2022年初級會(huì)計(jì)職稱考試《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題二

2022年初級會(huì)計(jì)職稱考試《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題二一、單項(xiàng)選擇題1.企業(yè)原材料明細(xì)賬通常采用的格式是()。A.兩欄式B.多欄式C.數(shù)量金額式D.三欄式［答案］C［解析］原材料要進(jìn)行數(shù)量金額核算，所以要采用數(shù)量金額式賬簿進(jìn)行明細(xì)核算。2.賬賬核對是對賬工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容,下列各項(xiàng)中,不屬于賬賬核對的是()。A.賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的核對B.總分類賬簿與序時(shí)賬簿的核對C.明細(xì)分類賬簿之間的核對D.總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿的核對［答案］A［解析］選項(xiàng)A不屬于賬賬核對，而是賬證核對。某百貨超市2022年年初庫存商品的成本為28萬元，售價(jià)總額為35萬元;當(dāng)年購入商品的成本為20萬元，售價(jià)總額為25萬元;當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的銷售收入為42萬元。在采用售價(jià)金額核算法的情況下，該超市2022年年末庫存商品的成本為()萬元。A.18B.14.4C.12D.9.6］答案］B［解析］該超市2000年年末庫存商品的成本=28+20-(28+20)/(35+25)某42=14.4(萬元)。某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較，2022年12月31日，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元;乙存貨成本12萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元;丙存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元。甲、乙、丙三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為1萬元、2萬元、1.5萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2022年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為()萬元。A.-0.5B.0.5C.2D.5］答案］B［解析］應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額=(10-8)+(18-15)-1-2-1.5=0.5(萬元)。某企業(yè)購進(jìn)一臺(tái)舊設(shè)備。該設(shè)備原賬面價(jià)值為200萬元，累計(jì)折舊60萬元，原安裝費(fèi)用20萬元。該企業(yè)支付購買價(jià)款120萬元，支付運(yùn)雜費(fèi)20萬元，另外發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)用40萬元。購進(jìn)設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬元。A.120B.200C.180D.220］答案］C［解析］購進(jìn)設(shè)備的入賬價(jià)值=120+20+40=180(萬元)。甲公司2022年1月1日，購入面值為100萬元，年利率為4%的A債券，取得時(shí)的價(jià)款是104萬元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元)另外支付交易費(fèi)用0.5萬元。甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2022年1月5日，收到購買時(shí)價(jià)款中所含的利息4萬元，2022年12月31日，A債券的公允價(jià)值為106萬元，2022年1月5日，收到A債券2022年度的利息4萬元，2022年4月20日甲公司出售A債券，售價(jià)為108萬元。甲公司出售A債券時(shí)確認(rèn)投資收益的金額為()萬元。2B.6C.8D.1.5］答案］C［解析］出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益，因此，出售交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益即為售價(jià)與取得交易性金融資產(chǎn)成本的差額。甲公司出售A債券時(shí)確認(rèn)投資收益=108-(104-4)=8(萬元)。某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)三年前取得的專利的所有權(quán)，該專利權(quán)取得時(shí)的成本為20萬元，按10年攤銷，轉(zhuǎn)讓時(shí)取得轉(zhuǎn)讓收入20萬元，營業(yè)稅稅率為5%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利時(shí)影響當(dāng)期的損益為（）萬元（不考慮營業(yè)稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)）。A.5B.6C.15D.16］答案］A［解析］轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)時(shí)影響當(dāng)期損益=20-（20-20三10某3）-20某5%=5（萬元）。甲企業(yè)于2007年4月1日以銀行存款2000萬元的價(jià)款購入乙企業(yè)10%的股權(quán)作為長期股權(quán)投資，并采用成本法核算。購入時(shí)支付的價(jià)款中包含已經(jīng)宣告尚未發(fā)放的股利20萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用4萬元。則該長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（）萬元。A.1980B.2000C.1984D.2004］答案］C［解析］長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=2000-20+4=1984（萬元）。某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為20000元，收回殘料價(jià)值800元，保險(xiǎn)公司賠償11600元。該企業(yè)購入材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（）元。A.760018800C.8400D.11000］答案］D［解析］該批毀損原材料造成的非常損失凈額=20000+20000某17%-800-11600=11000（元）。10.應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，應(yīng)當(dāng)（）計(jì)入管理費(fèi)用計(jì)入存貨成本或勞務(wù)成本C.確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用D.計(jì)入銷售費(fèi)用［答案］B［解析］應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入存貨成本或勞務(wù)成本。11.企業(yè)在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的職工薪酬，應(yīng)當(dāng)()。A.計(jì)入當(dāng)期損益B.計(jì)入在建工程成本C.計(jì)入無形資產(chǎn)成本D.計(jì)入固定資產(chǎn)成本［答案］A［解析］企業(yè)在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的職工薪酬計(jì)入當(dāng)期損益，在開發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的計(jì)入無形資產(chǎn)成本。某股份制公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股200000股，每股面值1元，每股按1.2元的價(jià)格出售。按協(xié)議，證券公司從發(fā)行收入中收取3%的手續(xù)費(fèi)，從發(fā)行收入中扣除。則該公司計(jì)入資本公積的數(shù)額為()元。32800B.200000C.232800D.0］答案］A［解析］計(jì)入資本公積的數(shù)額=200000某1.2某(1-3%)-200000=32800(元)。某企業(yè)于2022年9月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個(gè)月，合同總收入30萬元，年度預(yù)收款項(xiàng)12萬元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本15萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本3萬元。2022年末請專業(yè)測量師測量，產(chǎn)品安裝程度為60%。該項(xiàng)勞務(wù)收入影響2022年度利潤總額的金額為()。A.不影響當(dāng)年利潤B.當(dāng)年利潤增加7.2萬元C.當(dāng)年利潤增加15萬元D.當(dāng)年利潤增加30萬元［答案］B［解析］當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入=30某60%=18(萬元)，當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的成本=(15+3)某60%=10.8(萬元)，當(dāng)年利潤總額增加=18-10.8=7.2(萬元)。某企業(yè)2022年應(yīng)交所得稅100萬元;遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為50萬元，年末余額為60萬元;遞延所得稅負(fù)債年初余額為80萬元，年末余額為60萬元。假定遞延所得稅的發(fā)生額只影響所得稅費(fèi)用，該企業(yè)2022年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用的金額為()萬元。A.100B.110C.90D.70］答案］D［解析］2022年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=100+(60-80)-(60-50)=70(萬元)。企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先計(jì)入()。A.資本公積B.營業(yè)外收入C.其他業(yè)務(wù)收入D.遞延收益［答案］D［解析］與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)在其補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)費(fèi)用或損失發(fā)生的期間計(jì)入當(dāng)期損益，即，用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入營業(yè)外收入;用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目月末借方余額20000元，其中：“應(yīng)收A公司賬款”明細(xì)科目借方余額16000元，“應(yīng)收B公司賬款”明細(xì)科目借方余額4000元，“預(yù)收賬款”科目月末貸方余額10000元，其中：“預(yù)收C工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額16000元，“預(yù)收D工廠賬款”明細(xì)科目借方余額6000元，月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為()元。A.20000B.26000C.16000D.22000］答案］B［解析］“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額=16000+4000+6000=26000(元)。18.引起現(xiàn)金流量凈額變動(dòng)的項(xiàng)目是()。將現(xiàn)金存入銀行用銀行存款購買1個(gè)月到期的債券C.用固定資產(chǎn)抵償債務(wù)D.用銀行存款清償20萬元的債務(wù)［答案］D［解析］選項(xiàng)“A和B”屬于現(xiàn)金內(nèi)部發(fā)生的變動(dòng)，不影響現(xiàn)金流量；選項(xiàng)“C”不影響現(xiàn)金流量;選項(xiàng)“D”會(huì)影響現(xiàn)金流量的變動(dòng)。某公司在生產(chǎn)主要產(chǎn)品的同時(shí)，還生產(chǎn)了某種副產(chǎn)品。該種副產(chǎn)品可直接對外出售，公司規(guī)定的售價(jià)為每公斤200元。6月份主要產(chǎn)品和副產(chǎn)品發(fā)生的生產(chǎn)成本總額為100萬元，副產(chǎn)品的產(chǎn)量為200公斤。假定該公司按預(yù)先規(guī)定的副產(chǎn)品的售價(jià)確定副產(chǎn)品的成本。則副產(chǎn)品的成本為()元。A.960000B.0C.40000D.1000000［答案］C［解析］副產(chǎn)品的成本=200某200=40000(元)。某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，屬于可比產(chǎn)品，上年實(shí)際平均單位成本為120元，上年實(shí)際產(chǎn)量為1000件，本年實(shí)際產(chǎn)量為1200件，本年實(shí)際平均單位成本為114元，則本年A產(chǎn)品可比產(chǎn)品成本降低率為()。A.5%B.6%C.4.17%D.T1.67%［答案］A［解析］A產(chǎn)品可比產(chǎn)品成本降低額=1200某120-1200某114=7200(元)，降低率=7200三(1200某120)=5%。二、多項(xiàng)選擇題下列錯(cuò)賬查找的方法中適用于除9法的有()°A.將4000寫為4O0B.5OO寫為5000C.78寫為87D.應(yīng)記入某科目借方2000元誤記入貸方［答案］A,B,C［解析］應(yīng)記入某科目借方2000元誤記入貸方，應(yīng)采用除2法。2.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入材料采購成本的有()。A.挑選整理費(fèi)B.進(jìn)口關(guān)稅運(yùn)輸途中的合理損耗一般納稅人購入材料支付的增值稅［答案］A,B,C［解析］挑選整理費(fèi)、進(jìn)口關(guān)稅和運(yùn)輸途中的合理損耗應(yīng)計(jì)入存貨成本;一般納稅人購入材料支付的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不計(jì)入存貨成本。下列各項(xiàng)中，不應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有()。A.盤盈的固定資產(chǎn)B.出售的固定資產(chǎn)C.報(bào)廢的固定資產(chǎn)D.盤虧的固定資產(chǎn)［答案］A,D［解析］盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，盤盈的固定資產(chǎn)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，其他處置固定資產(chǎn)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。下列對長期借款利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，正確的有()。A.籌建期間的借款利息計(jì)入管理費(fèi)用B.籌建期間的借款利息計(jì)入長期待攤費(fèi)用日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的借款利息計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本D.符合資本化條件的借款利息計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本［答案］A,D［解析］籌建期間的借款利息計(jì)入管理費(fèi)用，符合資本化條件的借款利息計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。5.下列項(xiàng)目中屬于營業(yè)外支出的有()。A.處置固定資產(chǎn)凈損失B.出售無形資產(chǎn)損失C.水災(zāi)損失D.捐贈(zèng)設(shè)備支出［答案］A,B,C,D［解析］營業(yè)外支出是指不屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接的關(guān)系，但應(yīng)從企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額中扣除的支出。主要包括：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、非常損失、罰款支出、債務(wù)重組損失、捐贈(zèng)支出等。6.下列項(xiàng)目中，可能影響本期所得稅費(fèi)用的有()。A.本期應(yīng)交所得稅本期遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額C.本期遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額D.國債利息收入［答案］A,B,C［解析］本期應(yīng)交所得稅和本期遞延所得稅影響本期所得稅費(fèi)用。7.下列僅影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)的項(xiàng)目有()。A.用盈余公積彌補(bǔ)虧損B.接受投資者投資經(jīng)批準(zhǔn)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.投資者減資，企業(yè)以現(xiàn)金支付［答案］A,C［解析］用盈余公積彌補(bǔ)虧損，盈余公積減少，未分配利潤增加，所有者權(quán)益總額不變;接受投資者投資，資產(chǎn)和所有者權(quán)益增加;盈余公積轉(zhuǎn)增資本，盈余公積減少，實(shí)收資本增加，所有者權(quán)益總額不變;投資者減資，資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)減少。下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有()。A.投資收益B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.所得稅費(fèi)用D.營業(yè)外收入［答案］A,B［解析］營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(減去公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(減去投資損失)。9.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的包括()。A.銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)B.利息支出C.訴訟費(fèi)購貨單位享受的現(xiàn)金折扣［答案］A,B,D［解析］訴訟費(fèi)應(yīng)在管理費(fèi)用中核算?！皯?yīng)付債券”賬戶的貸方反映的內(nèi)容有()°A?債券發(fā)行時(shí)產(chǎn)生的債券溢價(jià)B.債券發(fā)行時(shí)產(chǎn)生的折價(jià)C.期末計(jì)提應(yīng)付債券利息D.債券的面值［答案］A,C,D［解析］債券的發(fā)行產(chǎn)生的折價(jià)應(yīng)計(jì)入應(yīng)付債券的借方。下列各科目中，年末應(yīng)無余額的有()。A.管理費(fèi)用B.所得稅費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入D.長期待攤費(fèi)用［答案］A,B,C［解析］損益類賬戶期末應(yīng)無余額，長期待攤費(fèi)用屬于資產(chǎn)類賬戶。12.下列各項(xiàng)中，屬于我國現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金的有()。A.銀行存款B.銀行匯票存款C.庫存現(xiàn)金D.現(xiàn)金等價(jià)物［答案］A,B,C,D［解析］現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可隨時(shí)支用的銀行存款和其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價(jià)物。銀行匯票存款屬于其他貨幣資金核算的內(nèi)容。13.下列項(xiàng)目中，屬于流動(dòng)負(fù)債的有()。A.應(yīng)付職工薪酬B.預(yù)收款項(xiàng)C.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債D.預(yù)付款項(xiàng)［答案］A,B,C［解析］預(yù)付款項(xiàng)屬于流動(dòng)資產(chǎn)。下列各種方法，屬于輔助生產(chǎn)成本分配方法的有()。A.交互分配法B.直接分配法C.約當(dāng)產(chǎn)量法D.機(jī)器工時(shí)比例法［答案］A,B［解析］選項(xiàng)C約當(dāng)產(chǎn)量法屬于生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本之間的分配選項(xiàng)D機(jī)器工時(shí)比例法屬于制造費(fèi)用的分配方法。下列費(fèi)用中，不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的有()。A.企業(yè)行政管理部門設(shè)備修理費(fèi)用B.企業(yè)行政管理部門設(shè)備折舊費(fèi)用C.預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用生產(chǎn)工人工資［答案］A,B,C［解析］企業(yè)行政管理部門設(shè)備修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;企業(yè)行政管理部門設(shè)備折舊費(fèi)用屬于管理費(fèi)用核算的內(nèi)容;預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。三、判斷題各種原始憑證的填制，都應(yīng)由會(huì)計(jì)人員填寫，非會(huì)計(jì)人員不得填寫，以保證原始憑證填制的正確。()［答案］錯(cuò)［解析］原始憑證應(yīng)由經(jīng)辦人員填寫，記賬憑證由會(huì)計(jì)人員填寫。只要是由過去的交易、事項(xiàng)形成的并由企業(yè)擁有或控制的資源，均應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)。()［答案］錯(cuò)［解析］資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。企業(yè)采用出包方式建造固定資產(chǎn)時(shí)按合同規(guī)定向建造承包商預(yù)付的款項(xiàng)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為流動(dòng)資產(chǎn)。()［答案］錯(cuò)［解析］企業(yè)按合同約定向建造商支付預(yù)付款或進(jìn)度款時(shí)，借記“在建工程”科目，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，資產(chǎn)負(fù)債表中的在建工程項(xiàng)目是固定資產(chǎn)合計(jì)數(shù)中的一個(gè)加項(xiàng)。企業(yè)購入的股票一定作為長期股權(quán)投資核算。()［答案］錯(cuò)［解析］購入的也可能作為交易性金融資產(chǎn)等核算。企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)將非現(xiàn)金資產(chǎn)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬。對于投資各方確認(rèn)的資產(chǎn)價(jià)值超過其在注冊資本中所占份額的部分，計(jì)入營業(yè)外收入。()［答案］錯(cuò)［解析］企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)將非現(xiàn)金資產(chǎn)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬。對于投資各方確認(rèn)的資產(chǎn)價(jià)值超過其在注冊資本中所占份額的部分計(jì)入資本公積。制造費(fèi)用和管理費(fèi)用都是本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，因此，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。()［答案］錯(cuò)［解析］本期發(fā)生的制造費(fèi)用可能含在存貨中，不一定影響本期損益。企業(yè)采用預(yù)收款銷售方式銷售商品時(shí)，其收入的確認(rèn)時(shí)間為收到貨款時(shí)。()［答案］錯(cuò)［解析］企業(yè)采用預(yù)收款銷售方式銷售商品時(shí)，其收入的確認(rèn)時(shí)間為發(fā)出商品時(shí)。不符合收入確認(rèn)的第二個(gè)條件?！盁o形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額填列。()［答案］錯(cuò)［解析］“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。企業(yè)按照客戶訂單組織產(chǎn)品生產(chǎn)的情況下，應(yīng)當(dāng)采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本。()［答案］錯(cuò)［解析］應(yīng)采用分批法計(jì)算產(chǎn)品成本。四、綜合題1.長江公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅稅率，售價(jià)中不含增值稅。商品銷售時(shí)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。本年利潤采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)。2022年11月30日損益類有關(guān)科目的余額如下表所示：單位：萬元科目名稱借方余額科目名稱貸方余額主營業(yè)務(wù)成本2000主營業(yè)務(wù)收入3500營業(yè)稅金及附加29其他業(yè)務(wù)收入100其他業(yè)務(wù)成本60投資收益80銷售費(fèi)用80營業(yè)外收入60管理費(fèi)用500公允價(jià)值變動(dòng)損益60財(cái)務(wù)費(fèi)用40資產(chǎn)減值損失160營業(yè)外支出342022年12月份長江公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)400萬元，增值稅68萬元，款項(xiàng)尚未收到。該批商品的實(shí)際成本為240萬元(2)本月發(fā)生應(yīng)付職工薪酬300萬元，其中生產(chǎn)工人工資200萬元，車間管理人員工資20萬元，廠部管理人員工資50萬元，銷售人員工資30萬元。(3)本月收到增值稅返還100萬元。(4)本月攤銷自用無形資產(chǎn)40萬元。本月主營業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅10萬元、教育費(fèi)附加1萬元。12月31日，某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升4萬元。12月31日，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元該公司適用所得稅稅率為25%。假定2022年應(yīng)納稅所得額為800萬元。2022年遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為20萬元，年末余額為40萬元;遞延所得稅負(fù)債年初余額為16萬元，年末余額為26萬元。假定按年確定所得稅費(fèi)用。要求：（1）編制長江公司2022年12月份相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制長江公司2022年度利潤表。（答案中“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中金額單位用萬元表示）利潤表編制單位：長江公司2022年單位：萬元項(xiàng)目本期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號填列）投資收益（損失以“-”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）［答案］1.［答案］（1）①借：應(yīng)收賬款468貸：主營業(yè)務(wù)收入400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68借：主營業(yè)務(wù)成本240貸：庫存商品240②借：生產(chǎn)成本200制造費(fèi)用20管理費(fèi)用50銷售費(fèi)用30貸：應(yīng)付職工薪酬300③借：銀行存款100貸：營業(yè)外收入100④借:管理費(fèi)用40貸：累計(jì)攤銷40借：營業(yè)稅金及附加11貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅10——教育費(fèi)附加1借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)4貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益4⑦借：資產(chǎn)減值損失30貸：壞賬準(zhǔn)備10存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20⑧2022年長江公司應(yīng)交所得稅=800某25%=200（萬元）2022年長江公司遞延所得稅=（26-16）-（40-20）=-10（萬元）2022年長江公司所得稅費(fèi)用=200+（-10）=190（萬元）借：所得稅費(fèi)用190遞延所得稅資產(chǎn)20貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅200遞延所得稅負(fù)債10（2）利潤表編制單位：長江公司2022年單位：萬元項(xiàng)目本期金額一、營業(yè)收入4000減：營業(yè)成本2300營業(yè)稅金及附加40銷售費(fèi)用110管理費(fèi)用590財(cái)務(wù)費(fèi)用40資產(chǎn)減值損失190加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號填列）64投資收益（損失以“-”號填列）80二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）874加：營業(yè)外收入160減：營業(yè)外支出34三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）1000減：所得稅費(fèi)用190四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）810［解析］東方有限責(zé)任公司（以下簡稱東方公司）為增值稅一般納稅人，2022年11月30日的科目余額表如下表所示：科目名稱借方余額貸方余額科目名稱借方余額貸方余額銀行存款54000短期借款35000應(yīng)收賬款40000應(yīng)付賬款20000壞賬準(zhǔn)備—應(yīng)收賬款160預(yù)付賬款51200預(yù)付賬款7000應(yīng)交稅費(fèi)2500原材料20000應(yīng)付利息7840庫存商品90000實(shí)收資本240000交易性金融資產(chǎn)55000資本公積18000長期待攤費(fèi)用600盈余公積11000固定資產(chǎn)128000利潤分配9900累計(jì)折舊26000本年利潤20000在建工程42000合計(jì)43660026160合計(jì)2500412940本月銷售商品共計(jì)售價(jià)50000元，增值稅額8500元，款項(xiàng)尚未收到。商品成本為42000元(不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加)。(2)收回以前年度已核銷的壞賬140元。(3)向承包商支付工程款13000元。(4)計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊2500元，攤銷長期待攤費(fèi)用300元，均計(jì)入管理費(fèi)用。另用銀行存款支付其他管理費(fèi)用4000元。(5)本月支付已預(yù)提的短期借款利息7840元。(6)用銀行存款償還短期借款11000元。(7)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用566元，均以銀行存款支付。(8)年末按應(yīng)收賬款余額的4%。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(9)用銀行存款交納增值稅600元,所得稅200元。(10)出售交易性金融資產(chǎn)，出售時(shí)賬面價(jià)值為15000元(其中：成本14000元，公允價(jià)值變動(dòng)1000元)，售價(jià)16000元。其他交易性金融資產(chǎn)年末公允價(jià)值未發(fā)生變動(dòng)。要求：計(jì)算東方公司12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的金額：(1)銀行存款;(2)應(yīng)收賬款;(3)存貨;(4)長期待攤費(fèi)用;(5)交易性金融資產(chǎn);(6)在建工程;(7)應(yīng)付利息;(8)應(yīng)交稅費(fèi)。［答案］2.［答案］應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8500借：主營業(yè)務(wù)成本42000貸：庫存商品42000②借：應(yīng)收賬款140貸：壞賬準(zhǔn)備140借：銀行存款140貸:應(yīng)收賬款140③借：在建工程13000貸：銀行存款13000④借：管理費(fèi)用6800貸：累計(jì)折舊2500長期待攤費(fèi)用300銀行存款4000⑤借：應(yīng)付利息7840貸：銀行存款7840⑥借：短期借款11000貸：銀行存款11000⑦借:財(cái)務(wù)費(fèi)用566貸：銀行存款566⑧年末應(yīng)收賬款余額=40000+58500+（140-140）=98500（元）本期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)=98500某4^-（160+140）=94（元）借：資產(chǎn)減值損失94貸：壞賬準(zhǔn)備94⑨用銀行存款交納上月增值稅600元，所得稅200元借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）600—應(yīng)交所得稅200貸：銀行存款800⑩出售交易性金融資產(chǎn)借：銀行存款16000公允價(jià)值變動(dòng)損益1000貸：交易性金融資產(chǎn)—成本14000—公允價(jià)值變動(dòng)1000投資收益2000（2）計(jì)算東方公司12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的金額①銀行存款=54000+140-13000-4000-7840-11000-566-800+16000=32934（元）②應(yīng)收賬款=（40000+58500）某（1-4%。）=98106（元）③存貨=（20000+90000）-42000=68000（元）④長期待攤費(fèi)用=600-300=300（元）⑤交易性金融資產(chǎn)=55000-15000=40000（元）⑥在建工程=42000+13000=55000（元）應(yīng)付利息=7840-7840=0應(yīng)交稅費(fèi)=-2500+8500-600-200=5200（元）五、計(jì)算分析題（1）“原材料”賬戶月初余額40000元，“材料成本差異”賬戶月初貸方余額500元，“材料采購”賬戶月初借方余額10600元（上述賬戶核算的均為甲材料）。（2）4月5日，企業(yè)上月已付款的甲材料1000公斤如數(shù)收到，已驗(yàn)收入庫。4月15日，從外地A公司購入甲材料6000公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價(jià)款為59000元，增值稅額10030元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項(xiàng)，材料尚未到達(dá)。4月20日，從A公司購入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫。4月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料7000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異及月末庫存材料的實(shí)際成本。［答案］1.［答案］(1)4月5日借：原材料10000材料成本差異600貸：材料采購10600(2)4月15日借：材料采購59000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10030貸：銀行存款69030(3)4月20日借：原材料59600貸：材料采購59000材料成本差異600(4)4月30日材料成本差異率=(-500+600-600)三(40000+10000+59600)=-0.4562%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=70000某(-0.4562%)=-319.34(元)借：生產(chǎn)成本70000貸：原材料70000借：材料成本差異319.34貸：生產(chǎn)成本319.34(5)月末結(jié)存材料的實(shí)際成本=(40000+10000+59600-70000)-(500-319.34)=39419.34(元)。甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2022年發(fā)生固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：1月20日，企業(yè)管理部門購入一臺(tái)不需安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為478萬元，增值稅為81.26萬元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。A設(shè)備經(jīng)過調(diào)試后，于1月22日投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為23萬元，決定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。7月15日，企業(yè)生產(chǎn)車間購入一臺(tái)需要安裝的B設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為600萬元，增值稅為102萬元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)10萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。8月19日，將B設(shè)備投入安裝，以銀行存款支付安裝費(fèi)10萬元。B設(shè)備于8月25日達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，并投入使用。B設(shè)備采用工作量法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，預(yù)計(jì)總工時(shí)為2萬小時(shí)。9月，B設(shè)備實(shí)際使用工時(shí)為200小時(shí)。編制甲企業(yè)2022年1月20日購入A設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲企業(yè)2022年2月A設(shè)備的折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄。(3)編制甲企業(yè)2022年7月15日購入B設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。(4)編制甲企業(yè)2022年8月安裝B設(shè)備及其投入使用的會(huì)計(jì)分錄。(5)計(jì)算甲企業(yè)2022年9月B設(shè)備的折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)［答案］2［答案］(1)借：固定資產(chǎn)480(478+2)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)81.26貸：銀行存款561.262022年2月A設(shè)備的折舊額=480某2/10三12=8(萬元)借：管理費(fèi)用8貸：累計(jì)折舊8(3)借：在建工程610(600+10)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)102貸銀行存款712(4)借：在建工程10貸：銀行存款10借：固定資產(chǎn)620貸：在建工程620⑸2022年9月B設(shè)備的