初級(jí)會(huì)計(jì)考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題模擬題及答案第02套背題模式

試題說(shuō)明

本套試題共包括1套試卷

每題均顯示答案和解析

初級(jí)會(huì)計(jì)考試.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)一真題模擬題及答案.第02套（55題）

初級(jí)會(huì)計(jì)考試一會(huì)計(jì)實(shí)務(wù).真題模擬題及答案.第02套

［單選題］

1.會(huì)計(jì)目標(biāo)要求會(huì)計(jì)信息應(yīng)能充分反映（）受托責(zé)任的履行情況，幫助財(cái)務(wù)報(bào)告使

用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

A）上級(jí)部門(mén)

B）企業(yè)管理層

C）企業(yè)財(cái)務(wù)人員

D）企業(yè)各部門(mén)

答案:B

解析:會(huì)計(jì)目標(biāo)要求會(huì)計(jì)工作完成的任務(wù)或達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)，即向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與

企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任

履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

［單選題］

2.某企業(yè)2018年度利潤(rùn)總額8萬(wàn)元，年末結(jié)賬后資產(chǎn)總額22萬(wàn)元，負(fù)債總額8萬(wàn)

元，資本公積金2萬(wàn)元，盈余公積1萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)1萬(wàn)元，則實(shí)收資本為（）

萬(wàn)元。

A）8

B）10

012

D）42

答案:B

解析:所有者權(quán)益由實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)組成。實(shí)收資本為:

（22—8）—2—1—1=10（萬(wàn)兀）。

［單選題］

3.某企業(yè)生產(chǎn)電腦，已經(jīng)生產(chǎn)的半成品賬面價(jià)值為4000元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工需要

花800元,銷(xiāo)售出去還要發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)400元,經(jīng)過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)該電腦市場(chǎng)售價(jià)為5000

元。則該半成品的歷史成本和可變現(xiàn)凈值分別是（）元。

A）3800：4000

B)4000：3800

04600；4000

D)4200：3800

答案:B

解析:該半成品的歷史成本=4000（元），也就是實(shí)際發(fā)生的成本;可變現(xiàn)凈值=5000

-800-400=3800（元）。

［單選題］

4.下列有關(guān)記賬憑證的填制要求不正確的是（）。

A）從銀行提取現(xiàn)金或把現(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只填制收款憑證，不填制付款憑證

B）收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫(xiě)“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”

C）轉(zhuǎn)賬憑證中“總賬科目”和“明細(xì)科目”欄應(yīng)填寫(xiě)應(yīng)借、應(yīng)貸的總賬科目和明細(xì)

科目

D）除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須要附原始憑證

答案:A

解析:對(duì)于涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，一般只填

制付款憑證，不填制收款憑證。

［單選題］

5.下列關(guān)于活頁(yè)式賬簿，說(shuō)法不正確的是（）

A）活頁(yè)式賬簿將賬頁(yè)裝在活頁(yè)賬夾中

B）活頁(yè)式賬簿可根據(jù)需要增加賬頁(yè)，便于記賬工作的分工，但易于散失或被抽換

C）活頁(yè)賬便于分工記賬

D）明細(xì)分類(lèi)賬多為訂木式賬簿

答案:D

解析:各種明細(xì)分類(lèi)賬一般采用活頁(yè)式賬簿。

［單選題］

6.我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)量時(shí)應(yīng)采用的計(jì)量屬

性是（）o

A）歷史成本

B）公允價(jià)值

C）成本與市價(jià)孰低法

D）可變現(xiàn)凈值法

答案:B

解析:我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)

值計(jì)量。

［單選題］

7.某商業(yè)批發(fā)企業(yè)采用毛利率法對(duì)存貨計(jì)價(jià)，第一季度的某商品實(shí)際毛利率為

30%。5月1日該存貨成本1800萬(wàn)元，5月購(gòu)入該存貨成本4200萬(wàn)元，銷(xiāo)售商品

收入4500萬(wàn)元，發(fā)生銷(xiāo)售退回450萬(wàn)元。則5月末該存貨結(jié)存成本為（）萬(wàn)元。

A）3165

B）2850

C）1950

D）3300

答案:A

解析:銷(xiāo)售凈額=商品銷(xiāo)售收入一銷(xiāo)售退回與折讓=4500—450=4050（萬(wàn)元）；銷(xiāo)

售毛利=銷(xiāo)售凈額X毛利率=4O5OX3O%=1215（萬(wàn)元）；銷(xiāo)售成本=銷(xiāo)售凈額一

銷(xiāo)售毛利=4050-1215=2835（萬(wàn)元）；期末存貨成本=期初存貨成本+本期購(gòu)

貨成本一本期銷(xiāo)售成本=1800+4200-2835=3165（萬(wàn)元）。

［單選題］

8.某企業(yè)研制成功一項(xiàng)新技術(shù)，該企業(yè)在此項(xiàng)新技術(shù)研究過(guò)程中支付調(diào)研費(fèi)30000

元，支付人工費(fèi)40000元。在開(kāi)發(fā)過(guò)程中支付材料費(fèi)60000元、人工費(fèi)30000

元、其他費(fèi)用50000元。假設(shè)開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的支出均可資本化。不考慮其他因素,

該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值為（）元。

A）90000

B）140000

0160000

D）170000

答案:B

解析:無(wú)形資產(chǎn)研究階段的支出不能資本化，開(kāi)發(fā)過(guò)程中的支出可以資本化，所以本

題中該專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值=60000+30000+50000=140000（元）。會(huì)計(jì)分錄為：

研究階段支出：借：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出（30000+40000）70000貸：銀行

存款70000借：管理費(fèi)用70000貸：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出70000開(kāi)發(fā)階段

支出：借：研發(fā)支出一資本化支出（60000+30000+50000）140000貸：銀

行存款140000借：無(wú)形資產(chǎn)140000貸：研發(fā)支出一資本化支出140000

［單選題］

9.下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)通過(guò)應(yīng)付利息借方進(jìn)行核算的是（）。

A）甲企業(yè)2018年9月1日，支付7月、8月已計(jì)提的短期借款利息

B）2018年12月31日董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配方案擬分配現(xiàn)金股利

02018年1月1日甲公司借入一筆短期借款，1月末計(jì)提1月份應(yīng)付利息

D）2018年3月，公司計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)利息

答案:A

解析:選項(xiàng)A,會(huì)計(jì)分錄為借：應(yīng)付利息貸：銀行存款選項(xiàng)B,董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)

通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不做賬務(wù)處理。選項(xiàng)C,會(huì)計(jì)分

錄為借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息選項(xiàng)D,會(huì)計(jì)分錄為借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利

息

［單選題］

10.甲公司收到投資者作為資本投入的固定資產(chǎn)，合同約定該固定資產(chǎn)的價(jià)值為1

500萬(wàn)元，公允價(jià)值是1528萬(wàn)元。假定不考慮增值稅、資本溢價(jià)因素，甲公司收

到該投資時(shí)，應(yīng)計(jì)入實(shí)收資本的金額是（）萬(wàn)元。

A）0

B）28

C）1500

D）1528

答案：D

薪析:本題考核實(shí)收資本的內(nèi)容。企業(yè)接受投資者以固定資產(chǎn)出資的，固定資產(chǎn)應(yīng)按

投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值入賬，投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外，即該

資產(chǎn)的投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值與其公允價(jià)值不一致時(shí)，以其公允價(jià)值為準(zhǔn)。分

錄如下：借：固定資產(chǎn)1528貸：實(shí)收資本1528

［單選題］

11.不影響當(dāng)年可供分配利潤(rùn)的是（）o

A）當(dāng)年資本公積轉(zhuǎn)增資本

B）年初未彌補(bǔ)虧損

C）當(dāng)年盈余公積補(bǔ)虧

D）當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

答案:A

解析:選項(xiàng)A的分錄，借：資本公積貸：實(shí)收資本（股本）可供分配利潤(rùn)=當(dāng)年實(shí)

現(xiàn)的凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)（或減年初未彌補(bǔ)虧損）+其他轉(zhuǎn)入，選項(xiàng)A對(duì)可供分

配利潤(rùn)沒(méi)有影響。

［單選題］

12.某企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金于2013年1月1日按面值發(fā)行3年期面值為250

萬(wàn)元的債券，票面利率5%,截至2014年底企業(yè)為此項(xiàng)應(yīng)付債券所承擔(dān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用

是（）萬(wàn)元

A）25

B）20

027

D）30

答案:A

解析:從2013年年初到2014年底，一共是兩年，所以所承擔(dān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=250X5%

X2=25（萬(wàn)元）。

［單選題］

13.甲企業(yè)2013年度的利潤(rùn)總額為4000萬(wàn)元，其中包括本年收到的國(guó)庫(kù)券利息收

入80萬(wàn)元；存款利息收入40萬(wàn)元，適用所得稅稅率為25%。該企業(yè)2013年應(yīng)交

所得稅為（）萬(wàn)元。

A）940

8）980

01040

D）1060

答案：B

荻析：國(guó)庫(kù)券利息收入免稅，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)減；存款利息收入要征稅，不需要納稅調(diào)

整，則2013年的應(yīng)交所得稅=（4000-80）X25%=980（萬(wàn)元）。

［單選題］

14.甲企業(yè)銷(xiāo)售A產(chǎn)品每件500元，若客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)100件（含100件）以上可得到10%

的商業(yè)折扣。乙公司于2019年11月5日購(gòu)買(mǎi)該企業(yè)產(chǎn)品200件，款項(xiàng)尚未支付。

按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30o適用的增值稅稅率為13吼該項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)

務(wù)屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。甲企業(yè)于2019年11月5日銷(xiāo)售A產(chǎn)品時(shí)應(yīng)確

認(rèn)的收入金額為（）元。（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）

A）105300

B）89100

090000

D）104400

答案：C

■析:本題考核銷(xiāo)售商品收入的確認(rèn)。商業(yè)折扣是銷(xiāo)售時(shí)已經(jīng)發(fā)生的，確認(rèn)收入時(shí)按

照扣除商業(yè)折扣后的金額入賬，而現(xiàn)金折扣是為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財(cái)費(fèi)用，

應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響銷(xiāo)售收入的確認(rèn)。甲企業(yè)于2019年11

月5日銷(xiāo)售A產(chǎn)品時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入金額=200X500X（1-10%）=90000（元）。

［單選題］

15.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，需要根據(jù)相關(guān)總賬所屬明細(xì)賬戶(hù)的期末余額分析填列的

是（）。

A）預(yù)付款項(xiàng)

B）固定資產(chǎn)

C）其他應(yīng)付款

D）長(zhǎng)期借款

答案:A

解析:選項(xiàng)B,根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列；選項(xiàng)C,根據(jù)

總賬科目余額合計(jì)計(jì)算填列；選項(xiàng)D,根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。

［單選題］

16.下列各項(xiàng)中，不在所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示的項(xiàng)目是（）o

A）綜合收益總額

B）所有者投入和減少資本

C）利潤(rùn)分配

D）每股收益

答案:D

解析:每股收益是利潤(rùn)表反映的項(xiàng)目，不屬于所有者權(quán)益變動(dòng)表列示的項(xiàng)目o

［單選題］

17.2018年12月31日，甲企業(yè)“生產(chǎn)成本”科目借方余額500萬(wàn)元，“原材料”

科目借方余額300萬(wàn)元，“材料成本差異”科目貸方余額20萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”

科目貸方余額10萬(wàn)元，“工程物資”科目借方余額200萬(wàn)元。不考慮其他因素,2018

年12月31日甲企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目金額為（）萬(wàn)元。

A）970

B）780

C）770

D）830

答案:C

解析：“工程物資”科目金額計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“在建工程”項(xiàng)目中。資產(chǎn)負(fù)債表中的

“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)”、“原材料”、“庫(kù)存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、

“委托加工物資”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“生產(chǎn)成本”、“受托代銷(xiāo)商

品”等科目的期末余額合計(jì)，減去“受托代銷(xiāo)商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期

末余額后的金額填列。材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)

金額核算法核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減“材料成本差異”、“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”后的

金額填列。因此，該企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額=500+300

-20-10=770（萬(wàn)元）。注意這里的材料成本差異為貸方余額，表示的是節(jié)約，即

實(shí)際成本小于計(jì)劃成本，在計(jì)算時(shí)要減去貸方的材料成本差異金額。

［單選題］

18.在使用同種原料生產(chǎn)主產(chǎn)品的同時(shí)?，附帶生產(chǎn)副產(chǎn)品的情況下，在分配主產(chǎn)品和

副產(chǎn)品的加工成本時(shí)，（）。

A）通常先確定主產(chǎn)品的加工成本，然后再確定副產(chǎn)品的加工成本

B）通常先確定副產(chǎn)品的加工成本，然后再確定主產(chǎn)品的加工成本

C）通常利用相對(duì)銷(xiāo)售價(jià)格分配法分配主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的成本

D）通常利用實(shí)物量分配法分配主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的成本

答案:B

解析:選項(xiàng)CD,屬于聯(lián)產(chǎn)品成本的分配方法。

［單選題］

19.某企業(yè)本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用機(jī)器工時(shí)120小時(shí)，生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用機(jī)器工時(shí)180

小時(shí)。本月發(fā)生車(chē)間機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)30000元，車(chē)間管理人員工資30000元，產(chǎn)

品生產(chǎn)人員工資300000元。該企業(yè)按機(jī)器工時(shí)比例分配制造費(fèi)用。假設(shè)不考慮其

他因素，本月甲產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用為（）元。

A）12000

B）18000

036000

D）24000

答案:D

解析:車(chē)間機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)計(jì)入制造費(fèi)用；車(chē)間管理人員實(shí)質(zhì)還是車(chē)間人員，即其工

資計(jì)入制造費(fèi)用；產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為直接人工費(fèi)直接計(jì)入生產(chǎn)成本，所以待分配

的制造費(fèi)用=車(chē)間機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)+車(chē)間管理人員工資=30000+30000=60000

（元）；制造費(fèi)用分配率=待分配的制造費(fèi)用小甲、乙產(chǎn)品耗用機(jī)器工時(shí)總和=60

0004-（120+180）=200；甲產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用金額=甲產(chǎn)品耗用機(jī)器工時(shí)X

分配率=120X200=24000（元），乙產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用金額=乙產(chǎn)品耗用機(jī)器

工時(shí)X分配率=180X200=36000（元）。會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)

成本一甲產(chǎn)品24000―乙產(chǎn)品36000貸：制造費(fèi)用60000

［單選題］

20.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在年末轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”科目的是（）。

A）財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

B）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)一年初余額調(diào)整

C）財(cái)政撥款結(jié)余一歸集調(diào)入

D）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余一歸集調(diào)出

答案:A

解析:年末，單位沖銷(xiāo)有關(guān)明細(xì)科目余額，將“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)、年初

余額調(diào)整、歸集調(diào)入、歸集調(diào)出、歸集上繳、單位內(nèi)部調(diào)劑”科目余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政

撥款結(jié)轉(zhuǎn)一累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

［多選題］

21.下列選項(xiàng)中，屬于貫徹及時(shí)性的事項(xiàng)有（）。

A）在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前，企業(yè)根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同及時(shí)填制記賬憑證，登記賬簿

B）按照會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定的時(shí)限，及時(shí)編制出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

C）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)該按照其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

D）規(guī)定的時(shí)限內(nèi)，及時(shí)將編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?zhèn)鬟f給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者

答案:BD

解析:及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)

告，不得提前或者延后。選項(xiàng)A應(yīng)該在收到相關(guān)原始憑證后再進(jìn)行核算；選項(xiàng)C屬

于實(shí)質(zhì)重于形式原則。

［多選題］

22.下列賬戶(hù)中，能夠發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的有（）。

A）“銀行存款”與“應(yīng)交稅費(fèi)”

B）“原材料”與“銷(xiāo)售費(fèi)用”

0“本年利潤(rùn)”與“庫(kù)存商品”

D）“預(yù)收賬款”與“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”

答案:ABD

解析:涉及分錄如下：選項(xiàng)A,企業(yè)實(shí)際繳稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅等貸：

銀行存款選項(xiàng)B,銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用材料借：銷(xiāo)售費(fèi)用貸：原材料選項(xiàng)C,“本年利

潤(rùn)”賬戶(hù)一般與損益類(lèi)賬戶(hù)、“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)存在對(duì)應(yīng)關(guān)系。選項(xiàng)D,企業(yè)采用

預(yù)收賬款方式，確認(rèn)收入時(shí)借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值

稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

［多選題］

23.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)期末存貨賬面價(jià)值變動(dòng)的有（）。

A）已發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷(xiāo)售收入

B）委托外單位加工發(fā)出的材料

C）發(fā)生的存貨盤(pán)虧

D）沖回多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

答案：CD

解析:選項(xiàng)A,商品已經(jīng)發(fā)出，但是沒(méi)有確認(rèn)收入，這樣商品只是在位置上發(fā)生了

轉(zhuǎn)移，并沒(méi)有把庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)出去，存貨的賬面價(jià)值沒(méi)有變動(dòng)。借：發(fā)出商品貸:

庫(kù)存商品選項(xiàng)B,委托加工發(fā)出的材料借：委托加工物資貸：原材料選項(xiàng)C,存

貨盤(pán)虧，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料選項(xiàng)D,沖回多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失

［多選題］

24.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的有（）。

A）交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

B）投資者超額繳入的資本

C）股票發(fā)行的溢價(jià)

D）計(jì)入資本公積一其他資本公積的被投資單位的其他權(quán)益變動(dòng)

答案:BCD

解析:選項(xiàng)A,交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，不屬于所有

者權(quán)益；選項(xiàng)B,投資者超額繳入的資本計(jì)入資本公積（資本溢價(jià)），屬于所有者權(quán)

益；選項(xiàng)C,股票發(fā)行的溢價(jià)計(jì)入資本公積（股本溢價(jià)），屬于所有者權(quán)益；選項(xiàng)D,

資本公積一其他資本公積是屬于所有者權(quán)益。

［多選題］

25.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的有（）。

A）出借包裝物成本的攤銷(xiāo)

B）出租包裝物成本的攤銷(xiāo)

C）隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

D）隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

答案：BC

血析:本題考核其他業(yè)務(wù)成本核算的內(nèi)容。出租包裝物和隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包

裝物產(chǎn)生的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，其成本攤銷(xiāo)應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。選項(xiàng)A,出

借包裝物成本的攤銷(xiāo)計(jì)入到銷(xiāo)售費(fèi)用，選項(xiàng)D,隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

成本計(jì)入到銷(xiāo)售費(fèi)用。

［多選題］

26.下列各項(xiàng)中，屬于所有者權(quán)益變動(dòng)表中“所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目的有（）。

A）提取盈余公積

B）資本公積轉(zhuǎn)增資本

C）盈余公積轉(zhuǎn)增資本

D）盈余公積彌補(bǔ)虧損

答案：BCD

血析:所有者權(quán)益變動(dòng)表中所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目包括的內(nèi)容有:資本公積轉(zhuǎn)增資

本、盈余公積轉(zhuǎn)增資本、盈余公積彌補(bǔ)虧損、設(shè)定受益計(jì)劃變動(dòng)額結(jié)轉(zhuǎn)留存收益和

其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)留存收益。選項(xiàng)A,提取盈余公積在會(huì)計(jì)處理上，屬于所有者權(quán)

益內(nèi)部的一增一減，但實(shí)質(zhì)上進(jìn)行的是利潤(rùn)分配，所以其并不列示在所有者權(quán)益變

動(dòng)表“所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目下，而是列示在所有者權(quán)益變動(dòng)表“利潤(rùn)分配”

項(xiàng)目下。

［多選題］

27.下列各項(xiàng)屬于產(chǎn)品成本核算要求的有（）。

A）成本核算對(duì)象的確定

B）正確劃分各種費(fèi)用支出的界限

C）遵守一致性原則

D）編制產(chǎn)品成本報(bào)表

答案:BCD

解析:選項(xiàng)A,屬于成本核算對(duì)象的內(nèi)容。

［多選題］

28.影響廢品凈損失的因素有（）。

A）可修復(fù)廢品發(fā)生的修復(fù)費(fèi)用

B）不可修復(fù)廢品發(fā)生的成本費(fèi)用

C）回收廢品的殘料的入賬價(jià)值

D）收回過(guò)失人的賠償款

答案:ABCD

解析:廢品損失是在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的和入庫(kù)后發(fā)現(xiàn)的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本，以

及可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用，扣除回收的廢品殘料價(jià)值和應(yīng)收賠款以后的損失。

［多選題］

29.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，根據(jù)總賬余額直接填列的有（）。

A）持有待售負(fù)債

B）資本公積

C）其他應(yīng)收款

D）在建工程

答案:AB

解析:選項(xiàng)AB,持有待售負(fù)債和資本公積兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)其總賬余額直接填列；選

項(xiàng)C,“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”“應(yīng)收股利”“其他應(yīng)收款”科

目的期末余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填

列；選項(xiàng)D,“在建工程”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在

建工程減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額，以及“工程物資”科目的期末余額，減

去“工程物資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。

［多選題］

30.編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目有

（）o

A）應(yīng)付票據(jù)

B）長(zhǎng)期借款

C）長(zhǎng)期股權(quán)投資

D）其他非流動(dòng)負(fù)債

答案:BD

解析:選項(xiàng)A,根據(jù)總賬科目余額填列；選項(xiàng)C,根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目

余額后的凈額填列。

［判斷題］

31.會(huì)計(jì)主體假設(shè)要求甲企業(yè)只能核算甲企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，包括甲企業(yè)股東投入到甲

企業(yè)的股本，但不能把甲企業(yè)股東個(gè)人的收入、支出作為甲企業(yè)的收入、支出來(lái)核

算。（）

A）正確

B）錯(cuò)誤

答案:A

解析:會(huì)計(jì)主體，是指會(huì)計(jì)工作服務(wù)的特定對(duì)象，是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空

間范圍。明確會(huì)計(jì)主體，才能將會(huì)計(jì)主體的交易或者事項(xiàng)與會(huì)計(jì)主體所有者的交易

或者事項(xiàng)及其他會(huì)計(jì)主體的交易或者事項(xiàng)區(qū)分開(kāi)來(lái)。

［判斷題］

32.可比性要求財(cái)務(wù)報(bào)告提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，易于理解。（）

A）正確

B）錯(cuò)誤

答案:B

解析:可理解性要求財(cái)務(wù)報(bào)告提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，易于理解。

［判斷題］

33.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為非流動(dòng)資產(chǎn)列示。（）

A）正確

B）錯(cuò)誤

答案：B

■析:交易性金融資產(chǎn)預(yù)期能在短期內(nèi)變現(xiàn)以滿足日常經(jīng)營(yíng)的需要，因此，在資產(chǎn)負(fù)

債表中作為流動(dòng)資產(chǎn)列示。

［判斷題］

34.應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，企業(yè)無(wú)力支付票款的，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)

付賬款。（）

A）正確

B）錯(cuò)誤

答案:A

解析:應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，企業(yè)無(wú)力支付票款的，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)入

應(yīng)付賬款；應(yīng)付銀行承兌匯票到期，企業(yè)無(wú)力支付票款的，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余

額轉(zhuǎn)入短期借款。

［判斷題］

35.企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用的稅率為13%。（）

A）正確

B）錯(cuò)誤

答案:B

解析:企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用的稅率為9%。

［判斷題］

36.某企業(yè)年初有未彌補(bǔ)虧損20萬(wàn)元（虧損彌補(bǔ)已經(jīng)超過(guò)五年），當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

15萬(wàn)元。按有關(guān)規(guī)定，該年不得提取法定盈余公積。（）

A）正確

B）錯(cuò)誤

答案:A

解析:虧損彌補(bǔ)已經(jīng)超過(guò)五年，所以應(yīng)該用稅后凈利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)

15萬(wàn)元尚不足彌補(bǔ)虧損20萬(wàn)元，所以不得提取法定盈余公積。

［判斷題］

37.當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時(shí)，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入。（）

A）正確

B）錯(cuò)誤

答案:B

解析：當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時(shí)，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)

按照已經(jīng)發(fā)生的成本金額確認(rèn)收入，直到履約進(jìn)度能夠合理確定為止。

［判斷題］

38.在產(chǎn)品盤(pán)存盈虧處理的核算，應(yīng)在制造費(fèi)用結(jié)賬前進(jìn)行。（）

A）正確

B）錯(cuò)誤

答案:A

解析：

［判斷題］

39.生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配，是正確計(jì)算產(chǎn)品成本的前提，是區(qū)別

各種成本計(jì)算方法的主要標(biāo)志。（）

A）正確

B）錯(cuò)誤

答案:B

解析:成本計(jì)算對(duì)象的確定，是正確計(jì)算產(chǎn)品成本的前提，是區(qū)別各種成木計(jì)算方法

的主要標(biāo)志。

［判斷題］

40.事業(yè)單位取得按照規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)時(shí)?，借記“銀行存款”等科目，貸記

“應(yīng)繳財(cái)政款”科目。（）

A）正確

B）錯(cuò)誤

答案:A

解析：

［單選題］

41.乙公司為增值稅一般納稅人，2017年至2018年發(fā)生如下與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)

的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2017年1月1日，從上海證券交易所購(gòu)入某公司債券，該筆債

券于2016年7月1日發(fā)行，面值為1000萬(wàn)元。乙公司將該債券劃分為交易性金融

資產(chǎn)，共支付價(jià)款1000萬(wàn)元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息25萬(wàn)元）,

另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.3萬(wàn)元，

發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。（2）2017年1月15日，收到該債券2016年的利息25

萬(wàn)元。2017年6月30日，該債券的公允價(jià)值為980萬(wàn)元。（3）2017年12月31

日，該債券的公允價(jià)值為1010萬(wàn)元；確認(rèn)該筆債券2017年度的利息收入50萬(wàn)元。

（4）2018年1月15日，收到該債券2017年的利息。2018年3月31日，乙公司將

該債券以1020萬(wàn)元價(jià)格售出，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅2.5萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用

萬(wàn)元表示）。根據(jù)資料（1）,下列各項(xiàng)中，關(guān)于購(gòu)入該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處

理結(jié)果表述不正確的是（）o

A）入賬價(jià)值為975萬(wàn)元

B）購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的債券利息，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)收利息科目

C）交易費(fèi)用5萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入“投資收益”科目

D）入賬價(jià)值為1000萬(wàn)元

答案:D

解析:交易費(fèi)用計(jì)入投資收益科目中，不計(jì)入成本。資料（1）會(huì)計(jì)分錄：2017年

1月1日借：交易性金融資產(chǎn)一成本（1000-25）975應(yīng)收利息25貸：其他貨

幣資金1000借：投資收益5應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.3貸：其他

貨幣資金5.3

［單選題］

42.乙公司為增值稅一般納稅人，2017年至2018年發(fā)生如下與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)

的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2017年1月1日，從上海證券交易所購(gòu)入某公司債券，該筆債

券于2016年7月1日發(fā)行，面值為1000萬(wàn)元。乙公司將該債券劃分為交易性金融

資產(chǎn)，共支付價(jià)款1000萬(wàn)元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息25萬(wàn)元）,

另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.3萬(wàn)元，

發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。（2）2017年1月15日，收到該債券2016年的利息25

萬(wàn)元。2017年6月30日，該債券的公允價(jià)值為980萬(wàn)元。（3）2017年12月31

日，該債券的公允價(jià)值為1010萬(wàn)元；確認(rèn)該筆債券2017年度的利息收入50萬(wàn)元。

（4）2018年1月15日，收到該債券2017年的利息。2018年3月31日，乙公司將

該債券以1020萬(wàn)元價(jià)格售出，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅2.5萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用

萬(wàn)元表示）。根據(jù)資料（2）,2017年1月15日乙公司收到債券利息的會(huì)計(jì)處理結(jié)

果正確的是（）。A.借：其他貨幣資金25貸：應(yīng)收利息25B.借：銀行存款25貸:

應(yīng)收利息25

A）借：其他貨幣資金25

B）貸:投資收益25

C）借：銀行存款25

D）貸：投資收益25

答案:A

解析:實(shí)際收到購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息時(shí)，借記“其他

貨幣資金”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。資料（2）會(huì)計(jì)分錄：2017年1月15

日借：其他貨幣資金25貸：應(yīng)收利息25

［多選題］

43.乙公司為增值稅一般納稅人，2017年至2018年發(fā)生如下與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)

的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2017年1月1日，從上海證券交易所購(gòu)入某公司債券，該筆債

券于2016年7月1日發(fā)行，面值為1000萬(wàn)元。乙公司將該債券劃分為交易性金融

資產(chǎn)，共支付價(jià)款1000萬(wàn)元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息25萬(wàn)元）,

另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.3萬(wàn)元，

發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。（2）2017年1月15日，收到該債券2016年的利息25

萬(wàn)元。2017年6月30日，該債券的公允價(jià)值為980萬(wàn)元。（3）2017年12月31

日，該債券的公允價(jià)值為1010萬(wàn)元；確認(rèn)該筆債券2017年度的利息收入50萬(wàn)元。

（4）2018年1月15日，收到該債券2017年的利息。2018年3月31日，乙公司將

該債券以1020萬(wàn)元價(jià)格售出，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅2.5萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用

萬(wàn)元表示）。根據(jù)資料（1）至（3）,下列各項(xiàng)中，關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的處理表述

正確的是（）。

A）2017年6月30日，確認(rèn)借方“投資收益”20萬(wàn)元

B）2017年6月30日，確認(rèn)借方“公允價(jià)值變動(dòng)損益”20萬(wàn)元

02017年12月31日，確認(rèn)貸方“投資收益”50萬(wàn)元

D）2017年12月31日，確認(rèn)貸方“公允價(jià)值變動(dòng)損益”30萬(wàn)元

答案:CD

解析：資料（2）會(huì)計(jì)分錄：2017年6月30日借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變

動(dòng)（980-975）5貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益5資料（3）會(huì)計(jì)分錄：2017年12月

31日借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)（1010-980）30貸：公允價(jià)值變動(dòng)

損益30確認(rèn)2017年度的利息收入借：應(yīng)收利息50貸：投資收益50

［單選題］

44.乙公司為增值稅一般納稅人，2017年至2018年發(fā)生如下與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)

的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2017年1月1日，從上海證券交易所購(gòu)入某公司債券，該筆債

券于2016年7月1日發(fā)行，面值為1000萬(wàn)元。乙公司將該債券劃分為交易性金融

資產(chǎn)，共支付價(jià)款1000萬(wàn)元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息25萬(wàn)元）,

另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.3萬(wàn)元，

發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。（2）2017年1月15日，收到該債券2016年的利息25

萬(wàn)元。2017年6月30日，該債券的公允價(jià)值為980萬(wàn)元。（3）2017年12月31

日，該債券的公允價(jià)值為1010萬(wàn)元；確認(rèn)該筆債券2017年度的利息收入50萬(wàn)元。

（4）2018年1月15日，收到該債券2017年的利息。2018年3月31日，乙公司將

該債券以1020萬(wàn)元價(jià)格售出，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅2.5萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用

萬(wàn)元表示）。根據(jù)資料（1）至（4）,處置該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時(shí)，對(duì)損益的影響金

額為（）萬(wàn)元。

A）5

B）2.5

07.5

D）10

答案:C

解析:資料（4）會(huì)計(jì)分錄：2018年1月15日借：其他貨幣資金50貸：應(yīng)收利

息502018年3月31日借：其他貨幣資金1020貸：交易性金融資產(chǎn)一成本975

一公允價(jià)值變動(dòng)（30+5）35投資收益10借：投資收益2.5貸:應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)

讓金融商品應(yīng)交增值稅2.5對(duì)損益的影響金額=10—2.5=7.5（萬(wàn)元）。

［單選題］

45.乙公司為增值稅一般納稅人，2017年至2018年發(fā)生如下與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)

的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2017年1月1日，從上海證券交易所購(gòu)入某公司債券，該筆債

券于2016年7月1日發(fā)行，面值為1000萬(wàn)元。乙公司將該債券劃分為交易性金融

資產(chǎn)，共支付價(jià)款1000萬(wàn)元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息25萬(wàn)元）,

另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.3萬(wàn)元，

發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。（2）2017年1月15日，收到該債券2016年的利息25

萬(wàn)元。2017年6月30日，該債券的公允價(jià)值為980萬(wàn)元。（3）2017年12月31

日，該債券的公允價(jià)值為1010萬(wàn)元；確認(rèn)該筆債券2017年度的利息收入50萬(wàn)元。

（4）2018年1月15日，收到該債券2017年的利息。2018年3月31日，乙公司將

該債券以1020萬(wàn)元價(jià)格售出，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅2.5萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用

萬(wàn)元表示）。根據(jù)資料（1）至（4）,從購(gòu)入到處置該交易性金融資產(chǎn)，確認(rèn)的投資

收益為（）萬(wàn)元。

A）87.5

B）52.5

055

D）62.5

答案:B

解析:投資收益=-5（資料1）+50（資料3）+10（資料4）-2.5（資料4）=52.5

（萬(wàn)元）。

［多選題］

46.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,小規(guī)模納稅人適用增

值稅征收率為3%。原材料按實(shí)際成本核算。2019年6月發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：（1）

1日，購(gòu)入原材料并驗(yàn)收入庫(kù)，成本總額為200000元，同日，與運(yùn)輸公司結(jié)清運(yùn)

輸費(fèi)用，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)為5000元，增值稅稅額為450元，運(yùn)輸

費(fèi)用已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。（2）4日，購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品一批，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的

買(mǎi)價(jià)為15000元，規(guī)定的扣除率為9%,貨物尚未到達(dá)，價(jià)款已用銀行存款支付。

（3）10日，領(lǐng)用一批外購(gòu)原材料用于集體福利，該批原材料的實(shí)際成本為60000

元。（4）13日，銷(xiāo)售商品一批給乙公司，乙公司為小規(guī)模納稅人，不含稅價(jià)款為

300000元，貨物已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。（5）15日，甲公司委托丙公司代為加

工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的原材料，原材料成本為40000元，加工費(fèi)為6000元，由丙公

司代收代繳的消費(fèi)稅為1000元。材料已經(jīng)加工完成，并由甲公司收回驗(yàn)收入庫(kù)進(jìn)

一步加工應(yīng)稅消費(fèi)品，加工費(fèi)尚未支付。（6）30日，交納5月份未交增值稅68000

元。用銀行存款交納當(dāng)月增值稅稅款10000元。甲公司將尚未交納的其余增值稅稅

款轉(zhuǎn)賬，要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。根據(jù)資料（1）

和資料（2）,下列甲公司的賬務(wù)處理中正確的是（）o

A）原材料增加205000

B）應(yīng)交稅費(fèi)增加36500

C）應(yīng)交稅費(fèi)減少27800

D）在途物資增加218650

答案:AC

解析：資料Y1）正確的賬務(wù)處理為：借：原材料205000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)

項(xiàng)稅額）26450貸：銀行存款231450資料（2）正確的賬務(wù)處理為：借：在途物

資13650應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1350貸：銀行存款15000

［多選題］

47.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,小規(guī)模納稅人適用增

值稅征收率為3%。原材料按實(shí)際成本核算。2019年6月發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：（1）

1日，購(gòu)入原材料并驗(yàn)收入庫(kù)，成本總額為200000元，同日，與運(yùn)輸公司結(jié)清運(yùn)

輸費(fèi)用，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)為5000元，增值稅稅額為450元，運(yùn)輸

費(fèi)用已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。（2）4日，購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品一批，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的

買(mǎi)價(jià)為15000元，規(guī)定的扣除率為9%,貨物尚未到達(dá)，價(jià)款已用銀行存款支付。

（3）10日，領(lǐng)用一批外購(gòu)原材料用于集體福利，該批原材料的實(shí)際成本為60000

元。（4）13日，銷(xiāo)售商品一批給乙公司，乙公司為小規(guī)模納稅人，不含稅價(jià)款為

300000元，貨物已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。（5）150,甲公司委托丙公司代為加

工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的原材料，原材料成本為40000元，加工費(fèi)為6000元，由丙公

司代收代繳的消費(fèi)稅為1000元。材料已經(jīng)加工完成，并由甲公司收回驗(yàn)收入庫(kù)進(jìn)

一步加工應(yīng)稅消費(fèi)品，加工費(fèi)尚未支付。（6）30日，交納5月份未交增值稅68000

元。用銀行存款交納當(dāng)月增值稅稅款10000元。甲公司將尚未交納的其余增值稅稅

款轉(zhuǎn)賬，要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。根據(jù)資料（3）

和資料（4）,甲公司賬務(wù)處理正確的是（）（＞A.借：應(yīng)付職工薪酬一職工福利費(fèi)67

800貸：原材料60000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）7800B.借：應(yīng)

收賬款339000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）39

000C.借：應(yīng)付職工薪酬一職工福利費(fèi)67800貸：原材料60000

A）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）7800

B）借：應(yīng)收賬款309000

C）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000

D）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）9000

答案:AB

解析:資料（3）正確的賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付職工薪酬一職工福利費(fèi)67800貸:

原材料60000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）7800資料（4）正確的

賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款339000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交

增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）39000

［多選題］

48.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,小規(guī)模納稅人適用增

值稅征收率為3%。原材料按實(shí)際成本核算。2019年6月發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：（1）

1日，購(gòu)入原材料并驗(yàn)收入庫(kù)，成本總額為200000元，同日，與運(yùn)輸公司結(jié)清運(yùn)

輸費(fèi)用，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)為5000元，增值稅稅額為450元，運(yùn)輸

費(fèi)用已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。（2）4日，購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品一批，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的

買(mǎi)價(jià)為15000元，規(guī)定的扣除率為9%,貨物尚未到達(dá)，價(jià)款已用銀行存款支付。

（3）10日，領(lǐng)用一批外購(gòu)原材料用于集體福利，該批原材料的實(shí)際成本為60000

元。（4）13日，銷(xiāo)售商品一批給乙公司，乙公司為小規(guī)模納稅人，不含稅價(jià)款為

300000元，貨物已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。（5）15日，甲公司委托丙公司代為加

工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的原材料，原材料成本為40000元，加工費(fèi)為6000元，由丙公

司代收代繳的消費(fèi)稅為1000元。材料已經(jīng)加工完成，并由甲公司收回驗(yàn)收入庫(kù)進(jìn)

一步加工應(yīng)稅消費(fèi)品，加工費(fèi)尚未支付。（6）30日，交納5月份未交增值稅68000

元。用銀行存款交納當(dāng)月增值稅稅款10000元。甲公司將尚未交納的其余增值稅稅

款轉(zhuǎn)賬，要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。根據(jù)資料（5）,

下列甲公司的賬務(wù)處理正確的是（）。A.借：委托加工物資40000貸：原材料40

000B.借：委托加工物資6000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）780—應(yīng)交

消費(fèi)稅1000貸：應(yīng)付賬款7780C.借:委托加工物資6000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增

值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）780

A）貸：應(yīng)付賬款5780

B）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅1000

C）借：原材料46000

D）貸：委托加工物資46000

答案:ABD

解析：資料（5）正確的賬務(wù)處理為借：委托加工物資40000貸：原材料40000

借：委托加工物資6000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）780—應(yīng)交消費(fèi)稅1

000貸：應(yīng)付賬款7780借：原材料46000貸：委托加工物資46000

［單選題］

49.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,小規(guī)模納稅人適用增

值稅征收率為3%。原材料按實(shí)際成本核算。2019年6月發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：（1）

1日，購(gòu)入原材料并驗(yàn)收入庫(kù)，成本總額為200000元，同日，與運(yùn)輸公司結(jié)清運(yùn)

輸費(fèi)用，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)為5000元，增值稅稅額為450元，運(yùn)輸

費(fèi)用已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。（2）4日，購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品一批，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的

買(mǎi)價(jià)為15000元，規(guī)定的扣除率為9%,貨物尚未到達(dá)，價(jià)款已用銀行存款支付。

（3）100,領(lǐng)用一批外購(gòu)原材料用于集體福利，該批原材料的實(shí)際成本為60000

元。（4）13H,銷(xiāo)售商品一批給乙公司，乙公司為小規(guī)模納稅人，不含稅價(jià)款為

300000元，貨物已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。（5）15日，甲公司委托丙公司代為加

工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的原材料，原材料成本為40000元，加工費(fèi)為6000元，由丙公

司代收代繳的消費(fèi)稅為1000元。材料已經(jīng)加工完成，并由甲公司收回驗(yàn)收入庫(kù)進(jìn)

一步加工應(yīng)稅消費(fèi)品，加工費(fèi)尚未支付。（6）30日，交納5月份未交增值稅68000

元。用銀行存款交納當(dāng)月增值稅稅款10000元。甲公司將尚未交納的其余增值稅稅

款轉(zhuǎn)賬，要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。根據(jù)資料（1）

至資料（5）,甲公司當(dāng)月應(yīng)交增值稅為（）元。

A)13900

B)18220

C)19000

D)20350

答案:B

解析：當(dāng)月應(yīng)交增值稅=39000-（26450資料J+1350資料2—7800資料3+

780資料5）=18220（元）。

［多選題］

50.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,小規(guī)模納稅人適用增

值稅征收率為3%。原材料按實(shí)際成本核算。2019年6月發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：（1）

1日，購(gòu)入原材料并驗(yàn)收入庫(kù)，成本總額為200000元，同日，與運(yùn)輸公司結(jié)清運(yùn)

輸費(fèi)用，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)為5000元，增值稅稅額為450元，運(yùn)輸

費(fèi)用已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。（2）4日，購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品一批，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的

買(mǎi)價(jià)為15000元，規(guī)定的扣除率為9%,貨物尚未到達(dá)，價(jià)款已用銀行存款支付。

（3）100,領(lǐng)用一批外購(gòu)原材料用于集體福利，該批原材料的實(shí)際成本為60000

元。（4）13日，銷(xiāo)售商品一批給乙公司，乙公司為小規(guī)模納稅人，不含稅價(jià)款為

300000元，貨物已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。（5）150,甲公司委托丙公司代為加

工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的原材料，原材料成本為40000元，加工費(fèi)為6000元，由丙公

司代收代繳的消費(fèi)稅為1000元。材料已經(jīng)加工完成，并由甲公司收回驗(yàn)收入庫(kù)進(jìn)

一步加工應(yīng)稅消費(fèi)品，加工費(fèi)尚未支付。（6）300,交納5月份未交增值稅68000

元。用銀行存款交納當(dāng)月增值稅稅款10000元。甲公司將尚未交納的其余增值稅稅

款轉(zhuǎn)賬，要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。根據(jù)資料（6）,

甲公司下列賬務(wù)處理正確的是（A.借:應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅68000貸：銀

行存款68000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）8220貸：銀行

存款8220

A）借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（已交稅金）78000

B）貸：銀行存款78000

C）借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（已交稅金）10000

D）貸：銀行存款10000

答案:AD

解析：當(dāng)月應(yīng)交增值稅=18220（元）資料（6）正確的賬務(wù)處理為：借：應(yīng)交稅

費(fèi)一應(yīng)交增值稅（已交稅金）10000貸：銀行存款10000借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交

增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）8220貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅8220借：應(yīng)交稅費(fèi)

一未交增值稅68000貸：銀行存款68000

［多選題］

51.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%o2020年該公司發(fā)生以下

交易或事項(xiàng)：（1）2月1日，向乙公司銷(xiāo)售A商品一批。開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

上注明的價(jià)款為20萬(wàn)元，增值稅稅額為2.6萬(wàn)元；該批商品成本為12萬(wàn)元。甲公

司銷(xiāo)售商品時(shí)，得知乙公司流動(dòng)資金暫時(shí)短缺，但基于乙公司以往良好的信用記錄,

甲公司仍然發(fā)出商品。假定甲公司銷(xiāo)售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。（2）3月2

日乙公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，甲公司收到乙公司支付的2月1日銷(xiāo)售貨款及稅款。（3）

4月3日，向丙公司銷(xiāo)售B商品10000件，銷(xiāo)售價(jià)格為每件40元（不含增值稅），

每件銷(xiāo)售成本為30元，甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣。當(dāng)日發(fā)出商品，符合銷(xiāo)

售收入確認(rèn)條件，但尚未收到貨款。（4）5月4日，收到丙公司因質(zhì)量問(wèn)題而退

回的B商品100件，甲公司同意退貨，并按規(guī)定向丙公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（紅

字），退回的B商品已經(jīng)入庫(kù)。（5）6月5日，收到丁公司開(kāi)具的代銷(xiāo)清單，同日

向丁公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為10萬(wàn)元，增值稅稅額為1.3萬(wàn)元；合

同約定按售價(jià)的5%向丁公司支付手續(xù)費(fèi)。要求：根據(jù)上述資料.，不考慮其他因素,

分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）根據(jù)資料（1）,下列各項(xiàng)中，

甲公司會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。

A）2月1日不確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入

B）2月1日確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入20萬(wàn)元

02月1日結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本12萬(wàn)元

D）2月1日確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額2.6萬(wàn)元

答案:AD

解析：甲公司在銷(xiāo)售商品時(shí)得知乙公司流動(dòng)資金暫時(shí)短缺，雖然發(fā)出了商品，但很可

能收不到這筆資金，不符合收入確認(rèn)條件，所以不確認(rèn)收入，同時(shí)也不能結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)

的成本。但是因?yàn)榧{稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，所以應(yīng)該確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額2.6萬(wàn)元。

［多選題］

52.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%o2020年該公司發(fā)生以下

交易或事項(xiàng)：（1）2月1日，向乙公司銷(xiāo)售A商品一批。開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

上注明的價(jià)款為20萬(wàn)元，增值稅稅額為2.6萬(wàn)元；該批商品成本為12萬(wàn)元。甲公

司銷(xiāo)售商品時(shí)，得知乙公司流動(dòng)資金暫時(shí)短缺，但基于乙公司以往良好的信用記錄,

甲公司仍然發(fā)出商品。假定甲公司銷(xiāo)售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。（2）3月2

日乙公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，甲公司收到乙公司支付的2月1日銷(xiāo)售貨款及稅款。（3）

4月3日，向丙公司銷(xiāo)售B商品10000件，銷(xiāo)售價(jià)格為每件40元（不含增值稅），

每件銷(xiāo)售成本為30元，甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣。當(dāng)日發(fā)出商品，符合銷(xiāo)

售收入確認(rèn)條件，但尚未收到貨款。（4）5月4日，收到丙公司因質(zhì)量問(wèn)題而退

回的B商品100件，甲公司同意退貨，并按規(guī)定向丙公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（紅

字），退回的B商品已經(jīng)入庫(kù)。（5）6月5日，收到丁公司開(kāi)具的代銷(xiāo)清單，同日

向丁公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為10萬(wàn)元，增值稅稅額為1.3萬(wàn)元；合

同約定按售價(jià)的5%向丁公司支付手續(xù)費(fèi)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,

分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）根據(jù)資料?（1）和（2）,下列

關(guān)于甲公司3月2日會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：應(yīng)收賬款20貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收

入20B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本12貸：發(fā)出商品12C.借：銀行存款22.6

A）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20

B）應(yīng)收賬款2.6

C）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本12

D）貸：庫(kù)存商品12

答案:BC

解析：甲公司在3月2日收到貨款，應(yīng)該確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，因?yàn)樵诎l(fā)出商品

時(shí)已經(jīng)將庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)到了發(fā)出商品，所以在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)貸方記錄的是發(fā)出商品。

［單選題］

53.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%o2020年該公司發(fā)生以下

交易或事項(xiàng)：（1）2月1日，向乙公司銷(xiāo)