全國自考審計學(xué)試題和答案

．．．．．．年．．．．．．審計學(xué)試題碼:00160請考生按規(guī)定用筆將所有試題的案涂、寫在答題紙上。注意事項：．答題前，考生務(wù)必將自己的姓名、準(zhǔn)考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答紙規(guī)定的位置．每小題選出答案后，用2B鉛把答題紙上對應(yīng)題目的答案標(biāo)號涂黑。如需改,用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標(biāo)號。不能答在試題卷上。一、單項選擇題（本大題共小題每小題1共分）在每小題列出的四個備選項中只一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題的相應(yīng)代碼黑。未涂、錯涂或多涂均無分。、審計有別于其他管理活動的獨特之處是（D）1-42A審計目的B.計客體C。計依據(jù)D。審計特征、下列不屬注會計師審計特點的是（A)—49A審計的強制性審計的獨立性C.審計的有償性D.審計的委托性、注冊會計師審計是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的直接原因是（A1-47財所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離B。貨幣產(chǎn)生C。斷資本主義的產(chǎn)生D。借貸資本與產(chǎn)業(yè)資本的融、注冊會計師的下列行為,違反職業(yè)道德規(guī)范的是）2—62對己的能力進(jìn)行廣告宣傳B不以個人名義承接一切業(yè)務(wù)C.承接了主要工作由其他專家完的業(yè)務(wù)D。服成果的大小進(jìn)行收費、鑒證業(yè)務(wù)按其獨立性，由高至低的排序為（)教材中無法找到答案審、審計、審閱B審閱、審核、審計C.審計、審閱、審核D。審計、審核、閱、注冊會計師審計的最本質(zhì)特性是（A）—60獨性客性C。正性科學(xué)性、針對鑒證業(yè)務(wù),會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報告日起，對工作底稿至少保存的時間為（D）3-89A.1年

．．．．．年．．．．．、會計師事務(wù)所不得為同一家上市公司同時提供審計年報和（C）A法律服務(wù)B納稅申報C.代編財務(wù)報表D.IT系服務(wù)、從庫存產(chǎn)成品出發(fā)，去核對庫存商品明細(xì)賬，主要用于查證下列何種審計認(rèn)定(A）A完整性存C。價和分?jǐn)侱。利和義務(wù)、電子計算機審計不應(yīng)改變（C）-教材中無法找到答案審底稿審方法C。計目的D。審計過程11、下列具有不可替代性的審計程序是（B）5—應(yīng)賬款函證B。貨監(jiān)盤C。付賬款函證D.詢固定資產(chǎn)的使用狀況、下列各項中，被審計單位違反估價或分?jǐn)傉J(rèn)定的是（）—102A將未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)入賬B。未作為抵押的汽車披露C。計提壞賬準(zhǔn)備D.未發(fā)生的費用登記入賬、在實務(wù)中，有許多匯總性財務(wù)數(shù)據(jù)可以用作確定財務(wù)報表層次重要水平的基下列各項中注冊計師不作為重要性水平基準(zhǔn)的是（D）4—107資總額銷收入C。用總額D。負(fù)債總額、在對資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（B)5—124從持性證據(jù)到會計記錄從計錄到支持性證據(jù)C.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表D。財報表到尚未記錄的項目、假定單獨存在下列一種情況，則最能表明被審計單位存在與經(jīng)營業(yè)夸大相關(guān)的重大錯報風(fēng)險的是（A）—銷人員業(yè)績獎金比上年下降營收入比上年有小幅度上升C。業(yè)成本比上年有大幅度下降D.倉儲部門職工人數(shù)增加了、注冊會計師審計方法的調(diào),要是隨著（B）1審關(guān)系的變化審計環(huán)境的變化C.審計人員的變化D審計責(zé)任的變化、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止有意或無意的錯誤，下列符合適當(dāng)?shù)穆毞蛛x要求的是（B）7負(fù)應(yīng)收賬款記賬的職員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表編銷發(fā)票通知單的人員不能同時開具銷售發(fā)票C.在銷售合同訂立前，由專人就售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進(jìn)行談判D。收據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管由某一會計專門負(fù)責(zé)

．．．．．、下列關(guān)于函證審計程序的表述，不正的是(D．．．．．應(yīng)賬款函證是重要的審計程序應(yīng)賬函證是非必要的審計程序C.預(yù)付款項的函證效果要比預(yù)收項的好D。定的函證成本要低于否定式、毛利率的波動可能意味著（D）—213A固定制造費用比重較小時銷量發(fā)生變動B銷售額與銷售成本同比例上升C.銷售額與銷售成本同比例下降銷價格的波動、審計報告中，必須說明管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段。下列不屬管層對財務(wù)報表的責(zé)任是（）12-284A選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚咴O(shè)、施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制C.對財務(wù)報表發(fā)表審計意見D。出理的會計估計二、多項選擇題（本大題共小題每小題分，20分）在每小題列出的五個備選項中至有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)碼涂.涂、多涂、少涂或未涂均無分.、注冊會計師要保持其獨立性，必須做到（ACD）—62A與被審計單位的主要負(fù)責(zé)人在倫理上沒有親密關(guān)系不被計單位溝通C.與被審計單位在經(jīng)濟(jì)上沒有利關(guān)系不與被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動E.要求被審計單位為其獨立性供條件、主要用于證實客觀事物的審計方法有（ACE）1監(jiān)法B。審閱法C.觀察法D.分析法E。調(diào)節(jié)法、注冊會計師應(yīng)結(jié)合購貨業(yè)務(wù)進(jìn)行審計的項目BD）—A應(yīng)收賬款B.付賬款C.應(yīng)收票據(jù)預(yù)賬款E。預(yù)收賬款、下列屬于注冊會計師法律責(zé)任成因的有（ABC）3A違約過C.欺詐D。民責(zé)任E。刑事責(zé)任、在應(yīng)收賬款的審計注冊會計師可以利用的比率為ABCD—

A應(yīng)收賬款增加與銷售收入增加的比率B應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率C。售退回和折讓與銷售收入的比率D。壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款余額比率E。存貨余額與銷售收入的比率、注冊會計師可以就計劃審計工作的基本情況與被審計單位治理層進(jìn)溝通，溝通的內(nèi)容可以包括（ABCE）4—A審計的時間安排B.體策略C。計工作中受到的限制D.具體審計程序E.管理層對審計工作的額外要、下列有關(guān)注冊會計師審計的表正的有（BD)—49注會計師在執(zhí)行審計工作時必須利用內(nèi)部審計的工作成果B注冊會計師審計是一種有償審計C。冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實施的審計注會計師審計體現(xiàn)為雙向獨E。注冊會計師審計是政府審計的補充察檢查”是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境而必須執(zhí)行的程序，它不僅可以提供有關(guān)被審計單位及其環(huán)境的信息，而且可以印證對管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果。實施的觀察和檢查程序包括（BCD）6將期結(jié)果與被審計單位記錄的金額、計算的比率、趨勢進(jìn)行比較追交在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程C。查文件、記錄和內(nèi)部控制手,閱讀管理層和治理層編制的報告實察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)場所和設(shè)備E.注冊會計師利用被審計單位銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表、作為鑒證業(yè)務(wù)的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征(ACD）3-81相性客性C。整性中立性E?？杀刃?、注冊會計師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍,考慮的主要因素有（ABCD）7—172應(yīng)賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B。被審計單位內(nèi)部控制的強弱C.以前年度的函證結(jié)果函方的選擇E.回函的審計工作記錄注意事項用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。三、名詞解釋（本大題共2小題每小題，共4分、應(yīng)有關(guān)注2—61答：

要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以質(zhì)疑的思維方式評價所獲證據(jù)的有效性，并對產(chǎn)懷疑的證據(jù)保持警覺.、審計準(zhǔn)則3—75答：是審計人員進(jìn)行審計工作時所必需遵循的行為規(guī)范和衡量審計工作質(zhì)量的客觀標(biāo).四、簡答題（本大題共2小題，小題5分，10分、注冊會計師審計和內(nèi)部審計是兩個不同的審計主體從事的審計，兩既有區(qū)又有聯(lián)系。就審計方式、審計目標(biāo)說明兩者的差異，并簡要回答兩者的三個主要方面的聯(lián)系請將回答的內(nèi)容填入答題紙的表中1-49審計方式

注冊會計師審計受托進(jìn)行

內(nèi)部審計自行安排區(qū)別聯(lián)系

審計目標(biāo)

對財務(wù)報表的合法性公允性發(fā)主要檢查內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，提出各表審計意見項改進(jìn)措施內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的重要組注冊會計師要對其測,就必須了解其內(nèi)部審計的設(shè)置和工作情況審計內(nèi)容、依據(jù)、方法都有一致之處注冊會計師利用內(nèi)部審計工作成果可以提高工作效率，節(jié)約審計費用、只有在了解后認(rèn)為符合勝任能力、獨立性和應(yīng)有關(guān)注等職業(yè)道德要，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備所有特征要求時，注冊會計師才能將其作為業(yè)務(wù)予以承接。請簡要回答審計業(yè)務(wù)應(yīng)具備所有特征的具體內(nèi)涵—103答：(1)審計對象適當(dāng)。（2使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo).（注冊會計師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論。（4注冊會計師的結(jié)論以書面形式表且表述形式與所提供的保程度相適應(yīng)。（5該業(yè)務(wù)具有合理的目的。五、論述題（本大題共1小題共分、解內(nèi)控和控制測是兩個重要的審計程序，兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系。請將相關(guān)闡述的內(nèi)容注意簡明扼要填入答題紙的表中?！?51

答區(qū)別與聯(lián)系區(qū)別目的審計程序所處階段證據(jù)質(zhì)量

了解內(nèi)控——（1評價控制的設(shè)計）確定控制是否得到執(zhí)行風(fēng)險評估程序（1某項控制是否存在（2被審計單位正在使用

控制測試——測試控制運行的有效性進(jìn)一步審計程序（1）制在所計期間的不同時點是如何運行的；（2控制是否得到一貫執(zhí)行；（3控制由誰執(zhí)行；（控制以何種方式運行。證據(jù)數(shù)量（只需抽取少量的交易進(jìn)行檢查（2觀察某幾個時點

（1）要抽取夠數(shù)量的交易進(jìn)行檢查（2對多個不同時點進(jìn)行觀察

審計程序（方法）類型（1）詢問被審計單位的人;（2觀察特定控制的運用；（3檢查文件和報告；（4穿行測試。

（1）問以獲與內(nèi)部控制運行情況相關(guān)的信息；（2觀察以獲取控制如職責(zé)分離）的運行情況；（3檢查以獲取控制的運行情況；（4穿行測試；（5重新執(zhí)行.程序必要性聯(lián)系

必要--

非必要—審計證據(jù)重疊性測試程序交叉性

了解內(nèi)控取得的證據(jù)有時也適用控制測試有時了解內(nèi)控與控制測試可以同步進(jìn)行六、案例分析題(本大題共3小每小題12分共36分、2011年月10日午8時,會師事務(wù)所注冊會計師張偉參加了對XYZ公庫現(xiàn)金的清點工作，清查結(jié)果如下：（1實點庫存現(xiàn)金（人民)情況如下：元32張元23張元幣張,元幣96，幣張，元幣張角幣及分幣96.20元（2查明截止當(dāng)年8日庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額為。40元（3查出1月9日經(jīng)辦理收款手續(xù)未入賬的收款憑證元（查出1月9日經(jīng)辦理付款手續(xù)尚未入賬的付款憑424元。（查出年月20日納員周璇未經(jīng)會計主管潘棟批準(zhǔn)，私自出借給某職工現(xiàn)金元）銀行核定該公司庫存現(xiàn)金限額為5000元年產(chǎn)負(fù)債表附注中庫存現(xiàn)金一項列報的金額為6901元.（7經(jīng)檢查1～9日的收付款憑證和現(xiàn)金日記賬，核月月日的現(xiàn)金收入數(shù)為，現(xiàn)金支出數(shù)為元(8)2011年1月12日冊會計師李對審計底稿進(jìn)行了復(fù)核。要求：(1)根據(jù)清點結(jié)果編制庫存現(xiàn)金監(jiān)表—258(2)指出現(xiàn)金管理中存在的問題，出改進(jìn)意.答：）

審計說明：(1)答：

（現(xiàn)金管理中存在的問題，改進(jìn)意見11答：現(xiàn)金賬實不符，短缺。2元，應(yīng)查明原因。白條抵庫出納員以白條借給某職工500元應(yīng)及時收回交庫.庫存現(xiàn)金超限額。超出限額應(yīng)及時送存銀行。資誠信會計師事務(wù)所接受委托承某公司2011度財務(wù)報表審計業(yè).注冊會計師王宏和李莉負(fù)責(zé)確定交易類別、賬戶余額、列報與披露相關(guān)的實質(zhì)性程序。下表的空格部分是注冊會計師王宏和李莉尚完成的工作。【要求】請針對下表列示的各項認(rèn)定，代注冊會計師王宏和李莉列示出為實現(xiàn)各認(rèn)定的審計目標(biāo)當(dāng)實施的最常用的實質(zhì)性程序.——216認(rèn)定外購固定資產(chǎn)所有權(quán)認(rèn)定存貨存在認(rèn)定

最常用的實質(zhì)性程序檢查購貨合同、購貨發(fā)票、保險單、發(fā)運憑證、所有權(quán)證等從存貨明細(xì)賬、存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物測試存貨明細(xì)賬和存貨盤點記錄的正確性

原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認(rèn)定（資負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證查發(fā)票存根發(fā)運憑證，證實已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入2從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根追查發(fā)運憑證與賬簿記錄確已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會計期間確認(rèn)收入。某冊會計師于2011110日～1月日對小型制造公司年的務(wù)報表進(jìn)行詳細(xì)審計審計過程中發(fā)現(xiàn)的全部核算誤差如下：【事項對資產(chǎn)負(fù)債“計折舊項進(jìn)行復(fù),月投產(chǎn)一條生產(chǎn)流水線年度內(nèi)應(yīng)提折舊元未予計提。該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品年內(nèi)已銷售80％，并無年末在產(chǎn)品?！臼马棥慨a(chǎn)成品監(jiān)盤，發(fā)現(xiàn)有長期積壓而無銷路的一批產(chǎn)成品120000元經(jīng)技術(shù)鑒定該批產(chǎn)成已完全喪失使用價值?！臼马棥抠Y產(chǎn)負(fù)債表中“長期待攤費”項目與“長期待攤費用”總賬賬戶期末余額核對相同明細(xì)分類賬戶核對也相符期待攤費用一預(yù)付廣告費用明細(xì)賬戶借方有一筆9月份支付給某廣告公司當(dāng)年度的廣告費元，進(jìn)一步檢查記賬憑證所附原始憑證，發(fā)現(xiàn)屬實并已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。經(jīng)查證，該筆廣告費年內(nèi)尚未攤銷?！臼马棥抠Y產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目余同“存貨”明細(xì)表合計核對相;存貨”明細(xì)表中產(chǎn)成品明細(xì)表同產(chǎn)成品明細(xì)賬戶核對時，發(fā)現(xiàn)某種產(chǎn)成品月份發(fā)出未按規(guī)定的加權(quán)平均法計算的銷貨成本元入賬，而是按計劃成本計為元【要求】假設(shè)該小型制造公司適用的所得稅率為％，不考慮利潤分配和損結(jié)轉(zhuǎn)，也不考慮重要性水平，針對以上各事項編制調(diào)整分錄8、、綜合應(yīng)用答［調(diào)整分錄1]審計公司制造費用少計50000元使?fàn)I業(yè)成本少計＊80%=40000（元少50000*20％（)。因此，審計調(diào)整分錄為:借營業(yè)成本

存貨(存商)10000貸：固定資產(chǎn)（累計折舊）

［調(diào)整分錄］被審計公司長期積壓而完全喪失使用價值的存貨，應(yīng)將其賬面價值全部轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益，調(diào)整分為：借資產(chǎn)減值損失

貸：存貨（庫存商品120000[調(diào)整分錄3］被審計公司當(dāng)年發(fā)生的廣告費應(yīng)全部作為當(dāng)?shù)臓I業(yè)費用，不應(yīng)掛在“長