理財(cái)產(chǎn)品會計(jì)核算指引

理財(cái)產(chǎn)品會計(jì)核算指引〔試行〕第一章總則(一)制訂依據(jù)國家其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本指引。(二)適用范圍本指引適用于商業(yè)銀行及理財(cái)子公司依據(jù)《關(guān)于標(biāo)準(zhǔn)金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)治理業(yè)務(wù)的指導(dǎo)意見》《商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)監(jiān)視治理方法》《商業(yè)銀行理財(cái)子公司治理方法》的要求開展理財(cái)業(yè)務(wù)運(yùn)營治理的規(guī)理財(cái)產(chǎn)品。本指引適用范圍不包含《關(guān)于標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金治理類理財(cái)產(chǎn)品治理有關(guān)事項(xiàng)的通知》中標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)金治理類產(chǎn)品。效勞。(三)三單要求報(bào)告。(四)會計(jì)原則為根底，確保對外供給的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的信息真實(shí)、牢靠、完整、相關(guān)及可比。(五)科目設(shè)置理財(cái)治理人和理財(cái)托管人原則上應(yīng)按本指引相關(guān)規(guī)定設(shè)置和使用會計(jì)科在的交易或者事項(xiàng)，可不設(shè)置相關(guān)科目。需要自行確定明細(xì)科目。(六)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告金流量表及會計(jì)報(bào)表附注。會計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)披露重要會計(jì)政策和會計(jì)估聯(lián)方關(guān)系及其交易、公允價(jià)值披露以及與金融工具相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)披露等內(nèi)容。(七)會計(jì)檔案卷、保管、調(diào)閱、銷毀以及保管期限，應(yīng)符合相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定。(八)會計(jì)核算治理要求質(zhì)量。(九)理財(cái)產(chǎn)品審計(jì)要求外部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)并將審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)時(shí)報(bào)送金融監(jiān)管部門。其次章會計(jì)政策(十)會計(jì)主體假設(shè)營成果反映在理財(cái)產(chǎn)品獨(dú)立的賬務(wù)體系中。(十一)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)(十二)會計(jì)分期假設(shè)1231123111(十三)貨幣計(jì)量假設(shè)幣，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣列示。(十四)記賬方法(十五)會計(jì)要素入、費(fèi)用及利潤。(十六)資產(chǎn)定義其他債權(quán)投資、股票及非上市股權(quán)投資及構(gòu)造化主體投資等。(十七)負(fù)債定義費(fèi)、應(yīng)付贖回款、應(yīng)交稅費(fèi)等。(十八)凈資產(chǎn)定義金、未安排利潤等。(十九)收入定義他收入等。理財(cái)產(chǎn)品收入不包括為第三方或受托人代收的款項(xiàng)。(二十)費(fèi)用定義用、利息支出等由理財(cái)產(chǎn)品擔(dān)當(dāng)?shù)母黜?xiàng)費(fèi)用。(二十一)利潤定義按理財(cái)協(xié)議的商定，安排給理財(cái)產(chǎn)品份額持有人。(二十二)理財(cái)產(chǎn)品凈值計(jì)量理財(cái)治理人應(yīng)當(dāng)依據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的要求確認(rèn)和計(jì)量理財(cái)產(chǎn)品凈資財(cái)產(chǎn)品估值指引〔試行〕》等相關(guān)規(guī)定，列報(bào)理財(cái)產(chǎn)品的凈值。(二十三)利潤安排第三章主要賬務(wù)處理(一)債券投資以攤余本錢計(jì)量的債券投資的利息確認(rèn)為應(yīng)計(jì)利息，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。借：以攤余本錢計(jì)/貸：以攤余本錢計(jì)量的債券投資—利息調(diào)整貸：證券清算款交割日，資金清算時(shí)按實(shí)際支付金額進(jìn)展賬務(wù)處理。借：證券清算款貸：結(jié)算備付金等科目實(shí)際利率法攤銷借：以攤余本錢計(jì)量的債券投資—應(yīng)計(jì)利息貸：利息收入貸/借：以攤余本錢計(jì)量的債券投資—利息調(diào)整利息減值預(yù)備預(yù)期損失轉(zhuǎn)回時(shí)，做相反分錄。自然到期的，交易日和交割日為同一日。借：證券清算款貸：以攤余本錢計(jì)量/借：以攤余本錢/借：投資收益?zhèn)瘍r(jià)差所使用的債券本錢應(yīng)當(dāng)按會計(jì)準(zhǔn)則所允許的方法計(jì)算。交割日借：結(jié)算備付金等科目貸：證券清算款以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的債券投資的利息確認(rèn)為應(yīng)計(jì)利息，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。借：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的債券投資—面值借：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動/貸：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的債券投資—利息調(diào)整貸：證券清算款交割日借：證券清算款貸：結(jié)算備付金等科目利率法攤銷借：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的債券投資—應(yīng)計(jì)/借：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的債券投資—利息調(diào)整綜合收益的債券投資—應(yīng)計(jì)利息券投資—公允價(jià)值變動貸：其他綜合收益—公允價(jià)值變動估值削減做相反分錄。預(yù)期損失轉(zhuǎn)回時(shí)，做相反分錄。終止確認(rèn)交易日借：證券清算款借/貸：其他綜合收益貸：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的債券投資—面值貸：以公允價(jià)值計(jì)量且其變/借：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)/借：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其/借：投資收益交割日借：結(jié)算備付金等科目貸：證券清算款以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的債券投資的利息確認(rèn)為應(yīng)計(jì)利息。借：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的債券投資—本錢借：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的債券投資—應(yīng)計(jì)利息借：交易費(fèi)用貸：證券清算款交割日借：證券清算款貸：結(jié)算備付金等科目應(yīng)計(jì)利息貸：投資收益當(dāng)期損益的債券投資—應(yīng)計(jì)利息資—公允價(jià)值變動貸：公允價(jià)值變動損益估值削減做相反分錄。損益的債券投資—本錢貸：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的債券投資/借：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的債券投資—公允價(jià)值變動貸/借：投資收益交割日借：結(jié)算備付金等科目貸：證券清算款(二)構(gòu)造化主體投資量。以攤余本錢計(jì)量的構(gòu)造化主體投資始確認(rèn)金額。借：以攤余本錢計(jì)量的構(gòu)造化主體投資—本金借：以攤余本錢計(jì)/貸：以攤余本錢計(jì)量的構(gòu)造化主體投資—利息調(diào)整貸：證券清算款交割日借：證券清算款貸：結(jié)算備付金等科目/借：以攤余本錢計(jì)量的構(gòu)造化主體投資—利息調(diào)整收到利息借：結(jié)算備付金等科目貸：以攤余本錢計(jì)量的構(gòu)造化主體投資—應(yīng)計(jì)利息投資—減值預(yù)備預(yù)期損失轉(zhuǎn)回時(shí)，做相反分錄。終止確認(rèn)交易日借：證券清算款貸：以攤余本錢計(jì)量的構(gòu)造化主體投資/借：以攤余本錢計(jì)/借：投資收益交割日借：結(jié)算備付金等科目貸：證券清算款以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的構(gòu)造化主體投資且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的構(gòu)造化主體投資—本金借：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的構(gòu)造化主體投資—應(yīng)計(jì)利息金等科目投資—應(yīng)計(jì)利息貸：投資收益當(dāng)期損益的構(gòu)造化主體投資—應(yīng)計(jì)利息益的構(gòu)造化主體投資—公允價(jià)值變動貸：公允價(jià)值變動損益估值削減做相反分錄。損益的構(gòu)造化主體投資—本金貸：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的構(gòu)造/借：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的構(gòu)造/借：投資收益交割日借：結(jié)算備付金等科目貸：證券清算款(三)貨幣市場基金投資以下賬務(wù)處理適用于除浮動凈值型以外的貨幣市場基金投資。浮動凈值型2.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的構(gòu)造化主體投資”。初始確認(rèn)交易日，基金申購份額金等科目貸：應(yīng)收紅利應(yīng)收紅利交割日借：結(jié)算備付金等科目貸：證券清算款(四)權(quán)益工具投資2子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的投資。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的股票投資借：應(yīng)收紅利貸：證券清算款資—公允價(jià)值變動貸：公允價(jià)值變動損益估值削減做相反分錄。(4)收到現(xiàn)金股利借：銀行存款貸：應(yīng)收紅利(5)終止確認(rèn)借：證券清算款/銀行存款貸：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入/借：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的股票投資—公允價(jià)值變動貸/借：投資收益以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的非上市股權(quán)投資的核算請參照(五)衍生金融工具投資24的套期工具。初始確認(rèn)，對衍生金融工具的名義本金進(jìn)展備查登記。/貸：衍生金融工具貸/借：公允價(jià)值變動損益當(dāng)為匯率類衍生金融工具時(shí)：借/貸：衍生金融工具貸/借：匯兌損益終止確認(rèn)：到期交割日(或按商定提前到期日)，先沖回上日估值，終止確認(rèn)衍生金融資產(chǎn)/負(fù)債。借/貸：公允價(jià)值變動損益(非匯率類衍生金融工具)/匯兌損益/借：衍生金融工具假設(shè)衍生金融工具依據(jù)差額交割/貸：投資收益/匯兌損益貸/借：結(jié)算備付金等科目假設(shè)匯率類衍生金融工具存在頭寸交割狀況請參照“(六)外匯買賣業(yè)務(wù)”進(jìn)展核算。(六)外匯買賣業(yè)務(wù)種本金外匯買賣業(yè)務(wù)損益確認(rèn)借/貸：外匯買賣貸/借：匯兌損益融工具的核算，請參照“(五)衍生金融工具投資”。幣種本金(七)同業(yè)往來業(yè)務(wù)收到利息借：結(jié)算備付金等科目貸：買入返售金融資產(chǎn)—應(yīng)計(jì)利息預(yù)期損失轉(zhuǎn)回時(shí)，做相反分錄。返售金融資產(chǎn)—應(yīng)計(jì)利息2.賣出回購金融資產(chǎn)款支付利息借：賣出回購金融資產(chǎn)款—應(yīng)計(jì)利息貸：結(jié)算備付金等科目計(jì)利息貸：結(jié)算備付金等科目(八)債券借貸業(yè)務(wù)“(一)債券投資業(yè)務(wù)”執(zhí)行，借出的賬務(wù)處理如下初始確認(rèn)：借出債券時(shí)進(jìn)展備查登記。計(jì)提借出債券收入借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收借出債券收入貸：投資收益收入2.借入債券業(yè)務(wù)初始確認(rèn)：借入債券時(shí)，進(jìn)展備查登記。計(jì)提借入債券支出借：投資收益貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)付借入債券支出科目收到登記公司支付的借入債券利息借：銀行存款等科目貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)付借入債券支出支出貸：銀行存款等科目(九)金融資產(chǎn)減值以攤余本錢計(jì)量的金融資產(chǎn)預(yù)期損失預(yù)備的計(jì)提/買入返售金/以攤余本錢計(jì)量的債券投資—減值預(yù)備/以攤余本錢計(jì)量的構(gòu)造化主體投資—減值預(yù)備等/貸：銀行存款—減值預(yù)備/買入返售金融資產(chǎn)—減值預(yù)備/以攤余本錢計(jì)量的債券投資—減值預(yù)備/以攤余本錢計(jì)量的構(gòu)造化主體投資—減值預(yù)備等貸/借：信用減值損失益工具)預(yù)期損失預(yù)備的計(jì)提其變動計(jì)入其他綜合收益的債券投資減值預(yù)備等/貸：其他綜合收益—以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的債券投資減值預(yù)備等貸/借：信用減值損失1.理財(cái)資金賬務(wù)處理客戶認(rèn)購理財(cái)借：銀行存款貸：實(shí)收理財(cái)資金/借：損益平準(zhǔn)金借：銀行存款貸：應(yīng)收申購款理財(cái)收益結(jié)轉(zhuǎn)份額(紅利再投)借：應(yīng)付利潤貸：實(shí)收理財(cái)資金貸：損益平準(zhǔn)金/貸：損益平準(zhǔn)金貸：應(yīng)付贖回款貸：應(yīng)付贖回費(fèi)貸：其他收入(5)結(jié)轉(zhuǎn)利潤①結(jié)轉(zhuǎn)支出至本期利潤借：本期利潤貸：全部支出科目②結(jié)轉(zhuǎn)收入至本期利潤借：全部收入科目貸：本期利潤③/貸：本期利潤貸/借：利潤安排(6)安排利潤①安排利潤時(shí)借：利潤安排貸：應(yīng)付利潤②支付利潤時(shí)借：應(yīng)付利潤貸：銀行存款③紅利再投涉及到利潤安排核算如上。費(fèi)用核算治理人酬勞核算①治理費(fèi)支付借：應(yīng)付治理人酬勞貸：銀行存款托管費(fèi)核算①(3)銷售效勞費(fèi)核算①銷售效勞費(fèi)支付借：應(yīng)付銷售效勞費(fèi)貸：銀行存款(4)其他費(fèi)用核算①其他費(fèi)用計(jì)提借：交易費(fèi)用/投資參謀費(fèi)/其他費(fèi)用等貸：應(yīng)付交易費(fèi)用/應(yīng)付投資參謀費(fèi)/其他應(yīng)付款等②其他費(fèi)用支付借：應(yīng)付交易費(fèi)用/應(yīng)付投資參謀費(fèi)/其他應(yīng)付款貸：銀行存款增值稅核算為準(zhǔn)確核算理財(cái)產(chǎn)品凈資產(chǎn)，應(yīng)在增值稅應(yīng)稅收入確認(rèn)同時(shí)處理。收益〔如應(yīng)稅利息收入〕，假設(shè)相關(guān)損益在納稅義務(wù)產(chǎn)生前計(jì)提，則在計(jì)提損益/投資收益貸：應(yīng)交稅金—預(yù)估應(yīng)交增值稅結(jié)息時(shí)將預(yù)估應(yīng)交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至應(yīng)交增值稅科目。估值變動的增值稅處理對資產(chǎn)持有期間的估值變動局部預(yù)估增值稅。借/貸：公允價(jià)值變動損益/其他綜合收益貸/借：應(yīng)交稅金—預(yù)估應(yīng)交增值稅銷上述預(yù)估增值稅賬務(wù)。對于投資損益產(chǎn)生的金融商品轉(zhuǎn)讓價(jià)差，計(jì)提應(yīng)交增值稅。借/貸：投資收益貸/借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅借/貸：稅金及附加貸/借：應(yīng)交稅金—預(yù)估應(yīng)交增值稅附加/應(yīng)交增值稅附加附錄一會計(jì)科目定會計(jì)科目編號。附錄二(一)1002包括活期存款、協(xié)議存款和定期存款等及相關(guān)應(yīng)計(jì)利息和減值預(yù)備。2.本科目為一級科目，可下設(shè)活期存款、協(xié)議存款、定期存款、通知存款等二級科目，分別按“本錢”、“應(yīng)計(jì)利息”和“減值預(yù)備”進(jìn)展明細(xì)核算。3.本科目期末借方余額反映實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。(二)1021記結(jié)算機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)及相關(guān)應(yīng)計(jì)利息和減值預(yù)備。2.本科目為一級科目，可按不同證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)進(jìn)展明細(xì)核算，分別按“本錢”、“應(yīng)計(jì)利息”和“減值預(yù)備”進(jìn)展明細(xì)核算。3.本科目期末借方余額反映存入證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)尚未用于結(jié)算的款項(xiàng)。(三)1031證金款項(xiàng)，包括日常存出保證金、遠(yuǎn)期存出保證金、權(quán)證存出保證金等及相關(guān)2.本科目為一級科目，可按保證金的類別以及存放單位明細(xì)核算。3.本科目期末借方余額反映實(shí)際存出或交納的各種保證金。(四)13011.本科目用于核算和反映依據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)當(dāng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的股票投資的實(shí)際本錢和公允價(jià)值變動。2.本科目一級科目，可按股票的種類，分別按“本錢”和“公允價(jià)值變動”進(jìn)展明細(xì)核算。3.本科目期末借方余額，反映理財(cái)產(chǎn)品持有的股票投資的公允價(jià)值。(五)13021.本科目用于核算和反映依據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)當(dāng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的股票投資的實(shí)際本錢和公允價(jià)值變動。2.本科目一級科目，可按股票的種類，分別按“本錢”和“公允價(jià)值變動”進(jìn)展明細(xì)核算。3.本科目期末借方余額，反映理財(cái)產(chǎn)品持有的股票投資的公允價(jià)值。(六)13031.本科目用于核算和反映依據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)當(dāng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的非上市股權(quán)的實(shí)際本錢和公允價(jià)值變動。2.本科目一級科目，可按股權(quán)的種類，分別按“本錢”和“公允價(jià)值變動”進(jìn)展明細(xì)核算。3.本科目期末借方余額，反映理財(cái)產(chǎn)品持有的非上市股權(quán)的公允價(jià)值。(七)13041.本科目用于核算和反映依據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)當(dāng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的非上市股權(quán)的實(shí)際本錢和公允價(jià)值變動。2.本科目一級科目，可按股權(quán)的種類，分別按“本錢”和“公允價(jià)值變動”進(jìn)展明細(xì)核算。3.本科目期末借方余額，反映理財(cái)產(chǎn)品持有的非上市股權(quán)的公允價(jià)值。(八)13051.本科目用于核算和反映依據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)當(dāng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的債券投資應(yīng)計(jì)利息和公允價(jià)值變動。2.本科目可按債券投資的品種，分別按“成3.本科目期末借方余額，反映持有各項(xiàng)債券的公允價(jià)值。(九)13061.本科目用于核算和反映依據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)當(dāng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的債券投資的面值、折溢價(jià)、應(yīng)計(jì)利息和公允價(jià)值變動狀況。2.本科目可按債券投資的品種，分別按“面值”“利息調(diào)整”“應(yīng)計(jì)利3.本科目期末借方余額，反映持有各項(xiàng)債券的公允價(jià)值。(十)1307可以分類為以攤余本錢計(jì)量的金融資產(chǎn)的債券投資的面值、折溢價(jià)、應(yīng)計(jì)利息和減值預(yù)備等狀況。2.本科目可按債券投資的品種，分別按“面值”“利息調(diào)整”“應(yīng)計(jì)利息”“減值預(yù)備”工程等進(jìn)展明細(xì)核算。3.本科目期末借方余額，反映持有各項(xiàng)債券的賬面價(jià)值。(十一)1308以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的其他債權(quán)投資1.本科目用于核算和反映依據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)當(dāng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的其他債權(quán)投資的本金、應(yīng)計(jì)利息和公允價(jià)值變動狀況。非標(biāo)準(zhǔn)化1108—11102.本科目可按其他債權(quán)投資的品種，分別按“本金”“應(yīng)計(jì)利息”“公允價(jià)值變動”工程等進(jìn)展明細(xì)核算。3.本科目期末借方余額，反映持有各項(xiàng)其他債權(quán)的公允價(jià)值。(十二)13091.本科目用于核算和反映依據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)當(dāng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的其他債權(quán)投資的本金、應(yīng)計(jì)利息和公允價(jià)值變動狀況。2.本科目可按其他債權(quán)投資的品種，分別按“本金”“應(yīng)計(jì)利息”“公允價(jià)值變動”工程等進(jìn)展明細(xì)核算。3.本科目期末借方余額，反映持有各項(xiàng)其他債權(quán)的公允價(jià)值。(十三)1310則，可以分類為以攤余本錢計(jì)量的金融資產(chǎn)的其他債權(quán)投資的本金、折溢價(jià)、應(yīng)計(jì)利息和減值預(yù)備等狀況。2.本科目可按其他債權(quán)投資的品種，分別按“本金”“利息調(diào)整”“應(yīng)計(jì)利息”“減值預(yù)備”工程等進(jìn)展明細(xì)核算。3.本科目期末借方余額，反映持有各項(xiàng)其他債權(quán)的賬面價(jià)值。1.本科目用于核算和反映依據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)當(dāng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的構(gòu)造化主體投資的本金和公允價(jià)值變動狀況。構(gòu)造化主體投資包括對信托、公募基金、私募基金、資產(chǎn)治理打算等的投資，其2.本科目可按構(gòu)造化主體投3.本科目期末借方余額，反映持有各項(xiàng)構(gòu)造化主體的公允價(jià)值。(十五)13121.本科目用于核算和反映依據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的構(gòu)造化主體投資的本金和公允價(jià)值變動狀況。2.本科目可按構(gòu)造化主體投資的品種，分別按“本金”“公允價(jià)值變動”工程等進(jìn)展明細(xì)核算。3.本科目期末借方余額，反映持有各項(xiàng)構(gòu)造化主體的公允價(jià)值。(十六)1313準(zhǔn)則，可以分類為以攤余本錢計(jì)量的金融資產(chǎn)的構(gòu)造化主體投資的本金、折溢價(jià)、應(yīng)計(jì)利息和減值預(yù)備等狀況。2.本科目可按構(gòu)造化主體投資的品種，分別3.本科目期末借方余額，反映持有各項(xiàng)構(gòu)造化主體的賬面價(jià)值。(十七)13141.本科目用于核算和反映依據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)當(dāng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的其他投資的本金和公允價(jià)值變動狀況。2.本科目可按其他投資的品種，分別按“本金”“公允價(jià)值變動”工程等進(jìn)展明細(xì)核算。3.本科目期末借方余額，反映持有各項(xiàng)其他投資的公允價(jià)值。(十八)13151.本科目用于核算和反映依據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)當(dāng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的其他投資的本金、應(yīng)計(jì)利息和公允價(jià)值變動狀況。2.本科目可按其他投資的品種，分別按“本金”“應(yīng)計(jì)利息”“公允價(jià)值變動”工程等進(jìn)展明細(xì)核算。3.本科目期末借方余額，反映持有各項(xiàng)其他投資的公允價(jià)值。(十九)1316可以分類為以攤余本錢計(jì)量的金融資產(chǎn)的其他投資的本金、折溢價(jià)、應(yīng)計(jì)利息和減值預(yù)備等狀況。2.本科目可按其他投資的品種，分別按“本金”“利息調(diào)整”“應(yīng)計(jì)利息”“減值預(yù)備”工程等進(jìn)展明細(xì)核算。3.本科目期末借方余額，反映持有各項(xiàng)其他投資的賬面價(jià)值。(二十)1111定價(jià)格返售的證券等金融資產(chǎn)所融出的資金、應(yīng)計(jì)利息和減值預(yù)備。2.本科目可按買入返售金融資產(chǎn)的類別，分別按交易場所、“質(zhì)押式”和“買斷式”，并設(shè)置“本錢”“應(yīng)計(jì)利息”“減值預(yù)備”進(jìn)展明細(xì)核算。3.本科目期末借方余額，反映融出資金的賬面價(jià)值。(二十一)1131應(yīng)收取的紅利。2.本科目可按被投資單位或紅利代付機(jī)構(gòu)等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)展明細(xì)核算。3.本科目期末借方余額反映尚未收取的紅利。(二十二)11322.本科目可按投資類別，進(jìn)展明細(xì)核算。3.本科目期末借方余額反映尚未收到的各項(xiàng)其他投資收入。(二十三)1133的申購款項(xiàng)2.本科目可按辦理申購業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)展明細(xì)核算。3.本科目期末借方余額反映尚未收回的有效申購款。的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。2.本科目可按其他應(yīng)收款類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)展明細(xì)核算。3.本科目期末借方余額反映尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。(二十五)2023相關(guān)應(yīng)計(jì)利息。2.本科目可按借款種類、貸款人，分別按“本錢”和“應(yīng)計(jì)利息”進(jìn)展明細(xì)核算。3.本科目期末貸方余額，反映尚未歸還的同業(yè)借款。(二十六)21011.本科目用于核算和反映理財(cái)產(chǎn)品擔(dān)當(dāng)?shù)囊怨蕛r(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的公允價(jià)值。理財(cái)產(chǎn)品擔(dān)當(dāng)?shù)慕灰仔越鹑谪?fù)債和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，都在本科目用于核算和反映。衍生金融負(fù)債不在本科目用于核算和反映。2.本科目可按以公允價(jià)值計(jì)量且其將計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的類別，分別按“本金”“公允價(jià)值變動”等進(jìn)展明細(xì)核算。3.本科目期末貸方余額，反映理財(cái)產(chǎn)品擔(dān)當(dāng)?shù)囊怨蕛r(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的公允價(jià)值。(二十七)2111入的資金及相關(guān)應(yīng)計(jì)利息。2.本科目可按賣出回購證券的類別，分別按“質(zhì)押式”和“買斷式”，并設(shè)置“本錢”“應(yīng)計(jì)利息”進(jìn)展明細(xì)核算。3.本科目期末貸方余額反映賣出尚未回購的金融資產(chǎn)款。(二十八)2202項(xiàng)計(jì)算的，應(yīng)付投資人的贖回款。2.本科目可按辦理贖回業(yè)務(wù)的銷售機(jī)構(gòu)或申請贖回業(yè)務(wù)的投資人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)展明細(xì)核算。3.本科目期末貸方余額反映尚未支付的贖回款。(二十九)2203項(xiàng)計(jì)算的，應(yīng)付給辦理贖回業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)的贖回費(fèi)。2.本科目可按辦理贖回業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)展明細(xì)核算。3.應(yīng)付贖回費(fèi)的賬務(wù)處理，可以比照顧付贖回款科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)展。4.本科目期末貸方余額反映尚未支付的產(chǎn)品贖回費(fèi)用。(三十)2204事項(xiàng)計(jì)提的，應(yīng)付給產(chǎn)品治理人的酬勞。2.本科目可按治理人酬勞的類別3.本科目期末貸方余額反映尚未支付給產(chǎn)品治理人的治理費(fèi)。(三十一)2205計(jì)提的，應(yīng)支付給托管人的托管費(fèi)。2.本科目期末貸方余額反映尚未支付給托管人的托管費(fèi)。本科目用于核算和反映理財(cái)產(chǎn)品應(yīng)向第三方投資參謀支付的投資參謀費(fèi)狀況。2.本科目可按投資參謀費(fèi)的類別進(jìn)展明細(xì)核算。3.本科目期末貸方余額反映尚未支付給第三方的投資參謀費(fèi)。(三十三)2207事項(xiàng)計(jì)提的，應(yīng)付銷售機(jī)構(gòu)傭金和效勞費(fèi)。2.本科目期末貸方余額反映尚未支付的銷售效勞費(fèi)。(三十四)2208交易費(fèi)用和結(jié)算費(fèi)。2.本科目可按中介機(jī)構(gòu)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)展明細(xì)核算。3.本科目期末貸方余額反映尚未支付給中介機(jī)構(gòu)的交易費(fèi)用。(三十五)2221和投資收益等按稅法規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加及其他附加等各項(xiàng)稅費(fèi)狀況。2.本科目可按稅費(fèi)種類進(jìn)展明細(xì)核算。3.本科目期末貸方余額反映尚未繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)狀況。(三十六)2210算的，應(yīng)付產(chǎn)品份額持有人的投資利潤。2.本科目期末貸方余額反映尚未支付給產(chǎn)品份額持有人的投資利潤。(三十七)2241款。2.本科目可按其他應(yīng)付款項(xiàng)類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)展明細(xì)核算。3.本科目期末貸方余額反映尚未支付的相關(guān)款項(xiàng)。(三十八)3001配售股票等業(yè)務(wù)而發(fā)生的，應(yīng)與證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)辦理資金清算的款項(xiàng)。2.本科目可按不同證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)展明細(xì)核算。3.本科目所屬明細(xì)科目期末借方余額反映尚未收回的證券清算款，在資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)方的“應(yīng)收證券清算款”工程反映；本科目所屬明細(xì)科目貸方余額反映尚未支付的證券清算款，在資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債方的“應(yīng)付證券清算款”工程反映。(三十九)30022.本科目期末軋差后，應(yīng)無余額。(四十)3101衍生金融工具1.本科目用于核算理財(cái)產(chǎn)品取得的衍生金融工具的公允價(jià)值。2.本科目可按衍生金融工具種類等進(jìn)展明細(xì)核算。3.本科目期末借方余生金融負(fù)債。(四十一)4001實(shí)收理財(cái)資金1.本科目用于核算和反映對外發(fā)行的理財(cái)產(chǎn)品所募集的總金2.實(shí)收理財(cái)資金的核算原則：(1)封閉式產(chǎn)品事先確定發(fā)行總額，在封閉期內(nèi)產(chǎn)品單位總數(shù)不變。成立時(shí)，實(shí)收理財(cái)資金(2)開放式產(chǎn)品的單位總額不固定，單位總數(shù)隨時(shí)增減。成立時(shí)，實(shí)收理財(cái)資金按實(shí)際收到的產(chǎn)品單位發(fā)行總額入賬；成立后，實(shí)收理財(cái)資金應(yīng)于申購、贖回確認(rèn)日，依據(jù)理財(cái)產(chǎn)品說明書中載明的(3)治理人應(yīng)于收到投資人申購申請之日起在規(guī)定的工作日內(nèi)，對該交易的有效性進(jìn)展確認(rèn)。確認(rèn)日，依據(jù)產(chǎn)品中包含的本金和收益占產(chǎn)品凈值的比例，將確認(rèn)有效的申購款項(xiàng)分割為兩局部，分別確認(rèn)為實(shí)收(4)治理人應(yīng)于收到投資人贖回申請之日起在規(guī)定的工作日內(nèi)，對該交易的有效性進(jìn)展確認(rèn)。確認(rèn)日，依據(jù)產(chǎn)品中包含的本金和收益占理財(cái)產(chǎn)品凈值的比例，將確認(rèn)有效的贖回款項(xiàng)分割為兩局部，分別確認(rèn)為實(shí)收理財(cái)資金、損益平準(zhǔn)金的削減。3.本科目期末貸方余額反映理財(cái)產(chǎn)品的單位總額。(四十二)4011如申購、轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入、贖回、轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款中所含的未安排利潤和公允價(jià)值變動損益。2.本科目可按損益平準(zhǔn)金的種類進(jìn)展明細(xì)核算，分別按“已實(shí)現(xiàn)”和“未實(shí)現(xiàn)”進(jìn)展明細(xì)核算。3.期末，應(yīng)將本科目已實(shí)現(xiàn)和未實(shí)現(xiàn)余額分別轉(zhuǎn)入“利潤安排(未安排利潤)”相應(yīng)明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。(四十三)4012其他綜合收益1.本科目用于核算和反映未在損益中確認(rèn)的利得和損失狀況2.本科目可分別按計(jì)入相關(guān)科目的不同投資設(shè)置明細(xì)。3.本科目期末貸方余額反映積存的綜合收益。(四十四)4103本期利潤1.本科目用于核算和反映本期的理財(cái)資金凈收益2.本科目可分別按“已實(shí)現(xiàn)”和“未實(shí)現(xiàn)”進(jìn)展明3.期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，應(yīng)將各損益類科目的金額轉(zhuǎn)入本科目相應(yīng)明細(xì)科為當(dāng)期的凈虧損。4.期末，將本科目相應(yīng)的明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤安排貸記“利潤安排無余額。(四十五)4104歷年安排后2.本科目可分別按“應(yīng)付利潤”和“未安排算。3.本科目期末貸方余額反映積存的未安排利潤，借方余額反映未填補(bǔ)虧損。(四十六)6011類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)依據(jù)實(shí)際利率法計(jì)算的利息收入。2.本科目可分別按銀行存款等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)展明細(xì)核算。3.期末，應(yīng)將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“本期利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。(四十七)6101當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動記入當(dāng)期損益的金融負(fù)債等公允價(jià)值變動形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。2.本科目可按資產(chǎn)、負(fù)債的種類進(jìn)展明細(xì)核算。3.期末，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本期利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。(四十八)6111金等實(shí)現(xiàn)的差價(jià)收益，股票、基金投資等獲得的股利收益，以及衍生工具投資產(chǎn)生的相關(guān)損益，如賣出或放棄權(quán)證、權(quán)證行權(quán)等實(shí)現(xiàn)的損益。2.本科目可依據(jù)收益資產(chǎn)來源，按股票投資收益、債券投資收益、構(gòu)造化主體投資收益、衍生工具收益、股利收益等進(jìn)展明細(xì)核算。3.期末，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本期利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。(四十九)6061折合為記賬本位幣的差額以及外