《納稅實務》復習大綱

#/10《納稅實務》復習大綱適用班級：會計要求：根據(jù)教材各項目的知識目標及技能目標要求進行復習。附：綜合復習題一、單項選擇題：（每題的備選項中，只有個最符合題意。）.關于稅收法律關系的特點，下列表達正確的是（）。．作為納稅主體的一方只能是征稅機關．稅收法律關系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件．權(quán)利義務關系具有對等性．具有財產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì).某縣政府年發(fā)文規(guī)定，凡是不種植果樹的本縣農(nóng)民必須每年向政府繳納土地管理費元，不再征收該農(nóng)民的其他稅，這種做法違背了（）。．稅收法律主義．稅收公平主義．實質(zhì)課稅原則．法律優(yōu)位原則.區(qū)別一種稅與另一種稅的最主要標志是（）。．納稅義務人．課稅對象．計稅依據(jù)．稅目.下列關于累進稅率的表述正確的是（）。．超額累進稅率計算復雜，累進程度緩和，稅收負擔透明度高．全額累進稅收負擔不合理，特別是在各級征稅對象數(shù)額的分界處負擔相差懸殊．計稅基數(shù)是絕對數(shù)時，超倍累進稅率實際上是超率累進稅率．計稅基數(shù)是相對數(shù)時，超倍累進稅率實際上是超額累進稅率.下列有關稅法解釋的表達中，正確的是（）。．稅法解釋不具有針對性．稅法解釋不具有專屬性．稅法解釋不可作為辦案的依據(jù)．稅法立法解釋通常為事后解釋.國際稅收中，徹底消除國際重復征稅的辦法是（）。．免稅法．稅收饒讓．直接抵免法．間接抵免法.根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策，下列行為適用增值稅“先征后退”優(yōu)惠政策的是（）。．供熱企業(yè)向居民個人供熱．外國政府無償援助進口物資．血站供應給醫(yī)療機構(gòu)臨床用血．煤層氣抽采企業(yè)（增值稅一般納稅人）抽采銷售煤層氣.關于增值稅一般納稅人注銷時稅務處理的說法，正確的是（）。．增值稅留抵稅額可申請退稅．企業(yè)可自行保留防偽稅控專用設備．企業(yè)應將結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務機關繳銷．尚未銷售的存貨對應的增值稅進項稅額應作轉(zhuǎn)出處理.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。．煙酒．食品．化妝品．辦公用品.依據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是（）。．供電公司銷售用電設備．郵局銷售信封和集郵商品．轉(zhuǎn)讓著作權(quán)而發(fā)生的電影母片的銷售．電信局為客戶提供電話按裝服務的同時又銷售所按裝的電話機.按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列適用于低稅率貨物的具體項目是指（）。．森林砍伐機械．農(nóng)用汽車．井礦鹽．清毒劑.下列結(jié)算方式中，以貨物發(fā)出當天為增值稅納稅義務發(fā)生時間的是（）．預收貨款．賒銷．分期收款．將貨物交付他人代銷.對新辦小型商貿(mào)企業(yè)的增值稅管理，下列表述正確的有（）。．進行登記時，銷售額達到預計標準的，可以認定為增值稅一般納稅人．輔導期的小型商貿(mào)企業(yè)，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額原則上不得超過一萬元．對輔導期的小型商貿(mào)企業(yè)一律按已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的征收增值稅．在輔導期內(nèi)，企業(yè)取得的專用發(fā)票不予抵扣稅額.新的《增值稅暫行條例》中規(guī)定，自年月日起，允許增值稅一般納稅人抵扣固定資產(chǎn)的進項稅額。這種類型的增值稅被稱為（）。．生產(chǎn)型增值稅．收入型增值稅．消費型增值稅．積累型增值稅.下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的是（）。．糧食白酒的批發(fā)銷售環(huán)節(jié)．商場零售化妝品．金銀鑲嵌首飾的進口環(huán)節(jié)．化妝品的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié).某進出口公司年月日報關進口一批韓國小轎車，排量為升海關于當日填開完稅稅憑證該公司進口消費稅最后的納稅時間為（）。．月日．月日．月日．月日.關于消費稅的稅率，下列表述錯誤的是（）。．消費稅稅率形式的選擇主要是根據(jù)課稅對象的具體情況來確定的．消費稅對卷煙、白酒實行復合稅率，是為了更有效的保全消費稅的稅基．消費稅對啤酒實行定額稅率，是因為啤酒的計量單位不規(guī)范．消費稅對汽車輪胎征收消費稅但稅率較低，是為了限制消費而不限制生產(chǎn).企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不需要繳納消費稅的是（）。．用自產(chǎn)的應稅消費品換取生產(chǎn)資料．用自產(chǎn)的應稅消費品支付代扣手續(xù)費．直接銷售委托加工收回的已稅的應稅消費品．在銷售數(shù)量之外另付給購貨方自產(chǎn)的應稅消費品作為獎勵.某化工廠生產(chǎn)企業(yè)將本單位生產(chǎn)的香粉，對外贈送客戶作為市場推廣。該類產(chǎn)品沒有同類消費品銷售價格，生產(chǎn)成本為元，成本利潤率為，則應納消費稅為（）元。．．．．.納稅人用于投資入股的應稅消費品,其消費稅的處理是（）。．不征消費稅．按同類商品平均售價計征消費稅．按市場價格計征消費稅．按同類商品最高售價計征消費稅.以下經(jīng)濟組織或單位中，不屬于城建稅的納稅人的是（）。．事業(yè)單位．私營企業(yè)．流動小販．外國企業(yè).位于某市的卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托設在縣城的煙絲加工廠加工一批煙絲，提貨時，加工廠代收代繳的消費稅為元，某城市維護建設稅及教育費附加按以下辦法處理（）。．在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及教育費附加元．在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及教育費附加元．在卷煙廠所在地繳納城建稅及教育費附加元．在卷煙廠所在地繳納城建稅及教育費附加元.個人取得下列所得應繳納個人所得稅的是（）。．個人購買體育彩票中獎元．職工領取的原提存的住房公積金元．學生參加勤工儉學活動取得勞務報酬元．職工超過退休年齡每月取得的工資元.假設中國公民宋某是一家公司的營銷主管，年月份取得工資收入元。當月參加公司組織的國外旅游，免交旅游費元，另外還取得元的福利卡一張。宋某月份應繳納的個人所得稅（）元。

.年月，中國公民楊某獲得所在公司授予的股本公司的股票期權(quán)，授予價為元股。年月，楊某按照公司的規(guī)定行權(quán)，購買股公司的股票，當天公司股票的市場價為元股，年月楊某應繳納個人所得稅（）元。．．．．.年某作家出版一部長篇小說，月份取得預付稿酬萬元，月份小說正式出版，取得稿酬萬元，月份將該小說手稿公開拍賣獲得收入萬元，同年該小說在一家晚報連載次，每次稿酬元。稅率，按應納稅額減征。該作家年度就稿酬所得應繳納個人所得稅（）元。．．．．.國公民羅伯特在中國境內(nèi)無住所，于年月月份在華工作，每月取得中國境內(nèi)企業(yè)支付的工資萬元；月取得回國探親費萬元。年月份羅伯特在中國應繳納個人所得稅（）元。．．．．.稅法制度的核心是（）。、征稅對象、納稅人．稅法 ．稅率、一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志是（）。、稅率 、計稅依據(jù)．納稅人．征稅對象、（）是對分配過程征稅。．財產(chǎn)稅、所得稅．財產(chǎn)稅、所得稅．征稅對象．納稅人、納稅環(huán)節(jié)和納稅期限．納稅人、征稅對象和稅率、（）是對交換過程征稅。、資源稅 ．行為稅．流轉(zhuǎn)稅、稅法的中心是（）。、稅目、稅率．納稅人、構(gòu)成稅法的主要因素是（）。．納稅人、征稅對象和納稅環(huán)節(jié)．征稅對象、納稅期限和稅率二、多項選擇題：（每題的備選項中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案）、下列關于稅收立法陳述正確的有（）。．稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問題．從稅收立法的主體來看，國家機關只包括全國人大及其常委會、國務院及其有關職能部門．制定稅法是稅收立法的全部．稅收立法嚴格遵守各種行使法律規(guī)范制定的程序性規(guī)定，這是法的現(xiàn)代化基本標志之一．從立法的運行過程來看，立法是首要環(huán)節(jié)、關于稅法的效力與解釋，下列表述正確的有（）。．我國稅法采用屬于人與屬于地相結(jié)合的原則．兩高作出的司法解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)．稅法的擴充解釋作為一條稅法解釋原則被普遍適用．稅法的效力范圍表現(xiàn)為空間效力、時間效力和對人的效力．以新稅法代替舊稅法是最常見的稅法失效宣布方式、納稅人對稅務機關的處罰決定、稅收保全措施不服的，不可以采取的措施有（）。．申請復議．向稅務機關申請磋商．向政府主管部門反映并請其出面調(diào)解．向人民法院起訴．向仲裁委員會申請仲裁、下列各項中，符合增值稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（）。．對于發(fā)出代銷商品超過天仍未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿天的當天．采用預收款計算方式的，為收到貨款的當天．先開發(fā)票的，增值稅納稅義務時間為開具發(fā)票的當天．將自產(chǎn)貨物對外捐贈的，為貨物使用的當天．采取托收承付方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天、下列行為不得開具專用發(fā)票的是（）。．向某個人銷售鍋爐．某國有糧食單位銷售糧食給某單位．將貨物用于對外捐贈．軍工廠銷售軍用產(chǎn)品給某地方部隊．黃金交易所的黃金交易中，對提貨方會員為非增值稅一般納稅人的、對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有（）。．實行簡易征收辦法．不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票．不得抵扣進項稅額．一經(jīng)認定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人．可設置專職會計人員，也可聘請兼職會計人員、下列各項業(yè)務免征增值稅的有（）。．糧食購銷企業(yè)銷售救災救濟糧．銷售寵物飼料．銷售農(nóng)膜．血站供應醫(yī)療機構(gòu)臨床用血．銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品、油氣田企業(yè)增值稅的納稅人提供生產(chǎn)性勞務，增值稅稅率不符合的是（）。．． ．．．、關于金銀首飾消費稅的有關政策，以下說法中正確的有（）。．帶料加工的金銀首飾，應按委托方同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅．金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅．納稅人采用翻新改制方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅．金銀首飾與其他產(chǎn)品組組成成套消費品銷售的，應僅對其中的金銀首飾征收消費稅．個人攜帶、郵寄金銀首飾入境，不需要繳納消費稅、下列情形中的應稅消費品以同期應稅消費品最高銷售價格作為計稅依據(jù)的有（）。．用于抵償債務的應稅消費品．用于饋贈的應稅消費品．換取生產(chǎn)資料的應稅消費品．換取消費資料的應稅消費品．作為廣告消耗的自產(chǎn)應稅消費品、下列收入中，應依法征收城建稅的是（）。．管道運輸取得的收入．接受的捐贈收入．企業(yè)整體產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入．商場銷售彩電的收入．提供建筑安裝勞務取得收入、關干個人所得稅的納稅地點，下列表述正確的有（）。．一般情況下，個人所得稅應向收入來源地的稅務機關申報納稅．從境外取得所得的個人，應向境內(nèi)經(jīng)常居住地的稅務機關申報納稅．在兩處或兩處以上取得工資的，應向所得來源地的稅務機關申報納稅．由在華企業(yè)或辦事機構(gòu)發(fā)放工資、薪金的外籍個人，由在華企業(yè)或辦事機構(gòu)集中向當?shù)囟悇諜C關申報納稅．在中國境內(nèi)幾地工作的臨時來華人員，應以稅法規(guī)定的申報納稅日期為準，在某一地區(qū)達到申報納稅日期的，即在該地申報納稅.計算個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得時，不得在個人所得稅稅前扣除的項目有（）。．被沒收的財物．分配給投資者得股利．經(jīng)營租賃費用．繳納的城市維護建設稅．繳納的個人所得稅.下列項目中，可免征個人所得稅的有（）。．外籍個人按照合理標準取得的境外出差補貼．個人舉報犯罪行為獲得的獎金．退休人員再任職取得的收入．個人購買體育彩票獲得中獎收入元．演員自己“走穴”取得的收入．稅法構(gòu)成的基本要素是（）。、征稅對象．稅率．違章處理．納稅人．納稅期限．我國稅收按其征稅對象劃分，可分為（）。、對資源征稅．所得稅．流轉(zhuǎn)稅．財產(chǎn)和行為稅．增值稅．屬于減輕納稅人負擔的措施有（）。、免稅．規(guī)定起征點．減稅，．規(guī)定免征額．加成．下列稅種中屬于對流轉(zhuǎn)額課稅的有（）。、營業(yè)稅、所得稅．關稅．車船稅．增值稅、對資源征稅的稅種有（）。、消費稅．資源稅．土地增值稅 ．耕地占用稅．土地使用稅、下列稅種屬于財產(chǎn)行為稅的有（）。、房產(chǎn)稅 ．車船使用稅 ．契稅．資源稅．固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、流轉(zhuǎn)稅的稅種包括（）。、增值稅．消費稅 ．營業(yè)稅．關稅．農(nóng)業(yè)稅三、判斷題.稅收政策和稅法的核心是納稅人。（X）.納稅人是稅法規(guī)定的，直接負有納稅義務的單位和個人。（J）.納稅人就是負稅人。（X）.征稅對象未達到起征點的不征稅，達到起征點的，對超過分征稅。（X）.征稅對象反映征稅的深度，稅率反映征稅的廣度。（X）.我國目前流轉(zhuǎn)稅體系中，以增值稅為主體稅種。（J）.征稅對象就是征稅的具體項目。（X）.稅收的優(yōu)待措施有減稅、免稅和加成。（X）增值稅和資源稅屬干中央與地方共享稅。（J）.征稅對象與計稅依據(jù)對于多數(shù)稅種來說是一致的。（J）超額累進稅率具有累進幅度比較緩和、負擔合理的優(yōu)點。（J）流轉(zhuǎn)稅是典型的轉(zhuǎn)嫁稅。（J）.所得稅實行“所得多的多征，所得少的少征，無所得的不征”的負擔原則。（J）某些行為稅種具有臨時稅的性質(zhì)。（J）三、計算題：、某白酒生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，年月發(fā)生以下業(yè)務：（）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入萬元，另收取品牌使用費萬元、包裝物租金萬元；（）提供萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅；（）委托加工收回后將其中公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒瓶，以每瓶不含稅售價元通過非獨立核算門市部銷售完畢；（）將委托加工收回剩余的公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價為每公斤元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題：（）本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應繳納消費稅為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\z． ．． ．（）乙企業(yè)代收代繳消費稅為（）萬元。． ．．．（）本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應繳納消費稅為（）萬元。．． ． ．（）本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應繳納消費稅為（）萬元。．．．．、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用稅率，年月份的有關生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：（）銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運輸費收入萬元。（）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額萬元。（）將試制的一批應稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價為萬元，成本利潤率為，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。（）銷售年月份購進作為固定資產(chǎn)使用過的進口摩托車輛，開具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷售額萬元，該摩托車原值每輛萬元。（）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票。（）想農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價萬元，支付給運輸單位的運費萬元，取得相關的合法發(fā)票。本月下旬將購進的農(nóng)產(chǎn)品的用于本企業(yè)職工福利。解讀：（）銷售甲產(chǎn)品的銷項稅額*（）*（萬元）（）銷售乙產(chǎn)品的銷項稅額（）*（萬元）（）自用新產(chǎn)品的銷項稅額*（）*（萬元）（）銷售使用過的摩托車應納稅額（）**（萬元）（）外購貸物應抵扣的進項稅額*（萬元）（）外購免稅農(nóng)產(chǎn)品應抵扣的進項稅額（**）*（）（萬元）（）該企業(yè)月份應繳納的增值稅額（萬元）、某進出口公司年月購進某小規(guī)模納稅人抽紗工藝品打全部出口，普通發(fā)票注明金額元；購進另一小規(guī)模納稅人西服套全部出口，退稅率，代開的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額元.解：該企業(yè)的應退稅額為：（）**（元）。、某商貿(mào)公司年月從外國進口一批應稅消費品，已知該批應稅消費品的關稅完稅價格為萬元，按規(guī)定應繳納關稅萬元。假定進口的應稅消費品的消費稅稅率為。請計算該批消費品進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅稅額。解：組成計稅價格（）（）（萬元）應繳納消費稅稅額*（萬元）。、某運輸企業(yè)年業(yè)務收入情況如下：取得貨運收入萬元，從中支付聯(lián)運企業(yè)的運費為萬元，客運收入萬元；附設非獨立核算的搬家公司取得收入萬元。營業(yè)稅稅率。計算該運輸企業(yè)年應納營業(yè)稅額。解：應納營業(yè)稅額［（）］*（萬元）、某大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營業(yè)商品加工、批發(fā)、零售和進口業(yè)務，年月份進口一批化妝品，支付國外的買價萬元、國外的采購代理人傭金萬元、國外的經(jīng)紀費萬元；支付運抵我國海關地前的運輸費用萬元、裝卸費用和保險費用萬元；支付的海關地再運往商貿(mào)公司的運輸費用萬元、、裝卸費和保險費用萬元（關稅稅率，消費稅稅率）。要求：計算該批化妝品進品環(huán)節(jié)應繳納的關稅、消費稅、增值稅。解：關稅組成計稅價格：萬元關稅：萬元消費稅：（）（）*萬元增值稅：（）*萬元、某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售電冰箱，假定年度有關經(jīng)營業(yè)務如下：計入成本、費用中的實發(fā)工資萬元，發(fā)生的工會經(jīng)費萬元。職工福利費萬元、職工教育經(jīng)費萬元。請計算該企業(yè)三項經(jīng)費支出的扣除標準和應調(diào)整的應納稅所得額。解：職工工費經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費的扣除標準工會經(jīng)費限額*（萬元）；職工福利費扣除限額*（萬元）；職工教育經(jīng)費扣除限額*（萬元）；職工工費經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額為（萬元）、如某納稅人在年月在甲地單位取得工薪收入元，甲單位已按規(guī)定扣繳個人所得稅元，同月在乙地取得工資性收入元，在乙地自行申報納稅時，其申報的應稅收入額為（元）。計算該納稅人應繳的個人所得稅額。解：應納稅額為（）*（元），減除所附甲地完稅憑證已扣除的稅款元，該納稅人在乙地實際應交稅金額為（元）。、某人建房一棟，造價元，支付費用元。該人轉(zhuǎn)讓屋，售價元，在賣房過程中按規(guī)定支付交易費等有關費用元，計算該納稅人應納個人所得稅額。解：（）應納所得稅額財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入財產(chǎn)原值合理費用（）（元）（）應納稅額*（元）四、綜合分析題：、年底，某企業(yè)產(chǎn)品銷售收入萬元，勞務收入萬元，出租固定資產(chǎn)租金收入萬元。該企業(yè)全年發(fā)生的產(chǎn)品銷售成本萬元，銷售費用萬元，管理費用萬元（含業(yè)務招待費萬元），財務費用萬元，營業(yè)外支出萬元（其中繳納稅收滯納金萬元），按稅法規(guī)定繳納增值稅萬元，其他稅金萬元。按照稅法規(guī)定，在計算該企業(yè)應納稅所得額時，其他準予扣除項目金額為萬元。已知該企業(yè)適用所得稅稅率為。要求計算該企業(yè)年度應納稅所得額和應納所得稅。（）直接法下計算過程如下。①收入總額產(chǎn)品銷售收入勞務收入租金收入（萬元）。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務有關的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的％。。因此，該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費扣除限額為：*（元）;而銷售收入的％。為*%。（萬元），取兩者之小值。②各項扣除項目的金額（）（萬元）稅法規(guī)定，納稅人違反國家稅法規(guī)定，被稅務部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項罰款，不得在稅前扣除。故企業(yè)繳納稅收滯納金萬元不得在稅前扣除，企業(yè)發(fā)生的企業(yè)所得稅及增值稅不得在稅前扣除。③企業(yè)年度應納稅所得額（萬元）④企業(yè)年度應納所得稅*（萬元）。（）間接法下計算過程如下。①企業(yè)會計利潤20-10-7（萬元）；稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務有關的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的%。故企業(yè)年度業(yè)務招待費支出超過限額的（*萬元）部分，在計算應納稅所得額時應作調(diào)增處理。②稅法規(guī)定，納稅人