2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳政策講解課件

2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳政策講解講授人：XXXX日期：2023年2月年度匯算制度什么是年度匯算？為什么要做年度匯算？哪些人不需要辦理年度匯算?哪些人需要辦理年度匯算？有哪些途徑可以幫助納稅人做好年度匯算的準備工作？納稅人應在什么時間辦理年度匯算？納稅人可自主選擇哪些辦理方式？納稅人可通過什么渠道辦理年度匯算？納稅人辦理年度匯算需要提交什么資料，保存多久？納稅人向哪個稅務機關申報辦理年度匯算？納稅人如何辦理年度匯算退稅、補稅？有哪些幫助納稅人規(guī)范辦理年度匯算的措施？什么是年度匯算？1在平時已預繳稅款的基礎上“查遺補漏，匯總收支，按年算賬，多退少補”年度匯算的主體：依據(jù)個人所得稅法規(guī)定的居民個人年度匯算的范圍和內(nèi)容：納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得。公式：應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預繳稅額2為什么要做年度匯算？更好保障納稅人合法權(quán)益，“查遺補漏”更加準確計算納稅人綜合所得全年應納的個人所得稅情形一：納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；情形二：符合條件的3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除，以及減除費用、專項扣除、依法確定的其他扣除；情形三：符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈；情形四：符合條件的個人養(yǎng)老金扣除?！豆妗返谒臈l：可享受的稅前扣除3哪些人不需要辦理年度匯算？年度綜合所得收入不超過12萬元或者補稅金額不超過400元，不需辦理年度匯算取得綜合所得時存在扣繳義務人未依法預扣預繳稅款情形，不在免于匯算的情形內(nèi)對部分本來應當辦理年度匯算補稅的納稅人，免除其匯算義務已預繳稅額與年度應稅額一致或者不申請年度匯算退稅的納稅人無需退補稅或者自愿放棄退稅，不必辦理匯算4哪些人需要辦理年度匯算？——退稅申請退稅：預繳稅額>應納稅額年度綜合所得年收入不足6萬元，但平時預繳過個人所得稅的（例1）年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預繳稅款時沒有申報扣除的（例2）因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除以及其他扣除不充分的（例3）沒有任職受雇單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，年度中間適用的預扣預繳稅率高于全年綜合所得年度適用稅率的預繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出，但預繳稅款時未辦理扣除的4哪些人需要辦理年度匯算？——退稅申請退稅：預繳稅額>應納稅額例1：納稅人李女士1月取得工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，假設沒有專項附加扣除，預繳個稅90元；其他月份每月工資4000元，無須預繳個稅。全年看，因納稅人年收入額不足6萬元無須繳稅，因此預繳的90元稅款可以申請退還。例2：納稅人張先生每月工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，有兩個上小學的孩子，按規(guī)定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育專項附加扣除。但因其在預繳環(huán)節(jié)未填報，使得計算個稅時未減除子女教育專項附加扣除，全年預繳個稅1080元。其在年度匯算時填報了相關信息后可補充扣除24000元，扣除后全年應納個稅360元，按規(guī)定其可以申請退稅720元。例3：納稅人陳女士于2022年8月底退休，退休前每月工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，退休后領取基本養(yǎng)老金。假設沒有專項附加扣除，1-8月預繳個稅720元；后4個月基本養(yǎng)老金按規(guī)定免征個稅。全年看，納稅人僅扣除了4萬元減除費用（8×5000元/月），未充分扣除6萬元減除費用。年度匯算足額扣除后應納稅額120元，納稅人可申請退稅600元。4哪些人需要辦理年度匯算？——補稅申請補稅：預繳稅額<應納稅額綜合所得年收入超過12萬元且年度匯算補稅金額超過400元的納稅人，需要依法辦理年度匯算并及時補稅，有如下常見情形：在兩個以上單位任職受雇并領取工資薪金，預繳稅款時重復扣除減除費用（5000元/月）除工資薪金外，納稅人還有其他綜合所得，各項綜合所得收入加總后，導致適用綜合所得年稅率高于預扣預繳率5有哪些途徑可以幫助納稅人做好年度匯算的準備工作？我的全年收入金額是多少？已繳稅額多少？我是應該退稅還是補稅？我是否符合免于辦理的條件？解決途徑要求扣繳單位提供登陸網(wǎng)上稅務局查詢收入、繳稅數(shù)據(jù)（包括手機APP）匯算開始后參考預填數(shù)據(jù)6納稅人應在什么時間辦理年度匯算？年度匯算時間：2023年3月1日至6月30日在中國境內(nèi)無住所的納稅人如果在3月1日前離境，可在離境前辦理稅務機關將通過一定方式分批分期通知納稅人在確定的時間段內(nèi)錯峰辦理，以免產(chǎn)生辦稅擁堵Tips:7納稅人可自主選擇哪些辦理方式？自己辦，即納稅人自行辦理單位辦，即請任職受雇單位辦理請人辦，即委托涉稅專業(yè)服務機構(gòu)或其他單位及個人辦理支付工資薪金的單位按累計預扣法預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅的單位，如保險營銷員、證券經(jīng)紀人或全日制學歷教育實習生Tips：4月30日前完成確認，電子方式（電子郵件、短信、微信等）與書面方式具有同等法律效力Tips：納稅人確認前，單位不可代辦。納稅人確認后，需真實、準確、完整提供全部有關信息資料受托人需與納稅人簽訂委托授權(quán)書8納稅人可通過什么渠道辦理年度匯算？網(wǎng)絡辦建議優(yōu)先選擇網(wǎng)上稅務局，特別是手機APP直接預填四項綜合所得預繳數(shù)據(jù)開放網(wǎng)上稅務局（網(wǎng)頁端）境外所得申報功能郵寄辦大廳辦各省制定專門受理郵寄申報的稅務機關并向社會公告清晰、真實、準確填寫本人相關信息到《公告》第九條確定的主管稅務機關辦理9納稅人辦理年度匯算需要提交什么資料，保存多久？

提交資料只需報送年度匯算申報表如需修改本人相關基礎信息、新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠，才需一并報送相關信息

保存時間納稅人及為其代辦年度匯算的單位，需將資料留存5年（2023年7月1日至2028年6月30日）10納稅人向哪個稅務機關申報辦理年度匯算？接受年度匯算申報的稅務機關≠辦理年度匯算的“物理地點”，網(wǎng)絡辦理申報實行全國通辦有任職受雇單位一處任職受雇單位，任職受雇單位所在地主管稅務機關（舉例說明）兩處以上任職受雇單位，選擇其中一處按照累計預扣法為納稅人預扣預繳勞務報酬的單位視同任職受雇單位情形一：納稅人自行辦理或受托人為納稅人代辦年度匯算沒有任職受雇單位戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地主管稅務機關（舉例說明）經(jīng)常居住地：①居住證登載的居住地；②若沒有居住證則在實際居住地主要收入來源地：年度內(nèi)勞務報酬、稿酬及特許權(quán)使用費累計收入最大的扣繳義務人所在地情形二：由任職受雇單位代辦的在單位的主管稅務機關申報10納稅人向哪個稅務機關申報辦理年度匯算？

有任職受雇單位納稅人李先生2022年上半年在北京市海淀區(qū)某公司任職，下半年到深圳市寶安區(qū)某單位從事保險營銷員工作，該單位按累計預扣法為其預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅，上述兩個單位均視為李先生的任職受雇單位，其可以在北京市海淀區(qū)稅務局或者深圳市寶安區(qū)稅務局之間選擇辦理年度匯算。

無任職受雇單位納稅人張先生戶籍所在地為濟南市槐蔭區(qū)，經(jīng)常居住地為天津市和平區(qū)，沒有任職受雇單位。2022年從北京市海淀區(qū)某單位、上海市浦東新區(qū)某單位分別取得勞務報酬10萬元和5萬元，全年沒有其他綜合所得，那么其主要收入來源地主管稅務機關是北京市海淀區(qū)稅務局。張先生可以在濟南市槐蔭區(qū)稅務局、天津市和平區(qū)稅務局或者北京市海淀區(qū)稅務局之間，選擇一處申報辦理年度匯算。11納稅人如何辦理年度匯算退稅、補稅？辦理退稅辦理補稅可通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務廳POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構(gòu)（即第三方支付）等方式繳納應補稅款郵寄申報并補稅的，通過網(wǎng)上稅務局或主管稅務機關（辦稅服務廳）關注進度申報表勾選“申請退稅”并提交至主管稅務機關稅務機關和國庫按規(guī)定履行必要審核程序后辦理稅款退至納稅人銀行賬戶準確填寫身份信息資料，在中國境內(nèi)開設符合條件的銀行賬戶為方便辦理退稅，2022年綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預繳個人所得稅的納稅人，可選擇使用個稅APP及網(wǎng)站提供的簡易申報功能，便捷辦理匯算退稅。Tips:122022年度匯算有哪些幫助納稅人規(guī)范辦理年度匯算的措施？首違不罰關聯(lián)