總公司財(cái)務(wù)及會計(jì)處理準(zhǔn)則

總公司財(cái)務(wù)及會計(jì)處理準(zhǔn)則應(yīng)收賬款及應(yīng)收票據(jù)第一條總公司財(cái)務(wù)科需分別為各營業(yè)所設(shè)立一應(yīng)收賬款明細(xì)賬，每天就分公司寄來的銷貨日報表，分別依其每日總金額，登錄其應(yīng)收賬款的增減情況。第二條每月底總公司財(cái)務(wù)科應(yīng)編制賬齡分析表，并與各營業(yè)所會計(jì)員寄來的應(yīng)收賬款明細(xì)表核對無誤后，于次月6日呈送總經(jīng)理。第三條總公司財(cái)務(wù)科應(yīng)將每天收到的票據(jù)及現(xiàn)金，于當(dāng)天下午立即轉(zhuǎn)存銀行，或請銀行委收。并將應(yīng)收票據(jù)明細(xì)分別登錄于各該到期日的應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表。第四條營業(yè)所會計(jì)分別于當(dāng)日下班寄銷貨日報表，總公司財(cái)務(wù)科于第3日收到后，應(yīng)即編制銷貨日報總表，并于當(dāng)天呈送總經(jīng)理核閱。銀行存款及現(xiàn)金收支第五條總公司財(cái)務(wù)科需每天編制現(xiàn)金銀行存款收支日報表，呈送總經(jīng)理核閱。本表的收入欄，應(yīng)包括托收票據(jù)的轉(zhuǎn)入部分。第六條 本公司除各營業(yè)所的零星支出外，其他各大項(xiàng)支出及采購貨款，一律由總公司財(cái)務(wù)科統(tǒng)一辦理付款。每月3日前為請款裁止日，15日前財(cái)務(wù)科需審核、整理完畢并編妥傳票，呈送總經(jīng)理核閱，每月20日為付款日。零用金第七條總公司財(cái)務(wù)科需指定專人，負(fù)責(zé)總公司的零用金保管與支付總公司的零用金額，暫定為5萬元整。將來視實(shí)際狀況，再行斟酌調(diào)整。第八條有關(guān)零用金的保管、支付與補(bǔ)充，概依本公司零用金管理辦法的規(guī)定辦理。薪資第九條財(cái)務(wù)科除整理總公司人員薪資外，并于收到各營業(yè)所的薪資表，于28日前送呈總經(jīng)理核準(zhǔn)，并于當(dāng)天將各營業(yè)所的薪資，分別轉(zhuǎn)匯至各營業(yè)所的賬戶。第十條 財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)總公司人員的薪資發(fā)放，并應(yīng)遵守薪資保密的規(guī)定。損益結(jié)算與報表制度第十一條財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)總公司及全公司的損益結(jié)算與報表編制。次月6日前，財(cái)務(wù)科需將下列報表呈送總經(jīng)理核閱。（一）總公司損益表。（二）全公司匯總損益表。（三）營業(yè)分析月報表。利潤中心獎金分配表第十二條財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)審核各營業(yè)所的利潤計(jì)算表與利潤中心獎金分配表，并分別于4月、7月、10月、及1月6日前，呈送總經(jīng)理核閱。賬齡分析表第十三條 財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)認(rèn)真作好賬齡分析表，呈送總經(jīng)理核閱。銷貨日報表第十四條 財(cái)務(wù)科統(tǒng)計(jì)各營業(yè)所銷貨額，做好銷貨日報表。營業(yè)分析第十五條 每月對各營業(yè)所的營業(yè)量進(jìn)行分析量化，送呈總經(jīng)理核閱。材 料第十六條材料盤損應(yīng)由倉儲科出具報告，說明短少原因，并由上級主管追究責(zé)任。第十七條“材料明細(xì)分類賬”與“總分類賬”的材料統(tǒng)馭科目，平時數(shù)額可不相等。但于月底成本科應(yīng)與會計(jì)科對賬核符后，始得開始結(jié)算材料的單位成本。人 工第十八條 人工系指直接或間接參加生產(chǎn)，而支付的一切報酬而言。管理及推銷部門的人員，屬管理及推銷費(fèi)用，不在人工范圍內(nèi)。第十九條 計(jì)入產(chǎn)品成本的人工可分為；（一）直接人工：凡從事直接生產(chǎn)的員工報酬，能直接計(jì)入各該產(chǎn)品的成本者，皆屬于直接人工。（二）間接人工：從事廠務(wù)、研究等工作，及不直接從事生產(chǎn)的員工報酬，及不能或不便直接計(jì)入產(chǎn)品成本者，皆屬于間接人工。第二十條廠務(wù)部應(yīng)設(shè)置“出勤卡”，每人每月一張，由人事科管理統(tǒng)計(jì)，據(jù)以編制薪工表二份。一份送成本科，一份由領(lǐng)款人簽章存于人事科。并于翌年1月30日編妥扣額憑單后送會計(jì)科。第二十一條 本公司的員工均應(yīng)于到職前，填妥“扶養(yǎng)親屬表”，由人事科收存，作為扣額薪資所得稅的依據(jù)。 于每次付薪時依法扣額所得稅， 并于次月日前繳納。第二十二條成本科根據(jù)薪工表，計(jì)算各生產(chǎn)部門及服務(wù)部門的直接人工及間接人工成本，并編制傳票。其分錄為，借；“在制品——直接人工”及“制造費(fèi)用——間接人工”，貸；“應(yīng)付費(fèi)用”。并登入“在制品明細(xì)分類賬”、“制造費(fèi)用明細(xì)分類賬”及“應(yīng)付費(fèi)用明細(xì)賬”。制造費(fèi)用第二十三條制造費(fèi)用系指生產(chǎn)過程中，除直接原料、直接人工外，所發(fā)生的一切其他費(fèi)用。包括間接材料、間接人工及其他費(fèi)用等。第二十四條為便于計(jì)算產(chǎn)品成本，制造費(fèi)用應(yīng)分為直接費(fèi)用與分?jǐn)傎M(fèi)用。凡廠務(wù)部及技術(shù)部門的制造費(fèi)用，一概依特定的分?jǐn)偦A(chǔ)及方法，將其分?jǐn)傆诟魃a(chǎn)中心。各生產(chǎn)中心攤列的費(fèi)用，稱為分?jǐn)傎M(fèi)用。凡生產(chǎn)部本身直接發(fā)生的費(fèi)用，稱為直接費(fèi)用。第二十五條制造費(fèi)用發(fā)生時，應(yīng)詳加分析其發(fā)生的原因及用途，并分別歸納于應(yīng)行負(fù)擔(dān)的部門。凡能確定其歸屬部門時，應(yīng)于傳票中注明其成本中心；凡屬共同性的費(fèi)用時，應(yīng)按合理的分?jǐn)偦A(chǔ)，分?jǐn)傊粮髟摦a(chǎn)品中。第二十六條 凡非按月發(fā)生，而其效用及于全年；或按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算成本，顯屬不合理的費(fèi)用，成本科應(yīng)予合理分?jǐn)?，?jì)算該月份應(yīng)攤列的金額。并列入制造費(fèi)用項(xiàng)下。其傳票分錄為，借：“××費(fèi)用”貸：“暫估應(yīng)付款”。第二十七條 費(fèi)用分?jǐn)偟幕A(chǔ)依下列方式辦理；服務(wù)部門費(fèi)用以下列基礎(chǔ)攤?cè)敫鞒杀局行模ㄒ唬┕╇娰M(fèi)用：按各成本中心實(shí)際耗用電度分?jǐn)?。（二）給水費(fèi)用：按各成本中心實(shí)際耗用水量分?jǐn)?。（三）供汽費(fèi)用：按各成本中心實(shí)際耗用蒸汽量分?jǐn)偂＃ㄋ模┰瓌恿M(fèi)用：按各成本中心的機(jī)器使用氣壓量分?jǐn)?。（五）廠務(wù)部門及其他輔助部門的費(fèi)用；按各成本中心員工人數(shù)分?jǐn)偂５诙藯l成本科應(yīng)于每月底，根據(jù)“制造費(fèi)用明細(xì)分類賬”編制“制造費(fèi)用匯總表”及“制造費(fèi)用分?jǐn)偙怼?。按顯示各服務(wù)部門制造費(fèi)用攤?cè)敫鞒杀局行牡膬?nèi)容與確實(shí)數(shù)字。其傳票分錄為，借：“在制品”，貸：“制造費(fèi)用”。并登錄于“在制品明細(xì)分類賬”及“制造費(fèi)用明細(xì)分類表”。第二十九條 前項(xiàng)分?jǐn)偦A(chǔ)內(nèi)方法，得視實(shí)際情況變化修正。成本計(jì)算與簿記組織第三十條 生產(chǎn)部應(yīng)于次月 3日前，分別呈送下列生產(chǎn)月報表。包括；制一科生產(chǎn)月報表、制二科生產(chǎn)月報表、制三科生產(chǎn)月報表、材料月報表。以上各報表一式二聯(lián)，第一聯(lián)自存，第二聯(lián)送成本科。第三十一條成本科根據(jù)上列的報表，編制原物料、在制品、制成品的收發(fā)存明細(xì)表。第三十二條成本科根據(jù)“耗用直接材料明細(xì)表”、“制造費(fèi)用”及直接人工匯總分?jǐn)偙怼?，?jì)算制成品及在制品的單位成本及總成本，并編制“成本計(jì)算表”。第三十三條成本科再根據(jù)會計(jì)科編制的銷貨明細(xì)表編制“產(chǎn)品規(guī)格類別損益表”。第三十四條 成品的單位成本采加權(quán)平均法。其公式為：（上月底結(jié)存總金額+本月生產(chǎn)總金額）÷（上月底結(jié)存量+本月總生產(chǎn)量）第三十五條成本科根據(jù)成本計(jì)算表編制傳票。其分錄為，借：“制成品”，貸：“在制品”。并登錄于“在制品明細(xì)分類賬”及“制成品明細(xì)分類賬”。第三十六條成本科根據(jù)“收發(fā)存明細(xì)表”核對發(fā)票后，編制傳票。其分錄為，借：“銷貨成本”、“推銷費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”，貸：“制成品”。第三十七條成本科于每月結(jié)算完竣后，應(yīng)將其有關(guān)的成本報表匯送會計(jì)科匯訂財(cái)務(wù)報表。報 表 名 稱 完 成 期 限 性 質(zhì)1．銷貨日報總表3日后日報2．現(xiàn)金銀行存款收支日報表當(dāng)日日報3．賬齡分析表次月6日月報4．總公司損益表次月6日月報5．全公司匯總損益表次月6日月報6．各季資產(chǎn)負(fù)債表次季第1個月6日季報7．利潤中心獎金分配表次季第1個月6日季報賬齡分析表年月單位（（2）（3）（1）+（2）-（3）-應(yīng)備14）本月應(yīng)收賬款收）本月銷貨本月收款（注賬上款月實(shí)銷合現(xiàn)支退折合月月月合比應(yīng)率收際項(xiàng)計(jì)金票貨讓計(jì)計(jì)賬銷總款貨額臺北營業(yè)所桃園營業(yè)所新竹營業(yè)所臺中營業(yè)所臺南營業(yè)所高雄營業(yè)所合計(jì)本月應(yīng)獎勵營業(yè)所會計(jì)員：本月應(yīng)懲處營業(yè)所會計(jì)員：總經(jīng)理：銷貨日報表單位昨（1日）

1．2．3．1．2．3．復(fù)核： 制表：年月日（2）（3）（1）+本日銷貨本日收款（2）實(shí)際銷項(xiàng)合計(jì)票據(jù)現(xiàn)金退貨折讓合－（3）銷貨總額計(jì)本日結(jié)存臺北營業(yè)所桃園營業(yè)所新竹營業(yè)所臺中營業(yè)所臺南營業(yè)所高雄營業(yè)所合 計(jì)本日銷貨欄及本日收款欄；上半欄填當(dāng)日銷貨金額，下半欄填當(dāng)月累計(jì)金額。核準(zhǔn)： 復(fù)核： 制表：現(xiàn)金銀行存款收支日報表年

月傳票

收摘

要

入銀行存款

現(xiàn)金

傳票

支摘

要

出銀行存款

現(xiàn)金合 計(jì) 合 計(jì)現(xiàn)金銀行存款結(jié)存表銀行別 昨日結(jié)存 收入 支出 本日結(jié)存 備 注主管：

本日

制表：未來／

7日現(xiàn)金預(yù)測表／

／

／ ／ ／ ／本日銀行存款將到期應(yīng)付票據(jù)將入賬應(yīng)收票據(jù)推算銀行存款損益表年 月會計(jì)科目

本月

本 年 累

計(jì)

說明金 額

%

金 額

%銷貨總額1．工

廠2．國內(nèi)廠商3．國外廠商銷貨退回銷貨折讓銷貨凈額銷貨成本銷貨毛利營業(yè)費(fèi)用1．運(yùn)費(fèi)2．郵電費(fèi)3．水電費(fèi)4．出差費(fèi)5．交通費(fèi)6．交際費(fèi)7．修繕費(fèi)8．文具印刷9．雜費(fèi)10．書報雜志11．薪津支出12．職工福利13．租金支出14．傭金支出15．呆賬損失16．保險費(fèi)17．廣告費(fèi)18．折舊營業(yè)凈利財(cái)務(wù)科： 制表：營業(yè)分析月報表單 臺北 桃園 新竹 臺中 臺南 高雄 合計(jì)位項(xiàng)目營業(yè)額營業(yè)量退貨額退貨率毛利率營業(yè)量/人營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用率營業(yè)費(fèi)用/人營業(yè)費(fèi)用/營業(yè)量本期凈利本期凈利/人應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款率存貨量存貨額存貨率核準(zhǔn)： 復(fù)核： 制表：利潤中心獎金分配表單位：_________營業(yè)所年月年月明細(xì)金額備注本年月份凈利季年月份凈利凈年月份凈利利 本季累計(jì)總凈利彌補(bǔ)以前累計(jì)虧損本季可分配的凈利減 ：呆賬損失本利潤中心實(shí)際損益本利潤中心權(quán)益本利潤中心實(shí)發(fā)獎金數(shù)本利潤中心本次發(fā)放金額分 利潤中心保留基金（ 10/30）配 總公司同仁分享（ 2/30）明 利潤中心主管（ 2/30）細(xì) 利潤中心同仁（ 10/30）利潤中心福利金（ 2/30）總公司福利委員會（ 4/30）本利潤中心本季保留獎金核準(zhǔn)： 復(fù)核： 財(cái)務(wù)科： 營業(yè)主管： 制表：領(lǐng) 用 單領(lǐng)料 發(fā)料單位 單位編號 編號A B C D E F G原料 常備物料 非常備物料 設(shè) 備 文具用品 成 品 半成品請領(lǐng) 實(shí)領(lǐng)料 號 品 名 規(guī) 格 單位 單價 金 額數(shù)量 數(shù)量1．工程編號：2．成本負(fù)擔(dān)單位：3．用途：

一式三聯(lián)：①領(lǐng)料單為白色②發(fā)料單為淺藍(lán)色③成本單為淺紅色主 管 登 賬 員 主管 登 料員 主 管 領(lǐng)料人材料領(lǐng)用匯總表借方科目 貨方科目類別

品名規(guī)格

單 數(shù)位 量

金 成本中額 心

明細(xì)科目

物料賬頁

制造費(fèi)用賬頁

領(lǐng)用單號碼主管： 經(jīng)辦：盤 點(diǎn)

卡NO.分品規(guī)

類名格單

位

數(shù) 量備 注盤點(diǎn)人會點(diǎn)人簽章材 料 差 異 報 告 表年 月分 類 品 名 規(guī) 格 盤點(diǎn)數(shù)據(jù) 賬面數(shù)量 差 異 說 明核準(zhǔn)：復(fù)核：經(jīng)辦：制造費(fèi)用（直接人工）匯總表年月成本中心備注子目主管 復(fù)核 制表一車間生產(chǎn)月報表單位： （ 月份）上月結(jié)存本月本月移轉(zhuǎn)本月結(jié)存品名押本月二車三車規(guī)格未才斷已才斷出才斷廢品未才斷已才斷間間備注經(jīng)理

主管

制表二車間生產(chǎn)月報表單位：

（ 月份）本月移轉(zhuǎn)品名規(guī)格

上月結(jié)存

本月成型

三車間領(lǐng)

本月結(jié)存

備 注廢 品用經(jīng) 主 制理 管 表三車間生產(chǎn)月報表單位：上月結(jié)存本本月生月品名胎加規(guī)格未加已加領(lǐng)額A品B品C品額額人數(shù)量

（ 月份）繳庫本月結(jié)存外生廠未已胎胎內(nèi)加加廢廢領(lǐng)額額品品用備注經(jīng) 主 制理 管 表材料月報表科別： （ 月份）品名規(guī)格 單位 上月結(jié)存 本月收入 本月使用 本月退回 本月結(jié)存 備 注經(jīng) 主 制理 管 表收發(fā)存明細(xì)表類別：品單位上期結(jié)存本期轉(zhuǎn)入本期結(jié)存名數(shù)金額數(shù)金額數(shù)金額數(shù)金額數(shù)金額數(shù)金額規(guī)量量量量量量格產(chǎn)品規(guī)格類別原料 耗用明細(xì)表類別：產(chǎn)品名稱單單位價原料名稱 U Q A U Q A U Q A產(chǎn)品名稱 單位 單價原料名稱 U Q A U Q A U Q A產(chǎn)品名稱 單位 單價原料名稱 U Q A U Q A U Q A標(biāo) 復(fù) 申準(zhǔn) 核 請產(chǎn)品規(guī)格及人工費(fèi)用、制造費(fèi)用