審計學(xué)基礎(chǔ)模擬題及答案

一、單項選擇題TOC\o"1-5"\h\z.審計的對象，可以概括為被審計單位的（ ）A經(jīng)濟(jì)活動 B財務(wù)收支及其經(jīng)營管理活動C財務(wù)收支 D會計資料和其他相關(guān)資料.會計事務(wù)所接受委托審計并出具審計報告的行為，體現(xiàn)了審計職能中的（ ）A監(jiān)督職能 B調(diào)控職能 C評價職能 D鑒證職能.會計師事務(wù)所和CPA的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（ ）A對自己的能力進(jìn)行廣告宣傳 B按審計業(yè)務(wù)工作量的大小進(jìn)行收費(fèi)CCPA不以個人名義承接業(yè)務(wù) DCPA的父親擁有委托單位1000股股票.存在或發(fā)生認(rèn)定和完整性認(rèn)定分別與以下哪些有關(guān) （ ）A會計報表要素的低估和高估 B會計報表要素的高估和高估C會計報表要素的低估和低估 D會計報表要素的高估和低估.在下列內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的不同體制中，獨(dú)立性最弱的是 （ ）領(lǐng)導(dǎo)體制A董事會及其下設(shè)的審計委員會 B總經(jīng)理C總會計師 D董事會及其下設(shè)的審計委員會和總會計師雙重.審計人員采用系統(tǒng)選樣法8000張憑證中選出200張作樣本，確定隨機(jī)起點(diǎn)TOC\o"1-5"\h\z憑證的編號為第35號，則抽取第5張憑證的編號為 （ ）A155 B200 C195 D235.在我國三大審計準(zhǔn)則中，最早制定并頒布實施的是 （ ）A國家審計準(zhǔn)則 B獨(dú)立審計準(zhǔn)則 C內(nèi)部審計準(zhǔn)則D政府審計準(zhǔn)則.可以出具審計處理、處罰意見的審計機(jī)構(gòu)是（ ）A會計師事務(wù)所B國家審計機(jī)關(guān)C內(nèi)部審計部門D前三者都可以.下列各項中，屬于永久性檔案的是（ ）A應(yīng)收賬款賬齡分析表 B存貨監(jiān)盤表C內(nèi)部控制問卷調(diào)查表 D審計報告書副本.在審計實務(wù)中，通常是針對（ ）來獲取證據(jù)。A審計具體目標(biāo) B審計總目標(biāo)C審計對象 D會計報表認(rèn)定二、多項選擇題.政府審計與民間審計無法相互替代，是因為他們存在著區(qū)別。這種區(qū)別主要表現(xiàn)在（ ）A兩者的審計目標(biāo)不同 B兩者的審計依據(jù)不同C兩者的取證權(quán)限不同 D兩者對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同.CPA對客戶所負(fù)的特殊責(zé)任有 （ ）A提交管理建議書 B按時按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù) C保密D不得或有收費(fèi)TOC\o"1-5"\h\z.下列情況中，影響CPA獨(dú)立性的事項有 （ ）ACPA兩年前曾在委托單位任職 BCPA的妻子在委托單位有經(jīng)濟(jì)利益CCPA擔(dān)任委托單位常年會計顧問 DCPA的叔叔是委托單位的財務(wù)負(fù)責(zé)人.通過分析性復(fù)核的方法可以獲取以下類型的證據(jù) （ ）A實物證據(jù) B書面證據(jù) C口頭證據(jù) D環(huán)境證據(jù).注冊會計師在審計報告中使用說明段的情形包括（ ）A保留意見 B否定意見C非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見 D無法表示意見三、判斷題1、注冊會計師實施的計算程序不一定按照被審計單位原先的計算形式、方法和順序進(jìn)行.（ ）2、注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離 （）3、06《審計法》規(guī)定，審計機(jī)關(guān)有權(quán)對民間審計機(jī)關(guān)的相關(guān)審計報告進(jìn)行檢查 （ ）4、審計計劃的修訂的補(bǔ)充貫穿于審計全過程 （ ）5、審計意見類型中，無法表示意見有時可以代替否定意見。 （ ）6、對分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)的異常變動項目，注冊會計師應(yīng)認(rèn)為該項目存在錯弊. （ ）7、檢查財務(wù)報表中數(shù)字及勾稽關(guān)系是否正確，可以實現(xiàn)的審計具體目標(biāo)是機(jī)械準(zhǔn)確性（ ）8、監(jiān)盤可獲得實物證據(jù)，觀察不僅可獲得實物證據(jù)，也可獲得環(huán)境證據(jù) （ ）9、內(nèi)部審計是內(nèi)部控制五要素中風(fēng)險評估的重要組成部分. （）10、不同的審計主體，其審計報告的性質(zhì)、內(nèi)容和法律效力等都是相同的 （）四、概念辨析題.重大錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險.審計證據(jù)與審計工作底稿五、簡答題1、試簡要說明被審計單位對會計報表所作的認(rèn)定與審計目標(biāo)的關(guān)系，并以長期借款為例，列舉二項重要的認(rèn)定和與之對應(yīng)的審計目標(biāo)，以及實現(xiàn)各目標(biāo)應(yīng)實施的審計程序。2.注冊會計師李明在對東海零售公司2005年度的會計報表審計時，發(fā)現(xiàn)“應(yīng)收賬款”項目存在重大的錯誤與舞弊，同管理當(dāng)局溝通后，已按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和相關(guān)財會法規(guī)的要求調(diào)整。請問：（1）根據(jù)我國《審計基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，被審計單位的會計責(zé)任是什么？注冊會計師的審計責(zé)任是什么？（2）針對東海零售公司2005年度會計報表審計中發(fā)現(xiàn)的錯誤與舞弊，說明東海零售公司管理當(dāng)局的會計責(zé)任和注冊會計師李明的審計責(zé)任。六、分析題1、注冊會計師張力在一家規(guī)模不大的會計師事務(wù)所工作。有一天，當(dāng)客戶東方電子公司聘請張力進(jìn)行年度會計報表審計時，對其提出一個要求，即希望從委托之日起，半個月完成所有的審計業(yè)務(wù)，并出具審計報告，以向公司股東大會匯報。否則，超過一天不僅不付審計費(fèi)用，而且，會計事務(wù)所還要賠償；如果提前，公司可以額外加付審計費(fèi)用。張力同意了這一條件。為了及時完成任務(wù)，張力臨時雇用了一批還沒有畢業(yè)的會計專業(yè)的大學(xué)生。由于張力手上還有一個項目沒有完成，因此，她對這些學(xué)生進(jìn)行應(yīng)急培訓(xùn)之后，即告訴他們?nèi)绾魏藢~冊，檢查憑證等，就請他們自己去客戶的現(xiàn)場審計，還指派了一名學(xué)習(xí)成績較好的學(xué)生作為該項目臨時負(fù)責(zé)人，她自己則在另一家客戶之處進(jìn)行電話指揮。10天之后，這些學(xué)生帶會厚厚一疊工作底稿，張力將這些工作底稿稍作整理，就草擬了審計報告，并在委托之日起兩周以內(nèi)，遞交給東方電子公司。要求：請分析說明張力違背獨(dú)立審計基本準(zhǔn)則的行為。參考答案及評分標(biāo)準(zhǔn)一、單項選擇題1、B2、D3、C4、D5、C6、D7、B8、B 9、D10、A二、多項選擇題1、ABCD 2、BCD3、BCD 4、BD 5、ABCD三、判斷題1、J2、J3、J4、J5、X6、X7、J8、J9、J10、X四、概念辨析題1、兩者都是審計風(fēng)險的組成部分。（2分）重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。（2分）檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。（2分）2、審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。（2分）審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。（2分）審計工作底稿是審計證據(jù)的載體。（2分）五、簡答題1.被審計單位對會計報表所作的認(rèn)定是指被審計單位管理當(dāng)局對其會計報表所作的斷言或聲明。審計目標(biāo)是指注冊會計師對各會計報表項目進(jìn)行審計應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)。審計目標(biāo)的確定必須以被審計單位的認(rèn)定為依據(jù)，實質(zhì)上是對被審計單位認(rèn)定的驗證。（2分）被審計單位對長期借款的重要認(rèn)定是：（2分）①完整性；②估價或分?jǐn)偂Ｅc之對應(yīng)的審計目標(biāo)分別是：（2分）①確定長期借款是否已全部入賬；②確定已入賬的長期借款金額是否正確。實現(xiàn)上述目標(biāo)應(yīng)實施的最重要的審計程序分別是：（4分）①向銀行函證；②對長期借款利息進(jìn)行分析性復(fù)核；③獲取管理當(dāng)局和律師聲明書；④審查資產(chǎn)抵押情況。2.⑴管理當(dāng)局的會計責(zé)任包括：①建立健全內(nèi)部控制；②確保資產(chǎn)的安全與完整；③保證會計資料的真實、正確與完整。注冊會計師的審計責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。（2分）⑵保證會計資料的真實、正確與完整是管理當(dāng)局的會計責(zé)任。東海零售公司管理當(dāng)局應(yīng)對“應(yīng)收帳款”項目的嚴(yán)重失實負(fù)責(zé)，注冊會計師李明采用適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦虬l(fā)現(xiàn)了會計報表中的錯誤與舞弊，東海零售公司已按要求調(diào)整，因此李明沒有審計責(zé)任。（4分）六、分析題張力違背如下職業(yè)道德基本準(zhǔn)則：（答對五各要點(diǎn)即可）⑴聘用的會計專業(yè)的學(xué)生，應(yīng)屬于未充分受過訓(xùn)練的專業(yè)人士，缺乏專業(yè)勝任能力；（2分）⑵沒有對幾位學(xué)生的工作予以職業(yè)關(guān)注；（2分）⑶在接受審計委托后，沒有編制充分審計計劃，也沒有對助手進(jìn)行監(jiān)督；（2分）⑷沒有對內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究（2分）⑸張力將學(xué)生帶回的工作底稿稍作整理，就草擬了審計報告，沒有以應(yīng)有的職業(yè)道德態(tài)度執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，發(fā)表審計意見；（3分）⑹張力在另一家客戶之處對學(xué)生所作的審計工作進(jìn)行電話指揮，違背保密原則。（2分）一、判斷題（每題2分，共20分）.如果有充分證據(jù)證明函證程序是無效的，CPA可以不對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，但應(yīng)在審計工作底稿中說明原因，并實施必要的替代程序。（ ）.審查應(yīng)收賬款時，CPA往往優(yōu)先考慮函證而非檢查與銷售有關(guān)的合同憑證，主要是為了降低審計成本，提高審計效率。（ ）.被審計單位X公司多年來因無充分證據(jù)而無法向其債務(wù)單位Y公司索取欠款，CPA就此情況向丫公司發(fā)函詢證，丫公司在向CPA的回函中明確承認(rèn)欠X公司巨額債務(wù)，則X公司可以向CPA索TOC\o"1-5"\h\z取此回函，并以此為證向法院起訴Y公司。（ ）.抽查是存貨監(jiān)盤程序的主要內(nèi)容，為了確保抽查程序的順利實施，編制監(jiān)盤計劃時，審計小組就抽查范圍與被審計單位進(jìn)行充分溝通。（ ）.CPA在對存貨實施程序前，應(yīng)將抽查的范圍告知被審計單位盤點(diǎn)人員，以便得到對方的支持。（ ）.堆積型的散裝存貨通常既無標(biāo)簽又無法做任何標(biāo)記，監(jiān)盤時估計此類存貨數(shù)量相當(dāng)困難，CPA可以考慮運(yùn)用工程估測，幾何測量等程序估算。（ ）.在對大型畜牧業(yè)企業(yè)的牲畜存欄數(shù)進(jìn)行監(jiān)盤時，牲畜的移動性往往使計點(diǎn)工作相當(dāng)困難，CPA可以利用場地的地理位置，房屋，木架等條件，選擇較高的位置進(jìn)行拍照，然后利用照片進(jìn)行計點(diǎn)。（ ）.CPA通過對存貨實施監(jiān)盤程序只能對存貨的結(jié)存數(shù)量的真實性予以確認(rèn)，并不能據(jù)此驗證會計報表上存貨余額的真實性。（ ）.職業(yè)道德要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶的信息保密，這一規(guī)定不適用于所聘請的專家。（ ）.如果注冊會計師在缺乏足夠的知識，技能和經(jīng)驗的情況下提供專業(yè)服務(wù)，就構(gòu)成了一種欺詐。（）二、單選題（每題3分，共45分）.審查應(yīng)收賬款項目時，除非有充分證據(jù)表明實施（ ）程序是無效的，否則CPA必須在實質(zhì)性測試中實施。A函證B詢問C觀察D計算.CPA對下列（）的應(yīng)收賬款最應(yīng)當(dāng)使用積極式函證A賬齡短且金額大 B賬齡短且金額小C賬齡長且金額小 D賬齡長且金額大.CPA通常只有一次機(jī)會通過實施（ ）程序?qū)υ擁椖孔鞒鲈u價A函證應(yīng)收賬款 B監(jiān)盤存貨C觀察固定資產(chǎn) D檢查應(yīng)付賬款原始憑證.汪洋是ABC會計師事務(wù)所派往J公司實施存貨監(jiān)盤的外勤人員，在J公司盤點(diǎn)存貨之前，汪洋應(yīng)當(dāng)（ ）A跟隨被審計單位的盤點(diǎn)人員 B觀察存貨盤點(diǎn)計劃的執(zhí)行情況C確定存貨數(shù)量和狀況記錄的準(zhǔn)確性 D觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場存貨的排列情況.CPA汪洋在對I公司實施監(jiān)盤程序的過程中應(yīng)當(dāng)具體采用觀察和抽查兩種方法，并在現(xiàn)場觀察是汪洋應(yīng)當(dāng)（）A確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已適當(dāng)整理和排列8踉隨存貨盤點(diǎn)人員，觀察盤點(diǎn)計劃的實施情況C向所有權(quán)人函證被審計單位受托帶存存貨的所有權(quán)D查明存貨應(yīng)納入而實際為納入盤點(diǎn)范圍的原因.貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（ ）A財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人保管B對重要貨幣資金支出業(yè)務(wù)，實行集體決策C現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金D制定專人核對銀行帳戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款帳面余額與銀行對帳單調(diào)節(jié)相符.審查W公司的長，短期投資入帳價值時，對于W公司在投資的入帳價值中包含的（）內(nèi)容，注冊會計師應(yīng)提請W公司進(jìn)行調(diào)整。A取得短期投資時實際支付的買價B取得短期投資時實際支付的稅金C取得長期投資時實際支付的宣告發(fā)放但未支付的股利D取得長期投資時實際支付的手續(xù)費(fèi).注冊會計師王惠決定對Z公司的應(yīng)付賬款實施函證程序，以下所列的各個函證對象中，（ ）可能最恰當(dāng)?shù)?。A重要的供貨方 B金額不大，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人C金額較大的債權(quán)人 D金額為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人.我國審計起源于（ ）朝代A西周B秦漢時代 C隋唐D明清.為了確保企業(yè)有價證券的賬實相符，應(yīng)該建立定期的（ ）制度。A內(nèi)部審計 B對賬核對 C實地盤點(diǎn) D分析檢查.注冊會計師實施存貨監(jiān)盤程序的主要目的是為了（ ）。A查明客戶是否漏盤某些重要的存貨項目 B鑒定存貨的質(zhì)量C了解盤點(diǎn)指示是否得到貫徹執(zhí)行 D獲得存貨是否實際存在的證據(jù).（ ）是審計的本質(zhì)屬性和重要特征，也是審計的精髓。A權(quán)威性B獨(dú)立性C客觀性D合法性.對當(dāng)期檔案，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自審計報告簽發(fā)之日起，至少保存（ ）年以上。TOC\o"1-5"\h\zA5 B8 C10 D15.注冊會計師欲從1000張憑單中按等距抽樣方法選出40張作為樣本，確定的選樣起點(diǎn)為556,則所選到的最小編號是（ ）A6B24C128 D38.注冊會計師采用等距估計方法對應(yīng)付賬款進(jìn)行變量抽樣。假定樣本的賬面余額為1000元，審計確認(rèn)的實際金額為1100元，應(yīng)付賬款總體的賬面金額為30000元，則推斷的未審部分的實際金額是（）A31900B33000C31000D28950三、多選題（每題4分，共16分）.CPA在函證應(yīng)收賬款時，應(yīng)注意（ ）情況下，不宜采用消極式函證A個別賬戶的欠款金額較大 B欠款存在爭議差錯C預(yù)計差錯率較高或內(nèi)部控制無效 D欠款金額較小的債務(wù)人數(shù)量較多TOC\o"1-5"\h\z.測試應(yīng)收賬款時，CPA往往優(yōu)先采用函證程序，僅在函證受阻時才采用檢查與銷售有關(guān)的合同憑證等，主要目的不是（ ）A提高審計效率 B獲取充分的審計證據(jù)C降低審計風(fēng)險 D獲取適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù).審計過程是指審計工作從開始到結(jié)束的整個過程，一般包括三個主要的階段（ ）A計劃階段 B實施審計階段C審計完成階段D期后事項審計階段.審計意見類型包括（ ）A無保留意見 B保留意見 C否定意見 D無法表示意見四、業(yè)務(wù)題（第1題8分，第2題7分，第3題12分，共19分）.A公司2005年12月31日現(xiàn)金日記賬的余額為728元，審計人員于2006年1月15日對其庫存現(xiàn)金進(jìn)行了盤點(diǎn)，實存數(shù)為426元，審計人員通過審查確認(rèn)A公司2006年1月1日至15日收入現(xiàn)金1955元，支出現(xiàn)金2217元。要求：驗證A公司2005年12月31日現(xiàn)金是否賬實相符。.請判斷下列每種情況下，CPA通過函證程序能否發(fā)現(xiàn)被審計單位高估或低估其資產(chǎn)或負(fù)債：（1）被審計單位應(yīng)收甲公司一筆100萬元的貨款，但被審計單位賬上記錄是200萬元，CPA向甲公司發(fā)函詢證，甲公司回函給CPA。（2）被審計單位應(yīng)收乙公司一筆50萬元的貨款，但被審計單位賬上記錄是40萬元，CPA向乙公司發(fā)函詢證，乙公司回函給CPA。（3）被審計單位應(yīng)付丙公司一筆200萬元的貨款，但被審計單位賬上記錄是150萬元，CPA向丙公司發(fā)函詢證，丙公司回函給CPA。（4）被審計單位應(yīng)付丁公司一筆120萬元的貨款，但被審計單位賬上記錄是140萬元，CPA向丁公司發(fā)函詢證，丁公司回函給CPA。1對2錯3錯4錯5錯6對7對8對9錯10對1AD3,B4D5B6C7C8D9A10C11D12B13C14A15AABC2ABC3ABC4ABCD1、實存數(shù)：426+2217-1955=688元賬存數(shù)：728元賬實不符，現(xiàn)金短缺40元（728-688=40）2、（1）被審計單位高估應(yīng)收賬款（資產(chǎn)），CPA通過函證能發(fā)現(xiàn)（2）被審計單位低估應(yīng)收賬款（資產(chǎn)），CPA通過函證不能發(fā)現(xiàn)（3）被審計單位低估應(yīng)付賬款（負(fù)債），CPA通過函證能發(fā)現(xiàn)（4）被審計單位高估應(yīng)付賬款（資產(chǎn)），CPA通過函證不能發(fā)現(xiàn)一、名詞解釋：檢查風(fēng)險審計工作底稿分析程序 或有事項審計業(yè)務(wù)約定書二、單項選擇題1、當(dāng)存在以下情況時，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零（）A.市價持續(xù)下跌，并在一年內(nèi)無回升希望B.生產(chǎn)中不需要、且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨C.存貨市價因技術(shù)原因已跌到成本以下D.存貨市價因供求或過時等原因已跌到成本以下2、12月底入帳的發(fā)票，如果附有12月31日之前的驗收報告，則說明（）。A.高估采購 B.低估采購 C.截止期錯誤 D.截止期正確3、對（）被審計單位的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標(biāo)明，且未被納入盤點(diǎn)范圍。A.難以盤點(diǎn)的 B.分散盤點(diǎn)的C.存放在外地的D.外單位寄存于4、對主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止測試，主要目的是（）。A.確定主營業(yè)務(wù)收入金額是否正確 B.確定主營業(yè)務(wù)收入會計記錄歸屬期是否正確C.確定主營業(yè)務(wù)收入是否入帳 D.確定主營業(yè)務(wù)收入計算是否正確5、企業(yè)不能接受投資者以（）方式進(jìn)行的投資。A.無形資產(chǎn)B.貨幣資金C.實物資產(chǎn)D.租賃資產(chǎn)6、中國第一家會計師事務(wù)所是（）A、高威會計師事務(wù)所 B、立信會計師事務(wù)所C、正則會計師事務(wù)所 D、上海會計師事務(wù)所7、注冊會計師在對會計報表進(jìn)行審計時，檢查了被審計單位銷售發(fā)票副本上有關(guān)人員的簽字，這一程序所屬的測試類型為（）。A、控制測試B、實質(zhì)性程序&了解內(nèi)部控制 0、雙重目的測試8、L事務(wù)所的注冊會計師鄭某在匯總對ABC股份有限公司審計中發(fā)現(xiàn)的錯報、漏報時，假設(shè)發(fā)現(xiàn)了以下（）情形，她應(yīng)當(dāng)考慮追加審計程序。A、錯報漏報的匯總數(shù)略低于重要性水平B、再次評估的重要性水平高于初步評估的重要性水平C、錯報漏報的匯總數(shù)略高于重要性水平D、再次評估的重要性水平低于初步評估的重要性水平9、注冊會計師L在編制對某企業(yè)2005年年度審計計劃時，應(yīng)對重要性水平做出初步判斷，主要是為了（ ）。A、確定審計所需的審計證據(jù)的數(shù)量 B、確定可容忍誤差C、確定初步審計策略 D、確定審計報告類型10、在以下因素中，除（）外，均與樣本成正向關(guān)系。A、審計總體規(guī)模 B、可信賴程度 C、可容忍誤差 D、預(yù)期總體誤差11、被審計單位的管理層對財務(wù)報表的責(zé)任不包括：（）A、設(shè)計、實施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制B、選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚逤、作出合理的會計估計 D、提供審計所需的相關(guān)資料12、對于特定被審計單位而言，下述不正確的為（ ）。A、要求的審計風(fēng)險越低，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越多B、要求的檢查風(fēng)險越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少C、評估的重大錯報風(fēng)險越低，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少D、重要性水平越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越多13、管理人員的素質(zhì)屬于（）A、實物證據(jù)B.、書面證據(jù) C、言辭證據(jù)D、環(huán)境證據(jù)14、如果同一期間不同會計報表的審計重要性水平不同，注冊會計師應(yīng)取其（）作為會計報表層次的重要性水平：A、最高者B、最低者C、平均數(shù)D、加權(quán)平均數(shù)15、因?qū)徲嫹秶艿骄植肯拗?，無法按準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計證據(jù)，應(yīng)出具的審計報告類型為（）A、肯定意見B、保留意見C.、否定意見D、無法表示意見三、判斷題1、注冊會計師為被審計單位提供資產(chǎn)評估、代編會計報表等業(yè)務(wù)均可能影響審計業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。（）2、審計報告的簽屬日期為完稿日期或會計報表截止日。（）3、注冊會計師Y在審計S公司2004年度會計報表的短期投資項目時，于計劃階段確定該項目的重要性水平為5萬元，而在完成階段確定的重要性為6萬元，這意味著注冊會計師Y在完成階段應(yīng)適當(dāng)減少審計證據(jù)的數(shù)量。（）4、一般而言，會計報表使用者十分關(guān)心流動性較高的項目，因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)確定重要性水平。（）5、W有限責(zé)任公司在其2004年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中，未在固定資產(chǎn)項目中列示累計折舊及固定資產(chǎn)凈值，則W公司違反了“完整性”的認(rèn)定。（）6、檢查風(fēng)險不僅影響注冊會計師實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，在一定的情況下，還會影響審計意見的類型。（）7、關(guān)于存貨審計的一般審計目標(biāo)中的所有權(quán)，其對應(yīng)的項目審計目標(biāo)包括企業(yè)享有存貨的所有權(quán)和存貨未抵押兩個方面。（）8、實質(zhì)性程序包括兩類，注冊會計師可以運(yùn)用這兩類實質(zhì)性程序分別證明管理層對會計報表各項認(rèn)定的公允性和報表數(shù)據(jù)之間關(guān)系的合理性。（）9、一般而言，在注冊會計師所獲取的各類審計證據(jù)中，書面證據(jù)的數(shù)量最多，書面證據(jù)所能證實的管理當(dāng)局認(rèn)定也最為廣泛。（）10、獲取審計證據(jù)時，可以考慮成本效益原則，也就是說，注冊會計師并不一定要獲取質(zhì)量最高的審計證據(jù)。（）四、簡答題.對重要性水平做出初步判斷時應(yīng)考慮哪些因素？.管理層對財務(wù)報表負(fù)有哪些責(zé)任？.簡述總體審計策略的內(nèi)容。.簡述審計報告的基本內(nèi)容。.簡述被審計單位管理當(dāng)局對會計報表的認(rèn)定。五、業(yè)務(wù)題1、注冊會計師在審計電子公司截至12月31日應(yīng)收票據(jù)項目時，通過審閱公司財務(wù)提供的應(yīng)收票據(jù)備查簿，發(fā)現(xiàn)：（1）存有A公司開具的于11月20日已到期的帶息商業(yè)承兌匯票300萬元，電子公司不僅未按規(guī)定將未到期的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并且于年度終了時按票面利率計提應(yīng)收利息。（2）存有B公司開具的帶息銀行承兌匯票500萬元，票面利率月息3%。，出票日期為7月20日，到期日為次年的2月20日。電子公司年終未按規(guī)定計提應(yīng)收利息。(3)有3份應(yīng)收票據(jù)，到資產(chǎn)負(fù)債表日均己逾期2?3個月，總計價款為200萬元。請問：針對上述情況，分別說明注冊會計師應(yīng)如何進(jìn)行處理？2、注冊會計師李新對新成立的A公司進(jìn)行年度會計報表審計，發(fā)現(xiàn)其固定資產(chǎn)賬簿有如下會計記錄：借：固定資產(chǎn)一一甲倉庫1980萬元貸：應(yīng)付票據(jù)一一抵押票據(jù)1000萬元長期投資一一其他投資980萬元經(jīng)審查，李新發(fā)現(xiàn)A公司以轉(zhuǎn)讓其所持B公司的部分股份980萬元給C公司(假定B公司為非上市公司，轉(zhuǎn)讓價為賬面價)，并承擔(dān)C公司為建筑甲倉庫的抵押借款1000萬元為條件，獲得甲倉庫(假定甲倉庫由某一建筑單位承建)。請問：李新如需確定該項固定資產(chǎn)金額準(zhǔn)確性及所有權(quán)歸屬性，應(yīng)實施哪些重要的審計程序？12345678910XXVXXV四、簡答題五、業(yè)務(wù)題1、答： (1)根據(jù)現(xiàn)行會計制度之規(guī)定：到期不能收回的帶息的應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，中期期末或年度終了時不再計提利息。注冊會計師吳文根據(jù)上述立規(guī)定，提請電子公司將“應(yīng)收票據(jù)”中A公司開具的300萬元到期未能支付的帶息商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算，并將計提的利息沖回進(jìn)行調(diào)整。如果A公司拒絕調(diào)整，注冊會計師吳文將根據(jù)重要性水平考慮發(fā)表何種類型的審計意見。(2)根據(jù)現(xiàn)行會計制度之規(guī)定：帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于中期期末或年度終了按應(yīng)收票據(jù)的票面價值和確定的利率計提利息，計提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面價值，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“財務(wù)費(fèi)用”科目。經(jīng)注冊會計師吳文審驗，對B公司的帶息承兌匯票，年末應(yīng)計提利息為(30X5+14)X(3%o：30)X500萬元=8.20萬元。對此，注冊會計師吳文提請電子公司進(jìn)行會計處理調(diào)整，如果電子公司拒絕調(diào)整，并超過審計重要性水平時，應(yīng)考慮出具保留意見的審計報告。(3)對于電子公司已逾期的應(yīng)收票據(jù)要查實情況，提請電子公司進(jìn)行會計調(diào)整，并根據(jù)逾期原因和債務(wù)方信用情況，評價可收回性；如果電子公司拒絕調(diào)整，應(yīng)根據(jù)審計重要性水平發(fā)表適當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟?、注冊會計師李新對新成立的A公司進(jìn)行年度會計報表審計，發(fā)現(xiàn)其固定資產(chǎn)賬簿有如下會計記錄：借：固定資產(chǎn)一一甲倉庫1980萬元貸：應(yīng)付票據(jù)一一抵押票據(jù)1000萬元長期投資一一其他投資980萬元經(jīng)審查，李新發(fā)現(xiàn)A公司以轉(zhuǎn)讓其所持B公司的部分股份980萬元給C公司（假定B公司為非上市公司，轉(zhuǎn)讓價為賬面價），并承擔(dān)C公司為建筑甲倉庫的抵押借款1000萬元為條件，獲得甲倉庫（假定甲倉庫由某一建筑單位承建）。請問：李新如需確定該項固定資產(chǎn)金額準(zhǔn)確性及所有權(quán)歸屬性，應(yīng)實施哪些重要的審計程序？答案： 李新應(yīng)實施下列主要的審計程序：（1）取得甲倉庫建筑工程記錄，核對相關(guān)成本費(fèi)用；（2）獲取建筑行業(yè)平均利潤率等資料，評估甲倉庫建筑單位所獲利潤的真實性；（3）審核抵押貸款合同及附件；（4）獲取甲倉庫重置完全價值的有關(guān)數(shù)據(jù)；（5）驗證甲倉庫建筑成本與建筑單位所獲利潤之和是否高于重置完全價值；（6）審查甲倉庫轉(zhuǎn)讓合同的約定事項是否已全部履行完備。一、單項選擇題TOC\o"1-5"\h\z1、構(gòu)成一項審計活動的相互有責(zé)任關(guān)系的三方面的當(dāng)事人是（ ）A審計人B被審計人C審計委托人D審計關(guān)系人2、對被審計單位經(jīng)營成果和資金使用效果等進(jìn)行的審計稱為（ ）A財政財務(wù)審計B經(jīng)濟(jì)效益審計C財經(jīng)法紀(jì)審計D經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計3、采取下列哪種方法獲得的審計證據(jù)品質(zhì)低，證據(jù)力差，主要是為了進(jìn)一步審計提供線索（ ）A詢問法B盤存法C函證法D分析法4、凡參加全國注冊會計師資格考試全部合格者，可以申請成為（ ）A執(zhí)業(yè)會員B名譽(yù)會員C非執(zhí)業(yè)會員D團(tuán)體會員5、采用監(jiān)盤法一般能取得較為可靠的（ ）A實物證據(jù)B書面證據(jù)C口頭證據(jù)D環(huán)境證據(jù)6、審計人員在審計計劃和審計報告階段，為規(guī)范和總結(jié)整個審計工作，并發(fā)表審計意見所形成的審計工作底稿是（ ）A業(yè)務(wù)類工作底稿B一般工作底稿C綜合類工作底稿D專用工作底稿7、文字描述的不足表現(xiàn)在（ ）A系統(tǒng)性差B難以將所有應(yīng)調(diào)查項目包含在內(nèi)C易于流于形式D較為抽象、細(xì)節(jié)難辯8、預(yù)計總體誤差為零開始，邊抽樣邊審查評價來完成抽樣審計工作的方法稱為（ ）A停走抽樣B發(fā)現(xiàn)抽樣C變量抽樣D屬性抽樣9、下列哪種審計報告是注冊會計師審計工作的最終成果，具有法定證明效力（ ）A國家審計報告B民間審計報告C國際審計報告D內(nèi)部審計報告10、內(nèi)部控制的總評主要是指（A評價企業(yè)會計監(jiān)督系統(tǒng)B依賴程度評價C評價企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)D風(fēng)險程度評價TOC\o"1-5"\h\z11、民間審計屬于（ ）A專項審計B強(qiáng)制審計C任意審計D突擊審計12、某注冊會計師于2002年5月17日完成了對某公司2001年度的審計，2002年5月20日準(zhǔn)備簽發(fā)審計報告，則審計報告日為（ ）A2001年12月31日B2002年5月17日C2002年1月1日D2002年5月20日13、審計人員認(rèn)為抽樣結(jié)果可以達(dá)到審計目的而愿意接受的審計對象總體的最大誤差（ ）A標(biāo)準(zhǔn)誤差B可容忍性誤差C標(biāo)準(zhǔn)方差D預(yù)期總體誤差14、獨(dú)立審計準(zhǔn)則體系中哪項內(nèi)容不具有強(qiáng)制性（ ）A獨(dú)立審計基本準(zhǔn)則B獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則C執(zhí)業(yè)規(guī)范指南D獨(dú)立審計實務(wù)公告15、根據(jù)審計證據(jù)的重要性要求，在簽定審計證據(jù)時，不應(yīng)考慮 （ ）A數(shù)量大的事項B數(shù)量大性質(zhì)不嚴(yán)重的事項C數(shù)量零星的事項D數(shù)量小性質(zhì)嚴(yán)重的事項二、多項選擇題1、審計的獨(dú)立性主要表現(xiàn)在（ ）A機(jī)構(gòu)獨(dú)立B人員獨(dú)立C工作獨(dú)立D經(jīng)濟(jì)獨(dú)立E財務(wù)獨(dú)立2、證實客觀事物的方法包括（ ）A盤存法B調(diào)節(jié)法C觀察法D堅定法E核對法3、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限有（ ）A要求報送資料權(quán)B審核檢查權(quán)C監(jiān)督檢查權(quán)D建議意見權(quán)E建議行政處分權(quán)4、民間審計人員職業(yè)道德的一般原則包括（ ）A獨(dú)立原則B客觀原則C公正原則D公平原則E公開原則5、審計風(fēng)險包括（ ）A固有風(fēng)險B控制風(fēng)險C檢查風(fēng)險D會計折算風(fēng)險E臨時風(fēng)險6、審計程序包括（ ）A準(zhǔn)備階段B實施階段C終結(jié)階段D行政復(fù)議E行政應(yīng)訴7、審計證據(jù)的特點(diǎn)包括（ ）A相關(guān)性B重要性C客觀性D可靠性E足夠性8、審計工作底稿的作用表現(xiàn)在（

A有利于組織協(xié)調(diào)審計工作B有利于形成審計結(jié)論和發(fā)表審計意見C有利于審計工作質(zhì)量控制D有利于評價審計人員的工作業(yè)績E有利于未來審計業(yè)務(wù)的開展9、運(yùn)用內(nèi)部控制的要素對被審計單位進(jìn)行審計時應(yīng)重視被審計的（）A規(guī)模B業(yè)務(wù)性質(zhì)C所有權(quán)和組織結(jié)構(gòu)D特殊性質(zhì)E取得或運(yùn)用情報的方式TOC\o"1-5"\h\z10、不相容職務(wù)分工的主要內(nèi)容包括（ ）A經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程的分工B財務(wù)記錄與保管的分工C責(zé)權(quán)利的分工D黨政的分工E工作職責(zé)的分工11、在設(shè)計樣本時應(yīng)考慮的基本因素有（ ）A審計的目的B審計對象總體與抽樣單位C分層D可容忍誤差E可依賴程度12、我國的會計師事務(wù)所對哪些單位審計后，要編制簡式審計報告（ ）A上市公司B中外合資企業(yè)C外資企業(yè)D個體E中外合作企業(yè)13、管理建議書與審計報告的區(qū)別表現(xiàn)在（ ）A方法不同 B對象不同C責(zé)任不同D影響程度不同E饌寫人不同14、我國審計專業(yè)技術(shù)職稱包括（ ）A總審計師B高級審計師C審計師D助理審計師E審計員15、按對被審計事項效益性評價的依據(jù)劃分，審計依據(jù)分為（ ）A歷史數(shù)據(jù)B計劃C預(yù)算D業(yè)務(wù)規(guī)范E技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)三、填空題1、審計的經(jīng)濟(jì)鑒定職能突出地表現(xiàn)在（ ）中。2、在一般情況下，實施財經(jīng)法紀(jì)審計應(yīng)辦理（ ）手續(xù)。3、中國注冊會計師協(xié)會依法對民間審計進(jìn)行行業(yè)管理，并依法接受（ ）。4、附加刑包括罰金、剝奪政治權(quán)利、（ ）等。5、相關(guān)性指所收集的審計證據(jù)要同審計目標(biāo)和所提出的（ ）有關(guān)。6、審計證據(jù)的鑒定方法主要有分類、計算和（ ）三種。7、凡屬于不易控制的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和易于發(fā)生差錯或舞弊的業(yè)務(wù)領(lǐng)域應(yīng)重點(diǎn)進(jìn)行（ ）。8、（ ）主要用于查找重大非法事件，它能夠以極高高的信賴程度確保查出誤差僅在0.5%-1%之間的誤差。9、注冊會計師在出具審計報告時，應(yīng)同時（ ）已審計的被審計單位的會計報表。10、審計準(zhǔn)則發(fā)端于（10、審計準(zhǔn)則發(fā)端于（），其首先以獨(dú)立審計準(zhǔn)則的形式于1917年面世。四、名詞解釋送達(dá)審計審計業(yè)務(wù)約定書審計工作底稿管理建議書獨(dú)立審計準(zhǔn)則五、判斷題在我國《憲法》中強(qiáng)調(diào)的法院、檢察院和審計機(jī)關(guān)三個國家職能中，基本職能屬于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的只有審計機(jī)TOC\o"1-5"\h\z關(guān)一個。（ ）盤存法也常用于銀行存款余額的審查。（ ）復(fù)審期間，原審計結(jié)論和決定不應(yīng)照常執(zhí)行。（ ）會計事物所對審計工作底稿建立的以項目經(jīng)理、部門經(jīng)理和會計師的逐級復(fù)核是目前比較普遍采用的三級復(fù)核制度。（）職務(wù)崗位明確和權(quán)利義務(wù)清楚是界定職權(quán)范圍的原則。（）被審計單位將某客戶應(yīng)收帳款記在另一客戶的明細(xì)帳中，這不是一項誤差。（）TOC\o"1-5"\h\z注冊會計師出具拒絕表示意見的審計報告，應(yīng)視同于拒絕接受委托。 （）民間審計人員未按特定審計項目取得必要和充分的審計證據(jù)的情況視為重大過失。（）外勤工作準(zhǔn)則是對實施審計行為提出的要求。 （ ）10、期后事項的審核應(yīng)在整個審計工作即將結(jié)束前完成。 （）六、簡答題鑒定證據(jù)的可靠性如何理解？在哪些情況下，注冊會計師應(yīng)出具無保留意見的審計報告？分析樣本誤差有哪些要點(diǎn)？符合性測試的目的和內(nèi)容是什么？七、實務(wù)題2002年6月3日上午8時，審計人員李某、程某參加了對江領(lǐng)化工公司庫存現(xiàn)金的清點(diǎn)工作，其清點(diǎn)結(jié)果如下:實點(diǎn)庫存現(xiàn)金888.10元；查明現(xiàn)金日記帳截止當(dāng)年5月31日的帳面余額1135.20元查出當(dāng)年5月31日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入帳的收款憑證金額為350元查出當(dāng)年5月31日已經(jīng)辦理付款手續(xù)尚未入帳的付款憑證金額為212元查出當(dāng)年4月3日出納員以白條借給某職工現(xiàn)金250元銀行核定該公司庫存現(xiàn)金限額為500元要求：(1)根據(jù)清點(diǎn)結(jié)果編制庫存現(xiàn)金情況表指出清查現(xiàn)金中所發(fā)現(xiàn)并有待進(jìn)一步審查的問題一、單項選擇題1、D2、B 3、A4、C 5、A6、C 7、D8、A9、B 10、B11、C 12、D13、B14、C15、C二、多項選擇題1、ABCD2、ABCD3、ABD4、ABC5、ABC6、ABC7、ABCDE8、ABCDE9、ABCDE10、AB11、ABCDE12、ABCE13、BCD14、BCD15、ABCDE三、填空題1、民間審計2、立案3、財政部4、沒收財產(chǎn)5、審計意見 6、比較 7、符合性測試 8、發(fā)現(xiàn)抽樣9、附送10、美國四、名詞解釋送達(dá)審計指審計機(jī)關(guān)通知被審計單位將有關(guān)資料在規(guī)定的時間內(nèi)送到指定地點(diǎn)，由審計機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計。審計業(yè)務(wù)約定書指民間審計組織與被審計單位共同簽署的，以確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任等事項的書面文件。審計工作底稿指審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。管理建議書指注冊會計師在進(jìn)行審計工作中，針對審計過程中注意到的，可能導(dǎo)致被審計單位會計報表重大錯報或漏報的內(nèi)部控制制度重大缺陷提出的書面建議獨(dú)立審計準(zhǔn)則是由中國注冊會計師協(xié)會制定，由中華人民共和國財政部頒布的，指導(dǎo)注冊會計師執(zhí)業(yè)時應(yīng)遵守的行為規(guī)范。五、判斷題1、72、 x 3、 x4、x 5、7 6、7 7、 x8、x 9、 勺 10、勺六、簡答題1、①書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠；②外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠③審計人員自己獲得的證據(jù)比被審計單位提供的證據(jù)可靠；④內(nèi)部控制較好的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時的內(nèi)部證據(jù)可靠；⑤不同來源的審計證據(jù)相互印證之后，審計證據(jù)更可靠。2、①會計報表的編制符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定;②會計報表在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況；③會計處理方法的選用遵循了一貫性原則④其審計已按照中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則的要求，實施了必要的審計程序，在審計過程中未受到阻礙和限制；⑤不存在應(yīng)調(diào)整而被審計單位未予調(diào)整的重要事項3、①根據(jù)預(yù)先確定的構(gòu)成誤差的條件，確定某一有問題的項目是否為一項誤差；②審計人員按照既定的審計程序，無法對樣本取得審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序，以獲得相應(yīng)的審計證據(jù)③如果某些樣本誤差項目具有共同的特征，則應(yīng)將這些項目作為一個整體，實施相應(yīng)的審計程序，并根據(jù)審計結(jié)果，進(jìn)行單獨(dú)分析④在分析抽樣是對發(fā)現(xiàn)的誤差，應(yīng)考慮誤差的性質(zhì)、原因及其對其他相關(guān)審計工作的影響4、①符合性測試的目的是獲得對準(zhǔn)備予以依賴的內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù)，從而確定會計報表審計的范圍和程序。符合性測試過程中所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的問題或誤差，無論金額大小，都應(yīng)引起審計人員的足夠重視。②符合測試的內(nèi)容包括業(yè)務(wù)測試和功能測試七、實務(wù)題庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)情況表編制：李某日期：2002年6月3日復(fù)核：程某 日期：2002年6月3日被審計單位： 2002年6月3日項目金額備注實點(diǎn)庫存現(xiàn)金金額加：已付迄未入帳的支出憑證加：白條低庫數(shù)減：已收入未入帳的收入憑證庫存現(xiàn)金實際占有額庫存現(xiàn)金帳面金額銀行核定庫存現(xiàn)金限額888.102122503501000.101135.20500短缺135.20（2）在清查現(xiàn)金中發(fā)現(xiàn)以下問題：現(xiàn)金帳實不符。短缺135.20元，應(yīng)查明原因白條低庫。出納員應(yīng)負(fù)責(zé)及時收回交庫工作拖拉，不及時入帳，應(yīng)加強(qiáng)管理庫存現(xiàn)金超出限額，應(yīng)及時解送銀行一、單項選擇題（從下列各題四個備選答案中選出一個正確答案，并將其代號寫在答題紙相應(yīng)位置處。答案錯選或未選者，該題不得分。每小題1分，共10分。）1、審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)是（）A、私有制 B、財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離C、股份制 D、理性人2、注冊會計師在從事鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持（）。A、經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立 B、形式上的獨(dú)立C、實質(zhì)上的獨(dú)立 D、實質(zhì)與形式的獨(dú)立3、目前,我國審計準(zhǔn)則中提出的審計方法是（）。A、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?B、制度基礎(chǔ)審計C、財務(wù)基礎(chǔ)審計 D、賬項基礎(chǔ)審計4、注冊會計師注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系的核心（）A、質(zhì)量控制準(zhǔn)則 B、獨(dú)立審計準(zhǔn)則C、職業(yè)道德準(zhǔn)則 D、后續(xù)教育準(zhǔn)則5、注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的估計水平與計劃的重要性水平（）。A、呈比例變動關(guān)系 B、呈反向變動關(guān)系C、呈同向變動關(guān)系 D、不存在關(guān)系6、注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)正直誠實，不偏不倚對待利益各方，所體現(xiàn)的原則是（）A、獨(dú)立 8、客觀C、公正 D、有償7、銀行對帳單按照證據(jù)的來源屬于（）。A、基本證據(jù) B、輔助證據(jù)C、內(nèi)部證據(jù) D、外部證據(jù)8、對被審計單位的會計報表的公允性、合法性發(fā)表意見是獨(dú)立審計的（）A、具體目標(biāo) 8、總目標(biāo)C、基本要求 D、結(jié)果9、建立健全內(nèi)部控制制度是（）的責(zé)任A、審計人員 B、會計人員C、管理層 D、上級主管10、當(dāng)客戶對審計范圍造成巨大限制時，注冊會計師應(yīng)發(fā)表（）A、保留意見 B、無法表達(dá)意見C、否定意見 D、無保留意見二、多項選擇題（從下列各題的備選答案中選出所有正確答案，并將其代號寫在答題紙的相應(yīng)位置上。答案選錯或未選者，該題不得分。每小題1.5分，共15分）1、鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系是指（）A、注冊會計師 B、業(yè)務(wù)委托人C、鑒證對象信息的責(zé)任方 D、鑒證報告的預(yù)期使用者2、法爾莫公司仿造購貨發(fā)票、制造增加存貨并減少銷售成本的虛假記賬憑證、確認(rèn)購貨卻不同時確認(rèn)負(fù)債、多計或加倍計算存貨的數(shù)量。體現(xiàn)了以下認(rèn)定的錯誤OA、發(fā)生 B、準(zhǔn)確性C、截止 D、完整性3、以下（ ）屬于實質(zhì)性測試A、比較分析上期同期的產(chǎn)品毛利率 B、函證C、重新計算存貨發(fā)出成本 D、檢查授權(quán)文件4、了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，特別是為注冊會計師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)（）A、確定和修正重要性水平B、確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值C、評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性D、設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平5、我國獨(dú)立審計準(zhǔn)則對審計證據(jù)的基本要求是（）A、充分性 B、重要性 C、適當(dāng)性 D、相關(guān)性6、注冊會計師因為以下哪些原因可能導(dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任（）。A、重大過失 B、欺詐 C、行政責(zé)任 D、違約7、注冊會計師在下列情形下有必要進(jìn)行控制測試（）。A、在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試以支持評估結(jié)果B、僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C、評估預(yù)期控制風(fēng)險較高D、實施風(fēng)險評估程序后評估的重大錯報風(fēng)險較高8、以下（）是有限保證中的常用審計程序A、檢查記錄或文件 、重新執(zhí)行C、詢問 ①分析程序9、內(nèi)部控制要素包括（）。A、控制環(huán)境B、風(fēng)險評估過程C、信息系統(tǒng)與溝通D、控制活動10、如果鑒證小組成員或其直系親屬在簽證客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益威脅就會非常重要，以致只能采取以下哪些防范措施才能消除這些威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑ǎ?。A、在該人員成為鑒證小組成員之前將直接的經(jīng)濟(jì)利益處置B、在該人員成為鑒證小組成員之前將間接的經(jīng)濟(jì)利益全部處置C、將該鑒證小組成員調(diào)離鑒證業(yè)務(wù)D、該人員成為鑒證小組成員之前間接經(jīng)濟(jì)利益中的足夠數(shù)量處置，使剩余利益不再重大三、填空題（在下列空格中填入適當(dāng)?shù)拇鸢?，每空一分，?5分）1、注冊會計師可能承擔(dān)、、刑事責(zé)任等法律責(zé)任。2、依據(jù)新的審計準(zhǔn)則，審計風(fēng)險由、兩個風(fēng)險要素構(gòu)成，其中是審計人員不可控制的風(fēng)險，但應(yīng)當(dāng)合理評估。3、注冊會計師在風(fēng)險評估時對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越高，需要實施控制測試的范圍。4、實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的以及。5、依據(jù)目的和性質(zhì)，審計抽樣分為和。6、注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定，識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)，還是與相關(guān)，進(jìn)而影響。7、依據(jù)我國新的審計準(zhǔn)則，內(nèi)部控制是由、風(fēng)險評估過程、、監(jiān)督等五要素構(gòu)成。四、判斷改錯題（判斷下列命題的正誤，你認(rèn)為正確的就在相應(yīng)位置上劃“T”，錯誤的劃“F”，并改正。每小題1.5分，共12分）1、內(nèi)部控制鑒證屬于直接認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù)。（ ）2、注冊會計師對被審計單位的經(jīng)營效率提供合理保證。（）3、在財務(wù)報表審計中，被審計單位管理層在治理層的監(jiān)督下對編制財務(wù)報表承擔(dān)責(zé)任，并通過簽署財務(wù)報表確認(rèn)其責(zé)任。（）4、注冊會計師不應(yīng)以審計成本的高低或獲取審計證據(jù)的難易程度作為減少必要審計證據(jù)的理由。（）5、如果在執(zhí)行業(yè)務(wù)中確實人手不夠，對審計工作底稿可實行二級復(fù)核（）6、審計工作底稿是CPA在審計過程中編制的全部審計工作記錄和獲取的資料（）7、檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)。（）8、對于完整性認(rèn)定的錯誤一般采用逆查法。（）五、簡答題（本題型共2題，每題12分，共24分）1、簡述審計工作底稿的作用。2、北京大華會計師事務(wù)所于2004年12月30日接受了ABC股份有限公司的審計委托，該公司注冊資本為2000萬元，審計前會計報表的資產(chǎn)總額為5000萬元。北京大華會計師事務(wù)所委派該所注冊會計師A和B共同承擔(dān)ABC公司的審計業(yè)務(wù)。他們在計劃階段確定的重要性水平為90萬元，而在完成階段確定的重要性水平100萬元。注冊會計師A和B于2005年2月15日完成了對ABC股份有限公司2004年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的利潤表、現(xiàn)金流量表的外勤審計工作，在復(fù)核工作底稿時，發(fā)現(xiàn)以下需要考慮的事項：(1)由于該公司一幢建于1965年、原值200萬元、預(yù)計使用年限為50年、已提折舊136萬元的辦公大樓因為未經(jīng)核實的原因出現(xiàn)裂縫，經(jīng)過專家鑒定后將預(yù)計使用年限改為40年，決定從2004年起改變年折舊率，但該公司同意在2004年年末報表中作相應(yīng)披露；(2)該公司全部存貨占資產(chǎn)總額的50%以上，放置于鄰近單位倉庫內(nèi)。由于此倉庫倒塌尚未清理完畢，不僅無法估計損失，也無法實施監(jiān)盤程序；(3)由于存貨使用受到倉庫倒塌的限制，正常業(yè)務(wù)受到嚴(yán)重影響，可能影響即將到期的100萬元債務(wù)；(4)2004年11月間，該公司被控侵犯專利權(quán)，對方要求收取專利權(quán)費(fèi)并收取罰款，公司已提出辯護(hù)，此案正在審理之中，最終結(jié)果無法確定；(5)由于財務(wù)困難，公司沒有預(yù)付下年度的15萬元廣告費(fèi)；(6)A和B從公司職員處了解到，該公司在2005年5月份將進(jìn)行大規(guī)模人事變動。要求：逐一分析上述6種情況，分別對每種情況指出應(yīng)出具的審計報告類型。六、案例分析(24分)帕馬拉特是典型的意大利家族式企業(yè)集團(tuán)，在全球30個國家開展業(yè)務(wù)，共擁有3.6萬余名雇員，年收入超過75億歐元，并一度被視為意大利北部成功企業(yè)的代表。2003年12月，帕馬拉特還是意大利最大的乳品巨頭，轉(zhuǎn)眼之間，爆炸新聞接二連三：其資產(chǎn)負(fù)債表出現(xiàn)了143億歐元的黑洞；公司提出破產(chǎn)保護(hù)申請；帕馬拉特股票急劇波動直至最終停牌；司法、財政機(jī)構(gòu)迅速介入；債權(quán)人公開宣布追討投資；創(chuàng)始人兼公司董事長卡利斯托?坦齊銀鐺入獄……短短2周多時間，號稱牛奶帝國的帕馬拉特就終結(jié)了它的神話。2003年12月初，帕瑪拉特公司宣布無法對即將到期的總額為1.87億美元的公司債券還本付息。歐洲證券市場一片嘩然，因為此前該公司聲稱自己有52億美元的流動資金。12月20日，帕瑪拉特公司的財務(wù)部會計投案自首，向檢察官描述了怎樣用一臺掃描儀和傳真機(jī)制造了美洲銀行對49億美元虛假賬目的確認(rèn)函。這名會計說，他從公司的舊文件中剪下一個美國銀行的徽記，用掃描儀掃描進(jìn)電腦后打印出來，至于文件上美國銀行職員阿涅斯?貝爾格蕾的簽名，則是從公司的一堆舊信件中找出來再掃描進(jìn)去的。這封信函確認(rèn)，有高達(dá)49億美元的存款歸屬于帕瑪拉特公司的分支機(jī)構(gòu)Bonlat財務(wù)公司。負(fù)責(zé)Bonlat公司審計工作的均富會計師事務(wù)所收到確認(rèn)函后，將這筆錢列在了Bonlat公司的資產(chǎn)目錄中，而負(fù)責(zé)整個帕瑪拉特集團(tuán)審計的德勤會計師事務(wù)所隨后也在會計報表上簽字確認(rèn)。另一驚人的欺詐行為發(fā)生在02年1月，一份偽造的確認(rèn)函寄到了Bonlat公司，記載古巴一家國營的進(jìn)出口公司購買了總量達(dá)30萬噸，而這么多的奶粉可以沖出25億夸脫的牛奶。這家古巴公司的負(fù)責(zé)人得知此事后說，“如果他們說的銷售量屬實，我現(xiàn)在就每天在牛奶里游泳了”。而欺詐的行為無非為兩個目的：一是掩蓋帕瑪拉特公司因長期擴(kuò)張導(dǎo)致的財務(wù)虧空，第二就是將該公司資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到創(chuàng)始人坦齊家族企業(yè)的完全控股企業(yè)中去。子公司Bonlat成為帕瑪拉特公司造假欺詐的中心。證券投資基金Epicurum的最大投資者是帕瑪拉特公司。這個聲稱主要投資于休閑、旅游和食品業(yè)的基金于2002年夏成立。而投資資金也是從Bonlat公司流出去的。在董事會兩名成員都不知道該基金的情況下，外聘律師向會計師們解釋，Epicurum是一個開放式共同基金，如果出現(xiàn)流動資金不足問題，這筆投資是可以迅速回購的。最終審計機(jī)構(gòu)將此項投資在2002年資產(chǎn)負(fù)債表上登記為現(xiàn)金和可流通的有價證券。問題：1、在帕馬拉特審計案例中，均富和德勤會計事務(wù)所對帕馬拉特的銀行存款審計使用了哪些審計方法？有何缺陷？如何改進(jìn)？2、對于本案例中銷售的存在性可以采用什么方法審計？3、你認(rèn)為公司的投資控制為何失效？如果有價證券有專門機(jī)構(gòu)托管，如何審計證券投資？參考答案1、B2、D3、A4、B5、B6、C7、D8、B9、C10、D1、ACD2、ABD3、ABC4、ABCD5、AC6、ABD7、AB8、ACD9、ABCD10、ABCD1、行政、民事2、重大錯報風(fēng)險、檢察風(fēng)險，重大錯報風(fēng)險3、越大4、細(xì)節(jié)測試分析程序5、屬性抽樣、變量抽樣6、報表整體、多項認(rèn)定7、控制環(huán)境、信息與溝通、控制程序1、（T）2、（F）注冊會計師不能對被審計單位的經(jīng)營效率提供合理保證3、（T）4、（F）加上“對于重大審計項目”5、（F）必須實行三級復(fù)核制度。6、（F）編制或獲取7、（T）8、（F）逆差改為順差1）當(dāng)出現(xiàn)法律訴訟時的保護(hù)作用2）對審計程序的鑒證作用3）對審計工作的評價作4）對今后業(yè)務(wù)的參考作用（1）標(biāo)準(zhǔn)無保留意見未改會計處理方法僅合理改變了估計（2）保留意見審計范圍受到限制并且金額超過重要性水平（3）帶強(qiáng)調(diào)事項段無保留意見持續(xù)經(jīng)營（4）帶強(qiáng)調(diào)事項段無保留意見重大不確定事項（5）標(biāo)準(zhǔn)無保留意見金額不重要（6）標(biāo)準(zhǔn)無保留意見對2004年的財務(wù)報表無直接影響1、用的是函證。銀行詢證函不能以傳真件作為審計資料的，要用原件。作為審計方，應(yīng)根據(jù)客戶賬面情況填寫詢證函，然后向客戶索要并確認(rèn)金融機(jī)構(gòu)地址，由審計方寄送原件并根據(jù)收到的原件確認(rèn)函證金額是否合理。整個過程中，詢證函不應(yīng)該經(jīng)過被審計方人員。這樣就有效避免了詢證函舞弊的行為。2、分析程序、結(jié)合應(yīng)收賬款函證以及內(nèi)部憑證3、授權(quán)控制未得到執(zhí)行應(yīng)該函證證券管理機(jī)構(gòu)一、單項選擇題（每題1分，共15分）.審計產(chǎn)生于（）的需要。A.查錯防弊 B.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督C.公證 D.提供審計信息.根據(jù)憲法規(guī)定，我國審計署正式成立于（）年。A. 1975 B. 1982C.1983 D.1995.國家審計、內(nèi)部審計和民間審計是審計按其（）的分類。A.內(nèi)容 B.主體C.客體 D.目的.（）的方法是指在審計最基本、最常用的方法。A.審查書面資料 B.證實客觀事物C.詳查 D.抽查.（）一經(jīng)簽訂，就具有法定約束力，委托與受托雙方都必須嚴(yán)格遵守。A.管理建議書 B.審計業(yè)務(wù)約定書C.審計工作底稿 D.審計計劃.審計風(fēng)險=固有風(fēng)險x控制風(fēng)險x（）。A.審計意見 B.審計程序C.投資風(fēng)險 D.檢查風(fēng)險

7.審計人員通過監(jiān)盤、觀察等方法，可以獲?。ǎ.實物證據(jù)C.口頭證據(jù)B.書面證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)8.備查類工作底稿包括內(nèi)容有（）。A.審計計劃C.審計總結(jié)B.營業(yè)執(zhí)照D.審計業(yè)務(wù)約定書9.被審計單位的內(nèi)部控制是否有效，關(guān)鍵取決于（）。A.執(zhí)行的經(jīng)常性C執(zhí)行人的素質(zhì)B.制度的健全性D.外部的監(jiān)督10.描述內(nèi)部控制的方法通常有文字描述法、流程圖法和（）。A.審閱法C.調(diào)查表法B.順查法D.核對法11.庫存現(xiàn)金長款或短款入賬的原始憑證是（）。A.調(diào)查記錄C.領(lǐng)導(dǎo)批示12.內(nèi)部控制制度源于（A.控制C.復(fù)核B.審計工作底稿D.庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表）。B.檢查D.審閱13.樣本設(shè)計時需要考慮的因素有（）。人.抽樣方法C.抽樣單位B.抽樣結(jié)果D.變量抽樣14.審計報告是指審計人員在審計結(jié)束后，將審計結(jié)果向（）所作的書面報告。A.審計人C.責(zé)任人B.當(dāng)事人D.委托人15.國家審計報告是審計機(jī)關(guān)的內(nèi)部文件，無（）效力。A.評價C.檢查B.法律D.報告二、多項選擇題（每題2分，共14分）1.我國注冊會計師可以辦理的業(yè)務(wù)有（A.審計業(yè)務(wù)C.經(jīng)濟(jì)糾紛B.會計咨詢D.服務(wù)業(yè)務(wù)2.按審計的內(nèi)容和目的分類，可分為（ ）。A.全部審計C.財經(jīng)法紀(jì)審計B.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計D.財政財務(wù)