內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)

查賬征收內(nèi)資企業(yè)所得稅

納稅評估指標(biāo)一類指標(biāo)：主營業(yè)務(wù)收入變動率所得稅貢獻率所得稅稅收負(fù)擔(dān)率主營業(yè)務(wù)利潤稅收負(fù)擔(dān)率內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!查賬征收內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)二類指標(biāo)主營業(yè)務(wù)成本、費用、利潤（變動率）；所得稅負(fù)擔(dān)、所得稅貢獻、應(yīng)納稅所得額（變動率）；成本費用、利潤（率）；收入、成本、費用、利潤配比指標(biāo)；內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁!查賬征收內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)三類指標(biāo)存貨周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)綜合折舊率營業(yè)外收支增減額稅前彌補虧損扣除限額稅前列支費用扣除限額具體可分為收入、成本、費用、利潤、資產(chǎn)、綜合和配比七類評估指標(biāo)內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!成本類指標(biāo)1、主營業(yè)務(wù)成本變動率

數(shù)據(jù)來源：取自《納稅申報表》。分析依據(jù)：主營業(yè)務(wù)成本變動率=[評估期主營業(yè)務(wù)成本-基期主營業(yè)務(wù)成本]/基期主營業(yè)務(wù)成本×100%內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!費用類指標(biāo)1、主營業(yè)務(wù)費用變動率數(shù)據(jù)來源：取自《納稅申報表》。分析依據(jù)：主營業(yè)務(wù)費用變動率=[（評估期主營業(yè)務(wù)費用—基期主營業(yè)務(wù)費用）/基期主營業(yè)務(wù)費用]×100%內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!費用類指標(biāo)3、營業(yè)費用變動率數(shù)據(jù)來源：取自企業(yè)會計報表《利潤表》分析依據(jù)：營業(yè)費用變動率={[評估期營業(yè)費用—基期營業(yè)費用]/基期營業(yè)費用}×100%內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!費用類指標(biāo)5、財務(wù)費用變動率數(shù)據(jù)來源：取自企業(yè)會計報表《利潤表》。分析依據(jù)：財務(wù)費用變動率=（評估期財務(wù)費用—基期財務(wù)費用）/基期財務(wù)費用×100%內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!費用類指標(biāo)

7、成本費用利潤率數(shù)據(jù)來源：取自《納稅申報表》。分析依據(jù)：成本費用利潤率=（評估期利潤總額/評估期成本費用總額）×100%內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!費用類指標(biāo)8、工資扣除限額（2）實行工效掛鉤工資制企業(yè)數(shù)據(jù)來源：取自《納稅申報表》。分析依據(jù)：計稅工資總額=實際發(fā)放工資總額小于或等于應(yīng)付工資貸方年初余額+本年度批準(zhǔn)的工資總額。內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!費用類指標(biāo)10、業(yè)務(wù)招待費數(shù)據(jù)來源：取自《納稅申報表》。分析依據(jù)：實際列支的業(yè)務(wù)招待費—稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費=業(yè)務(wù)招待費調(diào)整額內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!費用類指標(biāo)12、廣告費扣除限額數(shù)據(jù)來源：《納稅申報表》分析依據(jù)：廣告費準(zhǔn)予扣除限額=主營業(yè)務(wù)收入×規(guī)定比例廣告費支出總額—廣告費準(zhǔn)予扣除限額=廣告費納稅調(diào)整額內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!費用類指標(biāo)14、無形資產(chǎn)攤銷數(shù)據(jù)來源：《納稅申報表》分析依據(jù)：無形資產(chǎn)攤銷總額-無形資產(chǎn)攤銷扣除限額=納稅調(diào)整增加額內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!費用類指標(biāo)16、贊助支出數(shù)據(jù)來源：取自《納稅申報表》分析依據(jù)：贊助支出總額×100%=納稅調(diào)整增加額內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁!費用類指標(biāo)18、研究開發(fā)費用加計扣除數(shù)據(jù)來源：審核審批文書分析依據(jù)：審核是否超過10%；加計扣除是否審核內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁!費用類指標(biāo)20、總機構(gòu)管理費扣除限額數(shù)據(jù)來源：取自《納稅申報表》分析依據(jù)：總機構(gòu)管理費列支金額小于或等于總機構(gòu)管理費稅務(wù)審批準(zhǔn)予稅前扣除金額內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁!利潤類指標(biāo)1、主營業(yè)務(wù)利潤變動率數(shù)據(jù)來源：取自《利潤表》分析依據(jù)：主營業(yè)務(wù)利潤變動率=（評估期主營業(yè)務(wù)利潤-基期主營業(yè)務(wù)利潤）/基期主營業(yè)務(wù)利潤×100%內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁!利潤類指標(biāo)3、彌補虧損扣除限額數(shù)據(jù)來源：《納稅申報表》分析依據(jù)：應(yīng)納稅所得額=評估期申報應(yīng)彌補虧損額內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁!資產(chǎn)類指標(biāo)1、存貨周轉(zhuǎn)率數(shù)據(jù)來源：《納稅申報表》《資產(chǎn)負(fù)債表》分析依據(jù)：存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本/[（期初存貨+期末存貨）/2]×100%內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁!綜合類指標(biāo)1、所得稅稅收負(fù)擔(dān)率數(shù)據(jù)來源：《納稅申報表》分析依據(jù)：所得稅稅收負(fù)擔(dān)率=評估期應(yīng)納所得稅額/評估期利潤總額×100%內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁!綜合類指標(biāo)3、應(yīng)納稅所得額變動率數(shù)據(jù)來源：《納稅申報表》分析依據(jù)：應(yīng)納稅所得額變動率=（評估期應(yīng)納稅所得額-基期應(yīng)納稅所得額）/基期應(yīng)納稅所得額×100%內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁!綜合類指標(biāo)5、所得稅貢獻變動率數(shù)據(jù)來源：《納稅申報表》分析依據(jù)：所得稅貢獻變動率=（評估期所得稅貢獻率-基期所得稅貢獻率）/基期所得稅貢獻率×100%內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁!配比類指標(biāo)1、主營業(yè)務(wù)收入變動與主營業(yè)務(wù)利潤變動配比（1）比值小于1，都為負(fù)時、相差大；（2）比值大于1，都為正時、相差大；（3）比值為負(fù)數(shù)，前正后負(fù)時；內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁!配比類指標(biāo)3、主營業(yè)務(wù)收入變動與主營業(yè)務(wù)費用變動配比（1）比值小于1，都為負(fù)時、相差大；（2）比值大于1，都為正時、相關(guān)大；（3）比值為負(fù)數(shù)，前為負(fù)后為正時；內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁!配比類指標(biāo)5、資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率配比（1）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)變動大于0、銷售利潤變動小于0、資產(chǎn)利潤變動小于0時；（2）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)變動小于0、銷售利潤變動大于0、資產(chǎn)利潤變動小于0時；內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁!企業(yè)所得稅納稅評估舉例

例1、紡織品企業(yè)2003年9月認(rèn)定增值稅一般納稅人，現(xiàn)有職工300人，機器220臺，產(chǎn)品無庫存；有限責(zé)任公司。2004年2季度申報信息：主營業(yè)務(wù)收入218.67萬元、主營業(yè)務(wù)成本215.95萬元、期間費用11.83萬元、納稅稅所得額-91189元、稅額0；掌握信息：用電55.48萬度、主產(chǎn)品銷售價9300元/噸；單位產(chǎn)品用電定額2237元內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第25頁!所得稅納稅評估舉例

約談舉證后認(rèn)定：1、企業(yè)銷售的下腳料9123元，未入賬2、應(yīng)列入管理費的92629元列入成本；作納稅調(diào)整

評估后應(yīng)納稅所得稅額：申報的應(yīng)納稅所得額+評估調(diào)整額=-91189+9123+92629=10563元評估后應(yīng)納所得稅額=10563

×18%=1901元

內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第26頁!所得稅納稅評估舉例

例2、主營業(yè)務(wù)收入變動率10.7%主營業(yè)務(wù)成本變動率11%營業(yè)務(wù)費用變動率32%管理費用變動率-22.5%財務(wù)費用變動率85%疑點：收入增長時，成本、費用增長率明顯高于收入增長率的：營業(yè)費用、財務(wù)費用內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第27頁!所得稅納稅評估舉例

例2、核實認(rèn)定：針對營業(yè)費用中煙葉扶持費的疑點進行查賬核實發(fā)現(xiàn)153.99萬元為虛增費用應(yīng)作納稅調(diào)增，補繳企業(yè)所得稅50.81萬元內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第28頁!所得稅納稅評估舉例

例3、審核分析情況：成本變動率22.84%大于收入變動率7.58%；固定資產(chǎn)折舊增長高；工資總額列支；可能：少記收入；多轉(zhuǎn)成本；電力企業(yè)一般將核算成本作為重點評估；約談舉證情況1、無償捐贈的固定資產(chǎn)提計折舊138.54萬元2、核定工資基數(shù)2141萬元，多列支83.65萬元內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第29頁!收入類指標(biāo)主營業(yè)務(wù)收入變動率數(shù)據(jù)來源：取自《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及《企業(yè)所得稅納稅申報表附表》（以下簡稱《納稅申報表》）。分析依據(jù)：主營業(yè)務(wù)收入變動率={[評估期主營業(yè)務(wù)收入-基期主營業(yè)務(wù)收入]/基期主營業(yè)務(wù)收入}×100%內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第30頁!成本類指標(biāo)2、主營業(yè)務(wù)成本率數(shù)據(jù)來源：取自《納稅申報表》。分析依據(jù)：主營業(yè)務(wù)成本率=[評估期主營業(yè)務(wù)成本/評估期主營業(yè)務(wù)收入]×100%內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第31頁!費用類指標(biāo)2、主營業(yè)務(wù)費用率數(shù)據(jù)來源：取自《納稅申報表》。分析依據(jù)：主營業(yè)務(wù)費用率=[（評估期主營業(yè)務(wù)費用/評估期主營業(yè)務(wù)收入）]×100%內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第32頁!費用類指標(biāo)4、管理費用變動率數(shù)據(jù)來源：取自企業(yè)會計報表《利潤表》。分析依據(jù)：管理費用變動率=[評估期管理費用-基期管理費用]/基期管理費用×100%內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第33頁!費用類指標(biāo)

6、成本費用率數(shù)據(jù)來源：取自《納稅申報表》。分析依據(jù)：成本費用率=（評估期期間費用/評估期主營業(yè)務(wù)成本）×100%內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第34頁!費用類指標(biāo)8、工資扣除限額（1）實行計稅工資制企業(yè)數(shù)據(jù)來源：取自《納稅申報表》。分析依據(jù)：實際發(fā)放工資總額—計稅工資總額=工資薪金納稅調(diào)整額計稅工資總額=納稅人全年平均職工人數(shù)×稅收規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第35頁!費用類指標(biāo)9、“三費”扣除限額數(shù)據(jù)來源：取自《納稅申報表》。分析依據(jù)：稅前準(zhǔn)予扣除“三費”總額=計稅工資總額×稅收規(guī)定比例實際列支“三費”總額—稅前準(zhǔn)予扣除“三費”總額=“三費”納稅調(diào)整額。內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第36頁!費用類指標(biāo)11、公益救濟性捐贈支出數(shù)據(jù)來源：《納稅申報表》。分析依據(jù)：捐贈支出總額—允許全額扣除的公益救濟性捐贈—公益救濟性捐贈準(zhǔn)予稅前扣除限額=捐贈支出納稅調(diào)整額。內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第37頁!費用類指標(biāo)13、業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額數(shù)據(jù)來源：《納稅申報表》分析依據(jù)：業(yè)務(wù)宣傳費支出總額-稅前扣除限額=納稅調(diào)整增加額

內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第38頁!費用類指標(biāo)15、遞延資產(chǎn)攤銷數(shù)據(jù)來源：取自《納稅申報表》分析依據(jù)：遞延資產(chǎn)攤銷總額-遞延資產(chǎn)攤銷扣除限額=納稅調(diào)整增加額內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第39頁!費用類指標(biāo)17、財產(chǎn)損失扣除限額數(shù)據(jù)來源：取自《納稅申報表》。分析依據(jù)：實際財產(chǎn)損失金額是否小于或等于財產(chǎn)損失準(zhǔn)予稅前扣除審批金額。

內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第40頁!費用類指標(biāo)19、壞賬損失扣除限額數(shù)據(jù)來源：取自《納稅申報表》；審批文書分析依據(jù)：壞賬損失列支金額—壞賬損失稅前扣除審批金額=壞賬損失調(diào)整額。內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第41頁!費用類指標(biāo)21、本期提取的壞賬準(zhǔn)備金扣除限額數(shù)據(jù)來源：取自《納稅申報表》分析依據(jù)：壞賬準(zhǔn)備金扣除限額=（期末應(yīng)收賬款余額-期初應(yīng)收賬款余額）×5‰+本期實際發(fā)生的壞賬-本期已收回核銷的壞賬壞賬準(zhǔn)備金-壞賬準(zhǔn)備金扣除限額=納稅調(diào)整增加額內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第42頁!利潤類指標(biāo)2、主營業(yè)務(wù)利潤率數(shù)據(jù)來源：取自《利潤表》《納稅申報表》分析依據(jù)：主營業(yè)務(wù)利潤率=（評估期主營業(yè)務(wù)利潤/評估期主營業(yè)務(wù)收入）×100%內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第43頁!利潤類指標(biāo)4、營業(yè)外收支凈額變動率數(shù)據(jù)來源：取自《利潤表》分析依據(jù)：營業(yè)外收支凈額變動率=（評估期營業(yè)外收支凈額-基期營業(yè)外收支凈額）/基期營業(yè)外收支凈額×100%內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第44頁!資產(chǎn)類指標(biāo)2、固定資產(chǎn)綜合折舊率數(shù)據(jù)來源：《納稅申報表》分析依據(jù)：固定資產(chǎn)綜合折舊率=折舊總額/原值總額×100%內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第45頁!綜合類指標(biāo)2、主營業(yè)務(wù)利潤稅收負(fù)擔(dān)率數(shù)據(jù)來源：《納稅申報表》《利潤表》分析依據(jù)：主營業(yè)務(wù)利潤稅收負(fù)擔(dān)率=評估期應(yīng)納所得稅額/評估期主營業(yè)務(wù)利潤×100%內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第46頁!綜合類指標(biāo)4、所得稅貢獻率數(shù)據(jù)來源：《納稅申報表》分析依據(jù)：所得稅貢獻率=評估期應(yīng)納所得稅額/評估期主營業(yè)務(wù)收入×100%內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第47頁!綜合類指標(biāo)6、所得稅負(fù)擔(dān)變動率數(shù)據(jù)來源：《納稅申報表》分析依據(jù)：所得稅負(fù)擔(dān)變動率=（評估期所得稅負(fù)擔(dān)率-基期所得稅負(fù)擔(dān)率）/基期所得稅負(fù)擔(dān)率×100%內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第48頁!配比類指標(biāo)2、主營業(yè)務(wù)收入變動與主營業(yè)務(wù)成本變動配比（1）比值小于1，都為負(fù)時、相差大；（2）比值大于1，都為正時、相關(guān)大；（3）比值為負(fù)數(shù)，前為負(fù)后為正時；內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第49頁!配比類指標(biāo)4、主營業(yè)務(wù)成本變動與主營業(yè)務(wù)利潤變動配比（1）比值大于1，都為正時、相關(guān)大；（2）前為正后為負(fù)時；內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第50頁!配比類指標(biāo)6、存貨變動率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率配比存貨變動小于0，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)變動小于0內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第51頁!所得稅納稅評估舉例1、利用用電模型評估：評估應(yīng)稅銷售收入=（期初庫存量-期末庫存量+電量/用電定額）×銷售單價=220.15萬元

評估收入比申報收入多14753元2、利用成本利潤率評估：成本利潤率=（銷售收入-銷售成本）/銷售成本×100%=（218.67-215.95）/215.95×100%=1.3%成本利潤率明顯偏低內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)共56頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第52頁!所得稅納稅評估舉例

例2：XX煙草公司為國有企業(yè)