通信施工企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理

通信施工企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理通信施工企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險管理

應(yīng)收賬款風(fēng)險是指由于企業(yè)應(yīng)收賬款所引起的壞賬損失、資金本錢和管理本錢的增加帶來的風(fēng)險。應(yīng)收賬款的風(fēng)險與應(yīng)收賬款的規(guī)模，根本是同方向變化，企業(yè)利用商業(yè)信用賒銷售額越大，承受的應(yīng)收賬款風(fēng)險就越高。如何對應(yīng)收賬款進行有效風(fēng)險控制，增強風(fēng)險意識，制定防備措施，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理一項重要內(nèi)容。

對于施工企業(yè)而言，應(yīng)收賬款是指項目已驗收結(jié)算，并經(jīng)發(fā)包方審計審定簽認，應(yīng)向發(fā)包方收取的項目價款。應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理主要包括下列兩個方面：

1.應(yīng)收賬款風(fēng)險的辨認分析

辨認、分析、發(fā)現(xiàn)債務(wù)方不能及時歸還債務(wù)的各種原因，歸納主要有下列幾種情形：

〔1〕交易雙方產(chǎn)生的合同、經(jīng)濟糾紛。

〔2〕債務(wù)方的資金投資缺乏或現(xiàn)金流出現(xiàn)困難。

〔3〕債務(wù)方已面臨資不抵債或瀕臨破產(chǎn)。

〔4〕債務(wù)方經(jīng)營管理不善，無力歸還到期債務(wù)。

〔5〕債務(wù)方暫時性的資金緊張而成心拖延付款。

〔6〕交易對象蓄意的商業(yè)欺詐等。

將以上情形同企業(yè)銷售業(yè)務(wù)與收款業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)聯(lián)系起來，及時發(fā)現(xiàn)各種潛在的風(fēng)險。

2.應(yīng)收賬款風(fēng)險的評估辦法

要做到對應(yīng)收賬款風(fēng)險的準確、全面的評估。通?？梢圆捎孟铝幸恍┺k法：

〔1〕通過查閱客戶公開的財務(wù)報告資料。

〔2〕定期實地訪問或、即時通訊軟件交流聯(lián)絡(luò)。

〔3〕運用以往與客戶的交易經(jīng)驗分析判斷。

〔4〕借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、傳播媒介或?qū)I(yè)的信用中介機構(gòu)等伎倆，詳細地獲取交易對象的真實信息后，通過“五C〞系統(tǒng)〔品德、資本、能力、貸款擔(dān)保、經(jīng)營狀況〕對客戶進行評估，分析來判斷企業(yè)的信用狀況，確定是否進行賒賬交易。

二、我國通信施工企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析

1.通信施工行業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀

隨著改革開放的深入以及中國參加WTO組織要求，通信行業(yè)不斷走向開放和競爭，然而我國通信行業(yè)領(lǐng)域目前存在相對壟斷，國有企業(yè)遺留的弊端，企業(yè)之間相互扯皮，視應(yīng)收賬款為“企業(yè)虛擬資產(chǎn)〞乃平常事的習(xí)慣。加之施工企業(yè)建設(shè)周期長，維護時間更長等行業(yè)特點，形成大量的應(yīng)收賬款。施工行業(yè)復(fù)雜的外部環(huán)境，滯后的內(nèi)部管理，再加上甲方資金投入缺乏，有些項目未立項先施工，即使項目竣工最終無法及時轉(zhuǎn)固，導(dǎo)致施工企業(yè)應(yīng)收賬款的賬齡逐漸拉長，給施工企業(yè)帶來了巨大的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。

2.通信施工企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下原因分析

按照通信施工企業(yè)普遍慣例，在工程履約期間及竣工驗收前，按合同約定項目結(jié)算額一定比例〔10-20%〕扣留的項目質(zhì)量保證金而形成的應(yīng)收賬款，屬于施工企業(yè)合理和正常的應(yīng)收賬款，除此之外而形成的那么屬于拖欠項目款范疇，原因主要來自于企業(yè)外部環(huán)境和企業(yè)自身管理兩大方面。

〔1〕政策、行業(yè)、經(jīng)濟環(huán)境的影響。近年來，國家主導(dǎo)政策減緩根底設(shè)施建設(shè)的資金投入，相反，通信行業(yè)各大型通信運營商加快根底網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，從2G到3G，3G到4G網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，速度越來越快，面臨嚴重資金缺乏，然而，幾大運營商之間的價格競爭劇烈，導(dǎo)致整體行業(yè)毛利率下降，新的通信項目建設(shè)占用大量資金，負擔(dān)巨額資金本錢。這種負擔(dān)必然局部轉(zhuǎn)嫁到施工企業(yè)，造成項目款被大量拖欠。

〔2〕市場的不標準競爭。通信施工企業(yè)也在不斷增加，其生產(chǎn)能力不斷過剩，形成“僧多粥少〞的局面，施工企業(yè)只能相互打價格戰(zhàn)，在承攬項目過程中競相壓低標價，根本都是以最低價中標。同時，行業(yè)中的“潛規(guī)那么〞決定了施工企業(yè)必須墊資施工。施工企業(yè)的墊資能力和資金實力是其能否承攬到項目的重要因素，施工企業(yè)為了生存，不得不接受苛刻的條件，這是造成賒賬的主要原因。

〔3〕施工企業(yè)內(nèi)部管理存在諸多問題。首先，資金回收意識單薄。許多施工企業(yè)負責(zé)人只重視收入增長，無視了將能否收回所欠項目款及回收應(yīng)收賬款的質(zhì)量納入工程管理的相應(yīng)績效考核中。其次，責(zé)任不清，考核獎懲機制不健全。局部施工企業(yè)沒有制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理方法和催收政策，沒有建立或不足完善的應(yīng)收賬款回收考核獎懲機制，以及落實資金回收責(zé)任查究制度。再次，盲目搶占市場。由于市場競爭劇烈，很多施工企業(yè)片面追求市場份額，較少考慮資金風(fēng)險因素，在資信情況不足充沛了解的條件下，冒然簽約，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的數(shù)量和風(fēng)險都大幅度的回升。

三、加強通信施工企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的對策和倡議

1.項目前期建立應(yīng)收賬款的風(fēng)險防備體系

〔1〕企業(yè)成立信用風(fēng)險管理部門，制定合理有效應(yīng)收賬款信用政策。信用風(fēng)險管理主要針對賒銷進行管理，應(yīng)收賬款賒銷的效果好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。因此，企業(yè)應(yīng)確定科學(xué)合理的信用規(guī)范，采用科學(xué)合理的信用條件，制訂恰當?shù)男庞妙~度，完善信用風(fēng)險管理政策。

〔2〕加強企業(yè)客戶資源管理及合同管理。企業(yè)要成立客戶資源管理中心，建立客戶動態(tài)資源管理系統(tǒng)，定期收集、更新客戶資信檔案。通過對已獲資料進行分析、評估客戶資信情況、針對金額大或風(fēng)險大的客戶嚴加監(jiān)督。推行合同評審制度，重大工程合同簽訂，采用集體決策決定。依據(jù)項目工程的資金到位情況，決定是否承接施工任務(wù)。加強合同檔案管理。

〔3〕明確應(yīng)收賬款賬務(wù)管理職責(zé)。財務(wù)部設(shè)立應(yīng)收賬款會計專職崗位，定期整理財務(wù)數(shù)據(jù)，及時與部門應(yīng)收賬款管理小組互動，及時核銷賬款，跟蹤應(yīng)收賬款的情況，明確職責(zé)、崗位清晰實現(xiàn)應(yīng)收賬款全過程動態(tài)管理。2.強化項目中期應(yīng)收賬款的控制

〔1〕進行應(yīng)收賬款的跟蹤管理。項目施工中期資金的不斷投入，進行過程管控，而應(yīng)該對所持有的應(yīng)收賬款進行跟蹤、分析，加強日常監(jiān)督。此期間，企業(yè)應(yīng)抓緊施工進度結(jié)算，即時取得項目款，維持項目的正常運行。

〔2〕加強預(yù)測，避免壞賬發(fā)生。在應(yīng)收賬款已經(jīng)形成的情況下，企業(yè)就應(yīng)想盡方法避免壞賬的發(fā)生，或?qū)馁~損失降至最低。

第一，定期檢查，推行應(yīng)收賬款清理制度。具體分析各應(yīng)收款項的狀態(tài)、金額、信用期限、債務(wù)人的信譽和目前經(jīng)營狀況等因素，確定應(yīng)收賬款的可收回性，預(yù)計可能產(chǎn)生損失風(fēng)險，及時與業(yè)務(wù)部門進行溝通互動。

第二，組織專門人員定期催款，推行應(yīng)收賬款管理績效考核制度。比方：執(zhí)行收現(xiàn)率考核、應(yīng)收賬款動態(tài)賬齡考核、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率考核、應(yīng)收賬款資金占用費考核、壞賬損失考核等，關(guān)鍵KPI績效考核指標來促使業(yè)務(wù)部門及時催收賬款，防止壞賬損失。

〔3〕發(fā)揮集團內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。內(nèi)部審計作為企業(yè)風(fēng)險管理部門，可以通過定期檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，通過審計檢查有無異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無重大過失，玩忽職守，內(nèi)部舞弊，成心不收回賬款等情況，有針對性地提出合理化措施和改良倡議，從而確保企業(yè)應(yīng)收賬款的回收。

3.完善項目后期應(yīng)收賬款的回收管理

〔1〕制定合理的收賬政策。企業(yè)對已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款應(yīng)交由應(yīng)收賬款清收小組進行催討。制度上明確工程經(jīng)理是催款的第一責(zé)任人，清收小組成員按客戶分工，分解落實清理回收目標任務(wù)。并嚴格考核，獎罰清楚，提高催討人員的積極性和效果。

〔2〕利用司法途徑催收。對不按時支付項目款，經(jīng)協(xié)商仍不糾正，歹意或成心拖欠項目款的單位，企業(yè)只有求助于司法程序，如法律訴訟進行維權(quán)。

〔3〕及時處理壞賬準備。施工企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原那么，積極建立彌補損失的壞賬準備金制度。來減少降低企業(yè)的風(fēng)險。

四、通信施工企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的意義

隨著新興互聯(lián)網(wǎng)的開展，移動互聯(lián)時代到來，各大型通信運營商加