第十一章 財務(wù)預(yù)算

第十一章財務(wù)預(yù)算本章主要內(nèi)容第一節(jié)財務(wù)預(yù)算概述第二節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制方法第三節(jié)財務(wù)預(yù)算的具體編制第一節(jié)財務(wù)預(yù)算概述財務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預(yù)算的的總稱。財務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負債表和預(yù)計利潤表等內(nèi)容。財務(wù)預(yù)算的功能規(guī)劃溝通和協(xié)調(diào)資源分配營運控制績效評估財務(wù)預(yù)算的重要性強化管理的現(xiàn)實需要適應(yīng)財務(wù)活動性質(zhì)變化的有效機制資本運營機制的客觀要求全面預(yù)算體系全面預(yù)算是根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標所編制的經(jīng)營、資本、財務(wù)等年度收支計劃，即以貨幣及其他數(shù)量形式反映的，有關(guān)企業(yè)未來一段期間內(nèi)全部經(jīng)營活動各項目標的行動計劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說明。全面預(yù)算的內(nèi)容日常業(yè)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。特種決策預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特種決策臨時編制的一次性業(yè)務(wù)預(yù)算。財務(wù)預(yù)算是指以價值量度表現(xiàn)的專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計現(xiàn)金收支、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一系列預(yù)算的總稱。全面預(yù)算與戰(zhàn)略預(yù)算的關(guān)系圖11－1全面預(yù)算與戰(zhàn)略目標的關(guān)系銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算銷售與管理費用預(yù)算長期銷售預(yù)測特種決策預(yù)算制造費用預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算直接人工預(yù)算期末存貨預(yù)算預(yù)計利潤表預(yù)計資產(chǎn)負債表產(chǎn)品成本預(yù)算戰(zhàn)略目標財務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算體系的地位與作用地位財務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價值方面總括地反映日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算的結(jié)果，所以也稱為總預(yù)算，而其他的預(yù)算則相應(yīng)稱為輔助預(yù)算、分預(yù)算。作用財務(wù)預(yù)算使決策目標具體化、系統(tǒng)化和定量化。財務(wù)預(yù)算有助于財務(wù)目標的順利實現(xiàn)。第二節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制方法固定預(yù)算方法也稱靜態(tài)預(yù)算方法，是指在編制預(yù)算時，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的一種方法。彈性預(yù)算方法也稱變動預(yù)算、滑動預(yù)算方法，是指以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，以預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種情況的一種預(yù)算方法。增量預(yù)算方法也稱調(diào)整預(yù)算方法，是指以基期成本費用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平有關(guān)影響成本因素的未來變動情況，通過調(diào)整有關(guān)原有成本費用項目來編制預(yù)算的一種方法。它假設(shè)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動是企業(yè)所必需的、原有的各項開支都是合理的、未來預(yù)算期的費用變動是在現(xiàn)有費用基礎(chǔ)上調(diào)整的結(jié)果。零基預(yù)算方法是“以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算方法”的簡稱，是指在編制成本費用預(yù)算時，不考慮以往會計期間發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是將所有的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點，一切從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議預(yù)算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標準，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制預(yù)算的一種方法。定期預(yù)算方法指在編制預(yù)算時以不變的會計期間（如公歷年度）作為預(yù)算期的一種編制方法。滾動預(yù)算方法也稱連續(xù)預(yù)算、永續(xù)預(yù)算方法，是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計期間脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補充，逐期向后滾動，使預(yù)算期間隔永遠保持為一個固定期間的一種編制方法。有逐月滾動、逐季滾動和混合滾動3種方式。滾動預(yù)算方法第一次滾動第二次滾動2010年度預(yù)算第一季度第二季度第三季度第三季度1月2月3月預(yù)算總數(shù)預(yù)算總數(shù)預(yù)算總數(shù)

2010年度預(yù)算2011年第二季度第三季度第四季度第一季度4月5月6月預(yù)算總數(shù)預(yù)算總數(shù)預(yù)算總數(shù)

2010年度預(yù)算2011年第三季度第四季度第一季度第二季度7月8月9月預(yù)算總數(shù)預(yù)算總數(shù)預(yù)算總數(shù)圖11－2混合滾動方式的預(yù)算編制第三節(jié)財務(wù)預(yù)算的具體編制現(xiàn)金預(yù)算的編制日常業(yè)務(wù)預(yù)算的編制銷售預(yù)算的編制生產(chǎn)預(yù)算的編制直接材料預(yù)算的編制應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制直接人工預(yù)算的編制制造費用預(yù)算的編制產(chǎn)品成本預(yù)算的編制期末存貨預(yù)算的編制銷售費用預(yù)算的