2全面預(yù)算管理優(yōu)化方案匯報(bào)

新奧燃?xì)饪毓?/p>

財(cái)務(wù)管理咨詢工程

全面預(yù)算管理優(yōu)化方案匯報(bào)畢博管理咨詢2004年10月20日目錄新奧預(yù)算現(xiàn)狀和優(yōu)化方向全面預(yù)算管理優(yōu)化方案簡(jiǎn)介優(yōu)化方案中的重點(diǎn)概念介紹全面預(yù)算管理的實(shí)施步驟1.1新奧全面預(yù)算管理現(xiàn)狀：優(yōu)勢(shì)建立了較為完善的方案預(yù)算體系，覆蓋了大局部的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)工程；方案和預(yù)算的體系已經(jīng)初步實(shí)現(xiàn)的銜接，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和實(shí)際經(jīng)營(yíng)規(guī)律之間的轉(zhuǎn)換；可以和上游的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)和下游的績(jī)效考核機(jī)制進(jìn)行有效的銜接；財(cái)務(wù)預(yù)算的結(jié)果能夠結(jié)合業(yè)務(wù)預(yù)算能夠產(chǎn)生完整的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表，并且相互結(jié)合緊密；具有統(tǒng)一的方案預(yù)算的表格和標(biāo)準(zhǔn)的填寫(xiě)規(guī)那么，方便下級(jí)的及時(shí)填報(bào)和上級(jí)的合并匯總；在年度預(yù)算編制的同時(shí)，建立了季度方案分解的體系，并且允許根據(jù)實(shí)際有一定差異和調(diào)整；所有參與方案和預(yù)算的人員都具有相當(dāng)?shù)乃刭|(zhì)與水準(zhǔn)，完成整個(gè)全面預(yù)算管理流程較為有效。1.2新奧全面預(yù)算管理現(xiàn)狀：改進(jìn)要點(diǎn)整個(gè)全面方案預(yù)算還沒(méi)有形成一個(gè)真正的閉環(huán)；缺乏全面總結(jié)的過(guò)程；預(yù)算分析〔包括財(cái)務(wù)分析和經(jīng)營(yíng)分析〕都是以羅列事實(shí)為主，對(duì)問(wèn)題的分析在質(zhì)和量上都比較欠缺企業(yè)整體預(yù)算目標(biāo)確實(shí)定決定于成員企業(yè)“三一方案〞的匯總和來(lái)自資本市場(chǎng)的業(yè)績(jī)要求，常常表現(xiàn)為形式簡(jiǎn)單的指標(biāo)下壓；預(yù)算數(shù)字不準(zhǔn)確，影響預(yù)算準(zhǔn)確性有大量的內(nèi)外部因素；成員企業(yè)〔在預(yù)算目標(biāo)對(duì)自己不利的情況下〕習(xí)慣于以“不合實(shí)際〞作為與控股總部討價(jià)還價(jià)的理由；預(yù)算執(zhí)行剛性不強(qiáng)，本錢(qián)費(fèi)用超支對(duì)整體考核的相對(duì)影響不大，對(duì)成員企業(yè)的制約效果不明顯；財(cái)務(wù)對(duì)公司業(yè)務(wù)狀況的評(píng)價(jià)能力和監(jiān)控能力比較差，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺乏合理的業(yè)務(wù)量數(shù)據(jù)進(jìn)行輔助分析，較難根據(jù)財(cái)務(wù)結(jié)果對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況有效評(píng)價(jià)；由于EXCEL的局限性，預(yù)算文件的制作、維護(hù)和傳遞的效率不高，編制人員的工作量大，并且無(wú)法對(duì)成員單位自行決定的預(yù)算前提假設(shè)進(jìn)行復(fù)核，也無(wú)法進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)用和分析的功能，特別是數(shù)據(jù)的溯源分析困難，對(duì)于一些高級(jí)運(yùn)用尚無(wú)法開(kāi)展。1.3新奧燃?xì)馊骖A(yù)算管理的優(yōu)化方向根據(jù)上述的問(wèn)題歸納出全面預(yù)算管理的優(yōu)化方向：在現(xiàn)有全面預(yù)算的體系之上進(jìn)一步書(shū)面化、體系化和邏輯化；提出并推行滾動(dòng)預(yù)測(cè)，在年度預(yù)算的架構(gòu)下建立重點(diǎn)突出的微觀動(dòng)態(tài)預(yù)測(cè)工具，更加突出了成員企業(yè)自身的管理；在考核目標(biāo)確實(shí)立和預(yù)算管理建立融入聯(lián)合基數(shù)確定法的方法論，改變管理和考核機(jī)械關(guān)聯(lián)的方式，將管理和考核有機(jī)的結(jié)合；詳略結(jié)合、重點(diǎn)突出的有層次的建立預(yù)算的報(bào)告體系；強(qiáng)化預(yù)算分析的職能，將分析工作以具體管理報(bào)告的形式正式確立下來(lái)。1.4全面預(yù)算管理的交付品交付品：全面預(yù)算管理優(yōu)化方案的說(shuō)明文檔，Word版本全面預(yù)算管理優(yōu)化方案的改進(jìn)表格，Excel版本全面預(yù)算流程優(yōu)化方案的流程文檔，Viso版本相關(guān)文檔：聯(lián)合基數(shù)確定法的文檔本錢(qián)費(fèi)用預(yù)算定額的文檔目錄新奧預(yù)算現(xiàn)狀和優(yōu)化方向優(yōu)化方案中的重點(diǎn)概念介紹全面預(yù)算管理優(yōu)化方案簡(jiǎn)介全面預(yù)算管理的實(shí)施步驟2.1聯(lián)合基數(shù)確定法的計(jì)算說(shuō)明：聯(lián)合基數(shù)確定法的簡(jiǎn)化計(jì)算如下：上級(jí)下達(dá)數(shù)實(shí)際完成數(shù)下級(jí)自報(bào)數(shù)合同基數(shù)超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)/不足受罰少報(bào)受罰/多報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)獎(jiǎng)勵(lì)總額下級(jí)合同權(quán)重超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)/不足受罰系數(shù)少報(bào)受罰/多報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)罰系數(shù)＋2.2聯(lián)合基數(shù)確定法的主要原理超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)〔缺乏受罰系數(shù)〕少報(bào)受罰系數(shù)多報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)合同權(quán)重〔針對(duì)自報(bào)數(shù)〕自報(bào)數(shù)總部下達(dá)數(shù)實(shí)際數(shù)1超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)〔缺乏受罰系數(shù)〕>>少報(bào)處分系數(shù)>>合同權(quán)重X超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)〔缺乏受罰系數(shù)〕>>多報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)>=0在預(yù)算上報(bào)時(shí)，成員企業(yè)在“實(shí)際數(shù)=自報(bào)數(shù)〞進(jìn)行預(yù)算上報(bào)；在預(yù)算執(zhí)行時(shí)，成員企業(yè)會(huì)盡力完成最高的水平。聯(lián)合基數(shù)確定法是著力解決信息不對(duì)稱(chēng)性的優(yōu)秀方法之一2.3聯(lián)合基數(shù)確定法中系數(shù)的定義當(dāng)實(shí)際完成數(shù)超過(guò)合同基數(shù)時(shí)，下級(jí)獲得獎(jiǎng)勵(lì)占超過(guò)數(shù)的比例超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)：下級(jí)自報(bào)數(shù)占合同基數(shù)的權(quán)重缺乏受罰系數(shù)：當(dāng)實(shí)際完成數(shù)不到合同基數(shù)時(shí)，下級(jí)受罰占缺乏數(shù)的比例少報(bào)受罰系數(shù)：當(dāng)實(shí)際完成數(shù)超過(guò)下級(jí)自報(bào)數(shù)時(shí)，下級(jí)受罰占超過(guò)數(shù)的比例下級(jí)合同權(quán)重：當(dāng)下級(jí)自報(bào)數(shù)超過(guò)實(shí)際完成數(shù)時(shí)，下級(jí)獲獎(jiǎng)?wù)汲^(guò)數(shù)的比例多報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)：鼓勵(lì)下級(jí)超額完成任務(wù)處分下級(jí)沒(méi)有完成任務(wù)處分下級(jí)瞞報(bào)少報(bào)鼓勵(lì)下級(jí)提出更高目標(biāo)調(diào)節(jié)上下級(jí)權(quán)重2.4滾動(dòng)預(yù)算定義滾動(dòng)預(yù)測(cè)又稱(chēng)“永續(xù)預(yù)算〞或“連續(xù)預(yù)算〞，是一種經(jīng)常穩(wěn)定保持一定期限〔如五個(gè)季度〕的預(yù)算。其根本特點(diǎn)是，凡預(yù)算執(zhí)行過(guò)一個(gè)季度后，即根據(jù)前一季度的經(jīng)營(yíng)成果結(jié)合執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生的變化等新信息，對(duì)剩余四個(gè)季度加以修訂，并自動(dòng)后續(xù)一個(gè)季度，從而使總預(yù)算經(jīng)常保持五個(gè)季度的預(yù)算期。2.5滾動(dòng)預(yù)測(cè)編制的要點(diǎn)內(nèi)容上，以重點(diǎn)性為重點(diǎn)，覆蓋燃?xì)饪毓珊统蓡T企業(yè)主要管理關(guān)注的經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)和財(cái)務(wù)事項(xiàng)，非重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)可以進(jìn)行一些簡(jiǎn)化；結(jié)果上，以和考核指標(biāo)相關(guān)的預(yù)算、資金預(yù)算和資本性支出預(yù)算為重點(diǎn)，產(chǎn)生和上述表格相關(guān)的表；定位上，滾動(dòng)預(yù)測(cè)更多的作為管理的工具，和年度考核不直接相關(guān)；考核上，針對(duì)滾動(dòng)預(yù)測(cè)中次季的執(zhí)行差異的準(zhǔn)確性進(jìn)行考核；形式上，以跨年度的1個(gè)季度加上4個(gè)季度進(jìn)行，第一個(gè)季度進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算編制，帶有執(zhí)行剛性的特征，后面季度進(jìn)行一定的預(yù)測(cè)。2.6實(shí)施季度滾動(dòng)預(yù)測(cè)的優(yōu)點(diǎn)擺脫唯考核目標(biāo)而編制方案預(yù)算的問(wèn)題。滾動(dòng)預(yù)測(cè)也強(qiáng)調(diào)指標(biāo)，但它強(qiáng)調(diào)的是每天從指標(biāo)分析中發(fā)現(xiàn)變化的因子、處理變化，把行為者的日常關(guān)注從完成指標(biāo)轉(zhuǎn)移到優(yōu)化行為上，指導(dǎo)成員企業(yè)自身管理層的經(jīng)營(yíng)管理，發(fā)揮出預(yù)算管理對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理的支持作用，才會(huì)使預(yù)算更加準(zhǔn)確有效，變?yōu)槌蓡T企業(yè)的長(zhǎng)效管理機(jī)制，也更能促進(jìn)指標(biāo)考核的嚴(yán)肅性；在公司中形成持續(xù)方案的工作思路和方法，迫使管理人員看得比當(dāng)期財(cái)務(wù)年度更遠(yuǎn)。許多管理者的管理視野都有一個(gè)“截止期〞，只關(guān)注本企業(yè)截止到本年年底的經(jīng)營(yíng)情況，而滾動(dòng)預(yù)測(cè)改變了公司僅在每年的第三季度才開(kāi)始考慮未來(lái)的做法；滾動(dòng)預(yù)測(cè)是全面預(yù)算管理的重要組成局部，是傳統(tǒng)預(yù)算的延展和補(bǔ)充。滾動(dòng)預(yù)測(cè)的好處在于促使方案預(yù)算更加迅速地反映和適應(yīng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，通過(guò)更頻繁的預(yù)測(cè)，確定新的環(huán)境因素和驅(qū)動(dòng)因素指標(biāo)，及時(shí)將各種變化表達(dá)在新的業(yè)務(wù)規(guī)劃、資源分配方案和財(cái)務(wù)價(jià)值架構(gòu)中，進(jìn)而使業(yè)務(wù)決策更貼近市場(chǎng)；提供了每季調(diào)整一次方案的時(shí)機(jī)。每季度預(yù)測(cè)時(shí)點(diǎn)以前的實(shí)際數(shù)加上年底以前的預(yù)測(cè)數(shù)就形成了對(duì)本年的最新的預(yù)測(cè)數(shù)，可以與全年預(yù)算作比較分析和趨勢(shì)分析，提供了更多的分析和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的手段；提升管理層預(yù)測(cè)能力和管理水平，同時(shí)積累預(yù)算的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)和數(shù)據(jù)；目錄新奧預(yù)算現(xiàn)狀和優(yōu)化方向優(yōu)化方案中的重點(diǎn)概念介紹全面預(yù)算管理優(yōu)化方案簡(jiǎn)介全面預(yù)算管理的實(shí)施步驟3.1全面預(yù)算工具的定位管理的工具對(duì)成員企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員可以起到確實(shí)的作用，對(duì)于燃?xì)饪毓傻墓芾聿块T(mén)可以真實(shí)的反映下級(jí)單位的情況；控制的工具強(qiáng)化預(yù)算管理的剛性，通過(guò)預(yù)算管理解決平時(shí)的事項(xiàng)審批，解決管理幅度的問(wèn)題，降低管理工作量，提高管理工作效率；績(jī)效考核的工具預(yù)算目標(biāo)確實(shí)定也是構(gòu)成預(yù)算期間的考核指標(biāo)的重要環(huán)節(jié)。3.2全面預(yù)算管理體系優(yōu)化方案簡(jiǎn)要介紹項(xiàng)目使用者內(nèi)容是否考核定位項(xiàng)目目標(biāo)確定燃?xì)饪毓深A(yù)算編制部門(mén)根據(jù)資本市場(chǎng)要求和管理導(dǎo)向確定考核目標(biāo)聯(lián)合基數(shù)確定法下的考核考核目標(biāo)確定目標(biāo)確定年度預(yù)算燃?xì)饪毓深A(yù)算編制部門(mén)為滾動(dòng)預(yù)測(cè)在一個(gè)自然年度的深化管理流程聯(lián)合基數(shù)確定法下的考核考核目標(biāo)確定管理信息上報(bào)年度預(yù)算滾動(dòng)預(yù)測(cè)－燃?xì)饪毓扇細(xì)饪毓深A(yù)算編制部門(mén)根據(jù)燃?xì)饪毓尚枰獡?jù)實(shí)填寫(xiě)管理數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性考核管理信息上報(bào)滾動(dòng)預(yù)測(cè)－燃?xì)饪毓蓾L動(dòng)預(yù)測(cè)－成員成員企業(yè)根據(jù)日常管理需要據(jù)實(shí)管理準(zhǔn)確性考核具體管理工具滾動(dòng)預(yù)測(cè)－成員3.3全面預(yù)算管理體系圖示年度預(yù)算滾動(dòng)預(yù)測(cè)聯(lián)合基數(shù)確定法平衡計(jì)分卡獎(jiǎng)金向分?jǐn)?shù)轉(zhuǎn)換季度考核滾動(dòng)預(yù)測(cè)分析年度預(yù)算分析防范期間轉(zhuǎn)移目標(biāo)確定了解成員企業(yè)本錢(qián)費(fèi)用定額3.4全面預(yù)算管理優(yōu)化方案的特點(diǎn)明確考核目標(biāo)導(dǎo)向預(yù)算管理和考核進(jìn)行一定聯(lián)系，完成目標(biāo)導(dǎo)向和牽引的作用；增強(qiáng)管理功能預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)滾動(dòng)預(yù)測(cè)，追求預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性，消除信息不對(duì)稱(chēng)；雙重預(yù)算主體以燃?xì)饪毓珊统蓡T企業(yè)為雙重主體的預(yù)算管理體系，燃?xì)饪毓芍攸c(diǎn)于信息的及時(shí)溝通了解和分析以便采用相應(yīng)的管理措施，成員企業(yè)那么是重點(diǎn)于實(shí)際管理的需求；雙重剛性考核在使用聯(lián)合基數(shù)確定法的情況下，所有的考核歸于平衡計(jì)分卡，采用更加剛性的考核，在滾動(dòng)預(yù)測(cè)推廣的情況下，進(jìn)行準(zhǔn)確性的執(zhí)行差異分析，結(jié)果也進(jìn)入平衡計(jì)分卡，通過(guò)上述考核導(dǎo)向和準(zhǔn)確性導(dǎo)向的雙重考核體制；3.4全面預(yù)算管理優(yōu)化方案的特點(diǎn)〔續(xù)〕強(qiáng)調(diào)預(yù)算控制在預(yù)算剛性的情況下，但凡通過(guò)了方案預(yù)算或者是次季滾動(dòng)預(yù)測(cè)的支出經(jīng)營(yíng)性工程可以在符合性審核之后由成員企業(yè)直接進(jìn)行操作，而無(wú)須繁瑣的審批程序，這樣就實(shí)際上強(qiáng)調(diào)了預(yù)算的準(zhǔn)確性，反過(guò)來(lái)這樣的準(zhǔn)確性又突出了預(yù)算的剛性，形成良性的互動(dòng)；突出預(yù)算分析在優(yōu)化的預(yù)算體系的設(shè)計(jì)過(guò)程中，整個(gè)預(yù)算體系更加層次化和多樣化，可以提供更加豐富的信息以供分析，可以通過(guò)適當(dāng)?shù)念A(yù)算不同期間的比較、預(yù)算和實(shí)際的比較來(lái)更好的幫助燃?xì)饪毓珊统蓡T企業(yè)了解經(jīng)營(yíng)管理的狀況；進(jìn)行預(yù)算管理轉(zhuǎn)型主要表達(dá)在節(jié)約目前預(yù)算管理中過(guò)多的預(yù)算審批和信息溝通的工作，而將更多的預(yù)算管理方向放在預(yù)算的準(zhǔn)確性編制、導(dǎo)向、分析和問(wèn)題發(fā)現(xiàn)方面。3.5滾動(dòng)預(yù)測(cè)和年度預(yù)算的關(guān)系在引入聯(lián)合基數(shù)確定法的情況下，年度預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)測(cè)實(shí)際上是一個(gè)完整的整體，年度預(yù)算實(shí)際上就是滾動(dòng)預(yù)測(cè)到一個(gè)自然年度的反映；在細(xì)度上，年度預(yù)算是按照十二個(gè)月進(jìn)行的，滾動(dòng)預(yù)測(cè)是按照次季三個(gè)月加上四個(gè)季度進(jìn)行完成的，年度預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)測(cè)構(gòu)成預(yù)算管理的兩個(gè)相對(duì)獨(dú)立的過(guò)程，年度預(yù)算完成的相對(duì)細(xì)致為下一個(gè)整年的滾動(dòng)預(yù)測(cè)的完成奠定一個(gè)根本的信息根底，之后的滾動(dòng)預(yù)測(cè)可以在這個(gè)信息根底之上進(jìn)行有重點(diǎn)的更新，防止平時(shí)的重復(fù)工作；年度預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)測(cè)編制的重點(diǎn)有所不同，年度預(yù)算強(qiáng)調(diào)工程的全面性，同時(shí)，年度預(yù)算也構(gòu)成形成考核指標(biāo)的一個(gè)方面〔完成下級(jí)上報(bào)數(shù)的上報(bào)〕，是構(gòu)成平衡計(jì)分卡的一個(gè)重要因素；而滾動(dòng)預(yù)測(cè)強(qiáng)調(diào)工程的重要性，即對(duì)于重要工程在平時(shí)的全面關(guān)注，例如考核指標(biāo)工程的關(guān)注、資金情況的管制、資本性支出情況的關(guān)注等等，同時(shí)滾動(dòng)預(yù)測(cè)也構(gòu)成執(zhí)行差異考核的依據(jù)，強(qiáng)化的預(yù)算的控制職能。3.6年度預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)測(cè)的主要差異點(diǎn)年度預(yù)算編制的要點(diǎn)

內(nèi)容上，以全面性為重點(diǎn)，覆蓋燃?xì)饪毓珊统蓡T企業(yè)的經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)和財(cái)務(wù)事項(xiàng)；

結(jié)果上，以產(chǎn)生三張表為重點(diǎn)，產(chǎn)生預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表；期間上，以一個(gè)自然年度為跨度；滾動(dòng)預(yù)測(cè)編制的要點(diǎn)內(nèi)容上，以重點(diǎn)性為重點(diǎn)，覆蓋燃?xì)饪毓珊统蓡T企業(yè)主要管理關(guān)注的經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)和財(cái)務(wù)事項(xiàng)，非重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)可以進(jìn)行一些簡(jiǎn)化；結(jié)果上，以和考核指標(biāo)相關(guān)的預(yù)算、資金預(yù)算和資本性支出預(yù)算為重點(diǎn)，產(chǎn)生和上述表格相關(guān)的表；在期間上，以五個(gè)季度為跨度，其中次季明細(xì)分解到月度，以后四個(gè)季度編制到季度。目錄新奧預(yù)算現(xiàn)狀和優(yōu)化方向全面預(yù)算管理優(yōu)化方案簡(jiǎn)介優(yōu)化方案中的重點(diǎn)概念介紹全面預(yù)算管理的實(shí)施步驟4.年度預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算的流程預(yù)算/預(yù)測(cè)準(zhǔn)備預(yù)算/預(yù)測(cè)編制預(yù)算/預(yù)測(cè)審核預(yù)算/預(yù)測(cè)控制和執(zhí)行聯(lián)合基數(shù)確定法/滾動(dòng)預(yù)算目標(biāo)調(diào)整預(yù)算/預(yù)測(cè)考核預(yù)算/預(yù)測(cè)分析目標(biāo)確定4.1年度預(yù)算：目標(biāo)確定本報(bào)告中所稱(chēng)年度預(yù)算目標(biāo)確實(shí)定指的引入聯(lián)合基數(shù)確定法之后的是企業(yè)主導(dǎo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)確實(shí)認(rèn)。在聯(lián)合基數(shù)確定法的情況下，年度預(yù)算目標(biāo)如下方法確定；上級(jí)下達(dá)數(shù)確實(shí)定根本方法：根據(jù)市場(chǎng)調(diào)研形成的收入與根據(jù)歷史數(shù)據(jù)形成的凈利潤(rùn)率推算利潤(rùn)目標(biāo)，并根據(jù)了解的資本市場(chǎng)和股東的要求的進(jìn)行修正。每年10月中旬開(kāi)始三一方案的形成；每年10月下旬的目標(biāo)值測(cè)算；每年11月上旬，各成員企業(yè)編制下年度經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)初稿，連同調(diào)查、分析、預(yù)測(cè)報(bào)告一并提交經(jīng)營(yíng)方案部；經(jīng)營(yíng)方案部根據(jù)方案預(yù)算流程的結(jié)果擬訂年度經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)－燃?xì)饪毓上逻_(dá)數(shù)〔在使用聯(lián)合根底確定法的情況下，此步驟可省略或者簡(jiǎn)化〕；4.1年度預(yù)算：目標(biāo)確定〔續(xù)〕下級(jí)上報(bào)數(shù)確實(shí)定根本方法：根據(jù)市場(chǎng)調(diào)研形成的收入與根據(jù)歷史數(shù)據(jù)形成的凈利潤(rùn)率推算利潤(rùn)目標(biāo)，根據(jù)自身的實(shí)際情況編制年度預(yù)算，明細(xì)到月度。經(jīng)營(yíng)方案部根據(jù)成員企業(yè)和燃?xì)饪毓芍g的信息不確定性確定上下級(jí)之間的合同權(quán)數(shù)，同時(shí)根據(jù)歷史的預(yù)算差異、歷史的實(shí)際完成情況、獎(jiǎng)勵(lì)薪酬水平、需要發(fā)揮成員企業(yè)的主觀能動(dòng)性的特點(diǎn)等因素制定獎(jiǎng)勵(lì)懲罰、多報(bào)少報(bào)等系數(shù)；制定向分?jǐn)?shù)轉(zhuǎn)化的具體方法；11月中下旬，成員企業(yè)根據(jù)燃?xì)饪毓上逻_(dá)數(shù)、合同權(quán)重、獎(jiǎng)勵(lì)懲罰、多報(bào)少報(bào)等系數(shù)自行測(cè)算適當(dāng)?shù)某蓡T企業(yè)上報(bào)數(shù)，并根據(jù)上報(bào)數(shù)初步編制年度經(jīng)營(yíng)管理方案和財(cái)務(wù)預(yù)算；11月中下旬，燃?xì)饪毓煞中袠I(yè)〔區(qū)〕陸續(xù)與各成員企業(yè)進(jìn)行下年度目標(biāo)制訂的交流，根據(jù)下達(dá)數(shù)、上報(bào)數(shù)和合同權(quán)重確定合同基數(shù)，即初步確定各成員企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，經(jīng)營(yíng)方案部據(jù)此草擬目標(biāo)責(zé)任書(shū)；4.2現(xiàn)有的目標(biāo)確定超基獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)缺乏受罰系數(shù)考核難度經(jīng)營(yíng)方案指標(biāo)宏觀預(yù)測(cè)手段方案預(yù)算管理績(jī)效考核實(shí)際利潤(rùn)總部管理導(dǎo)向在原有預(yù)算目標(biāo)確定的情況下，目標(biāo)確定是通過(guò)單一流程進(jìn)行，設(shè)定唯一的指標(biāo)。該指標(biāo)和所有的預(yù)測(cè)、導(dǎo)向、績(jī)效相關(guān)聯(lián)，是經(jīng)過(guò)上下溝通調(diào)整一致的經(jīng)營(yíng)方案指標(biāo)，它肩負(fù)了多種管理的手段，常常會(huì)有管理和考核兩難的境地。在指標(biāo)剛性缺乏的情況下隨時(shí)有可能導(dǎo)致與該指標(biāo)緊密相聯(lián)的管理手段失效。4.3聯(lián)合基數(shù)確定法的目標(biāo)確定超基獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)缺乏受罰系數(shù)少報(bào)受罰系數(shù)多報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)總部下達(dá)數(shù)下級(jí)合同權(quán)重下級(jí)上報(bào)數(shù)合同基數(shù)宏觀預(yù)測(cè)手段方案預(yù)算績(jī)效考核實(shí)際利潤(rùn)總部管理導(dǎo)向由于聯(lián)合基數(shù)確定法中的合同基數(shù)確實(shí)定需要燃?xì)饪毓上逻_(dá)數(shù)、下級(jí)上報(bào)數(shù)和合同權(quán)重三套參數(shù)決定，實(shí)質(zhì)上就改變了現(xiàn)有的燃?xì)饪毓珊统蓡T企業(yè)僅僅確定一套經(jīng)營(yíng)方案指標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)算方案流程。在聯(lián)合基數(shù)確定法使用的情況下預(yù)算目標(biāo)確實(shí)定分為兩個(gè)的流程，改變了原有的一個(gè)流程確實(shí)定方法4.4滾動(dòng)預(yù)算的目標(biāo)確定在滾動(dòng)預(yù)測(cè)目標(biāo)確定的時(shí)候，不再考慮上級(jí)考核的需要，一切以各級(jí)管理層實(shí)際的管理需要出發(fā)進(jìn)行設(shè)定，上級(jí)部門(mén)的預(yù)測(cè)匯總只是起到匯總了解和分析的目的；在設(shè)定目標(biāo)之前需要對(duì)成員企業(yè)的部門(mén)進(jìn)行強(qiáng)調(diào)，由于聯(lián)合基數(shù)確定法的存在，上級(jí)對(duì)于滾動(dòng)預(yù)測(cè)目標(biāo)數(shù)的了解不會(huì)導(dǎo)致最終以實(shí)際的滾動(dòng)預(yù)測(cè)目標(biāo)數(shù)作為年度考核數(shù)，以消除下級(jí)部門(mén)對(duì)于滾動(dòng)滾動(dòng)預(yù)測(cè)和年度考核直接掛鉤的疑慮；構(gòu)成成員企業(yè)考核自身內(nèi)部部門(mén)和員工的重要考核工具。5.年度預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)測(cè)準(zhǔn)備確定年度預(yù)算行動(dòng)方案：確定預(yù)算工作內(nèi)容、制定工作方案與時(shí)間表；編制或調(diào)整預(yù)算工作流程；準(zhǔn)備年度預(yù)算所需的資料數(shù)據(jù)：確定預(yù)算的假設(shè)前提；制定或調(diào)整下年度預(yù)算工作的原那么和工作重點(diǎn)確認(rèn)年度預(yù)算準(zhǔn)備內(nèi)容年度預(yù)算發(fā)動(dòng)、培訓(xùn)和手冊(cè)模板下發(fā)6.1預(yù)算/預(yù)測(cè)表格清單年度預(yù)算表格滾動(dòng)預(yù)算表格新奧燃?xì)饽甓确桨福艿罋庑聤W燃?xì)饽甓确桨福垦b液化氣新奧燃?xì)饽甓阮A(yù)算－財(cái)務(wù)預(yù)算新奧燃?xì)饽甓确桨福艿罋庑聤W燃?xì)饽甓确桨福垦b液化氣新奧燃?xì)饽甓阮A(yù)算－財(cái)務(wù)預(yù)算新奧燃?xì)饽甓阮A(yù)算－本錢(qián)費(fèi)用表樣：表樣：6.2預(yù)算/預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)方案新奧燃?xì)饽甓确桨福艿罋饽甓阮A(yù)算表格新奧燃?xì)饽甓确桨福垦b液化氣人力資源方案只在年度預(yù)算中填列一次，滾動(dòng)預(yù)算中那么不再填列6.3預(yù)算/預(yù)測(cè)資本性支出管網(wǎng)建設(shè)方案場(chǎng)站建設(shè)方案技改計(jì)措方案非經(jīng)營(yíng)性基建改造方案行政辦公設(shè)施方案車(chē)輛購(gòu)置方案投資匯總表資本性支出表格優(yōu)化變化沒(méi)有變化工程分類(lèi)變化：由原先工藝設(shè)備、計(jì)量?jī)x表、土建工程三個(gè)子項(xiàng)，改為設(shè)備投資局部、軟件投資局部、安裝本錢(qián)局部、土建本錢(qián)局部、土地使用權(quán)局部、工程管理費(fèi)、其他投資七個(gè)子項(xiàng)。沒(méi)有變化沒(méi)有變化零星固定資產(chǎn)采購(gòu)表根據(jù)上述變化進(jìn)行匯總增加了固定資產(chǎn)處置方案表6.4年度預(yù)算本錢(qián)費(fèi)用行政辦公設(shè)施方案中某些工程與本錢(qián)費(fèi)用相關(guān)方案表格優(yōu)化變化增加了管網(wǎng)設(shè)備維護(hù)方案表年度方案中納入了人力資源規(guī)劃抽出劃入房屋車(chē)輛維修方案對(duì)重點(diǎn)事件進(jìn)行單項(xiàng)方案優(yōu)化的方向是在業(yè)務(wù)方案制定的同時(shí)編制出相應(yīng)的本錢(qián)費(fèi)用方案。6.4年度預(yù)算本錢(qián)費(fèi)用新奧燃?xì)饽甓阮A(yù)算－本錢(qián)費(fèi)用年度預(yù)算表格本錢(qián)費(fèi)用工程只有在年度預(yù)算進(jìn)行細(xì)化處理，由成員公司各部門(mén)進(jìn)行方案，財(cái)務(wù)總控匯總；滾動(dòng)預(yù)算時(shí)本錢(qián)費(fèi)用只需在成員公司層面總額控制6.4本錢(qián)費(fèi)用定額與預(yù)算的關(guān)系畢博建議新奧本錢(qián)費(fèi)用預(yù)算編制的主要方法有：歷史增量法、預(yù)算定額法、立項(xiàng)方案法等。預(yù)算定額是其中的一項(xiàng)方法。使用預(yù)算定額法制定預(yù)算的本錢(qián)費(fèi)用科目主要有：差旅費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、修理費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、印刷費(fèi)、通訊費(fèi)、物料消耗、通訊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)、取暖費(fèi)、宣傳費(fèi)、燃料費(fèi)、會(huì)議費(fèi)控股公司對(duì)成員企業(yè)的本錢(qián)費(fèi)用總量〔以及重點(diǎn)控制項(xiàng)〕建議采取預(yù)算定額法制定預(yù)算，成員企業(yè)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況制定具體的本錢(qián)費(fèi)用科目的預(yù)算定額，并在各部門(mén)和科目間進(jìn)行總量平衡。?本錢(qián)費(fèi)用預(yù)算編制?報(bào)告中的預(yù)算定額制定方法，主要是針對(duì)控股公司對(duì)成員企業(yè)的本錢(qián)費(fèi)用總量〔以及重點(diǎn)控制項(xiàng)〕預(yù)算定額的制定方法。 6.5預(yù)算/預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)預(yù)算新奧燃?xì)饽甓阮A(yù)算－財(cái)務(wù)預(yù)算年度預(yù)算表格滾動(dòng)預(yù)算不再進(jìn)行合并預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，只進(jìn)行損益和資金的合并處理滾動(dòng)預(yù)算不再進(jìn)行合并預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，只進(jìn)行損益和資金的合并處理本錢(qián)費(fèi)用的預(yù)算模塊對(duì)這五局部費(fèi)用進(jìn)行了細(xì)化6.6編制匯總：年度預(yù)算思路不同報(bào)表的編制匯總年度預(yù)算的編制匯總的總體思路仍然按照：首先產(chǎn)生利潤(rùn)表的各分項(xiàng)表和資本性支出的各分項(xiàng)表，然后根據(jù)預(yù)算假設(shè)計(jì)算產(chǎn)生資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。此處產(chǎn)生利潤(rùn)表可以作為考核的依據(jù)之一，資產(chǎn)負(fù)債表是作為一些融資性活動(dòng)的依據(jù)，而現(xiàn)金流量表只是作為總體預(yù)測(cè)的大致方向，并不用于實(shí)際的管理經(jīng)營(yíng)，而用于實(shí)際管理經(jīng)營(yíng)的管理工具是滾動(dòng)預(yù)測(cè)中產(chǎn)生的資金預(yù)算。成員企業(yè)向總部層面的報(bào)表的編制匯總年度預(yù)算中資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表都進(jìn)行符合會(huì)計(jì)原那么的合并；6.6編制匯總：年度預(yù)算合并合并抵消處理預(yù)算合并需要抵消的內(nèi)容包括預(yù)計(jì)內(nèi)部往來(lái)及內(nèi)部交易。預(yù)計(jì)內(nèi)部往來(lái)及內(nèi)部交易是指納入燃?xì)饧瘓F(tuán)合并預(yù)算報(bào)表編制范圍內(nèi)的各成員公司間預(yù)計(jì)發(fā)生的往來(lái)和交易。合并預(yù)算的主要抵銷(xiāo)內(nèi)容包括：長(zhǎng)期股權(quán)投資—所有者權(quán)益工程內(nèi)部往來(lái)工程內(nèi)部交易工程〔主要為提供勞務(wù)、效勞等交易〕其他工程內(nèi)部往來(lái)和內(nèi)部交易應(yīng)以往來(lái)和交易類(lèi)型為起點(diǎn)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，以保證統(tǒng)計(jì)內(nèi)容的完整性以及交易所對(duì)應(yīng)的往來(lái)科目和損益科目的配比。6.7編制匯總：年度預(yù)算合并燃?xì)饪毓蓪用娴呢?cái)務(wù)預(yù)算合并說(shuō)明根據(jù)新奧燃?xì)饽壳暗娜骖A(yù)算表格，增加燃?xì)饧瘓F(tuán)層面的合并模板：為了方便燃?xì)饧瘓F(tuán)的合并預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、合并預(yù)計(jì)損益表和合并現(xiàn)金流量表，在財(cái)務(wù)預(yù)算模塊－成員企業(yè)層面增加表BF35:內(nèi)部往來(lái)統(tǒng)計(jì)表；在燃?xì)饪毓蓪用嬖鋈缦卤砀瘢築FC02 合并預(yù)計(jì)損益表BFC03 合并現(xiàn)金流量表BFC04 合并預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表及損益表編制底稿BFC05 合并現(xiàn)金流量表編制底稿BFC06 合并抵消及調(diào)整分錄BFC07 合并內(nèi)部往來(lái)統(tǒng)計(jì)表6.8編制匯總：滾動(dòng)預(yù)算匯總主要側(cè)重點(diǎn)在于利潤(rùn)表和平時(shí)的資金方案，因此在匯總的處理上也和年度方案略有區(qū)別：不同報(bào)表的編制匯總滾動(dòng)預(yù)測(cè)的編制匯總只是包括損益表和資本性支出的加總匯總，資金方案作為成員企業(yè)自身使用的管理報(bào)表只是上報(bào)備案〔燃?xì)饪毓梢部梢赃M(jìn)行簡(jiǎn)單的匯總〕，資產(chǎn)負(fù)債表在滾動(dòng)預(yù)測(cè)中不作特別要求，可以不予編制和上報(bào)。成員企業(yè)向總部層面的報(bào)表的編制匯總在匯總滾動(dòng)預(yù)測(cè)時(shí)候，燃?xì)饪毓傻姆桨负皖A(yù)算編制部門(mén)只對(duì)損益表和資本性支出表進(jìn)行匯總。7.1目標(biāo)確定審核各個(gè)責(zé)任主體主要職能成員企業(yè)組織編制部門(mén)原則性復(fù)核，主要對(duì)于預(yù)測(cè)的方法等的復(fù)核成員企業(yè)審核機(jī)構(gòu)代表成員企業(yè)的最終意見(jiàn)進(jìn)行審核并提出調(diào)整意見(jiàn)，并代表成員企業(yè)向燃?xì)饪毓蛇M(jìn)行申報(bào)區(qū)域協(xié)調(diào)中心代表燃?xì)饪毓蛇M(jìn)行初步審核并提出調(diào)整意見(jiàn)，發(fā)揮靠近經(jīng)營(yíng)管理的信息優(yōu)勢(shì)控股牽頭編制部門(mén)代表燃?xì)饪毓蔂款^進(jìn)行主要的審核工作，并提出調(diào)整意見(jiàn)預(yù)算管理委員會(huì)高級(jí)管理層和專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員都參與進(jìn)行審核，并由高級(jí)管理層進(jìn)行最終的審定7.2年度預(yù)算審核各個(gè)責(zé)任主體主要職能成員企業(yè)組織編制部門(mén)原則性復(fù)核，主要對(duì)于預(yù)測(cè)的方法等的復(fù)核成員企業(yè)審核機(jī)構(gòu)代表成員企業(yè)的最終意見(jiàn)進(jìn)行審核，并代表成員企業(yè)向燃?xì)饪毓蛇M(jìn)行上報(bào)區(qū)域協(xié)調(diào)中心代表燃?xì)饪毓蛇M(jìn)行原則性復(fù)核（可以發(fā)表建議但是不發(fā)表調(diào)整性意見(jiàn)）控股牽頭編制部門(mén)代表燃?xì)饪毓蔂款^進(jìn)行原則性復(fù)核工作（可以發(fā)表建議但是不發(fā)表調(diào)整性意見(jiàn)）預(yù)算管理委員會(huì)高級(jí)管理層和專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員了解相關(guān)的計(jì)劃預(yù)算，并且備案（可以發(fā)表建議但是不發(fā)表調(diào)整性意見(jiàn)）7.3滾動(dòng)預(yù)測(cè)審核各個(gè)責(zé)任主體主要職能成員企業(yè)組織編制部門(mén)原則性復(fù)核，主要對(duì)于預(yù)測(cè)的方法等的復(fù)核成員企業(yè)審核機(jī)構(gòu)代表成員企業(yè)的最終意見(jiàn)進(jìn)行審核，并代表成員企業(yè)向燃?xì)饪毓蛇M(jìn)行上報(bào)區(qū)域協(xié)調(diào)中心代表燃?xì)饪毓蛇M(jìn)行原則性復(fù)核（可以發(fā)表建議但是不發(fā)表調(diào)整性意見(jiàn)）控股牽頭編制部門(mén)代表燃?xì)饪毓蔂款^進(jìn)行原則性復(fù)核工作（可以發(fā)表建議但是不發(fā)表調(diào)整性意見(jiàn)）預(yù)算管理委員會(huì)高級(jí)管理層和專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員了解相關(guān)的計(jì)劃預(yù)算，并且備案（可以發(fā)表建議但是不發(fā)表調(diào)整性意見(jiàn)）8.1預(yù)算的執(zhí)行和控制預(yù)算執(zhí)行控制的目的是根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際需要，區(qū)分業(yè)務(wù)需求是預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)還是預(yù)算外事項(xiàng)，通過(guò)不同的管理政策和流程，實(shí)現(xiàn)對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生的有效控制，從而保證年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)：預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)執(zhí)行預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)指已包括在各業(yè)務(wù)單位的業(yè)務(wù)方案和預(yù)算范圍、并得到預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)的事項(xiàng)。預(yù)算編制部門(mén)是預(yù)算執(zhí)行的管理單位，負(fù)責(zé)執(zhí)行預(yù)算的跟蹤和監(jiān)督。經(jīng)營(yíng)性支出預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)執(zhí)行納入年度經(jīng)營(yíng)性支出預(yù)算的工程，在執(zhí)行時(shí)無(wú)須再次上報(bào)燃?xì)饪毓蛇M(jìn)行審批，而直接由成員企業(yè)的預(yù)算控制部門(mén)核實(shí)后進(jìn)行執(zhí)行。原那么上由成員企業(yè)的管理層根據(jù)方案和預(yù)算自行判斷相關(guān)的經(jīng)營(yíng)性支出，不再向燃?xì)饪毓蓤?bào)批。如果遇到金額特別重大或者性質(zhì)特殊的工程，也可以酌情向燃?xì)饪毓蓤?bào)批或者備案。燃?xì)饪毓蓱?yīng)當(dāng)有相關(guān)的部門(mén)對(duì)預(yù)算的重要性水平進(jìn)行估計(jì)和確定。資本支出預(yù)算內(nèi)工程執(zhí)行納入年度資本支出預(yù)算的工程，在執(zhí)行時(shí)，還要經(jīng)過(guò)工程執(zhí)行申請(qǐng)、審核和批準(zhǔn)的過(guò)程。預(yù)算內(nèi)工程的核實(shí)主要目的是確認(rèn)預(yù)算執(zhí)行工程是成員企業(yè)預(yù)算內(nèi)的工程。業(yè)務(wù)歸口管理職能部門(mén)檢查申請(qǐng)的工程內(nèi)容是否和已批準(zhǔn)的年度方案相符；財(cái)務(wù)部檢查申請(qǐng)的預(yù)算是否和已批準(zhǔn)的年度預(yù)算相符。對(duì)于申請(qǐng)和已批準(zhǔn)方案及預(yù)算不符的，歸口管理單位和財(cái)務(wù)部有權(quán)駁回申請(qǐng)；申請(qǐng)單位可執(zhí)行預(yù)算外工程管理流程。8.2預(yù)算外工程執(zhí)行控制預(yù)算外事項(xiàng)是指在預(yù)算中未涉及的，因內(nèi)部或外部因素導(dǎo)致的、經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)必須執(zhí)行的事項(xiàng)。年度預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，預(yù)算執(zhí)行應(yīng)具有剛性。為保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)，各責(zé)任單位必須執(zhí)行預(yù)算外工程時(shí)，應(yīng)按照預(yù)算外事項(xiàng)〔工程〕管理流程提出申請(qǐng)。審批預(yù)算外事項(xiàng)〔工程〕時(shí)，應(yīng)區(qū)分導(dǎo)致預(yù)算外事項(xiàng)〔工程〕的可控和不可控原因，并成為預(yù)算考核的依據(jù)。預(yù)算外事項(xiàng)〔工程〕的責(zé)任單位提出申請(qǐng)，填寫(xiě)預(yù)算外事項(xiàng)〔工程〕申請(qǐng)書(shū)，并由負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。預(yù)算外事項(xiàng)〔工程〕申請(qǐng)書(shū)包括申請(qǐng)執(zhí)行預(yù)算外事項(xiàng)〔工程〕的原因、可帶來(lái)的利益、所包括的活動(dòng)內(nèi)容和金額、預(yù)計(jì)時(shí)間。由歸口管理部門(mén)審核預(yù)算外事項(xiàng)〔工程〕的合理性、經(jīng)濟(jì)性和資金需求；財(cái)務(wù)部核實(shí)資金的可行性，確定能否在本年度內(nèi)安排。經(jīng)歸口管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部核實(shí)之后，預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算外事項(xiàng)〔工程〕的申請(qǐng)。預(yù)算外事項(xiàng)〔工程〕一經(jīng)批準(zhǔn)，申請(qǐng)責(zé)任部門(mén)或責(zé)任人即可按申請(qǐng)書(shū)中確定的范圍、時(shí)間和資金額度等執(zhí)行。預(yù)算外事項(xiàng)〔工程〕的執(zhí)行情況納入預(yù)算考核范圍。預(yù)算外工程確實(shí)定即構(gòu)成了如下的預(yù)算調(diào)整。9.1預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整是指由于環(huán)境或政策發(fā)生變化導(dǎo)致實(shí)際和預(yù)算發(fā)生偏差而產(chǎn)生預(yù)算外工程，由預(yù)算責(zé)任單位提出預(yù)算調(diào)整需求，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核和預(yù)算管理委員會(huì)的審批后，對(duì)預(yù)算進(jìn)行的調(diào)整。9.2預(yù)算調(diào)整的原那么標(biāo)準(zhǔn)化原那么：燃?xì)饪毓珊透鱾€(gè)成員企業(yè)在預(yù)算調(diào)整上，應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和流程決定是否進(jìn)行調(diào)整和調(diào)整的幅度。建立嚴(yán)格、標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整審批制度和程序。建立預(yù)算指標(biāo)調(diào)整的標(biāo)準(zhǔn)，例如燃?xì)饪毓傻淖芳尤蝿?wù)；當(dāng)?shù)卣娜細(xì)庖?guī)劃發(fā)生重大變化；國(guó)家相關(guān)政策發(fā)生重大變化；預(yù)算單位主要管理、經(jīng)營(yíng)人員變動(dòng)；突發(fā)事件；上報(bào)的預(yù)算內(nèi)容嚴(yán)重不實(shí)等等；互動(dòng)原那么：目前燃?xì)饪毓傻念A(yù)算管理是遵循自下而上收集信息，編訂指標(biāo)，然后自上而下下達(dá)指標(biāo)的過(guò)程。相應(yīng)的，在調(diào)整預(yù)算指標(biāo)的時(shí)候，如果是成員企業(yè)要求，那么要提出充分的理由；如果是燃?xì)饪毓烧{(diào)整也要說(shuō)明依據(jù)，應(yīng)當(dāng)防止簡(jiǎn)單的一刀切的做法，要充分進(jìn)行互動(dòng)。在橫向上，各個(gè)部門(mén)之間就相關(guān)聯(lián)的預(yù)算局部進(jìn)行討論溝通，達(dá)成一致，保證信息數(shù)據(jù)的一致；記錄原那么：在未來(lái)的預(yù)算體系中，任何的調(diào)整和變化都需要附上相關(guān)的附件。通過(guò)個(gè)人部門(mén)的工作成果和互動(dòng)的信息交流和記錄，將預(yù)算的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)不斷的固化在系統(tǒng)之中，有助于未來(lái)的進(jìn)一步的預(yù)算管理需要；相關(guān)原那么：任何單一的預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整都需要考慮到與之相關(guān)指標(biāo)的調(diào)整，防止單獨(dú)調(diào)整一個(gè)指標(biāo)而導(dǎo)致整個(gè)預(yù)算指標(biāo)體系之內(nèi)出現(xiàn)矛盾。9.3預(yù)算調(diào)整權(quán)限預(yù)算調(diào)整由于權(quán)限的不同，對(duì)不同的調(diào)整工程，應(yīng)當(dāng)明確審批的標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)明確定義分層次和不同情況的預(yù)算調(diào)整審批流程：不突破費(fèi)用總數(shù)，可自行調(diào)整；不影響利潤(rùn)，但影響考核費(fèi)用，應(yīng)報(bào)燃?xì)饪毓上嚓P(guān)歸口管理部門(mén)和預(yù)算牽頭編制機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)；影響成員企業(yè)利潤(rùn)，需報(bào)燃?xì)饪毓深A(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)；不超過(guò)資本性支出批準(zhǔn)的年度方案，燃?xì)饪毓上嚓P(guān)歸口管理部門(mén)和預(yù)算牽頭編制機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)；超過(guò)資本性年度方案或發(fā)生重大變化,經(jīng)成員企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和燃?xì)饪毓上嚓P(guān)歸口管理部門(mén)審查后報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)。10.1年度考核情景模式說(shuō)明管理意義上報(bào)模式在相同的預(yù)計(jì)完成情況下，成員企業(yè)的預(yù)算上報(bào)數(shù)等于實(shí)際數(shù)時(shí)，成員企業(yè)的獎(jiǎng)勵(lì)最大；促使成員企業(yè)盡量理性預(yù)期自己的實(shí)際情況，并如實(shí)上報(bào)，避免瞞報(bào)不同水平模式在肯定可以完成預(yù)算的情況下（預(yù)算上報(bào)數(shù)和實(shí)際完成數(shù)相等的情況下），成員企業(yè)完成的情況越好，成員企業(yè)的獎(jiǎng)勵(lì)越大；促使成員企業(yè)既理性上報(bào)，同時(shí)挖掘潛力追求更高的目標(biāo)，具有持續(xù)改進(jìn)的意義執(zhí)行模式在預(yù)算上報(bào)數(shù)一定的情況下，成員企業(yè)完成的情況越好，成員企業(yè)的獎(jiǎng)勵(lì)越大（但同等水平下獎(jiǎng)勵(lì)小于實(shí)際完成和預(yù)算一致）；促使成員企業(yè)在既定的預(yù)算前提下努力達(dá)到更高的目標(biāo)；在年度考核的時(shí)候，預(yù)算管理通過(guò)聯(lián)合基數(shù)確定法將預(yù)算、執(zhí)行和目標(biāo)下達(dá)有機(jī)結(jié)合起來(lái)：10.2季度考核上級(jí)下達(dá)數(shù)滾動(dòng)預(yù)測(cè)下級(jí)上報(bào)數(shù)方案預(yù)算更新的上報(bào)數(shù)年度考核季度考核目標(biāo)確定準(zhǔn)確性考核

：在年度考核的時(shí)候，預(yù)算管理通過(guò)聯(lián)合基數(shù)確定法將預(yù)算、執(zhí)行和目標(biāo)下達(dá)有機(jī)結(jié)合起來(lái)；：在季度考核的時(shí)候，上級(jí)下達(dá)數(shù)提供年度數(shù)據(jù)，下級(jí)上報(bào)數(shù)提供季度數(shù)據(jù)成為分解的參考，通過(guò)管理經(jīng)驗(yàn)判斷進(jìn)行季度考核，但是必須確保四個(gè)季度的考核之和成為全年的上級(jí)下達(dá)數(shù)；：在季度考核進(jìn)行更新上報(bào)的時(shí)候，同時(shí)進(jìn)行準(zhǔn)確性考核，進(jìn)入平衡計(jì)分卡。10.3考核中對(duì)期間轉(zhuǎn)移的防范在原有預(yù)算年度編制和執(zhí)行的情況下，被考核的成員企業(yè)可能將對(duì)自身不利的工程通過(guò)一定隱蔽的手段進(jìn)行跨期間轉(zhuǎn)移下一個(gè)預(yù)算期間，例如：在年底預(yù)算目標(biāo)已經(jīng)完成的情況下，將新的合同收入轉(zhuǎn)移到下年入帳，或者將局部超額的費(fèi)用進(jìn)行轉(zhuǎn)移入帳，以便獲得更多的預(yù)算考核收益；在此情況下，由于年度預(yù)算截止于年底，燃?xì)饪毓傻姆桨割A(yù)算編制和管理部門(mén)無(wú)法得到任何下一年度的預(yù)算信息，缺乏防范預(yù)算工程期間轉(zhuǎn)移的手段；在未來(lái)的五個(gè)季度的滾動(dòng)預(yù)算中上述風(fēng)險(xiǎn)可以得到有效防范，因?yàn)闈L動(dòng)預(yù)測(cè)的引入實(shí)際上將預(yù)算管理的視野從靜態(tài)的年度的范圍擴(kuò)展到動(dòng)態(tài)的跨年度范圍，在這種情景之下，燃?xì)饪毓傻姆桨割A(yù)算的編制和管理部門(mén)可以在本預(yù)算期間對(duì)于未來(lái)的五個(gè)季度的期間的預(yù)算工程提前進(jìn)行了解，然和在季度預(yù)測(cè)之間不相一致的內(nèi)容都可以作為發(fā)現(xiàn)舞弊的線索。11.1預(yù)算分析的根本原那么數(shù)量重要性原那么，即針對(duì)差異的金額和差異的比率重大的事項(xiàng)進(jìn)行分析；管理層級(jí)管理改進(jìn)要項(xiàng)燃?xì)饪毓芍贫〝?shù)量重要性原則，確定絕對(duì)量差異X和相對(duì)率Y，明確任何超過(guò)X且超過(guò)Y的差異都必須要求成員企業(yè)進(jìn)行分析；成員企業(yè)需要制定書(shū)面原則對(duì)成員企業(yè)針對(duì)上述差異必須進(jìn)行分析；性質(zhì)重要性原那么，即針對(duì)性質(zhì)異常或者重大的事項(xiàng)進(jìn)行分析；；管理層級(jí)管理改進(jìn)要項(xiàng)燃?xì)饪毓芍贫〝?shù)量重要性原則，根據(jù)管理經(jīng)驗(yàn)和需要進(jìn)行判斷，將上述數(shù)量重要性原則沒(méi)有覆蓋的，在管理和經(jīng)營(yíng)性質(zhì)上有疑問(wèn)的，必須要求進(jìn)行例外分析的程序；成員企業(yè)需要制定書(shū)面原則對(duì)成員企業(yè)針對(duì)上述差異必須進(jìn)行分析；11.2預(yù)算分析的根本原那么(續(xù))所有由于復(fù)合因素導(dǎo)致的差異都要通過(guò)財(cái)務(wù)角度，業(yè)務(wù)角度和組織角度的三重分解加以完成，即在財(cái)務(wù)上，應(yīng)當(dāng)對(duì)指標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)方法的分解分析〔例如杜邦分析法〕，直至分析到業(yè)務(wù)指標(biāo)〔例如進(jìn)行價(jià)差和量差的分析〕；在組織上，應(yīng)當(dāng)將較高級(jí)組織的指標(biāo)差異進(jìn)行分解分析到較低級(jí)組織的相應(yīng)指標(biāo)。除此之外，此種分析還針對(duì)前提假設(shè)的種種參數(shù)進(jìn)行溯源分析，檢查是否合理。管理層級(jí)管理改進(jìn)要項(xiàng)燃?xì)饪毓扇魏尾町惗夹枰蛎骷?xì)項(xiàng)目進(jìn)行分解，然后對(duì)分解項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)營(yíng)層面的分析，在上述原則下明確下級(jí)要求上報(bào)主要科目的二級(jí)明細(xì)或者是計(jì)劃項(xiàng)目，以及相關(guān)憑證成員企業(yè)需要制定書(shū)面原則對(duì)成員企業(yè)針對(duì)上述差異必須進(jìn)行進(jìn)行提供相關(guān)的文檔支持；11.3月度分析預(yù)算前提假設(shè)的分析：說(shuō)明：對(duì)于預(yù)算的前提，例如收款政策、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)固時(shí)間、稅款付款時(shí)間、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)等等進(jìn)行即時(shí)的分析和調(diào)整，任何分析和調(diào)整都要立足于自身原來(lái)對(duì)于該項(xiàng)假設(shè)確定的檢討，從而使得調(diào)整之后或者下一個(gè)期間的假設(shè)設(shè)立的更加準(zhǔn)確；分析對(duì)象：要使用到預(yù)算前提假設(shè)的各個(gè)工程月度執(zhí)行結(jié)果和歷史同期比較比較分析說(shuō)明：因?yàn)闅v史同期的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)手段等信息類(lèi)似，因此可以通過(guò)比較發(fā)現(xiàn)的原因來(lái)判斷各項(xiàng)主客觀因素，長(zhǎng)期進(jìn)行此項(xiàng)分析可以更好幫助管理層把握每個(gè)經(jīng)營(yíng)期間中可能出現(xiàn)的偶然和必然的趨勢(shì)；分析對(duì)象：全部的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)工程年度預(yù)算月度和月度執(zhí)行結(jié)果比較比較分析說(shuō)明：通過(guò)分析比照實(shí)際情況和年度預(yù)算的差異，從而了解自身或者是成員企業(yè)的預(yù)測(cè)能力，不斷修正預(yù)算中的誤差，提高對(duì)于企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)的管理經(jīng)驗(yàn)和感覺(jué)；分析對(duì)象：全部的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)工程11.3月度分析滾動(dòng)預(yù)測(cè)月度和月度執(zhí)行結(jié)果比較分析說(shuō)明：通過(guò)分析比照實(shí)際情況和年度預(yù)算的差異，從而了解自身或者是成員企業(yè)的預(yù)測(cè)能力，不斷修正預(yù)算