大學(xué)預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)實(shí)施暫行辦法

大學(xué)預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)實(shí)施暫行辦法第一章總則第一條為了加強(qiáng)我校預(yù)算執(zhí)行情況與決算審計(jì)監(jiān)督工作，規(guī)范審計(jì)行為，保證審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《審計(jì)法》、《預(yù)算法》、《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》和《關(guān)于加強(qiáng)高等學(xué)校預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)工作的意見》，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，制定本辦法。第二條本辦法所稱預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)，是指由學(xué)校審計(jì)處依法獨(dú)立對(duì)學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況與決算的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行的監(jiān)督與評(píng)價(jià)。第三條學(xué)校預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)旨在有利于保證學(xué)校預(yù)算的執(zhí)行，維護(hù)學(xué)校預(yù)算的嚴(yán)肅性，為加強(qiáng)學(xué)校預(yù)算管理和提高資金使用效益服務(wù)。第四條學(xué)校預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)作為學(xué)校提高教育經(jīng)費(fèi)使用規(guī)范性、安全性和有效性的重要措施，屬于學(xué)校年度常規(guī)工作。在審計(jì)過程中，有關(guān)部門、單位和個(gè)人應(yīng)給予必要的配合，不得干擾、阻撓。審計(jì)人員應(yīng)恪守職業(yè)道德，堅(jiān)持依法審計(jì)，客觀公正，實(shí)事求是，保守機(jī)密。第五條學(xué)校預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)工作，在校長領(lǐng)導(dǎo)下由審計(jì)處負(fù)責(zé)組織實(shí)施。第二章預(yù)算執(zhí)行審計(jì)內(nèi)容第六條學(xué)校預(yù)算管理情況審計(jì)（一）預(yù)算管理規(guī)章制度和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制是否健全有效；（二）預(yù)算編制是否真實(shí)、合法、科學(xué)、完整，主要包括：.預(yù)算編制是否符合高等教育事業(yè)發(fā)展政策和學(xué)校年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃的要求；是否遵循“量入為出，收支平衡”的原則；編制的方法和程序是否符合國家、上級(jí)主管部門和學(xué)校的規(guī)定；.預(yù)算編制是否按規(guī)定的時(shí)間及時(shí)進(jìn)行；.編制預(yù)算的方案是否經(jīng)過論證和批準(zhǔn)；.收入預(yù)算編制是否貫徹“積極穩(wěn)妥”的原則，內(nèi)容是否完整，財(cái)政性資金收入相關(guān)基數(shù)計(jì)算是否真實(shí)，事業(yè)收入、經(jīng)營收入和其他收入測(cè)算是否準(zhǔn)確；.支出預(yù)算編制是否貫徹“統(tǒng)籌兼顧，保障重點(diǎn)”和“勤儉節(jié)約”的原則，內(nèi)容是否齊全，測(cè)算基數(shù)和定額是否準(zhǔn)確；備選項(xiàng)目支出安排是否進(jìn)行可行性論證；經(jīng)營支出預(yù)算是否與經(jīng)營收入預(yù)算配比；是否按規(guī)定比例設(shè)置預(yù)備費(fèi)；.編制的預(yù)算方案有無赤字預(yù)算并按規(guī)定程序?qū)徟?，按時(shí)下達(dá)。（三）預(yù)算調(diào)整變更的依據(jù)是否充分，是否按規(guī)定程序報(bào)批。第七條學(xué)校收入預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)（一）預(yù)算收入來源是否依法、真實(shí)、合理、完整；（二）應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理的各項(xiàng)收入，是否全部納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算，款項(xiàng)是否及時(shí)足額到位；（三）是否按預(yù)算目標(biāo)積極組織收入，有無保障收入預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的措施和辦法；有上交任務(wù)的部門和單位是否及時(shí)足額上交收入；（四）收費(fèi)項(xiàng)目、范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否報(bào)經(jīng)物價(jià)部門批準(zhǔn)，有無擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍和提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的行為；收費(fèi)管理上是否貫徹“收支兩條線”原則，是否使用合法統(tǒng)一的票據(jù)，收入是否及時(shí)全額繳存“財(cái)政專戶”；（五）各項(xiàng)收入的分類和會(huì)計(jì)核算是否合法、正確。第八條學(xué)校支出預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)（一）各項(xiàng)預(yù)算支出是否嚴(yán)格按照預(yù)算確定的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目、用款指標(biāo)和支出用途進(jìn)行開支或撥付經(jīng)費(fèi)，是否嚴(yán)格執(zhí)行國家和上級(jí)主管部門以及學(xué)校的有關(guān)財(cái)務(wù)制度和開支標(biāo)準(zhǔn)；（二）發(fā)生的各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合法和按計(jì)劃執(zhí)行，手續(xù)是否完備；（三）各項(xiàng)支出分類和結(jié)構(gòu)是否合理，支出界限是否正確、清楚，專項(xiàng)資金支出是否按特定項(xiàng)目或用途專款專用，有無保證支出預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的控制辦法和措施，資金使用效益如何；（四）各項(xiàng)支出的會(huì)計(jì)核算是否合法、正確。第九條學(xué)校預(yù)算執(zhí)行結(jié)果審計(jì)（一）各預(yù)算收支項(xiàng)目的實(shí)際執(zhí)行和完成結(jié)果，與年初預(yù)算的差異及原因；（二）校級(jí)預(yù)算及所屬基層單位預(yù)算執(zhí)行收入與執(zhí)行支出的配比情況，以及與年初收入預(yù)算、支出預(yù)算配比結(jié)果的差異及原因；（三）最終財(cái)務(wù)結(jié)果及其形成是否真實(shí)、合法。第三章決算審計(jì)內(nèi)容第十條學(xué)校資產(chǎn)情況審計(jì)（一）資產(chǎn)的存在是否真實(shí)、安全、完整、有效；資產(chǎn)的處置、變動(dòng)是否合法，計(jì)價(jià)是否合理、正確；（二）貨幣資金、有價(jià)證券和銀行賬戶的管理和使用是否合法合規(guī)，是否安全完整，內(nèi)部控制制度是否健全有效;（三）應(yīng)收及暫付款和借出款的發(fā)生、增減變化是否真實(shí)、合法，是否及時(shí)清理結(jié)算，有無壞帳；對(duì)發(fā)生的壞賬是否及時(shí)查明原因、分清責(zé)任、按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后核銷；（四）財(cái)產(chǎn)物資的購置有無計(jì)劃和審批手續(xù)，是否建立和嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)制度和集中采購制度；收發(fā)、管理和使用是否真實(shí)、合法和安全完整，內(nèi)部控制制度是否健全有效,有無被無償占用等問題；對(duì)固定資產(chǎn)、材料是否進(jìn)行定期的清查盤點(diǎn)，盤盈、盤虧是否及時(shí)處理，帳帳、帳實(shí)是否相符；（五）對(duì)外投資、融資是否進(jìn)行可行性論證，是否嚴(yán)格履行審批程序；以實(shí)物對(duì)外投資是否按規(guī)定進(jìn)行評(píng)估；投資款項(xiàng)的發(fā)生和增減變化是否真實(shí)、合法、完整；對(duì)投資項(xiàng)目的監(jiān)管責(zé)任是否清楚明確；投資及收益回收是否及時(shí)、足額。第十一條學(xué)校負(fù)債情況審計(jì)（一）各項(xiàng)負(fù)債的形成和存在是否真實(shí)、合法、完整；（二）各項(xiàng)舉債是否合理，是否有償還的來源和能力；負(fù)債規(guī)模是否控制在安全的范圍內(nèi)，債務(wù)資金是否按規(guī)定的用途使用；（三）各項(xiàng)負(fù)債的分類和會(huì)計(jì)核算是否正確、合理，是否按規(guī)定權(quán)限及時(shí)進(jìn)行處理，有無長期掛賬現(xiàn)象。第十二條學(xué)校凈資產(chǎn)情況審計(jì)（一）凈資產(chǎn)是否真實(shí)、合法、完整，有無隨意調(diào)節(jié)收支配比余額和改變凈資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法現(xiàn)象；（二）各項(xiàng)結(jié)余的分類是否合理、合規(guī)，經(jīng)營收支結(jié)余是否單獨(dú)反映，會(huì)計(jì)核算與處理是否符合規(guī)定；結(jié)余分配及比例是否符合國家有關(guān)規(guī)定；（三）事業(yè)基金和專用基金的設(shè)置、分類及增減變化是否合理、合規(guī)，計(jì)提及比例是否符合國家的有關(guān)規(guī)定；是否按規(guī)定的用途使用。第十三條決算收入與支出情況審計(jì)，參照第七條、第八條內(nèi)容執(zhí)行。第十四條學(xué)校及所屬單位是否存在重大擔(dān)保、抵押、未決訴訟等或有事項(xiàng)。第十五條學(xué)校財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算情況審計(jì)（一）發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否納入財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算與管理，會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》和高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；（二）采用的會(huì)計(jì)核算方法是否前后期一致，有無隨意變更；確有必要變更，其變更的原因、結(jié)果及影響是否在年度決算報(bào)告中單獨(dú)說明；（三）學(xué)校財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的內(nèi)控制度是否健全、有效。第十六條學(xué)校年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告編報(bào)的原則、方法、程序、時(shí)限是否符合高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和上級(jí)主管部門的編報(bào)要求；財(cái)務(wù)決算報(bào)告及其反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容是否真實(shí)、完整，能否如實(shí)、準(zhǔn)確地反映學(xué)校年末財(cái)務(wù)狀況和年度收支結(jié)果。第十七條財(cái)務(wù)分析是否客觀、真實(shí)、全面、準(zhǔn)確，能否恰當(dāng)?shù)胤从硨W(xué)校的財(cái)務(wù)管理、收支結(jié)果和事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r。第四章審計(jì)實(shí)施第十八條審計(jì)處在對(duì)學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況與決算實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和《大學(xué)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法》組織實(shí)施。第十九條為保證學(xué)校預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)工作順利開展，財(cái)務(wù)處及相關(guān)部門和單位應(yīng)按要求及時(shí)提供以下資料：（一）學(xué)校和上級(jí)主管部門有關(guān)預(yù)算編制、管理的規(guī)定、辦法、制度和文件以及校領(lǐng)導(dǎo)的批示文件；（二）學(xué)校批準(zhǔn)的預(yù)算方案，包括預(yù)算編制方案、分配方案、調(diào)整方案；（三）上級(jí)主管部門有關(guān)預(yù)算撥款、會(huì)計(jì)核算科目和經(jīng)費(fèi)使用的說明、規(guī)定；（四）預(yù)算撥款臺(tái)帳、登記薄及各項(xiàng)撥款通知單、撥款對(duì)帳單、銀行對(duì)帳單；（五）預(yù)算收支的帳簿、報(bào)表以及預(yù)算執(zhí)行情況的文字報(bào)告；（六）有關(guān)年度的會(huì)計(jì)憑證、帳簿、財(cái)務(wù)決算報(bào)告和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息數(shù)據(jù)；（七）學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況與決算有關(guān)的其他資料，如收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)依據(jù)和相關(guān)專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)調(diào)查表等；（A）預(yù)算管理與會(huì)計(jì)核算中的內(nèi)部控制制度；（九）審計(jì)人員認(rèn)為需要提供的其他相關(guān)資料。第二十條財(cái)務(wù)處及相關(guān)部門和單位需對(duì)所提供的各