會計準(zhǔn)則會計分錄舉例

/新準(zhǔn)則分錄大全一、流動資產(chǎn)(一）貨幣資金1、收到股東投入的股款借:銀行存款貸：股本(實收資本）資本公積2、收到實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額)3、收到應(yīng)收款項借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收內(nèi)部單位款4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額借：其他應(yīng)收款貸:庫存現(xiàn)金收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時借：庫存現(xiàn)金（按實際收回的現(xiàn)金)管理費用（按應(yīng)報銷的金額）貸:其他應(yīng)收款（按實際借出的現(xiàn)金）５、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余,屬于庫存現(xiàn)金短缺借:待處理財產(chǎn)損溢貸:庫存現(xiàn)金屬于現(xiàn)金溢余：借:庫存現(xiàn)金貸:待處理財產(chǎn)損溢待查明原因后作如下處理:如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?借:其他應(yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（××個人）庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠?借:其他應(yīng)收款—應(yīng)收保險賠款貸：待處理財產(chǎn)損溢屬于無法查明的其他原因:借：管理費用—現(xiàn)金短缺貸:待處理財產(chǎn)損溢如為現(xiàn)金溢余,屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)付現(xiàn)金溢余（××個人或單位）屬于無法查明的現(xiàn)金溢余:借:待處理財產(chǎn)損溢貸:營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得6、收到銀行存款利息借：銀行存款貸:財務(wù)費用7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項借：銀行存款等貸:其他應(yīng)收款8、收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款借：銀行存款貸：營業(yè)外收入９、將款項匯往采購地開立采購專戶借：其他貨幣資金—外埠存款貸:銀行存款1０、將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡借：其他貨幣資金—銀行匯票—銀行本票-信用卡貸:銀行存款11、向銀行開立信用證、交納保證金借：其他貨幣資金—信用證保證金貸:銀行存款1２、向證券公司劃出資金時借：其他貨幣資金—存出投資款貸：銀行存款購買股票、債券等時借：交易性金融資產(chǎn)等貸：其他貨幣資金—存出投資款1３、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金—外埠存款—銀行匯票—銀行本票14、交納稅費借:應(yīng)交稅費貸：銀行存款１5、支付購入材料的價款和運雜費A、采用計劃價格核算借：材料采購應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額）貸：銀行存款其他貨幣資金B(yǎng)、采用實際成本核算支付貨款、運雜費、貨物已經(jīng)到達并已驗收入庫借:原材料庫存商品銷售費用應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金支付貨款、運雜費時，貨物尚未到達或尚未驗收入庫借：在途物資銷售費用應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金１6、支付供應(yīng)單位各種款項借:應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付內(nèi)部單位款貸：銀行存款１７、支付委托外單位加工物資的加工費和運費借：委托加工物資應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額)貸：銀行存款等1８、支付外購動力費借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款19、支付職工工資借：應(yīng)付職工薪酬貸:庫存現(xiàn)金銀行存款20、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)施借:在建工程貸:銀行存款同時借：固定資產(chǎn)油氣資產(chǎn)貸:在建工程２1、購入工程用物資借:原材料（專用材料、專用設(shè)備)貸:銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)為購置大型設(shè)備而預(yù)付款借:預(yù)付賬款貸：銀行存款收到設(shè)備并補付設(shè)備價款：借：原材料（專用設(shè)備)(設(shè)備的實際成本)貸：預(yù)付賬款（預(yù)付的價款）銀行存款（補付的價款)2２、支付探礦權(quán)費用、價款，采礦權(quán)費用、價款借：油氣資產(chǎn)管理費用貸：銀行存款應(yīng)交稅費２3、撥付備用金借:其他應(yīng)收款（備用金）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款定期補足備用金借：管理費用等貸：庫存現(xiàn)金銀行存款2４、支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項借:其他應(yīng)付款貸：庫存現(xiàn)金銀行存款26、支付各項成本、費用借：油氣生產(chǎn)成本/生產(chǎn)成本/輸油輸氣成本/在建工程/油氣勘探支出/油氣開發(fā)支出/研發(fā)支出/制造費用/管理費用/銷售費用/財務(wù)費用/勘探費用/營業(yè)外支出貸：庫存現(xiàn)金銀行存款26、發(fā)放現(xiàn)金股利借:應(yīng)付股利貸：庫存現(xiàn)金2７、按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，在實際發(fā)還股款或收購股票時借:股本（實收資本）等貸：銀行存款（二）交易性金融資產(chǎn)１、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時借:交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）投資收益（發(fā)生的交易費用）（※)應(yīng)收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款（實際支付的金額)2、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計算利息借：應(yīng)收股利應(yīng)收利息貸：投資收益3、收到現(xiàn)金股利或債券利息借：銀行存款貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息4、資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于賬面余額的差額借:交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額）貸:公允價值變動損益公允價值低于其賬面余額的差額借：公允價值變動損益貸:交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動(公允價值低于其賬面余額的差額）5、出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借：銀行存款（實際收到的金額)投資收益(處置損失）交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額）貸：交易性金融資產(chǎn)-成本交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額)投資收益(處置收益）同時,按原記入“公允價值變動”科目的金額(※）借：公允價值變動損益（公允價值高于賬面余額的差額)貸：投資收益或借:投資收益貸：公允價值變動損益(公允價值低于賬面余額的差額）(三)存貨1、購入物資（1）購入物資在支付價款和運雜費時借：材料采購(采用實際成本法，可使用“在途物資”）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額)貸：銀行存款庫存現(xiàn)金其他貨幣資金（2）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時借:材料采購(采用實際成本法，可使用“在途物資”)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：應(yīng)付票據(jù)2、物資已經(jīng)收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的,可暫不作會計分錄;待辦理結(jié)算手續(xù)后借:材料采購(采用實際成本法使用“原材料”、“庫存商品")應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額）貸：銀行存款庫存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款3、預(yù)付物資貨款借：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：銀行存款收到已經(jīng)預(yù)付貨款的物資后借:材料采購（采用實際成本法使用“原材料"“庫存商品”）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款補付物資貨款借:預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：銀行存款退回多付的貨款借：銀行存款貸:預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款４、由企業(yè)運輸部門以自備運輸工具,將外購的物資運回企業(yè),計算購入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的運輸費用借：材料采購貸：輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)等５、向供貨單位、外部運輸機構(gòu)等收回的物資短缺或其它應(yīng)沖減材料采購成本的賠償款項，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證借：應(yīng)付賬款(或其它應(yīng)收款）貸：材料采購購入物資運輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗借：待處理財產(chǎn)損溢貸：材料采購６、商品流通企業(yè)購入商品抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等采購費用借：待攤進貨費用貸：銀行存款庫存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款７、月終,企業(yè)應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證，按照材料科目并分別情況進行匯總(1）對于已經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），按計劃成本借:原材料包裝物低值易耗品貸:材料采購實際成本大于計劃成本的差額借：材料成本差異貸：材料采購實際成本小于計劃成本的差額借：材料采購貸:材料成本差異采用實際成本法核算的,物資到達入庫時借:原材料、庫存商品貸:在途物資（2)對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)當(dāng)分別材料科目，抄列清單,并按計劃成本暫估入賬（下月初用紅字沖回)借：原材料包裝物低值易耗品貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借:材料采購應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)(３）對于發(fā)票賬單已到,但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證,或雖然發(fā)票賬單未到,但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計算并確定實際成本的收料憑證,按實際成本借:材料采購應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額）貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款同時,按計劃成本借：原材料包裝物低值易耗品貸：材料采購?fù)瑫r結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。8、商品流通企業(yè)采用進價核算收到的商品借：庫存商品貸:材料采購月份終了，對于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應(yīng)當(dāng)分別商品科目，抄列清單，并按付給供應(yīng)單位的價款暫估入賬（下月初用紅字沖回)借:庫存商品貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借:材料采購應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)對于發(fā)票賬單已到,但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證借：材料采購（進價）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸:應(yīng)付賬款采用進價核算的商品應(yīng)同時按進價借:庫存商品貸：材料采購9、小規(guī)模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購入物資借：材料采購貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)１0、購入并已驗收入庫的原材料借：原材料貸：材料采購?fù)瑫r,結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異借：材料成本差異貸：材料采購實際成本小于計劃成本的差異借:材料采購貸:材料成本差異11、自制并已驗收入庫的原材料借：原材料材料成本差異(實際成本大于計劃成本的差異)貸：輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)等材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）委托外單位加工完成并驗收入庫的原材料借：原材料(計劃成本）材料成本差異(實際成本大于計劃成本的差異）貸：委托加工物資（實際成本）材料成本差異(實際成本小于計劃成本的差異)12、投資者投入的原材料借:原材料(計劃成本）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額)材料成本差異（計劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價值的差額)貸:股本(或?qū)嵤召Y本)（投資各方確認(rèn)的價值)材料成本差異（計劃成本大于投資各方確認(rèn)的價值的差額)1３、接受捐贈的原材料借：原材料(計劃成本）材料成本差異貸：營業(yè)外收入—接受捐贈利得（※）銀行存款（實際支付的相關(guān)稅費）材料成本差異1４、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng)收債權(quán)換入的存貨，見“應(yīng)收賬款”科目15、通過非貨幣性交易取得的存貨的賬務(wù)處理,參照“固定資產(chǎn)"科目進行，涉及增值稅的，同時進行相應(yīng)的處理.16、盤盈的原材料，按照同類或類似存貨的市場價格作為實際成本借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢17、生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用原材料借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本研發(fā)支出制造費用管理費用貸:原材料生產(chǎn)車間退回剩余的原材料借:原材料等貸：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)尚未使用，但下月仍需繼續(xù)使用的材料(下月初用紅字沖回)借：原材料貸：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等交庫的下腳廢料，按計劃成本估價入賬借:原材料貸：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等１８、購建固定資產(chǎn)、油氣開發(fā)設(shè)施、進行油氣勘探活動領(lǐng)用材料借:在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出貸：原材料材料成本差異應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出)19、出售原材料借：銀行存款應(yīng)收賬款貸:其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額)同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本（※)貸：原材料2０、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成驗收入庫的包裝物等，以及對包裝物的清查盤點,比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進行核算。21、生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借：生產(chǎn)成本等貸：包裝物２２、隨同商品出售但不單獨計價的包裝物借:銷售費用貸：包裝物23、隨同商品出售并單獨計價的包裝物借:其他業(yè)務(wù)成本貸:包裝物2４、出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本借:其他業(yè)務(wù)成本(出租包裝物)銷售費用（出借包裝物)貸：包裝物2５、收到出租包裝物的租金借:庫存現(xiàn)金銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入等26、收到出租、出借包裝物的押金借:庫存現(xiàn)金銀行存款貸:其他應(yīng)付款退回押金作相反會計分錄27、期未退包裝物借:其他應(yīng)付款（沒收的押金)貸:其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額）28、這部分沒收的押金收入應(yīng)交的稅費借：其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅等２9、逾期未退包裝物沒收的加收的押金借：其他應(yīng)付款（沒收的押金)貸:營業(yè)外收入—罰沒收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅30、出租、出借包裝物報廢借：原材料（殘料價值)貸：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）銷售費用(出借包裝物）31、采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè),月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、出售、出租、出借所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町惤?油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本研發(fā)支出制造費用其他業(yè)務(wù)成本貸：材料成本差異實際成本小于計劃成本的,用紅字登記３2、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盤點，比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進行核算。３3、一次轉(zhuǎn)銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費用借:有關(guān)科目貸:低值易耗品報廢時，殘料價值沖減有關(guān)的成本費用借：原材料等貸:制造費用管理費用34、分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時借：低值易耗品—在用貸：低值易耗品-在庫攤銷時借：有關(guān)科目貸：低值易耗品-攤銷報廢時，殘料價值沖減有關(guān)的成本費用借：原材料貸:有關(guān)科目轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額借:低值易耗品-攤銷貸：低值易耗品—在用35、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本井下作業(yè)研發(fā)支出制造費用銷售費用勘探費用委托加工物資其他業(yè)務(wù)成本貸:材料成本差異36、已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗收送交半成品庫的自制半成品借：自制半成品貸：生產(chǎn)成本從半成品庫領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工時借：生產(chǎn)成本貸：自制半成品委托外單位加工的自制半成品，發(fā)出加工時借：自制半成品（委托外部加工自制半成品)貸：自制半成品（庫存半成品)支付的外部加工費和運費等借:自制半成品（委托外部加工自制半成品）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款等加工完成并已驗收入庫的自制半成品,應(yīng)按加工后的實際成本借：自制半成品（庫存半成品)貸：自制半成品(委托外部加工自制半成品)37、工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本油氣生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本時借：主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品38、商品流通企業(yè)庫存商品的核算采用進價核算的企業(yè)，購入的商品到達驗收入庫后借：庫存商品貸:材料采購（或在途物資)等委托外單位加工收回的商品借:庫存商品貸：委托加工物資結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品期末,應(yīng)按所購商品的銷售比例計算確定的與該商品相關(guān)的進貨費用的金額借：主營業(yè)務(wù)成本貸：待攤進貨費用39、商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余借:庫存商品貸：待處理財產(chǎn)損溢庫存商品發(fā)生損失借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存商品應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）40、發(fā)給外單位加工的物資借:委托加工物資貸:原材料庫存商品支付加工費用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費等借：委托加工物資應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額)貸：銀行存款等需要交納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代交的消費稅計入委托加工物資成本。借:委托加工物資貸:應(yīng)付賬款銀行存款收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按受托方代收代交的消費稅借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅貸：應(yīng)付賬款銀行存款采用實際成本核算的企業(yè)，收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資借:原材料庫存商品材料成本差異（計劃成本小于實際成本的差額）貸：委托加工物資材料成本差異(計劃成本大于實際成本的差額)4１、將委托代銷商品發(fā)交受托代銷單位借：發(fā)出商品—委托代銷商品貸：庫存商品42、收到代銷單位報來的代銷清單借：應(yīng)收賬款—××代銷單位貸:主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)計算代銷手續(xù)費借:銷售費用—代銷手續(xù)費貸：應(yīng)收賬款—××代銷單位同時，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本借:主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品—委托代銷商品收到代銷單位代銷款項借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款—××代銷單位４3、收到受托代銷商品采用進價核算的借：受托代銷商品（接受價）貸：代銷商品款44、采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品借:銀行存款應(yīng)收賬款貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)付賬款-××委托代銷單位借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款—××委托代銷單位同時借:代銷商品款貸：受托代銷商品４６、計算代銷手續(xù)費等收入借：應(yīng)付賬款-××委托代銷單位貸：其他業(yè)務(wù)收入47、支付給委托代銷單位的代銷款借:應(yīng)付賬款—××委托代銷單位貸：銀行存款48、不采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時借:主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本貸：受托代銷商品同時借：代銷商品款應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款—××委托代銷單位支付給委托單位的代銷款借:應(yīng)付賬款—××委托代銷單位貸:銀行存款4９、提取存貨跌價準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價損失（可變現(xiàn)凈值低于成本的差額)貸：存貨跌價準(zhǔn)備已計提跌價準(zhǔn)備的存貨的價值以后又得以恢復(fù),在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回借：存貨跌價準(zhǔn)備貸:資產(chǎn)減值損失—存貨跌價損失５0、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品借：發(fā)出商品-分期收款發(fā)出商品貸:庫存商品每期銷售實現(xiàn)時借:應(yīng)收賬款銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額)同時,結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品-分期收款發(fā)出商品（四）委托貸款1、企業(yè)委托的貸款借:委托貸款—本金貸：銀行存款2、未減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計算確認(rèn)利息收入借：委托貸款—應(yīng)計利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息）應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息）委托貸款—利息調(diào)整貸：投資收益（按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）委托貸款—利息調(diào)整3、收回未減值委托貸款時借:銀行存款委托貸款—利息調(diào)整（科目余額）貸：委托貸款-本金委托貸款—應(yīng)計利息應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息)委托貸款-利息調(diào)整（科目余額）投資收益４、已減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計算確認(rèn)利息收入借：委托貸款—減值準(zhǔn)備貸：投資收益(按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息金額進行表外登記５、收回減值委托貸款時借:銀行存款委托貸款—減值準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失貸:委托貸款—本金應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息）委托貸款-應(yīng)計利息委托貸款-利息調(diào)整(科目余額)資產(chǎn)減值損失3、計提的減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸:委托貸款—減值準(zhǔn)備如果已確認(rèn)損失的委托貸款的價值又得以恢復(fù),應(yīng)在已提的減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回：借：委托貸款—減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失貸：資產(chǎn)減值損失二、非流動資產(chǎn)（一）持有至到期投資1、企業(yè)取得的持有至到期投資借：持有至到期投資—債券投資（成本）（公允價值，不含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)—債券投資(利息調(diào)整）應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)貸：銀行存款持有至到期投資-債券投資(利息調(diào)整)2、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的持有至到期投資，以及非貨幣性交易換入的持有至到期投資,見“應(yīng)收賬款”科目.3、未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計算利息收入借:應(yīng)收利息(按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息)持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計算利息收入借：持有至到期投資—應(yīng)計利息(按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息)持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整)貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）4、已發(fā)生減值的持有至到期投資,資產(chǎn)負(fù)債表日計算利息收入借:持有至到期投資減值準(zhǔn)備(攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)貸：投資收益同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息金額進行表外登記5、收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息借:銀行存款貸：應(yīng)收利息６、收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息借：銀行存款貸:應(yīng)收利息７、出售或到期收回未發(fā)生減值債券本息借:銀行存款等持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整)投資收益貸：持有至到期投資—債券投資（成本）—債券投資（應(yīng)計利息）-債券投資(利息調(diào)整）應(yīng)收利息投資收益8、按照金融工具確認(rèn)和計量規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的借：可供出售金融資產(chǎn)(公允價值）資本公積—其他資本公積（公允價值小于賬面價值的金額）貸:持有至到期投資-成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息資本公積-其他資本公積（公允價值大于賬面價值的金額）9、按照金融工具確認(rèn)和計量規(guī)定將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的,應(yīng)在重分類日按其公允價值借：持有至到期投資貸：可供出售金融資產(chǎn)10、出售或到期收回已發(fā)生減值債券本息借:銀行存款等持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）減產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資-債券投資(成本）—債券投資(應(yīng)計利息）-債券投資(利息調(diào)整）應(yīng)收利息減產(chǎn)減值損失１1、資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計量規(guī)定確定持有至到期投資發(fā)生減值的借:減產(chǎn)減值損失-持有至到期投資減值損失貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備12、可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份借：長期股權(quán)投資—股票投資庫存現(xiàn)金銀行存款持有至到期投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整)貸：持有至到期投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資(成本）—可轉(zhuǎn)換公司債券投資(利息調(diào)整）-可轉(zhuǎn)換公司債券投資(應(yīng)計利息)(二）可供出售金融資產(chǎn)1、可供出售債券投資的取得、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日計算確定利息、收到利息,比照“持有至到期投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理.２、可供出售股票投資的取得、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利、收到股利，比照成本法核算的“長期股權(quán)投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。3、資產(chǎn)負(fù)債表日,可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本)的差額借:可供出售金融資產(chǎn)貸：資本公積-其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額借:資本公積-其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）貸：可供出售金融資產(chǎn)４、將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的,應(yīng)在重分類日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價值借：持有至到期投資貸:可供出售金融資產(chǎn)對于有固定到期日的，應(yīng)在該項金融資產(chǎn)的剩余期限資產(chǎn)負(fù)債表日，按采用實際利率法計算確定原記入“資本公積”的攤銷金額借(貸):資本公積-其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）貸（借）：投資收益。對于沒有固定到期日的，在處置該項金融資產(chǎn)時借(貸）：資本公積-其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動)貸(借）:投資收益5、確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的借:資產(chǎn)減值損失（減記的金額)貸：資本公積—其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)（不包括股票等權(quán)益工具），在隨后會計期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項有關(guān)的，應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)借:可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:資產(chǎn)減值損失已確認(rèn)減值損失的可供出售股票等權(quán)益工具投資(不含在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資)在隨后的會計期間公允價值上升的，應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動)6、出售可供出售的金融資產(chǎn)借：銀行存款資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動)投資收益貸:可供出售的金融資產(chǎn)—成本、公允價值變動、利息調(diào)整、應(yīng)計利息資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）投資收益(三）長期股權(quán)投資1、同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資（１）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值大于支付的合并對價的賬面價值的借：長期股權(quán)投資—成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額)應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤)有關(guān)負(fù)債科目貸：有關(guān)資產(chǎn)科目資本公積—資本溢價（股本溢價）(2）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值小于支付的合并對價的賬面價值的借:長期股權(quán)投資—成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額)應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤)有關(guān)負(fù)債科目資本公積—資本溢價(股本溢價）盈余公積利潤分配—未分配利潤貸：有關(guān)資產(chǎn)科目2、非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資（1)以貨幣資金作為合并對價的借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本,減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤)應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）貸：銀行存款（合并成本、支付的直接相關(guān)費用）（2）以交易性金融資產(chǎn)作為合并對價的借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）投資收益—處置收益貸：交易性金融資產(chǎn)（公允價值）投資收益-處置收益同時，按作為對價的金融資產(chǎn)的公允價值變動借（貸）：公允價值變動損益貸（記）:投資收益（3）以存貨作為合并對價的借：長期股權(quán)投資—成本(合并成本,減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤)應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）同時借：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品、原材料等(4)以持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資作為合并對價的借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）持有至到期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備投資收益—處置收益貸:持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)長期股權(quán)投資投資收益-處置收益同時，按作為對價的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動借（貸)：資本公積-其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）貸（記）:投資收益以固定資產(chǎn)、油汽資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等作為合并對價的借：長期股權(quán)投資—成本(合并成本,減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）累計折舊累計折耗累計攤銷固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備油汽資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出—非流動資產(chǎn)處置損失貸：固定資產(chǎn)油汽資產(chǎn)無形資產(chǎn)銀行存款(支付的直接相關(guān)費用）營業(yè)外收入—非流動資產(chǎn)處置利得3、以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權(quán)投資(1)采用成本法核算的借:長期股權(quán)投資（實際支付的價款）貸:銀行存款（2)采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的借:長期股權(quán)投資—成本(實際支付的價款）貸:銀行存款長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額)貸:銀行存款（實際支付的價款）營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額)4、以存貨換入長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值)其他業(yè)務(wù)收入（公允價值）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）同時,結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本借：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價準(zhǔn)備貸：庫存商品原材料（2）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的,賬務(wù)處理與采用成本法相同.長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額)貸:主營業(yè)務(wù)收入（公允價值）其他業(yè)務(wù)收入(公允價值）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費用)應(yīng)交稅費（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額)同時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本(略）。５、以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資借：固定資產(chǎn)清理(轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費）累計折舊（已提折舊）累計折耗（已計提的折耗）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）貸:固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價)銀行存款（支付的相關(guān)稅費）應(yīng)交稅費(應(yīng)交的相關(guān)稅金)（1)采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費）貸：固定資產(chǎn)清理（2）采用權(quán)益法核算的投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的借:長期股權(quán)投資-成本(轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費)貸：固定資產(chǎn)清理投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額）貸:固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費）營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額)按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額借:固定資產(chǎn)清理貸:營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額借：營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失貸:固定資產(chǎn)清理6、以無形資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資(1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（換出無形資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）累計攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn)：)損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額)貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用)應(yīng)交稅費(應(yīng)交的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):）利得(無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額)(2）采用權(quán)益法核算的投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的借:長期股權(quán)投資—成本(應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額）累計攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn)：）損失(無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額)貸:無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金)營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn)：)利得（無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）營業(yè)外收入-初始長期股權(quán)投資利得(換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）7、以長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資(１)采用成本法核算的借:長期股權(quán)投資(換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）長期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）貸:長期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資(賬面余額)可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款(支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費(應(yīng)交的相關(guān)稅金）投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）（2）采用權(quán)益法核算的投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的借:長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額)長期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資收益(換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額)貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)(賬面余額）銀行存款(支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額)營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得(換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）８、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的長期股權(quán)投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資（公允價值)壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失貸:應(yīng)收賬款等（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）9、長期股權(quán)投資采用成本法核算的,被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤借：應(yīng)收股利貸:投資收益屬于被投資單位在取得投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資１０、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的處理（1）被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應(yīng)享有的份額借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整貸:投資收益被投資單位發(fā)生凈虧損或經(jīng)調(diào)整的凈虧損計算應(yīng)承擔(dān)的份額,企業(yè)按應(yīng)分擔(dān)的未超過長期股權(quán)投資賬面價值份額借：投資收益貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整分擔(dān)虧損份額超過長期股權(quán)投資的賬面價值，以其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的“長期應(yīng)收款”等的賬面價值減記至零為限借:投資收益貸：長期應(yīng)收款在“長期股權(quán)投資”科目以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價值均減記至零的情況下,對于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承擔(dān)的損失金額借:投資收益貸：預(yù)計負(fù)債（2)被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，企業(yè)計算應(yīng)分得的部分借：應(yīng)收股利貸:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整(3)在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有的份額借：長期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動貸:資本公積—其他資本公積(其他權(quán)益變動）11、長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算時借：長期股權(quán)投資—成本(應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額）長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（原賬面余額)貸：長期股權(quán)投資(原賬面余額）營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得(賬面價值小于轉(zhuǎn)換時占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）長期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算時(除企業(yè)合并）借：長期股權(quán)投資貸:長期股權(quán)投資—成本—損益調(diào)整-其他權(quán)益變動12、提取長期投資減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失—長期股權(quán)投資減值損失貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備1３、已確認(rèn)損失的按照成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資的價值又得以恢復(fù),應(yīng)在已提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回借：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失—長期股權(quán)投資減值損失14、處置股權(quán)投資時借:銀行存款(實際取得的價款）長期投資減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）投資收益（實際收到的金額小于賬面價值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額）貸:長期股權(quán)投資（賬面余額）投資收益（實際收到的金額大于賬面價值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額)應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）(四)商譽1、非同一控制下的吸收合并形成商譽時借：相關(guān)資產(chǎn)科目（取得的被購買方各項可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價值）商譽貸：相關(guān)負(fù)債科目（取得的被購買方各項可辨認(rèn)負(fù)債的公允價值)相關(guān)科目（合并成本）２、企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)規(guī)定確定商譽發(fā)生減值的借：資產(chǎn)減值損失—商譽減值損失貸：商譽減值準(zhǔn)備（五）投資性房地產(chǎn)1、成本法模式計量的（1）企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)借:投資性房地產(chǎn)(應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本)貸:銀行存款在建工程（2）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)(轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的原價）累計折舊固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷(轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)累計折舊或攤銷)投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備(計提的減值準(zhǔn)備）(3)按月計提折舊或進行攤銷借:其他業(yè)務(wù)成本貸:投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷(４)取得的租金收入借:銀行存款貸:其他業(yè)務(wù)收入（5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時借:固定資產(chǎn)(轉(zhuǎn)換日賬面余額）無形資產(chǎn)(轉(zhuǎn)換日賬面余額）投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊（轉(zhuǎn)換日賬面余額)固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額)累計攤銷（轉(zhuǎn)換日賬面余額）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(轉(zhuǎn)換日賬面余額）(6）處置投資性房地產(chǎn)時借:銀行存款(實際收到的金額）貸：其他業(yè)務(wù)收入同時借：投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷(累計折舊或累計攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計提的減值準(zhǔn)備）其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)（賬面余額）2、公允價值模式計量的(１)企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)借:投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本）貸：銀行存款在建工程（２）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)(轉(zhuǎn)換日的公允價值)公允價值變動損益（公允價值低于賬面價值的差額）累計折舊固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)資本公積—其他資本公積（公允價值高于賬面價值的差額)(3）資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額借:投資性房地產(chǎn)—公允價值變動貸：公允價值變動損益公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄(４）取得的租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入（5)將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時借：固定資產(chǎn)(轉(zhuǎn)換日公允價值)公允價值變動損益(公允價值低于賬面價值的差額)貸：投資性房地產(chǎn)—成本、公允價值變動公允價值變動損益(公允價值高于賬面價值的差額）(6）處置投資性房地產(chǎn)時借：銀行存款（實際收到的金額)貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本貸:投資性房地產(chǎn)-成本、公允價值變動同時,按該項投資性房地產(chǎn)的公允價值變動借（貸)：公允價值變動損益貸（借)：其他業(yè)務(wù)收入按該項投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額借:資本公積—其他資本公積(轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)公允價值差額）貸：其他業(yè)務(wù)收入（六)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)增減變化1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）借：固定資產(chǎn)貸:銀行存款2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)（1)按實際支付的價款(包括買價、支付的包裝費、運輸費等)借：在建工程貸：銀行存款（２）發(fā)生的安裝等費用借：在建工程貸：銀行存款預(yù)付賬款（3）安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開發(fā)支出，按實際支付的價款和安裝成本借：固定資產(chǎn)貸:在建工程3、自行建造的固定資產(chǎn)(1)自營工程領(lǐng)用的工程物資借:在建工程貸:原材料（２）自營工程領(lǐng)用本單位的商品產(chǎn)品借:在建工程貸：產(chǎn)成品應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）(3)自營工程發(fā)生的其它費用借：在建工程貸：銀行存款應(yīng)付職工薪酬輔助生產(chǎn)（4）固定資產(chǎn)購建完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài),按實際發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產(chǎn)貸:在建工程4、出包工程（1）預(yù)付工程價款借:預(yù)付賬款貸：銀行存款(２)資產(chǎn)負(fù)債表日，按合理估計的工程進度和合同規(guī)定結(jié)算的進度款借：在建工程貸：預(yù)付賬款銀行存款(3）工程完工與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時,按應(yīng)補付的工程款借:在建工程貸:銀行存款（4)固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài),按實際發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產(chǎn)貸：在建工程5、投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價值借:固定資產(chǎn)貸:股本(或?qū)嵤召Y本）資本公積—資本（或股本)溢價6、融資租入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用)未確認(rèn)融資費用貸:長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額）銀行存款按期分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用借:財務(wù)費用貸：未確認(rèn)融資費用７、接受捐贈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價值）貸:營業(yè)外收入—接受捐贈利得銀行存款等（應(yīng)支付的相關(guān)稅費）8、盤盈的固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)(同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額）貸：待處理財產(chǎn)損溢盤盈的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)屬于前期差錯造成的，按前期差錯更正的相關(guān)規(guī)定處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。9、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)見“應(yīng)收賬款”科目1０、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量的（1)以交易性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額)貸:交易性金融資產(chǎn)（賬面價值）銀行存款應(yīng)交稅費投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額）（２）以產(chǎn)成品、庫存商品換入固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)(換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費)貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值)其他業(yè)務(wù)收入（公允價值）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費(應(yīng)交的其他相關(guān)稅金)同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價準(zhǔn)備貸：庫存商品原材料(3)以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面凈值）累計折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計提的減值準(zhǔn)備）銀行存款等(應(yīng)交的相關(guān)稅費）貸:固定資產(chǎn)（賬面原價）借:固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)的公允價值加相關(guān)稅費)貸:固定資產(chǎn)清理（換出固定資產(chǎn)的公允價值加相關(guān)稅費）按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額借:固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):）利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額借：營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):）損失貸:固定資產(chǎn)清理（4）以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)（換出無形資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計攤銷營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn)：)損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）貸:無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款(支付的相關(guān)費用)應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金)營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):）利得（無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）（5）以長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）長期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資收益(換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額)可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費(應(yīng)交的相關(guān)稅金）投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額)非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)涉及補價的，收到補價的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費減去補價后的余額作為換入資產(chǎn)的成本,支付補價的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費和補價作為換入資產(chǎn)的成本，比照上述分錄處理。11、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn),不具有商業(yè)實質(zhì)或換入、換出資產(chǎn)的公允價值不能夠可靠地計量的（1）以固定資換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面凈值)累計折舊(已提的折舊)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)賬面原價）借:固定資產(chǎn)（“固定資產(chǎn)清理”科目的余額）貸:固定資產(chǎn)清理(2）以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)(換出資產(chǎn)的賬面價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(換出無形資產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn)備）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費用)應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金)（3)以長期股權(quán)投資、持有至到期投資換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（換出長期股權(quán)投資已計提的減值準(zhǔn)備)持有至到期投資減值準(zhǔn)備(換出持有至到期投資已計提的減值準(zhǔn)備）貸：長期股權(quán)投資（賬面余額)持有至到期投資（賬面余額）銀行存款(支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費(應(yīng)交的相關(guān)稅金)涉及補價的，同時進行相應(yīng)處理。1２、開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置的單臺設(shè)備在規(guī)定的價值以下的固定資產(chǎn)，按規(guī)定一次計入研究開發(fā)費用借:固定資產(chǎn)貸：銀行存款一次計入費用時借:研發(fā)支出貸：累計折舊13、投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)見“長期股權(quán)投資”科目14、捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)賬面價值）累計折舊（已提折舊)累計折耗(計提的折耗）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價)銀行存款等(捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費)借：營業(yè)外支出—捐贈支出(“固定資產(chǎn)清理“科目的余額)貸:固定資產(chǎn)清理1５、以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn),見“應(yīng)付賬款"科目17、盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢（賬面價值）累計折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）固定資產(chǎn)折舊按月計提固定資產(chǎn)折舊借：制造費用營業(yè)費用管理費用其他業(yè)務(wù)成本貸：累計折舊固定資產(chǎn)減值固定資產(chǎn)發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備如果已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價值又得以恢復(fù)借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失-固定資產(chǎn)減值損失固定資產(chǎn)清理1、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價值)累計折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)(賬面原價)2、清理過程中發(fā)生的費用以及應(yīng)交的稅金借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅3、收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等借:銀行存款原材料貸：固定資產(chǎn)清理４、應(yīng)由保險公司或過失賠償?shù)膿p失借:其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理5、固定資產(chǎn)清理后的凈收益借:固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得6、固定資產(chǎn)清理后的凈損失屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失借：營業(yè)外支出—非常損失貸：固定資產(chǎn)清理屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失借:營業(yè)外支出—處理非流動資產(chǎn)損失貸:固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)盤盈、盤虧1、盤盈的固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額）貸:待處理財產(chǎn)損溢2、盤虧的固定資產(chǎn)借:待處理財產(chǎn)損溢（凈值)累計折舊（已提折舊）貸:固定資產(chǎn)(原價)3、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈借:待處理財產(chǎn)損溢貸:營業(yè)外收入-資產(chǎn)盤盈利得４、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧借：營業(yè)外支出-資產(chǎn)盤虧損失貸:待處理財產(chǎn)損溢（七)油氣資產(chǎn)１、按規(guī)定申請取得探礦權(quán)，交納探礦權(quán)使用費、探礦權(quán)價款等。借:油氣資產(chǎn)貸：銀行存款應(yīng)交稅費—探礦權(quán)使用費—探礦權(quán)價款2、購入油氣資產(chǎn),按實際支付的價款借:油氣資產(chǎn)貸:銀行存款應(yīng)付票據(jù)等３、自行或發(fā)包建造的油氣資產(chǎn)，在油氣勘探、開發(fā)工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)時借：油氣資產(chǎn)貸:油氣開發(fā)支出4、購入或建造的油氣資產(chǎn)存在棄置義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)同時預(yù)計棄置費用借：油氣資產(chǎn)(實際取得成本加預(yù)計棄置費用現(xiàn)值）貸：油氣勘探支出油氣開發(fā)支出銀行存款應(yīng)付票據(jù)其他應(yīng)付款預(yù)計負(fù)債—預(yù)計棄置費用（預(yù)計棄置費用的現(xiàn)值)５、在油氣資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，計算確定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的棄置費用利息時借:財務(wù)費用貸：預(yù)計負(fù)債6、按月計提油氣資產(chǎn)折耗借:油氣生產(chǎn)成本貸:累計折耗7、單井報廢和毀損時，按支付清理費用(扣除取得的收入）借：預(yù)計負(fù)債—預(yù)計棄置費用（已使用的棄置費用)貸:銀行存款對油氣的賬面價值暫不作調(diào)整8、礦區(qū)整體廢棄或處置時借:油氣資產(chǎn)清理(賬面價值）累計折耗（已計提的累計折耗）油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計的提減值準(zhǔn)備）貸：油氣資產(chǎn)（賬面原價）按“預(yù)計棄置費用"余額和發(fā)生的棄置費用借：預(yù)計負(fù)債—預(yù)計棄置費用（預(yù)計棄置成本、利息費用、其他)油氣資產(chǎn)清理(實際支付棄置費用大于預(yù)計棄置費用余額的部分)貸：預(yù)計負(fù)債-預(yù)計棄置費用（已使用的棄置費用）銀行存款（支付的棄置費用）油氣資產(chǎn)清理（實際支付棄置費用小于預(yù)計棄置費用余額的部分）按收回出售油氣資產(chǎn)的價款和變價收入借:銀行存款貸：油氣資產(chǎn)清理礦區(qū)整體廢棄或處置完成后，“油氣資產(chǎn)清理”科目如為借方余額借：營業(yè)外支出-處置非流動資產(chǎn)損失貸：油氣資產(chǎn)清理.“油氣資產(chǎn)清理"科目如為貸方余額借：油氣資產(chǎn)清理貸:營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得油氣資產(chǎn)的其他賬務(wù)處理參照“固定資產(chǎn)”科目進行.(八)在建工程、油氣勘探支出、油氣開發(fā)設(shè)施的核算1、基建工程、地質(zhì)勘探、油氣開發(fā)發(fā)生的工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費和應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金等借：在建工程—待攤支出油氣勘探支出油氣開發(fā)支出貸:銀行存款２、購入為建設(shè)工程、油氣勘探準(zhǔn)備的物資借：工程物資貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)3、購置大型設(shè)備而預(yù)付款借:預(yù)付賬款貸：銀行存款收到設(shè)備并補付設(shè)備價款借：工程物資—專用設(shè)備貸:預(yù)付賬款銀行存款4、自營工程、進行油氣勘探、油氣開發(fā)領(lǐng)用物資借:在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出貸：工程物資工程完工后對領(lǐng)出的剩余材料應(yīng)當(dāng)辦理退庫手續(xù)借：工程物資貸:在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出5、工程完工，將為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具交付生產(chǎn)使用，按實際成本借:低值易耗品貸：工程物資（為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具）6、完工后剩余的原材料，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的借：原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：工程物資如工程完工后剩余的工程物資對外出售的，先結(jié)轉(zhuǎn)原材料的進項稅額借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額）貸：工程物資自營基建工程、地質(zhì)勘探、油氣開發(fā)應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資借：在建工程—建筑工程、安裝工程油氣勘探支出油氣開發(fā)支出貸:應(yīng)付職工薪酬生產(chǎn)、經(jīng)營部門為工程提供水、電、設(shè)備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?wù)借:在建工程—建筑工程、安裝工程油氣勘探支出油氣開發(fā)支出貸：油氣生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)生產(chǎn)成本等6、將設(shè)備交付承包企業(yè)進行安裝時借:在建工程（在安裝設(shè)備)油氣開發(fā)支出貸:原材料—專用設(shè)備以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，按工程物資的實際成本借：在建工程—建筑工程、安裝工程(××工程)油氣勘探支出油氣開發(fā)支出貸：工程物資將需要安裝的設(shè)備交付承包企業(yè)進行安裝借：在建工程—在安裝設(shè)備貸：工程物資按合同規(guī)定結(jié)算的進度款借：在建工程貸:預(yù)付賬款銀行存款其他應(yīng)付款工程完工與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時，按應(yīng)付的工程款借：在建工程貸:預(yù)付賬款銀行存款其他應(yīng)付款９、由于自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報廢或毀損,減去殘料價值和過失人或保險公司等賠償后的凈損失借：營業(yè)外支出—非常損失貸：在建工程—建筑工程、安裝工程(××工程）１0、工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧、報廢及毀損，其處置損失報經(jīng)批準(zhǔn)后借:在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出貸：工程物資盤盈的工程物資或處置收益借：工程物資貸:在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出11、基建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前進行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用借:在建工程—待攤支出貸:銀行存款庫存商品應(yīng)交稅費獲得的試車收入或按預(yù)計售價將能對外銷售的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為庫存商品的借:銀行存款庫存商品貸:在建工程—待攤支出1２、在建工程、油氣勘探、油氣開發(fā)發(fā)生的借款費用滿足借款費用準(zhǔn)則資本化條件的借：在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出貸：長期借款應(yīng)付債券應(yīng)付利息14、工程項目達到可使用狀態(tài)、成功探井轉(zhuǎn)開發(fā)井借：固定資產(chǎn)油氣資產(chǎn)貸:在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出屬于鉆鑿不成功探井及成功探井的無效井段費用借：勘探費用貸:油氣勘探支出15、在建工程、油氣勘探、油氣開發(fā)發(fā)生減值借:資產(chǎn)減值損失-在建工程減值準(zhǔn)備貸：在建工程減值準(zhǔn)備如果已計提減值準(zhǔn)備的在建工程價值又得以恢復(fù)借：在建工程減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失—在建工程減值準(zhǔn)備（九)無形資產(chǎn)1、購入的無形資產(chǎn)，按實際支的價款借:無形資產(chǎn)貸:銀行存款等２、投資者投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價值借：無形資產(chǎn)貸：股本（實收資本)為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn),應(yīng)按該項無形資產(chǎn)在投資方面的賬面價值借：無形資產(chǎn)貸：股本(實收資本）3、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無形資產(chǎn),或以應(yīng)收債權(quán)換入的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)(公允價值）壞賬準(zhǔn)備(應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備）營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費(應(yīng)交的相關(guān)稅金）４、接受捐贈的無形資產(chǎn),按確定的實際成本借:無形資產(chǎn)貸:營業(yè)外收入—接受捐贈利得銀行存款（支付的相關(guān)費用)應(yīng)交稅費(應(yīng)交的相關(guān)稅金)５、自行開發(fā)的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出6、企業(yè)購入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)借：無形資產(chǎn)（實際支付的價款）貸：銀行存款等7、企業(yè)通過非貨幣性交易取得的無形資產(chǎn),比照以非貨幣性交易取得的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理執(zhí)行８、用無形資產(chǎn)向外投資，見“長期股權(quán)投資”科目9、出售無形資產(chǎn),按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入借：銀行存款等（實際取得的轉(zhuǎn)讓收入)累計攤銷（已計提的累計攤銷)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備)營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失貸：無形資產(chǎn)（賬面余額)銀行存款（支付的相關(guān)費用)應(yīng)交稅費(應(yīng)交的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得１0、出租無形資產(chǎn)，按取得的租金收入借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)出租無形資產(chǎn)的成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸:累計攤銷11、無形資產(chǎn)的攤銷借：銷售費用管理費用其他業(yè)務(wù)成本貸:累計攤銷1２、無形資產(chǎn)發(fā)生減值，計提減值準(zhǔn)備借:資產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備如果已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)價值又得以恢復(fù)借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失（十)長期待攤費用１、企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用借:長期待攤費用貸：有關(guān)科目2、攤銷長期待攤費用借:制造費用銷售費用管理費用貸：長期待攤費用(十一)、待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)收益1、盤盈的各種材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等借：原材料庫存商品固定資產(chǎn)貸：待處理財產(chǎn)損溢2、管理原因造成的資產(chǎn)盤盈借:待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用3、非正常原因造成的資產(chǎn)盤盈借：待處理財產(chǎn)損溢貸:營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得（二）待處理財產(chǎn)損失1、盤虧、毀損的各種材料、庫存商品等借:待處理財產(chǎn)損溢累計折舊貸：原材料庫存商品固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）２、資產(chǎn)盤虧、毀損的，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償借:原材料其他應(yīng)收款貸：待處理財產(chǎn)損溢剩余凈損失，屬于非正常損失部分借：營業(yè)外支出—盤虧損失、報廢毀損損失貸:待處理財產(chǎn)損溢屬于一般經(jīng)營損失部分借:管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢三、結(jié)算資金（一）應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)1、銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額）2、以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款借:應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款3、帶息應(yīng)收票據(jù)計提利息借：應(yīng)收票據(jù)貸：財務(wù)費用（票面價值×利率）4、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（不帶息票據(jù)）借：銀行存款（扣除貼現(xiàn)息后的凈額)財務(wù)費用(貼現(xiàn)息）貸:應(yīng)收票據(jù)（或短期借款）5、公司持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（帶息票據(jù))借:銀行存款（實際收的金額）財務(wù)費用（實際收的金額小于賬面余額的差額)貸:應(yīng)收票據(jù)（或短期借款)財務(wù)費用（實際收的金額大于票據(jù)賬面余額的差額）６、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期,承兌人的銀行賬戶不足支付，公司收到銀行退回票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時借:應(yīng)收賬款(應(yīng)收本息）應(yīng)收內(nèi)部單位款(應(yīng)收本息）貸：銀行存款7、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，如公司的銀行存款賬戶不足支付,銀行作逾期貸款借：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：短期借款8、持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓,以取得所需物資借：材料采購(或原材料、庫存商品等計入物資成本的價值)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)銀行存款（物資成本與進項稅額之和小于應(yīng)收票據(jù)賬面余額的差額）貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）銀行存款（物資成本與進項稅額之和大于應(yīng)收票據(jù)的差額）9、應(yīng)收票據(jù)到期，收回本息借：銀行存款（實際收到的金額)貸:財務(wù)費用(未計提利息部分)應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）因付款人無力支付票款,而收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等借：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：應(yīng)收票據(jù)10、公司開出、承兌的商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款借：材料采購庫存商品原材料應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額)貸：應(yīng)付票據(jù)11、支付銀行承兌匯票手續(xù)費借：財務(wù)費用貸:銀行存款12、收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知借：應(yīng)付票據(jù)貸:銀行存款13、期末計算帶息票據(jù)的應(yīng)付利息借:財務(wù)費用貸：應(yīng)付票據(jù)14、票據(jù)到期支付利息借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額）財務(wù)費用（未計利息）貸：銀行存款(實際支付的金額）15、應(yīng)付票據(jù)到期,如公司無力支付借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額)貸：應(yīng)付賬款（或短期借款）（二)應(yīng)收、應(yīng)付賬款１、企業(yè)經(jīng)營收入發(fā)生應(yīng)收款項借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額）其他業(yè)務(wù)收入等2、代購貨單位墊付的包裝費、運雜費借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款等3、企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款４、企業(yè)收回應(yīng)收賬款時借：銀行存款財務(wù)費用（發(fā)生的現(xiàn)金折扣）貸:應(yīng)收賬款5、企業(yè)與債務(wù)人進行債務(wù)重組，以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)借：銀行存款(實際收到的金額）壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失貸:應(yīng)收賬款(賬面余額）6、企業(yè)與債務(wù)人進行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)（1）企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn)借:交易性金融資產(chǎn)（公允價值）應(yīng)收股利（交易性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備）營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失貸:應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）（２)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)存貨的借:原材料(公允價值）庫存商品（公允價值）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款(支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）（3）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)(公允價值）壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)銀行存款（支付的相關(guān)費用)應(yīng)交稅費(應(yīng)交的相關(guān)稅金）(4）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)長期投資借：長期股權(quán)投資（公允價值)持有至到期投資(公允價值)可供出售金融資產(chǎn)（公允價值）應(yīng)收股利（交易性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)銀行存款（支付的相關(guān)費用)應(yīng)交稅費(應(yīng)交的相關(guān)稅金）7、以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的借：交易性金融資產(chǎn)（公允價值）長期股權(quán)投資等(公允價值）可供出售金融資產(chǎn)（公允價值）壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)銀行存款（支付的相關(guān)費用)應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金)８、以修改其他債務(wù)條件進行清償?shù)?未來應(yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的差額借:應(yīng)收賬款(公允價值）壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)９、購入材料、商品等驗收入庫，貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨物同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值）借:材料采購庫存商品等應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額)貸:應(yīng)付賬款１０、接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項,應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)輸油輸氣成本制造費用銷售費用管理費用貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款１１、償付應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款等１２、企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸:應(yīng)付票據(jù)13、企業(yè)與債權(quán)人進行債務(wù)重組，以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)借:應(yīng)付賬款(應(yīng)付債務(wù)的賬面余額)貸:銀行存款營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得14、企業(yè)與債權(quán)人進行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)（1）以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)借:應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額)投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額)貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價值）銀行存款應(yīng)交稅費營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得（交易性金融資產(chǎn)的公允價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和大于應(yīng)付債務(wù)的賬面價值的差額）投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額)（2)以存貨清償債務(wù)借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值）其他業(yè)務(wù)收入（公允價值）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費(應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價準(zhǔn)備貸：庫存商品原材料（3)以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)清償債務(wù)

借：固定(油氣)資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價值)?累計折舊(折耗）（計提的折舊、折耗)?固定（油氣）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）?銀行存款等（轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費)

貸：固定（油氣）資產(chǎn)(賬面原價)?借:應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額)

貸：固定(油氣)資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)公允價值）?營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得?按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額?借:固定（油氣）資產(chǎn)清理?貸:營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額

借：營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失?貸：固定（油氣）資產(chǎn)清理

（4）以長期投資清償債務(wù)?借：應(yīng)付賬款(應(yīng)付債務(wù)的賬面余額)?長期投資減值準(zhǔn)備?持有至到期投資減值準(zhǔn)備

可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?投資收益（公允價值小于賬面價值的差額)?貸:長期股權(quán)投資(賬面余額)

持有至到期投資（賬面余額）?可供出售金融資產(chǎn)(賬面余額）?銀行存款(支付的相關(guān)費用）

應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）?營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得(長期投資的公允價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和小于應(yīng)付債務(wù)的賬面價值的差額)

投資收益（公允價值大于賬面價值的差額）

（5)以無形資產(chǎn)清償債務(wù)

借：應(yīng)付賬款

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?營業(yè)外支出-處置非流動資產(chǎn)損失（公允價值小于賬面價值的差額)?貸：無形資產(chǎn)（賬面余額)

銀行存款(支付的相關(guān)費用）

應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金)?營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得（無形資產(chǎn)的公允價值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和小于應(yīng)付債務(wù)的賬面價值的差額）?營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得（公允價值大于賬面價值的差額）?(6）以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)與部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，應(yīng)按支付的現(xiàn)金?借:應(yīng)付賬款?貸:銀行存款?以非庫存現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的部分，按上述原則進行會計處理。?１６、企業(yè)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

借:應(yīng)付賬款?貸:股本（或?qū)嵤召Y本）?資本公積—股本(或資本）溢價?營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得?17、以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組，按重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價值的差額?借:應(yīng)付賬款?貸:營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得

18、將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去，或者確實無法支付的應(yīng)付賬款?借：應(yīng)付賬款?貸：營業(yè)外收入—確實無法支付應(yīng)付款項?(三）預(yù)付、預(yù)收賬款1、因購貨而預(yù)付的款項借:預(yù)付賬款

貸:銀行存款

2、收到所購物資時，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額

借：材料采購

原材料?庫存商品等

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)?貸：預(yù)付賬款

3、補付款項

借:預(yù)付賬款?貸:銀行存款?4、退回多付的款項?借：銀行存款

貸:預(yù)付賬款

5、將預(yù)計不能收到所購貨物的預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款?借：其他應(yīng)收款

貸:預(yù)付賬款

６、按照合同規(guī)定向購貨方預(yù)收貨款

借:銀行存款

貸:預(yù)收賬款?7、銷售實現(xiàn)

借：預(yù)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額）

８、購貨單位補付貨款

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

9、退回多付貨款

借:預(yù)收賬款

貸:銀行存款?（四）代銷商品款?１、采用進價核算時,收到受托代銷商品,按接受價

借：受托代銷商品?貸：代銷商品款

2、采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品

借：銀行存款?應(yīng)收賬款?應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

應(yīng)付賬款—委托代銷單位

應(yīng)付內(nèi)部單位款?借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)?貸：應(yīng)付賬款—委托代銷單位?應(yīng)付內(nèi)部單位款

同時:?借：代銷商品款（接收價)?貸:受托代銷商品

計算代銷手續(xù)費等收入?借：應(yīng)付賬款—委托代銷單位

應(yīng)付內(nèi)部單位款?貸：其他業(yè)務(wù)收入

支付給委托代銷單位代銷款項

借：應(yīng)付賬款—委托代銷單位?應(yīng)付內(nèi)部單位款

貸：銀行存款

3、不采取收取手續(xù)費方式代銷的商品,售出受托代銷商品?借：銀行存款

應(yīng)收賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）?結(jié)轉(zhuǎn)受托代銷商品的營業(yè)成本,按接收價或售價?借：主營業(yè)務(wù)成本

貸:受托代銷商品

同時,按接收價

借:代銷商品款

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）?貸:應(yīng)付賬款—委托代銷單位應(yīng)付內(nèi)部單位款

支付給委托代銷單位代銷款項

借:應(yīng)付賬款-委托代銷單位?應(yīng)付內(nèi)部單位款?貸:銀行存款

（五)應(yīng)收、應(yīng)付股利?1、公司購入股票，如實際支付的款項中包括已宣告發(fā)放,但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利?借:交易性金融資產(chǎn)(公允價值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)?長期股權(quán)投資（公允價值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

可供出售金融資產(chǎn)（公允價值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）?貸:銀行存款(實際支付的款項)

2、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派利潤?借：應(yīng)收股利?貸：投資收益?對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派利潤屬于公司投資前產(chǎn)生的凈利潤

借：應(yīng)收股利?貸：長期股權(quán)投資?３、收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤

借:銀行存款

貸：應(yīng)收股利?4、分配現(xiàn)金股利?借:利潤分配

貸：應(yīng)付股利

５、實際支付時

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款?庫存現(xiàn)金

(六）應(yīng)收利息、應(yīng)付利息?１、公司購入分期付息、到期還本的債券，如果實際支付的價款中包