加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的對策

加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的對策加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的對策

中圖分類號：F239.45文獻(xiàn)辨認(rèn)碼：A文章編號：1001-828X〔2022〕009-000-01

一、內(nèi)部審計質(zhì)量控制概述

〔一〕內(nèi)部審計質(zhì)量控制的含義

1.內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是相對于外部審計而說的，從概念上來看，內(nèi)部審計機構(gòu)按照相關(guān)法律法規(guī)和對被審計單位依法進行考評，以內(nèi)部審計準(zhǔn)那么為依據(jù)，審查和評價財政財務(wù)收支情況，按照法律的規(guī)定，對本部門、本單位內(nèi)部的獨立機構(gòu)和人員進行監(jiān)督，按照內(nèi)部控制的評價范圍，借力內(nèi)部審計對經(jīng)營活動進行全程管理。

2.內(nèi)部審計質(zhì)量。內(nèi)部審計質(zhì)量是指內(nèi)部審計工作及其結(jié)果的優(yōu)劣程度，包括人員的質(zhì)量、工作的質(zhì)量、審計結(jié)果〔審計報告〕的質(zhì)量等。

3.內(nèi)部審計質(zhì)量控制。從定義來看，內(nèi)部審計機構(gòu)按照企業(yè)的內(nèi)審方案，以相關(guān)具體標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范為準(zhǔn)繩，定期發(fā)展跟蹤評價，以財務(wù)報告為依據(jù)，對報告質(zhì)量全面評價，在審計質(zhì)量進行全面管理和控制的根底上，確保其審計質(zhì)量合乎規(guī)范。

〔二〕內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重要性

內(nèi)部審計質(zhì)量控制作為財務(wù)控制體系的重要組成局部，具有重要的作用，它不但可以監(jiān)督和評價企業(yè)經(jīng)營結(jié)果，而且能夠及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，并進行考評、變動和調(diào)整。

二、影響內(nèi)部審計質(zhì)量的因素

〔一〕外部環(huán)境

1.政治環(huán)境。政治環(huán)境是影響內(nèi)部審計質(zhì)量的客觀原因之一，我國的部門監(jiān)管目前還處于相對集權(quán)的管理模式階段，在應(yīng)對行業(yè)趨勢、方針政策的時候，經(jīng)常受到客觀因素的制約，直接影響了審計工作長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)和社會價值的實現(xiàn)。

2.法律環(huán)境。法律體系的完善與否，直接影響內(nèi)部審計質(zhì)量。近年來，我國標(biāo)準(zhǔn)了內(nèi)部審計流程，發(fā)布了?中國內(nèi)部審計準(zhǔn)那么》?內(nèi)部審計根本準(zhǔn)那么》?內(nèi)部審計從業(yè)人員職業(yè)道德》等準(zhǔn)那么。內(nèi)部審計適用法律假設(shè)干問題的標(biāo)準(zhǔn)化，直接影響內(nèi)部審計質(zhì)量結(jié)果。

3.經(jīng)濟環(huán)境。經(jīng)濟環(huán)境對內(nèi)部審計質(zhì)量的影響諸多，隨著經(jīng)濟環(huán)境水平的提高，內(nèi)部控制的制約因素也越來越多，經(jīng)濟增速的加快，使得內(nèi)部審計質(zhì)量的要求也不斷提高；這不但表現(xiàn)在各行業(yè)經(jīng)營范圍、準(zhǔn)入門檻等方面，也體現(xiàn)在同業(yè)競爭、獲利能力等各個方面。

〔二〕審計制度體系

目前許多單位內(nèi)部審計制度還不夠完善，短少對每個審計工程全過程的方案和實施計劃，審計工作記錄不完整，使審計復(fù)核、審計質(zhì)量控制無從入手。

〔三〕審計機構(gòu)和審計人員

1.審計機構(gòu)。審計機構(gòu)的設(shè)置層次越高，審計機構(gòu)的權(quán)威性和獨立性就越有足夠的保障，發(fā)揮的作用相對較大，反之，審計工作有可能受阻、受制，影響審計工作的范圍、力度。

2.審計人員。目前內(nèi)部審計機構(gòu)人員多由本單位安頓，導(dǎo)致審計還停留在原始的僅只能審計會計根底標(biāo)準(zhǔn)，欠缺對單位領(lǐng)導(dǎo)決策、政策執(zhí)行力度等的深度審計。

三、加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的對策

〔一〕建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)

1.明確機構(gòu)設(shè)置的根本原那么。按照獨立性、權(quán)威性原那么，健全內(nèi)部審計機構(gòu)，明確機構(gòu)設(shè)置的根本原那么，充沛發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，以建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)為最終目標(biāo)，全面強化責(zé)任主體。

2.明確內(nèi)部審計的組織構(gòu)架。明確內(nèi)部審計機構(gòu)的職能與定位、內(nèi)部審計機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)隸屬關(guān)系、組織機構(gòu)設(shè)置和人員配置。審計機構(gòu)應(yīng)將內(nèi)部審計部門獨立出來，履行內(nèi)審質(zhì)量評估職責(zé)，從業(yè)人員按照組織分工各司其職，加強內(nèi)部控制力度，實現(xiàn)對被審計人的有效治理。

〔二〕完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度

1.加強制度建設(shè)完善考評機制

〔1〕加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度建設(shè)。一是完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系。讓標(biāo)準(zhǔn)成為指導(dǎo)審計活動的一只“無形的手〞，在審計過程中影響和約束審計人員的行為。二是加強以責(zé)任為核心的內(nèi)部審計工程質(zhì)量控制制度建設(shè)。

〔2〕完善內(nèi)部審計質(zhì)量監(jiān)督考評機制。一是發(fā)展工程質(zhì)量評比。樹立先進典型，發(fā)揮典型引領(lǐng)作用。二是完善內(nèi)部審計質(zhì)量問責(zé)制。標(biāo)準(zhǔn)界定“審計分管領(lǐng)導(dǎo)-內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人-內(nèi)部審計人員〞在具體審計工程質(zhì)量管理中各自應(yīng)承當(dāng)?shù)呢?zé)任，明確責(zé)任查究的方式和措施，全員互動，層層監(jiān)控，使提高內(nèi)部審計質(zhì)量、防備內(nèi)部審計風(fēng)險真正落到實處。

2.加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制全過程控制制度

〔1〕審前質(zhì)量控制，主要包括審計工程選擇控制和審計計劃制定控制。工程立項和方案編制，是內(nèi)部審計質(zhì)量控制的首要環(huán)節(jié)，在事業(yè)單位中審前質(zhì)量控制比擬單薄，需要進一步加強。

〔2〕現(xiàn)場審計質(zhì)量控制。審計實施過程的質(zhì)量控制是整個審計過程質(zhì)量保證的核心。

〔3〕加強審計報告的質(zhì)量控制。審計報告是內(nèi)部審計活動最終結(jié)果，審計報告質(zhì)量控制是整個審計質(zhì)量過程控制的重要環(huán)節(jié)。

〔4〕建立復(fù)核制度。重點復(fù)核數(shù)額較大的收支工程，按照審計程序，對部門編制的審計草案進行初步審查、協(xié)調(diào)，將審計的責(zé)任、指標(biāo)，進一步細(xì)化、分解，并制定落實各部門的具體復(fù)核評價措施；對各類資料進行評閱，并做好復(fù)核標(biāo)識，由專業(yè)人員平衡、匯總復(fù)核結(jié)果，一并上報管理部門審查評價。

〔三〕構(gòu)建內(nèi)部審計人員保障機制

1.建立內(nèi)部審計人員準(zhǔn)入制度。首先，重視其思想素質(zhì)，以德為先，無德不用。其次，要熟悉審計根底知識，懂得審計法規(guī)；懂得財務(wù)法規(guī)；懂得有關(guān)經(jīng)濟法規(guī)；最后，需要具有一定的審計、財會、項目實踐經(jīng)驗。

2.建立內(nèi)部審計人員后續(xù)教育制度。首先，將自學(xué)與集中學(xué)習(xí)相結(jié)合，培養(yǎng)內(nèi)部審計人員學(xué)習(xí)的自覺性與主動性。其次，請有關(guān)專家學(xué)者舉行報告會或?qū)ｎ}講座，介紹審計理論、審計實務(wù)或?qū)徲嫹ㄒ?guī)的最新動態(tài)和開展前景。第三，組織內(nèi)部審計人員到內(nèi)部審計工作有特色的地區(qū)或單位召開現(xiàn)場經(jīng)驗交流會，不斷借鑒吸收先進經(jīng)驗。第四，激