項目二采購與付款循環(huán)審計

一、明確學習目標；二、了解本循環(huán)涉及業(yè)務活動、財務報表項目、憑證記錄教材p77-782023/3/15苗美華財務審計實務項目二項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二案例導讀啟示一、知識準備二、典型工作任務三、任務操作演示四、任務訓練項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二案例導讀——莫納斯公司（破產(chǎn)）舞弊案審計對存貨盤點缺乏控制虛構(gòu)存貨未發(fā)現(xiàn)審計賠償3億美元手段一手段二至少5億美元損失項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）體會和分析本循環(huán)涉及業(yè)務活動、財務報表項目、憑證記錄要求：寫出相關(guān)業(yè)務部門、單據(jù)、手續(xù)2023/3/15苗美華財務審計實務項目二項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二山東商苑商城有限公司從事商品零售業(yè)務的一般納稅人，商品經(jīng)營方式分購銷、代銷業(yè)務。購銷方式的商品涉及百貨、食品、洗化、酒水類商品設置相應的四個柜組。購進商品一律與供應商簽訂采購訂單，采取預付貨款、交款提貨或先驗收商品，定期結(jié)算貨款；貨款結(jié)算時間、方式根據(jù)合同約定辦理。企業(yè)組織機構(gòu)的設置項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二要求：1、對照崗位設置和職責分工圖，請根據(jù)下列業(yè)務發(fā)生的記錄，描述一下企業(yè)采購付款業(yè)務的流程（部門）、單據(jù)、手續(xù)企業(yè)會計機構(gòu)崗位設置項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）苗美華財務審計實務項目二2023/3/15付款有依據(jù)——發(fā)票、驗收單、訂單付款經(jīng)批準——付款通知單項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）苗美華財務審計實務項目二2023/3/15訂貨驗收項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）苗美華財務審計實務項目二2023/3/15李紅各項業(yè)務的核算有賬戶規(guī)定項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）苗美華財務審計實務項目二歸納一下：企業(yè)采購付款業(yè)務的流程、單據(jù)、手續(xù)采購部、財務部、柜組明確崗位分工，明確崗位職責、業(yè)務審批、會計處理有明確的賬戶對應關(guān)系和計量要求2023/3/15項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）（一）采購業(yè)務涉及的部門、業(yè)務活動及憑證種類2023/3/15苗美華財務審計實務項目二項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二實現(xiàn)學習目標1寫出上述業(yè)務賬戶對應關(guān)系項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）各種組合下不同業(yè)務的會計處理訂貨付款（預付款、結(jié)算貨款）驗收借：預付賬款10貸：銀行存款10借：原材料20（庫存商品）貸：預付賬款20借：預付賬款10.00應交稅費（增值稅—進）3.40貸：銀行存款13.40預付款驗收發(fā)票結(jié)算項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）訂貨付款（一手錢一手貨）驗收借：原材料20（庫存商品）應交稅費（增值稅—進）3.40貸：銀行存款23.40驗收發(fā)票結(jié)算項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）不同業(yè)務的會計處理訂貨付款（先驗貨，定期付款）驗收借：原材料20（庫存商品）貸：應付賬款20驗收借：應付賬款20.00應交稅費（增值稅—進）3.40貸：銀行存款23.40發(fā)票結(jié)算項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）值得說明：訂貨單、付款通知單反映了發(fā)生業(yè)務應履行的手續(xù)，但沒有這些單據(jù)，并不能直接說明沒有發(fā)生相關(guān)業(yè)務——合同、穩(wěn)定的供應商關(guān)系、市場的價格水平、企業(yè)的資金狀況、內(nèi)部控制的設計都會影響到業(yè)務發(fā)生及會計處理有沒有舞弊項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）（二）采購內(nèi)部控制p80指出重要的不相容職務有哪些？實現(xiàn)學習目標22023/3/15苗美華財務審計實務項目二項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二1、驗證采購和應付賬款記錄的業(yè)務是否真的發(fā)生，而不是虛構(gòu)，應該將什么記錄與什么記錄核對？2、驗證已經(jīng)發(fā)生的采購是否入賬，是否已完整記錄在采購和應付賬款中，沒有被隱瞞，應該將什么記錄與什么記錄核對？從賬到單（訂貨單、發(fā)票、驗收單等）的核對！發(fā)票、驗收單也可能是偽造的——增加審計程序！找出連續(xù)編號的訂貨單、驗收單等從單到賬的核對！討論一下項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二（三）外購材料、商品審計目標1、確定原材料、庫存商品采購交易的記錄是否已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)；2、確定應記錄的原材料、庫存商品采購交易是否均已記錄，是否被少計；3、確定與原材料、庫存商品采購有關(guān)的金額及其數(shù)據(jù)是否已恰當記錄；4、確定采購原材料、庫存商品是否已記錄于正確的期間；5、確定采購原材料、庫存商品是否已按照會計準則、相關(guān)會計制度的規(guī)定正確的分類。案例理解說明審計目標項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二以材料采購為例教材p82發(fā)生、完整、準確、分類、截止？項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）按照營改增后發(fā)生的業(yè)務判斷p84核對結(jié)果：原材料驗收業(yè)務發(fā)生真實，入賬時間正確。但計價錯誤，取得的運輸憑證不屬于增值稅專用發(fā)票的，不能計算抵扣進項稅額。按實際成本計價的結(jié)果是155200.00（154000+1200），少計84。建議調(diào)整：借：原材料84.00貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）84.00原材料驗收業(yè)務發(fā)生真實，入賬時間正確。但計價錯誤，取得的購貨發(fā)票不屬于增值稅專用發(fā)票，價稅合計全部計入材料的實際成本，少計成本24820.00。建議調(diào)整：借：原材料24820.00貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）24820.00項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二(四）為實現(xiàn)審計目標，按照審計準則要求的可選擇審計程序及編制的工作底稿√材料（商品）采購業(yè)務檢查表√材料（商品）入庫截止測試表編制項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）操作演示一、編制原材料、庫存商品入庫截止測試表（有無多計——提前計；少計——推遲計）操作演示二、編制原材料采購業(yè)務檢查表（賬證核對）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二實現(xiàn)學習目標3、4、5項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二編制的存貨入庫截止測試工作底稿p88抽查截止日前后入賬的業(yè)務有無提前或推遲——從賬到單項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二編制的存貨入庫截止測試工作底稿p88理解截止測試表編制實現(xiàn)的目標：針對截止日前、后入賬業(yè)務（賬證、證賬核對），檢查業(yè)務發(fā)生入賬時間是否符合要求，針對錯計，建議調(diào)整項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二編制采購業(yè)務檢查情況表（針對p82）理解檢查表編制實現(xiàn)的目標：針對已入賬業(yè)務（賬證核對），檢查業(yè)務發(fā)生、準確、分類、截止是否符合要求，針對錯計建議調(diào)整按營改增的法規(guī)要求，重新編制檢查表項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二審計發(fā)現(xiàn)：11月6日銀行收到一銀行匯票多余款，金額2400，企業(yè)未入賬，查企業(yè)該匯票已全額付款，其他貨幣資金-銀行匯票沒有余額。同時發(fā)現(xiàn)11月8日3304號現(xiàn)金支票提現(xiàn)2400，一直未入賬。請再審查分析下列情況——任務訓練，編制檢查表項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二已簽發(fā)銀行匯票結(jié)算該商品款，未驗收材料的成本？銀行匯票結(jié)算的金額？證證不符目的？項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二請你描述一下上述資料反映的業(yè)務事實是怎樣的？錯計的性質(zhì)如何？如何建議調(diào)整？多計采購材料成本，收回的銀行匯票多余款提現(xiàn)貪污建議調(diào)整：借：其他應收款2400.00貸：材料采購2400.00以銀行匯票采購材料，有銀行匯票多余款退回項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）一、管理層舞弊；二、員工侵占資產(chǎn)；三、利用分析程序可能發(fā)現(xiàn)的錯報2023/3/15苗美華財務審計實務項目二實現(xiàn)學習目標6項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二常見的管理層舞弊：虛構(gòu)采購業(yè)務發(fā)票是假的發(fā)票是真的，業(yè)務是虛開的如何查明是否是真發(fā)票？是否是真業(yè)務？項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二常見的管理層舞弊：虛構(gòu)存貨增加推遲資產(chǎn)入賬，少計當期負債20x1年12月30日如何查明盤點存貨可能出現(xiàn)怎樣的結(jié)果？假的如何查明截止日連續(xù)編號的驗收單、倉庫收發(fā)記錄盤點存貨可能出現(xiàn)怎樣的結(jié)果？№529038320x1年12月30日驗訖真的項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二常見的員工舞弊：吃回扣常見的員工舞弊：貪污發(fā)票是真的，業(yè)務是真的，但材料的定價明顯高發(fā)票是真的，業(yè)務是真的，定價沒有異常，但質(zhì)量差與供應商勾結(jié)虛開發(fā)票，轉(zhuǎn)移資金納入私囊（審批手續(xù)不嚴，或串通舞弊）篡改發(fā)票多計（現(xiàn)金報銷業(yè)務時，出納、會計一人，缺乏審核）項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）一、對照學習目標掌握相關(guān)知識；完成有關(guān)討論題寫在書上二、小組討論掌握典型工作任務操作演示三、任務訓練2023/3/15苗美華財務審計實務項目二項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二案例導讀啟示一、知識準備二、典型工作任務三、任務操作演示四、任務訓練項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二中化集團企業(yè)文化的核心是“做人：誠信、合作、善于學習；做事：認真、創(chuàng)新、追求卓越”。公司按以上“做人”、“做事”的準則努力推進并積極營造健康、向上的企業(yè)文化，為股東（國家）、客戶、員工價值的共同提升，矢志追求中化基業(yè)長青。公司的長遠目標是把中化建設成為真正受到同行業(yè)廣泛尊重的具有全球地位的偉大公司。遵守法律法規(guī)和公司規(guī)章制度，遵守行業(yè)規(guī)范，遵守員工行為準則，為公司樹立良好的形象和商譽；誠實守信，言行一致，正視成功與失敗，不推卸責任，以實際行動贏得客戶、同事的尊重和信賴；遵守職業(yè)道德，對公司忠誠，維護公司利益，保守商業(yè)秘密，對工作中的信息資料不隱瞞，不虛報。誠信項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二對京滬高速鐵路建設項目2010年跟蹤審計發(fā)現(xiàn)的主要問題：中鐵一局、三局、四局、八局、十一局、十二局、十三局、十七局、十八局、十九局、二十四局和北京建工集團、中建股份有限公司、中交第四公路工程局有限公司、中交路橋北方工程有限公司和山東電力工程咨詢院等16家施工單位在砂石料采購、設備租賃等業(yè)務中，使用虛開、冒名或偽造的發(fā)票1297張入賬，金額合計3.24億元。如2008年3月至2010年7月，中鐵十七局、十八局和十九局等3家施工單位對采購招標和發(fā)票審核工作不嚴，導致6名個體供應商以偽造工商營業(yè)執(zhí)照等方式獲取砂石料供應業(yè)務，又偽造、代開發(fā)票386張入賬，金額合計2.16億元資料來源:審計署（二○一一年五月二十日公告）項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二俗話說，“天上不可能掉餡餅”、“一分耕耘，一份收獲”。人生的命運和經(jīng)營企業(yè)有幾分相似。實現(xiàn)人生目標和實現(xiàn)企業(yè)價值一樣，都必須付出代價。然而，同樣是花錢，買什么、為什么買，哪些支出應計入采購成本，哪些應確認為費用，還有哪些可能是與形成資產(chǎn)有關(guān)，等等，既是企業(yè)管理者所關(guān)心和應該掌握的，也是審計人員必須非常清楚的。項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二/video/C10586/cef51b0ba1a64980a78592fdf867b650今年迎來729萬高校畢業(yè)生即將畢業(yè)項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）銀行存款/應付賬款費用審計的前提：嚴格區(qū)別費用與非費用的劃分標準與界限p91根據(jù)用途計入“銷售費用”、“管理費用”，與生產(chǎn)相關(guān)的計入“制造費用”等項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二想一想：從事生產(chǎn)、銷售業(yè)務的客戶，因接受勞務可能發(fā)生的費用項目主要有哪些？你可以通過什么方式，獲取哪些資料了解到這些信息？預算或內(nèi)部報表，參照教材p93討論一下：1、大家試著設計幾項業(yè)務，說明業(yè)務發(fā)生的單據(jù)主要有哪些？把該業(yè)務的賬戶對應關(guān)系寫出來。支付汽車修理費支付銷售運輸費支付審計費增值稅發(fā)票/普通發(fā)票貨運專用發(fā)票/普通發(fā)票增值稅發(fā)票/普通發(fā)票山東省國家稅務局關(guān)于“營改增”試點一般納稅人增值稅發(fā)票管理有關(guān)事項的公告項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）支付審計費的專用發(fā)票項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）支付運輸費的專用發(fā)票項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二（一）接受勞務涉及的部門、業(yè)務活動及憑證種類項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二（二）接受勞務費用的內(nèi)部控制對照內(nèi)部控制要求，你再明確一下業(yè)務發(fā)生和會計核算要求支付汽車修理費支付銷售運輸費支付審計費預算、審批、支付、記錄付款申請單、費用報銷單、發(fā)票、付款憑證等項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二（三）與接受勞務費用相關(guān)的審計目標（以銷售費用為例）項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二（四）為實現(xiàn)審計目標，按照審計準則要求的可選擇審計程序及編制的工作底稿如下注意：學會對照工作底稿種類，體會主要審計工作內(nèi)容項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二通過截止日前、后入賬業(yè)務賬證核對，確認本期入賬費用有無多計、少計所有項目截止測試原理相同項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）操作演示一、編制銷售費用分析表操作演示二、編制管理費用檢查情況表2023/3/15苗美華財務審計實務項目二實現(xiàn)學習目標3、4、5項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二操作演示一、編制銷售費用分析表僅按照表內(nèi)項目計算，不分析注意：從中理解指標種類、比較內(nèi)容、比較方法項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二操作演示二，編制管理費用檢查表的過程，賬證核對，差異調(diào)整項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二兩張復印的電話費報銷發(fā)票，字跡模糊且業(yè)務發(fā)生沒有審批。業(yè)務是否真實，能否報銷，如何確認事實？經(jīng)詢問調(diào)查是出納偽造單據(jù)報銷項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二審計說明：建議調(diào)整：借：其他應收款630.00貸：管理費用630.00項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二1、沒有業(yè)務審批；2、記賬憑證與原始憑證金額不符；3、會計兼出納向負責人調(diào)查，確認事實，根據(jù)事實，建議調(diào)整項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）苗美華審計選修事實1、經(jīng)調(diào)查，招待費業(yè)務確實存在，會計馬虎錯計了；2、經(jīng)調(diào)查，招待費業(yè)務確實存在，會計兼出納利用職務之便多計貪污；3、經(jīng)調(diào)查，招待費業(yè)務未發(fā)生，會計兼出納利用職務之便私自報銷；1、管理費用多計900.00，庫存現(xiàn)金少計900.002、管理費用多計900.00，應收回出納貪污900.003、管理費用多計8700.00，應收回出納貪污8700.00錯計項目、金額項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二1、沒有業(yè)務審批；2、記賬憑證與原始憑證不符—以領(lǐng)代報；3、會計兼出納為確認事實，向負責人調(diào)查根據(jù)事實，建議調(diào)整項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二1、出差借款業(yè)務確實存在，以領(lǐng)代報；2、出納虛構(gòu)借款貪污；如何建議調(diào)整？1、不能以領(lǐng)代報，建議調(diào)整：借：其他應收款3200.00貸：管理費用3200.00

2、對出納貪污公款，建議調(diào)整：借：其他應收款3200.00貸：管理費用3200.00

注意二者的區(qū)別？錯報的性質(zhì)不同項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二學會在查明事實的基礎上，分析調(diào)整注意：多種審計方法綜合應用、具體問題具體分析請你再確認一種事實編表空間提交操作演示二：記錄工作過程項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）一、管理層舞弊；二、員工侵占資產(chǎn)；三、利用分析程序可能發(fā)現(xiàn)的錯報2023/3/15苗美華財務審計實務項目二實現(xiàn)學習目標6項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）一、對照學習目標掌握相關(guān)知識；完成有關(guān)討論題寫在書上二、計算機完成操作演示一、二（編制檢查表）三、任務訓練2023/3/15苗美華財務審計實務項目二項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二1.審計署2011年第26號公告：中糧集團有限公司部分所屬單位2007年至2009年財務收支審計結(jié)果在中糧香港所屬4家企業(yè)的“銷售費用”報銷原始單據(jù)中，有946.44萬元的發(fā)票不規(guī)范；中糧香港所屬1家企業(yè)在未取得合法票據(jù)的情況下，違規(guī)報賬100萬元。2.審計署2011年第27號：中國中鋼集團公司下屬中鋼國際控股有限公司和東悅投資有限公司2007年至2009年度財務收支中，2007年6月，中鋼國際控股以支付中介費名義，從東悅公司套取資金94萬元用于發(fā)放獎金。2006年9月至2010年6月，中鋼國際控股所屬中鋼國際廣場（天津）有限公司（以下簡稱天津公司）虛列支出轉(zhuǎn)移資金17.68萬元，形成賬外資金。2007年11月，中鋼國際控股所屬天津公司利用假發(fā)票報賬8萬元。查出問題有946.44萬元的發(fā)票不規(guī)范違規(guī)報賬100萬元支付中介費名義套取資金94萬元虛列支出轉(zhuǎn)移資金17.68萬元假發(fā)票報賬8萬元任務一：從審計署審計結(jié)果公告中理解：與費用相關(guān)主要發(fā)現(xiàn)的問題及表現(xiàn)項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二編制管理費用審定表（不具體到明細項目）任務二期間費用審計項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二任務三長期待審攤費用計山東愛家科技有限公司于20×1年8月新注冊成立，從事糧油機械的修理、加工。該企業(yè)8～12月賬簿記錄中，購置加工設備兩臺，發(fā)票價360000元，裝卸安置費3000元，購置辦公桌椅兩套，發(fā)票價3200元，支付注冊登記費500元，驗資費1000元，文件復印費50元，交通費300元，電話費360元，購置安裝電話傳真機一部，費用3800元，購買賬本及各種辦公用品1500元，支付工資8人共32000元，宣傳資料費500元，業(yè)務招待費1800元。截至年末，因設備不全，無法接受加工修理業(yè)務。借：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)設備

363000低值易耗品—辦公桌椅

3200長期待攤費用—開辦費 39510管理費用—廣告費

500管理費用—業(yè)務招待費

1800貸：銀行存款

363800庫存現(xiàn)金44210會計已入賬哪些項目賬戶、金額不正確項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）針對錯計，建議調(diào)整：借：低值易耗品3800.00貸：長期待攤費用1500.00管理費用2300.00上述調(diào)整涉及的錯計項目包括：1.傳真機屬于資產(chǎn)，應分期攤銷（按企業(yè)低值易耗品攤銷辦法）；2.開辦期間的招待費、宣傳費應計入資產(chǎn)的價值，正式營運時計入費用；3.長期待攤費用多計1500（2300-3800）項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二案例導讀啟示一、知識準備二、典型工作任務三、任務操作演示四、任務訓練項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二（一）固定資產(chǎn)業(yè)務涉及的部門、業(yè)務活動及憑證種類項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務會計學第六章固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的單位價值較高，使用期限超過一年的有形資產(chǎn)，如房屋、機器設備、運輸工具等。按所有權(quán)劃分，有自有的和融資租入的。融資租入固定資產(chǎn)按現(xiàn)值計價固定資產(chǎn)種類、來源、計價要求項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務會計學第六章主要業(yè)務種類項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）安裝完畢轉(zhuǎn)入2023/3/15苗美華財務會計學第六章歸集了需安裝設備的全部支出按類別設戶，詳細信息通過登記固定資產(chǎn)卡片卡片背面可以登記保養(yǎng)、維修、保險等更詳盡信息項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二從青島海爾資產(chǎn)負債表項目感受與固定資產(chǎn)相關(guān)的項目及含義項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二請你按照下圖提示的與固定資產(chǎn)增減相關(guān)的業(yè)務種類，寫出主要賬戶對應關(guān)系，并說明業(yè)務發(fā)生的主要憑證。項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二討論一下1（運輸設備）：客戶企業(yè)下列運輸設備的折舊已計提73000.00，截止報表日，按照該車的公允價值減去處置費用的可收回金額為23000.00?？蛻粑磳潭ㄙY產(chǎn)進行減值測試，你對此有何建議？截止報表日，該固定資產(chǎn)賬面價值153600-73000=80600與市價比，多計資產(chǎn)價值57600，多計利潤57600教材p103項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二按照會計準則要求，應計提減值準備，寫出賬戶對應關(guān)系借：資產(chǎn)減值損失57600.00貸：固定資產(chǎn)減值準備57600.00此時固定資產(chǎn)的賬面凈額為：23000.00如果該車估計還能跑10萬公里，凈殘值估計3000.00,跑了6000公里后將其出售，賣價12000.00存入銀行。請計算并寫出相關(guān)業(yè)務的賬戶對應關(guān)系項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二1、6000公里折舊額={（23000-3000）/10}×0.6=1200.00借：管理費用1200.00貸：累計折舊1200.002、出售結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理21800.00累計折舊74200.00固定資產(chǎn)減值準備57600.00貸：固定資產(chǎn)153600.00項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二3、收到車款存入銀行（按銷售額4%減半征收增值稅）借：銀行存款12000.00貸：固定資產(chǎn)清理11769.23

應交稅費——應交增值稅230.77計算并結(jié)轉(zhuǎn)應交稅費借：固定資產(chǎn)清理25.38貸：應交稅費——應交城建稅16.15——教育費附加9.234、清理完畢凈損益結(jié)轉(zhuǎn)借：營業(yè)外支出10056.15貸：固定資產(chǎn)清理10056.15

相關(guān)項目的數(shù)字如何確定項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二討論一下2（房屋建筑物）：如果企業(yè)將一棟已使用8年、原值200萬元、預計使用年限30年、凈殘值率為5%的倉庫出售，收到230萬元存入銀行。請寫出相關(guān)業(yè)務賬戶對應關(guān)系項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二1、請確定倉庫出售時已提折舊總額并結(jié)轉(zhuǎn)=[2000000×（1-5%）/30]×8=506666.70借：固定資產(chǎn)清理1493333.30累計折舊506666.70貸：固定資產(chǎn)2000000.00項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二2、收到房款存入銀行借：銀行存款2300000.00貸：固定資產(chǎn)清理2300000.00計算并結(jié)轉(zhuǎn)應交稅費

借：固定資產(chǎn)清理127650.00貸：應交稅費——應交營業(yè)稅115000.00——應交城建稅8050.00——教育費附加4600.00請計算比率？=5.55%項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二4、清理完畢凈損益結(jié)轉(zhuǎn)借：固定資產(chǎn)清理679016.70貸：營業(yè)外收入679016.70

項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二（二）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制及常用控制測試項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二（三）固定資產(chǎn)的審計目標項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二（四）為實現(xiàn)審計目標，按照審計準則要求的可選擇審計程序及編制的工作底稿如下：項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二注意：相關(guān)賬戶很多，必須非常熟悉影響固定資產(chǎn)增減的各項業(yè)務及其處理項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二教材p109-113實現(xiàn)學習目標3、4、5任務一、編制固定資產(chǎn)、累計折舊及減值準備明細表任務二、編制固定資產(chǎn)盤點檢查情況表任務三、編制固定資產(chǎn)增加檢查表任務四、編制固定資產(chǎn)減少檢查表任務五、編制折舊計算檢查表二、典型工作任務項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）操作演示一、編制固定資產(chǎn)、累計折舊及減值準備明細表操作演示二、編制固定資產(chǎn)增加檢查表操作演示三、編制固定資產(chǎn)減少檢查表操作演示四、編制固定資產(chǎn)折舊計算表2023/3/15苗美華財務審計實務項目二實現(xiàn)學習目標3、4、5三、任務操作演示項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二操作演示一中，獲取華興股份有限公司有關(guān)賬證資料，本年度公司固定資產(chǎn)沒有增減變動。全年的記錄項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二根據(jù)案例資料編制1.可以了解固定資產(chǎn)構(gòu)成、折舊和減值情況2.檢查賬賬是否相符，賬表是否一致項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二請思考：如何證明固定資產(chǎn)的所有權(quán)？證明所有權(quán)文件根據(jù)固定資產(chǎn)不同，包括合法契約、產(chǎn)權(quán)證書、財產(chǎn)稅單、抵押貸款的還款收據(jù)、保險單、購貨發(fā)票等。請列舉幾項資產(chǎn)說明一下車輛行駛證項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二討論一下：被審計單位對固定資產(chǎn)盤點，以及審計進行抽查盤點，可能不是財務報表的截止日。如果截止日后實施盤點，應該追查盤點日后固定資產(chǎn)的增加或減少記錄，那么，賬實核對時，應該如何確定截止日的賬存數(shù)、實存數(shù)、盈虧數(shù)呢？項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二操作演示二中，對通過建造增加固定資產(chǎn)檢查，理解固定資產(chǎn)計價要求工程成本正確吧？項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二建議調(diào)整：借：固定資產(chǎn)13272.80其他應收款300.00貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）9520.00

應交稅費——（進項稅額）176.80管理費用3876.00注意：因該項固定資產(chǎn)原值計價錯誤，連帶對計提折舊的影響教材p118項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二編制固定資產(chǎn)增加檢查表項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二操作演示三，對固定資產(chǎn)減少檢查，分析賬戶對應關(guān)系，注意相關(guān)業(yè)務入賬的完整性賬戶對應關(guān)系不符合要求項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二該車已于當月25號以23000元出售，收到的現(xiàn)金未入賬，做小金庫資金，單獨存放。請將此事與項目負責人匯報，并建議賬項調(diào)整：借：其他應收款23000.00

貸：營業(yè)外支出23000.00如果該車出售適用于17%（或4%減半）繳納增值稅，收到的款項私存，如何建議調(diào)整：隱瞞處置收入，未考慮應交稅費項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二編制固定資產(chǎn)減少檢查表隱瞞處置收入23000.00，對凈損益的影響項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二假如該車以50000.00賣出，又該如何調(diào)整？借：其他應收款50000.00

貸：營業(yè)外支出42526.00

營業(yè)外收入7474.00

隱瞞處置收入，未考慮應交稅費如果該車出售適用于17%（或4%減半）繳納增值稅，收到的款項私存，如何建議調(diào)整：項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）貸2023/3/15苗美華財務審計實務項目二編制固定資產(chǎn)減少檢查表隱瞞處置收入50000.00，對凈損益的影響注意：出售已使用過的固定資產(chǎn)是否交稅、按多少稅率計算繳納、如何開發(fā)票，可以咨詢稅收征管員項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）苗美華審計從業(yè)基礎稿9-6補充案例資料：1、查95號記賬憑證，附單據(jù)1張：借：管理費用——修理費12200貸：庫存現(xiàn)金122003、你對該固定資產(chǎn)報廢業(yè)務的事實有何懷疑？2、審計查該設備已于12月13日27號憑證報廢轉(zhuǎn)銷，無原始憑證：借：營業(yè)外支出8000累計折舊323000貸：固定資產(chǎn)331000項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）苗美華審計從業(yè)基礎稿9-6領(lǐng)

款

單

20×1年12月10日領(lǐng)款事由：設備拆卸費金額（大寫）：壹萬貳仟貳佰元整￥12200.00

審核：李明領(lǐng)款人：董琳現(xiàn)金付訖請問合法憑證種類應該是哪種單據(jù)？什么情況下可以用下列單據(jù)？經(jīng)詢問了解到該設備出售款30000元，隱瞞私存，對該項設備處置，審計對事實確認的錯報，建議調(diào)整（不考慮應交稅費）借：其他應收款30000貸：管理費用12200

營業(yè)外支出8000營業(yè)外收入9800

項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二操作演示四，審計發(fā)現(xiàn)本年度增加固定資產(chǎn)原值少計：支付的附加稅等（發(fā)票、收據(jù)略）建議調(diào)整：借：固定資產(chǎn)6500貸：管理費用6500項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二檢查該固定資產(chǎn)折舊——賬證核對、重新計算錯誤的性質(zhì)：1.原值少計2.增加固定資產(chǎn)當月計提折舊；3.年限法計提是否合理；4.未考慮殘值項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二重新計算——注意影響固定資產(chǎn)折舊的因素（原值、殘值、折舊方法、使用年限、折舊期限），編制：如果審計認為工作量法計算能更恰當反映折舊，預計行使40萬公里，本年度實際5.5萬，重新計算折舊額？固定資產(chǎn)折舊計算檢查表注意：在確認折舊額是否錯計的基礎上，根據(jù)該固定資產(chǎn)用途確認折舊核算賬戶的要求，對存在的錯計建議調(diào)整。項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）第5章采購與付款循環(huán)審計(苗美華)審定的新增固定資產(chǎn)原值=86+1-1.8-66.2=19（萬元）虛增固定資產(chǎn)原值=86-19=67（萬元），建議調(diào)整：借：低值易耗品18000長期應付款662000固定資產(chǎn)—生產(chǎn)設備10000貸：制造費用10000

固定資產(chǎn)—辦公桌18000

固定資產(chǎn)---倉庫662000借：應付賬款80000貸：管理費用8000010000×6%÷12×9-18000×6%÷12×6-662000×6%÷12×1=450-540-3310=-3400借：制造費用450累計折舊3400貸：管理費用3850對20X1年度新增固定資產(chǎn)賬面原值（86萬元）的影響：對固定資產(chǎn)折舊的影響，建議調(diào)整：任務訓練1：固定資產(chǎn)增加、折舊審計項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）第5章采購與付款循環(huán)審計(苗美華)任務訓練2：固定資產(chǎn)折舊審計重新計算折舊額，注意方法、年限、凈殘值率，注意賬戶使用辦公家具項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）第5章采購與付款循環(huán)審計(苗美華)出租職工宿舍應轉(zhuǎn)作“投資性房地產(chǎn)”，該房屋已提折舊轉(zhuǎn)作“投資性房地產(chǎn)累計折舊”，即：借：投資性房地產(chǎn)121200.00

累計折舊貸：固定資產(chǎn)121200.00

投資性房地產(chǎn)累計折舊該房屋計提折舊的調(diào)整：借：其他業(yè)務成本3838

累計折舊4040貸：管理費用4040

投資性房地產(chǎn)累計折舊3838其它固定資產(chǎn)多提折舊調(diào)整（100100-95095）+（2020-1919）+5000+（1500-1140）+（60000-28500）=41966借：累計折舊41966貸：管理費用41966投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應當能夠單獨計量和出售。投資性房地產(chǎn)包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)及已出租的建筑物。自用房地產(chǎn)，即為生產(chǎn)商品、提供勞務或者經(jīng)營管理而持有的房地產(chǎn)，以及作為存貨的房地產(chǎn)，不屬于投資性房地產(chǎn)。綜合調(diào)整：借：其它業(yè)務成本3838累計折舊46006貸：管理費用46006投資性房地產(chǎn)累計折舊3838項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）第5章采購與付款循環(huán)審計(苗美華)借：其他業(yè)務成本3838

累計折舊202貸：管理費用4040如果出租的不是房屋是設備，計提折舊調(diào)整：其它固定資產(chǎn)多提折舊調(diào)整（100100-95095）+（2020-1919）+5000+（1500-1140）+（60000-28500）=41966借：累計折舊41966貸：管理費用41966綜合調(diào)整：借：其它業(yè)務成本3838累計折舊42168貸：管理費用46006學會分析錯計項目，確認錯計金額，編制審計調(diào)整分錄項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）一、管理層舞弊；二、員工侵占資產(chǎn)；三、利用分析程序可能發(fā)現(xiàn)的錯報2023/3/15苗美華財務審計實務項目二實現(xiàn)學習目標6閱讀體會世界通信公司審計案并從中得到啟示項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）苗美華審計從業(yè)基礎稿9-6海外實習日記（十）

――工作的突破

不知不覺，兩個月的時間就已經(jīng)過去了。艱難的，快樂的，都教我成長。對于工作，也是越來越有心得。接觸的越多，學到的越多，就更明白怎樣做得有效率，做得有取舍。而完成一項任務的時間，是由多變少，再變多的過程：剛開始是不知道要怎樣做，后來熟練了，做得自然快，而到現(xiàn)在這個階段，我開始學習想著為什么要這樣做，哪些測試是不必要的，而哪些又是缺乏的。憑著已審過五家子公司的經(jīng)驗，在審我的第六間子公司時，我找到了突破口。

第六間公司也是我所遇到的公司中最復雜的一間，但仍然是小的房屋租賃公司，只是客戶有二十家而已。所以，各種測試都稍顯復雜。但最大的問題是，這間公司的銀行貸款比較復雜。經(jīng)手的銀行有三間，而且貸款的存續(xù)期很長，大概是從九二年開始便一路續(xù)簽下來，其間還本復息等的計算也是比較復雜。尤其是從今年的一月一日起，利息的計算方法發(fā)生了重大變化：某間銀行的五組貸款開始全部啟用，有的以單利預會全年利息，其后再復利計息；有的以銀行基準利率上浮一定比例計息，有的按合同約定利息計算。這下，我就基本上不能參考去年的文件了，因為情況發(fā)生了重大變化。而根據(jù)準則的要求，必須以小于一年到期的，一年至五年到期的，大于五年到期的分別披露。這就要求我必須精確的計算出各時間段的貸款本息。的確是相當?shù)膹碗s。我參考了去年的一個類似的計算表。是用Excel編制了一個實際利率攤銷表。但說實話，一開始根本就沒太看懂?？粗肁3紙算出的滿滿三大頁紙，心里就發(fā)怵。于是便想放棄。去找senior請教，她看了五分鐘，竟然也說沒看懂，說是等她改天看懂了再給我講怎么做。結(jié)果隔天，她去培訓了，一周時間都不在……

這也變成了我不得不獨立完成任務的直接原因。因為其他人也都在趕deadline,大家不可能丟下自己的工作來幫我做，而我不能真的等到senior回來的那一天，那時候就來不及了，一定要在這周完成。于是我被迫拼命攻克這個難題，真是覺得心上壓了塊大石頭，怎樣才能順利完成任務呢？站著想，坐著想，吃飯想，睡覺也想，死命回憶以前學過的東西，設計Excel公式，籌劃怎么寫工作底稿。

結(jié)果呢，當然是功夫不負有心人。在senior回來之前，我就將這間公司搞定了。這可是對我的工作能力的重大考驗，竟然突破了.聽著senior連連夸我聰明能干，真是……好開心！ 經(jīng)驗共享項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）苗美華審計從業(yè)基礎稿9-6海外實習日記（九）

――做審計的人

做審計的人，是可以通宵工作的拼命三郎，也是可以通宵K歌的玩樂高手；是可以為了客戶的幾百塊而斤斤計較的小氣鬼，也是可以瞬時shopping上千塊的白領(lǐng)一族；是可以喝著澀澀的速溶咖啡努力趕工的機器人，也是可以享受午后休閑下午茶的小資派。做審計的人，認真的時候比誰都較勁，工作的時候比誰都賣力，思考的時候比誰都縝密。做審計的人，把責任兩個字，看得比誰都重……

身邊是形形色色的auditor。長相不同：有的如花似玉，有的可比東施。性格不同：有的活潑開朗，有的溫婉安靜。生活方式不同：有的敢血拼LV包包，有的不斷計算怎樣更省。工作方式不同：有的看重細節(jié)，有的著眼全局。每個人都在展示著自己獨特一面，任何一刻抬頭看去，不一樣的臉，不一樣的表情：或是喜悅，或是苦惱，又或是面無表情。斑斕如他們，卻似乎有著相同的夢想：更好的工作，更好的生活。大膽的付出，愉快的收獲。

做auditor的人，習慣身邊的人來了又走。包括客戶，包括同事。坦然的送他們離開，通常是一起吃一頓豐盛的午餐。離開的人，留下的人，彼此祝福，盡是歡樂，鮮有悲傷，因為大家知道，友誼并不會隨著誰的離開而一齊逝去。而今天留下的人，也許明天就會離開，那么仍然留下的人準備做的，就是去迎接新的加入者，他們即將成為做審計的人……就這么喜歡上了做審計的人，想著自己有天也要變成做審計的人……經(jīng)驗共享項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）一、對照學習目標掌握相關(guān)知識；完成有關(guān)討論題寫在書上二、熟練掌握典型任務（明細表、增加檢查表、折舊計算表）三、任務訓練2023/3/15苗美華財務審計實務項目二項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二案例導讀啟示一、知識準備二、典型工作任務三、任務操作演示四、任務訓練項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二（一）應付賬款業(yè)務涉及的部門、業(yè)務活動及憑證種類項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二請理解：為保證應付賬款核算及時、準確，注意：1、一定注意區(qū)分業(yè)務種類、收到單據(jù)的種類、時間，正確確認相關(guān)賬戶及金額；2、一定注意賬賬核對、賬戶余額與供應商核對；發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因?qū)徟幚恚?、對同一家供應商，不能既通過預付賬款、也通過應付賬款，要統(tǒng)一使用一個賬戶；4、期末應付賬款明細賬戶借方余額，表示預付賬款，注意列報（預付賬款貸方余額，表示應付賬款）如：預付款、驗收、取得發(fā)票、結(jié)算應付款、結(jié)算預付款等如：記賬錯誤、記賬時間差異、供應商不存在了等項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二請逐筆分析業(yè)務單據(jù)、賬戶對應關(guān)系、賬戶余額的含義發(fā)生業(yè)務記錄列報各業(yè)務部門財務部門項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二請逐筆分析業(yè)務單據(jù)、賬戶對應關(guān)系、賬戶余額的含義應付預付項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二1、11月末余額的性質(zhì)？金額？2、12月末余額的性質(zhì)？金額？負債33072.18資產(chǎn)50000.00同時使用2個賬戶，容易出錯項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二12月15日結(jié)算貨款：借：應付賬款——山東光華經(jīng)貿(mào)有限公司185709.96應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26983.50

貸：應付賬款——應付進項稅26983.50銀行存款——工行185709.96網(wǎng)銀支付請分析：假如審計發(fā)現(xiàn)網(wǎng)銀支付185709.96，其中135709.96轉(zhuǎn)入光華公司，另外的50000.00轉(zhuǎn)入某私人賬戶（確認為出納）。問題的性質(zhì)？建議調(diào)整：挪用公款或貪污借：其他應收款50000.00貸：預付賬款50000.00項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二（二）應付賬款內(nèi)部控制及常用控制測試針對賬戶余額的控制：存在、完整、義務、計價準確針對交易記錄的控制：發(fā)生、完整、準確、分類、截止區(qū)別業(yè)務種類，包括采購商品、材料、接受勞務、購置固定資產(chǎn)等不同，參照相關(guān)業(yè)務職責分工、業(yè)務流程及審批、單據(jù)種類、連續(xù)編號、定期核對要求、實施監(jiān)督等5個方面，建立并執(zhí)行相關(guān)制度要求，發(fā)揮內(nèi)部控制的作用項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二（三）應付賬款的審計目標項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二（四）為實現(xiàn)審計目標，按照審計準則要求的可選擇審計程序及編制的工作底稿如下：項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）任務一、編制應付賬款明細表（略）任務二、編制應付賬款核對表任務三、編制應付賬款日后付款測試表任務四、編制未處理的供應商發(fā)票測試表任務五、辦理函證任務六、編制未入賬應付賬款匯總表2023/3/15苗美華財務審計實務項目二教材p128-130實現(xiàn)學習目標3、4、5二、典型工作任務項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）操作演示一、編制應付賬款明細表（教材略）操作演示二、查找未入賬應付賬款，編制未入賬應付賬款匯總表操作演示三、編制應付賬款核對表2023/3/15苗美華財務審計實務項目二實現(xiàn)學習目標3、4、5項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二操作演示一中：經(jīng)核對總賬與明細賬相符。但賬表核對不符合要求。項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二借：預付賬款590200.00貸：應付賬款590200.00建議調(diào)整重分類調(diào)整：重分類調(diào)整后列報的金額？項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二存貨監(jiān)盤表盤點日20X2.1.10

操作演示二：從原材料監(jiān)盤差異中，發(fā)現(xiàn)未入賬發(fā)票、驗收單——少計應付賬款項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二本期采購驗收，未付款，未入賬供應商——一般納稅人項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二編制的未入賬應付賬款匯總表：如果僅有入庫單，沒有取得發(fā)票呢？是否調(diào)整？如何調(diào)整？如果供應商是小規(guī)模納稅人，能夠取得代開發(fā)票。假定合同確定的價稅總金額是34866.00項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二如果只有入庫單，如何計算調(diào)整？有未入賬的發(fā)票，與一般納稅人的區(qū)別？入庫單略如何建議調(diào)整？借：原材料33850.49

應付賬款1015.51貸：應付賬款34866.00必須非常熟悉供應商的性質(zhì)項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二操作演示三：審閱該賬戶記錄的經(jīng)濟業(yè)務，判斷其應該是“賬內(nèi)小金庫”——隱瞞收入、偷稅、隨意開支項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二逐筆核對，編制應付賬款檢查表項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二想一想：因以前年度損益調(diào)整增加以前年度的利潤，會對所得稅、利潤分配產(chǎn)生影響，如何調(diào)整呢？建議調(diào)整：借：應付職工薪酬133100.00

管理費用1200.00

營業(yè)稅金及附加92.70貸：其他業(yè)務收入4957.26

應交稅費——增值稅842.74——城建稅58.99——教育費附加33.71

營業(yè)外支出18000.00

營業(yè)外收入12000.00

以前年度損益調(diào)整

98500.00應付賬款余額為零，不需要調(diào)整增加或減少應付賬款年初余額屬于以前年度隱匿收入結(jié)果1.錯計在借方的各項目；2.錯計在貸方的各項目3.期初余額的錯計支出收入項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二借：以前年度損益調(diào)整24625.00貸：應交稅費——應交所得稅24625.00借：以前年度損益調(diào)整7787.50貸：盈余公積——法定盈余公積7787.50借：以前年度損益調(diào)整66487.50貸：利潤分配——未分配利潤66487.501、隱瞞收入少交所得稅：98500×25%=24625.002、減少凈利潤少提盈余公積(98500-24625.00)×10%=7787.503、影響未分配利潤：98500-24625.00-7787.50=66487.50注意不使用損益賬戶，其中的道理是什么？項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二針對本期金額如果發(fā)現(xiàn)錯計直接調(diào)整本項目項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二因以前年度損益調(diào)整而增加應交稅費、盈余公積、未分配利潤項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）一、管理層舞弊；二、員工侵占資產(chǎn)；三、利用分析程序可能發(fā)現(xiàn)的錯報2023/3/15苗美華財務審計實務項目二實現(xiàn)學習目標6項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）一、對照學習目標掌握相關(guān)知識；完成有關(guān)討論題寫在書上二、熟練掌握典型工作任務三、任務訓練2023/3/15苗美華財務審計實務項目二項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二任務訓練11.請根據(jù)賬簿記錄及相關(guān)憑證，理解說明發(fā)生的相關(guān)業(yè)務？2.辦理100000的銀行匯票支付了117000的材料款？期末貸方余額17000合理嗎？可能掩蓋什么？3.確認錯計項目、金額，建議調(diào)整：借：其他貨幣資金17000.00貸：應付賬款17000.00項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二借：原材料100000.00應交稅費17000.00貸：其他貨幣資金117000.002月25日編制的記賬憑證并記賬：請問黃石公司的單據(jù)、賬務處理？進賬單、發(fā)票、出庫單：借：銀行存款100000.00

應收賬款17000.00貸：主營業(yè)務收入100000.00

應交稅費17000.00借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二1、各項負債性質(zhì)不同，要求區(qū)分;2、應付賬款與采購密切相關(guān)，分析程序關(guān)注與采購的關(guān)系任務訓練2項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）針對預收賬款有借方余額100000預收賬款報表數(shù)1588890000應該是貸方余額之和，如果是直接按總賬余額編報，則建議重分類調(diào)整：借：應收賬款100000.00貸：預收賬款100000.00針對應付賬款有借方余額280000應付賬款報表數(shù)10120400000應該是貸方余額之和如果是直接按總賬余額編報，則建議重分類調(diào)整：借：預付賬款280000.00貸：應付賬款280000.00預收賬款報表數(shù)1588990000應付賬款報表數(shù)10120680000項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二身臨其境項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二應付供應商貨款應付代銷商貨款想一想：這兩種應付賬款余額的經(jīng)濟業(yè)務實質(zhì)有什么不同？項目二采購與付款循環(huán)審計（苗美華）2023/3/15苗美華財務審計實務項目二供應商檔案客戶信息假如修正藥業(yè)有應付不法明膠生產(chǎn)商賬款；藥店、醫(yī)院有應付藥廠賬款依然掛賬，是否建議調(diào)整？如何調(diào)整？九州大藥房平民大藥房XX醫(yī)院XX社區(qū)衛(wèi)生院YY醫(yī)療合作社YY診所身臨其境：查處不法明膠，打擊違法犯罪項目二采購