全國(guó)自考審計(jì)學(xué)試題和答案

．．．．．．年．．．．．．審計(jì)學(xué)試題碼:00160請(qǐng)考生按規(guī)定用筆將所有試題的案涂、寫(xiě)在答題紙上。注意事項(xiàng)：．答題前，考生務(wù)必將自己的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫(xiě)在答紙規(guī)定的位置．每小題選出答案后，用2B鉛把答題紙上對(duì)應(yīng)題目的答案標(biāo)號(hào)涂黑。如需改,用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標(biāo)號(hào)。不能答在試題卷上。一、單項(xiàng)選擇題（本大題共小題每小題1共分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將“答題的相應(yīng)代碼黑。未涂、錯(cuò)涂或多涂均無(wú)分。、審計(jì)有別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之處是（D）1-42A審計(jì)目的B.計(jì)客體C。計(jì)依據(jù)D。審計(jì)特征、下列不屬注會(huì)計(jì)師審計(jì)特點(diǎn)的是（A)—49A審計(jì)的強(qiáng)制性審計(jì)的獨(dú)立性C.審計(jì)的有償性D.審計(jì)的委托性、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的直接原因是（A1-47財(cái)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離B。貨幣產(chǎn)生C。斷資本主義的產(chǎn)生D。借貸資本與產(chǎn)業(yè)資本的融、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為,違反職業(yè)道德規(guī)范的是）2—62對(duì)己的能力進(jìn)行廣告宣傳B不以個(gè)人名義承接一切業(yè)務(wù)C.承接了主要工作由其他專家完的業(yè)務(wù)D。服成果的大小進(jìn)行收費(fèi)、鑒證業(yè)務(wù)按其獨(dú)立性，由高至低的排序?yàn)椋?教材中無(wú)法找到答案審、審計(jì)、審閱B審閱、審核、審計(jì)C.審計(jì)、審閱、審核D。審計(jì)、審核、閱、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的最本質(zhì)特性是（A）—60獨(dú)性客性C。正性科學(xué)性、針對(duì)鑒證業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對(duì)工作底稿至少保存的時(shí)間為（D）3-89A.1年

．．．．．年．．．．．、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為同一家上市公司同時(shí)提供審計(jì)年報(bào)和（C）A法律服務(wù)B納稅申報(bào)C.代編財(cái)務(wù)報(bào)表D.IT系服務(wù)、從庫(kù)存產(chǎn)成品出發(fā)，去核對(duì)庫(kù)存商品明細(xì)賬，主要用于查證下列何種審計(jì)認(rèn)定(A）A完整性存C。價(jià)和分?jǐn)侱。利和義務(wù)、電子計(jì)算機(jī)審計(jì)不應(yīng)改變（C）-教材中無(wú)法找到答案審底稿審方法C。計(jì)目的D。審計(jì)過(guò)程11、下列具有不可替代性的審計(jì)程序是（B）5—應(yīng)賬款函證B。貨監(jiān)盤(pán)C。付賬款函證D.詢固定資產(chǎn)的使用狀況、下列各項(xiàng)中，被審計(jì)單位違反估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定的是（）—102A將未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)入賬B。未作為抵押的汽車披露C。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D.未發(fā)生的費(fèi)用登記入賬、在實(shí)務(wù)中，有許多匯總性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以用作確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要水平的基下列各項(xiàng)中注冊(cè)計(jì)師不作為重要性水平基準(zhǔn)的是（D）4—107資總額銷收入C。用總額D。負(fù)債總額、在對(duì)資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是（B)5—124從持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄從計(jì)錄到支持性證據(jù)C.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表D。財(cái)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目、假定單獨(dú)存在下列一種情況，則最能表明被審計(jì)單位存在與經(jīng)營(yíng)業(yè)夸大相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（A）—銷人員業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金比上年下降營(yíng)收入比上年有小幅度上升C。業(yè)成本比上年有大幅度下降D.倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)職工人數(shù)增加了、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法的調(diào),要是隨著（B）1審關(guān)系的變化審計(jì)環(huán)境的變化C.審計(jì)人員的變化D審計(jì)責(zé)任的變化、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止有意或無(wú)意的錯(cuò)誤，下列符合適當(dāng)?shù)穆毞蛛x要求的是（B）7負(fù)應(yīng)收賬款記賬的職員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表編銷發(fā)票通知單的人員不能同時(shí)開(kāi)具銷售發(fā)票C.在銷售合同訂立前，由專人就售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判D。收據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管由某一會(huì)計(jì)專門(mén)負(fù)責(zé)

．．．．．、下列關(guān)于函證審計(jì)程序的表述，不正的是(D．．．．．應(yīng)賬款函證是重要的審計(jì)程序應(yīng)賬函證是非必要的審計(jì)程序C.預(yù)付款項(xiàng)的函證效果要比預(yù)收項(xiàng)的好D。定的函證成本要低于否定式、毛利率的波動(dòng)可能意味著（D）—213A固定制造費(fèi)用比重較小時(shí)銷量發(fā)生變動(dòng)B銷售額與銷售成本同比例上升C.銷售額與銷售成本同比例下降銷價(jià)格的波動(dòng)、審計(jì)報(bào)告中，必須說(shuō)明管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段。下列不屬管層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任是（）12-284A選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策設(shè)、施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)D。出理的會(huì)計(jì)估計(jì)二、多項(xiàng)選擇題（本大題共小題每小題分，20分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)碼涂.涂、多涂、少涂或未涂均無(wú)分.、注冊(cè)會(huì)計(jì)師要保持其獨(dú)立性，必須做到（ACD）—62A與被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人在倫理上沒(méi)有親密關(guān)系不被計(jì)單位溝通C.與被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)上沒(méi)有利關(guān)系不與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)E.要求被審計(jì)單位為其獨(dú)立性供條件、主要用于證實(shí)客觀事物的審計(jì)方法有（ACE）1監(jiān)法B。審閱法C.觀察法D.分析法E。調(diào)節(jié)法、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合購(gòu)貨業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目BD）—A應(yīng)收賬款B.付賬款C.應(yīng)收票據(jù)預(yù)賬款E。預(yù)收賬款、下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任成因的有（ABC）3A違約過(guò)C.欺詐D。民責(zé)任E。刑事責(zé)任、在應(yīng)收賬款的審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用的比率為ABCD—

A應(yīng)收賬款增加與銷售收入增加的比率B應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率C。售退回和折讓與銷售收入的比率D。壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款余額比率E。存貨余額與銷售收入的比率、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況與被審計(jì)單位治理層進(jìn)溝通，溝通的內(nèi)容可以包括（ABCE）4—A審計(jì)的時(shí)間安排B.體策略C。計(jì)工作中受到的限制D.具體審計(jì)程序E.管理層對(duì)審計(jì)工作的額外要、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的表正的有（BD)—49注會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)必須利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果B注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是一種有償審計(jì)C。冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師代表本人實(shí)施的審計(jì)注會(huì)計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)E。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是政府審計(jì)的補(bǔ)充察檢查”是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而必須執(zhí)行的程序，它不僅可以提供有關(guān)被審計(jì)單位及其環(huán)境的信息，而且可以印證對(duì)管理層和其他相關(guān)人員的詢問(wèn)結(jié)果。實(shí)施的觀察和檢查程序包括（BCD）6將期結(jié)果與被審計(jì)單位記錄的金額、計(jì)算的比率、趨勢(shì)進(jìn)行比較追交在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程C。查文件、記錄和內(nèi)部控制手,閱讀管理層和治理層編制的報(bào)告實(shí)察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)場(chǎng)所和設(shè)備E.注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用被審計(jì)單位銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表、作為鑒證業(yè)務(wù)的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征(ACD）3-81相性客性C。整性中立性E?？杀刃?、注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍,考慮的主要因素有（ABCD）7—172應(yīng)賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B。被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱C.以前年度的函證結(jié)果函方的選擇E.回函的審計(jì)工作記錄注意事項(xiàng)用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫(xiě)在答題紙上，不能答在試題卷上。三、名詞解釋（本大題共2小題每小題，共4分、應(yīng)有關(guān)注2—61答：

要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲證據(jù)的有效性，并對(duì)產(chǎn)懷疑的證據(jù)保持警覺(jué).、審計(jì)準(zhǔn)則3—75答：是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)所必需遵循的行為規(guī)范和衡量審計(jì)工作質(zhì)量的客觀標(biāo).四、簡(jiǎn)答題（本大題共2小題，小題5分，10分、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)是兩個(gè)不同的審計(jì)主體從事的審計(jì)，兩既有區(qū)又有聯(lián)系。就審計(jì)方式、審計(jì)目標(biāo)說(shuō)明兩者的差異，并簡(jiǎn)要回答兩者的三個(gè)主要方面的聯(lián)系請(qǐng)將回答的內(nèi)容填入答題紙的表中1-49審計(jì)方式

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)受托進(jìn)行

內(nèi)部審計(jì)自行安排區(qū)別聯(lián)系

審計(jì)目標(biāo)

對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性公允性發(fā)主要檢查內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，提出各表審計(jì)意見(jiàn)項(xiàng)改進(jìn)措施內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的重要組注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)其測(cè),就必須了解其內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置和工作情況審計(jì)內(nèi)容、依據(jù)、方法都有一致之處注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高工作效率，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用、只有在了解后認(rèn)為符合勝任能力、獨(dú)立性和應(yīng)有關(guān)注等職業(yè)道德要，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備所有特征要求時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將其作為業(yè)務(wù)予以承接。請(qǐng)簡(jiǎn)要回答審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)具備所有特征的具體內(nèi)涵—103答：(1)審計(jì)對(duì)象適當(dāng)。（2使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo).（注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論。（4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論以書(shū)面形式表且表述形式與所提供的保程度相適應(yīng)。（5該業(yè)務(wù)具有合理的目的。五、論述題（本大題共1小題共分、解內(nèi)控和控制測(cè)是兩個(gè)重要的審計(jì)程序，兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系。請(qǐng)將相關(guān)闡述的內(nèi)容注意簡(jiǎn)明扼要填入答題紙的表中?！?51

答區(qū)別與聯(lián)系區(qū)別目的審計(jì)程序所處階段證據(jù)質(zhì)量

了解內(nèi)控——（1評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)）確定控制是否得到執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（1某項(xiàng)控制是否存在（2被審計(jì)單位正在使用

控制測(cè)試——測(cè)試控制運(yùn)行的有效性進(jìn)一步審計(jì)程序（1）制在所計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；（2控制是否得到一貫執(zhí)行；（3控制由誰(shuí)執(zhí)行；（控制以何種方式運(yùn)行。證據(jù)數(shù)量（只需抽取少量的交易進(jìn)行檢查（2觀察某幾個(gè)時(shí)點(diǎn)

（1）要抽取夠數(shù)量的交易進(jìn)行檢查（2對(duì)多個(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀察

審計(jì)程序（方法）類型（1）詢問(wèn)被審計(jì)單位的人;（2觀察特定控制的運(yùn)用；（3檢查文件和報(bào)告；（4穿行測(cè)試。

（1）問(wèn)以獲與內(nèi)部控制運(yùn)行情況相關(guān)的信息；（2觀察以獲取控制如職責(zé)分離）的運(yùn)行情況；（3檢查以獲取控制的運(yùn)行情況；（4穿行測(cè)試；（5重新執(zhí)行.程序必要性聯(lián)系

必要--

非必要—審計(jì)證據(jù)重疊性測(cè)試程序交叉性

了解內(nèi)控取得的證據(jù)有時(shí)也適用控制測(cè)試有時(shí)了解內(nèi)控與控制測(cè)試可以同步進(jìn)行六、案例分析題(本大題共3小每小題12分共36分、2011年月10日午8時(shí),會(huì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師張偉參加了對(duì)XYZ公庫(kù)現(xiàn)金的清點(diǎn)工作，清查結(jié)果如下：（1實(shí)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金（人民)情況如下：元32張?jiān)?3張?jiān)獛艔?元幣96，幣張，元幣張角幣及分幣96.20元（2查明截止當(dāng)年8日庫(kù)存現(xiàn)金日記賬賬面余額為。40元（3查出1月9日經(jīng)辦理收款手續(xù)未入賬的收款憑證元（查出1月9日經(jīng)辦理付款手續(xù)尚未入賬的付款憑424元。（查出年月20日納員周璇未經(jīng)會(huì)計(jì)主管潘棟批準(zhǔn)，私自出借給某職工現(xiàn)金元）銀行核定該公司庫(kù)存現(xiàn)金限額為5000元年產(chǎn)負(fù)債表附注中庫(kù)存現(xiàn)金一項(xiàng)列報(bào)的金額為6901元.（7經(jīng)檢查1～9日的收付款憑證和現(xiàn)金日記賬，核月月日的現(xiàn)金收入數(shù)為，現(xiàn)金支出數(shù)為元(8)2011年1月12日冊(cè)會(huì)計(jì)師李對(duì)審計(jì)底稿進(jìn)行了復(fù)核。要求：(1)根據(jù)清點(diǎn)結(jié)果編制庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)表—258(2)指出現(xiàn)金管理中存在的問(wèn)題，出改進(jìn)意.答：）

審計(jì)說(shuō)明：(1)答：

（現(xiàn)金管理中存在的問(wèn)題，改進(jìn)意見(jiàn)11答：現(xiàn)金賬實(shí)不符，短缺。2元，應(yīng)查明原因。白條抵庫(kù)出納員以白條借給某職工500元應(yīng)及時(shí)收回交庫(kù).庫(kù)存現(xiàn)金超限額。超出限額應(yīng)及時(shí)送存銀行。資誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托承某公司2011度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè).注冊(cè)會(huì)計(jì)師王宏和李莉負(fù)責(zé)確定交易類別、賬戶余額、列報(bào)與披露相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序。下表的空格部分是注冊(cè)會(huì)計(jì)師王宏和李莉尚完成的工作?！疽蟆空?qǐng)針對(duì)下表列示的各項(xiàng)認(rèn)定，代注冊(cè)會(huì)計(jì)師王宏和李莉列示出為實(shí)現(xiàn)各認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)當(dāng)實(shí)施的最常用的實(shí)質(zhì)性程序.——216認(rèn)定外購(gòu)固定資產(chǎn)所有權(quán)認(rèn)定存貨存在認(rèn)定

最常用的實(shí)質(zhì)性程序檢查購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票、保險(xiǎn)單、發(fā)運(yùn)憑證、所有權(quán)證等從存貨明細(xì)賬、存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物測(cè)試存貨明細(xì)賬和存貨盤(pán)點(diǎn)記錄的正確性

原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認(rèn)定（資負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證查發(fā)票存根發(fā)運(yùn)憑證，證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已開(kāi)具發(fā)票并發(fā)貨，有無(wú)多記收入2從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根追查發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄確已開(kāi)具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)收入。某冊(cè)會(huì)計(jì)師于2011110日～1月日對(duì)小型制造公司年的務(wù)報(bào)表進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的全部核算誤差如下：【事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債“計(jì)折舊項(xiàng)進(jìn)行復(fù),月投產(chǎn)一條生產(chǎn)流水線年度內(nèi)應(yīng)提折舊元未予計(jì)提。該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品年內(nèi)已銷售80％，并無(wú)年末在產(chǎn)品。【事項(xiàng)】產(chǎn)成品監(jiān)盤(pán)，發(fā)現(xiàn)有長(zhǎng)期積壓而無(wú)銷路的一批產(chǎn)成品120000元經(jīng)技術(shù)鑒定該批產(chǎn)成已完全喪失使用價(jià)值?！臼马?xiàng)】資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期待攤費(fèi)”項(xiàng)目與“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”總賬賬戶期末余額核對(duì)相同明細(xì)分類賬戶核對(duì)也相符期待攤費(fèi)用一預(yù)付廣告費(fèi)用明細(xì)賬戶借方有一筆9月份支付給某廣告公司當(dāng)年度的廣告費(fèi)元，進(jìn)一步檢查記賬憑證所附原始憑證，發(fā)現(xiàn)屬實(shí)并已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。經(jīng)查證，該筆廣告費(fèi)年內(nèi)尚未攤銷。【事項(xiàng)】資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目余同“存貨”明細(xì)表合計(jì)核對(duì)相;存貨”明細(xì)表中產(chǎn)成品明細(xì)表同產(chǎn)成品明細(xì)賬戶核對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)某種產(chǎn)成品月份發(fā)出未按規(guī)定的加權(quán)平均法計(jì)算的銷貨成本元入賬，而是按計(jì)劃成本計(jì)為元【要求】假設(shè)該小型制造公司適用的所得稅率為％，不考慮利潤(rùn)分配和損結(jié)轉(zhuǎn)，也不考慮重要性水平，針對(duì)以上各事項(xiàng)編制調(diào)整分錄8、、綜合應(yīng)用答［調(diào)整分錄1]審計(jì)公司制造費(fèi)用少計(jì)50000元使?fàn)I業(yè)成本少計(jì)＊80%=40000（元少50000*20％（)。因此，審計(jì)調(diào)整分錄為:借營(yíng)業(yè)成本

存貨(存商)10000貸：固定資產(chǎn)（累計(jì)折舊）

［調(diào)整分錄］被審計(jì)公司長(zhǎng)期積壓而完全喪失使用價(jià)值的存貨，應(yīng)將其賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益，調(diào)整分為：借資產(chǎn)減值損失

貸：存貨（庫(kù)存商品120000[調(diào)整分錄3］被審計(jì)公司當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)應(yīng)全部作為當(dāng)?shù)臓I(yíng)業(yè)費(fèi)用，不應(yīng)掛在“長(zhǎng)