價(jià)測(cè)試程序。19、根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的（）方面發(fā)表審計(jì)意見。A、 是否存在重大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)、是否存在重大的舞弊行為B、 是否按適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制C、 所采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)是否具有一貫性D是否在所有重大方面公允反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量【參考答案】：B,D【解析】教材第6頁。審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)概念最新表述。20、在對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為漢江公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)很高。對(duì)此，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施的審計(jì)程序有（）。A、 測(cè)試會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)B、 復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理C、 對(duì)于注意到的、超出正常經(jīng)營(yíng)過程或基于對(duì)漢江公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性D對(duì)相關(guān)控制活動(dòng)的運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試【參考答案】：A,B,C【解析】管理層凌駕于之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括選項(xiàng) A、BC的措施；選項(xiàng)D很顯然不正確，因?yàn)楣芾韺恿桉{于內(nèi)部控制之上，內(nèi)部控制已失去了防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的基本功能，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須測(cè)試這些內(nèi)部控制的運(yùn)行是否有效。三、判斷題（共15題，每題2分）。1、 在L公司編制的盈利預(yù)測(cè)中，2005年度固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)較2004年度有所下降。原因是：L公司采用直線法預(yù)計(jì)2005年度固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊，而2004年度采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊?；贚公司堅(jiān)持采用直線法預(yù)計(jì)2005年度應(yīng)計(jì)提的折舊，并且未能對(duì)變更折舊計(jì)提政策的原因做出合理解釋， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出以下審核結(jié)論：將該事項(xiàng)在盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告中的意見段后增列說明須予以反映。（）【參考答案】：正確【解析】見審計(jì)教材416頁最下面的一段話。2、 在確定審計(jì)程序后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。（）【參考答案】：正確【解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性水平成反向關(guān)系。參考教材P151頁3、 在承接某項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，如果某項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)采用的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，當(dāng)滿足一定條件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮將其作為一項(xiàng)新的鑒證業(yè)務(wù)。（）【參考答案】：正確【解析】在承接某項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)