3-2-1-08資產(chǎn)類-其他應(yīng)收款

7/7其他應(yīng)收款實質(zhì)性程序被審計單位：項目：其他應(yīng)收款編制：日期:索引號:ZH財務(wù)報表截止日／期間:復(fù)核：日期：第一部分認(rèn)定、審計目標(biāo)和審計程序?qū)?yīng)關(guān)系審計目標(biāo)與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系表審計目標(biāo)財務(wù)報表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計價和分?jǐn)偭袌驛資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的其他應(yīng)收款是存在的?！藼所有應(yīng)當(dāng)記錄的其他應(yīng)收款均已記錄?！藽記錄的其他應(yīng)收款是被審計單位擁有或控制。√D其他應(yīng)收款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中,與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當(dāng)記錄.√E其他應(yīng)收款已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報.√二、審計目標(biāo)與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計目標(biāo)可供選擇的審計程序索引號Ｄ1。獲取或編制其他應(yīng)收款明細(xì)表:(1）復(fù)核加計正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符，結(jié)合壞賬準(zhǔn)備科目與報表數(shù)核對是否相符;（2)了解重大明細(xì)項目的其他應(yīng)收款內(nèi)容及性質(zhì),進(jìn)行類別分析,重點關(guān)注是否存在資金被關(guān)聯(lián)企業(yè)（或?qū)嶋H控制人）大量占用、變相拆借資金、隱形投資、誤用會計科目、或有損失等現(xiàn)象；（3)結(jié)合應(yīng)收賬款、其他應(yīng)付款等明細(xì)余額，檢查是否有同時掛賬的項目,核算內(nèi)容是否重復(fù)，必要時作出適當(dāng)調(diào)整;(4）檢查非記賬本位幣其他應(yīng)收款的折算匯率及折算是否正確；(5）分析有貸方余額的項目,查明原因,必要時，作重分類調(diào)整;(6)標(biāo)識重要明細(xì)戶.ZＨ2ACD2。對其他應(yīng)收款進(jìn)行函證:(1）編制“其他應(yīng)收款函證結(jié)果匯總表”，對函證結(jié)果進(jìn)行評價;（2)對于未回函的其他應(yīng)收款，應(yīng)執(zhí)行替代審計程序。針對重要的其他應(yīng)收款，編制對重要明細(xì)戶［特別是關(guān)聯(lián)企業(yè)(或?qū)嶋H控制人）］的增減變動表。必要時，收集該單位資料，并分析其變動的合理性；(3)如果實施函證和替代審計程序都不能取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)當(dāng)考慮實際情況,實施追加的審計程序。ZH３D3.獲取或編制其他應(yīng)收款賬齡分析表:(1)測試賬齡劃分的適當(dāng)性。要求被審計單位根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后收款情況對賬齡分析表進(jìn)行更新。如果未收款余額不重大,則無需針對每一賬戶的賬齡進(jìn)行測試，或測試的范圍無需太大;(２）關(guān)注審計時已收回的其他應(yīng)收款金額,對已收回金額較大的款項進(jìn)行檢查，如核對收款憑證等，并注意憑證發(fā)生日期的合理性，分析收款時間是否與合同相關(guān)要素一致。ZH2D4。檢查壞賬準(zhǔn)備:（1)取得或編制壞賬準(zhǔn)備計算表，復(fù)核加計正確，與壞賬準(zhǔn)備總賬、明細(xì)賬合計數(shù)核對相符。將其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備本期計提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應(yīng)明細(xì)項目的發(fā)生額核對，是否相符;（２)評價壞賬準(zhǔn)備所依據(jù)的資料、假設(shè)及計提方法。復(fù)核其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備是否按經(jīng)股東（大)會或董事會批準(zhǔn)的既定方法和比例提取,其計算和會計處理是否正確；（3）檢查其他應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提和核銷的批準(zhǔn)程序，取得相關(guān)審計證據(jù)；（4)檢查其他應(yīng)收款中是否存在債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡,以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回，或者債務(wù)人長期未履行償債義務(wù)的情況.如果是，應(yīng)提請被審計單位處理；（5）檢查其他應(yīng)收款轉(zhuǎn)作壞賬損失的項目是否符合規(guī)定,會計處理是否正確，是否已辦妥稅務(wù)部門審批手續(xù);(６）若轉(zhuǎn)作壞賬損失的項目未經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn),須調(diào)整應(yīng)納稅所得額；（7）若實際核銷的款項涉及關(guān)聯(lián)方的,檢查被審計單位是否做出適當(dāng)披露;(８）檢查已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬重新收回的，其會計處理是否正確。ZＨ4ＢDCA５.檢查政府補(bǔ)助是否在本科目核算,會計處理是否正確,是否歸被審計單位所有，必要時進(jìn)行函證。略BD6。檢查售后回購方式融出資金是否在本科目核算，會計處理是否正確。并關(guān)注銷售價格與原購買價格之間的差額按期計提的利息費用，是否在本科目核算。略AD7.標(biāo)明應(yīng)收關(guān)聯(lián)方[包括持股5%以上（含5%）股東］的款項,執(zhí)行關(guān)聯(lián)方及其交易審計程序,并注明合并報表時應(yīng)予抵銷的金額;對關(guān)聯(lián)企業(yè)、有密切關(guān)系的客戶的交易事項作專門核查:(1)了解交易事項目的及所應(yīng)收款項的原因、檢查合同等相關(guān)文件資料；(2)向關(guān)聯(lián)方、有密切關(guān)系的客戶函詢，以確認(rèn)交易的真實性、合理性.略８。根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的其他審計程序。E９.檢查其他應(yīng)收款是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報，關(guān)注其他應(yīng)收款是否已按照賬齡及單位類別進(jìn)行披露。略第二部分計劃實施的實質(zhì)性程序項目財務(wù)報表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計價和分?jǐn)偭袌笤u估的重大錯報風(fēng)險水平（注1)從控制測試獲取的保證程度(注2）需從實質(zhì)性程序獲取的保證程度計劃實施的實質(zhì)性程序（注３）1．2。３.4.5.６。7.８.9。10.……注:1。結(jié)果取自風(fēng)險評估工作底稿。2。結(jié)果取自該項目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制工作底稿.3.在計劃實施的實質(zhì)性程序與財務(wù)報表認(rèn)定之間的對應(yīng)關(guān)系用“√"表示。其他應(yīng)收款審定表被審計單位：項目:其他應(yīng)收款編制：日期：索引號:ZH1財務(wù)報表截止日/期間：復(fù)核：日期：項目期末未審數(shù)賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引號借方貸方借方貸方一、賬面余額合計1年以內(nèi)1年至２年2年至３年3年以上……二、壞賬準(zhǔn)備合計1年以內(nèi)1年至２年２年至3年3年以上……三、賬面價值合計1年以內(nèi)1年至2年２年至3年３年以上……審計結(jié)論:其他應(yīng)收款明細(xì)表被審計單位:項目:編制：日期:索引號：ZH2財務(wù)報表截止日／期間:復(fù)核:日期：項目名稱期末未審數(shù)賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)合計1年以內(nèi)1年至2年2年至3年3年以上借方貸方借方貸方合計1年以內(nèi)1年至2年2年至３年3年以上合計編制說明：外幣其他應(yīng)收款應(yīng)列明原幣金額及折合匯率。審計說明:其他應(yīng)收款替代測試表被審計單位：項目：其他應(yīng)收款——（單位名稱）替代測試表編制:日期：索引號：ZH3財務(wù)報表截止日／期間:復(fù)核：日期:一、期初余額:二、借方發(fā)生額:入賬金額檢查內(nèi)容（用“√”、“×"表示）序號日期憑證號金額①②③④⑤123小計全年借方發(fā)生額合計測試金額占全年借方發(fā)生額的比例三、貸方發(fā)生額入賬金額檢查內(nèi)容(用“√"、“×”表示)序號日期憑證號金額①②③④⑤1２3小計全年貸方發(fā)生額合計測試金額占全年貸方發(fā)生額的比例四、期末余額五、期后收款檢查檢查內(nèi)容說明：①原始憑證是否齊全；②記賬憑證與原始憑證是否相符；3。賬務(wù)處理是否正確;④是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g;⑤……審計說明?其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備計算表被審計單位：項目：其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備計算表編制：日期：索引號：ZH4財務(wù)報表截止日/期間：復(fù)核：日期:計算過程索引號一、壞賬準(zhǔn)備本期期末應(yīng)有金額（１）=(2）+（3)（1）1。期末單項金額重大且有客觀證據(jù)表明發(fā)生了減值的其他應(yīng)收款對應(yīng)壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額單位名稱金額單位甲單位乙……合計（2）2．期末單項金額非重大以及經(jīng)單獨測試后未減值的單項金額重大的其他應(yīng)收款對應(yīng)壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余