審計(jì)理論與實(shí)務(wù)練習(xí)題生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)

一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，能夠發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位虛增存貨的最有效方法是。詢倉庫保管人員B.核對(duì)存貨總賬和明細(xì)賬C.查發(fā)出材料的計(jì)價(jià)存貨實(shí)施監(jiān)盤答案：D[答本題考查重點(diǎn)是對(duì)“用監(jiān)盤方法檢查營業(yè)收入完整性”掌握。通過監(jiān)盤原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨收入記錄的完整性進(jìn)行分析過比較分析和存貨監(jiān)盤計(jì)人員可獲得被審計(jì)單位營業(yè)收入在整體上是否合理的證據(jù)于一些異?；蛴兄卮蟛町惖捻?xiàng)目定進(jìn)一步審查的范圍與方法便查明有無故意漏記收入或人為虛增收入以及分類劃分不當(dāng)?shù)惹闆r此題的正確答案為D2.審計(jì)人員經(jīng)分析發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)單位主要產(chǎn)品甲產(chǎn)品的毛利率2005較2年有大幅度提高，可能的原因是。甲品降價(jià)B.期間費(fèi)用被低估C.入被高估本被高估答案：C[答本題考查重點(diǎn)是對(duì)“算分析毛利率”掌握利率=(售收入-銷售成本銷售收入利率發(fā)生變動(dòng)可能存在的原因有售價(jià)變動(dòng)成本變動(dòng)結(jié)構(gòu)變動(dòng)結(jié)構(gòu)變動(dòng)等。因此，本題的正確答案為C。3.下列職責(zé)分工中，符合生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的是。采部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收原材料B.計(jì)劃部門負(fù)責(zé)制訂生產(chǎn)計(jì)劃

C.儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)對(duì)存貨進(jìn)行定期盤點(diǎn)產(chǎn)車間負(fù)責(zé)產(chǎn)成品的檢驗(yàn)答案：B[答本題考查重點(diǎn)是對(duì)“產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制——職責(zé)分工”掌握生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制中，職責(zé)分工主要有：①采購部門與驗(yàn)收、保管部門相互獨(dú)立；②存儲(chǔ)部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨(dú)立生產(chǎn)計(jì)劃的制訂與審批相互獨(dú)立產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗(yàn)相互獨(dú)立存貨的保管與會(huì)計(jì)記錄相互獨(dú)立存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行證盤點(diǎn)真實(shí)性。因此，本題的正確答案為B4.下列可用來判斷存貨總體合理性的審計(jì)程序是。審存貨明細(xì)賬和倉庫記錄B.進(jìn)行分析性復(fù)核C.察存貨保管情況問被審計(jì)單位存貨的保管制度答案：B[答本題考查重點(diǎn)是對(duì)“貨審計(jì)——運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查存貨總體合理性”掌握計(jì)人員通常運(yùn)用存貨周轉(zhuǎn)率衡量銷售能力貨有無積壓析存貨余額存在錯(cuò)弊的可能性被審計(jì)單位不同會(huì)計(jì)期間的存貨周轉(zhuǎn)率比較并與同行業(yè)其他企業(yè)比較貨周轉(zhuǎn)率變動(dòng)是否存在存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)、存貨核算方法變動(dòng)、存貨儲(chǔ)備減少等情況。所以，利用分析性復(fù)核法可以判斷存貨總體合理性。因此，本題的正確答案為B5.產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗(yàn)相互獨(dú)立，是為了防止。不格產(chǎn)品入庫B.購入不合格材料C.改會(huì)計(jì)記錄產(chǎn)計(jì)劃不合理答案：

[答本題考查重點(diǎn)是對(duì)“產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制——職責(zé)分工”掌握據(jù)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制中的職責(zé)分工生產(chǎn)與檢驗(yàn)相互獨(dú)立防止不合格產(chǎn)品入庫和售出。本題選項(xiàng)B采購部門與驗(yàn)收、保管部門沒有相互獨(dú)立，可能造成的后果。選項(xiàng)C是存貨的保管與會(huì)計(jì)記錄沒有相互獨(dú)立，可能造成的結(jié)果。選D生產(chǎn)計(jì)劃的制訂與審批沒有相互獨(dú)立，可能造成的結(jié)果。因此，本題的正確答案為A。6.在采用分析性復(fù)核方法審查存貨總體合理性時(shí)，審計(jì)人員常采用的指標(biāo)是。毛率B.存貨周轉(zhuǎn)率C.本利潤率品成本差異率答案：B[答本題考查重點(diǎn)是對(duì)“貨審計(jì)——運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查存貨總體合理性”掌握采用分析性復(fù)核方法審查存貨總體合理性時(shí)常采用的指標(biāo)參見單項(xiàng)選擇題第4真題解析本題的正確答案為B二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，被審計(jì)單位可以計(jì)入產(chǎn)品成本的有。直材料B.制造費(fèi)用C.外捐贈(zèng)助生產(chǎn)費(fèi)用E.管理費(fèi)用答案：ABD[答本題考查重點(diǎn)是對(duì)“品成本審計(jì)——運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性”掌握。產(chǎn)品成本審計(jì)的主要內(nèi)容有用分析性復(fù)核方法進(jìn)行總體判斷查成本計(jì)算單查成本開支合法性，直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集和分配正確性，抽查復(fù)核產(chǎn)品成本計(jì)算正

確性。因此，本題的正確答案為ABD2.下列各項(xiàng)中，影響被審計(jì)單位存貨周轉(zhuǎn)率的因素有。存數(shù)量發(fā)生變動(dòng)B.存貨期末余額發(fā)生變動(dòng)C.貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法發(fā)生變動(dòng)售總成本發(fā)生變動(dòng)E.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率發(fā)生變動(dòng)答案：ABCD[答本題考查重點(diǎn)是對(duì)“響被審計(jì)單位存貨周轉(zhuǎn)率的因素”掌握。存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)、存貨核算方法變動(dòng)、存貨儲(chǔ)備減少、存貨控制程序變動(dòng)、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提基礎(chǔ)變動(dòng)、銷售變動(dòng)等情況的發(fā)生，都影響著存貨周轉(zhuǎn)率。因此，本題的正確答案為A3.下列各項(xiàng)中，符合生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制要求的有。采部門負(fù)責(zé)購入原材料的驗(yàn)收B.保管人員負(fù)責(zé)存貨的盤點(diǎn)C.生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)產(chǎn)成品的檢驗(yàn)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)永續(xù)盤存記錄的登記E.非采購部門負(fù)責(zé)購入原材料的保管答案：CE[答本題考查重點(diǎn)是對(duì)“產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制——職責(zé)分工”掌握整的生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要職責(zé)有：采購及驗(yàn)收材料、儲(chǔ)存保管存貨、制訂審批生產(chǎn)計(jì)劃、領(lǐng)用材料生產(chǎn)產(chǎn)品、分配歸集產(chǎn)品的成本費(fèi)用、檢驗(yàn)和存儲(chǔ)產(chǎn)成品、盤點(diǎn)存貨、會(huì)計(jì)記錄等。采購部門應(yīng)與驗(yàn)收部門相互獨(dú)立，避免購入不合格的材料。所以選正確。存貨盤點(diǎn)應(yīng)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行，以保證盤點(diǎn)真實(shí)性。所以選項(xiàng)B正確。倉儲(chǔ)部門應(yīng)與永續(xù)盤存記錄的登記相互獨(dú)立，以防止篡改會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)流失。所以選項(xiàng)D不確。因此，本題的正確答案為C。4.下列存貨項(xiàng)目中，所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的有。其單位委托代銷的商品B.為其他單位代管的原材料

C.辦理了銷售手續(xù)，客戶尚未提貨，暫存在倉庫的產(chǎn)成品年內(nèi)沒有領(lǐng)用的原材料E.陳舊過時(shí)的產(chǎn)成品答案：[答本題考查重點(diǎn)是對(duì)“定材料的所有權(quán)”掌握。由被審計(jì)單位代管、代銷、代加工的材料的所有權(quán)均不屬于被審計(jì)單位。因此，本題的正確答案為5.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位銷售的幾種產(chǎn)品中，有一種產(chǎn)品的毛利率與上年相比發(fā)生了較大變動(dòng)，可能的原因有。該產(chǎn)品單位成本發(fā)生變動(dòng)B.該種產(chǎn)品銷售收入在主營業(yè)務(wù)收入中的比重提高C.種產(chǎn)品售價(jià)發(fā)生變動(dòng)種產(chǎn)品產(chǎn)量大幅提高E.本年度對(duì)該種產(chǎn)品投入大額廣告費(fèi)用答案：[答本題考查重點(diǎn)是對(duì)“品成本審計(jì)——運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性”掌握。毛利率=售收入-銷售成本/售收入。其變動(dòng)可能存在的原因有售價(jià)變動(dòng)、產(chǎn)品單位成本變動(dòng)、產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動(dòng)、產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動(dòng)等。因此，本題的正確答案為C。6.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將下列項(xiàng)目計(jì)入了生產(chǎn)成本，其中違反相關(guān)規(guī)定的有。車工人的工資B.對(duì)外投資支出C.希望工程的捐款置無形資產(chǎn)支出E.稅收滯納金答案：BCDE[答本題考查重點(diǎn)是對(duì)“品成本審計(jì)——成本項(xiàng)目的審查”掌握查中對(duì)下列混淆成本支出的

問題應(yīng)予以特別注意將購置固定資產(chǎn)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的投資性支出列入成本支出將對(duì)外投資支出列入成本支出將由職工福利費(fèi)開支的費(fèi)用列入成本支出將由稅后利潤開支的各項(xiàng)稅收滯納金、罰款及被沒收財(cái)物損失列入成本支出；⑤將企業(yè)對(duì)外贊助、捐贈(zèng)及各種非常損失、賠償金約金等營業(yè)外支出列入成本支出將國家有關(guān)法律規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)及不屬于成本開支范圍的開支列入成本支出。因此，本題的正確答案為。7.在對(duì)被審計(jì)單位庫存材料進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)。參制訂盤點(diǎn)計(jì)劃B.監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行C.庫存材料的賬實(shí)相符負(fù)責(zé)要時(shí)直接復(fù)點(diǎn)材料，以驗(yàn)證盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性E.預(yù)先不通知被審計(jì)單位，采取突擊盤點(diǎn)答案：ABD[答本題考查重點(diǎn)是對(duì)“貨審計(jì)——存貨監(jiān)盤”掌握。審計(jì)人員的具體工作要點(diǎn)包括：①要求企業(yè)成立材料盤點(diǎn)小組，審計(jì)人員參與制訂盤點(diǎn)計(jì)劃；②監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行；③抽查材料盤點(diǎn)記錄，必要時(shí)，可直接復(fù)點(diǎn)一部分材料，以驗(yàn)證盤點(diǎn)記錄的正確性；④鑒定材料的所有權(quán)；⑤驗(yàn)證材料明細(xì)賬余額的正確性；⑥將盤點(diǎn)結(jié)果與材料明細(xì)賬余額核對(duì)；⑦查驗(yàn)存貨質(zhì)量。因此，本題的正確答案為ABD。8.下列控制措施中，屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)實(shí)物控制的有。生計(jì)劃的制定與審批相互獨(dú)立B.限制非授權(quán)人員接近存貨C.立健全生產(chǎn)與存貨成本會(huì)計(jì)制度期盤點(diǎn)檢查存貨管理情況E.存貨保管與存貨記錄嚴(yán)格分工答案：BDE[答本題考查重點(diǎn)是對(duì)“產(chǎn)與存貨循環(huán)實(shí)物控制”掌握。生產(chǎn)與存貨循環(huán)過程中存貨種類繁多、收發(fā)頻繁，對(duì)存貨實(shí)物控制貫穿于采購、驗(yàn)收、存儲(chǔ)、發(fā)貨、生產(chǎn)和報(bào)廢等多個(gè)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)實(shí)物控制非常重要。主要措施有：限制非授權(quán)人員接近存貨，定期盤點(diǎn)、檢查存貨管理情況，保管與記錄嚴(yán)格

分工等。本題選于生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制中的職責(zé)分工，但不屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)實(shí)物控制。因此，本題的正確答案為DE。9.在對(duì)被審計(jì)單位的庫存材料進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)。親制定盤點(diǎn)計(jì)劃B.全程參與庫存材料的盤點(diǎn)，并對(duì)盤點(diǎn)質(zhì)量負(fù)責(zé)C.查盤點(diǎn)記錄，復(fù)核材料的數(shù)量、單價(jià)、金額等定材料的所有權(quán)E.注意檢查材料的質(zhì)量，必要時(shí)請(qǐng)專家鑒定答案：CDE[答本題考查重點(diǎn)是對(duì)“貨審計(jì)——存貨監(jiān)盤”掌握。在對(duì)被審計(jì)單位的庫存材料進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，要求企業(yè)成立材料盤點(diǎn)小組，審計(jì)人員參與制訂盤點(diǎn)計(jì)劃。所以選A正確。審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)抽查材料盤點(diǎn)記錄，對(duì)各種材料的數(shù)量、單價(jià)、金額進(jìn)行復(fù)核，并且應(yīng)鑒定材料的所有權(quán)。審計(jì)人員在監(jiān)督盤點(diǎn)過程中，還應(yīng)注意存貨質(zhì)量，有無過期、失效、毀損或材質(zhì)下降的情況。必要時(shí)應(yīng)聘請(qǐng)專家對(duì)存貨的質(zhì)量與價(jià)值加以鑒定，做出必要的調(diào)整記錄，以合理地反映決算日存貨的價(jià)值。因此，本題的正確答案為CDE10.下列審計(jì)程序中，屬于生產(chǎn)和存貨循環(huán)內(nèi)部控制測試程序的有。抽出庫單有無銷售部門主管批準(zhǔn)的簽字B.核實(shí)有關(guān)成本賬戶中各項(xiàng)成本的性質(zhì)和發(fā)生日期，以確定其歸屬期是否正確C.問、實(shí)地觀察成本的歸口分級(jí)管理制度執(zhí)行情況查存貨盤點(diǎn)記錄，核實(shí)盤點(diǎn)是否由倉庫保管員以外的人員監(jiān)督執(zhí)行E.觀察有無獨(dú)立人員檢查與生產(chǎn)和存貨業(yè)務(wù)相關(guān)的賬簿記錄正確性答案：ACDE[答本題考查重點(diǎn)是對(duì)“產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評(píng)程序”掌握產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評(píng)程序有解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制相容職責(zé)的分離分存貨入庫、出庫業(yè)務(wù)，追蹤其業(yè)務(wù)處理。庫單有無銷售部門主管批準(zhǔn)的簽字，領(lǐng)料憑證上反映的手續(xù)是否齊備，相應(yīng)記錄是否完整正確等價(jià)信息與溝通系統(tǒng)的有效性抽查盤點(diǎn)記錄計(jì)人員應(yīng)抽查若干月份的盤點(diǎn)記錄，審查盤點(diǎn)的范圍、組織方式、盤點(diǎn)結(jié)果與賬面金額是否一致，盤點(diǎn)是否由企業(yè)內(nèi)部審

計(jì)人員或倉庫保管員以外的人員監(jiān)督執(zhí)行產(chǎn)品生產(chǎn)本管理制度執(zhí)行情況的審查對(duì)成本核算和會(huì)計(jì)入賬環(huán)節(jié)的審查產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制B為了證實(shí)截止期的正確性，這是生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)。因此，本題的正確答案為。11.下列文件中，屬于在生產(chǎn)和存貨循環(huán)審計(jì)中應(yīng)該審查的文件有。現(xiàn)日記賬B.銀行對(duì)賬單C.產(chǎn)通知單本計(jì)算單E.存貨明細(xì)賬答案：CDE[答本題考查重點(diǎn)是對(duì)“產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件”了解產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件包括生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料和發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、工薪匯總表及工薪費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配匯總表、成本計(jì)算單、存貨明細(xì)賬以及存貨盤點(diǎn)報(bào)告表。本題選現(xiàn)金日記賬”于貨幣資金業(yè)務(wù)的主要文件。選項(xiàng)B“行對(duì)賬單”于貨幣資金業(yè)務(wù)的主要文件中的原始憑證。因此，本題的正確答案為CDE三、案例分析題()料2008月，某審計(jì)組對(duì)丙上市公2年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)存貨業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：(1)審計(jì)人員在對(duì)該公司存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到產(chǎn)部門負(fù)責(zé)簽發(fā)訂購單財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤存記錄倉庫保管員負(fù)責(zé)定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)審批。(2)審計(jì)人員于22日施了存貨監(jiān)盤程序作要點(diǎn)包括成立存貨盤點(diǎn)小組。②公司獨(dú)立制訂盤點(diǎn)計(jì)劃。③審計(jì)人員在現(xiàn)場監(jiān)督盤點(diǎn)工作按計(jì)劃進(jìn)行。④審計(jì)人員抽查盤點(diǎn)記錄。(3)審計(jì)人員實(shí)施監(jiān)盤程序后發(fā)現(xiàn)，品的盤點(diǎn)結(jié)果為件，賬面記錄為8，據(jù)公司人員解釋，盤點(diǎn)多出的為代管其他公司的產(chǎn)品；產(chǎn)品的盤點(diǎn)結(jié)果為2件，與賬面記錄一致。月日至4月2盤點(diǎn)時(shí)止，B品的完工入庫數(shù)量為3件，銷售發(fā)出數(shù)量為180件。

()求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案“料1”，符合存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的有。生部門負(fù)責(zé)簽發(fā)訂購單B.財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤存記錄C.庫保管員負(fù)責(zé)定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)審批答案：BD[答本題考查重點(diǎn)是對(duì)“產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制——職責(zé)分工”掌握項(xiàng)均反了生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制中的職責(zé)分工。因此，本題的正確答案為BD2.下列關(guān)于監(jiān)盤程序的提法中，正確的有。監(jiān)可證實(shí)存貨是否真實(shí)存在B.監(jiān)盤可證實(shí)存貨記錄截止期的正確性C.盤后無需進(jìn)行計(jì)價(jià)正確性的審計(jì)盤過程中應(yīng)查驗(yàn)存貨質(zhì)量答案：AD[答本題考查重點(diǎn)是對(duì)“貨審計(jì)——存貨監(jiān)盤”掌握。存貨監(jiān)盤可以核實(shí)存貨真實(shí)性、完整性，鑒別其所有權(quán)等進(jìn)行監(jiān)盤過程中應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)存貨質(zhì)量要時(shí)應(yīng)聘請(qǐng)專家對(duì)存貨的質(zhì)量與價(jià)值加以鑒定，做出必要的調(diào)整記錄，以合理地反映決算日存貨的價(jià)值。在監(jiān)盤后應(yīng)進(jìn)行計(jì)價(jià)正確性的審計(jì)。通過查閱原始憑證簿記錄定債務(wù)是否恰當(dāng)?shù)赜涗浽谒鶎俚臅?huì)計(jì)期間務(wù)利息是否均已正確核算和預(yù)提，可以證實(shí)存貨記錄截止期的正確性。因此，本題的正確答案為D。3.“料2”的監(jiān)盤工作要點(diǎn)，正確的有。公成立存貨盤點(diǎn)小組B.公司獨(dú)立制訂盤點(diǎn)計(jì)劃

C.計(jì)人員在現(xiàn)場監(jiān)督盤點(diǎn)工作按計(jì)劃進(jìn)行計(jì)人員抽查盤點(diǎn)記錄答案：[答本題考查重點(diǎn)是對(duì)“貨審計(jì)——存貨監(jiān)盤”掌握。審計(jì)人員應(yīng)參與制定盤點(diǎn)計(jì)劃，所以選項(xiàng)不正確。因此，本題的正確答案為ACD4.針對(duì)“料3”A品盤盈20的情況，審計(jì)人員可進(jìn)一步采取的措施有。直認(rèn)定賬實(shí)不符B.針對(duì)代管產(chǎn)品進(jìn)行函證C.該公司提供相關(guān)的證明文件求該公司立即調(diào)增賬面記錄答案：BC[答本題考查重點(diǎn)是對(duì)“貨審計(jì)——存貨監(jiān)盤”掌握。存貨監(jiān)盤要求，在材料盤點(diǎn)與材料明細(xì)賬驗(yàn)證的基礎(chǔ)上，將二者加以核對(duì)，證實(shí)賬實(shí)是否相符，如出現(xiàn)不符，應(yīng)做出盤盈、盤虧記錄，并建議查找原因。本題選項(xiàng)B、C的做法可以查明賬實(shí)不符的原因。因此，本題的正確答案為C。5.根據(jù)“料3”“資”的情況，該公司007年B品的實(shí)際數(shù)量是。件件件件答案：

[答本題考查重點(diǎn)是對(duì)“貨審計(jì)——存貨監(jiān)盤”掌握“”品一共完工入庫3件，而售出了1，應(yīng)剩1?！百Y3”，審計(jì)人員B品進(jìn)行盤點(diǎn)，其結(jié)果與賬面記錄一致，都為200。因此2末產(chǎn)品實(shí)際數(shù)量應(yīng)為80。因此，本題的正確答案為()料2004月，審計(jì)組對(duì)某股份有限公2年的財(cái)務(wù)收支實(shí)施審計(jì)。審計(jì)人員在對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)中，實(shí)施的審計(jì)程序和相關(guān)情況如下：(1)通過對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制的調(diào)查了解現(xiàn)其職責(zé)分工如下：①材料的采購、驗(yàn)收和使用由生產(chǎn)部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)生產(chǎn)部門制訂生產(chǎn)計(jì)劃后生產(chǎn)部門以外的部門或人員審批產(chǎn)成品的生產(chǎn)和檢驗(yàn)由不同部門負(fù)責(zé)。④由倉庫保管人員定期對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。(2)根據(jù)對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查了解的結(jié)果人員認(rèn)為存貨項(xiàng)目的控制風(fēng)險(xiǎn)較高直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。(3)審計(jì)人員對(duì)存貨實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試的部分程序和發(fā)現(xiàn)的情況如下：①運(yùn)用分析性復(fù)核檢查存貨項(xiàng)目的總體合理l。②經(jīng)抽查原材料明細(xì)賬和記賬憑證，發(fā)003年7月3，從一般納稅人某公司購料，含增值稅價(jià)23400元(用增值稅稅率為1支付入庫前的挑選整理1000公司確定其入賬價(jià)值為24400元。③監(jiān)盤存貨時(shí)，發(fā)材料，但存貨明細(xì)賬上沒有反映。該公司解釋說該筆材料2年底采購入庫，但未支付貨款，也未收到賣方發(fā)票，故一直未入賬。④檢查決算日產(chǎn)成品的截止數(shù)量。(4)該公司按實(shí)際成本對(duì)存貨進(jìn)行日常核算。()求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案該公司下列生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有。材的采購、驗(yàn)收、保管和使用由生產(chǎn)部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)B.生產(chǎn)部門制訂生產(chǎn)計(jì)劃后，由生產(chǎn)部門以外的部門或人員審批C.成品的生產(chǎn)和檢驗(yàn)由不同部門負(fù)責(zé)倉庫保管人員定期對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)答案：AD

[答本題考查重點(diǎn)是對(duì)“產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制——職責(zé)分工”掌握產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制中的職責(zé)分工要求購部門與驗(yàn)收管部門應(yīng)相互獨(dú)立防止購入不合格的材料。存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行，保證盤點(diǎn)真實(shí)性。所以選項(xiàng)A、D在缺陷。因此，本題的正確答案為AD。7.審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核檢查存貨項(xiàng)目的總體合理性時(shí)，通常運(yùn)用的指標(biāo)是。毛率B.速動(dòng)比率C.貨周轉(zhuǎn)率本利潤率答案：C[答本題考查重點(diǎn)是對(duì)“貨審計(jì)——運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查存貨總體合理性”掌握計(jì)人員在利用分析性復(fù)核方法檢查存貨總體合理性時(shí)，通常運(yùn)用存貨周轉(zhuǎn)率衡量銷售能力、存貨有無積壓，分析存貨余額存在錯(cuò)弊的可能性。存貨周轉(zhuǎn)率-銷售成本/平均存貨。因此，本題的正確答案為C。8.對(duì)該公司購入料的入賬價(jià)值，審計(jì)人員認(rèn)為正確的是。