稅務(wù)稽查與案例分析20130316-楊老師

稅務(wù)稽查應(yīng)對與案例分析

稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!稅務(wù)稽查是指稅務(wù)局稽查局依法對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工作

。什么是稅務(wù)稽查？稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁!

稅務(wù)稽查的內(nèi)部工作流程選案檢查審理執(zhí)行稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!一、通過專項(xiàng)檢查計(jì)劃確定；二、通過舉報(bào)確定第十八條

。提示：并不是所有的舉報(bào)案件稽查局都查辦。三、進(jìn)行增值稅專用發(fā)票的協(xié)查.稅務(wù)稽查選案：確定稽查對象的環(huán)節(jié)稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!2.指導(dǎo)性檢查項(xiàng)目（1）房地產(chǎn)、建筑安裝業(yè)；（2）承接出口貨物業(yè)務(wù)的貨代公司、報(bào)關(guān)公司（報(bào)關(guān)行）；（3）資本交易項(xiàng)目；（4）中介、培訓(xùn)服務(wù)機(jī)構(gòu)；（5）高收入者個人所得稅。稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!（三）重點(diǎn)稅源企業(yè)專項(xiàng)檢查

稅務(wù)總局將另行發(fā)文部署相關(guān)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)對部分重點(diǎn)稅源企業(yè)開展專項(xiàng)檢查。稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!1.鎖定違法行為高發(fā)地各地在所轄范圍內(nèi)比對增值稅專用發(fā)票開具比例，比例畸高的地區(qū)列為重點(diǎn)關(guān)注，重點(diǎn)核實(shí)重點(diǎn)地區(qū)的業(yè)務(wù)真實(shí)性，防止企業(yè)利用“冗余票”虛開增值稅專用發(fā)票的行為。2.鎖定異常交易對象抽取企業(yè)開具和接受增值稅專用發(fā)票的電子信息進(jìn)行篩選分析，對異地、大額的成品油交易對象進(jìn)行鎖定，檢查購銷合同、出入庫記錄、貨款支付憑證等原始資料。對于貨款支付存在異常的，如大額現(xiàn)金支付、多張個人銀行卡現(xiàn)金支付、付款人與專用發(fā)票填列購貨方名稱不符、資金存在回流等情況，檢查人員可考慮存在加油小票換開專用發(fā)票環(huán)節(jié)異常操作，應(yīng)進(jìn)行深入檢查，詢問業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、貨款經(jīng)手人等具體工作人員，理清交易實(shí)際情況。如有必要，可突擊延伸至購貨企業(yè)，排查成品油銷售企業(yè)是否存在虛開增值稅專用發(fā)票的行為。稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!什么是虛開發(fā)票？《發(fā)票管理辦法》第二十二條：任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。為什么要對接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)進(jìn)行檢查？稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!(1)企業(yè)整體稅負(fù)低于全省同行業(yè)稅負(fù);(2)企業(yè)取得的成品油專用發(fā)票，單組發(fā)票金額較大;(3)企業(yè)取得的成品油專用發(fā)票，異地開具且比例較大;(4)企業(yè)成品油進(jìn)項(xiàng)稅額占其全部進(jìn)項(xiàng)稅額比例高于全省同行業(yè);(5)企業(yè)成品油進(jìn)項(xiàng)發(fā)票金額合計(jì)額度較大。

重點(diǎn)檢查的接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)類型稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展2011年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知》（國稅發(fā)〔2011〕24號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展2012年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知》（國稅發(fā)【2012】17號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展2013年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知》

（稅總發(fā)〔2013〕8號）為什么要對資本交易事項(xiàng)進(jìn)行檢查？稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!

一、自2010年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。

二、本通知所稱限售股，包括：

1.上市公司股權(quán)分置改革完成后股票復(fù)牌日之前股東所持原非流通股股份，以及股票復(fù)牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股（以下統(tǒng)稱股改限售股）；

2.2006年股權(quán)分置改革新老劃斷后，首次公開發(fā)行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股（以下統(tǒng)稱新股限售股）；

3.財(cái)政部、稅務(wù)總局、法制辦和證監(jiān)會共同確定的其他限售股。

財(cái)政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知

財(cái)稅〔2009〕167號

稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!對個人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息紅利，按照本通知規(guī)定計(jì)算納稅，持股時間自解禁日起計(jì)算；解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)征個人所得稅。前款所稱限售股，是指財(cái)稅[2009]167號文件和財(cái)稅[2010]70號文件規(guī)定的限售股。稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!1、《關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）

2、《國家稅務(wù)總局國家工商行政管理總局關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)工商合作實(shí)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息共享的通知》(國稅發(fā)〔2011〕126號)

3、《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010第27號）4、《關(guān)于個人終止投資經(jīng)營收回款項(xiàng)征收個人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局2011年第41號公告）

稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁!

關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問題

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知國稅函[2010]79號稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁!

重組交易各方按規(guī)定對交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失的，其非股權(quán)支付仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值）注意：非股權(quán)支付仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁!一、增值稅一般納稅人（以下稱“原納稅人”）在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱“新納稅人”），并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

二、原納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真核查納稅人資產(chǎn)重組相關(guān)資料，核實(shí)原納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進(jìn)項(xiàng)留抵稅額轉(zhuǎn)移單》（見附件）。

《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進(jìn)項(xiàng)留抵稅額轉(zhuǎn)移單》一式三份，原納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存一份，交納稅人一份，傳遞新納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一份。

三、新納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將原納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞來的《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進(jìn)項(xiàng)留抵稅額轉(zhuǎn)移單》與納稅人報(bào)送資料進(jìn)行認(rèn)真核對，對原納稅人尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在確認(rèn)無誤后，允許新納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣。

本公告自2013年1月1日起施行。

國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2012年第55號

稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁!國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第13號）國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營業(yè)稅問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第51號）關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知（財(cái)稅〔2009〕59號）財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知（財(cái)稅[2012]4號）企業(yè)重組（改制）的相關(guān)稅收政策稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁!3、檢查期限檢查應(yīng)當(dāng)自實(shí)施檢查之日起60日內(nèi)完成；確需延長檢查時間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)。4、檢查權(quán)限實(shí)施檢查時，依照法定權(quán)限和程序，可以采取實(shí)地檢查、調(diào)取賬簿資料、詢問、查詢存款賬戶或者儲蓄存款、異地協(xié)查等方法。稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁!經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單，并在3個月內(nèi)完整退還。稽查局的調(diào)帳權(quán)稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁!

調(diào)取賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料時，應(yīng)當(dāng)向被查對象出具《調(diào)取賬簿資料通知書》，并填寫《調(diào)取賬簿資料清單》交其核對后簽章確認(rèn)。稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁!

以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)要求當(dāng)事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場所，注明“與電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由當(dāng)事人簽章。需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個人、單位的法定代表人或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲介質(zhì)上并封存，同時在封存包裝物上注明制作方法、制作時間、制作人、文件格式及長度等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。稅務(wù)機(jī)關(guān)如何對電子數(shù)據(jù)進(jìn)行取證？稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁!檢查人員實(shí)地調(diào)查取證時，可以制作現(xiàn)場筆錄、勘驗(yàn)筆錄，對實(shí)地檢查情況予以記錄或者說明。制作現(xiàn)場筆錄、勘驗(yàn)筆錄，應(yīng)當(dāng)載明時間、地點(diǎn)和事件等內(nèi)容，并由檢查人員簽名和當(dāng)事人簽章。當(dāng)事人拒絕在現(xiàn)場筆錄、勘驗(yàn)筆錄上簽章的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明原因；如有其他人員在場，可以由其簽章證明。稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁!

需要提取證據(jù)材料原件的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出具《提取證據(jù)專用收據(jù)》，由當(dāng)事人核對后簽章確認(rèn)。對需要?dú)w還的證據(jù)材料原件，檢查結(jié)束后應(yīng)當(dāng)及時歸還，并履行相關(guān)簽收手續(xù)。需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位或者個人開具《發(fā)票換票證》；需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位或者個人開具《調(diào)驗(yàn)空白發(fā)票收據(jù)》，經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時退還。

問題：調(diào)取納稅人的相關(guān)賬簿資料應(yīng)出具哪些文書？稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁!

詢問應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員實(shí)施。除在被查對象生產(chǎn)、經(jīng)營場所詢問外，應(yīng)當(dāng)向被詢問人送達(dá)《詢問通知書》。詢問時應(yīng)當(dāng)告知被詢問人如實(shí)回答問題。詢問筆錄應(yīng)當(dāng)交被詢問人核對或者向其宣讀；詢問筆錄有修改的，應(yīng)當(dāng)由被詢問人在改動處捺指?。缓藢o誤后，由被詢問人在尾頁結(jié)束處寫明“以上筆錄我看過（或者向我宣讀過），與我說的相符”，并逐頁簽章、捺指印。被詢問人拒絕在詢問筆錄上簽章、捺指印的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明。稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁!1、到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄的應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。2、向有關(guān)單位和個人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，有關(guān)單位和個人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料。

稽查局的調(diào)查取證權(quán)稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第25頁!經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。

銀行調(diào)查取證權(quán)稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第26頁!存款，包括獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)合伙人、個體工商戶的儲蓄存款以及股東資金賬戶中的資金等。

稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第27頁!

稅務(wù)機(jī)關(guān)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，可以采取稅收保全措施。

稅收保全措施權(quán)稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第28頁!

其他財(cái)產(chǎn)，包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)。機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于稅收征管法所稱個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第29頁!

有權(quán)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況，包括：1、現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策規(guī)定；2、辦理稅收事項(xiàng)的時間、方式、步驟以及需要提交的資料；3、應(yīng)納稅額核定及其他稅務(wù)行政處理決定的法律依據(jù)、事實(shí)依據(jù)和計(jì)算方法；4、與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅、處罰和采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時發(fā)生爭議或糾紛時，可以采取的法律救濟(jì)途徑及需要滿足的條件。

5、納稅人的權(quán)利——知情權(quán)稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第30頁!《稅收征管法》第七十條納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

拒絕權(quán)稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第31頁!稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。

稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第32頁!

稅務(wù)機(jī)關(guān)在作出行政處罰決定之前，依法有告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)的義務(wù)，當(dāng)事人依法享有陳述、申辯的權(quán)利。如果有充分的證據(jù)證明自己的行為合法，稅務(wù)機(jī)關(guān)將不會實(shí)施行政處罰；即使納稅人的陳述或申辯不充分合理，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)解釋實(shí)施行政處罰的原因。不會因申辯而加重處罰。

陳述、申辯權(quán)稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第33頁!

如果認(rèn)為指定的聽證主持人與本案有直接利害關(guān)系，有權(quán)申請主持人回避。

對應(yīng)當(dāng)進(jìn)行聽證的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)不組織聽證，行政處罰決定不能成立。稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第34頁!如果稅務(wù)機(jī)關(guān)的職務(wù)違法行為給納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益造成侵害時，可以要求稅務(wù)行政賠償。主要包括：一在限期內(nèi)已繳納稅款，未立即解除稅收保全措施，使您的合法權(quán)益遭受損失的；二濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，使您或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失的。

納稅人的申請賠償權(quán)稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第35頁!7、制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》，移交審理部門審理；8、檢查中止和終結(jié)。稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第36頁!（一）被查對象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷，且無財(cái)產(chǎn)可抵繳稅款或者無法定稅收義務(wù)承擔(dān)主體的；（二）被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的第八十六條

；（三）法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以終結(jié)檢查的。終結(jié)檢查的情形稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第37頁!

制作《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》。經(jīng)稽查局局長或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由執(zhí)行部門送達(dá)執(zhí)行。稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第38頁!執(zhí)行部門接到《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》等稅務(wù)文書后，應(yīng)當(dāng)依法及時將稅務(wù)文書送達(dá)被執(zhí)行人。執(zhí)行環(huán)節(jié)——稅款入庫稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第39頁!

被執(zhí)行人確實(shí)沒有財(cái)產(chǎn)抵繳稅款或者依照破產(chǎn)清算程序確實(shí)無法清繳稅款，終結(jié)執(zhí)行。終結(jié)執(zhí)行情形稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第40頁!納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。

對多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算?！缎谭ㄐ拚钙摺?/p>

第201條逃稅罪稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第41頁!

款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。

逃稅罪的免責(zé)條款稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第42頁!《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定：企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

反避稅條款稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第43頁!

（一）購銷業(yè)務(wù)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價；

（二）融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率。種避稅方式——轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第44頁!

（一）按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格；

（二）按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應(yīng)取得的收入和利潤水平；

（三）按照成本加合理的費(fèi)用和利潤；

（四）按照其他合理的方法。

稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整的方式稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第45頁!《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》(國稅發(fā)[2009]2號)第六十九條企業(yè)應(yīng)自成本分?jǐn)倕f(xié)議達(dá)成之日起30日內(nèi)，層報(bào)國家稅務(wù)總局備案。稅務(wù)機(jī)關(guān)判定成本分?jǐn)倕f(xié)議是否符合獨(dú)立交易原則須層報(bào)國家稅務(wù)總局審核。稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第46頁!

企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)整方式：企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。第四種避稅方式——資本弱化稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第47頁!第四十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)對補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。前款規(guī)定加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。反避稅處理稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第48頁!企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第49頁!

一、檢查項(xiàng)目

（一）行業(yè)稅收檢查項(xiàng)目

1.指令性檢查項(xiàng)目（1）成品油批發(fā)、零售企業(yè)；

（2）辦理電子、家具、服裝類等產(chǎn)品出口退（免）稅企業(yè)；（3）證券、基金公司。《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展2013年

稅收專項(xiàng)檢查工作的通知》

（稅總發(fā)〔2013〕8號）

稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第50頁!

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可選擇轄區(qū)內(nèi)稅收秩序較為混亂、稅收違法行為較為集中的地區(qū)開展專項(xiàng)整治。重點(diǎn)關(guān)注以下區(qū)域：

一是“營改增”試點(diǎn)地區(qū)內(nèi)交通運(yùn)輸企業(yè)較為集中的區(qū)域。稅務(wù)總局決定將“營改增”試點(diǎn)地區(qū)作為總局督辦的區(qū)域稅收專項(xiàng)整治地區(qū)，遏制利用“營改增”政策縫隙虛開、虛抵增值稅專用發(fā)票的違法活動，強(qiáng)化“營改增”試點(diǎn)地區(qū)稅收征管風(fēng)險防范。

二是礦產(chǎn)品（包括煤炭）采選經(jīng)銷企業(yè)較為集中、上述企業(yè)利用成品油增值稅專用發(fā)票虛抵進(jìn)項(xiàng)稅款行為多發(fā)的區(qū)域；

三是農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)較為集中，相關(guān)服裝、木器、食品、藥品企業(yè)利用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票虛抵進(jìn)項(xiàng)稅款行為多發(fā)的區(qū)域。(二)區(qū)域稅收專項(xiàng)整治稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第51頁!

一、檢查對象

從事成品油批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的納稅人，重點(diǎn)為中國石油化工股份有限公司和中國石油天然氣股份有限公司（以下簡稱“兩油”）及其所屬分支機(jī)構(gòu)。成品油批發(fā)、零售企業(yè)檢查方案

稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第52頁!鏈接：《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展2012年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知》（國稅發(fā)【2012】17號）

一、檢查項(xiàng)目

(一)行業(yè)性稅收專項(xiàng)檢查

1.指令性檢查項(xiàng)目

(1)接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè);

(2)資本交易項(xiàng)目;

(3)辦理電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口退(免)稅的企業(yè)及承接出口貨物業(yè)務(wù)的貨代公司。稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第53頁!一、自2012年7月1日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（附件1）的規(guī)定抵扣。

二、除本通知條規(guī)定以外的納稅人，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品仍按現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。

鏈接：《關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》

（財(cái)稅【2012】38號）

稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第54頁!檢查資金流；檢查運(yùn)輸流；檢查儲油設(shè)備；檢查使用設(shè)備檢查以下幾方面：

稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第55頁!

為了配合企業(yè)改制，促進(jìn)股票市場的穩(wěn)健發(fā)展，經(jīng)報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)，從１９９７年１月１日起，對個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅?！敦?cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅的通知》（財(cái)稅[1998]61號）

稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第56頁!一、個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個人所得稅。前款所稱上市公司是指在上海證券交易所、深圳證券交易所掛牌交易的上市公司；持股期限是指個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得上市公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時間。

財(cái)政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知財(cái)稅[2012]85號

稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第57頁!

簡單說就是利用資本市場，通過買賣企業(yè)和資產(chǎn)而賺錢的經(jīng)營活動。什么是資本交易事項(xiàng)？

稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第58頁!（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓時間的界定；（2）轉(zhuǎn)讓、收回股權(quán)時，區(qū)分不同情況確認(rèn)持有所得、轉(zhuǎn)讓所得；（3）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得及損失的確認(rèn);（4）與企業(yè)重組有關(guān)的股權(quán)交易涉稅問題企業(yè)納稅人應(yīng)關(guān)注的問題：稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第59頁!企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。

一般性稅務(wù)處理規(guī)定：轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失；收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以公允價值為基礎(chǔ)確定。

特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：轉(zhuǎn)讓方暫不確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失；收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以轉(zhuǎn)讓方原計(jì)稅基礎(chǔ)為基礎(chǔ)確定。

財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知

財(cái)稅[2009]59號

稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第60頁!

納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。本公告自2011年3月1日起執(zhí)行。國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第13號）稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第61頁!國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組

有關(guān)營業(yè)稅問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2011年第51號

納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅。本公告自2011年10月1日起執(zhí)行。此前未作處理的，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。特此公告。

稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第62頁!1、查前通知檢查前，應(yīng)當(dāng)告知被查對象檢查時間、需要準(zhǔn)備的資料等，但預(yù)先通知有礙檢查的除外。2、文書的送達(dá)檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實(shí)施，并向被查對象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》。國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局聯(lián)合檢查的，應(yīng)當(dāng)出示各自的稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》。稅務(wù)檢查環(huán)節(jié)——稅企的交鋒稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第63頁!

檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款帳簿、記帳憑證和有關(guān)資料。

可在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營場所，也可調(diào)帳回稽查局檢查?；榫值牟閹?quán)稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第64頁!有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在30日內(nèi)退還?；榫值漠?dāng)年賬簿調(diào)帳權(quán)稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第65頁!對采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的被查對象，可以要求其打開該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。被查對象拒不打開或者拒不提供的，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行直接檢查，或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，但所采用的技術(shù)手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運(yùn)行。問題：稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的電子信息如何進(jìn)行檢查？稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第66頁!

到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地，檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他有關(guān)財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況；稽查局的實(shí)地檢查權(quán)稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第67頁!責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

稽查局的責(zé)成提供資料權(quán)稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第68頁!

詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況；

《詢問筆錄》稽查局的詢問權(quán)稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第69頁!

當(dāng)事人、證人可以采取書面或者口頭方式陳述或者提供證言。當(dāng)事人、證人口頭陳述或者提供證言的，檢查人員可以筆錄、錄音、錄像。筆錄應(yīng)當(dāng)使用能夠長期保持字跡的書寫工具書寫，也可使用計(jì)算機(jī)記錄并打印，陳述或者證言應(yīng)當(dāng)由陳述人或者證人逐頁簽章、捺指印。稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第70頁!3、函查或直接到外地調(diào)查即對發(fā)生懷疑的外來憑證或外地往來款項(xiàng)，需要異地調(diào)查取證的，可以發(fā)函委托相關(guān)稽查局調(diào)查取證；必要時可以派人參與受托地稽查局的調(diào)查取證。4、需要取得境外資料的，稽查局可以提請國際稅收管理部門依照稅收協(xié)定情報(bào)交換程序獲取，或者通過我國駐外機(jī)構(gòu)收集有關(guān)信息。稽查局的調(diào)查取證權(quán)稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第71頁!

稅務(wù)機(jī)關(guān)行使銀行調(diào)查取證時，應(yīng)當(dāng)憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進(jìn)行，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢的內(nèi)容，包括納稅人存款賬戶余額和資金往來情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。

稽查局的銀行調(diào)查取證權(quán)稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第72頁!欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

2002年7月，內(nèi)地娛樂圈的大姐大劉曉慶因涉嫌偷稅漏稅，經(jīng)北京市人民檢察院第二分院批準(zhǔn)被依法逮捕。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查認(rèn)定，劉曉慶及其公司偷逃稅1458.3萬元，加上滯納金573.4萬元，共計(jì)欠稅2000萬。稽查局的阻止出境權(quán)稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第73頁!(一)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；

(二)扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第74頁!(一)書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

(二)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，對前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行。

強(qiáng)制執(zhí)行措施權(quán)稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第75頁!

納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。保密的內(nèi)容主要包括技術(shù)信息、經(jīng)營信息和主要投資人以及經(jīng)營者不愿公開的個人事項(xiàng)。上述事項(xiàng)，如無法律、行政法規(guī)明確規(guī)定或者您的許可，稅務(wù)部門將不會對外部門、社會公眾和其他個人提供。但根據(jù)法律規(guī)定，稅收違法行為信息不屬于保密范圍。

保密權(quán)稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第76頁!《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第九十六條納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰：（一）提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；（二）拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的；（三）在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的；（四）有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。

稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第77頁!稅務(wù)人員在進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避：

（一）夫妻關(guān)系；

（二）直系血親關(guān)系；

（三）三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；

（四）近姻親關(guān)系；

（五）可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系。

申請回避權(quán)稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第78頁!稅務(wù)機(jī)關(guān)對公民作出２０００元以上的罰款（含本數(shù)），或?qū)Ψㄈ撕推渌M織作出１萬元以上的罰款（含本數(shù)），當(dāng)事人依法有要求舉行聽證的權(quán)利，當(dāng)事人在接到《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》后３日內(nèi)向作出處理決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申辯，逾期不提出的視為放棄聽證權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)收到當(dāng)事人聽證要求后要在１５日內(nèi)舉行聽證。聽證權(quán)稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第79頁!納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定，依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。

但若在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。對處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。

稅收法律救濟(jì)權(quán)

稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第80頁!檢查結(jié)束前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實(shí)和依據(jù)告知被查對象；必要時，可以向被查對象發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，要求其在限期內(nèi)書面說明，并提供有關(guān)資料；被查對象口頭說明的，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作筆錄，由當(dāng)事人簽章。6、交換意見稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第81頁!（一）當(dāng)事人被有關(guān)機(jī)關(guān)依法限制人身自由的；（二）賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國家機(jī)關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還的；（三）法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的。中止檢查的情形

稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第82頁!（一）被查對象是否準(zhǔn)確；（二）稅收違法事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全；（三）適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當(dāng)，定性是否正確；（四）是否符合法定程序；（五）是否超越或者濫用職權(quán)；（六）稅務(wù)處理、處罰建議是否適當(dāng)；（七）其他應(yīng)當(dāng)審核確認(rèn)的事項(xiàng)或者問題。稽查審理環(huán)節(jié)——作出處理決定稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第83頁!（一）認(rèn)為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)處理的，擬制《稅務(wù)處理決定書》；（二）認(rèn)為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的，擬制《稅務(wù)行政處罰決定書》；（三）認(rèn)為稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務(wù)行政處罰的，擬制《不予稅務(wù)行政處罰決定書》；（四）認(rèn)為沒有稅收違法行為的，擬制《稅務(wù)稽查結(jié)論》。稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第84頁!（一）被執(zhí)行人死亡或者被依法宣告死亡，尚未確定可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)的；（二）被執(zhí)行人進(jìn)入破產(chǎn)清算程序尚未終結(jié)的；（三）可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)被司法機(jī)關(guān)或者其他國家機(jī)關(guān)依法查封、扣押、凍結(jié)，致使執(zhí)行暫時無法進(jìn)行的。（四）法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定其他可以中止執(zhí)行的。中止執(zhí)行情形

稅務(wù)稽查與案例分析20130316--楊老師共95頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第85頁!

《中華人民共和國