簡體投資收益項目鑒證程序和方法課件

投資收益項目鑒證程序和方法江蘇國瑞興光稅務師事務所股票配資軟件，。外匯喊單網，職業(yè)操盤手帶你賺錢！

第一部分投資及投資收益股票配資軟件，。外匯喊單網，職業(yè)操盤手帶你賺錢！一、何為投資？投資是指企業(yè)為了通過日后的收益分配來增加財富，或為謀求其他利益，而將資產讓渡給其他單位所獲得的另一項權益性資產，由投資而發(fā)生的損益是會計利潤中的一個重要組成部分。股票配資軟件，。外匯喊單網，職業(yè)操盤手帶你賺錢！其他特殊投資項目：保底或固定分紅投資項目；合作建房項目及其他合作項目；委托理財項目；受托投資項目（保底與非保底）；委托貸款項目；直接借款業(yè)務。股票配資軟件，。外匯喊單網，職業(yè)操盤手帶你賺錢！三、與投資收益有關的幾個要素1、初始投資成本及其變動；2、持有期內的分紅；3、轉讓收益或損失；4、處置股權。股票配資軟件，。外匯喊單網，職業(yè)操盤手帶你賺錢！四、涉及稅種1、流轉稅；——非貨幣性資產對外投資；——股權轉讓與整體產權轉讓；——其他金融商品轉讓；——分紅、派息（國稅發(fā)[93]149號與[00]15號）。2、企業(yè)所得稅與個人所得稅下面的鑒證內容以企業(yè)所得稅為主。股票配資軟件，。外匯喊單網，職業(yè)操盤手帶你賺錢！一、投資內容與目的短期投資的內容：股票投資；債券投資；外匯投資；非實物期貨投資；對其他金融商品或衍生金融工具的投資。目的：不以長期持有為動機，博取風險收益。股票配資軟件，。外匯喊單網，職業(yè)操盤手帶你賺錢！二、短期投資收益的鑒證抽樣檢查或詳查：1、投資成本。是否將投資稅費計入期間費用？2、持有收益。1）分紅的補稅與不補稅處理，股票股利是否一定要調整計稅。2）收取的利息是否保持會計與稅收之間的差異？3）持有期間的減值準備調整。4）持有期間增值收益的處理（以市價法、認沽或認購權證為例）。股票配資軟件，。外匯喊單網，職業(yè)操盤手帶你賺錢！3、轉讓收益的驗算。1）轉讓凈收入或凈價的確定（檢查交易單據）；2）轉讓成本：——按稅收口徑（復查）；——按比例結轉（計算）。如企業(yè)部分轉讓某品種股票：數量*加權平均成本3）驗算轉讓凈收益。股票配資軟件，。外匯喊單網，職業(yè)操盤手帶你賺錢！第三部分長期股權投資的鑒證股票配資軟件，。外匯喊單網，職業(yè)操盤手帶你賺錢！一、初始投資成本的鑒證（一）新設企業(yè)1、貨幣出資；無差異2、單項或多項非貨幣性資產出資；3、整體資產出資。檢查：被投資單位章程；驗資報告；出資證明單；初始投資會計記錄；投資方納稅申報資料及調整臺賬。股票配資軟件，。外匯喊單網，職業(yè)操盤手帶你賺錢?。ǘ┦茏屍髽I(yè)股權1、貨幣出資；可能有差異2、單項或多項非貨幣性資產出資；3、整體資產出資；4、以增發(fā)股票為代價受讓股權。檢查：被投資單位章程；股東會決議；驗資報告；出資證明單；會計記錄；投資方納稅申報資料及調整臺賬。股票配資軟件，。外匯喊單網，職業(yè)操盤手帶你賺錢！（一）核算方式成本法與權益法。鑒證時抓住兩個賬戶進行檢查：長期股權投資（注意有時企業(yè)掛作“長期應收款”）；投資收益（注意有時企業(yè)掛作“其他應付款”）。股票配資軟件，。外匯喊單網，職業(yè)操盤手帶你賺錢?。ǘ┓旨t形式1、現金；2、非貨幣性資產——流轉稅等的處理；3、轉增資本（從哪一賬戶轉增）。檢查方法：檢查、核對被投資企業(yè)有關分紅的股東（大）會決議、會計報表及審計報告與備查賬。股票配資軟件，。外匯喊單網，職業(yè)操盤手帶你賺錢?。ㄈ┓旨t所屬期及被投資單位的稅收政策免于補稅：被投資企業(yè)為118號文所稱的：國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠期的；[06]56號文所稱的定期低稅率地區(qū)的。被投資企業(yè)屬于國家高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內的高新技術企業(yè)。投資企業(yè)與被投資企業(yè)適用的稅率相等。其他情形應予補稅。股票配資軟件，。外匯喊單網，職業(yè)操盤手帶你賺錢?。ㄋ模┯嫸愅顿Y收益在投資企業(yè)的所屬期118號文規(guī)定：“除另有規(guī)定者外，不論企業(yè)會計帳務中對投資采取何種方法核算，被投資企業(yè)會計帳務上實際做利潤分配處理(包括以盈余公積和未分配利潤轉增資本)時，投資方企業(yè)應確認投資所得的實現?！蓖顿Y收益確認年度與其在被投資企業(yè)實現年度不一定一致。檢查分紅決議或按一定方法合理確定。股票配資軟件，。外匯喊單網，職業(yè)操盤手帶你賺錢！子公司分紅股票股利200萬股

子公司稅率33%母公司初始投資1000萬元。確認計稅收益200萬元，不存在稅率差。稅收分錄：借：投資200萬元貸：投資收益200萬元母公司轉讓股份，每股1.5元，收入1800萬元，轉讓所得：1800-（1000+200）=600股票配資軟件，。外匯喊單網，職業(yè)操盤手帶你賺錢！三、投資轉讓收益的鑒證1、核實計稅投資成本；2、檢查轉讓價格（關聯交易中轉讓價合理性問題）；3、正確運用計算轉讓收益的方法。外資：國稅發(fā)[97]71號文。（轉讓收入-計稅投資成本-子公司留存收益*母公司占股比例）為正，計稅；為負，可扣除。內資：國稅函[2004]390號文的運用。轉讓股份占股95%以上，公式同外資（國稅發(fā)[98]97）；小于95%，轉讓收入-計稅投資成本股票配資軟件，。外匯喊單網，職業(yè)操盤手帶你賺錢！特殊問題：公司重組及平價轉讓帶來的收益分配處理問題外資的規(guī)定。內資企業(yè)的問題。例釋。股票配資軟件，。外匯喊單網，職業(yè)操盤手帶你賺錢！股權轉讓后對計稅投資成本的重新確定問題：會計與稅收間的差別是什么？股票配資軟件，。外匯喊單網，職業(yè)操盤手帶你賺錢！特殊問題：提取全額資產減值準備的股權投資轉讓收益的確認檢查：以前提取時是否在稅前扣除？轉讓時的收益計算。成本法占10%，長期股權投資余額120萬元，子公司資不抵債，提取全額減值準備借：投資收益120貸：長期投資減值準備120轉讓股權收入20萬元。借：銀行存款20貸：長期股權投資120長期投資減值準備120投資收益20股票配資軟件，。外匯喊單網，職業(yè)操盤手帶你賺錢！四、投資清算收益的鑒證1、了解被投資企業(yè)清算的原因：——破產。裁定，破產清算組報告?！跐M或提前清算。公告或決議，清算報告。2、檢查計稅投資成本。3、清算收入-投資成本后小于零，為損失；大于零，則分析溢出部分的性質。股票配資軟件，。外匯喊單網，職業(yè)操盤手帶你賺錢！第四部分長期債權投資的鑒證股票配資軟件，。外匯喊單網，職業(yè)操盤手帶你賺錢！新申報表填報說明中指出：“債權投資收益確認的會計規(guī)定與稅收對債權投資所得的規(guī)定，除了短期債權投資的收益確認、短期債權投資跌價準備、長期債權投資減值準備，以及由此造成的投資成本的差異外，其他基本一致?！薄伴L期債權投資按投資對象分為長期債券投資和其他長期債權投資，按付息方式又分為一次到期還本付息和分期付息到期還本等，稅收與會計制度基本沒有差異，企業(yè)可按會計核算的具體項目填報。”

股票配資軟件，。外匯喊單網，職業(yè)操盤手帶你賺錢！鑒證方法：檢查債權投資合同、協議等；檢查投資時的交易憑證和會計記錄；檢查投資收益的會計核算記錄。股票配資軟件，。外匯喊單網，職業(yè)操盤手帶你賺錢！第五部分其他特殊問題的鑒證股票配資軟件，。外匯喊單網，職業(yè)操盤手帶你賺錢！1、118號文第一條第（二）款中要求凡被投資企業(yè)為投資方企業(yè)支付的與本身經營無關的任何費用，都要視為向投資企業(yè)進行的利潤分配，投資企業(yè)要確認為計稅投資所得。在“6號令”第十條中以規(guī)定：不