企業(yè)內部控制練習題

《企業(yè)內部控制》練習題一、填空題：1、內部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程，包括內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督五個方面。P32、內部控制可劃分為三個層次，流程和任務控制、管理控制、公司治理層面內部控制。每個層次都包括三個部分：控制目標、控制程序和控制績效。P123、代理理論認為，股東和管理者都希望建立一種機制達到利益一致，主要的機制有董事會、管理者激勵約束、所有者結構等。P304、外部環(huán)境是權變理論研究的基礎，對環(huán)境的研究主要是集中于不確定性。P335、流程風險是因缺乏有效的流程管理而導致的風險，包括生產流程風險、交易流程風險、產品或服務風險。P476、內部控制的目標是合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略。P427、常用的風險分析方法有壓力測試、風險坐標圖法、蒙特卡羅方法等。P738、財務報表分析法是常用的風險識別方法之一，具體包括趨勢分析法、比率分析法、因素分析法和模型分析法。P699、彭斯等認為，有兩種控制形式與組織規(guī)模相關：大型企業(yè)常用行政控制系統(tǒng)，小型企業(yè)則傾向使用人際關系控制系統(tǒng)。P6610、控制活動按照控制手段的不同，可以分為正式控制和非正式控制兩種類型。P8611、內部報告指標體系的設計應當與全面預算管理相結合，并隨著環(huán)境和業(yè)務的變化不斷進行修訂和完善。P15312、企業(yè)應當建立內部報告的評估制度，定期對內部報告的形成和使用進行全面評估，重點關注內部報告的及時性、安全性和有效性。P15413、任務控制是針對特定的任務設計相應的規(guī)則，以保證達成既定目標，包括研究與開發(fā)、工程項目、業(yè)務外包、合同管理、成本與質量控制等。P18514、預算在組織中的主要作用有兩大方面，即資源配置決策和提供控制評價基礎。P20515、董事會監(jiān)督職能的發(fā)揮存在兩方面障礙：一是信息不對稱；二是道德風險。P23016、治理型內部控制兼顧公司治理目標和管理控制目標，即兼顧投資者的權益保護和企業(yè)經營管理效率P227二、單項選擇題：1、以下（D）不是巴塞爾委員會定義的內部控制三大目標？P16A、操作性目標B、信息性目標C、合規(guī)性目標D、保密性目標2、內部控制起源于（C）。P16A、內部會計控制B、內部管理控制C、內部牽制D、內部控制框架3、心理契約理論認為，員工正式擁有的所有權不包括（D）P34A、資產權B、控制權C、知情權或信息權D、決策權4、風險監(jiān)控的步驟不包括（A）P54A、目標設定B、風險識別C、風險評估D、風險應對5、企業(yè)識別內部風險，除了董事、監(jiān)事、經理及其他高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素之外，不包括:（B）A組織機構、經營方式、資產管理、業(yè)務流程等管理因素B法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素C財務狀況、經營成果、現金流量等財務因素D營運安全、員工健康、環(huán)境保護等6、不屬于加強企業(yè)文化建設應當關注的風險是：(B)P80A缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導致員工喪失對企業(yè)的信心和認同感B促進就業(yè)和員工權益保護不夠，可能導致員工積極性受損C缺乏誠實守信的經營理念，可能導致舞弊事件的發(fā)生D忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突7、在發(fā)展戰(zhàn)略方面，不需要關注的風險包括：（D）A缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或戰(zhàn)略實施不到位B發(fā)展戰(zhàn)略過于激進，脫離企業(yè)實際能力或偏離業(yè)主C發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動，可能導致資源浪費，甚至危及企業(yè)的生存和發(fā)展D人才流失、經營效率低下8、以下控制方式屬于非正式控制的是：（D）P104A制度控制B科層控制C邊界控制D信念控制9、授予員工一定的權利能夠激發(fā)其更加努力的工作、取得更好的績效，在什么情況下，起不到這一作用：(B)A管理過程中采用參與決策方法B采用標準績效評價方法9、按照內部控制的目標來劃分，風險可分為：(ABCD)A合法合規(guī)類風險B資產安全類風險C財務報告及相關信息類風險D經營類和戰(zhàn)略類風險。10、在組織架構方面，需要關注的風險是：(ACD)P80A治理結構形同虛設，缺乏科學決策、良性運行機制和執(zhí)行力B缺乏激勵C機構重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮D內部機構設計不科學，權責分配不合理11、內部控制風險自我評估的方法有：(BD)A事故樹圖B研討會C因果圖法D調查問卷法12、人力資源至少應當關注以下風險：(BCD)A安全生產措施不到位，責任不落實，可能導致企業(yè)發(fā)生安全事故B人力資源激勵約束制度不合理、關鍵崗位人員管理不完善C人力資源退出機制不當，可能導致法律訴訟或企業(yè)聲譽受D人才流失、經營效率低下13、企業(yè)內部控制中正時控制方法和措施除了不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、突發(fā)事件控制之外，還包括：（ABCD）P104A財產保護控制B預算控制C運營分析控制D績效考評控制14、非正式控制的方式主要有：(ABC)A文化控制B信任控制C團隊控制D分工控制15、組織信任理論應用于下列控制方式中：（BCD）A邊界控制B團隊控制C信任控制D文化控制16、人員“勝任能力”具有以下特征:（BCD）P126A勝任能力與工作績效沒有密切關系B不同的企業(yè)、處在不同發(fā)展階段的同一企業(yè)，對勝任能力的要求有所不同C勝任能力因職位的不同而具有不同程度的差別D勝任能力是由學習等方式逐漸發(fā)展起來的，即勝任能力具有可培養(yǎng)的性質17、財務總監(jiān)的核心能力和技能應該包括:（ABCD）A溝通及協(xié)調能力B系統(tǒng)分析能力C領導能力D團隊建設能力。18、企業(yè)對于以下哪種員工應當重點關注:（ABCD）A特殊嗜好—賭博成性的員工B揮霍成性、喜歡與人攀比的員工C關鍵崗位的員工D新來的員工。19、業(yè)務流程信息包括:（ABC）P170A客戶信息B生產信息C原材料信息D公司治理信息20、企業(yè)ERP系統(tǒng)中反映的企業(yè)資源包括:(ABCD)A設備B資金C存貨D企業(yè)信譽21、財務報告內部控制應當關注下列風險:(ABD)A編制財務報告違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度，可能導致企業(yè)承擔法律責任和聲譽受損B提供虛假財務報告，誤導財務報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序C投資的可能性研究不當D不有效利用財務報告，難以及時發(fā)現企業(yè)經營管理中存在的問題，可能導致財務管理和經營風險失控22、企業(yè)銷售業(yè)務至少應關注下列風險:（BCD）P196A招投標或定價機制不科學，授權審批不規(guī)范B客戶信用管理不到位C結算方式選擇不當D購款回收不力。23、銷售與收款循環(huán)內部控制中適當的職責分離、不相容崗位分離主要包括:(ABC)A將辦理銷售、發(fā)貨、收款三類業(yè)務的部門或崗位分別設立B負責業(yè)務員收入記錄人員不得經手貨幣資金C賒銷審批或銷售職責分離D誰發(fā)送貨物誰負責開票24、審批控制設立中應考慮:（ABCD）A審批人員和審批權限B審批過程C審批時間D審批人員的責任。25、企業(yè)的實際戰(zhàn)略績效與績效標準存在偏差的原因包括:(ABCD)P219A環(huán)境變化B目標不實現C缺乏激勵D管理人員能力不足26、管理控制的方法包括:(ACD)A平衡計分卡B財務審計C戰(zhàn)略地圖D全面預算27、公司治理與內部控制的交叉區(qū)域包括:（ABD）P236A戰(zhàn)略與控制B財權安排C普通員工招聘、辭退D預算。28、董事會的控制風險包括:(ABC)A董事會被管理層控制B缺乏足夠的時間或經驗履行職責C對管理人員監(jiān)督不力D獨立董事比例大29、審計委員會的控制風險包括:（ABCD）A缺乏足夠時間或經驗提供有效監(jiān)督B不能與內部審計有效溝通C不能與外部審計師有效溝通D由管理層聘任或解聘外部審計師30、有效的管理控制具備以下（ABCD）種特征P288A、與環(huán)境互動B、完整的戰(zhàn)略評價體系C、管理控制風險預警D、多種管理控制手段并舉四、判斷題：（√）1、內部控制不能過分強調董事會和管理層對內部控制產生影響，而應該強調組織中的所有人員的參與并對內部控制產生影響。P5（√）2、內部控制有其局限性，它不能絕對保證預防、察覺錯誤或異?，F象。P7（√）3、公司治理與內部控制都與委托代理有關，但它們的委托代理層次不同。P14（×）4、控制論認為，閉環(huán)控制的控制過程不采用被控結果的信息，而只采用外部控制信息進行控制。P25（√）5、安東尼等以組織行為學理論分析管理控制，認為控制系統(tǒng)的核心是促進組織中目標不完全一致的個體進行合作，向著組織的既定目標努力。P28（×）6、風險容量即風險容忍度，是企業(yè)在追求其使命的過程中所愿意承受的風險度，在戰(zhàn)略的制訂和相關目標的選擇中起引導作用。P47（√）7、風險是指可能對目標的實現產生影響的事件發(fā)生的不確定性。P45（√）8、人力資源激勵約束制度不合理、關鍵崗位人員管理不完善，可能導致人才流失、經營效率低下或關鍵技術、商業(yè)秘密和國家機密泄露。P63（√）9、內部控制環(huán)境是對內部控制建立和運行有影響的一切事物的總和。除了組織架構、發(fā)展戰(zhàn)略等等之外，還包括外部環(huán)境、技術特點、企業(yè)的年齡和經理人任期等方面。P60（√）10、不相容職務分離控制要求授權、批準、執(zhí)行、記錄和檢查五個步驟的處理不能由同一個人或同一部門獨自處理，而應將不同步驟交由不同人員或不同部門去完成。P87（×）11、權限設置分為定性和定量兩種指標類型。定量授權指標主要是對各業(yè)務類型中計劃、預算等權限項目的事先批準權。P99（×）12、采取保守型現金流戰(zhàn)略管理模式的企業(yè)希望在變化的環(huán)境中尋找快速發(fā)展的機會，這類企業(yè)面臨的主要問題是現金大量流出，企業(yè)的財務壓力較大。P133（√）13、“財務報告的可靠性”是評價企業(yè)財務報告內部控制是否有效的依據。P156（×）14、信息系統(tǒng)操作人員可以根據需要進行系統(tǒng)軟件的刪除、修改等操作。P166（√）15、企業(yè)流程在一個部門內或跨部門涉及多個作業(yè)時，流程經歷的每一個作業(yè)都是對該流程進行有效控制的一般節(jié)點。P180（×）16、結果控制又稱定性業(yè)績控制，是以工作結果為導向的一種控制方式。P202（√）17、管理控制的核心是實施戰(zhàn)略，需要結合企業(yè)特點選擇管理控制模式和控制方法。P199（×）18、經理層負責內部控制的建立健全和有效實施。監(jiān)事會對經理層建立與實施內部控制進行監(jiān)督。P204（×）19、獨立的審計委員會可以取代財務負責人或者內部審計人員。P232（√）20、有效的董事會將重大事項效由全體董事決定，而專門委員會只是做輔助工作或完成專項任務。P232（√）21、內部審計的獨立性表現在公司董事會接受和支持內部審計，但其大部分活動為管理層服務的。P244（√）22、企業(yè)內部控制審計報告應當與內部控制評價報告同時對外披露或報送。P271五、簡答題：1、內部控制可以分為哪幾個層次？P16答：內部控制框架將內部控制范疇的有關要素設計為一個相互聯(lián)系、相互制約的整體。內部控制可劃分為三個層次：流程控制和任務控制、管理控制、公司治理層面內部控制。P12如何理解過程控制？P54P49答：過程控制是為實現內部控制目標，通過外部和內在的力量使組織成員的行為和各類業(yè)務流程符合規(guī)范和要求，減少控制目標實現過程中的行為偏差，將風險控制在可接受范圍之內。風險/內部控制自我評估的內容有哪些方面？P74答：自我評估內容包括四個方面：①確認風險；②評價減少或管理風險的控制過程；③制定將風險減少到可接受程度的行動計劃；④確定實現業(yè)務目標的可能性。正式控制的主要方法和措施有哪些？P103P86答：主要方法和措施包括：①不相容職務分離控制；②授權審批控制；③會計系統(tǒng)控制；④財產保護控制；⑤預算控制；⑥運營分析控制；⑦績效考評控制；⑧突發(fā)事件控制。非正式群體控制有哪些特點？P126答：特點是凝聚力較強，有強烈的群體意識，當非正式群體的內部結構與正式群體的組織結構相一致并且非正式群體的價值取向與正式群體的奮斗目標一致時，它就能促進正式群體的發(fā)展；反之，會發(fā)生沖突，對正式群體的利益和目標起破壞和干擾作用。出現哪些信號時，意味著財務報告有重大風險？（至少列出五種信號）P170答：年末或季末收入激增、銷售增長超過行業(yè)水平、毛利率異常、結賬后銷售退回增加、應收賬款回收期增加、存貨周轉期延長、資產負債率顯著變化、現金流量異常變化、非財務業(yè)績指標顯著變化。企業(yè)內部流程模式中作為一般控制點要予以分離的作業(yè)有哪些？P180答：①授權審批與業(yè)務經辦分離；②業(yè)務經辦與會計記錄分離；③業(yè)務經辦與稽核監(jiān)督分離；④業(yè)務經辦與財產保管分離；⑤會計分錄與財產保管分離。管理控制的目標是什么？P218答：目標包括三個方面：①激勵中層管理者更加努力地實現高層管理者的目標；②提供正確的激勵促進管理者決策和高層管理者目標一致；③公平的決定管理者因其努力和能力，以及其決策的有效性而應獲得的報酬。如何理解公司治理層面內部控制？P236答：公司治理層面內部控制是最高層次的內部控制，是通過治理結構設計，由公司治理主體（提供關鍵資源并承擔風險）實施權責配置、制衡、激勵與約束協(xié)調等功能，促使管理者履行責任。六、論述題為什么要對董事會治理進行評價？董事會治理評價的內容包括哪些？答：董事會的有效性主要體現在董事行為的合法性和董事會運作的有效性，董事及由其組成的董事會必須通過誠信盡責和有效率的工作，實現股東利益最大化。在現實中，董事職務歸根結底要有行為能力的自然人來擔任，任何擔任董事職務的自然人都會存在私人目標和財務目標之間的矛盾，如果對董事行為約束不力，可能出現放任自流、謀私、瀆職等行為。對董事會運作進行評價，有利于提高董事會治理效率，公司董事會質量已經成為結構投資者的一個重要評價因素，董事會行為至少與財務表現同樣重要。董事會評價應密切結合企業(yè)的治理環(huán)境，充分考慮法律賦予董事會的職責以及董事會的特征，從保障公司科學決策的目標出發(fā)，注重董事行為的合法性和董事會運作的有效性?；谏鲜隹紤]，從董事會的權利與義務、董事會組織結構、董事會運作效率、董事薪酬、獨立董事制度五個維度設置評價董事會治理的指標體系。七、案例分析題[案例一]資料：200×年，某市中級人民法院公開審理了某單位會計張某涉嫌貪污、挪用公款一案。該市檢察機關發(fā)現，張某在案發(fā)前7年中累計貪污公款1000余萬元、挪用公款2億多元。法院依法判處張某死刑，緩期兩年執(zhí)行。自此，該市近年來涉案金額最大的貪污、挪用公款案件落下帷幕。司法機關的起訴書和檢察機關辦案人員的介紹，勾勒出了張某貪污、挪用公款的基本情形。據介紹，某單位財務處除了負責本單位財務管理和會計核算外，還承擔下屬單位經費管理等工作，財務處共有三名工作人員，分別是陳某、張某和朱某。其中，陳某主持處內工作，并負責審核憑證、登記銀行賬、保管財務處長個人名章；張某是會計，負責登記明細賬和總賬；朱某負責會計電算化制單和保管支票。由于經費撥付工作十分頻繁，而處內人手又比較緊張，在有人出差、休假等時候，為保證工作正常運轉，三人相互之間經常替對方做一些工作，有關票據和銀行印鑒實際上也經常是共用共管的。起訴書稱，199×年8月，張某受人請托，采取不記賬和私蓋公章等手段，私自將公款1000多萬元拆借給某公司，先后從中獲取好處費294萬元。這筆借款四年才歸還，但單位毫不知情。從199×年8月到200×年1月案發(fā)前，張某利用職務之便多次以向接受撥款單位支付退匯、重撥項目款為名，分別采取偽造銀行信用憑證、電匯憑證、進賬單等手段挪用公款1262余萬元，采取偽造銀行進賬單、編造銀行對賬單和編造支票購買記錄等手段，單獨或伙同他人將公款2億多元挪用給他人進行經營活動，給國家和單位造成了重大財產損失。據檢察官介紹，他們當時去張某的辦公室查看，十分震驚。有人后來開玩笑說，張某所在單位的支票和老百姓家里的紙的概念一樣，抽屜一打開，支票、廢支票到處都是。據悉，張某所在單位每年都搞內部審計，但只是簡單看看報表平不平，從未深究，也從未去銀行對過賬。張某所在單位領導坦承，由于單位領導基本上都是科技領域的專家，對財務會計工作重視不夠、了解不深，這在一定程度上加重了財務管理的混亂狀況。張某案發(fā)后，其所在單位對財務管理工作進行了整改。現在，財務處的每一筆撥款都要做到事先下發(fā)通知書、事后由接受撥款單位寄回收據作為入賬憑證，而這些在張某案發(fā)前都是無法想象的；同時，現在的撥款工作，已經完全改為由開戶銀行利用網絡體系直接支付，單位為此專門向承辦銀行提供了一個接受撥款單位的目錄清單，凡是超出清單范圍的撥款，銀行有權拒絕支付。要求：針對張某貪污、挪用公款一案，根據資金控制的有關規(guī)定，分析、判斷并回答下列回題：張某單位的崗位（職務）制度在內部控制方面有否缺陷？如有，請指出錯誤，并簡要說明理由。答：有缺陷。張某、陳某、朱某人在形式上有分工，但三人相互之間經常替對方做一些工作，票據、印鑒實際上也經常是定用共管，違反了不相容職務分離制度。企業(yè)應當完善嚴格的資金授權、批準、審驗等相關管理制度，加強資金活動的職責權限和崗位分離管理，不相容職務不能混崗。張某單位在授權審批制度方面有否缺陷？如有，請指出錯誤，并簡要說明理由。答：有缺陷。張某動輒私自支付成百萬甚至上千萬資金，單位領導、同事竟然長期毫不知情，說明單位顯然違背了授權審批制度的要求。資金控制要求單位要建立授權審批制度，實現授權程序化、規(guī)范化、制度化，實行各級審批權之間的緊密銜接，明確授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施。對于重要的資金業(yè)務應當實行集體決策和審批制度。張某單位資金支付制度方面有否缺陷？如有，請指出錯誤，并簡要說明理由。答：有缺陷。張某利用職務之便多次以向接受撥款單位支付退匯、重撥項目款為名辦理支付業(yè)務，但這些情況是否屬實，竟然無人核實。企業(yè)辦理資金支付業(yè)務要有合理合法的憑據，應當明確支出款項用途、金額、預算、限額、支付方式等內容，申請人、審批人、復核人和出納要各負其責，履行嚴格的授權審批程序后，方可安排資金支出。張某單位銀行賬戶管理制度方面有否缺陷？如有，請指出錯誤，并簡要說明理由。答：有缺陷。張某偽造銀行進賬單。編造銀行對賬單和編造支票購買記錄等手段，每年內部審計，但只簡單看看報表平不平，也從未去銀行對過賬。根據《支付結算辦法》等規(guī)定應當制定專人（出納以外人員）每月定期核對銀行賬戶，負責核對銀行對賬單和編制銀行存款賬面余額調節(jié)表，檢查支票的簽署和背書情況。對于銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)不符的，應查明原因。張某單位印鑒及票據管理制度方面有否缺陷？如有，請指出錯誤，并簡要說明理由。答：有缺陷。印鑒管理制度不規(guī)范。形式上由陳某保管財務局長個人名章，但由于混崗現象的存在導致全部支付印鑒及票據實際上由張某一個人掌握和使用。支票、廢支票管理混亂。根據內部控制要求，不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務，嚴禁一人報關支付款項所需的全部印章，專設登記簿對票據、印鑒進行記錄管理。明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序。[案例二]資料：某上市公司2008年制定了內部控制制度，其要點如下：1、為提高工作效率，公司重大投資項目和資金調度等事宜統(tǒng)一由總經理審批；2、為