淺,議,會(huì),計(jì),電,算,化,的,內(nèi),部,控,制,制,度doc

本文格式為Word版，下載可任意編輯——淺,議,會(huì),計(jì),電,算,化,的,內(nèi),部,控,制,制,度doc淺析電算化會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度SimplyAnalysisInternalControlSystemofAccountingbyEDP2022會(huì)計(jì)XXX指導(dǎo)教師：XXX[論文摘要]會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)工作的進(jìn)展趨勢(shì)，已有十幾年的進(jìn)展歷史。它由簡(jiǎn)樸的數(shù)值計(jì)算進(jìn)展到全面數(shù)值核算，進(jìn)而到具有人工智能的會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)階段，它使會(huì)計(jì)人員從繁重的手工核算報(bào)表中解脫出來(lái)，提高了會(huì)計(jì)信息的實(shí)時(shí)性、正確性與全面性。但在電算化會(huì)計(jì)進(jìn)一步向深層次進(jìn)展，給企業(yè)帶來(lái)巨大效益的同時(shí)，也給企業(yè)的內(nèi)部操縱帶來(lái)更嚴(yán)峻的考驗(yàn)。例如，會(huì)計(jì)電算化后會(huì)計(jì)憑證變?yōu)橐晕募挠涗浶问絻?chǔ)存在磁性介質(zhì)上，核算無(wú)紙化，而現(xiàn)實(shí)中，儲(chǔ)存在磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)輕易被篡改，未經(jīng)授權(quán)的人員亦有可能通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)欣賞全部數(shù)據(jù)文件，并且可以復(fù)制、銷毀一些重要的數(shù)據(jù)而不留痕跡，造成較大的危害性。因此，企業(yè)原有的內(nèi)部操縱制度已不能適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的要求，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部操縱制度是刻不容緩的事情。我單位從1998年開(kāi)始實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，現(xiàn)就會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用對(duì)內(nèi)部操縱制度的影響以及如何完善會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部操縱制度作一些淺析。

[關(guān)鍵字]會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部操縱[Abstract]AccountingbyEDPwhichhasdevelopedforseveraldecadesisthetrendofaccounting.Itchangesintothethoroughcalculationfromsimplecalculation,anditisdevelopingintotheadvancedaccountingsystemwhichhasartificialintelligence,itmakesaccountantstogetridoftheheavymanualwork,andthesametimeitpromotescorrectness,ComprehensiveandTimelinessofaccountinginformation.AccountingbyEDPbringsthehugebenefitforenterprises,butatthesametimeitbringsthebigproblemandchallengeabouttheinternalcontrol.Forexample,somebodywhoisnotmandatedcanbrowseandcopyevendestroytheimportantAccountingdatawhichisstoredthroughinternet,theycanmakehugejeopardize.Itisurgenttoperfecttheinternalcontrolsystem,becausetheoldinternalcontrolsystemcannotkeepupwiththeneedofAccountingbyEDP.Inthisarticle,withmyworkingexperience,IwillexpressmyviewpointsonthathowtheAccountingEDPinfluencesandhowtoperfectandbuildtheinternalcontrolsystemandtheinternalcontrolsystem.[KeyWords]AccountingbyEDPInternalcontrol一、電算化會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和進(jìn)展對(duì)企業(yè)內(nèi)部操縱的影響內(nèi)部操縱是企業(yè)單位在會(huì)計(jì)工作中為維護(hù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的穩(wěn)當(dāng)性、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的有效性和財(cái)產(chǎn)完整性而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度、組織措施、管理方法、業(yè)務(wù)處理手續(xù)等操縱措施的總稱。會(huì)計(jì)電算化使傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算形式及內(nèi)部操縱制度等發(fā)生了很大變化，其中對(duì)企業(yè)內(nèi)部操縱制度的影響最為明顯。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一)交易授權(quán)、執(zhí)行等內(nèi)部操縱方法變更。由單一的人工操縱轉(zhuǎn)為程序操縱和人工操縱相結(jié)合。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過(guò)某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的簽章，內(nèi)部操縱的方式主要是人員的內(nèi)部牽制制度。會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)帳務(wù)的集中化處理，使會(huì)計(jì)部門傳統(tǒng)的內(nèi)部操縱措施如編制科目匯總表、憑證匯總表，試算平衡的檢查，總賬、明細(xì)賬的核對(duì)等自然而然地消散了。取而代之的是計(jì)算機(jī)內(nèi)部操縱措施，如憑證借貸平衡校驗(yàn)，余額發(fā)生額平衡檢查。隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的進(jìn)展，會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個(gè)終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作。例如過(guò)去應(yīng)由會(huì)計(jì)人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成，過(guò)去應(yīng)由幾個(gè)部門按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，能集中在一個(gè)部門甚至一個(gè)人完成。這樣就很可能出現(xiàn)業(yè)務(wù)人員利用特殊的授權(quán)文件或口令，獲得某種權(quán)利或運(yùn)行特定程序舉行業(yè)務(wù)處理，由此引起失控甚至造成損失。例如：業(yè)務(wù)人員非法取得他人口令繞過(guò)批準(zhǔn)程序開(kāi)出銷售提單；

開(kāi)出假訂單，騙走公司產(chǎn)品等。

（二）內(nèi)部操縱的程序化使得內(nèi)部操縱具有長(zhǎng)期的憑借性并增加了過(guò)錯(cuò)反復(fù)發(fā)生的可能性。電算化系統(tǒng)中內(nèi)部操縱具有人工操縱與程序操縱相結(jié)合的特點(diǎn)。電算化系統(tǒng)大量應(yīng)用程序中包含了內(nèi)部操縱功能，這些程序化的內(nèi)部操縱的有效性取決于應(yīng)用程序，如程序發(fā)生過(guò)錯(cuò)或不起作用，由于人們憑借性以及程序運(yùn)行的重復(fù)性，使得失效操縱長(zhǎng)期不被察覺(jué)，(三)無(wú)紙化作業(yè)使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)缺乏交易痕跡，由對(duì)人的操縱為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、機(jī)操縱為主，也就是內(nèi)部操縱的對(duì)象發(fā)生變化。

手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，內(nèi)部操縱的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)對(duì)象、工作處境、信息處理方法和處理程序等嚴(yán)格的憑證制度。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，并按會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的不同過(guò)程分為原始憑證、記賬憑證。會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式?chǔ)存在磁性介質(zhì)上，使會(huì)計(jì)核算無(wú)紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。隨著電子商務(wù)、網(wǎng)上交易、無(wú)紙化交易等的推行，每一項(xiàng)交易發(fā)生時(shí)，有關(guān)該項(xiàng)交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計(jì)算機(jī)，并由計(jì)算機(jī)自動(dòng)記錄，原先使用的每項(xiàng)交易必備的各種憑證、單據(jù)被片面地取消了，原來(lái)在核算過(guò)程中舉行的各種必要的核對(duì)、審核等工作有相當(dāng)一片面變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動(dòng)完成了。憑證所起到的較強(qiáng)的操縱功能弱化，給操縱帶來(lái)確定的難度。

(四)操縱的范圍擴(kuò)大。傳統(tǒng)的內(nèi)部操縱主要針對(duì)交易處理，而電算化系統(tǒng)下，由于系統(tǒng)建立和運(yùn)行的繁雜性，內(nèi)部操縱的范圍相應(yīng)擴(kuò)大，包含了傳統(tǒng)手工系統(tǒng)所沒(méi)有的操縱，如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安好的操縱、系統(tǒng)權(quán)限的操縱、修改程序的操縱等。

(五)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)電磁化，加大了操縱舞弊、犯罪的難度手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，會(huì)展現(xiàn)由于會(huì)計(jì)人員的莽撞大意、疲乏或處理環(huán)節(jié)過(guò)多等而產(chǎn)生的無(wú)意錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)電算化后，輸入數(shù)據(jù)正確、計(jì)算機(jī)程序正確和設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)三者具備才能保證財(cái)務(wù)信息的切實(shí)性，假設(shè)上述的任何一方展現(xiàn)過(guò)錯(cuò)，就會(huì)使處理結(jié)果錯(cuò)誤。而且電算化系統(tǒng)下會(huì)計(jì)信息以電磁信號(hào)的形式存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)中，是肉眼不成見(jiàn)的，很輕易被刪除或篡改而不會(huì)留下痕跡；

另外，電磁介質(zhì)易受損壞，所以會(huì)計(jì)信息也存在損失或毀壞的危害，因此，計(jì)算機(jī)犯罪具有很大的隱秘性和危害性，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中察覺(jué)計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪的難度較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更大。

會(huì)計(jì)實(shí)行電算化后會(huì)計(jì)工作的職能劃分、責(zé)權(quán)關(guān)系、稽核關(guān)系及會(huì)計(jì)文檔的管理形式等，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系發(fā)生了一系列深刻的變化，因而過(guò)去的一套內(nèi)部操縱體系的局限性也日益顯化，迫切需要建立一套新的，更加嚴(yán)密有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部操縱制度。手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)所用可見(jiàn)的文字、符號(hào)直接記錄在紙上。這種方式有較好的直觀性，各不一致的筆跡也可作為操縱的手段。采用計(jì)算機(jī)處理后，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以肉眼無(wú)法識(shí)別的形式存儲(chǔ)在磁盤上，從而失去了直觀性。另外，在手工會(huì)計(jì)方式下，會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量取決于會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平、工作態(tài)度及對(duì)會(huì)計(jì)有關(guān)法規(guī)的理解和執(zhí)行效果。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的實(shí)踐，已積累了大量的閱歷，建立起一整套管理制度。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，大量傳統(tǒng)的管理操縱方式消散了，而代之以新的方式。這就迫使電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)務(wù)必建立嚴(yán)格的內(nèi)部操縱制度。

二、內(nèi)部操縱對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的意義內(nèi)部操縱理論的進(jìn)展體驗(yàn)了一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程。內(nèi)部操縱制度對(duì)會(huì)計(jì)信息的也有較大的影響。

(一)信息只有在受操縱的系統(tǒng)中才能發(fā)揮作用。會(huì)計(jì)信息作為會(huì)計(jì)系統(tǒng)的輸出，同時(shí)又是內(nèi)部操縱制度的輸入，在此過(guò)程中，通過(guò)對(duì)操縱系統(tǒng)信息反應(yīng)的作用，會(huì)計(jì)信息得到完善，并在操縱制度的監(jiān)視下成為再輸出的信息。操縱制度的反應(yīng)機(jī)制對(duì)會(huì)計(jì)信息舉行了過(guò)濾和整合，從而保證了財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。從這個(gè)意義上說(shuō)，操縱是會(huì)計(jì)的中心觀念和目的。

(二)從內(nèi)部操縱要素與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)關(guān)系看，內(nèi)部操縱組成要素對(duì)會(huì)計(jì)信息的加工整體過(guò)程都起到了保證的作用。主要表現(xiàn)在于：內(nèi)部操縱制度的輸入需要充分和適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)信息。而無(wú)法得志此需要的會(huì)計(jì)信息源于兩種理由：會(huì)計(jì)人員過(guò)失或舞弊。（楊維波，1999）前者與會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)、業(yè)務(wù)才能等有關(guān)；

后者那么與管理者施加的壓力，會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德等有關(guān)。內(nèi)部操縱制度的操縱程序包括了設(shè)計(jì)一套合理、高效的，包括分工、授權(quán)、記錄、保衛(wèi)等一系列操縱程序的防范機(jī)制；

操縱環(huán)境中的組織布局與權(quán)責(zé)分派，那么從組織布局的設(shè)計(jì)開(kāi)頭，根據(jù)不相容職務(wù)分開(kāi)的原那么，明確各個(gè)部門的責(zé)任和權(quán)力，形成部門之間相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制，通過(guò)適當(dāng)?shù)娜肆Y源政策，確保人員的勝任才能與道德；

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素通過(guò)目標(biāo)確實(shí)定和分解，實(shí)時(shí)辨識(shí)管理風(fēng)險(xiǎn)，使由于各種變化因素而造成的信息失真的可能性下降；

監(jiān)視要素通過(guò)預(yù)算、內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部操縱的自我評(píng)估手段，持續(xù)地對(duì)內(nèi)部操縱執(zhí)行處境舉行監(jiān)視，從而為財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)供給了合理保證。

因此我認(rèn)為建立和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部操縱制度是當(dāng)前解決會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問(wèn)題的首要任務(wù)。

三、完善電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容手工會(huì)計(jì)電算化以后，嚴(yán)格的內(nèi)操縱度和系統(tǒng)正常、安好、有效的運(yùn)行是會(huì)計(jì)電算化信息真實(shí)穩(wěn)當(dāng)?shù)谋ＷC。內(nèi)部操縱制度要求處理同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員既要相互聯(lián)系，又要相互制約。此外，嚴(yán)格的內(nèi)操縱度有助于防止違法行為的發(fā)生。國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)電算化的實(shí)踐說(shuō)明，計(jì)算機(jī)本身處理出錯(cuò)幾乎為零，假設(shè)單位管理制度不健全或?qū)嵤┎涣?，都?huì)給各種非法舞弊行為以可乘之機(jī)。假設(shè)企業(yè)一旦展現(xiàn)舞弊，損失巨大。因此，制定嚴(yán)格的內(nèi)操縱度是分外有必要的。就目前我國(guó)開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用現(xiàn)狀來(lái)看，大片面還停留在一般應(yīng)用水平上。人們對(duì)于人員職責(zé)分工，數(shù)據(jù)備份和保管，軟硬件使用和維護(hù)等方面的重要性往往熟悉缺乏。因此，強(qiáng)化內(nèi)控管理，提高電算化的科學(xué)管理水平是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，也是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)才