基礎會計實習案例共10資料

基礎會計實習案例為了增強學生對會計理論、會計方法的直觀認識，讓學生了解具體會計工作流程，提高學生的動手能力，特制定本綜合練習題。為了使本綜合練習盡可能接近會計工作實際，本綜合練習題涉及的會計業(yè)務針對剛接觸會計知識的學生來講較為復雜，故本綜合練習需要在教師的指導下分布驟進行。本綜合練習題的全部完成約需3——4周時間。（一）資料：1.某股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%,所得稅稅率為33%。其2001年12月1日有關科目的余額如表一1（假定下列各項與關聯(lián)方之間的交易價格均為與非關聯(lián)方同類交易的價格相同）。表一1 科目余額表 單位：元科目名稱借方余額科目名稱貸方余額現(xiàn)金2000短期借款300000銀行存款1280000應付票據(jù)200000其他貨幣資金124300應付賬款953800短期投資15000其他應付款50000應收票據(jù)246000應付工資100000應收帳款300000應付福利費10000壞帳準備-900應交稅金30000預付帳款100000其他應交款6600其他應收款5000預提費用1000物資采購225000長期借款1600000原材料550000其中：一年內(nèi)到期的長期負債1000000包裝物38050股本5000000低值易耗品50000盈余公積100000庫存商品1680000利潤分配一未分配利潤50000材料成本差異36950待攤費用100000長期股權投資250000固定資產(chǎn)1500000累計折舊-400000在建工程1500000無形資產(chǎn)600000長期待攤費用200000合計8401400合計84014002.該公司2019年12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下:(1)1日收到銀行通知，用銀行存款支付到期的商業(yè)承兌匯票100000元。(2)1日購入原材料一批，用銀行存款支付貨款150000元，以及購入材料支付的增值稅額為25500元，款項已付，材料未到。(3)2日收到原材料一批，實際成本100000元，計劃成本95000元，材料已驗收入庫，貨款已于上月支付。(4)5日用銀行匯票支付采購材料價款，公司收到開戶銀行轉來銀行匯票多余款收賬通知，通知上填寫的多余款234元，購入材料及運費99800元，支付的增值稅額16966元，原材料已驗收入庫，該批原材料計劃價格100000元。(5)5日銷售產(chǎn)品一批，銷售價款300000元(不含應收取的增值稅)，該批產(chǎn)品實際成本180000元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款未收到。(6)6日公司將短期投資(全部為股票投資)15000元兌現(xiàn)，收到本金15000元，投資收益1500元，均存入銀行。(7)7日購入不需安裝的設備1臺，價款85470元，支付的增值稅14530元，支付包裝費、運雜費1000元。價款及包裝費、運雜費均以銀行存款支付。設備已交付使用。(8)7日購入工程物資一批，價款150000元(含已交納的增值稅)，已用銀行存款支付。(9)8日工程應付工資200000元，應付職工福利費28000元，其他應交款100000元。(10)8日工程完工，計算應予資本化的長期借款利息150000元。該項借款本息未付。(11)9日一項工程完工，交付生產(chǎn)使用，已辦理竣工手續(xù)，固定資產(chǎn)價值1400000元。(12)10日基本生產(chǎn)車間1臺機床報廢，原價200000元，已提折舊180000元，清理費用500元，殘值收入800元，均通過銀行存款收支。該項固定資產(chǎn)已清理完畢。(13)10日從銀行借入3年期借款400000元，借款已入銀行賬戶，該項借款用于購建固定資產(chǎn)。(14)11日銷售產(chǎn)品一批，銷售價款700000元，應收的增值稅額119000元，銷售產(chǎn)品的實際成本420000元，貸款銀行已收妥。(15)12日公司將要到期的一張面值為200000元的無息銀行承兌匯票(不含增值稅)，連同解訖通知和進賬單交銀行辦理轉賬。收到銀行蓋章退回的進賬單一第2頁聯(lián)?？铐椼y行已收妥。(16)13日收到現(xiàn)金股利30000元(該項投資為成本法核算，對方稅率和本企業(yè)一致，均為33%),已存入銀行。(17)13日公司出售一臺不需用設備，收到價款300000元，該設備原價400000元，已提折舊150000元。該項設備已由購入單位運走。(18)20日歸還短期借款本金250000元，利息12500元，已預提。(19)20日提取現(xiàn)金500000元，準備發(fā)放工資。(20)20日支付工資500000元，其中包括支付給在建工程入員的工資200000元。(21)31日分配應支付的職工工資300000元(不包括在建工程應負擔的工資)，其中生產(chǎn)入員工資275000元，車間管理入員工資10000元；行政管理部門入員工資15000元。(22)31日提取職工福利費42000元(不包括在建工程應負擔的福利費28000元)，其中生產(chǎn)工入福利費38500元，車間管理入員福利費1400元，行政管理部門福利費2100元。(23)31日提取應計入本期損益的借款利息共21500元，其中，短期借款利息11500元；長期借款利息10000元。(24)31日基本生產(chǎn)領用原材料，計劃成本700000元；領用低值易耗品，計劃成本50000元，采用一次攤銷法攤銷。(25)31日結轉上述領用原材料、低值易耗品應分攤的材料成本差異。材料成本差異率為5%。(26)31日攤銷無形資產(chǎn)60000元；攤銷印花稅10000元、基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)修理費(已列入待攤費用)90000元。(27)31日計提固定資產(chǎn)折舊100000元，其中計入制造費用80000元；管理費用20000元。(28)31日收到應收賬款51000元(不含增值稅)，存入銀行，按應收賬款余額的3%o計提壞賬準備。(29)31日用銀行存款支付產(chǎn)品展覽費10000元。(30)31日結轉本月發(fā)生的制造費用，計算并結轉本期完工產(chǎn)品成本1282400元。沒有期初在產(chǎn)品，本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫。(31)31日廣告費10000元，已用銀行存款支付。(32)31日公司采用商業(yè)承兌匯票結算方式銷售產(chǎn)品一批，價款250000元，增值稅額為42500元，收到292500元的商業(yè)承兌匯票1張，產(chǎn)品實際成本150000元。(33)31日公司將上述承兌匯票到銀行辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為20000元。(34)31日提取現(xiàn)金50000元，準備支付退休費。(35)31日支付退休金50000元，未統(tǒng)籌。(36)31日公司本期產(chǎn)品銷售應交納的教育費附加為2000元。(37)31日用銀行存款交納增值稅100000元；教育費附加2000元。(38)31日結轉本期產(chǎn)品銷售成本750000元。(39)31日將各收支科目結轉至本年利潤。(40)31日計算并結轉應交所得稅(稅率為33%)102399元。結轉本年凈利潤。(41)31日提取法定盈余公積金23790.10元，法定公益金11895.05元；分配普通股現(xiàn)金股利32215.85元。(42)31日將利潤分配各明細科目的余額轉入“未分配利潤”明細科目，結束利潤分配。(43)31日償還長期借款1000000元。(44)31日用銀行存款交納所得稅97089元。(二)要求.根據(jù)上述業(yè)務編制會計分錄.根據(jù)會計分錄填制記帳憑證(按收款、付款、轉帳分別編號填寫，需38張轉帳憑證，10張收款憑證，15張付款憑證。注：準備憑證時應略有多余。另購買憑證封面3張。).根據(jù)記帳憑證登記帳簿并結帳(共涉及52個帳戶，需購買“乙式502”帳頁27張，除銀行存款帳戶需要兩頁即一張帳頁外，其他帳戶均只需一頁，即在一張帳頁的兩邊分別設立一個帳戶。需要購買1張口取紙。注：該口取紙的規(guī)格是60個。另購買帳簿封面1張。).編制試算平衡表或科目匯總表，檢查帳簿記錄是否正確(購買或自制表格).根據(jù)帳簿記錄編制資產(chǎn)負債表和利潤表、利潤分配表(需要購買資產(chǎn)負債表和利潤表、利潤分配表各一份。另購買會計報表封面1張。)基礎會計綜合練習題參考答案一. 會計分錄(1)借：應付票據(jù) 100000貸：銀行存款100000(付1)(2)借：物資采購150000應交稅金一一應交增值稅(進項稅額)25500貸：銀行存款 175500(付2)⑶借：原材料95000貸：物資采購95000 (轉1)

借：材料成本差異5000貸：物資采購5000（轉2）⑷借：物資采購 99800應交稅金一一應交增值稅（進項稅額）16966貸：其他貨幣資金116766 （轉3）借：銀行存款234貸：其他貨幣資金234（收1）借：原材料100000貸：物資采購100000（轉4）借：物資采購 200貸：材料成本差異 200（轉5）⑸借：應收賬款 351000貸：主營業(yè)務收入 300000應交稅金一一應交增值稅（銷項稅額）51000 （轉6）（6）借：銀行存款 16500貸：短期投資 （6）借：銀行存款 16500貸：短期投資 15000投資收益 1500⑺借：固定資產(chǎn) 101000貸：銀行存款 101000（8）借：工程物資 150000貸：銀行存款 150000（9）借：在建工程 328000貸：應付工資 200000應付福利費 28000其他應交款 100000（10）借：在建工程 150000貸：長期借款一一應付利息（11）借：固定資產(chǎn) 1400000貸：在建工程 1400000（12）借：固定資產(chǎn)清理20000累計折舊180000貸：固定資產(chǎn)200000借：固定資產(chǎn)清理 500貸：銀行存款500借：銀行存款800（付3）（付4）（轉7）150000（轉8）（轉9）（轉10）（付5）貸：固定資產(chǎn)清理800（收3）借：營業(yè)外支出一一處置固定資產(chǎn)凈損失19700貸：固定資產(chǎn)清理 19700（轉11）（13）借：銀行存款 400000貸：長期借款 400000 （收4）（14）借：銀行存款 819000貸：主營業(yè)務收入 700000（收5）應交稅金一一應交增值稅（（收5）（15）借：銀行存款 200000TOC\o"1-5"\h\z貸：應收票據(jù) 200000 （收6）（16）借：銀行存款 30000貸：投資收益 30000 （收7）（17）借：固定資產(chǎn)清理250000累計折舊150000貸：固定資產(chǎn) 400000 （轉12）借：銀行存款300000貸：固定資產(chǎn)清300000 （收8）借：固定資產(chǎn)清理 50000（轉13）貸：營業(yè)外收入一一（轉13）（18）借：短期借款 250000預提費用 12500貸：銀行存款262500 （付6）（19）借：現(xiàn)金 500000貸：銀行存款500000（20）借：應付工資 500000貸：現(xiàn)金 500000（21）借：生產(chǎn)成本 275000制造費用 10000管理費用 15000貸：應付工資300000（22）借：生產(chǎn)成本 38500制造費用 1400管理費用 2100貸：應付福利費42000（23）借：財務費用 21500（付7）（付8）（轉14）（轉15）貸：預提費用11500長期借款一一應付利息 10000（轉16）（24）借：生產(chǎn)成本 700000貸：原材料700000（轉貸：原材料700000（轉17）借：制造費用 50000貸：低值易耗晶 50000（轉18）（25）當期領用材料（含低值易耗晶）應負擔的材料成本差異為：原材料應負擔：700000x5%=35000（元）低值易耗品應負擔：50000?5%=2500（元）借：生產(chǎn)成本35000制造費用2500貸：材料成本差異37500（轉19）（26）借：管理費用一一無形資產(chǎn)攤銷 60000TOC\o"1-5"\h\z貸：無形資產(chǎn) 60000 （轉20）借：管理費用一一印花稅 10000制造費用一一固定資產(chǎn)修理費90000貸：待攤費用 100000 （轉21）（27）借：制造費用——折舊費 80000管理費用一一折舊費 20000貸：累計折舊 100000 （轉22）（28）借：銀行存款 51000貸：應收賬款 51000 （收9）借：管理費用一一壞賬損失 900貸：壞賬準備 900 （轉23）（29）借：營業(yè)費用一一展覽費 10000貸：銀行存款 10000 （付9）（30）借：生產(chǎn)成本233900貸：制造費用 233900（轉24）借：庫存商品1282400\o"CurrentDocument"貸：生產(chǎn)成本 1282400 （轉25）（31）借：營業(yè)費用——廣告費 10000貸：銀行存款 10000 （付10）（32）借：應收票據(jù)292500貸：主營業(yè)務收入250000應交稅金一一應交增值稅（銷項稅額）42500（轉26）

（33）借：財務費用 20000貸：應收票據(jù) 20000（轉27）借：銀行存款272500貸：應收票據(jù) 272500（收10）（34）借：現(xiàn)金 50000TOC\o"1-5"\h\z貸：銀行存款50000 （付11）（35）借：管理費用一勞動保險費 50000貸：現(xiàn)金50000 （付12）（36）借：主營業(yè)務稅金及附力 2000貸：其他應交款一一應交教育費附加2000（轉28）（37）借：應交稅金一一應交增值稅（已交稅金）100000其他應交款一一應交教育費附加其他應交款一一應交教育費附加（38）借：主營業(yè)務成本 750000貸：庫存商品 750000（39）借：主營業(yè)務收入 1250000營業(yè)外收入 50000投資收益 31500貸：本年利潤 1331500借：本年利潤 991200貸：主營業(yè)務成本。 750000主營業(yè)務稅金及附加2000營業(yè)費用 20000管理費用 158000財務費用 41500營業(yè)外支出197002000（付13）（轉29）（轉30）2000（付13）（轉29）（轉30）（轉31）（注：采用分數(shù)編號法）貸：應交稅金一一應交所得稅 102399貸：應交稅金一一應交所得稅 102399（轉32）借：本年利潤 102399貸：所得稅 102399 （轉33）借：本年利潤237901貸：利潤分配一一未分配利潤 237901（轉34）（41）本年應提法定盈余公積=237901?10%=23790.10（元）借：利潤分配一一提取法定盈余公積23790.10貸：盈余公積——法定盈余公積23790.10（轉35）本年應提法定公益金=237901x5%=11895.05（元）借：利潤分配一提取法定公益金11895.05TOC\o"1-5"\h\z貸：盈余公積——法定公益金 11895.05 （轉36）本年分配普通股現(xiàn)金股利32215.85元。借：利潤分配一一應付普通股股利32215.85貸：應付股利 32215.85 （轉37）（42）借：利潤分配一一未分配利潤 67901貸：利潤分配一一提取法定盈余公積23790.10——提取法定公益金11895.05——應付普通股股利32215.85 （轉38）（43）借：長期借款 1000000HYPERLIN