2019年注會CPA審計章節(jié)練習題題集及解析全

第一章審計概述

一、單項選擇題

1、ABC會計師事務(wù)所接受委托，審閱ABC公司2018年度財務(wù)報表，下列各項中，屬于其在報告中提出

的結(jié)論的是（）。

A、我們認為，ABC公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財務(wù)

報告內(nèi)部控制

B、我們沒有注意到任何事項使我們相信，ABC公司沒有按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在

所有重大方面保持有效的財務(wù)報告內(nèi)部控制

C、我們認為，ABC公司財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司

2018年12月31日的財務(wù)狀況以及2018年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

D、我們沒有注意到任何事項使我們相信，ABC公司財務(wù)報表沒有按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，未能

在所有重大方面公允反映ABC公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

2、下面關(guān)于審計報告的相關(guān)表述中，錯誤的是（）。

A、如果注冊會計師在對財務(wù)報表出具的審計報告中履行了其他報告責任，應(yīng)當將其在“注冊會計師對

財務(wù)報表審計的責任”中反映

B、注冊會計師應(yīng)當對財務(wù)報表在所有重大方面是否符合適當?shù)呢攧?wù)報表編制基礎(chǔ)，以書面報告的形式

發(fā)表能夠提供合理保證程度的意見

C、審計報告是審計要素之一

D、審計證據(jù)的適當性與其相關(guān)性和可靠性有關(guān).

3、下列與注冊會計師審計有關(guān)的說法中，不正確的是（）。

A、財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性

B、注冊會計師審計與政府審計的標準是一致的

C、審計的存在和發(fā)展應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離

D、注冊會計師職業(yè)界應(yīng)了解公眾期望并盡可能縮小公眾期望差

4、下列關(guān)于職業(yè)懷疑的說法中，正確的是（）。

A、審計中時間安排和工作量要求不會阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑

B、會計師事務(wù)所晉升機制會削弱審計實務(wù)中對職業(yè)懷疑的保持程度

C、即便勝任能力不足，會計師事務(wù)所人員也可以保持足夠的職業(yè)懷疑

D、就疑難問題進行咨詢是保持專業(yè)懷疑的一種體現(xiàn)

5、注冊會計師是審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人之一。下列關(guān)于注冊會計師的說法中，錯誤的是（）。

A、按照審計準則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責任

B、注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中應(yīng)遵守職業(yè)道德要求

C、如果審計業(yè)務(wù)涉及的特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師應(yīng)當拒絕接受業(yè)務(wù)委托

D、審計準則中提到的注冊會計師有時指的是會計師事務(wù)所

6、下面關(guān)于審計要素的相關(guān)表述中，錯誤的是（）。

A、如果注冊會計師在對財務(wù)報表出具的審計報告中履行了其他報告責任，應(yīng)當將其在“注冊會計師對

財務(wù)報表審計的責任”中反映

B、是否存在三方關(guān)系是判斷某項業(yè)務(wù)是否屬于審計業(yè)務(wù)的重要標準之一

C、審計報告是審計要素之一

D、審計證據(jù)的適當性與其相關(guān)性和可靠性有關(guān)

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7、注冊會計師在審計“營業(yè)收入”時，下列屬于管理層明示性認定的是（）。

A、權(quán)利和義務(wù)

B、完整性

C、發(fā)生

D、準確性、計價和分攤

8、下列有關(guān)固有風險和控制風險的說法中，正確的是（）。

A、固有風險和控制風險與被審計單位的風險相關(guān)，獨立于財務(wù)報表審計而存在

B、財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風險可以細分為固有風險和控制風險

C、注冊會計師無法單獨對固有風險和控制風險進行評估

D、固有風險始終存在，而運行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風險

9、下列關(guān)于重大錯報風險的判斷中正確的是（）。

A、由于經(jīng)濟蕭條引起的重大錯報風險是認定層次的

B、收入虛增的重大錯報風險屬于財務(wù)報表層次的

C、難以界定于某類交易或賬戶余額的具體認定，跟財務(wù)報表廣泛相關(guān)的錯報是財務(wù)報表層次的

D、管理層人員頻繁變更會引起認定層次重大錯報風險

二、多項選擇題

1、就關(guān)聯(lián)方而言，下列各項中，屬于審計的固有限制對注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力的潛在影響會

加大的原因的有（）。

A、關(guān)聯(lián)方交易是公平公允的交易

B、管理層可能未能識別出所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

C、關(guān)聯(lián)方關(guān)系可能為管理層的串通舞弊、隱瞞或操縱行為提供更多機會

D、管理層拒絕提供關(guān)于關(guān)聯(lián)方的相關(guān)情況

2、關(guān)于審計過程的下列說法中，正確的有（）。

A、計劃審計工作貫穿于整個審計過程的始終

B、進一步審計程序包括風險評估程序和實質(zhì)性程序

C、風險評估程序可以不實施

D、在完成審計工作階段需要獲取管理層書面聲明

3、下列各項中，需要運用職業(yè)判斷并保持職業(yè)懷疑的重要審計環(huán)節(jié)有（）。

A、通過了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險

B、通過對評估的風險設(shè)計和實施恰當?shù)膽?yīng)對措施，針對是否存在重大錯報獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C、依據(jù)從獲取的審計證據(jù)中得出的結(jié)論，對財務(wù)報表形成審計意見

D、確定審計的業(yè)務(wù)期間

4、下列選項中可以作為審計證據(jù)的有（）。

A、被審計單位會計記錄的內(nèi)容

B、以前審計中獲取的信息，自上次審計以后已經(jīng)發(fā)生變化

C、與管理層認定相矛盾的信息

D、管理層拒絕提供注冊會計師要求的書面聲明

5、屬于注冊會計師對被審計單位銀行賬戶完整性認定實施的審計程序的有（）。

A、親自到中國人民銀行查詢打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》

B、關(guān)注原始單據(jù)中被審計單位收付款銀行是否包含在注冊會計師以獲取的開立銀行賬戶清單內(nèi)

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C、詢問辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的相關(guān)人員，了解銀行賬戶的開立、使用、注銷等情況

D、對銀行賬款余額進行函證

6、檢查風險是某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種

錯報的可能性。檢查風險不可能降低為零的原因有（）。

A、注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進行檢查

B、注冊會計師可能選擇了不恰當?shù)膶徲嫵绦?/p>

C、注冊會計師執(zhí)行的審計過程不當

D、注冊會計師錯誤的解讀了審計結(jié)論

7、為了提高財務(wù)報表的可信性，注冊會計師需要做的工作有（）。

A、收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

B、評價財務(wù)報表是否在所有重大方面符合會計準則

C、出具審計報告

I）、出具管理層建議書

8、關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標，下列說法中，正確的有（）。

A、對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重

大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

B、對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證

C、對被審計單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證

D、按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

9、審計準則對財務(wù)報表審計實施的質(zhì)量控制中，關(guān)于項目合伙人與相關(guān)職業(yè)道德要求有關(guān)的責任包括

（）O

A、通過觀察和必要的詢問，對項目組成員違反相關(guān)職業(yè)道德要求的跡象保持警覺

B、如果注意到項目組成員違反相關(guān)職業(yè)道德要求，確定采取的適當措施

C、從會計師事務(wù)所或網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所獲取相關(guān)信息，識別、評價對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形

D、評價識別出的有關(guān)違反會計師事務(wù)所獨立性政策和程序的信息，以確定其是否對審計業(yè)務(wù)的獨立性

產(chǎn)生不利影響

10、下列關(guān)于審計準則中財務(wù)報表的說法中，正確的有（）。

A、準則所稱財務(wù)報表，是指整套通用目的財務(wù)報表，包括相關(guān)附注

B、通用目的財務(wù)報表，是指按照通用目的編制基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表

C、相關(guān)附注通常包括重要會計政策概要和其他解釋性信息

D、通用目的編制基礎(chǔ)，是指旨在滿足少數(shù)財務(wù)報表使用者特殊的財務(wù)信息需求的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。

答案部分

一、單項選擇題

1、

【正確答案】D

【答案解析】選項AB是針對內(nèi)部控制而非針對財務(wù)報表審計，所以不符合題意；財務(wù)報表審閱是以消

極方式提出結(jié)論，選項C是以積極方式提出結(jié)論。

【該題針對“保證程度”知識點進行考核】

2、

【正確答案】A

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【答案解析】除審計準則規(guī)定的注冊會計師責任外，如果注冊會計師在對財務(wù)報表出具的審計報告中

履行其他報告責任，應(yīng)當在審計報告中將其單獨作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事

項”為標題，或使用適合于該部分內(nèi)容的其他標題，除非其他報告責任涉及的事項與審計準則規(guī)定的報

告責任涉及的事項相同。如果涉及相同的事項，其他報告責任可以在審計準則規(guī)定的同一報告要素部分

列示。

【該題針對“審計要素一一審計報告”知識點進行考核】

3、

【正確答案】B

【答案解析】選項B,政府審計的依據(jù)是《中華人民共和國審計法》和審計署制定的《國家審計準則》，

注冊會計師審計的依據(jù)是《中華人民共和國注冊會計師法》和財政部批準發(fā)布的注冊會計師審計準則。

【該題針為“注冊會計師審計和政府審計?”知識點進行考核】

4、

【正確答案】D

【答案解析】審計的時間安排和工作量要求可能對項目合伙人和其他項目組成員造成壓力，促使他們

過快完成審計業(yè)務(wù)，導致他們僅獲取容易取得的審計證據(jù)而非相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，獲取并不充分的

審計證據(jù)，或過分倚重能夠證實財務(wù)報表認定的證據(jù)而沒有充分考慮反面證據(jù)，選項A錯誤；會計師事

務(wù)所的業(yè)績評價、薪酬和晉升機制會促進或削弱審計實務(wù)中對職業(yè)懷疑的保持程度，這取決于這些機制

如何設(shè)計和執(zhí)行，選項B錯誤；會計師事務(wù)所人員是否能夠保持職業(yè)懷疑，很大程度上取決于其勝任能

力，選項C錯誤。

【該題針對“審計基本要求一一保持職業(yè)懷疑”知識點進行考核】

5、

【正確答案】C

【答案解析】如果審計業(yè)務(wù)涉及的特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師可以利用專

家協(xié)助執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。

【該題針對“審計要素一一審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人”知識點進行考核】

6、

【正確答案】A

【答案解析】除審計準則規(guī)定的注冊會計師責任外，如果注冊會計師在對財務(wù)報表出具的審計報告中

履行其他報告責任，應(yīng)當在審計報告中將其單獨作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事

項”為標題，或使用適合于該部分內(nèi)容的其他標題，除非其他報告責任涉及的事項與審計準則規(guī)定的報

告責任涉及的事項相同。如果涉及相同的事項，其他報告責任可以在審計準則規(guī)定的同一報告要素部分

列示。

【該題針對“審計要素一一審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人”知識點進行考核】

7、

【正確答案】C

【答案解析】通常情況下，明示性認定包括存在、發(fā)生、計價和分攤等，暗示性認定包括完整性、權(quán)

利和義務(wù)等。其中準確性、計價和分攤是與期末賬戶余額及相關(guān)披露有關(guān)的認定。

【該題針對“關(guān)于所審計期間各類交易、事項及相關(guān)披露的認定和具體審計目標”知識點進行考核】

8、

【正確答案】A

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【答案解析】認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險，選項B錯誤；注冊會

計師既可以對固有風險和控制風險進行單獨評估，也可以進行合并評估，選項C錯誤；由于控制的固有

局限性，某種程度的控制風險始終存在，選項D錯誤。

【該題針對“檢查風險與重大錯報風險的反向關(guān)系”知識點進行考核】

9、

【正確答案】C

【答案解析】選項ACD是財務(wù)報表層次的重大錯報風險，選項B是認定層次的重大錯報風險。

【該題針對“重大錯報風險”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、

【正確答案】BC

【答案解析】由于審計的固有限制，即使注冊會計師按照審計準則的規(guī)定恰當計劃和實施了審計工作，

也不可避免地存在財務(wù)報表中的某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險。就關(guān)聯(lián)方而言，由于下列原因，審計的

固有限制對注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報能力的潛在影響會加大：（1）管理層可能未能識別出所有關(guān)聯(lián)方

關(guān)系及其交易，特別是在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定時；（2）關(guān)聯(lián)方關(guān)系可能為

管理層的串通舞弊、隱瞞或操縱行為提供更多機會。參見審計準則第1323號-關(guān)聯(lián)方第七條。A選項不

屬于重大錯報。D選項，屬于審計受限的情況，不是審計的固有限制。

【該題針對“審計的固有限制”知識點進行考核】

2、

【正確答案】AD

【答案解析】選項B,進一步審計程序包括控制測試和實質(zhì)性程序；選項C,風險評估程序是必要的審

計程序，了解被審計單位及其環(huán)境為注冊會計師在許多關(guān)鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷提供了重要基礎(chǔ)。

【該題針對“審計過程”知識點進行考核】

3、

【正確答案】ABC

【答案解析】依據(jù)審計準則1101號第二十二條，需要運用職業(yè)判斷并保持職業(yè)懷疑的重要審計環(huán)節(jié)主

要包括：（一）通過了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險；（二）

通過對評估的風險設(shè)計和實施恰當?shù)膽?yīng)對措施，針對是否存在重大錯報獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù);（三）

依據(jù)從獲取的審計證據(jù)中得出的結(jié)論，對財務(wù)報表形成審計意見。選項D業(yè)務(wù)期間是自審計項目組開始

執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起，至出具審計報告之日止，無需運用職業(yè)判斷。

【該題針對“審計基本要求一一合理運用職業(yè)判斷”知識點進行考核】

4、

【正確答案】ACD

【答案解析】選項B,是否將以前審計中獲取的信息作為審計證據(jù)，前提是注冊會計師確定自上次審

計后是否已發(fā)生變化，這些變化可能影響這些信息對本期審計的相關(guān)性。選項D,在某些情況下，信息

的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù)。

【該題針對“審計要素一一審計證據(jù)”知識點進行考核】

5、

【正確答案】ABC

【答案解析】對銀行賬款余額進行函證證實的是存在認定。

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【該題針對“關(guān)于期末賬戶余額及相關(guān)披露的認定和具體審計目標”知識點進行考核】

6、

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項D,注冊會計師理解某個項目對報表的影響時發(fā)生了錯誤，從而導致注冊會計師未

能發(fā)現(xiàn)存在的錯報。比如，某審計助理人員在檢查應(yīng)收賬款函證回函時，認為回函率高達99.99%,故

認為應(yīng)收賬款沒有重大錯報。就這屬于錯誤地解讀了審計結(jié)論?；睾矢?，不代表應(yīng)收賬款就沒有重大

錯報。

【該題針對“檢查風險”知識點進行考核】

7、

【正確答案】ABC

【答案解析】選項D,所謂管理建議書，是指注冊會計師在完成審計工作后，針對審計過程中已注意

到的，可能導致被審計單位財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯誤報告的如內(nèi)部控制重大缺陷等提出的書面建議?，F(xiàn)行

審計準則要求，注冊會計師對審計過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當告知被審計單位管理當局，

必要時，可出具管理建議書。管理層建議書并不是為了提高財務(wù)報表可信性而出具的。

【該題針對“審計的定義”知識點進行考核】

8、

【正確答案】AD

【答案解析】在執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，注冊會計師的總體目標是：（1）對財務(wù)報表整體是否不存

在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面

按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見；（2）按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報

表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。

【該題針對“審計的總體目標”知識點進行考核】

9、

【正確答案】ABCD

【答案解析】除此之外，還包括采取適當?shù)男袆?，運用防范措施以消除對獨立性的不利影響或?qū)⑵浣?/p>

至可接受的水平，或在必要時解除審計業(yè)務(wù)約定（除非法律法規(guī)禁止）；對未能解決的事項，項目合伙

人應(yīng)當立即向會計師事務(wù)所報告，以便采取適當?shù)男袆印⒁妼徲嫓蕜t第1121號第二十五條。

【該題針對“審計基本要求一一遵守審計準則和職業(yè)道德守則”知識點進行考核】

10、

【正確答案】ABC

【答案解析】選項D,通用目的編制基礎(chǔ)，是指旨在滿足廣大財務(wù)報表使用者共同的財務(wù)信息需求的

財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。

【該題針對“審計要素一一財務(wù)報表編制基礎(chǔ)”知識點進行考核】

第一章審計概述——審計的概念與保證程度、審計要素、審計風險

一、單項選擇題

1、關(guān)于合理保證業(yè)務(wù)與有限保證業(yè)務(wù)的區(qū)別，下列說法中錯誤的是（）。

A、合理保證業(yè)務(wù)檢查風險較低，有限保證業(yè)務(wù)檢查風險較高

B、合理保證業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量較多，有限保證業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量較少

C、合理保證業(yè)務(wù)以積極方式提出結(jié)論，有限保證業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論

D、合理保證業(yè)務(wù)提供高水平的保證，有限保證業(yè)務(wù)提供低水平的保證

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2、下列選項中，不屬于注冊會計師獲取審計證據(jù)的能力受到限制的是（）。

A、管理層無意中忘記提供了某一供應(yīng)商的采購合同

B、注冊會計師對證據(jù)有疑問，但基于注冊會計師不是鑒定文件真?zhèn)蔚膶＜叶贿M行追查

C、管理層和供應(yīng)商串通制造假的采購合同

D、注冊會計師沒有被授予特定的法律權(quán)力

3、下列各項中，屬于審計不能提供絕對保證的原因的是（）。

A、審計存在固有限制

B、審計人員存在失誤

C、審計中存在各種困難

D、審計程序采取不當

4、下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是（）。

A、注冊會計師對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見，這樣

的意見普遍適用于所有財務(wù)報表審計

B、恰當?shù)膶徲嬕庖娍梢詫Ρ粚徲媶挝晃磥砩婺芰蚬芾韺咏?jīng)營效率、效果提供一定程度的保證

C、注冊會計師對由被審計單位管理層負責的財務(wù)報表發(fā)表審計意見，以增強除管理層之外的預期使用

者對財務(wù)報表的信賴程度

D、審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性

5、在對甲公司應(yīng)收賬款審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)，其中可靠性最強的通常是（）。

A、甲公司與購貨方簽訂的合同

B、注冊會計師向購貨方函證的回函

C、甲公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證

I）、甲公司管理層提供的聲明書

6、下列關(guān)于注冊會計師審計和政府審計的表述中，不正確的是（）。

A、注冊會計師審計和政府審計的目標與對象不同

B、注冊會計師審計和政府審計的標準一致

C、注冊會計師審計和政府審計均是國家維護市場經(jīng)濟秩序的有利手段

D、注冊會計師審計和政府審計的取證權(quán)限不同

7、關(guān)于財務(wù)報表審計，下列說法中錯誤的是（）。

A、審計的用戶是財務(wù)報表的預期使用者

B、審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵

C、審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性

D、審計應(yīng)查出被審計單位的所有重要舞弊

8、下列關(guān)于注冊會計師審計的說法中，正確的是（）。

A、審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層、被審計單位治理層

B、注冊會計師審計與政府審計的目標和對象不同，但是審計的標準相同

C、審計業(yè)務(wù)提供絕對保證，審閱業(yè)務(wù)提供合理保證

D、注冊會計師的職業(yè)責任在很大程度上反映財務(wù)報表使用人的期望，但存在差距

9、注冊會計師在運用職業(yè)判斷對審計對象作出合理一致的評價時，需要有適當?shù)臉藴?。財?wù)報表審計

中的標準是（）。

A、財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

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B、注冊會計師執(zhí)業(yè)準則

C、注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

D、企業(yè)會計準則

10、下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，不正確的是（）。

A、審計的最終產(chǎn)品是審計報告

B、執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)比財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量多

C、如果某項業(yè)務(wù)的預期使用者僅包括責任方，則該項業(yè)務(wù)可以作為審計業(yè)務(wù)承接

D、財務(wù)報表審計并不減輕被審計單位管理層或治理層的責任

11、按照現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)的要求，公司治理層應(yīng)當承擔的責任是（）。

A、監(jiān)督財務(wù)報告的過程

B、選擇適用的會計準則和制度

C、選擇和運用恰當?shù)臅嬚?/p>

D、設(shè)計、執(zhí)行必要的內(nèi)部控制

12、根據(jù)審計風險模型規(guī)定，下列表述中不正確的是（）。

A、在審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)將審計風險降至可接受的低水平，以合理保證財務(wù)報表不存在由于舞

弊或錯誤導致的重大錯報

B、在既定的審計風險水平下，評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)越

多

C、注冊會計師可以通過擴大執(zhí)行審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，消除檢查風險

D、注冊會計師應(yīng)當獲得認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低

審計風險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見

13、關(guān)于可接受的檢查風險水平與評估的認定層次重大錯報風險之間的關(guān)系，下列說法中，正確的是

（）。

A、在既定的審計風險水平下，兩者存在反向變動關(guān)系

B、在既定的審計風險水平下，兩者存在正向變動關(guān)系

C、在既定的審計風險水平下，兩者之和等于100%

D、在既定的審計風險水平下，兩者沒有關(guān)系

14、在審計風險模型中，檢查風險取決于（）。

A、與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的有效性

B、審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性

C、交易、賬戶余額和披露及其認定的性質(zhì)

D、被審計單位及其環(huán)境

15、下列關(guān)于重大錯報風險的說法中，錯誤的是（）。

A、重大錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將

審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險

B、重大錯報風險包括財務(wù)報表層次和特定類別交易、賬戶余額或披露認定層次的重大錯報風險

C、財務(wù)報表層次的重大錯報風險可能影響多項認定，此類風險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他

因素有關(guān)

D、認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險

第8頁共196頁

16、下列關(guān)于控制風險的說法錯誤的是（）。

A、控制風險是財務(wù)報表中存在重大錯報，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性

B、控制風險取決于與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的有效性

C、管理層采取恰當?shù)拇胧刂骑L險可以消除

D、由于控制的固有局限性，某種程度的控制風險始終存在

17、下列各項中與甲公司財務(wù)報表層次重大錯報風險評估最相關(guān)的是（）。

A、甲公司銷售信用政策變更

B、甲公司控制環(huán)境薄弱

C、甲公司的生產(chǎn)成本計算過程相當復雜

D、甲公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)

二、多項選擇題

1、審計旨在增進某一審計對象信息的可信性。下列各項，屬于審計要素的有（）。

A、財務(wù)報表

B、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)

C、審計證據(jù)

D、審計程序

2、下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的有（）。

A、注冊會計師應(yīng)當針對財務(wù)報表在所有重大方面是否符合適當?shù)呢攧?wù)報表編制基礎(chǔ)發(fā)表審計意見

B、如果財務(wù)報表發(fā)表無保留意見，一般情況下的措辭是“財務(wù)報表在所有方面按照會計準則編制，公

允反映了……”

C、如果注冊會計師在財務(wù)報表出具的審計報告中履行其他報告責任，應(yīng)當在審計報告中將其單獨作為

一部分

D、相關(guān)法律法規(guī)不能對注冊會計師設(shè)定其他報告責任

3、注冊會計師獲取審計證據(jù)的能力受到實務(wù)和法律上的限制，包括（）。

A、管理層或其他人員可能有意或無意的不提供與財務(wù)報表編制相關(guān)的或注冊會計師要求的全部信息

B、舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞

C、注冊會計師沒有接受文件真?zhèn)舞b定方面的培訓，不應(yīng)被期望成為鑒定文件真?zhèn)蔚膶＜?/p>

1）、審計可以認為是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查

4、下列內(nèi)容中屬于政府審計依據(jù)的有（）。

A、《中華人民共和國審計法》

B、《中華人民共和國注冊會計師法》

C、《國家審計準則》

D、注冊會計師審計準則

5、關(guān)于財務(wù)報表審計，下列說法中正確的有（）。

A、財務(wù)報表的預期使用者不包括被審計單位管理層

B、審計的目的是對被審計單位財務(wù)報表不存在舞弊導致的重大錯報獲取合理保證

C、審計提供的是一種高水平的保證而不是絕對保證

D、審計的最終產(chǎn)品是審計報告

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6、A注冊會計師負責審計甲公司2018年度財務(wù)報表。在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關(guān)甲公司

管理層責任的說法中，A注冊會計師認為正確的有（）。

A、甲公司管理層應(yīng)當允許A注冊會計師查閱與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有文件

B、甲公司管理層應(yīng)當負責按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表

C、甲公司管理層應(yīng)當允許A注冊會計師接觸所有必要的相關(guān)人員

D、甲公司管理層應(yīng)當負責設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制

7、下列工作可以在實質(zhì)性程序中完成的有（）。

A、對存貨實施監(jiān)盤程序

B、重新執(zhí)行銷售交易的內(nèi)部控制流程

C、對應(yīng)收賬款實施函證

D、復核審計工作底稿

8、當可接受的檢查風險降低時，B注冊會計師可能采取的措施有（）。

A、擴大實質(zhì)性程序的范圍

B、將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末

C、降低評估的重大錯報風險

D、消除固有風險

答案部分

一、單項選擇題

1、

【正確答案】D

【答案解析】有限保證業(yè)務(wù)提供有意義水平的保證。

【該題針對“保證程度”知識點進行考核】

2、

【正確答案】B

【答案解析】選項B,雖然注冊會計師沒有接受文件真?zhèn)舞b定方面的培訓，不應(yīng)被期望成為鑒定文件

真?zhèn)蔚膶＜?，但是如果對證據(jù)有疑問，應(yīng)保持職業(yè)懷疑進行追查，此事項不能成為限制注冊會計師獲取

審計證據(jù)的能力的原因。

【該題針對“審計的固有限制”知識點進行考核】

3、

【正確答案】A

【答案解析】選項BCD都是人為的原因，都是可能克服的，但是審計的固有限制導致注冊會計師據(jù)以

得出結(jié)論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的，因此，審計只能提供合理保證，不

能提供絕對保證。

【該題針對“審計的固有限制”知識點進行考核】

4、

【正確答案】B

【答案解析】審計意見不是對被審計單位未來生存能力或管理層經(jīng)營效率、效果提供的保證。

【該題針對“審計的定義”知識點進行考核】

5、

【正確答案】B

第10頁共196頁

【答案解析】選項ACD屬于來自于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)，而選項B是來源于被審計單位外部的證據(jù)。

外部證據(jù)比來源于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠，所以選擇選項B。

【該題針對“審計要素一一審計證據(jù)”知識點進行考核】

6、

【正確答案】B

【答案解析】注冊會計師審計和政府審計依據(jù)的標準不同。

【該題針對“注冊會計師審計和政府審計”知識點進行考核】

7、

【正確答案】D

【答案解析】由于審計的固有限制，注冊會計師只對財務(wù)報表是否不存在由于錯誤和舞弊導致的重大

錯報獲取合理保證，而不能保證查出被審計單位的所有重要舞弊。

【該題針對“審計的定義”知識點進行考核】

8、

【正確答案】D

【答案解析】審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層（責任方）、財務(wù)報表預

期使用者，選項A錯誤；注冊會計師審計與政府審計的目標和對象不同，審計的標準也不同，選項B

錯誤：審計業(yè)務(wù)提供的是合理保證，審閱業(yè)務(wù)提供的是有限保證，選項C錯誤。

【該題針對“保證程度”知識點進行考核】

9、

【正確答案】A

【答案解析】在財務(wù)報表審計中，財務(wù)報告編制基礎(chǔ)即是標準。

【該題針對“審計要素一一財務(wù)報表編制基礎(chǔ)”知識點進行考核】

10、

【正確答案】C

【答案解析】審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別為注冊會計師、被審計單位管理層（責任方）、財務(wù)報表預

期使用者，管理層不是唯一的預期使用者。

【該題針對“審計要素一一審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人”知識點進行考核】

11、

【正確答案】A

【答案解析】選項BCD均屬于公司管理層應(yīng)當承擔的責任。

【該題針對“審計要素一一審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人”知識點進行考核】

12、

【正確答案】C

【答案解析】檢查風險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性，由于注冊會計師使用抽樣審計

方法以及其他原因，檢查風險不可能降低為零，選項C不正確。

【該題針對“檢查風險與重大錯報風險的反向關(guān)系”知識點進行考核】

13、

【正確答案】A

第11頁共196頁

【答案解析】根據(jù)審計風險模型：審計風險=檢查風險又重大錯報風險，可知，在既定的審計風險水

平下，可接受的檢查風險與評估的認定層次重大錯報風險之間是反向變動關(guān)系。

【該題針對“檢查風險與重大錯報風險的反向關(guān)系”知識點進行考核】

14、

【正確答案】B

【答案解析】檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師

未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風險取決于注冊會計師的審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。

【該題針對“檢查風險”知識點進行考核】

15、

【正確答案】A

【答案解析】重大錯報風險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。重大錯報風險與被審計單

位的風險相關(guān)，且獨立存在于財務(wù)報表的審計。檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其

他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的

風險。選項A描述的是檢查風險。

【該題針對“重大錯報風險”知識點進行考核】

16、

【正確答案】C

【答案解析】選項C,控制風險是不能完全消除的，由于控制的固有局限性，某種程度的控制風險始

終存在。

【該題針對“重大錯報風險”知識點進行考核】

17、

【正確答案】B

【答案解析】財務(wù)報表層次的重大錯報風險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風險通常與控制環(huán)境

有關(guān)。內(nèi)控的好壞是影響財務(wù)報表層次重大錯報風險評估的直接因素，選項ACD都是相對具體的，針對

某類具體項目層次的。

【該題針對“重大錯報風險”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、

【正確答案】ABC

【答案解析】除選項ABC夕卜，審計要素還包括審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、審計報告。

【該題針對“審計要素一一財務(wù)報表”知識點進行考核】

2、

【正確答案】AC

【答案解析】選項B的措辭應(yīng)是“財務(wù)報表在所有重大方面按照［適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)（如企業(yè)會

計準則等）］編制，公允反映了……”。選項D,相關(guān)法律法規(guī)可能對注冊會計師設(shè)定其他報告責任。

【該題針對“審計要素一一審計報告”知識點進行考核】

3、

【正確答案】ABC

【答案解析】審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查。

第12頁共196頁

【該題針對“審計要素一一審計證據(jù)”知識點進行考核】

4、

【正確答案】AC

【答案解析】政府審計的依據(jù)是《中華人民共和國審計法》和審計署制定的《國家審計準則》。

【該題針對“注冊會計師審計和政府審計”知識點進行考核】

5、

【正確答案】CD

【答案解析】選項A,管理層也是財務(wù)報表的預期使用者；選項B,審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量

或內(nèi)涵，對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證，無論該重大錯報是由錯誤導致還是舞弊導致。

【該題針為”審計的定義”知識點進行考核】

6、

【正確答案】ABCD

【答案解析】財務(wù)報表是由被審計單位管理層在治理層的監(jiān)督下編制的。管理層和治理層（如適用）

認可并理解其應(yīng)當承擔下列責任，這些責任構(gòu)成注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)：

（1）按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映（如適用）：（2）設(shè)計?、執(zhí)行

和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報；（3）向注冊會計師提

供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事

項），向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認

為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

【該題針對“審計要素一一審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人”知識點進行考核】

7、

【正確答案】AC

【答案解析】選項B屬于控制測試；選項D是在完成審計工作時實施。

【該題針對“審計過程”知識點進行考核】

8、

【正確答案】AB

【答案解析】可接受的檢查風險越低，實質(zhì)性程序的范圍越大，選項A正確；可接受的檢查風險越低,

針對該認定所需的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高,注冊會計師越應(yīng)當考慮將實質(zhì)性程序集中

在期末（或接近期末）實施，選項B正確；根據(jù)風險模型，在可接受的審計風險一定的情況下，可接受的

檢查風險越低，評估的認定層次的重大錯報風險越高，選項C不正確；固有風險是實際存在的，是不能

被消除的，選項D不正確。

【該題針對“檢查風險”知識點進行考核】

第二章審計計劃

一、單項選擇題

1、ABC會計師事務(wù)所擬指派注冊會計師陳華前往XYZ股份有限公司洽談有關(guān)業(yè)務(wù)委托事宜，在承接業(yè)

務(wù)之前，注冊會計師陳華經(jīng)XYZ股份有限公司同意，向前任注冊會計師詢問了有關(guān)情況，其中不恰當

的是（）。

A、注冊會計師陳華就管理層是否積極配合注冊會計師審計工作詢問了其誠信方面的問題

B、由于之前沒有承接過XYZ股份有限公司的審計業(yè)務(wù)，因此注冊會計師陳華特地詢問了前任注冊會計

師關(guān)于XYZ股份有限公司內(nèi)部控制方面的問題

第13頁共196頁

C、注冊會計師陳華向前任注冊會計師詢問了上期財務(wù)報表審計過程中是否發(fā)生過高層管理層舞弊行

為

D、由于是初次接觸XYZ股份有限公司，注冊會計師陳華對其以前年度的財務(wù)報表層次的重要性水平進

行了詢問，以便作為此次審計的判斷基礎(chǔ)

2、注冊會計師通常選定基準乘以某一百分比確定財務(wù)報表整體重要性。關(guān)于選定的基準的相關(guān)表述，

正確的是（）。

A、盈利水平穩(wěn)定的企業(yè)，選擇過去三到五年經(jīng)常性業(yè)務(wù)平均稅前利潤為基準

B、處于開辦期的企業(yè)，選擇費用總支出為基準

C、在新興行業(yè)中，現(xiàn)階段以搶占市場、擴大知名度為目標，選擇營業(yè)收入為基準

D、公益性基金會，選擇總資產(chǎn)為基準

3、下列關(guān)于計劃審計工作的說法正確的是（）。

A、計劃審計工作前需要充分了解被審計單位及其環(huán)境，一旦確定，無需進行修改

B、計劃審計工作通常由項目組中經(jīng)驗較少的人完成

C、小型被審計單位無需制定總體審計策略

D、項目合伙人和項目組中其他關(guān)鍵成員應(yīng)當參與計劃審計工作

4、ABC會計師事務(wù)所擬接受丁公司的委托，以下列示的在簽定業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)作的工作中不恰當?shù)?/p>

是（）。

A、了解被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)

B、明確執(zhí)行該項審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍

C、商談審計收費，約定按審計后資產(chǎn)總額的2%。收取

D、ABC會計師事務(wù)所評價自身的專業(yè)勝任能力

5、在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)當確定合理的重要性水平。下列做法正確的是（）。

A、通過調(diào)高重要性水平，降低審計風險

B、在確定計劃的重要性水平時，制定較低金額的重要性水平，以降低評估的重大錯報風險

C、在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當考慮對被審計單位及其環(huán)境的了解

D、在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當考慮實施進一步審計程序的結(jié)果

6、注冊會計師應(yīng)當制定計劃，確定對項目組成員的指導、監(jiān)督以及對其工作進行復核的性質(zhì)、時間安

排和范圍。下列說法中，錯誤的是（）。

A、注冊會計師應(yīng)在評估重大錯報風險的基礎(chǔ)上，計劃對項目組成員工作的指導、監(jiān)督與復核的性質(zhì)、

時間安排和范圍

B、在計劃復核的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師只需考慮整個項目組的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力

C、確定項目組成員的指導、監(jiān)督與復核的性質(zhì)、時間安排和范圍時，應(yīng)當考慮被審計單位的規(guī)模和復

雜程度

D、評估的重大錯報風險越高，注冊會計師通常會擴大指導與監(jiān)督的范圍，進行更詳細的復核工作

7、注冊會計師在制定總體審計策略時，對審計范圍的考慮事項不包括（）。

A、編制擬審計的財務(wù)信息所依據(jù)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

B、對利用在以前審計工作中獲取的審計證據(jù)的預期

C、評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風險對指導、監(jiān)督及復核的影響

D、擬審計的經(jīng)營分部的性質(zhì)

第14頁共196頁

8、下列關(guān)于確定財務(wù)報表整體重要性水平的基準和百分比的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A、對于公益性質(zhì)的基金會，注冊會計師可能會選擇以捐贈收入或捐贈支出總額作為基準

B、確定重要性水平選擇的百分比，在同一行業(yè)里是一樣的

C、對于非營利組織，注冊會計師可能認為以總收入的1%作為重要性水平是適當?shù)?/p>

D、注冊會計師在確定重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性

9、ABC會計師事務(wù)所承接EFG公司2011年度財務(wù)報表審計，甲注冊會計師擔任項目合伙人，下列關(guān)于

甲注冊會計師的觀點中正確的是（）。

A、注冊會計師制定總體審計策略后，開展初步業(yè)務(wù)活動

B、開展初步業(yè)務(wù)活動以確定實際執(zhí)行的重要性水平

C、開展初步業(yè)務(wù)活動以確定注冊會計師是否具備獨立性和專業(yè)勝任能力

D、開展初步業(yè)務(wù)活動以確保注冊會計師對客戶的商業(yè)機密保密

10、對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報，下列做法中，正確的是（）。

A、注冊會計師無需考慮每一單項錯報

B、存在相同金額的高估收入和成本費用，由于對損益無影響，無需提請被審計單位調(diào)整

C、收入項目分類錯報超過重要性水平，對關(guān)鍵財務(wù)比率影響微小，注冊會計師認為該分類錯報對財務(wù)

報表整體不產(chǎn)生重大影響

D、錯報對遵守監(jiān)管要求有影響時，由于未超過重要性水平，注冊會計師未將其評價為重大錯報

11、注冊會計師在審計A公司時，為其設(shè)定的重要性水平為50萬，審計時遇到以下錯報并做出判斷，

其中正確的是（）。

A、A公司收入存在100萬高估，成本存在80萬高估，注冊會計師推斷利潤表中存在20萬錯報

B、A公司將佳能公司的應(yīng)收賬款多計50萬，力士公司的應(yīng)收賬款少計50萬，注冊會計師認為財務(wù)報

表存在重大錯報

C、存在25萬的錯報，注冊會計師認為該錯報不需要進行累積

D、存在一項60萬的分類錯報，該錯報對資產(chǎn)負債表以及利潤表的關(guān)鍵比率沒有影響，注冊會計師認為

財務(wù)報表不存在重大錯報

12、注冊會計師在審計時發(fā)生了下列事項，其中管理層履行了自身的職責的是（）。

A、管理層選取的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)不具有可接受性

B、管理層設(shè)計了內(nèi)部控制，執(zhí)行和維護內(nèi)部控制由內(nèi)部審計人員負責

C、管理層由于商業(yè)機密而拒絕給注冊會計師提供一些必要的與財務(wù)報表相關(guān)的信息

D、管理層設(shè)計、執(zhí)行和維護了必要的內(nèi)部控制，但是由于內(nèi)部控制的固有缺陷，沒有杜絕錯報的發(fā)生

13、下列關(guān)于重要性的說法中，不正確的是（）。

A、如果合理預期錯報單獨或匯總起來可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則通常

認為錯報是重大的

B、錯報的金額和性質(zhì)不會影響重要性的判斷

C、判斷某事項對財務(wù)報表使用者是否重大，是在考慮財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)

上作出的

1）、由于不同財務(wù)報表使用者對財務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者

可能產(chǎn)生的影響

14、關(guān)于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說法中，錯誤的是（）。

A、確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平并不適用于所有的情況

第15頁共196頁

B、特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平高于明顯微小錯報臨界值

C、確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時，可將“財務(wù)報表使用者是否特別關(guān)注財務(wù)報

表中單獨披露的業(yè)務(wù)的特定方面”作為一項考慮因素

D、特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平通常低于財務(wù)報表整體重要性水平

二、多項選擇題

1、關(guān)于錯報，下列說法中錯誤的有（）。

A、金額低于財務(wù)報表整體重要性水平的錯報一定不構(gòu)成重大錯報

B、對于明顯微小的錯報，注冊會計師不需要累積

C、注冊會計師應(yīng)當要求管理層修正超過重要性水平的錯報，對于低于重要性水平的錯報，可以不要求

管理層修正

D、收入的高估錯報，其影響可以被金額相同的費用高估錯報抵銷，因而不構(gòu)成重大錯報

2、對于不同的被審計單位，注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計所執(zhí)行的程序可能是有所不同的，但是注冊

會計師所記錄的具體審計計劃均應(yīng)包括（）。

A、風險評估程序

B、控制測試程序

C、針對應(yīng)付賬款實施的函證程序

D、實質(zhì)性程序

3、在確定明顯微小錯報的臨界值時，需要注冊會計師運用職業(yè)判斷。注冊會計師可能考慮的因素包括

（）O

A、以前年度審計中識別出的錯報（包括己更正和未更正錯報）的數(shù)量和金額

B、重大錯報風險的評估結(jié)果

C、被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望

I）、被審計單位的財務(wù)指標是否勉強達到監(jiān)管機構(gòu)的要求或投資者的期望

4、下列屬于可能導致注冊會計師需要修改財務(wù)報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露

的重要性水平的原因有（）。

A、被審計單位決定處置被審計單位的一個重要組成部分

B、在審計過程中發(fā)現(xiàn)，實際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體的重要性時使用的預期本期財務(wù)成果相

比存在很大差異

C、在審計過程中發(fā)現(xiàn)，實際的審計成本支出高于預期成本，注冊會計師考慮修改計劃的重要性

I）、如果認為運用低于最初確定的財務(wù)報表整體的重要性是適當?shù)模詴嫀煈?yīng)當修改實際執(zhí)行的重

要性

5、下列屬于審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容的有（）。

A、財務(wù)報表審計的目標

B、組成部分注冊會計師的委托人

C、指出用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

D、編制財務(wù)報表采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更

6,在完成審計業(yè)務(wù)前，通常情況下，導致被審計單位業(yè)務(wù)變更的合理理由有（）。

A、有跡象表明被審計單位會計信息有誤

B、審計范圍存在限制

C、對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

第16頁共196頁

D、環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響

三、簡答題

1、繼2013年度后，ABC會計師事務(wù)所再次承接了甲公司2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，ABC會計師事

務(wù)所在確定重要性和實際執(zhí)行的重要性時，作出下列判斷：

（1）判斷某事項是否重大，不但需要考慮財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求，而且需要考慮個

別財務(wù)報表使用者對財務(wù)信息的需求。

（2）特定交易類別、賬戶余額和披露的重要性水平是在決定對特定交易類別、賬戶余額和披露實施審

計程序時確定的。

（3）財務(wù)報表整體的重要性將決定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，因此一經(jīng)確定不可調(diào)整。

（4）經(jīng)初步了解，甲公司目前處于微利的狀態(tài)，因此注冊會計師決定采用業(yè)務(wù)的稅前利潤為基準確定

重要性。

（5）經(jīng)初步了解，甲公司的經(jīng)營規(guī)模較上年度沒有發(fā)生重大變化，注冊會計師使用了替代基準確定

了2014年的重要性水平為350萬元，2013年確定的重要性水平為300萬元。

（6）經(jīng)過在2013年財務(wù)報表審計過程中對甲公司的了解，其內(nèi)部控制運行有效，因此在確定2014年

財務(wù)報表審計的實際執(zhí)行的重要性時，注冊會計師可以考慮選擇較高的百分比。

<1>、要求：分別單獨考慮上述（1）?（6）,逐項指出上述判斷是否存在不恰當之處，并簡要說明

理由。

答案部分

一、單項選擇題

1、

【正確答案】D

【答案解析】對于重要性水平的判斷，各個會計師事務(wù)所都有不同的判斷方法和標準，屬于事務(wù)所的

內(nèi)部秘密，后任注冊會計師不宜詢問，而應(yīng)當根據(jù)本所采用的重要性水平判斷政策和方法確定。另外,

這是在承接業(yè)務(wù)之前的溝通，并不會涉及到有關(guān)重要性水平的溝通。

【該題針對“重要性水平的確定（綜合）”知識點進行考核】

2、

【正確答案】C

【答案解析】選項A,盈利水平穩(wěn)定的企業(yè)，選擇經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤為基準；選項B,處于開辦期

的企業(yè)，選擇總資產(chǎn)為基準；選項D,公益性基金會，選擇捐贈收入或支出總額為基準。請參考《中國

注冊會計師審計準則問題解答第8號一重要性及評價錯報》。

【該題針對“財務(wù)報表整體的重要性一一基準”知識點進行考核】

3、

【正確答案】D

【答案解析】計劃審計工作并非審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿

于整個審計業(yè)務(wù)的始終：在小型被審計單位審計中，總體審計策略可以相對簡單，但并不是無需制定總

體審計策略。

【該題針對“審計過程中對計劃的更改”知識點進行考核】

4、

【正確答案】C

【答案解析】選項C按照審計后資產(chǎn)總額的2%。收取，屬于或有收費，違反了注冊會計師職業(yè)道德規(guī)

范。

【該題針為“審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容”知識點進行考核】

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5、

【正確答案】C

【答案解析】在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當考慮導致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的原因，并應(yīng)當在

了解被審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個可接受的重要性水平。評估的重大錯報風險并不隨重要性

水平的調(diào)整而調(diào)整；在計劃階段確定重要性水平時，還無法得到實施進一步審計程序的結(jié)果。注冊會計

師可根據(jù)實施進一步審計程序的結(jié)果，評估重大錯報風險水平，調(diào)整重要性水平。

【該題針對“實際執(zhí)行的重要性及其運用”知識點進行考核】

6、

【正確答案】B

【答案解析】在計劃復核的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師還應(yīng)考慮單個項目組成員的專業(yè)素

質(zhì)和勝任能力。

【該題針對“指導、監(jiān)督與復核”知識點進行考核】

7、

【正確答案】C

【答案解析】選項C屬于總體審計策略中的審計方向應(yīng)該考慮的事項。

【該題針對“總體審計策略”知識點進行考核】

8、

【正確答案】B

【答案解析】在同一行業(yè)選取的百分比不一定相同，百分比無論是高一些還是低一些，只要符合具體

情況，都是適當?shù)?，與是否為同一行業(yè)無關(guān)。

【該題針對“財務(wù)報表整體的重要性一一百分比”知識點進行考核】

9、

【正確答案】C

【答案解析】會計師事務(wù)所應(yīng)首先開展初步業(yè)務(wù)活動，判斷是否接受委托，之后制定審計計劃，選項

A不正確；在計劃審計工作時確定重要性水平，選項B不正確；初步業(yè)務(wù)活動的目標為：第一，具備執(zhí)

行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力；第二，不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意

愿的事項；第三，與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解，選項C正確；為客戶的商業(yè)機密保

密屬于簽訂業(yè)務(wù)約定書時注冊會計師應(yīng)遵守的義務(wù)，選項D不正確。

【該題針對“初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容”知識點進行考核】

10、

【正確答案】C

【答案解析】《中國注冊會計師審計準則第1251號一一評價審計過程中識別出的錯報》應(yīng)用指南指出：

注冊會計師需要考慮每一單項錯報，以評價其對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露的影響，包括評價該

項錯報是否超過特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平（如適用）。故選項A不正確。如果注

冊會計師認為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不太可能被其他錯報抵消.例如，如果收入存在重大

高估，即使這項錯報對收益的影響完全可被相同金額的費用高估所抵消，注冊會計師仍認為財務(wù)報表整

體存在重大錯報。故選項B不正確。即使某些錯報低于財務(wù)報表整體的重要性，但因與這些錯報相關(guān)的

某些情況，在將其單獨或連同在審計過程中累積的其他錯報一并考慮時，注冊會計師也可能將這些錯報

評價為重大錯報。故選項D不正確。

【該題針對“對審計過程中識別出的錯報的考慮”知識點進行考核】

第18頁共196頁

11、

【正確答案】D

【答案解析】A選項，如果某一單項錯報是重大的，則該項錯報不太可能被其他錯報抵消。B選項，對

于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯報，這種抵消可能是適當?shù)?。C選項，25萬不屬于明顯微小

錯報，因此是需要累積的?！荆┻x項，確定一項分類錯報是否重大，需要進行定性評估。

【該題針對“累積識別出的錯報”知識點進行考核】

12、

【正確答案】D

【答案解析】A選項，按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映，是管理層

應(yīng)當履行的責任，編制基礎(chǔ)應(yīng)當具有可接受性。B選項，設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制都是管理層

的責任。C選項，向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的

所有信息。D選項，由于內(nèi)部控制的固有限制，無論其如何有效，也只能提供合理保證，不能因此認定

管理層沒有履行責任。

【該題針對“審計的前提條件”知識點進行考核】

13、

【正確答案】B

【答案解析】依據(jù)審計準則第1221號第三條，對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯報的金

額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響。

【該題針對“重要性的含義”知識點進行考核】

14、

【正確答案】D

【答案解析】特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財務(wù)報表整體的重要性，選項D說

的是“通?！鼻闆r下低于，言外之意有“高于”財務(wù)報表整體重要性水平的情況，故不正確。

【該題針對“特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1,

【正確答案】ACD

【答案解析】選項A,如果錯報性質(zhì)重要，仍可能被注冊會計師判斷為重大錯報；選項C,注冊會計師

應(yīng)當要求管理層修正累積的所有錯報；選項D,收入存在高估錯報，即使這項錯報對收益的影響完全可

能被相同金額的費用高估所抵銷，注冊會計師仍認為財務(wù)報表整體存在重大錯報。

【該題針對“錯報的定義”知識點進行考核】

2、

【正確答案】AD

【答案解析】控制測試以及應(yīng)付賬款的函證程序并非每次審計的必須程序。

【該題針對“具體審計計劃”知識點進行考核】

3、

【正確答案】ABCD

【答案解析】注冊會計師對上述因素的考慮，實際上是在確定審計過程中對錯報的過濾程度。注冊會

計師的目標是要確保不累積的錯報（即低于臨界值的錯報）連同累積的未更正錯報不會匯總成為重大錯

報。

第19頁共196頁

如果注冊會計師預期被審計單位存在數(shù)量較多、金額較小的錯報，可能考慮采用較低的臨界值，以避免

大量低于臨界值的錯報積少成多構(gòu)成重大錯報。如果注冊會計師預期被審計單位錯報數(shù)量較少，則可能

采用較高的臨界值。

注冊會計師可能將明顯微小錯報的臨界值確定為財務(wù)報表整體重要性的3%至5%,也可能低一些或高一

些。

但通常不超過財務(wù)報表整體重要性的10%,除非注冊會計師認為有必要單獨為重分類錯報確定一個更高

的臨界值。如果注冊會計師不確定一個或多個錯報是否明顯微小，就不能認為這些錯報是明顯微小的。

注冊會計師應(yīng)當在審計工作底稿中充分記錄在確定明顯微小錯報的臨界值時所作出的職業(yè)判斷的依據(jù)。

【該題針對“累積識別出的錯報”知識點進行考核】

4、

【正確答案】AB

【答案解析】本題考查的知識點是審計過程中修改重要性。由于存在下列原因，注冊會計師可能需要

修改財務(wù)報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平（如適用）：（1）審計

過程中情況發(fā)生重大變化（如決定處置被審計單位的一個重要組成部分）；（2）獲取新信息；（3）通