管理會(huì)計(jì)之全面預(yù)測(cè)

管理會(huì)計(jì)之全面預(yù)測(cè)第一頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日第九章全面預(yù)算第一節(jié)全面預(yù)算概述第二節(jié)全面預(yù)算的編制第三節(jié)預(yù)算編制的具體方法第二頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日第一節(jié)全面預(yù)算概述全面預(yù)算的意義全面預(yù)算的作用全面預(yù)算體系全面預(yù)算的編制期與編制程序第三頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日全面預(yù)算的意義

全面預(yù)算是指在預(yù)測(cè)與決策的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和程序，規(guī)劃與反映企業(yè)未來(lái)的銷售、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金收支等各方面活動(dòng)，以便對(duì)企業(yè)特定計(jì)劃期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效地作出具體組織與協(xié)調(diào)，最終以貨幣為主要計(jì)量單位，通過(guò)一系列預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及附表展示其資源配置情況的有關(guān)企業(yè)總體計(jì)劃的數(shù)量說(shuō)明。

第四頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日全面預(yù)算的作用※明確工作目標(biāo)

※協(xié)調(diào)部門關(guān)系

※控制日?；顒?dòng)

※考核業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)

第五頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日全面預(yù)算體系

全面預(yù)算體系是由一系列預(yù)算按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及相互關(guān)系有序排列組成的有機(jī)體，主要包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大部分第六頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日全面預(yù)算體系———經(jīng)營(yíng)預(yù)算

經(jīng)營(yíng)預(yù)算是指日常業(yè)務(wù)預(yù)算。包括以下內(nèi)容：銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料耗用量及采購(gòu)預(yù)算應(yīng)交增值稅、銷售稅金及附加預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算期末存貨預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算第七頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日全面預(yù)算體系——專門決策預(yù)算

專門決策預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策臨時(shí)編制的一次性預(yù)算，又稱特種決策預(yù)算。

專門決策預(yù)算包括經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算和投資決策預(yù)算兩種類型。第八頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日全面預(yù)算體系——財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的各項(xiàng)預(yù)算。主要包括：現(xiàn)金預(yù)算；財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算；預(yù)計(jì)利潤(rùn)表；預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。這些預(yù)算以價(jià)值量指標(biāo)總括反映經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本支出預(yù)算的結(jié)果。

第九頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日全面預(yù)算的編制期

編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的期間，通常以1年為期；至于資本支出的預(yù)算期則應(yīng)根據(jù)長(zhǎng)期投資決策的要求，具體制定。第十頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日全面預(yù)算的編制程序◎由預(yù)算委員會(huì)擬定企業(yè)預(yù)算總方針，并下發(fā)到各有關(guān)部門；◎組織各生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門按具體目標(biāo)要求編制本部門預(yù)算草案；◎由預(yù)算委員會(huì)平衡與協(xié)商調(diào)整各部門的預(yù)算草案，并進(jìn)行預(yù)算的匯總與分析；◎?qū)徸h預(yù)算并上報(bào)董事會(huì)最后通過(guò)企業(yè)的綜合預(yù)算和部門預(yù)算；◎?qū)⑴鷾?zhǔn)后的預(yù)算，下達(dá)給各級(jí)各部門執(zhí)行。

第十一頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日第二節(jié)全面預(yù)算的編制

經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制專門決策預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制第十二頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制☆銷售預(yù)算的編制☆生產(chǎn)預(yù)算的編制☆直接材料預(yù)算☆應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制☆直接人工預(yù)算的編制☆制造費(fèi)用預(yù)算的編制☆產(chǎn)品成本預(yù)算的編制☆期末存貨預(yù)算的編制☆銷售費(fèi)用預(yù)算的編制☆管理費(fèi)用預(yù)算的編制

第十三頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日【例9－1】銷售預(yù)算和經(jīng)營(yíng)

現(xiàn)金收入預(yù)算的編制

已知：MC公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)甲乙兩種產(chǎn)品，20×4年度年初應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)和各季度預(yù)測(cè)的銷售價(jià)格和銷售數(shù)量等資料如表9—1所示。

第十四頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日表9—120×4年度MC公司的預(yù)計(jì)銷售單價(jià)、預(yù)計(jì)銷售量和其他資料

季度項(xiàng)目1234年初應(yīng)收賬款增值稅率收現(xiàn)率首期二期甲產(chǎn)品銷售單價(jià)(元/件)656565701900017%60%40%預(yù)計(jì)銷售量(件)800100012001000乙產(chǎn)品銷售單價(jià)

(元/件)8080807512000預(yù)計(jì)銷售量(件)50080010001200第十五頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日資料顯示，到第4季度甲乙兩種產(chǎn)品的單價(jià)都比前三個(gè)季度有所變動(dòng)；每種產(chǎn)品每季的銷售中有60%能于當(dāng)季收到現(xiàn)金，其余40%要到下季收訖。要求：為MC公司編制20×4年度的銷售預(yù)算和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算表（平均單價(jià)保留兩位小數(shù)，其他計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。

第十六頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日解：依題意，編制該公司的銷售預(yù)算和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算表分別如表9—2和表9—3所示。

第十七頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日表9—220×4年度MC公司的銷售預(yù)算價(jià)值單位：元季度1234全年資料來(lái)源銷售單價(jià)(元/件)甲產(chǎn)品6565657066.25見(jiàn)表9—1乙產(chǎn)品8080807578.29見(jiàn)表9—1預(yù)計(jì)銷售量(件甲產(chǎn)品8001000120010004000見(jiàn)表9—1乙產(chǎn)品500800100012003500見(jiàn)表9—1預(yù)計(jì)銷售收入甲產(chǎn)品52000650007800070000265000乙產(chǎn)品40000640008000090000274000合計(jì)92000129000158000160000539000增值稅銷項(xiàng)稅額1564021930268602720091630含稅銷售收入107640150930184860187200630630第十八頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日表9—320×4年度MC公司的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算

價(jià)值單位：元季度1234全年資料來(lái)源含稅銷售收入

107640150930184860187200630630見(jiàn)表9—2期初應(yīng)收帳款3100031000見(jiàn)表9—1第一季度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入6458443056107640年末應(yīng)收賬款余額74880

第二季度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入9055860372150930第三季度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入11091673944184860第四季度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入112320112320經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入合計(jì)95584133614171288186264586750第十九頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日生產(chǎn)預(yù)算的編制

該預(yù)算是所有經(jīng)營(yíng)預(yù)算中惟一只使用實(shí)物量計(jì)量單位的預(yù)算，可以為進(jìn)一步有關(guān)成本和費(fèi)用預(yù)算提供實(shí)物量數(shù)據(jù)。

生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)預(yù)計(jì)的銷售量，并考慮預(yù)計(jì)期初存貨和預(yù)計(jì)期按品種分別編制。

生產(chǎn)預(yù)算的編制

該預(yù)算是所有經(jīng)營(yíng)預(yù)算中惟一只使用實(shí)物量計(jì)量單位的預(yù)算，可以為進(jìn)一步有關(guān)成本和費(fèi)用預(yù)算提供實(shí)物量數(shù)據(jù)。

生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)預(yù)計(jì)的銷售量，并考慮預(yù)計(jì)期初存貨和預(yù)計(jì)期按品種分別編制。

第二十頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日【例9－2】生產(chǎn)預(yù)算的編制

已知：MC公司甲乙兩種產(chǎn)品20×4年度期初的實(shí)際存貨量和年末的預(yù)計(jì)存貨量等資料如表9—4所示：

表9—420×4年度MC公司的存貨資料實(shí)物量單位：件/價(jià)值單位：元品種年初產(chǎn)成品存貨量年末產(chǎn)成品存貨量年初在產(chǎn)品存貨量年末在產(chǎn)品存貨量預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品占下期銷量的百分比年初產(chǎn)成品成本單位額總額甲產(chǎn)品801200010%403200乙產(chǎn)品501300010%623100第二十一頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日要求：為MC公司編制20×4年度的生產(chǎn)預(yù)算。第二十二頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日解：依題意，編制該公司的生產(chǎn)預(yù)算如表9—5所示：表9—520×4年度MC公司的生產(chǎn)預(yù)算實(shí)物量單位：

品種季度1234全年資料來(lái)源甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售量(銷售預(yù)算)8001000120010004000見(jiàn)表9—1加:預(yù)計(jì)期末存貨量100120100120120見(jiàn)表9—4減:期初存貨量8010012010080見(jiàn)表9—4預(yù)計(jì)生產(chǎn)量8201020118010204040乙產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售量(銷售預(yù)算)500800100012003500見(jiàn)表9—1加:預(yù)計(jì)期末存貨量80100120130130見(jiàn)表9—4減:期初存貨量508010012050見(jiàn)表9—4預(yù)計(jì)生產(chǎn)量530820102012103580第二十三頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日直接材料預(yù)算的編制

本預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算、材料消耗定額和預(yù)計(jì)材料采購(gòu)單價(jià)等信息為基礎(chǔ)，并考慮期初、期末材料存貨水平。

第二十四頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日【例9－3】直接材料需用量預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算和材料采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算的編制

已知：MC公司甲乙兩種產(chǎn)品20×4年度需用的各種材料消耗定額及其采購(gòu)單價(jià)資料如表9—6所示；各種材料年初和年末的存貨量，以及有關(guān)賬戶余額等資料如表9—7所示。

第二十五頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日表9—620×4年度MC公司的材料消耗定額及采購(gòu)單價(jià)資料產(chǎn)品品種季度1234資料來(lái)源甲產(chǎn)品材料消耗定額A材料3334B材料2222乙產(chǎn)品材料消耗定額A材料5554.5C材料2222材料采購(gòu)單價(jià)A材料4444B材料5555C材料6665D材料10見(jiàn)表9—23第二十六頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日表9—720×4年度MC公司的材料存貨量與其他資料材料名稱年初存貨量年末存貨量預(yù)計(jì)期末存貨量占下期需用量的百分比增值稅率年初余額（元）付現(xiàn)率應(yīng)付賬款付現(xiàn)率庫(kù)存材料首期二期A1500180030%17%144001020060%40%B48072030%C30050030%D0500為下一年度開(kāi)發(fā)丙產(chǎn)品作準(zhǔn)備，于第4季度購(gòu)買見(jiàn)專門決策預(yù)算（表9—23）第二十七頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日資料顯示，到第4季度甲乙兩種產(chǎn)品消耗A材料的定額都將作相應(yīng)調(diào)整，屆時(shí)C材料的單價(jià)也將有所變動(dòng)，同時(shí)。企業(yè)每季采購(gòu)金額中，有60%于當(dāng)季支付現(xiàn)金，其余40%要到下季付訖。要求：為MC公司編制20×4年度的直接材料需用量預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算和材料采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算（平均單價(jià)保留兩位小數(shù)，其他計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。第二十八頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日解：依題意，編制該公司的直接材料需用量預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算和直接材料采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算分別如表9—8、表9—9和表9—10所示。

第二十九頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日品種項(xiàng)目季度1234全年材料來(lái)源甲產(chǎn)品材料單耗(千克/件)A材料33343.25見(jiàn)表9—6B材料22222.00見(jiàn)表9—6預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）8201020118010204040見(jiàn)表9—5預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量(千克)A材料246030603540408013140B材料16402040236020408080乙產(chǎn)品材料單耗（千克/件）A材料5554.54.83見(jiàn)表9—6C材料22222.00見(jiàn)表9—6預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）530820102012103580見(jiàn)表9—5預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量（千克）A材料265041005100544517295C材料10601640204024207160表9—820×4年度MC公司的直接材料需用量預(yù)算第三十頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日表9—920×4年度MC公司的直接材料采購(gòu)預(yù)算價(jià)值單位：元材料品種季度1234全年材料來(lái)源A材料材料采購(gòu)單價(jià)44444.00見(jiàn)表9—6甲產(chǎn)品耗用量246030603540408013140見(jiàn)表9—8乙產(chǎn)品耗用量265041005100544517295見(jiàn)表9—8材料總耗用量511071608640952530435加:期末材料存量214825922857.518001800見(jiàn)表9—7減:期初材料存量1500214825922857.51500見(jiàn)表9—7本期采購(gòu)量575876048905.58467.530735材料采購(gòu)成本23032304163562233870122940材料采購(gòu)單價(jià)×本期采購(gòu)量第三十一頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日接上表材料品種季度1234全年材料來(lái)源B材料材料采購(gòu)單價(jià)

55555.00見(jiàn)表9—6甲產(chǎn)品耗用量

16402040236020408080見(jiàn)表9—8乙產(chǎn)品耗用量

00000見(jiàn)表9—8材料總耗用量

16402040236020408080加:期末材料存量612708612720720見(jiàn)表9—7減:期初材料存量

480612708612480見(jiàn)表9—7本期采購(gòu)量

17722136226421488320材料采購(gòu)成本

886010680113201074041600材料采購(gòu)單價(jià)×本期采購(gòu)量第三十二頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日材料品種季度1234全年材料來(lái)源C材料材料采購(gòu)單價(jià)

66655.70見(jiàn)表9—6甲產(chǎn)品耗用量

00000見(jiàn)表9—8乙產(chǎn)品耗用量

10601640204024207160見(jiàn)表9—8材料總耗用量

10601640204024207160加:期末材料存量

492612726500500見(jiàn)表9—7減:期初材料存量

300492612726300見(jiàn)表9—7本期采購(gòu)量

12521760215421947360材料采購(gòu)成本

751210560129241097041966材料采購(gòu)單價(jià)×本期采購(gòu)量接上表第三十三頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日材料品種季度1234全年材料來(lái)源D材料材料采購(gòu)單價(jià)

1010見(jiàn)表9—6本期采購(gòu)量

10001000見(jiàn)表9—7材料采購(gòu)成本

0001000010000材料采購(gòu)單價(jià)×本期采購(gòu)量預(yù)計(jì)材料采購(gòu)成本合計(jì)39404516565986665580216506增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額66998782101771114836806預(yù)計(jì)采購(gòu)金額合計(jì)46103604387004376728253312接上表第三十四頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日表9—1020×4年度MC公司的直接材料采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算單位：元

季度1234全年資料來(lái)源預(yù)計(jì)采購(gòu)金額合計(jì)

46103604387004376728253312見(jiàn)表9—9期初應(yīng)付賬款1440014400見(jiàn)表9—7第1季度采購(gòu)現(xiàn)金支出276621844146103第2季度采購(gòu)現(xiàn)金支出362632417560438第3季度采購(gòu)現(xiàn)金支出420262801770043第4季度采購(gòu)現(xiàn)金支出4603746037現(xiàn)金支出合計(jì)42062547046620174054237021第三十五頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制

應(yīng)交稅金及附加預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)發(fā)生的應(yīng)交增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加金額而編制的一種經(jīng)營(yíng)預(yù)算。

本預(yù)算中不包括預(yù)交所得稅和直接計(jì)入管理費(fèi)用的印花稅。由于稅金需要及時(shí)清繳，為簡(jiǎn)化預(yù)算方法，可假定預(yù)算期發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)交稅金及附加均于當(dāng)期以現(xiàn)金形式支付。

第三十六頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日【例9－4】預(yù)計(jì)銷售稅金及附加的估算

已知：某汽車制造廠20×4年的預(yù)計(jì)銷售收入為1000萬(wàn)元，適用的消費(fèi)稅稅率為8%，應(yīng)交增值稅額為68萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加的征收率為3%。要求：根據(jù)上述資料測(cè)算該企業(yè)20×4年預(yù)計(jì)的銷售稅金及附加。

第三十七頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日解：依題意

該企業(yè)預(yù)計(jì)消費(fèi)稅＝1000×8%＝80（萬(wàn)元）該企業(yè)預(yù)計(jì)城市維護(hù)建設(shè)稅＝（68+80）×7%＝10.36（萬(wàn)元）該企業(yè)預(yù)計(jì)教育費(fèi)附加＝（68+80）×3%＝4.44（萬(wàn)元）該企業(yè)預(yù)計(jì)銷售稅金及附加＝80+10.36+4.44＝94.8（萬(wàn)元）第三十八頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日【例9－5】應(yīng)交增值稅的估算——簡(jiǎn)捷法

已知：仍按例9—5資料。該企業(yè)20×3年的不含稅銷售收入總額為2000萬(wàn)元，銷售利潤(rùn)率為20%，適用的增值稅率為17%，材料成本占總成本的百分比為75%，假定該企業(yè)生產(chǎn)所使用的材料都是在當(dāng)期內(nèi)采購(gòu)的，應(yīng)交消費(fèi)稅為80萬(wàn)元。要求：（1）根據(jù)上述資料測(cè)算該企業(yè)的應(yīng)交增值稅估算率；

（2）估算該企業(yè)20×4年應(yīng)交增值稅額；

（3）計(jì)算該企業(yè)的附加稅費(fèi)率和銷售稅金及附加。

第三十九頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日解：

（1）依題意20×3年銷項(xiàng)稅額＝2000×17%＝340（萬(wàn)元）20×3年總成本＝2000×（1-20%）＝1600（萬(wàn)元）20×3年材料采購(gòu)成本＝1600×75%＝1200（萬(wàn)元）20×3年進(jìn)項(xiàng)稅額＝1200×17%＝204（萬(wàn)元）20×3年應(yīng)交增值稅額＝340-204＝136（萬(wàn)元）應(yīng)交增值稅估算率＝136/2000×100%＝6.8%（2）該企業(yè)20×4年應(yīng)交增值稅額＝1000×6.8%＝68（萬(wàn)元）（3）附加稅費(fèi)率=7%+3%=10%

銷售稅金及附加

=80+（80+68）×10%=94.8（萬(wàn)元）

第四十頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日【例9－6】應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制

（估算應(yīng)交增值稅采用常規(guī)法）

已知：

MC公司20×4年度各季度預(yù)計(jì)的增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額資料分別如表9—2和表9—9所示；該企業(yè)流通環(huán)節(jié)只交納增值稅，并于實(shí)現(xiàn)銷售的當(dāng)期（每季度）用現(xiàn)金完稅；附加稅費(fèi)率為10%；假定全年預(yù)交所得稅12

000元。要求：為MC公司編制20×4年度的應(yīng)交稅金及附加預(yù)算（計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）

第四十一頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日解：編制該公司的應(yīng)交稅金及附加預(yù)算如表9—11所示。

表9—1120×4年度MC公司的應(yīng)交稅金及附加預(yù)算

單位：元

季度1234全年資料來(lái)源增值稅銷項(xiàng)稅額

1564021930268602720091630見(jiàn)表9—2增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

66998782101771114836806見(jiàn)表9—9應(yīng)交增值稅894113148166831605254824銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)

銷售稅金及附加8941315166816055482應(yīng)交增值稅×附加稅費(fèi)率現(xiàn)金支出合計(jì)983514463183511765760306第四十二頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日直接人工預(yù)算的編制

編制直接人工預(yù)算的主要依據(jù)是已知的標(biāo)準(zhǔn)工資率、標(biāo)準(zhǔn)單位直接人工工時(shí)和生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量等資料。

【例9－9】

第四十三頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日【例9－8】直接人工預(yù)算的編制

已知：MC公司20×4年單位工時(shí)工資率和工時(shí)定額資料如表9—13示。季度1234其他直接費(fèi)用計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)預(yù)計(jì)應(yīng)付福利費(fèi)支用率單位工時(shí)工資率444514%80%單位產(chǎn)品工時(shí)定額甲產(chǎn)品3332.8乙產(chǎn)品5554.6第四十四頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日要求：為MC公司編制20×4年度的直接人工預(yù)算（平均工資率和平均人工成本保留兩位小數(shù)，其他計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。

第四十五頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日解：依題意，編制該公司的直接人工預(yù)算如表9—14所示。

表9—1420×4年度MC公司的直接人工預(yù)算價(jià)值單位：元

品種季度1234全年資料來(lái)源全公司單位工時(shí)工資率4445見(jiàn)表9—13甲產(chǎn)品單位產(chǎn)品工時(shí)定額3332.82.95見(jiàn)表9—13預(yù)計(jì)生產(chǎn)量(件)8201020118010204040見(jiàn)表9—5直接人工工時(shí)總數(shù)(小時(shí))246030603540286511961預(yù)計(jì)直接工資（元）984012240141601428050520其他直接費(fèi)用13781714198219997073直接工資×計(jì)提比例（見(jiàn)表9—13）直接人工成本合計(jì)1121813954161421627957593單位工時(shí)直接人工成本4.564.564.565.704.83第四十六頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日接上表品種季度1234全年乙產(chǎn)品單位產(chǎn)品工時(shí)定額

5554.64.86見(jiàn)表9—13預(yù)計(jì)生產(chǎn)量(件)530820102012103580見(jiàn)表9—5直接人工工時(shí)總數(shù)(小時(shí))265041005100556617416預(yù)計(jì)直接工資（元）

1060016400204002783075230其他直接費(fèi)用

148422962856389610532直接工資×計(jì)提比例（見(jiàn)表9—13）直接人工成本合計(jì)

1208418696232563172685762單位工時(shí)直接人工成本

4.564.564.565.704.92合計(jì)直接工資總額（元）20440286403456042110125750其他直接費(fèi)用286240104838589517605直接人工成本合計(jì)23302326503939848005143355第四十七頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日接上表品種季度1234預(yù)計(jì)福利費(fèi)現(xiàn)金支出228932083871471614084其他直接費(fèi)用×支用率（見(jiàn)表9—13）直接人工成本現(xiàn)金支出合計(jì)22792318483843146826139834第四十八頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日制造費(fèi)用預(yù)算的編制

編制制造費(fèi)用預(yù)算時(shí)，可按變動(dòng)性制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用兩部分內(nèi)容分別編制。

變動(dòng)性制造費(fèi)用根據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)定分配率乘以預(yù)計(jì)的生產(chǎn)量進(jìn)行預(yù)計(jì)。

固定性制造費(fèi)用可在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)期變動(dòng)加以適當(dāng)修正進(jìn)行預(yù)計(jì)。

制造費(fèi)用預(yù)算也應(yīng)包括一個(gè)預(yù)算現(xiàn)金支出部分。由于固定資產(chǎn)折舊費(fèi)是非付現(xiàn)成本項(xiàng)目，在計(jì)算時(shí)應(yīng)予剔除。

第四十九頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日【例9－9】制造費(fèi)用預(yù)算的編制

已知：MC公司在編制預(yù)算時(shí)采用變動(dòng)成本法，變動(dòng)性制造費(fèi)用按各種產(chǎn)品直接人工工時(shí)比例分配，20×4年預(yù)計(jì)的直接人工工時(shí)資料如表9—14所示，制造費(fèi)用預(yù)算如表9—15所示，除折舊費(fèi)以外的各項(xiàng)制造費(fèi)用均以現(xiàn)金支付。其中，租賃費(fèi)3000元是根據(jù)年初做出的專門決策確定的。要求：為MC公司編制制造費(fèi)用的現(xiàn)金支出預(yù)算（分配率計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)，其他計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。第五十頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日表9—1520×4年度MC公司的制造費(fèi)用預(yù)算

價(jià)值單位：元

變動(dòng)性制造費(fèi)用固定性制造費(fèi)用資料來(lái)源1間接材料100001管理人員工資91002間接人工成本76002折舊費(fèi)153473維修費(fèi)61453辦公費(fèi)65004水電費(fèi)72804保險(xiǎn)費(fèi)32005其他41735租賃費(fèi)3000見(jiàn)專門決策預(yù)算（例9－17）合計(jì)351986其他1000合計(jì)38147直接人工工時(shí)總數(shù)29

332*減:折舊費(fèi)15347非付現(xiàn)成本預(yù)算分配率＝35

198÷29

337≈1.20現(xiàn)金支出合計(jì)22800各季支出數(shù)＝22800÷4=5700

第五十一頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日解：依題意，編制的制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算如表9—16所示。

表9—1620×4年度MC公司的制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算價(jià)值單位：元季度1234全年資料來(lái)源變動(dòng)性制造費(fèi)用分配率1.201.201.201.201.20見(jiàn)表9—15直接人工工時(shí)甲產(chǎn)品246030603540285611916見(jiàn)表9—14乙產(chǎn)品265041005100556617416見(jiàn)表9—14合計(jì)511071608640842229332變動(dòng)性制造費(fèi)用甲產(chǎn)品295236724248342714299乙產(chǎn)品318049206120667920899合計(jì)61328592103681010635198固定性制造費(fèi)用570057005700570022800現(xiàn)金支出合計(jì)

1183214292160681580657998見(jiàn)表9—15第五十二頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日產(chǎn)品成本預(yù)算的編制

本預(yù)算需要在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制?！纠?－11】

第五十三頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日【例9－10】產(chǎn)品成本預(yù)算的編制

已知：MC公司20×4年的年初產(chǎn)成品資料、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算分別如表9—4、表9—5、表9—9、表9—14和表9—16所示。產(chǎn)成品按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。要求：分別按變動(dòng)成本法為MC公司編制甲乙兩種產(chǎn)品20×4年度的產(chǎn)品成本預(yù)算（單位成本保留兩位小數(shù)，其他計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。

第五十四頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日解：依題意，編制的甲乙兩種產(chǎn)品20×4年度的產(chǎn)品成本預(yù)算分別如表9—17和表9—18所示。表9—1720×4年度MC公司甲產(chǎn)品成本預(yù)算計(jì)劃產(chǎn)量：4040件/價(jià)值單位：元

成本項(xiàng)目單價(jià)單位用量單位成本總成本資料來(lái)源直接材料A材料4.003.2513.0052560見(jiàn)表9—8，9—9B材料5.002.0010.0040400見(jiàn)表9—9小計(jì)23.0192960直接人工4.832.9514.2657593見(jiàn)表9—14變動(dòng)性制造費(fèi)用1.202.953.5414299見(jiàn)表9—16合計(jì)40.80164852第五十五頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日接上表成本項(xiàng)目單價(jià)單位用量單位成本總成本資料來(lái)源加:在產(chǎn)品及自制半成品的期初余額

00減:在產(chǎn)品及自制半成本的期末余額

00預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本40.80164852加:產(chǎn)成品期初余額40.003200年初產(chǎn)成品量80（見(jiàn)表9—4）減:產(chǎn)成品期末余額40.804896年末產(chǎn)成品量120（見(jiàn)表9—4）預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本40.79163156163

156÷本年銷售量4

000≈40.79第五十六頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日表9—1820×4年度MC公司乙產(chǎn)品成本預(yù)算計(jì)劃產(chǎn)量：3580件/價(jià)值單位：元

成本項(xiàng)目單價(jià)單位用量單位成本總成本資料來(lái)源直接材料A材料4.004.8319.3269180見(jiàn)表9—9C材料5.702.0011.4040826見(jiàn)表9—9小計(jì)30.72109992直接人工4.924.8623.9185762見(jiàn)表9—14變動(dòng)性制造費(fèi)用1.204.865.8320899見(jiàn)表9—16合計(jì)60.46216667第五十七頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日成本項(xiàng)目單價(jià)單位用量單位成本總成本資料來(lái)源加:在產(chǎn)品及自制半成品的期初余額

00減:在產(chǎn)品及自制半成本的期末余額

00預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本60.46216667加:產(chǎn)成品期初余額62.003100年初產(chǎn)成品量50（見(jiàn)表9—4）減:產(chǎn)成品期末余額60.467860年末產(chǎn)成品量130（見(jiàn)表9—4）預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本60.54211907211

907÷本年銷售量3500≈60.54接上表第五十八頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日期末存貨預(yù)算的編制

本預(yù)算與產(chǎn)品成本預(yù)算密切相關(guān)，它也受到存貨計(jì)價(jià)方法的影響。其程序?yàn)椋?/p>

●按存貨的具體項(xiàng)目分別編制預(yù)算

●匯總各項(xiàng)存貨的期末余額

第五十九頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日【例9－11】期末存貨預(yù)算的編制

已知：MC公司的直接材料采購(gòu)預(yù)算和甲乙兩種產(chǎn)品20×4年度的產(chǎn)品成本預(yù)算分別如表9—9、表9—17和表9—18所示。產(chǎn)成品按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，原材料按后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。要求：按變動(dòng)成本法為MC公司編制20×4年度的年末存貨預(yù)算（單位成本保留兩位小數(shù)，其他計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。第六十頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日解：依題意，編制的20×4年度的年末存貨預(yù)算如表9—19所示：

表9—1920×4年度MC公司期末存貨預(yù)算價(jià)值單位：元

項(xiàng)目單位成本期末庫(kù)存量期末存貨成本資料來(lái)源在成品存貨甲產(chǎn)品000見(jiàn)表9—4和表9—17乙產(chǎn)品000見(jiàn)表9—4和表9—17

小計(jì)0產(chǎn)成品存貨甲產(chǎn)品40.801204896見(jiàn)表9—4和表9—17乙產(chǎn)品60.461307860見(jiàn)表9—4和表9—17

小計(jì)12756第六十一頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日材料存貨年初材料成本本年材料采購(gòu)成本本期耗用材料成本期末存貨成本資料來(lái)源甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品A材料600012294052560691807200見(jiàn)表9—7、表9—9、表9—17和表9—18B材料2400416004040003600C材料1800419660408262940D材料0100000010000小計(jì)102002165069296011000623740

期末存貨合計(jì)36496年初存貨成本16500

接上表第六十二頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日銷售費(fèi)用預(yù)算的編制

銷售費(fèi)用預(yù)算的編制方法與制造費(fèi)用預(yù)算的編制方法非常接近，也可將其劃分為變動(dòng)性和固定性兩部分費(fèi)用。但對(duì)隨銷售量成正比例變動(dòng)的那部分變動(dòng)性銷售費(fèi)用，只需要反映各個(gè)項(xiàng)目的單位產(chǎn)品費(fèi)用分配額即可。對(duì)于固定性銷售費(fèi)用，只需要按項(xiàng)目反映全年預(yù)計(jì)水平。銷售費(fèi)用預(yù)算也要編制相應(yīng)的現(xiàn)金支出預(yù)算。

【例9－13】

第六十三頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日【例9－12】銷售費(fèi)用預(yù)算及其現(xiàn)金支出預(yù)算的編制

已知：MC公司20×4年度的銷售費(fèi)用預(yù)算如表9—20所示。要求：為MC公司編制20×4年度的銷售費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算（計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。

第六十四頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日表9—2020×4年度MC公司銷售費(fèi)用預(yù)算單位：元

變動(dòng)性銷售費(fèi)用

固定性銷售費(fèi)用項(xiàng)目單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用額項(xiàng)目全年費(fèi)用額管理人員工資6000專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公費(fèi)15000甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品宣傳廣告費(fèi)5000銷售傭金2.53保險(xiǎn)費(fèi)2600銷售運(yùn)雜費(fèi)1.21.5其他1400其他0.30.5合計(jì)30000合計(jì)45平均各季數(shù)=30000÷4=7500第六十五頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日解：依題意，編制的20×4年度的銷售費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算

如表9—21所示：

表9—2120×4年度MC公司銷售費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算單位：元季度1234全年資料來(lái)源單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用額

甲44444見(jiàn)表9—20乙55555各季可以變動(dòng)預(yù)計(jì)銷售量(件)甲8001000120010004000見(jiàn)表9—1乙500800100012003500見(jiàn)表9—1變動(dòng)性銷售費(fèi)用

甲320040004800400016000乙250040005000600017500小計(jì)5700800090001000033500

固定性銷售費(fèi)用

750075007500750030000見(jiàn)表9—20現(xiàn)金支出合計(jì)1320015500173001750063500第六十六頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日管理費(fèi)用預(yù)算的編制

本預(yù)算的編制可采取以下兩種方法：

▲按項(xiàng)目反映全年預(yù)計(jì)水平。這是因?yàn)楣芾碣M(fèi)用大多為固定成本；

▲類似于制造費(fèi)用預(yù)算或銷售費(fèi)用預(yù)算的編制方法，即將管理費(fèi)用劃分為變動(dòng)性和固定性兩部分費(fèi)用。為簡(jiǎn)化預(yù)算編制，本章采用第一種方法。

第六十七頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日【例9－13】管理費(fèi)用及其現(xiàn)金支出預(yù)算的格式根據(jù)有關(guān)資料編制的MC公司20×4年度的管理費(fèi)用及其現(xiàn)金支出預(yù)算如表9—22所示。

費(fèi)用項(xiàng)目

金額1．公司經(jīng)費(fèi)40002．工會(huì)經(jīng)費(fèi)15003．辦公費(fèi)19004．董事會(huì)費(fèi)8005．折舊費(fèi)10006．無(wú)形資產(chǎn)攤銷7007．職工培訓(xùn)費(fèi)8008．其他1000合計(jì)11700減：折舊費(fèi)1000無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)

700現(xiàn)金支出10000平均每季支付數(shù)=10000÷4=2500第六十八頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日三、專門決策預(yù)算的編制

本類預(yù)算通常是根據(jù)短期經(jīng)營(yíng)決策確定的最優(yōu)方案基礎(chǔ)上編制的，因而需要直接納入經(jīng)營(yíng)預(yù)算體系，同時(shí)也將影響現(xiàn)金預(yù)算等財(cái)務(wù)預(yù)算。

第六十九頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日【例9－14】經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算對(duì)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的影響

已知：MC公司為提高甲產(chǎn)品質(zhì)量，擬于20×4年度增設(shè)一臺(tái)專用檢測(cè)設(shè)備，有以下三種取得方案：方案一：用40000元從市場(chǎng)上購(gòu)置，預(yù)計(jì)可用5年；方案二：用半年時(shí)間自行研制，預(yù)計(jì)研制成本為20000元；方案三：采用經(jīng)營(yíng)租賃形式，以全年3

000元的租金向信托投資公司租借（每季支付750元）。經(jīng)公司決策，決定采取第三個(gè)方案。于是該項(xiàng)決策預(yù)算被納入當(dāng)期的制造費(fèi)用預(yù)算（見(jiàn)表9－15制造費(fèi)用預(yù)算中的租賃費(fèi)項(xiàng)目）。第七十頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日【例9－15】投資決策預(yù)算對(duì)其他預(yù)算的影響

已知：為了形成開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品（丙產(chǎn)品）的生產(chǎn)能力，MC公司決定20×4年度上馬一條新的生產(chǎn)線，年內(nèi)安裝調(diào)試完畢，年末交付使用。該固定資產(chǎn)投資的明細(xì)項(xiàng)目及其分次支付時(shí)間如表9－23所示。預(yù)計(jì)發(fā)生固定資產(chǎn)投資60

950元。丙產(chǎn)品需用的主要原材料為D材料，其預(yù)計(jì)單價(jià)為10元/千克，第四季度采購(gòu)量為1

000千克。為籌集該項(xiàng)投資所需資金，MC公司將于年初發(fā)行票面利率為8%、每年末支付一次利息、預(yù)計(jì)發(fā)行收入為30

000元的公司債券（建設(shè)期利息計(jì)入固定資產(chǎn)原值）；于第2季度增加發(fā)行股本為40

000元的普通股（假定不因此而形成資本公積）。

第七十一頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日根據(jù)資料編制的MC公司20×4年度投資預(yù)算及籌資方案

如表9－23所示。

表9—2320×4年度MC公司D產(chǎn)品生產(chǎn)線項(xiàng)目投資預(yù)算及資金籌措方案單位：元

季度1234全年固定資產(chǎn)投資：勘察設(shè)計(jì)費(fèi)

950100019500土建工程

240040006400設(shè)備購(gòu)置

240002000044000

安裝工程

60006000

安裝工程

100020003000合計(jì)29505000250002800060950第七十二頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日接上表季度1234全年流動(dòng)資金投資：D材料采購(gòu)（下年度使用）

1000010000投資支出總計(jì)29505000250002800060950投資資金籌措發(fā)行公司債券（票面利率為8%）

3000030000增加發(fā)行普通股

4000040000合計(jì)30000400000070000第七十三頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日該項(xiàng)目的建設(shè)期為1年，20×4年度應(yīng)付公司債的利息為2

400元（30

000×8%×1），該利息必須資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)原值，則：預(yù)算期完工的固定資產(chǎn)價(jià)值＝60950+2

400＝63

350（元）本預(yù)算中，只有D材料采購(gòu)被納入直接材料采購(gòu)預(yù)算（見(jiàn)表9－9），其余均未涉及經(jīng)營(yíng)預(yù)算。第七十四頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日四、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制※現(xiàn)金預(yù)算的編制※財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制※預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)利潤(rùn)分配表的編制※預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制第七十五頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日現(xiàn)金預(yù)算的編制

本預(yù)算的編制必須以經(jīng)營(yíng)預(yù)算和專門決策預(yù)算為基礎(chǔ)，其程序是：

■確定期初現(xiàn)金余額

■估算本期現(xiàn)金收入

■確定預(yù)算期可運(yùn)用現(xiàn)金

■估算本期現(xiàn)金支出

■計(jì)算現(xiàn)金余缺

■現(xiàn)金的籌集與運(yùn)用

■確定期末現(xiàn)金余額

第七十六頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日【例9－16】現(xiàn)金預(yù)算的編制

已知：MC公司20×4年度的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算表、直接材料采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算、銷售費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算和管理費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算分別如表9—3、表9—10、表9—11、表9—14、表9—16、表9—21和表9—22所示。每季末現(xiàn)金余額的額定范圍為4000～5000元。要求：為MC公司編制20×4年度的現(xiàn)金預(yù)算。

第七十七頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日解：依題意編制的MC公司20×4年度現(xiàn)金預(yù)算如表9—24所示。

表9—2420×4年度MC公司現(xiàn)金預(yù)算單位：元季度1234全年資料來(lái)源及計(jì)算依據(jù)①期初現(xiàn)金余額40004576430844314000年初數(shù)等于第1季度數(shù)②經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入95584133614171288186264586750見(jiàn)表9—3③可運(yùn)用現(xiàn)金合計(jì)99584138190175596190695590750①+②④經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支出106658137806163351178844586659采購(gòu)直接材料

42062547046620174054237031見(jiàn)表9—10支付直接人工

22729318483843146826139834見(jiàn)表9—14支付制造費(fèi)用

1183214292160681580657998見(jiàn)表9—16支付銷售費(fèi)用

1320015500173001750063500見(jiàn)表9—21第七十八頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日季度1234全年資料來(lái)源及計(jì)算依據(jù)支付管理費(fèi)用

250025002500250010000見(jiàn)表9—22支付增值稅、銷售稅金及附加

983514463183511767560360見(jiàn)表9—11預(yù)交所得稅

250025002500250010000估算預(yù)交10000元

預(yù)分股利

20002000200020008000估計(jì)數(shù)8000元⑤資本性現(xiàn)金支出29505000250002800060950

購(gòu)置固定資產(chǎn)

29505000250002800060950見(jiàn)表9—23⑥現(xiàn)金支出合計(jì)109608142806188351206844647609④+⑤⑦現(xiàn)金余缺-10024-4617-12154-16549-56859③-⑥⑧資金籌措及運(yùn)用146008925111852041061120接上表第七十九頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日季度1234全年資料來(lái)源及計(jì)算依據(jù)加：短期借款110002500036000每期期初借款

發(fā)行普通股

4000040000見(jiàn)表9—23發(fā)行公司債券

3000030000見(jiàn)表9—23減：支付短期借款利息165540705年利息率6%，每季末支付利息支付長(zhǎng)期貸款利息

24002075165016507775年利息率10%，每季末支付利息支付公司債券利息

24002400票面利息率8%，每年末付息歸還長(zhǎng)期貸款本金

13000170003000030000元上半年到期

購(gòu)買有價(jià)證券

12000-80001000臨時(shí)調(diào)劑⑨期末現(xiàn)金余額45764308443042604261⑨=⑦+⑧接上表第八十頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制

財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算是指反映預(yù)算期內(nèi)因籌措使用資金而發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用水平的一種預(yù)算。就其本質(zhì)而言該預(yù)算屬于經(jīng)營(yíng)預(yù)算，但由于該預(yù)算必須根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算中的資金籌措及運(yùn)用的相關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)編制，因此本章將其納入財(cái)務(wù)預(yù)算的范疇。

第八十一頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日【例9－17】財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制

已知：

MC公司20×4年度的現(xiàn)金預(yù)算如表9—24所示。要求：為MC公司編制20×4年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。

第八十二頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日解：依題意編制的MC公司20×4年度財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算如表9—25所示。

表9—2520×4年度MC公司財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算

季度1234全年資料來(lái)源應(yīng)計(jì)并支付短期借款利息00165540705見(jiàn)表9—24應(yīng)計(jì)并支付長(zhǎng)期貸款利息24002075165016507775見(jiàn)表9—24應(yīng)計(jì)并支付公司債券利息00024002400見(jiàn)表9—24支付利息合計(jì)

2400207518154950108780減：資本化利息00024002400預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用24002075181521908480第八十三頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)利潤(rùn)分配表的編制

該預(yù)算需要在銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算等經(jīng)營(yíng)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制。為了進(jìn)一步編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，還需要在預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的基礎(chǔ)上編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)分配表。

第八十四頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日【例9－18】預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制

已知：MC公司20×4年度的銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算分別如表9—2、表9—17、表9—18、表9—11、表9—15、表9—16、表9—21、表9—22和表9—25所示。要求：按變動(dòng)成本法為MC公司編制20×4年度的預(yù)計(jì)利潤(rùn)表（所得稅計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。第八十五頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日解：依題意編制的MC公司20×4年度預(yù)計(jì)利潤(rùn)表如表9—26所示。

表9—2620×4年度MC公司預(yù)計(jì)利潤(rùn)表單位：元

項(xiàng)目金額資料來(lái)源銷售收入539000見(jiàn)表9—2減：變動(dòng)銷售成本375063見(jiàn)表9—18

銷售稅金及附加

5482見(jiàn)表9—11貢獻(xiàn)邊際（生產(chǎn)階段）158455減：變動(dòng)性銷售費(fèi)用33500見(jiàn)表9—21貢獻(xiàn)邊際（銷售階段）124955減:固定性制造費(fèi)用38147見(jiàn)表9—15固定性銷售費(fèi)用

30000見(jiàn)表9—20第八十六頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日項(xiàng)目金額資料來(lái)源管理費(fèi)用11700見(jiàn)表9—22財(cái)務(wù)費(fèi)用8480見(jiàn)表9—25利潤(rùn)總額36628減:所得稅(33%)12087凈利潤(rùn)24541接上表第八十七頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日【例9－19】預(yù)計(jì)利潤(rùn)分配表的編制

已知：MC公司20×4年度的預(yù)計(jì)利潤(rùn)表如表9—26所示。要求：為MC公司編制20×4年度的預(yù)計(jì)利潤(rùn)分配表（計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）

第八十八頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日解：依題意編制的MC公司20×4年度預(yù)計(jì)利潤(rùn)分配表如表9—27所示。

表9—2720×4年度MC公司利潤(rùn)分配表

項(xiàng)目金額資料來(lái)源及計(jì)算依據(jù)年初未分配利潤(rùn)18000加：本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)24541見(jiàn)表9—26減：提取法定盈余公積2454提取比例10%提取公益金

1227提取比例5%提取任意盈余公積

0提取比例0%提取盈余公積合計(jì)

3681可供投資者分配的利潤(rùn)38860減：向投資者分配股利9715股利分配率25%年末未分配利潤(rùn)29145第八十九頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制

預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中除上年期末數(shù)已知外，其余項(xiàng)目均應(yīng)在前述各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和專門決策預(yù)算的基礎(chǔ)上分析填列。

第九十頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日【例9－20】預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制

已知：MC公司20×4年度的經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專門決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)利潤(rùn)分配表如例9—1～例9—20的計(jì)算結(jié)果所示。要求：為MC公司編制20×4年度的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。

第九十一頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日解：依題意編制的MC公司20×4年度預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表如表9—28所示。

表9—2820×4年度MC公司預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表(20×4年12月31日)

單位：元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)期末資料來(lái)源及計(jì)算過(guò)程流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金40004261見(jiàn)表9—24應(yīng)收帳款3100074880見(jiàn)表9—3存貨1650036496見(jiàn)表9—19流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

51500116245固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原值

198699262049198699+60950（見(jiàn)表9—23）+2400（見(jiàn)表9—25）

減:累計(jì)折舊

10000263470000+15347（見(jiàn)表9—15）+1000（見(jiàn)表9—22）

第九十二頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)期末資料來(lái)源及計(jì)算過(guò)程固定資產(chǎn)凈值

188699235702固定資產(chǎn)合計(jì)188699235702無(wú)形及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)

170010001700-700（見(jiàn)表9—22）

無(wú)形及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)合計(jì)17001000長(zhǎng)期資產(chǎn)合計(jì)

190399236702短期有價(jià)證券投資040000+12000-8000(見(jiàn)表9—24)資產(chǎn)總計(jì)241899356339接上表第九十三頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)

期末數(shù)

期末資料來(lái)源及計(jì)算過(guò)程流動(dòng)負(fù)債短期借款

0360000+11000+25000-0（見(jiàn)表9—24）未交所得稅

020870+11298(見(jiàn)表9—27）-10000(見(jiàn)表9—24）應(yīng)付賬款

1440030691見(jiàn)表9—10應(yīng)付股利

017150+9374(見(jiàn)表9—27)-8000(見(jiàn)表9—24)應(yīng)付福利費(fèi)

390074213900+17605-14084(見(jiàn)表9—14)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

1830077914接上表第九十四頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)

期末數(shù)

期末資料來(lái)源及計(jì)算過(guò)程長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期借款

960006600096000-13000-17000(見(jiàn)表9—24)應(yīng)付公司債

0300000+30000(見(jiàn)表9—23)長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)

9600096000負(fù)債合計(jì)114300173914所有者權(quán)益實(shí)收資本

100000140000100000+40000(見(jiàn)表9—23)資本公積

57995799假定本期增加資本公積為零

盈余公積

380074813800+3681（見(jiàn)表9—27）

未分配利潤(rùn)

1800029145見(jiàn)表9—27所有者權(quán)益合計(jì)127599182425負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)241899356339接上表第九十五頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日第三節(jié)預(yù)算編制的具體方法

固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法增量預(yù)算方法與零基預(yù)算方法定期預(yù)算方法與滾動(dòng)預(yù)算方法預(yù)算方法與各種預(yù)算之間的關(guān)系第九十六頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日【例9－21】固定預(yù)算方法局限性的討論

已知：ABC公司采用完全成本法，其預(yù)算期生產(chǎn)的某種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)產(chǎn)量為1000件，按固定預(yù)算方法編制的該產(chǎn)品成本預(yù)算如表9－29所示。第九十七頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日表9－29ABC公司產(chǎn)品成本預(yù)算（按固定預(yù)算方法編制）

預(yù)計(jì)產(chǎn)量：1000件

價(jià)值單位：元成本項(xiàng)目總成本單位成本直接材料直接人工制造費(fèi)用

500010002000

512

合計(jì)80008第九十八頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日該產(chǎn)品預(yù)算期的實(shí)際產(chǎn)量為1400件，實(shí)際發(fā)生總成本為11000元，其中：直接材料7500元，直接人工1200元，制造費(fèi)用2300元，單位成本為7.86元。該企業(yè)根據(jù)實(shí)際成本資料和預(yù)算成本資料編制的成本業(yè)績(jī)報(bào)告如表9－30所示。

第九十九頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日表9－30ABC公司成本業(yè)績(jī)報(bào)告價(jià)值單位：元

成本項(xiàng)目實(shí)際成本預(yù)算成本差異未按產(chǎn)量調(diào)整

按產(chǎn)量調(diào)整

未按產(chǎn)量調(diào)整

按產(chǎn)量調(diào)整

直接材料直接人工制造費(fèi)用

750012002300

500010002000

700014002800

+2

500+200+300

+500-200-500

合計(jì)110008000

11200+3000-200第一百頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日彈性預(yù)算方法彈性預(yù)算具有顯著的優(yōu)點(diǎn)

◆預(yù)算范圍寬

◆可比性強(qiáng)從實(shí)用角度看，主要有：

■彈性成本費(fèi)用預(yù)算

■彈性利潤(rùn)預(yù)算等第一百零一頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日彈性成本費(fèi)用預(yù)算的編制

編制時(shí)應(yīng)首先確定彈性成本預(yù)算的基本公式，然后選擇適宜的業(yè)務(wù)量。具體編制時(shí)有公式法和列表法兩種。

第一百零二頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日【例9－22】彈性成本預(yù)算的編制——公式法

已知：ABC公司按公式法編制的制造費(fèi)用彈性預(yù)算如表9－31所示。其中較大的混合成本項(xiàng)目已經(jīng)被分解。

第一百零三頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日

表9－31ABC公司預(yù)算期制造費(fèi)用彈性預(yù)算（公式法）直接人工工時(shí)變動(dòng)范圍：70000～120000小時(shí)

價(jià)值單位：元項(xiàng)目AB管理人員工資15000保險(xiǎn)費(fèi)5000設(shè)備租金8000維修費(fèi)60000.25水電費(fèi)5000.15輔助材料40000.30輔助工工資0.45檢驗(yàn)員工資0.35合計(jì)385001.50第一百零四頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日

根據(jù)表9—31，可利用y=38500+1.5x，計(jì)算出人工小時(shí)在70000～120000的范圍內(nèi)，任一業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)上的制造費(fèi)用預(yù)算總額；也可計(jì)算出在該人工小時(shí)變動(dòng)范圍內(nèi)，任一業(yè)務(wù)量的制造費(fèi)用中某一費(fèi)用項(xiàng)目的預(yù)算額，如，維修費(fèi)y=6000+0.25x，檢驗(yàn)員工y=0.35x等。

第一百零五頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日【例9－23】彈性成本預(yù)算的編制——列表法已知：ABC公司按列表法編制的制造費(fèi)用彈性預(yù)算如表9－32所示。

第一百零六頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日表9—32

ABC公司預(yù)算期制造費(fèi)用彈性預(yù)算（列表法）

價(jià)值單位：元

直接人工小時(shí)700008000090000100000110000120000生產(chǎn)能力利用（%）70%80%90%100%110%120%1．變動(dòng)成本項(xiàng)目輔助工人工資檢驗(yàn)員工資2．混合成本項(xiàng)目維修費(fèi)水電費(fèi)輔助材料3．固定成本項(xiàng)目管理人員工資保險(xiǎn)費(fèi)設(shè)備租金560003150024500595002350011000250002800015000500080006400036000280006650026000125002800028000150005000800072000405003150073500285001400031000280001500050008000800004500035000805003100015500340002800015000500080008800049500385008750033500170003700028000150005000800096000540004200094500360001850040000280001500050008000制造費(fèi)用預(yù)算143500158500173500188500203500218500第一百零七頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日彈性利潤(rùn)預(yù)算的編制

彈性利潤(rùn)預(yù)算是以彈性成本預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，其主要內(nèi)容包括銷售量、價(jià)格、單位變動(dòng)成本、貢獻(xiàn)邊際和固定成本。具體編制方法有因素法和百分比法兩種。第一百零八頁(yè)，共一百二十七頁(yè)，2022年，8月28日【例9－24】彈性利潤(rùn)預(yù)算的編制——因素法已知：預(yù)計(jì)ABC公司預(yù)算年度某產(chǎn)品的銷售量在7

000件～12000件之間變動(dòng)；銷售單