中國人大出版中財各章會計分錄大全

-.z中級財務(wù)會計各章分錄第八章流動負(fù)債(一)流動負(fù)債一、短期借款⑴借款時借：銀行存款貸：短期借款⑵預(yù)提利息借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息⑶支付利息時借：應(yīng)付利息貸：銀行存款二、應(yīng)付票據(jù)1〕簽發(fā)票據(jù)時借：原材料PS：當(dāng)銀行承兌匯票無力支付時應(yīng)交稅費借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款〔支付罰息計入財務(wù)費用〕當(dāng)商業(yè)承兌匯票無力支付時2〕支付時借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款貸：銀行存款三、.應(yīng)付賬款1〕購入原材料時借：原材料應(yīng)交稅費貸：應(yīng)付賬款2〕支付賬款時借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款財務(wù)費用〔有現(xiàn)金折扣時〕四、應(yīng)付職工薪酬〔一〕應(yīng)付工資1〕如果用將現(xiàn)金發(fā)放工資，按應(yīng)發(fā)現(xiàn)金提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款2〕實際發(fā)放工資時借：應(yīng)付職工薪酬---工資貸：庫存現(xiàn)金3〕如果通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬---工資貸：銀行存款4〕結(jié)轉(zhuǎn)代扣款時借：應(yīng)付職工薪酬---工資貸：其他應(yīng)付款〔等其他工程〕5〕結(jié)轉(zhuǎn)代扣個人所得稅時借：應(yīng)付職工薪酬---工資貸：應(yīng)交稅費月份終了進(jìn)展分配，計入有關(guān)費用借：生產(chǎn)本錢〔生產(chǎn)工人〕制造費用〔車間或分廠管理人員〕管理費用〔廠部行政管理人員〕銷售費用〔專設(shè)銷售機構(gòu)人員在建工程〔在建工程人員〕貸：應(yīng)付工資〔二〕、應(yīng)付福利費1〕發(fā)生福利費支出時。借：應(yīng)付職工薪酬---職工福利貸：庫存現(xiàn)金〔銀行存款〕2〕分配時：借：生產(chǎn)本錢〔制造費用等〕貸：應(yīng)付職工薪酬---職工福利〔三〕應(yīng)付社會保險費和住房公積金1〕應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)局部，扣除職工工資借：應(yīng)付職工薪酬---工資貸：其他應(yīng)付款2〕由企業(yè)負(fù)擔(dān)，按照用途分配借：生產(chǎn)本錢〔制造費用等〕貸：應(yīng)付職工薪酬---社會保險費3〕繳納時借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款借：應(yīng)付職工薪酬---社會保險費〔住房公積金〕貸：銀行存款〔四〕應(yīng)付非貨幣性福利【視同銷售，按產(chǎn)品或外購商品作為非貨幣性福利的，按公允價值】1〕借：應(yīng)付職工薪酬---非貨幣性福利貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費---銷項稅借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品2〕提供住房等資產(chǎn)使用時，根據(jù)住房每期應(yīng)計提的折舊確定借：應(yīng)付職工薪酬---非貨幣福利貸：累計折舊3〕租賃住房等資產(chǎn)提供應(yīng)員工使用的，根據(jù)租金確定借：應(yīng)付職工薪酬---非貨幣性福利貸：銀行存款4〕分配【同上】五、應(yīng)交稅費〔一〕應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅【不得抵扣的進(jìn)項稅額】用于非增值稅應(yīng)稅工程、免征增值稅工程、集體福利或個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品上述購進(jìn)貨物和銷售免稅貨物的運輸費用購入征收消費稅的小汽車的增值稅進(jìn)項稅不得抵扣1〕例：購進(jìn)自用的應(yīng)征消費稅的小汽車買價100000增值稅17000運雜費500借：固定資產(chǎn)117500貸：銀行存款等1175002〕購進(jìn)原材料借：原材料注：運輸費7%可以抵扣應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅貸：銀行存款3〕一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資借：原材料〔買價*87%〕應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)〔買價*13%〕貸：銀行存款等4〕進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出借：〔有關(guān)科目〕貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出〕例：自建房屋領(lǐng)用原材料借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出〕自然災(zāi)害毀損產(chǎn)品借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存商品應(yīng)交稅費----〔二〕應(yīng)交增值稅---銷項稅1〕【企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購置方收取的除銷項稅額、代扣代繳的消費稅以及代墊運雜費以外的全部價款和價外費用。借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅2〕【視同銷售行為】1.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅工程2.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費3.將自產(chǎn)或委托加工的貨物或購置的貨物用于投資、提供應(yīng)其他單位或個體經(jīng)營者4.將自產(chǎn)或委托加工的貨物、購置的貨物用于分配的、給股東或投資者5.將自產(chǎn)或委托加工的貨物、購置的貨物無償贈送他人①借：在建工程貸：庫存商品應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅②借：長期股權(quán)投資貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費---借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：原材料〔三〕消費稅(價內(nèi)稅，從利潤中出)1〕產(chǎn)品銷售借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅貸：銀行存款2〕視同銷售應(yīng)交消費稅企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于本企業(yè)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費稅、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、集體福利、個人消費，或用于對外投資、分配給股東或投資者或無償贈送他人。①借：管理費用〔管理部門領(lǐng)用〕貸：庫存商品應(yīng)交增值稅--=應(yīng)交消費稅②借：營業(yè)外支出〔應(yīng)稅消費品對外捐贈〕貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費---銷項稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交消費稅借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品3〕委托加工應(yīng)稅消費品借：委托加工物資貸：原材料A材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，準(zhǔn)予抵扣借：委托加工物資〔加工費〕應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項稅額〕〔加工費*17%〕應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅貸：銀行存款借：原材料貸：委托加工物資B材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費稅計入本錢借：委托加工物資〔含消費稅款〕〔本錢費+加工費+消費稅〕應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項稅額〕貸：銀行存款借：原材料貸：委托加工物資〔四〕營業(yè)稅(價內(nèi)稅，從利潤中出)1〕提供勞務(wù)和出租出售無形資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅2〕銷售不動產(chǎn)借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅〔五〕應(yīng)交城市維護(hù)建立稅借：營業(yè)稅金及附加固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交城市維護(hù)建立稅(11)其他流應(yīng)付款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅銀行存款〔預(yù)收賬款不夠抵扣時〕第九章非流動負(fù)債(一)長期借款1〕取得借款借：銀行存款貸：長期借款2〕每年計息，到期一次歸還本息借：財務(wù)費用貸：長期借款借：長期借款〔利息+本錢〕貸：銀行存款〔二〕應(yīng)付債券設(shè)置“應(yīng)付債券〞科目，下設(shè)--債券面值、債券溢價、債券折價、應(yīng)記利息，4個明細(xì)科目。1)發(fā)行債券借：銀行存款借：銀行存款應(yīng)付債券—利息調(diào)整貸：應(yīng)付債券---面值貸：應(yīng)付債券---面值---利息調(diào)整2)攤余本錢與利息確定【分期付息】借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用貸：銀行存款貸：銀行存款借：財務(wù)費用借：應(yīng)付債券---利息調(diào)整〔折價〕貸：應(yīng)付債券---利息調(diào)整貸：財務(wù)費用〔溢價〕歸還時：借：應(yīng)付債券---面值貸：銀行存款【到期一次還本付息】確認(rèn)應(yīng)付利息：借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付債券---應(yīng)計利息借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付債券---利息調(diào)整歸還：借：應(yīng)付債券---面值---應(yīng)計利息貸：銀行存款〔三〕可轉(zhuǎn)換公司債券(1)發(fā)行時：借：銀行存款應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券---利息調(diào)整(債券折價)貸：應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券(債券面值)應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券(債券溢價)資本公積---其他資本公積(2)計提利息時：借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券---利息調(diào)整銀行存款(3)轉(zhuǎn)換時：借：應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券----面值資本公積---其他資本公積貸：股本應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券---利息調(diào)整資本公積--股本溢價〔四〕預(yù)計負(fù)債：借：管理費用銷售費用營業(yè)外支出貸：預(yù)計負(fù)債第十章所有者權(quán)益〔一〕實收資本1〕承受貨幣投資借：銀行存款貸：實收資本資本公積〔多出來的〕2〕承受實物投資借：原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項稅〕貸：實收資本3〕承受固定資產(chǎn)投資借：在建工程８０２０００應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項稅〕１３６０００貸：實收資本９３６０００銀行存款２０００〔用銀存支付運雜費〕4〕承受無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸：實收資本5〕股份**的股本借：銀行存款貸：股本---普通股資本公子---股本溢價6〕實收資本的增減變動i資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積貸：實收資本ii盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：實收資本〔二〕資本公積借：銀行存款貸：實收資本資本公積---資本溢價⒊留存收益［年終，通過“本年利潤〞科目歸集收入和本錢費用，貸方額為盈利。然后從借方轉(zhuǎn)出、貸方轉(zhuǎn)入“利潤分配--未分配利潤〞科目進(jìn)展分配。利潤分配下的其他明細(xì)科目有：(其他轉(zhuǎn)入、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、提取法定公益金、應(yīng)付優(yōu)先股股利、應(yīng)付普通股股利、轉(zhuǎn)作股本的普通股股利、提取的儲藏基金、企業(yè)開展基金、職工獎勵及福利基金］。分錄見下面〔2〕未分配利潤〔1〕法定盈余公積借：利潤分配---提取盈余公積貸：盈余公積－法定盈余公積盈余公積－任意盈余公積i補虧〔先任意后法定盈余公積金〕借：盈余公積---法定盈余公積貸：利潤分配－盈余公積補虧【彌補虧損】借：盈余公積－法定盈余公積貸：實收資本【轉(zhuǎn)增資本】第十一章收入、費用和利潤主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)本錢借：銀行存款〔應(yīng)收賬款〕貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品【無法確認(rèn)收入時】借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅其他應(yīng)收款借：發(fā)出商品貸：庫存商品其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)本錢其他業(yè)務(wù)收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅〔銷項稅〕2〕其他業(yè)務(wù)本錢借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：包裝物累計折舊原材料銀行存款〔三〕期間費用◆售費用：應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、展覽費、和售后效勞費以及銷售部門人員薪酬、差旅費、辦公費、折舊費、修理費和其他經(jīng)費◆理費用：公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保護(hù)費、待業(yè)保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、技術(shù)開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待費、存貨盤虧和毀損以及其他管理費用◆務(wù)費用：不計入固定資產(chǎn)價值的利息費用、金融機構(gòu)手續(xù)費、匯兌損失以及其他財務(wù)費用。資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備存貨跌價準(zhǔn)備長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在建工程---減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等(五)公允價值變動損益借：交易性金融資產(chǎn)---公允價值變動貸：公允價值變動損益〔六〕投資收益借：銀行存款投資收益貸：交易性金融資產(chǎn)〔七〕營業(yè)外收入與營業(yè)外支出借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入借：營業(yè)外支出貸：銀行存款〔八〕利潤總額【是指企業(yè)在繳納所得稅之前實現(xiàn)的利潤】營業(yè)收入減營業(yè)本錢營業(yè)稅金及附加管理費用銷售費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加公允價值變動損益投資收益營業(yè)外收入減營業(yè)外支出利潤總額〔九〕凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)本年收入借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)本年費用借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)本錢其他業(yè)務(wù)本錢營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用營業(yè)外支出所得稅費用〔十〕利潤分配1〕彌補以前年度虧損借：盈余公積貸：利潤分配---盈余公積補虧2〕提取盈余公積借：利潤分配---提取盈余公積貸：盈余公積---法定盈余公積3〕**公司分配利潤借：利潤分配---應(yīng)付利潤貸：應(yīng)付利潤4〕股份**想股東分派股利①宣告分派借：利潤分配---應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利---優(yōu)先股股利---普通股股利②實際分派借：應(yīng)付股利---優(yōu)先股股利---普通股股利貸：銀行存款5〕利潤結(jié)算借：本年利潤貸：利潤分配---未分配利潤借：利潤分配---未分配利潤貸：利潤分配---提取盈余公積金---應(yīng)付股利---應(yīng)付利潤---盈余公積補虧〔十一〕所得稅費用借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅*遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費用――遞延所得稅借：所得稅費用――遞延所得稅貸：遞延所得稅資產(chǎn)〔8〕售后回購售后回購本質(zhì)上屬于融資交易，在售后回購情況下，企業(yè)不能確認(rèn)收入。假設(shè)回購價大于原價的差額相當(dāng)于融資費用，應(yīng)在計提時直接計入當(dāng)期財務(wù)費用，并在回購時將此差額沖回。例，2000年5月1日，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售一批商品，本錢為8000元，售價10000元，增值稅1700元。協(xié)議規(guī)定甲企業(yè)應(yīng)在2000年9月30日購回，回購價為11000元〔不含稅〕，商品已發(fā)出，貨款未收到。i5月1日發(fā)出商品時：借：銀行存款/應(yīng)收賬款11700［數(shù)額上等于售價+增值稅］