增值稅、企業(yè)所得稅及稅收征管的17個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題(北京國(guó)稅2018年2月12366解答)

從業(yè)二十年的老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺(jué)得有幫助請(qǐng)您打賞支持，謝謝 !增值稅、企業(yè)所得稅及稅收征管的 17個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題（北京國(guó)稅 2018年2月12366解答）貨勞稅熱點(diǎn)問(wèn)題(2018年2月)1.小規(guī)模納稅人提供跨境免稅服務(wù)是否需要填寫(xiě)減免稅申報(bào)明細(xì)表?答：根據(jù)減免稅申報(bào)明細(xì)表的填報(bào)說(shuō)明，出口免稅一欄，小規(guī)模納稅人不填寫(xiě)。因此，小規(guī)模納稅人提供跨境免稅服務(wù)不填寫(xiě)此表，只需要填寫(xiě)主表第13、14欄即可。2.廣告公司拆除建筑物上的廣告牌屬于什么服務(wù) ?答：拆除建筑物上的廣告牌按照提供其他建筑服務(wù)繳納增值稅。3.財(cái)稅〔2016〕140號(hào)規(guī)定：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)(包括多個(gè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)組成的聯(lián)合體)受讓土地向政府部門(mén)支付土地價(jià)款后，設(shè)立項(xiàng)目公司對(duì)該受讓土地進(jìn)行開(kāi)發(fā)，同時(shí)符合下列條件的，可由項(xiàng)目公司按規(guī)定扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款。(三)項(xiàng)目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)持有。對(duì)于項(xiàng)目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)持有，有無(wú)明確的時(shí)間段，是國(guó)土局將聯(lián)合體轉(zhuǎn)到項(xiàng)目公司的時(shí)點(diǎn)，保持項(xiàng)目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)持有，還是項(xiàng)目公司自始至終就必須保證項(xiàng)目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)持有 ?答：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)(包括多個(gè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)組成的聯(lián)合體)、項(xiàng)目公司、政府部門(mén)三方簽訂變更協(xié)議或補(bǔ)充合同，將土地受讓人變更為項(xiàng)目公司時(shí)，項(xiàng)目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)持有。4.外地企業(yè)收到很多從北京稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票，上面的開(kāi)票人、收款人和復(fù)核人都是空的。北京市國(guó)家稅務(wù)局是否可以出具給該企業(yè)官方的證明或者文件來(lái)證明該種發(fā)票可以正常使用 ?答：無(wú)需開(kāi)具證明，可正常使從業(yè)二十年的老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺(jué)得有幫助請(qǐng)您打賞支持，謝謝 !用。5.如果還未取得對(duì)方紙質(zhì)發(fā)票信息，但是已經(jīng)在發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)可以查詢(xún)到該發(fā)票信息，是否可以抵扣?答：納稅人必須取得銷(xiāo)售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開(kāi)具的增值稅發(fā)票，才可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證或通過(guò)增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)查詢(xún)、勾選。6.企業(yè)已經(jīng)三證合一，沒(méi)有在國(guó)稅變更納稅人識(shí)別號(hào)，但是在海關(guān)已經(jīng)變更為統(tǒng)一社會(huì)信用代碼，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)可以正常比對(duì)抵扣嗎?答：可以抵扣，關(guān)于三證合一新舊號(hào)碼關(guān)聯(lián)不對(duì)問(wèn)題，征管已在系統(tǒng)中設(shè)置專(zhuān)有功能。7.開(kāi)具發(fā)票時(shí)，公司名稱(chēng)可以使用英文嗎?答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào))第二十九條規(guī)定，開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。8.納稅人以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成全部或部分運(yùn)輸服務(wù)時(shí)，自行采購(gòu)并交給實(shí)際承運(yùn)人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費(fèi)是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第30號(hào))第二條規(guī)定，納稅人以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成全部或部分運(yùn)輸服務(wù)時(shí)，自行采購(gòu)并交給實(shí)際承運(yùn)人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，同時(shí)符合下列條件的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：(一)成品油和道路、橋、閘通行費(fèi)，應(yīng)用于納稅人委托實(shí)際承運(yùn)人完成的運(yùn)輸服務(wù);(二)取得的增值稅扣稅憑證符合現(xiàn)行規(guī)定。9.資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅，是否需要備案?備案需要哪些資料?答：需要備案。提供資料：(1)《增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易征收備案表》。(2)一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法征收備案事項(xiàng)說(shuō)明。(3)選擇簡(jiǎn)易征收的產(chǎn)品、服務(wù)符合條件的證明材料，或者企業(yè)符合條從業(yè)二十年的老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺(jué)得有幫助請(qǐng)您打賞支持，謝謝 !件的證明材料。企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問(wèn)題(2018年2月)1.高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)贸^(guò) 500萬(wàn)的部分可以按照 15%稅率減半征收企業(yè)所得稅嗎 ?答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過(guò)渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕157號(hào))第一條規(guī)定，居民企業(yè)取得《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨(dú)核算并依照 25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。2.企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出如何在企業(yè)所得稅前扣除?答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))第三條規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議 (合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。3.享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠是否需要備案，如何備案?答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第23號(hào))第二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策，無(wú)需進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)備案。4.科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用如何加計(jì)扣除 ?答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》 (財(cái)稅〔2017〕34號(hào))第一條規(guī)定，科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用， 未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在 2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的 75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上從業(yè)二十年的老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺(jué)得有幫助請(qǐng)您打賞支持，謝謝 !述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 175%在稅前攤銷(xiāo)。第二條規(guī)定，科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的其他政策口徑按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》 (財(cái)稅〔2015〕119號(hào))規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2017年第18號(hào))第一條規(guī)定，科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在 2019年12月31日以前形成的無(wú)形資產(chǎn)，在 2017年1月1日至2019年12月31日期間發(fā)生的攤銷(xiāo)費(fèi)用，可適用《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策。5.企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無(wú)形資產(chǎn)是否可以加計(jì)扣除或者攤銷(xiāo)?答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》 (財(cái)稅〔2008〕151號(hào))第三條規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào))第二條規(guī)定，企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無(wú)形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷(xiāo)。法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門(mén)規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目不得計(jì)算加計(jì)扣除。已計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)但不屬于《通知》中允許加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用范圍的，企業(yè)攤銷(xiāo)時(shí)不得計(jì)算加計(jì)扣除。 6.享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，應(yīng)每年備案還是一次性備案?答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>;的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào))第八條規(guī)定，企業(yè)享受定期減免稅，在享受優(yōu)惠起始年度備案。在減免稅起止時(shí)間內(nèi)，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無(wú)變化的，不再履行備案手續(xù)。企業(yè)享受其他優(yōu)惠事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)從業(yè)二十年的老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺(jué)得有幫助請(qǐng)您打賞支持，謝謝 !每年履行備案手續(xù)。企業(yè)同時(shí)享受多項(xiàng)稅收優(yōu)惠，或者某項(xiàng)稅收優(yōu)惠需要分不同項(xiàng)目核算的，應(yīng)當(dāng)分別備案。主要包括：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、所得減免項(xiàng)目，以及購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備投資抵免稅額等優(yōu)惠事項(xiàng)。定期減免稅事項(xiàng)，按照《目錄》優(yōu)惠事項(xiàng)政策概述中列示的定期減免稅執(zhí)行。征管類(lèi)熱點(diǎn)問(wèn)題(2018年2月)1.《統(tǒng)計(jì)局行業(yè)信息確認(rèn)表》或《行業(yè)信息確認(rèn)表》是否是必填表?有申報(bào)截止時(shí)間的要求嗎?是否每月都需要申報(bào)?答：《統(tǒng)計(jì)局行業(yè)信息確認(rèn)表》或《行業(yè)信息確認(rèn)表》為非必填表，不影響申報(bào)信息上傳。但如不通過(guò)網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)確認(rèn)后期可能需要到前臺(tái)確認(rèn)。納稅人應(yīng)于2-4月征期結(jié)束前申報(bào)完畢，僅需填報(bào)一次，確認(rèn)后次月不會(huì)再次出現(xiàn)填報(bào)要求。2.納稅人在異地轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)和租賃不動(dòng)產(chǎn)，是否需要填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》?答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化<外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明>相關(guān)制度和辦理程序的意見(jiàn)》(稅總發(fā)〔2016〕106號(hào))第四條規(guī)定，異地不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)不適用外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理相關(guān)制度規(guī)定。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理制度的通知》(稅總發(fā)〔2017〕103號(hào))第一條規(guī)定，將外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理更名為跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理。因此，在異地轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)和租賃不動(dòng)產(chǎn)，不需要填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。小編寄語(yǔ)：不要指望一張證書(shū)就