企業(yè)會計監(jiān)管體系問題探究

企業(yè)會計監(jiān)管體系問題探究企業(yè)會計監(jiān)管體系問題探究

一、會計監(jiān)管的定義

會計監(jiān)管的含義是為了防止因會計信息作假而造成的投資者權(quán)益受到侵害或者導致的資本市場畸形開展的情況，由政府機關(guān)和部門聯(lián)合社會各界一起發(fā)起的，根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)和政策指導，利用檢查、催促、控制等工具和方式來嚴格監(jiān)督會計工作的各個環(huán)節(jié)的信息真實性而進行的監(jiān)督和管理。

二、我國企業(yè)會計監(jiān)管體系存在的問題分析

1.企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)管和控制理念淡薄

首先，絕大多數(shù)企業(yè)管理者或主觀或客觀的無視了內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)的理論認知，管理意識和能力明顯不合乎現(xiàn)代企業(yè)管理人的要求。其次，企業(yè)所有者對內(nèi)部會計監(jiān)督的重視程度不夠，而忽略的這項工作，即使有財務(wù)監(jiān)督制度也是脫離實際工作的，假大空，實際工作中無法從中找到監(jiān)督方式或者辦法，而形同虛設(shè)。且內(nèi)部會計監(jiān)管制度不成體系，不足科學的指導，過于片面和零散。再者內(nèi)部會計監(jiān)督崗位長期空缺或者由其他人兼而負責，不足相關(guān)的知識和理論，我國也短少合格的內(nèi)控從業(yè)人員。

2.內(nèi)部審計存在諸多弊端

縱觀國內(nèi)外的各種企業(yè)，內(nèi)部會計監(jiān)管的工作都隸屬于內(nèi)部審計部門。一旦被發(fā)現(xiàn)會計信息作假，首先要承當責任和懲辦的就是內(nèi)審部門?？墒俏覈髽I(yè)的內(nèi)部審計部門卻存在很多的缺乏：首先，普遍不足系統(tǒng)的和強有力的內(nèi)部審計機構(gòu)；其次，內(nèi)部審計部門沒有足夠的行使監(jiān)督的權(quán)利也不足獨立工作的環(huán)境，無法正常發(fā)揮其內(nèi)審的功能；再次，內(nèi)部審計在各項工作中展開的執(zhí)行力不到位。

3.企業(yè)會計監(jiān)管人員素養(yǎng)不高

在我國市場經(jīng)濟中，企業(yè)會計人員直接參與到會計的審計和監(jiān)督管理工作中，然而一些會計人員素養(yǎng)不高，不足強大的法制觀念和認知，職業(yè)道德低下，不足嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和風險意識，為了保住飯碗而卑躬屈膝，出賣職業(yè)靈魂，再加上受權(quán)大于法的認知，就會出現(xiàn)財務(wù)舞弊、作假等行為，這些行為的主要表現(xiàn)在：不依法遵守獨立審計準那么，從而在審計過程中出現(xiàn)重大差錯；對客戶的舞弊跡象漠然處之等。

4.人事管理體制有失偏頗

首先，我國一些大型的國有企業(yè)領(lǐng)導人的任免權(quán)歸政府的相關(guān)部門所有，經(jīng)常會接受到政府部門的行政指標和要求，企業(yè)領(lǐng)導人要滿足社會角色的職責以及政府部門的要求，就難免會利用財務(wù)信息造假和舞弊來表彰其功勞和業(yè)績，否那么將會失去現(xiàn)在的職位。在這種畸形形式的帶動下，很多大型國有企業(yè)的領(lǐng)導都為了保住自己的職位，滿足領(lǐng)導的需求，而進行財務(wù)造假和舞弊，此時的財務(wù)監(jiān)管就形同虛設(shè)了。另一方面由于某些單位的會計監(jiān)督從業(yè)人員評優(yōu)、評先、任命、提拔、調(diào)動、晉升等職權(quán)屬于本單位全權(quán)負責，即使會計監(jiān)督人員也想嚴格遵守國家以及各級政府的相關(guān)政策和規(guī)定，可是在單位領(lǐng)導人為了維護一己私利或者是小團里的利益而要求進行《`法違規(guī)操作時，會計監(jiān)督人員也只能在人事任免權(quán)面前委曲求全，放棄職業(yè)操守。

5.會計監(jiān)管法律法規(guī)之間不協(xié)調(diào)

目前我國的會計準那么與上市公司信息披露制度的格局為：我國財政部會計司負責會計準那么，而我國證監(jiān)會負責有關(guān)上市公司信息披露的制度。因此?會計法》與?證券法》彼此各自獨立著，財政部與證監(jiān)會之間的責權(quán)范圍又非常明確，各司其職所制定的法規(guī)就很難形成互相支持的體系而各自獨立著。則整體的會計監(jiān)管氣氛就是，部門獨立、法規(guī)獨立，當法規(guī)之間出現(xiàn)相互矛盾和抵觸時，又不足科學的標準、不足相輔相成的體系，則有關(guān)監(jiān)管部門在執(zhí)法的時候就會出現(xiàn)無法可依的為難。

三、企業(yè)會計監(jiān)管體系的創(chuàng)新對策倡議

1.加強教育，強化企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)管和控制理念

要想強化企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)管和控制理念，首先要對企業(yè)內(nèi)部人員加強內(nèi)部控制理論的教育，可以請專業(yè)相關(guān)人士對企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)管人員進行系統(tǒng)培訓教育，并適當?shù)赜心康男缘卦黾觾?nèi)部控制合乎性測試的教學；其次，加大宣傳會計教育的力度，清理內(nèi)部會計監(jiān)管的不良輿論和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境；再次，注重相關(guān)會計從業(yè)人員的后續(xù)培訓，這能為企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)管提供持續(xù)動力，并且內(nèi)部控制環(huán)境、控制方式要與時俱進，跟上時代的步伐；最后，結(jié)合實時更新地相關(guān)會計信息及時地對內(nèi)部控制人員進行相關(guān)教育與培訓，內(nèi)部會計監(jiān)管人員才能維持足夠水平的職業(yè)素養(yǎng)，來提高企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)管的執(zhí)行力度，從而才能揭示在財務(wù)及管理方面企業(yè)內(nèi)部存在的問題。

2.克服缺乏，加大內(nèi)部審計工作的力度

要強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管體系需要加強企業(yè)內(nèi)部審計工作，下列幾項工作是必須的：〔1〕利用行政和法律伎倆，將內(nèi)部審計部門的設(shè)置和從業(yè)人員的配備作為企業(yè)獲得工商營業(yè)執(zhí)照的必要條件；〔2〕審計委員會必須直接領(lǐng)導企業(yè)內(nèi)部審計部門，并且內(nèi)部審計部門直接向董事會和審計委員會報告工作；〔3〕內(nèi)部審計部門的責權(quán)應(yīng)當高于企業(yè)內(nèi)部的日常運營，這樣的內(nèi)部監(jiān)管才有力度和效率。內(nèi)部審計部門應(yīng)將內(nèi)部監(jiān)管也納入日常的工作范疇，定期對內(nèi)部控制設(shè)計和實施的有效性進行合理評估，并得出評估報告；〔4〕企業(yè)內(nèi)部審計部門要針對內(nèi)控制度展開周期性的評估和評審。企業(yè)領(lǐng)導人要將建立健全風險評估體系作為重要工作并要保證其正常的運轉(zhuǎn)；〔5〕建立公司內(nèi)部的審計委員會體系，將內(nèi)部審計委員會的設(shè)立納入相關(guān)法律法規(guī)，并強制公司在設(shè)立之初就要完善該機構(gòu)和只能。

3.唯才是用，提高會計監(jiān)管人員的素質(zhì)

為了保障企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)督制度有效發(fā)展，就要不斷的提高會計監(jiān)管人員的職業(yè)素養(yǎng)。這樣的話，就必須針對會計人員進行培訓，不間斷的補充新的時代信息，完善會計人員的職業(yè)素養(yǎng)。幫忙會計人員建立遵守法律，廉潔自律，忠于職守，嚴格監(jiān)督，實事求是，搞好核算，精心理財?shù)母呱新殬I(yè)素養(yǎng)。及時更新會計教育的內(nèi)容，幫忙會計人員增強新會計信息的判斷能力，從認知的角度將會計監(jiān)督傳統(tǒng)的“監(jiān)管、催促〞定義轉(zhuǎn)化到新的認知，摒棄迂腐的錯誤的觀念，正確認識會計監(jiān)督是愛護企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營效勞觀念。

4.科學規(guī)劃，完善企業(yè)人事管理體制

在實際工作中，堅定杜絕賬戶權(quán)限私加亂設(shè)，數(shù)據(jù)錄入造假等行為，將會計監(jiān)督的作用充沛發(fā)揮出來，對于企業(yè)內(nèi)部相關(guān)政策的執(zhí)行人員就要不斷的加強教育，獎勵優(yōu)秀員工，對于執(zhí)行不力的員工予以警告或者開除處罰。另外，提高內(nèi)部監(jiān)督制度的地位和高度，是優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境的重要舉措。只有較高的企業(yè)內(nèi)部地位和認知，才能使內(nèi)部監(jiān)管人員踏實的從業(yè)，履行監(jiān)督管理的職責。同時，營造良好的內(nèi)部會計監(jiān)管制度，不單單是優(yōu)質(zhì)的從業(yè)人員就可以的，還需要企業(yè)做好各種內(nèi)部建設(shè)，完善各項職能。

5.完善法律標準伎倆

目前，我國法律標準體系在愛護相關(guān)利益者與優(yōu)化市場資源配置方面并未發(fā)揮其應(yīng)有的作用。要想完善我國法律標準體系，第一步是使?會計法》與其他相關(guān)法律相協(xié)調(diào)，形成法律共同作用，再能從方方面面杜絕上市公司的財務(wù)違規(guī)和造假。其次，突破?會計法》與?證券法》的個成體系，將證監(jiān)會和財務(wù)部之間重合的職能和工作內(nèi)容加以調(diào)和，加強兩個體系之間的互相合作形成完整的法律武器。最后，我國的法律法規(guī)體系中的民事責任立法還比擬單薄，只有優(yōu)化民事賠償訴訟體系