商業(yè)銀行基本核算方法

商業(yè)銀行基本核算方法第1頁(yè)/共28頁(yè)一、銀行會(huì)計(jì)工作的組織二、會(huì)計(jì)科目三、記賬方法四、會(huì)計(jì)憑證五、賬務(wù)組織第2頁(yè)/共28頁(yè)一、銀行會(huì)計(jì)工作的組織

總行

分行地（市）支行

縣（市）支行

分理處、儲(chǔ)蓄所

會(huì)計(jì)司

會(huì)計(jì)處

會(huì)計(jì)科

會(huì)計(jì)股直接對(duì)外辦理業(yè)務(wù)的基層處所不單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)第3頁(yè)/共28頁(yè)二、會(huì)計(jì)科目（一）按與資產(chǎn)負(fù)債表關(guān)系進(jìn)行分類(lèi)1.表內(nèi)科目：其余額反映在資產(chǎn)負(fù)債表上的科目。2.表外科目：指業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及資金增減、需記載實(shí)物庫(kù)存數(shù)量變化和備忘登記的事項(xiàng)。如代保管的有價(jià)值物品、空白重要憑證、銀行承兌匯票等。用于單式記賬。第4頁(yè)/共28頁(yè)（二）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)：流動(dòng)資產(chǎn)如庫(kù)存現(xiàn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、存放同業(yè)、交易性金融資產(chǎn)、拆出資金、貸款等；長(zhǎng)期資產(chǎn)如長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。負(fù)債類(lèi)：如吸收存款、同業(yè)存放、向中央銀行借款等。資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)：清算資金往來(lái)、貨幣兌換、衍生工具等，該科目余額在借方表示債權(quán)；在貸方表示債務(wù)。所有者權(quán)益類(lèi)：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、利潤(rùn)分配等。損益類(lèi)：利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、利息支出、手續(xù)費(fèi)及傭金支出、投資收益、營(yíng)業(yè)稅金及附加等等。第5頁(yè)/共28頁(yè)三、記賬方法單式記賬法：表外科目的記賬方法。業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，記“收入”注銷(xiāo)或沖減時(shí)，記“付出”借貸復(fù)式記賬法；表內(nèi)科目的記賬方法第6頁(yè)/共28頁(yè)賬戶(hù)與賬號(hào)

對(duì)內(nèi)賬戶(hù)：內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理而設(shè)賬戶(hù)對(duì)外賬戶(hù)：對(duì)經(jīng)營(yíng)客戶(hù)或往來(lái)行設(shè)立的賬戶(hù)編列賬號(hào)：行號(hào)+科目代號(hào)+順序號(hào)+計(jì)算機(jī)識(shí)別號(hào)第7頁(yè)/共28頁(yè)

四、會(huì)計(jì)憑證

單式憑證：表外科目（一）按形式不同分復(fù)式憑證（二）按使用范圍不同劃分1.基本憑證A.僅供銀行內(nèi)部使用的現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金付出傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票第8頁(yè)/共28頁(yè)B.供銀行內(nèi)部使用,不對(duì)外銷(xiāo)售但對(duì)外傳遞的特種轉(zhuǎn)賬借方傳票特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票C.特定業(yè)務(wù)使用的傳票表外科目收入傳票表外科目付出傳票外匯買(mǎi)賣(mài)借方傳票外匯買(mǎi)賣(mài)貸方傳票第9頁(yè)/共28頁(yè)2.特定憑證指銀行據(jù)以辦理業(yè)務(wù),并可代替憑以記賬的各種專(zhuān)用憑證。一般由銀行印制,單位購(gòu)買(mǎi)和填寫(xiě),并提交銀行辦理某種業(yè)務(wù).如支票、進(jìn)賬單、現(xiàn)金繳款單等，也有銀行自行填制，憑以辦理業(yè)務(wù)及記賬的，如聯(lián)行報(bào)單、銀行匯票等第10頁(yè)/共28頁(yè)

現(xiàn)金收入傳票內(nèi)部憑證對(duì)外無(wú)效

借現(xiàn)金

總字第號(hào)

貸

年月日

字第號(hào)

賬號(hào)戶(hù)名摘要金額

千百十萬(wàn)千百十元角分附件張

合計(jì)(大寫(xiě))

事后監(jiān)督記賬出納復(fù)核制票

第11頁(yè)/共28頁(yè)

現(xiàn)金付出傳票內(nèi)部憑證對(duì)外無(wú)效

借現(xiàn)金

總字第號(hào)

貸

年月日

字第號(hào)

賬號(hào)戶(hù)名摘要金額

千百十萬(wàn)千百十元角分附件張

合計(jì)(大寫(xiě))

事后監(jiān)督記賬出納復(fù)核制票

第12頁(yè)/共28頁(yè)

轉(zhuǎn)賬借方傳票

總字第號(hào)

字第號(hào)

科目(借)

年月日對(duì)方科目(貸)

賬號(hào)戶(hù)名摘要金額

千百十萬(wàn)千百十元角分附件張

合計(jì)

事后監(jiān)督記賬出納復(fù)核制票

第13頁(yè)/共28頁(yè)

轉(zhuǎn)賬貸方傳票

總字第號(hào)

字第號(hào)

科目(貸)

年月日對(duì)方科目(借)

賬號(hào)戶(hù)名摘要金額

千百十萬(wàn)千百十元角分附件張

合計(jì)

事后監(jiān)督記賬出納復(fù)核制票

第14頁(yè)/共28頁(yè)特種轉(zhuǎn)賬傳票①

總字第號(hào)

年月日

字第號(hào)

付款單位全稱(chēng)

收款單位全稱(chēng)

此聯(lián)為借方傳票附件張賬號(hào)或地址

賬號(hào)或地址

開(kāi)戶(hù)行

開(kāi)戶(hù)行

行號(hào)

行號(hào)

金額人民幣(大寫(xiě))

億千百十萬(wàn)千百十元角分

原憑證金額

賠償金

原憑證名稱(chēng)

號(hào)碼

科目(借)

轉(zhuǎn)賬原因

對(duì)方科目(貸)

事后監(jiān)督

復(fù)核記賬制票

銀行蓋章

第15頁(yè)/共28頁(yè)

表外科目收入傳票

總字第號(hào)

科目

年月日

字第號(hào)

賬號(hào)戶(hù)名摘要金額

千百十萬(wàn)千百十元角分附件張

合計(jì)

事后監(jiān)督記賬出納復(fù)核制票

第16頁(yè)/共28頁(yè)

表外科目付出傳票

總字第號(hào)

科目

年月日

字第號(hào)

賬號(hào)戶(hù)名摘要金額

千百十萬(wàn)千百十元角分附件張

合計(jì)

事后監(jiān)督記賬出納復(fù)核制票

第17頁(yè)/共28頁(yè)五、賬務(wù)組織雙線(xiàn)核算明細(xì)核算：會(huì)計(jì)憑證——登記分戶(hù)賬——余額表——登記簿綜合核算：憑證→科目日結(jié)單→總帳→日計(jì)表

第18頁(yè)/共28頁(yè)明細(xì)核算1.分戶(hù)賬甲種賬：主要設(shè)借、貸、余3欄，適用于不計(jì)算賬戶(hù)。乙種賬：設(shè)有借、貸、余、日數(shù)和積數(shù)5欄。適用于積數(shù)計(jì)息賬戶(hù)。丙種賬：設(shè)借、貸發(fā)生額和借貸余額4欄。適用于資產(chǎn)負(fù)債共同性等雙方反映余額的賬戶(hù)，如聯(lián)行往來(lái)、同業(yè)往來(lái)等。丁種賬：借、貸、余、銷(xiāo)賬4欄。適用于應(yīng)收賬款、應(yīng)付款項(xiàng)、存入保證金等逐筆記賬、逐筆銷(xiāo)賬的一次性業(yè)務(wù)。第19頁(yè)/共28頁(yè)2.登記簿:輔助性賬簿3.余額表:每日營(yíng)業(yè)終了,根據(jù)各科目分戶(hù)賬當(dāng)日最后余額填列.第20頁(yè)/共28頁(yè)第21頁(yè)/共28頁(yè)綜合核算1.科目日結(jié)單:也稱(chēng)總傳票,每天借貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總紀(jì)錄.是登記總賬的工具,也是