會計職業(yè)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)情境

會計職業(yè)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)情境第1頁/共61頁學(xué)習(xí)情境四內(nèi)容

子情境二：開設(shè)會計賬戶

子情境一：設(shè)置會計科目

子情境三：運用借貸記賬法第2頁/共61頁子情境一設(shè)置會計科目

1234會計科目概念會計科目設(shè)置要求會計科目分類會計科目的排序和編號第3頁/共61頁

會計科目概念會計要素分類會計科目庫存現(xiàn)金短期借款實收資本……滿足會計核算需要提供分類系統(tǒng)會計信息第4頁/共61頁

會計科目設(shè)置要求

會計科目設(shè)置要求統(tǒng)一性靈活性穩(wěn)定性會計對象特點業(yè)務(wù)繁簡規(guī)模大小企業(yè)管理要求國家統(tǒng)一會計制度不得隨意變動第5頁/共61頁

會計科目表第6頁/共61頁

會計科目表第7頁/共61頁

會計科目表返回第8頁/共61頁

會計科目分類會計科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類資產(chǎn)類負(fù)債類共同類成本類所有者權(quán)益類損益類庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款等

實收資本、盈余公積等短期借款、應(yīng)付賬款、長期借款等生產(chǎn)成本、制造費用等主營業(yè)務(wù)收入、管理費用等第9頁/共61頁

會計科目分類資產(chǎn)類成本類損益類負(fù)債類所有者權(quán)益類會計科目資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類收入類利潤類費用類會計要素第10頁/共61頁

會計科目分類會計科目總分類科目或一級科目明細(xì)分類科目二級明細(xì)科目三級明細(xì)科目按提供信息詳細(xì)程度進(jìn)一步分類……根據(jù)會計核算、經(jīng)營管理需要一般由國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定第11頁/共61頁

會計科目分類總分類科目又稱總賬科目或一級科目，是對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的科目。如“原材料”、“固定資產(chǎn)”、“應(yīng)收賬款”等科目。明細(xì)分類科目又稱明細(xì)科目，是對總分類科目所包含的內(nèi)容所作的進(jìn)一步分類的科目。明細(xì)科目可以分設(shè)多級，根據(jù)需要設(shè)置二級、三級以至更多的級次。二級明細(xì)科目又稱子目，三級以及更細(xì)的明細(xì)科目稱細(xì)目。第12頁/共61頁

會計科目分類舉例二級明細(xì)科目三級明細(xì)科目原材料原料及主要材料輔助材料燃料元鋼角鋼煤汽油潤滑油油漆一級科目第13頁/共61頁會計科目編號為了表明會計科目的性質(zhì)及其所屬的類別和關(guān)系，并方便會計電算化，必須對會計科目進(jìn)行統(tǒng)一編號。會計科目編號由《企業(yè)會計準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》統(tǒng)一規(guī)定，常用的方法是數(shù)字編號法，一般用四位數(shù)，每一位數(shù)字都有其特定的含義。1001表示庫存現(xiàn)金2001表示短期借款企業(yè)不應(yīng)當(dāng)隨意打亂科目編號第14頁/共61頁會計科目設(shè)置示例第15頁/共61頁會計科目設(shè)置示例返回第16頁/共61頁子情境二開設(shè)會計賬戶

會計賬戶概念會計賬戶基本結(jié)構(gòu)會計賬戶金額要素會計賬戶與科目的關(guān)系會計賬戶的開設(shè)方法12345第17頁/共61頁會計賬戶概念

會計賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用來記錄會計要素增減變化情況及其結(jié)果的一種載體。設(shè)置賬戶是會計核算的一種專門方法會計科目會計賬戶庫存現(xiàn)金原材料短期借款庫存現(xiàn)金原材料短期借款登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第18頁/共61頁會計賬戶基本結(jié)構(gòu)賬戶中用來登記增加額和減少額的兩個部分構(gòu)成了賬戶的基本結(jié)構(gòu)。

第19頁/共61頁會計賬戶基本結(jié)構(gòu)簡化格式“T”形賬戶

賬戶名稱左方右方左右兩方中，哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，取決于記賬方法和賬戶性質(zhì)。第20頁/共61頁會計賬戶金額要素期初余額400005.3300005.121500005.5500005.15900005.2670000本期增加發(fā)生額180000期末余額10000本期減少發(fā)生額210000原材料上期結(jié)轉(zhuǎn)來的金額本期增加方的金額合計本期減少方的金額合計期末結(jié)余的金額期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額第21頁/共61頁會計科目與賬戶的關(guān)系聯(lián)系區(qū)別會計科目與賬戶的關(guān)系賬戶和會計科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同會計科目是賬戶的名稱賬戶是根據(jù)會計科目來設(shè)置的會計科目沒有結(jié)構(gòu)，不能記錄發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬戶有結(jié)構(gòu)，可分類、連續(xù)記錄發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第22頁/共61頁會計賬戶的開設(shè)方法

開設(shè)總分類賬戶：把總分類科目按照編碼順序依次寫在總分類賬簿賬頁上，使總分類科目與賬頁結(jié)合起來形成總分類賬戶。

開設(shè)明細(xì)分類賬戶：把各明細(xì)分類科目寫在相應(yīng)格式的明細(xì)分類賬簿的賬頁上，使明細(xì)分類科目與賬頁結(jié)合起來形成明細(xì)分類賬戶。結(jié)合明細(xì)賬戶的核算內(nèi)容，確定應(yīng)采用的賬頁格式，如三欄式、數(shù)量金額式或多欄式等。返回第23頁/共61頁總分類賬戶開設(shè)舉例三欄式賬頁返回第24頁/共61頁明細(xì)分類賬戶開設(shè)舉例三欄式賬頁第25頁/共61頁明細(xì)分類賬戶開設(shè)舉例數(shù)量金額式賬頁返回第26頁/共61頁子情境三運用借貸記賬法

記賬方法

借貸記賬法第27頁/共61頁在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所采用的方法記錄方式不同單式記賬法復(fù)式記賬法記賬方法對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中進(jìn)行單方面記錄。第28頁/共61頁復(fù)式記賬法

復(fù)式記賬法，是對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上賬戶中同時進(jìn)行記錄。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以庫存現(xiàn)金1500元支付水電費管理費用庫存現(xiàn)金15001500第29頁/共61頁復(fù)式記賬法理論依據(jù)

資產(chǎn)資產(chǎn)權(quán)益經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)理論依據(jù)：資金運動內(nèi)在規(guī)律雙方同增右方增減雙方同減左方增減至少引起兩個項目發(fā)生變化第30頁/共61頁借貸記賬法借貸記賬法，是以“借”、“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。借貸記賬法增減記賬法收付記賬法我國曾采用的復(fù)式記賬方法

1992年11月30日財政部發(fā)布《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，規(guī)定“會計記賬采用借貸記賬法”，統(tǒng)一了我國的會計記賬方法。第31頁/共61頁借貸記賬法的記賬符號借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號，左方為借方，右方為貸方。

賬戶名稱借方

貸方增加增加

減少減少由具體賬戶的性質(zhì)決定第32頁/共61頁借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入等式左邊賬戶資產(chǎn)類賬戶費用類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶收入類賬戶等式右邊賬戶增加增加減少余額余額確立賬戶結(jié)構(gòu)理論依據(jù)減少借貸借貸第33頁/共61頁資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)

本期增加額××××××

本期減少額×××

×××

本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××期末余額×××期初余額×××借方資產(chǎn)類賬戶貸方期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額反映期末資產(chǎn)實有數(shù)額第34頁/共61頁權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)

本期減少額××××××

本期增加額×××

×××

本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××期末余額×××期初余額×××借方權(quán)益類賬戶貸方期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額反映期末負(fù)債、所有者權(quán)益實有數(shù)額第35頁/共61頁成本類賬戶結(jié)構(gòu)

本期成本增加額××××××

本期成本轉(zhuǎn)出額×××

×××

本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××期末余額×××期初余額×××借方成本類賬戶貸方期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額反映期末在產(chǎn)品成本數(shù)額第36頁/共61頁損益類收入賬戶結(jié)構(gòu)本期減少額×××

及轉(zhuǎn)出額×××

本期增加額×××

×××

本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額借方收入類賬戶貸方=本年利潤借貸收入第37頁/共61頁損益類費用賬戶結(jié)構(gòu)本期減少額×××

及轉(zhuǎn)出額×××

本期增加額×××

×××

本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額借方費用類賬戶貸方=本年利潤借貸費用第38頁/共61頁記賬規(guī)則有借必有貸——賬戶登記方向記賬規(guī)則借貸必相等——賬戶登記金額銀行存款借貸原材料借貸5000050000有借必有貸借貸必相等第39頁/共61頁試算平衡

試算平衡是根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則與會計等式的平衡關(guān)系，通過匯總計算和比較，檢查某一會計期間賬戶記錄是否正確、完整的一種方法。發(fā)生額試算平衡法余額試算平衡法理論依據(jù)記賬規(guī)則會計等式第40頁/共61頁發(fā)生額試算平衡平衡公式

全部賬戶借方發(fā)生額合計

全部賬戶貸方發(fā)生額合計=針對全部總分類賬戶第41頁/共61頁余額試算平衡平衡公式

全部賬戶期初（末）借方余額合計

全部賬戶期初（末）貸方余額合計=針對全部總分類賬戶第42頁/共61頁結(jié)出所有賬戶本期發(fā)生額及余額過入試算平衡表分別計算“期初余額”、“本期發(fā)生額”和“期末余額”借、貸方合計數(shù)驗證賬戶記錄是否存在發(fā)生額及余額的平衡關(guān)系

在日常會計核算中，賬戶記錄的試算平衡，一般是在月末通過編制“試算平衡表”來進(jìn)行的。

試算平衡表第43頁/共61頁試算平衡只是一種基本方法如果試算不平衡，肯定有錯誤。試算平衡并不意味完全正確試算平衡重記、漏記、錯記賬戶、記反方向不影響平衡必須結(jié)合其他方法進(jìn)行檢查注意第44頁/共61頁賬戶的對應(yīng)關(guān)系銀行存款借貸原材料借貸5000050000

該筆業(yè)務(wù)中，“原材料”和“銀行存款”賬戶之間存在對應(yīng)關(guān)系，“原材料”和“銀行存款”賬戶互為對應(yīng)賬戶。

運用借貸記賬法，對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都會在兩個或兩個以上賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記，這些賬戶之間的關(guān)系，就是賬戶的對應(yīng)關(guān)系。存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對應(yīng)賬戶。第45頁/共61頁會計分錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記賬戶的名稱登記賬戶的方向登記賬戶的金額確認(rèn)確認(rèn)確認(rèn)以一定格式書寫出來，稱為會計分錄。實際工作中，會計分錄編寫在記賬憑證上第46頁/共61頁會計分錄的格式與書寫要求

借：原材料——圓鋼50000

貸：銀行存款50000應(yīng)記方向應(yīng)記賬戶應(yīng)記金額會計分錄格式先寫借、貸，再寫賬戶名稱，最后寫金額借、貸相錯一格金額后不要寫計量單位若有明細(xì)分類賬戶，應(yīng)在總分類賬戶后依次劃杠書明第47頁/共61頁借：銀行存款20000

貸：應(yīng)收賬款20000應(yīng)記金額20000元記入銀行存款借方記入應(yīng)收賬款貸方銀行存款增加應(yīng)收賬款減少銀行存款賬戶應(yīng)收賬款賬戶涉及資產(chǎn)要素會計分錄的編寫步驟分析涉及的要素收到亨達(dá)公司前欠貨款20000元存入銀行。寫出完整會計分錄確定登記金額確定記賬方向分析增減變化確定登記的賬戶第48頁/共61頁會計分錄的種類會計分錄簡單會計分錄復(fù)合會計分錄一借一貸一借多貸多借一貸多借多貸第49頁/共61頁會計分錄的種類向北辰公司購進(jìn)原材料16000元，通過銀行存款支付10000元，其余暫欠。①借：原材料10000

貸：銀行存款10000②借：原材料6000

貸：應(yīng)付賬款6000借：原材料16000

貸：銀行存款10000

應(yīng)付賬款6000不能將不同性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制復(fù)合分錄簡單會計分錄復(fù)合會計分錄第50頁/共61頁借貸記賬法運用示例

中淮公司2010年6月30日有關(guān)總分類賬戶的余額如下表（金額單位：元）第51頁/共61頁

2日，投資人興發(fā)公司投入新設(shè)備一臺，價值80000元。18日，以銀行存款支付上月未交稅費款13000元。210日，第一車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用原材料35000元。317日，職工高洋出差預(yù)借差旅費1500元，以現(xiàn)金支付。5借貸記賬法運用示例中淮公司7月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：12日，收到亨達(dá)公司前欠的貨款20000元，存入銀行。425日向銀行借入短期借款20000元，直接歸還前欠北辰公司借款。628日，購入原材料65000元，用銀行存款支付。7第52頁/共61頁借貸記賬法運用示例

開設(shè)總分類賬戶并登記期初余額；根據(jù)7月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄；根據(jù)會計分錄登記各賬戶；期末進(jìn)行試算平衡。要求：第53頁/共61頁開設(shè)總分類賬戶第54頁/共61頁開設(shè)總分類賬戶第55頁/共61頁開設(shè)總分類賬戶反映了賬戶的登記以及結(jié)算返回第56頁/共61頁7月2日借：固定資產(chǎn)