關(guān)于加強鐵路運輸企業(yè)全面預算管理的探討

關(guān)于加強鐵路運輸企業(yè)全面預算管理的探討關(guān)于加強鐵路運輸企業(yè)全面預算管理的探討

中圖分類號：F530文獻辨認碼：A文章編號：1001-828X〔2022〕015-000-02

從企業(yè)整體規(guī)劃和動態(tài)控制層面來看，全面預算管理是對企業(yè)全部經(jīng)營活動的安頓與方案，從而為企業(yè)各個部門提供了具有可行性的努力和開展目標，同時，在管理過程中也建立起了必須要遵守的行為準那么和業(yè)務標準。全面預算管理可作為企業(yè)戰(zhàn)略開展過程當中的管理參照與規(guī)程，也能作為企業(yè)業(yè)績評定的規(guī)范，其管理過程中就是將企業(yè)開展目標進行量化分解，并實施動態(tài)控制，實現(xiàn)目標的過程，一個企業(yè)，無論具體采取什么樣的管控模式，全面預算管理都是其中最為有效的管控伎倆之一。

一、全面預算管理的意義概述

〔一〕全面預算管理的主要內(nèi)涵

全面預算管理是指在企業(yè)戰(zhàn)略開展總體規(guī)程下，對企業(yè)現(xiàn)在和未來的經(jīng)營活動相關(guān)行為和財務結(jié)果進行全方位的預測與規(guī)劃，并對其過程進行控制，將企業(yè)實際完成情況與預計目標進行不斷的比對分析，從對經(jīng)營活動進行不斷整改，為企業(yè)管理者提供更加充沛的決策依據(jù)，幫忙其實現(xiàn)更加遠大的戰(zhàn)略目標。從財務預算角度來看，全面預算管理是指以預算控制為出發(fā)點而展開的管理行為，示例企業(yè)預算計劃編制、執(zhí)行、預算增減調(diào)控、預算分析、預算考核等多個方面，這一辦法最初由美國通用公司、杜邦公司于上世紀30年代提出，并逐漸開展呈所有大型企業(yè)的規(guī)范規(guī)程。全面預算管理從最初的方案開展到如今兼具預算控制、鼓勵機制以及績效評價等諸多功能的經(jīng)營戰(zhàn)略管理工具，其在企業(yè)管理工作中所發(fā)揮的核心作用日益顯著，馳名的經(jīng)濟管理學家戴維《奧利曾對全面預算管理作出如下定論：在企業(yè)開展過程中，全面預算管理是僅有的能將所有關(guān)鍵問題進行整合，促進有效管理控制的途徑。

〔二〕全面預算管理的主要特征

1.覆蓋面積廣。在任何企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)過程中的各個層面均需要設計到預算管理，其主要內(nèi)容涵蓋了企業(yè)從市場營銷、管理〔生產(chǎn)〕本錢、財務管控等各個環(huán)節(jié)，具體包括經(jīng)營、技術(shù)、設備投資以及人力資源管控等領(lǐng)域的所有經(jīng)濟活動。在全面預算管理體系當中，既包括了經(jīng)營預算、財務預算、專項資金預算管理，又包括了日常經(jīng)濟活動的預算管理，可充沛體現(xiàn)出企業(yè)資本性支出的合理性。

2.管理流程長。作為一種有效的管理機制，從全面預算計劃的組織編制工作起，預算管理目標的下達、執(zhí)行、分析調(diào)整、定期考核等工作將一直持續(xù)到下一階段的預算改良全過程中。預算管理不僅僅體現(xiàn)在指標的下達與執(zhí)行匯總方面，更重要的是通過預算管理，實現(xiàn)對企業(yè)各項經(jīng)濟活動合理性的分析調(diào)整以及最終的考核評定，在這一整個管理流程當中，可真正發(fā)揮出預算管理的權(quán)威性和對企業(yè)日常經(jīng)營活動指導性的作用。

3.管理人員巨量。從企業(yè)內(nèi)部管理人員角度來看，全面預算管理是波及到內(nèi)部管理權(quán)責利益關(guān)系的制度規(guī)程，不單單是某一個部門的事，而是需要企業(yè)全體員工密切配合，全體參與，只有企業(yè)全體員工參與到預算管理的過程當中，企業(yè)所制定出的預算管理規(guī)章制度才能被員工樂于接受，從而打消基層員工與企業(yè)管理層信息不對稱的弊端，減少負面影響，從而能為實現(xiàn)企業(yè)全面預算管理目標提供人力支持。

4.管理目標明確。全面預算管理將企業(yè)戰(zhàn)略目標設為管理工作的出發(fā)點個歸屬點，并將企業(yè)經(jīng)營目標量化細分，實現(xiàn)了優(yōu)勢資源的合理配置，可作為企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)過程中的主要綱領(lǐng)。此外，全面預算管理的目標相當明確，除去目標利潤分配外，對企業(yè)資本架構(gòu)和股東個體權(quán)益分配也進行了詳細規(guī)劃，體現(xiàn)出了全面管控、合理施行的實用價值。

〔三〕全面預算的功能

1.加強企業(yè)經(jīng)營信息的溝通。預算過程是指企業(yè)內(nèi)部各個部門以及各個管理層次之間相互進行信息傳達的過程，全面預算管理的實施為企業(yè)內(nèi)部管理信息的流通創(chuàng)立了有效途徑，有利于高低層級之間相互協(xié)調(diào)，默契配合，大幅度提高了企業(yè)的管理和運作效率。

2.確定預算管理目標。對預算進行編制實質(zhì)上是以企業(yè)經(jīng)營目標與戰(zhàn)略規(guī)劃為依據(jù)制定的近期經(jīng)營活動的可行性目標，通過對目標預算進行分析確定，從而引導企業(yè)各項經(jīng)營活動按預期設計的規(guī)劃發(fā)展。

3.合理配置資源。編制預算后，將其付諸到企業(yè)日常實踐當中，可以讓企業(yè)經(jīng)營活動圍繞確定的預算管理目標有序進行，在此過程中，優(yōu)質(zhì)資源，包括資金、技術(shù)、物資、市場渠道等資源均可得到合理配置，從而獲取更大的效益。

4.業(yè)績評價。預算管理的各項數(shù)據(jù)為部門和企業(yè)員工實際業(yè)績提供了客觀的評價規(guī)范，通過對預算與業(yè)績的差別性評價分析，有利于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的單薄環(huán)節(jié)，從而用來對未來經(jīng)營活動進行整改。

二、當前鐵路運輸企業(yè)實施全面預算管理存在的問題

當前，鐵路運輸企業(yè)，上至中國鐵路總公司，下至各鐵路局及站段等，都實施了全面預算管理，但這些預算管理還是不完善的，距離“全面預算〞還有一定的差距，主要表現(xiàn)在下列方面：

〔一〕認知和觀念落后，導致全面預算不足有效執(zhí)行

局部管理人員認為預算是財務部門的事，配合度不夠，導致職能部門對預算工作不足重視，預算的編制工作流于形式。具體表現(xiàn)在兩方面：1、編制預算時忽略了市場調(diào)研預測，導致與市場脫節(jié)；2、雖已編制了預算，從而在執(zhí)行過程中消極應付，導致全面預算執(zhí)行不力，使預算形同虛設。

〔二〕目標制定不科學，企業(yè)戰(zhàn)略目標不足導向性

目前大局部鐵路運輸企業(yè)對企業(yè)戰(zhàn)略的導向性不足正確認識，在制定戰(zhàn)略目標、戰(zhàn)略選擇決策時停留在外表工作，核心競爭力培養(yǎng)與企業(yè)開展愿景相悖。假設企業(yè)不足有針對性和導向性和預算編制，就會導致企業(yè)管理層只注重眼前利益，無視了企業(yè)的長遠效益，導致短期預算指標與長期預算規(guī)劃相互矛盾，難以取得預算功效?！踩愁A算管理的組織機構(gòu)設置不到位

當前鐵路運輸企業(yè)還未設置完善的全面預算管理組織機構(gòu)，示例企業(yè)內(nèi)部未設置預算管理委員會，導致董事會在全面預算管理的發(fā)展過程中無法實現(xiàn)各項權(quán)限，而全面預算管理的監(jiān)督控制權(quán)那么落到企業(yè)總經(jīng)理和總會計師身上，企業(yè)董事會無法針對每個層次和部門的權(quán)責利益進行有效管控，其對企業(yè)資源的整合與配置的控制職能被削弱。

〔四〕不足健全的預算管理控制和業(yè)績評價機制

當前，大局部鐵路運輸企業(yè)普遍存在重視預算編制，無視預算執(zhí)行的弊病，很多企業(yè)沒有建立健全的預算管理體系和可操作性的管理流程，針對管控效果和企業(yè)業(yè)績不足科學的監(jiān)督制度，導致執(zhí)行編織的盲目性和隨意性較大。

三、加強全面預算管理工作，提高鐵路運輸企業(yè)預算管理水平的措施

〔一〕以市場為主導方向，建立科學的全面預算管理理念和體系

鐵路運輸企業(yè)的經(jīng)營管理者需改變方案經(jīng)濟體制的守舊思想，在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)立以市場為主導方向的觀念，根據(jù)市場變化規(guī)那么，建立科學的全面預算管理體系，將市場中的方案導向與方案規(guī)程中的市場導向進行有機結(jié)合，重新樹立起科學的全面預算管理觀念。企業(yè)治理過程中需將全面預算管理作為首要根底，起點是企業(yè)的開展戰(zhàn)略，核心是企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，要把這種科學理念融入到企業(yè)每個子公司以及核心部門的日常工作當中，提高企業(yè)全體人員參與預算管理的積極性，只有每位員工都對預算管理表示關(guān)懷和支持，才能具體雄厚的大眾根底，促進預算目標早日完成。

〔二〕促進全面預算管理與鐵路運輸企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的協(xié)調(diào)整合

在實施全面預算管理規(guī)劃的過程當中，鐵路運輸企業(yè)應立足于企業(yè)整體開展戰(zhàn)略和全面預算管理的相互關(guān)系層面，以辯證視角對其協(xié)調(diào)機制進行重新認識。預算編制必須從企業(yè)的整體戰(zhàn)略出發(fā)，而不能僅僅從企業(yè)現(xiàn)有資源出發(fā)，要立足大局，不足預算目標與企業(yè)長遠戰(zhàn)略開展目標相符。

要促進鐵路運輸企業(yè)戰(zhàn)略目標與預算管理目標的協(xié)調(diào)整合，首先要厘清兩方面問題：1.企業(yè)長遠戰(zhàn)略目標必須具備可操作性和指導性，不能僅僅是一句口號和一種企業(yè)文化，而是應將長遠戰(zhàn)略目標深入貫徹到企業(yè)日常經(jīng)營當中，發(fā)揮其導向性作用。2.企業(yè)長遠戰(zhàn)略目標必須要與預算管理目標實現(xiàn)清晰對接，戰(zhàn)略目標不僅要能演繹出子公司與總部資源的分配戰(zhàn)略機制，更要突出對子公司年度經(jīng)營和預算編制的指導性作用。

〔三〕健全預算組織體系

要實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，必須要做好全面預算管理工作，讓組織和制度得到保障。鐵路運輸企業(yè)的全面預算管理組織體系應包括預算決策部門、日常管理部門、執(zhí)行監(jiān)督部門等。從組織體系角度來看，應由企業(yè)高層管理人員組成的預算管理委員會對各項工作進行指導監(jiān)督，主要成員包括企業(yè)總經(jīng)理、部門高管等，由董事會任命，并直接隸屬董事會管轄，在企業(yè)組織當中，預算管理委員會是負責預算管理的最高權(quán)責機構(gòu)，以擬定預算政策和管理程序、指導預算編制、審核上報預算草案等工作為主，并協(xié)調(diào)解決預算管理過程中出現(xiàn)的重要問題。此外，預算管理辦公室是預算管理委員會的日常工作機構(gòu)，直接由委員會管理，預算管理辦公室主任由企業(yè)總會計師或分管財務的副總經(jīng)理擔任，企業(yè)財務部門負責人兼任執(zhí)行監(jiān)督主任。預算管理辦公室的主要職責為對預算的編制、報告、執(zhí)行和監(jiān)控、整合、考核等工作負責。預算執(zhí)行單位是指在實施財務預算或者是運營預算過程中承當相應責任的組織單位，其工作職責是負責制訂業(yè)務方案、工程方案以及預算實施草案，此外還負責執(zhí)行經(jīng)委員會批準的預算計劃，并對預算執(zhí)行的實際情況進行及時的分析上報；在授權(quán)范圍內(nèi)配置并使用資源等。

〔四〕對預算進行嚴格控制

要增強預算執(zhí)行力，對預算進行嚴格控制是有效辦法，因此必須要做好下列方面的工作：一是加強日常強化控制，為了保證企業(yè)經(jīng)營活動始終圍繞預算目標展開，預算管理辦公室需對預算指標的日常管理進行強化，以“無預算不開支，有預算不超支〞為工作指導原那么，將各部門的費用支出嚴格控制在預算目標范圍內(nèi)，每月定期編制月預算執(zhí)行報告，并分別通報領(lǐng)導層、職能部門、經(jīng)營中心，對于預算執(zhí)行情況不佳的部門要幫忙其進行深入分析，找出基本原因，并催促其進行有效改良，保證年度預算得以順利實現(xiàn)。二是突出重點。對不同的預算執(zhí)行單位，其預算控制重點不同，有的是以本錢及費用為控制重點，有的是以收入完成情況為控制重點，對不同責任單位的預算控制應區(qū)別其控制重點。三是及時主動地根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化進行預算調(diào)整。當企業(yè)運營的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化時，管理者就應該及時、主動的按照規(guī)定程序調(diào)整預算，以保證預算合乎實際情況。

〔五〕從科學角度出發(fā)，建立完善的考核與評價制度

預算考核和評價是企業(yè)通過檢查、考核和評價等伎倆，對各個執(zhí)行單位完成的結(jié)果進行評定的行為，其能為執(zhí)行單位完善預算管理提供倡議與意見，并作為企業(yè)實行鼓勵與獎懲的重要依據(jù)，對企業(yè)員工起到約束與激發(fā)作用，是促進企業(yè)績效增長的先決條件。鐵路運輸企業(yè)在預算考核方面要突出目標性，即對預算執(zhí)行單位的導向作用，防止各責任主體只顧短期效益，不顧大局和長遠利益從而發(fā)生的損害大局利益的行為。示例，對于生產(chǎn)部門的考核，不僅要考核生產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量，還應考核相應的本錢，以引導生產(chǎn)部門關(guān)懷企業(yè)的銷售收入和利潤完成情況；對于銷售部門的考核，不僅要對執(zhí)行單位是否完成收入指標和毛利指標進行考核，還要考核應收賬款周轉(zhuǎn)率，從而減少銷售部門的資金占用比重，提高投資收益率。

〔六〕建立健全的預算預警機制

預算預警系統(tǒng)作為一種管理機制，其主要目的是為了有效控制業(yè)務活動中出現(xiàn)的異常情況，減少資金損失而建立的管理體系。因此，必須要做到下列幾點：1.建立預算體系內(nèi)的事項預警機制。其主要內(nèi)容是針對實際預算接近預算限定額度時的資金所發(fā)出的一種預警提示，用來提醒各個部門以及相關(guān)工作人員注意預算執(zhí)行的情況，并預先制定有效的解決措施進行處理，防止實際預算資金超出預算限定范圍。2.建立預算外的事項預警機制。其內(nèi)容主要是針對預算中沒有發(fā)生的預計資金，但在執(zhí)行過程中即將發(fā)生業(yè)務的資金，所發(fā)出的一種預警提示，提醒相關(guān)人員應根據(jù)預算管理制度對其進行分析及審核，以此來決定是否應該允許業(yè)務發(fā)生，并對資金進行合理分配。3.建立預算外