國(guó)際會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)馬

國(guó)際會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)第一章國(guó)際會(huì)計(jì)的形成與發(fā)展.國(guó)際會(huì)計(jì)產(chǎn)生的原因第一，國(guó)際貿(mào)易的發(fā)展是國(guó)際會(huì)計(jì)產(chǎn)生的一個(gè)重要原因第二，跨國(guó)公司內(nèi)部管理的需要第三，國(guó)際會(huì)計(jì)是適應(yīng)國(guó)際投資活動(dòng)加速發(fā)展和促進(jìn)全世界范圍資本流動(dòng)的一個(gè)必要工具第四，資本市場(chǎng)的全球化推動(dòng)了國(guó)際會(huì)計(jì)的迅速發(fā)展。第五，會(huì)計(jì)服務(wù)的國(guó)際化加速了國(guó)際會(huì)計(jì)的全球性發(fā)展。第六，區(qū)域性、國(guó)際性組織的形成.會(huì)計(jì)職業(yè)界提供國(guó)際性服務(wù)的層次：第一，最高層次：一體化的國(guó)際性會(huì)計(jì)師事務(wù)所第二，建立在“聯(lián)盟”基礎(chǔ)上的兼具國(guó)際和國(guó)內(nèi)性質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所第三，國(guó)內(nèi)性質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為從事國(guó)際業(yè)務(wù)而進(jìn)行的臨時(shí)性協(xié)作。.談?wù)勀銓?duì)會(huì)計(jì)的國(guó)際化與國(guó)家化的理解★★★論述題一種觀(guān)點(diǎn)是：會(huì)計(jì)是一種“國(guó)際商業(yè)語(yǔ)言”，會(huì)計(jì)無(wú)國(guó)界，不應(yīng)保持國(guó)家特色；另一種觀(guān)點(diǎn)則認(rèn)為：會(huì)計(jì)的國(guó)家特色是無(wú)法磨滅的，但隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，可以“求大同，存小異”。.國(guó)際會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容（不要求）①?lài)?guó)際會(huì)計(jì)特有問(wèn)題的研究：國(guó)際財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、國(guó)際管理會(huì)計(jì)和國(guó)際審計(jì)②全球會(huì)計(jì)模式的分類(lèi)和比較研究③國(guó)際會(huì)計(jì)協(xié)調(diào).舉例說(shuō)明特定會(huì)計(jì)方法的國(guó)際性合并財(cái)務(wù)報(bào)表、外幣折算和物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì).會(huì)計(jì)職業(yè)國(guó)際化的阻力①取得執(zhí)照的必要學(xué)歷條件②后續(xù)教育③執(zhí)照類(lèi)型④職業(yè)考試.如何評(píng)價(jià)國(guó)際會(huì)計(jì)的樂(lè)觀(guān)主義、悲觀(guān)主義和務(wù)實(shí)主義觀(guān)點(diǎn)。樂(lè)觀(guān)主義觀(guān)點(diǎn)（“世界會(huì)計(jì)”或“全球會(huì)計(jì)”觀(guān)）認(rèn)為：國(guó)際會(huì)計(jì)是可以為世界上所有國(guó)家采用的全球會(huì)計(jì)體系。因而，應(yīng)該制定一套在世界范圍內(nèi)一致應(yīng)用的公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。評(píng)：在世界上會(huì)計(jì)慣例的國(guó)際分歧已然存在的情況下，很難產(chǎn)生這樣一套理想的國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。因而，這種設(shè)想只能是國(guó)際會(huì)計(jì)的最終目標(biāo)（理想模式）。悲觀(guān)主義觀(guān)點(diǎn)（“國(guó)別會(huì)計(jì)”觀(guān)）認(rèn)為：各國(guó)會(huì)計(jì)的差異是各國(guó)不同的會(huì)計(jì)環(huán)境所形成的，是不大可能協(xié)調(diào)的。所以，應(yīng)致力于對(duì)國(guó)別會(huì)計(jì)進(jìn)行資料性和表述性的比較研究，并且有多種會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的意識(shí)，即要學(xué)習(xí)多國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。評(píng)：這種觀(guān)點(diǎn)沒(méi)有用動(dòng)態(tài)和發(fā)展的觀(guān)點(diǎn)看問(wèn)題。各國(guó)環(huán)境也是變化的，變化的環(huán)境也是會(huì)趨同的，因而從存異趨同中探索國(guó)際會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)也是有途徑的。務(wù)實(shí)主義觀(guān)點(diǎn)（“跨國(guó)公司與子公司會(huì)計(jì)”觀(guān)）認(rèn)為：國(guó)際會(huì)計(jì)研究的課題幾乎無(wú)不與跨國(guó)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的要求有關(guān)。因而，國(guó)際會(huì)計(jì)就是跨國(guó)公司（母公司）與子公司會(huì)計(jì)；研究母公司與子公司特殊會(huì)計(jì)問(wèn)題的會(huì)計(jì)。評(píng)：這種觀(guān)點(diǎn)將國(guó)際會(huì)計(jì)的范圍定得過(guò)于狹窄，因而最多只能稱(chēng)為跨國(guó)公司會(huì)計(jì)。第二章會(huì)計(jì)模式通論1、會(huì)計(jì)環(huán)境及其構(gòu)成因素（社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素）。

會(huì)計(jì)環(huán)境指與會(huì)計(jì)產(chǎn)生、發(fā)展密切相關(guān)，并決定會(huì)計(jì)思想、理論、組織、法制，以及會(huì)計(jì)工作發(fā)展水平的客觀(guān)歷史條件及特殊情況。主要分為社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素和文化因素二大類(lèi)。其中社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素包括：法律制度、企業(yè)資金來(lái)源、稅制、政治和經(jīng)濟(jì)聯(lián)系、通貨膨脹、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、教育水平、地理?xiàng)l件八個(gè)2、不同的法律體系的特點(diǎn)及對(duì)會(huì)計(jì)的影響。①大陸法律系（成文法）：在法律中規(guī)定有詳細(xì)的規(guī)則。實(shí)行大陸法系的國(guó)家，會(huì)計(jì)往往受到政府的嚴(yán)格管制，會(huì)計(jì)人員所應(yīng)用的會(huì)計(jì)原則，一般都體現(xiàn)于政府的法律、法規(guī)之中，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以法律形式頒布，具有指令性、強(qiáng)制性和統(tǒng)一性的特點(diǎn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)還往往與稅務(wù)會(huì)計(jì)結(jié)合在一起。②英美法系（不成文法系、普通法系）：以少量的成文法為基礎(chǔ)，由法庭加以解釋?zhuān)⒔⒋罅康呐欣ㄗ鳛檠a(bǔ)充。實(shí)行英美法系國(guó)家中的會(huì)計(jì)原則和制度，一般不是通過(guò)立法作出具體規(guī)定，即使某些法律涉及對(duì)會(huì)計(jì)的要求，通常也只是一些原則性的規(guī)定。詳細(xì)而具體的規(guī)定一般由民間會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體或各有關(guān)方面聯(lián)合組成的機(jī)構(gòu)主持制定。3、會(huì)計(jì)模式及會(huì)計(jì)模式比較（研究）的意義。會(huì)計(jì)模式是會(huì)計(jì)實(shí)踐的示范形式（或標(biāo)準(zhǔn)形式），它是對(duì)已定型的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的概括和描述，是對(duì)一定社會(huì)中會(huì)計(jì)主要特征所作的抽象化、典型化的綜合表述。研究意義：第一，會(huì)計(jì)模式的比較研究，對(duì)于充實(shí)與提高會(huì)計(jì)理論具有重要作用。第二，會(huì)計(jì)模式的比較研究，對(duì)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)活動(dòng)具有重要作用。4、何為會(huì)計(jì)價(jià)值觀(guān)？說(shuō)明蓋瑞的會(huì)計(jì)價(jià)值觀(guān)與霍斯蒂德的文化維度之間的關(guān)系。會(huì)計(jì)價(jià)值觀(guān)：是指企業(yè)信息提供者對(duì)各種會(huì)計(jì)爭(zhēng)議或會(huì)計(jì)選擇所持的觀(guān)點(diǎn)。蓋瑞的會(huì)計(jì)價(jià)值觀(guān)和霍斯蒂德的文化維度之間的關(guān)系文化維度（霍斯蒂德）會(huì)計(jì)價(jià)值觀(guān)（蓋瑞）職業(yè)主義統(tǒng)一性穩(wěn)健主義保密性個(gè)人主義+---權(quán)力距離-+?十不確定性規(guī)避-+++陽(yáng)剛之氣 ? ?注：表中，“+”表示因素之間有正向關(guān)系；“-”表示逆向關(guān)系；“？”表示關(guān)系的性質(zhì)尚待確定。蓋瑞假設(shè)個(gè)人主義和不確定性規(guī)避對(duì)會(huì)計(jì)的影響最大，其次是權(quán)力距離，最后是陽(yáng)剛之氣。會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)反映會(huì)計(jì)價(jià)值觀(guān)，會(huì)計(jì)價(jià)值觀(guān)又反映社會(huì)價(jià)值觀(guān)。5、宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)模式、微觀(guān)經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)模式、獨(dú)立范疇會(huì)計(jì)模式（概念及特點(diǎn)）。①宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)模式將會(huì)計(jì)作為政府管理宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)的手段之一，是國(guó)家實(shí)行宏觀(guān)政策的必不可少的“附屬物”。會(huì)計(jì)目標(biāo)是為宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)服務(wù)，會(huì)計(jì)應(yīng)該為協(xié)調(diào)企業(yè)目標(biāo)與政府目標(biāo)服務(wù)。因此為了增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)和商業(yè)周期的穩(wěn)定，企業(yè)各期收益可予以均衡化；為了刺激經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，折舊率可加以調(diào)整；為了促進(jìn)投資，企業(yè)可以建立特殊儲(chǔ)備

②在微觀(guān)經(jīng)濟(jì)模式下，會(huì)計(jì)體現(xiàn)的是微觀(guān)經(jīng)濟(jì)的思想和要求，把服務(wù)于企業(yè)及其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作為自身發(fā)揮作用的導(dǎo)向。會(huì)計(jì)的核心概念是投入企業(yè)資本的保全；為了反映資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)性，以重置成本為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)計(jì)量最符合微觀(guān)經(jīng)濟(jì)的要求；非常重視在會(huì)計(jì)報(bào)告中提供有關(guān)全面管理的各種資料。③在獨(dú)立范疇會(huì)計(jì)模式下，會(huì)計(jì)不受宏觀(guān)目標(biāo)和微觀(guān)經(jīng)濟(jì)理論的限制，而是在解決問(wèn)題的過(guò)程中發(fā)展起來(lái)的。它以實(shí)用性為理論指導(dǎo)，既為企業(yè)提供行之有效的服務(wù)，同時(shí)也從經(jīng)驗(yàn)和實(shí)務(wù)中產(chǎn)生自身的概念框架。6、阿倫是如何對(duì)會(huì)計(jì)模式進(jìn)行分類(lèi)的？阿倫以維護(hù)誰(shuí)的利益作為分類(lèi)的標(biāo)志，把世界各國(guó)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)體系分為5個(gè)主要模式：（1）強(qiáng)調(diào)公司應(yīng)按“真實(shí)和公允（trueandfair）”的觀(guān)點(diǎn)提供財(cái)務(wù)報(bào)告，主要是為了保護(hù)投資人和債權(quán)人利益的不列顛會(huì)計(jì)模式（英國(guó)會(huì)計(jì)模式）；（2）通過(guò)“公認(rèn)會(huì)計(jì)原則”，主要是為了保護(hù)證券市場(chǎng)投資人利益的美國(guó)會(huì)計(jì)模式；（3）服從稅制需要的法國(guó)一西班牙一意大利會(huì)計(jì)模式（4）以公司利益為導(dǎo)向的北歐（以德國(guó)為代表）會(huì)計(jì)模式；（5）報(bào)務(wù)于集中計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的蘇維埃（蘇聯(lián)）會(huì)計(jì)模式。7、英國(guó)會(huì)計(jì)模式、美國(guó)會(huì)計(jì)模式、法國(guó)“西班牙--意大利會(huì)計(jì)模式和荷蘭會(huì)計(jì)模式（概念及特點(diǎn)）①英國(guó)會(huì)計(jì)模式以英聯(lián)邦為代表以及受英聯(lián)邦會(huì)計(jì)影響的會(huì)計(jì)模式。英國(guó)會(huì)計(jì)模式特別強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)報(bào)表“真實(shí)與公允”，以保護(hù)債權(quán)人和股東權(quán)益為主要目標(biāo)，強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)的穩(wěn)健性。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是由會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)團(tuán)體負(fù)責(zé)制定的，但要求會(huì)計(jì)準(zhǔn)則必須符合公司法的要求。②美國(guó)會(huì)計(jì)模式以美國(guó)為代表的會(huì)計(jì)模式。美國(guó)會(huì)計(jì)模式強(qiáng)調(diào)“公認(rèn)會(huì)計(jì)原則”，以保護(hù)投資者的利益為出發(fā)點(diǎn)，要求會(huì)計(jì)遵循“充分披露原則”為投資者提供客觀(guān)有用的信息。美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是由民間會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體負(fù)責(zé)制定的，但不受公司法的約束。③法國(guó)--西班牙--意大利會(huì)計(jì)模式是以法、西、意三國(guó)為代表的會(huì)計(jì)模式。這種會(huì)計(jì)模式也叫“稅收定向型會(huì)計(jì)模式”，它強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)報(bào)表要符合稅法要求，以保證國(guó)家稅收，強(qiáng)調(diào)政府對(duì)企業(yè)及其會(huì)計(jì)的管理。④荷蘭會(huì)計(jì)模式又稱(chēng)為“企業(yè)定向型會(huì)計(jì)模式”，其出發(fā)點(diǎn)是維持和保護(hù)企業(yè)利益，最典型的是荷蘭。特點(diǎn)是：對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)影響最大的是公司法；會(huì)計(jì)職業(yè)界對(duì)會(huì)計(jì)影響很大，會(huì)計(jì)職業(yè)的社會(huì)地位比較高；在會(huì)計(jì)方法上“重置成本”得到廣泛應(yīng)用；向外部報(bào)告“社會(huì)責(zé)任”8、諾比斯會(huì)計(jì)模式分類(lèi)的創(chuàng)見(jiàn)性是什么？諾比斯受生物學(xué)中多層次分類(lèi)法的啟發(fā)，借用生物學(xué)術(shù)語(yǔ)對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)，提出了等級(jí)體系的分類(lèi)模式。按照綱、亞綱、科、種的層次逐層對(duì)會(huì)計(jì)模式加以分類(lèi)。諾比斯的多層次、多標(biāo)志分類(lèi)法著眼于各國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分歧的比較，因此其在顯示不同會(huì)計(jì)模式之間差距的大小及相互關(guān)系方面能給人以鮮明的印象。但他在分類(lèi)系統(tǒng)中借用生物學(xué)的術(shù)語(yǔ)遭到非議。9、比較判斷性分類(lèi)法和實(shí)證性推斷分類(lèi)法、直接分類(lèi)法和間接分類(lèi)法以及演繹法與歸納法。第一，判斷性分類(lèi)法又叫間接分類(lèi)或演繹法，實(shí)證性推斷分類(lèi)法相當(dāng)于直接分類(lèi)法，歸納法。這是一種以會(huì)計(jì)本身的特征為依據(jù)的會(huì)計(jì)模式劃分方法。第二，直接分類(lèi)法是指直接依據(jù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)本身的特點(diǎn)對(duì)全球會(huì)計(jì)模式進(jìn)行劃分的方法，間接分類(lèi)法是指不直接依據(jù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)本身的特點(diǎn)，而是依據(jù)其他因素的影響進(jìn)行劃分的方法。第三，演繹法----根據(jù)觀(guān)察形成一套分類(lèi)理論，再根據(jù)該理論去驗(yàn)證結(jié)果。歸納法----直接對(duì)各國(guó)會(huì)計(jì)模式與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)加以分析整理后，找出相同或相異之處，再歸納出各類(lèi)。第三、四章比較會(huì)計(jì)模式----國(guó)別會(huì)計(jì)1、（美國(guó)）證券交易委員會(huì)（SEC）及對(duì)會(huì)計(jì)的影響。SEC是根據(jù)1934年證券交易法第四條規(guī)定而設(shè)立，是掌管證券法規(guī)的行政機(jī)關(guān)，它對(duì)證券法和證券交易法的實(shí)施負(fù)責(zé)，監(jiān)督和管理實(shí)施情況。SEC的見(jiàn)解和提案的權(quán)威性不亞于美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（AAA）和美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）的見(jiàn)解和提案，在制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則方面擁有法律賦予的最高權(quán)威。SEC在執(zhí)行有關(guān)法令的過(guò)程中，對(duì)公司會(huì)計(jì)有權(quán)威性的影響。但成立以來(lái)SEC并沒(méi)有直接行使過(guò)這項(xiàng)權(quán)力，而是把會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定交權(quán)給民間機(jī)構(gòu)，SEC只是一個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)。民間專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)制定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，其權(quán)威性是由SEC賦予和確認(rèn)的。SEC還通過(guò)發(fā)布各種書(shū)面文告，對(duì)民間機(jī)構(gòu)發(fā)布會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的活動(dòng)進(jìn)行引導(dǎo)，它可以對(duì)民間機(jī)構(gòu)發(fā)布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、慣例等進(jìn)行說(shuō)明、修訂，甚至宣布撤銷(xiāo)。2、美國(guó)會(huì)計(jì)職業(yè)組織（團(tuán)體）與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定。美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定工作先后由三個(gè)會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體承擔(dān)。第一，會(huì)計(jì)程序委員會(huì)（CAP）（1939――1958），從屬于AICPA，是美國(guó)制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的第一個(gè)民間專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)。在其存續(xù)期內(nèi)共發(fā)布51個(gè)《會(huì)計(jì)研究公告》，其活動(dòng)對(duì)美國(guó)建立會(huì)計(jì)準(zhǔn)則而言，是代表會(huì)計(jì)職業(yè)界根據(jù)政府的委托和支持而有組織地開(kāi)展這項(xiàng)工作的起點(diǎn)。盡管各方對(duì)它寄予了厚望，但是，在工作中該委員會(huì)仍存有較突出的問(wèn)題，后被取代。第二，會(huì)計(jì)原則委員會(huì)（APB）（1959——1973），AICPA于1959年成立了APB,并由它取代CAP的工作。存續(xù)期內(nèi)發(fā)布關(guān)于會(huì)計(jì)原則的書(shū)面文告《會(huì)計(jì)原則委員會(huì)意見(jiàn)書(shū)》31個(gè)；《會(huì)計(jì)原則委員會(huì)文告》4個(gè)。但這些“文告”并不是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而是委員會(huì)對(duì)一些問(wèn)題的看法和理論表述。但是APB在建立理論體系以指導(dǎo)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定方面仍沒(méi)有達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)，只是描述事物的“現(xiàn)狀如何”，而沒(méi)有指明“應(yīng)該如何”。第三，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）（1973――2002）FASB是一個(gè)民間專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)，不屬于AICPA，也不屬于其他職業(yè)團(tuán)體或公司企業(yè)。其建立和委員的任命由FAF負(fù)責(zé)。FAF獨(dú)立于其他機(jī)構(gòu)，它的理事來(lái)自于各贊助單位，廣泛地代表各方面的利益和觀(guān)點(diǎn)。在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定上遵循一套完整的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定程序。FASB發(fā)布的公告可分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公告、準(zhǔn)則解釋、技術(shù)公告和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告四類(lèi)。為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建立理論基礎(chǔ)。FASB獲得了SEC這個(gè)政府機(jī)構(gòu)以及AICPA這個(gè)有影響的會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體的支持。但“梅特卡夫報(bào)告”指出，美國(guó)的會(huì)計(jì)界和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定完全由八大會(huì)計(jì)師事務(wù)所和AICPA左右，使得FASB完全受上述勢(shì)力的影響而未能履行其職責(zé)。3、高質(zhì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（提出、內(nèi)容）高質(zhì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是1997年由SEC主席列維“關(guān)于高質(zhì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”的演講中提出的。高質(zhì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)質(zhì)是對(duì)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，標(biāo)志著美國(guó)SEC和FASB轉(zhuǎn)向積極介入國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定活動(dòng)。內(nèi)容：①要建立發(fā)到而健全的資本市場(chǎng)，必須有效的保護(hù)投資人，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表的披露使得投資人能夠得到關(guān)于上市公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況的信息。②鑒于當(dāng)前資本市場(chǎng)已經(jīng)全球化，因此不僅要求本國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則高質(zhì)量，而且要求在世界范圍內(nèi)具有公認(rèn)的高質(zhì)量的國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。③高質(zhì)量的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則必須符合三個(gè)目標(biāo)：第一，準(zhǔn)則必須包括公認(rèn)的綜合性的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)概念中的核心部分；第二，準(zhǔn)則必須高質(zhì)量；第三，準(zhǔn)則必須嚴(yán)格地加以解釋和應(yīng)用。4、美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告的構(gòu)成內(nèi)容。①財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)②會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征③企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的要素④非營(yíng)利事業(yè)組織財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)⑤企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的確認(rèn)和計(jì)量⑥財(cái)務(wù)報(bào)表的要素⑦在會(huì)計(jì)計(jì)量中使用現(xiàn)金流量信息和現(xiàn)值5、《2002年薩本斯-奧克斯萊法案》-背景、特點(diǎn)、內(nèi)容（要點(diǎn)）。詳細(xì)見(jiàn)P42-44頁(yè)（?。?002年7月25日國(guó)會(huì)通過(guò)，7月30日布什簽署，又叫《公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案》，凸顯“投資者利益至上”原則，強(qiáng)化SEC監(jiān)管權(quán)和獨(dú)立董事制度，削弱AICPA地位，轉(zhuǎn)向原則基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)體系，成立對(duì)獨(dú)立審計(jì)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)PCAOB。2007年更改法案，明確上市公司CEO、CFO在會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性方面的個(gè)人責(zé)任，要求上市公司披露表外交易，強(qiáng)制上市公司成立全部由獨(dú)立董事組成的審計(jì)委員會(huì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師5年輪換原則，明確區(qū)分“會(huì)計(jì)責(zé)任”和“審計(jì)責(zé)任”6、原則基礎(chǔ)導(dǎo)向與規(guī)則基礎(chǔ)導(dǎo)向（含義及各自在制定準(zhǔn)則方面的特點(diǎn)）（?。┑谝?，規(guī)則導(dǎo)向的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通過(guò)出臺(tái)各種解釋公告、實(shí)施指南，詳細(xì)規(guī)定各種情況下的具體會(huì)計(jì)處理。第二，原則導(dǎo)向模式的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是與“規(guī)則導(dǎo)向”相悖的另一極端，其典型代表是國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。這種模式只規(guī)定各有關(guān)經(jīng)濟(jì)交易通用的會(huì)計(jì)處理原則，不規(guī)定具體的會(huì)計(jì)處理方法或具體操作指南，需要運(yùn)用較高的職業(yè)判斷。7、英國(guó)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則公告》的構(gòu)成內(nèi)容。①財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)②報(bào)告主體③財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量特征④財(cái)務(wù)報(bào)表要素⑤財(cái)務(wù)報(bào)表中的確認(rèn)⑥財(cái)務(wù)報(bào)表中的計(jì)量⑦財(cái)務(wù)信息的列報(bào)⑧在其他主體中的權(quán)益的會(huì)計(jì)處理8、法國(guó)《會(huì)計(jì)方案》的內(nèi)容。9、按總費(fèi)用法編制損益表與按銷(xiāo)售成本法編制損益表的異同。P63-64德國(guó)《商法》對(duì)損益表有兩種規(guī)定格式:按總費(fèi)用法編制和銷(xiāo)售成本法編制，前者是德國(guó)和歐洲大陸國(guó)家長(zhǎng)期以來(lái)采用的傳統(tǒng)格式，后者是為了在歐盟內(nèi)的協(xié)調(diào)而采用，也是國(guó)際通用的格式?？傎M(fèi)用法觀(guān)認(rèn)為，在損益表上，不僅要包括按銷(xiāo)售收入反映的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，還應(yīng)包括已完成部分生產(chǎn)過(guò)程或全部生產(chǎn)過(guò)程但尚未發(fā)售的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，以及企業(yè)制造的供自己使用的產(chǎn)品的生產(chǎn)業(yè)績(jī)，同時(shí)在費(fèi)用部分則應(yīng)扣除這一期間所發(fā)生的所有費(fèi)用即“總費(fèi)用”。銷(xiāo)售成本法認(rèn)為，在損益表上反映的企業(yè)業(yè)績(jī)只應(yīng)包括已實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入，從而在費(fèi)用部分應(yīng)扣除的只是與當(dāng)期銷(xiāo)售收入有關(guān)的費(fèi)用，即銷(xiāo)售成本。10、發(fā)展中國(guó)家會(huì)計(jì)模式的一般特點(diǎn)。⑴會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)體系處在不斷變革中⑵各國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)體系受歷史傳統(tǒng)以及主要投資來(lái)源國(guó)會(huì)計(jì)的雙重影響⑶在改革開(kāi)放進(jìn)程中，由于現(xiàn)代化大型企業(yè)與廣大技術(shù)和管理陳舊落后中小企業(yè)的反差，在不同程度上對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)作出不同要求⑷會(huì)計(jì)規(guī)范大多采用政府法規(guī)和準(zhǔn)法規(guī)形式，會(huì)計(jì)職業(yè)界力量相對(duì)薄弱。許多國(guó)家基于改革開(kāi)放的要求，援用國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，或是參照國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定本國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則⑸在編制財(cái)務(wù)報(bào)表中“保密”觀(guān)念和充分披露的要求矛盾，政府干預(yù)在不少?lài)?guó)家較嚴(yán)重，合法性高于公允性，這種現(xiàn)象隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展將淡化。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同水平，形成了發(fā)展中國(guó)家會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)體系的差別的重要標(biāo)志⑹強(qiáng)調(diào)實(shí)際成本計(jì)算，傾向于盡可能不確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)收益⑺在利潤(rùn)分配中規(guī)定必須先按凈利潤(rùn)的一定比例提取法定公積，直至達(dá)到企業(yè)資本的一定比例為止，目的在于把一部分財(cái)力持續(xù)保留在公司內(nèi)。11、英美會(huì)計(jì)模式與大陸會(huì)計(jì)模式的差異。①準(zhǔn)則制定方面，英美模式的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是在官方支持和干預(yù)下由民間機(jī)構(gòu)制定；而大陸模式下會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是由政府部門(mén)制定、頒布會(huì)計(jì)法令。②英美會(huì)計(jì)模式下，稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相分離，而大陸模式下會(huì)計(jì)以稅務(wù)為導(dǎo)向，要求財(cái)務(wù)報(bào)告中的收益與納稅申報(bào)中的收益一致③英美會(huì)計(jì)模式強(qiáng)調(diào)公允觀(guān)念與會(huì)計(jì)信息的充分披露。強(qiáng)調(diào)保護(hù)投資者的利益，兩國(guó)在會(huì)計(jì)上認(rèn)為，可比性、透明度和提供充分的信息披露是高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的主要特征。而大陸會(huì)計(jì)模式下會(huì)計(jì)以保護(hù)債權(quán)人為目標(biāo)，強(qiáng)調(diào)謹(jǐn)慎性，信息披露要求低。企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以債權(quán)人為中心，重視償債能力和資產(chǎn)計(jì)價(jià)，以財(cái)務(wù)保全為目標(biāo)。強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)則應(yīng)面向公司、保護(hù)公司和債權(quán)人權(quán)益，信息披露一般不超過(guò)法律的最低要求。12、如何理解“真實(shí)和公允”觀(guān)點(diǎn)？“真實(shí)與公允”是指以誠(chéng)實(shí)的態(tài)度正確披露有利或不利的一切重要信息；不歪曲或掩蓋重大事實(shí)；必要時(shí)也可超出規(guī)定要求披露有關(guān)細(xì)節(jié)?！罢鎸?shí)和公允”是編制財(cái)務(wù)報(bào)告的指導(dǎo)思想，首先，遵守法律和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定來(lái)編制財(cái)務(wù)報(bào)告是達(dá)到“真實(shí)和公允”的條件之一。如果出現(xiàn)即使遵守法律及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則亦達(dá)不到“真實(shí)和公允”的情況，會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用自己的專(zhuān)業(yè)判斷，甚至違反法律或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行報(bào)告，以求達(dá)到這一“高于一切”的原則。這反映了英國(guó)會(huì)計(jì)職業(yè)界的長(zhǎng)期強(qiáng)勢(shì)。該觀(guān)點(diǎn)同樣也指導(dǎo)著英國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則。已為歐共體第四號(hào)指令接受。13、說(shuō)明美國(guó)會(huì)計(jì)和英國(guó)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)？（1）美國(guó)會(huì)計(jì)模式是世界上影響最大的會(huì)計(jì)模式，其基本特征：強(qiáng)調(diào)“公認(rèn)會(huì)計(jì)原則”和“充分披露原則”.美國(guó)不是以公司法，而是依據(jù)“證券法”和“證券交易法”對(duì)公司進(jìn)行管理（證券交易委員會(huì)）.稅務(wù)制度對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告也只是提出一般性的要求。.在1929――1933年的經(jīng)濟(jì)大危機(jī)之前，美國(guó)會(huì)計(jì)處于一種比較自由的狀態(tài)----沒(méi)有建立制度，也沒(méi)有法律規(guī)范。會(huì)計(jì)只是為了加強(qiáng)內(nèi)容經(jīng)營(yíng)管理和取得銀行貸款，而很少考慮股東的情況。是否向股東提供財(cái)務(wù)報(bào)告由董事會(huì)自行決定。.大危機(jī)之后，美國(guó)在立法方面加強(qiáng)了對(duì)公司會(huì)計(jì)的約束，明確提出保護(hù)投資人的利益。（2）英國(guó)建立的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)歷史久遠(yuǎn)，并對(duì)世界各國(guó)的早期會(huì)計(jì)具有影響。英國(guó)會(huì)計(jì)制度類(lèi)似于美國(guó)，而與西歐大陸國(guó)家有所不同，其主要特點(diǎn)表現(xiàn)在：.會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送的對(duì)象主要是投資人和債權(quán)人。.要求遵循真實(shí)與公充的原則編制報(bào)表.英國(guó)的公司法是國(guó)家對(duì)公司實(shí)施會(huì)計(jì)立法管理的依據(jù)。.英國(guó)會(huì)計(jì)基于微觀(guān)實(shí)用，而不是宏觀(guān)控制。這一點(diǎn)與美國(guó)具有相當(dāng)大的相似性。.與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則保持一致。.英國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則屬于“原則基礎(chǔ)”。.支持現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)。.社會(huì)經(jīng)管責(zé)任與增值表。第五章國(guó)際會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)化與趨同化1.什么是國(guó)際會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)？P書(shū)95如何進(jìn)行國(guó)際會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)（障礙、思路）？障礙：（1）各國(guó)會(huì)計(jì)環(huán)境差異的存在（2）某些國(guó)家缺乏強(qiáng)有力的會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體。（3）民族主義的普遍存在。（4）“經(jīng)濟(jì)后果”對(duì)會(huì)計(jì)影響基本思路：（1）從時(shí)間上看，首先了解各國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的現(xiàn)狀，探研國(guó)別會(huì)計(jì)差異的原因，發(fā)現(xiàn)各種協(xié)調(diào)活動(dòng)的難易程度，分析協(xié)調(diào)活動(dòng)的阻力和障礙，然后，本著成員國(guó)之間平等協(xié)商、相互調(diào)和的原則，從易到難地縮小國(guó)別差異，逐步實(shí)現(xiàn)國(guó)際會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)化的目標(biāo)。（2）從空間范圍來(lái)看，應(yīng)積極推進(jìn)地區(qū)內(nèi)部的會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)活動(dòng)，增強(qiáng)其成員國(guó)間會(huì)計(jì)信息的可比性。然后以地區(qū)內(nèi)的會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)為基礎(chǔ)，各在區(qū)間相互滲透，相互影響，逐步實(shí)現(xiàn)空間范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)目標(biāo)。（3）從協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)來(lái)看，應(yīng)以民間會(huì)計(jì)職業(yè)組織作為主導(dǎo)的協(xié)調(diào)者，以政府間組織為輔助協(xié)調(diào)者，借助國(guó)際社會(huì)的力量，共同推動(dòng)國(guó)際會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)活動(dòng)。一一減少政治影響。（4）從協(xié)調(diào)方法來(lái)看，要根據(jù)協(xié)調(diào)所需條件的成熟情況，選擇適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)，制定和發(fā)布實(shí)用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，不能不顧現(xiàn)實(shí)情況，簡(jiǎn)單地、大批地發(fā)布國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。而且，國(guó)際性的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則更多的是推薦給各成員國(guó)使用，起建議、倡導(dǎo)作用，避免過(guò)多的政治力量參與協(xié)調(diào)活動(dòng)。（5）從協(xié)調(diào)對(duì)象看，國(guó)際會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)應(yīng)區(qū)別國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于跨國(guó)經(jīng)營(yíng)企業(yè)（國(guó)際一致性）與一般國(guó)內(nèi)企業(yè)（國(guó)內(nèi)一致性）的不同約束程度。.如何理解“協(xié)調(diào)化”？P書(shū)96.協(xié)調(diào)化與可比性、標(biāo)準(zhǔn)化、統(tǒng)一性和趨同化的比較P96（1）標(biāo)準(zhǔn)化（統(tǒng)一性）：意味著要求執(zhí)行非常嚴(yán)格的，選擇范圍很小的規(guī)定，甚至于可以在所有情況下執(zhí)行單一的規(guī)定或準(zhǔn)則。可以這樣說(shuō)，標(biāo)準(zhǔn)化很難容納國(guó)別差異。----這在當(dāng)前還是很難做到的。（2）協(xié)調(diào)化：富有彈性和開(kāi)放性，它是一個(gè)調(diào)節(jié)國(guó)別會(huì)計(jì)差異的過(guò)程，而隨協(xié)調(diào)化的進(jìn)展，國(guó)別差異將不斷縮小并在某些方面消失。（3）（信息的）可比性：是比協(xié)調(diào)化更明確的概念。只要財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者能在不致導(dǎo)向錯(cuò)誤決策的前提下分析和利用這些信息，這些信息就是可比的，就具有可比性。因此，可比性容許一定限度差異的存在，但要求對(duì)這些差異進(jìn)行調(diào)節(jié)而使所提供的信息可比。所以，信息的可比性常用來(lái)解釋會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)化。（4）趨同：可以理解為標(biāo)準(zhǔn)化邁向統(tǒng)一性的接近程度。各國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)通過(guò)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定和推行日漸“趨同”，最終實(shí)現(xiàn)“統(tǒng)一”的目標(biāo)。.聯(lián)合國(guó)會(huì)計(jì)和報(bào)告國(guó)際準(zhǔn)則政府間專(zhuān)家工作組的演變.歐盟法律的制定程序和層次。程序各種法律草案由歐盟委員會(huì)制定，然后提交給部長(zhǎng)理事會(huì)，經(jīng)過(guò)部長(zhǎng)理事會(huì)以及歐洲議會(huì)的審查，原草案如需修改，再送還歐盟委員會(huì)，由其制定修改草案，最后由部長(zhǎng)理事會(huì)批準(zhǔn)成為法律。歐盟委員會(huì)以二一部長(zhǎng)理事會(huì)上至法律A 3.修改草案 ”有中審議2.返回修改歐盟的法律有兩個(gè)層次：第一層次為基本法律，當(dāng)成員國(guó)接受了基本法律，就意味著對(duì)相關(guān)的國(guó)內(nèi)事務(wù)放棄了自主立法權(quán)，基本法律直接成為成員國(guó)的國(guó)內(nèi)法律。第二層次為次級(jí)法律，次級(jí)法律需要成員國(guó)修改本國(guó)的法律，將其引入。涉及與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的歐盟法律有三個(gè)層次：（1）法令：屬于基本法律，頒布后各成員國(guó)必須立即執(zhí)行。（2）指令：屬于次級(jí)法律。3）推薦書(shū)：不具備任何法律效力的文件。.歐盟《第四號(hào)指令》的基本內(nèi)容。（1）年度報(bào)表的構(gòu)成。年度報(bào)表由資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和報(bào)表注釋?zhuān)?）年度報(bào)表的總體要求或指導(dǎo)思想----“真實(shí)和公允”（3）六項(xiàng)一般原則（會(huì)計(jì)基本假設(shè)）P106（4）對(duì)計(jì)價(jià)原則的靈活規(guī)定----以歷史成本為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)，允許采用不同的計(jì)價(jià)方法.歐盟對(duì)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的“雙層認(rèn)可”機(jī)制。P111.IOSCO與IASC合作的核心準(zhǔn)則工作計(jì)劃。P115.改革后的國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置。P118.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等效，是指某一國(guó)家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與其他國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具有同等效力，并獲對(duì)方上市地監(jiān)管機(jī)構(gòu)接納。第六章國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)IASC三個(gè)階段的發(fā)展戰(zhàn)略（背景、事件、成果）（1）第一階段（20世紀(jì)70年代）背景：20世紀(jì)70年代，資本市場(chǎng)的國(guó)際化還不明顯。人們對(duì)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則能否在全球范圍內(nèi)被廣泛接受和遵循，普遍持懷疑態(tài)度。戰(zhàn)略是：與國(guó)際性銀行、國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)、國(guó)際貿(mào)易組織等建立聯(lián)系和合作關(guān)系，在協(xié)調(diào)各國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上采取十分寬松的政策。（這也是它的策略）對(duì)于國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的體系和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的發(fā)展方向等戰(zhàn)略性問(wèn)題，尚不明確。事件（兩件大事）：與IFAC的合作、修改章程（2）第二階段（20世紀(jì)80年代至90年代初期）背景：發(fā)達(dá)國(guó)家的資本市場(chǎng)逐步開(kāi)放，跨國(guó)融資和投資活動(dòng)有很大