企業(yè)內(nèi)部控制練習(xí)題

《企業(yè)內(nèi)部控制》練習(xí)題一、填空題：1、內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面。P32、內(nèi)部控制可劃分為三個(gè)層次，流程和任務(wù)控制、管理控制、公司治理層面內(nèi)部控制。每個(gè)層次都包括三個(gè)部分：控制目標(biāo)、控制程序和控制績(jī)效。P123、代理理論認(rèn)為，股東和管理者都希望建立一種機(jī)制達(dá)到利益一致，主要的機(jī)制有董事會(huì)、管理者激勵(lì)約束、所有者結(jié)構(gòu)等。P304、外部環(huán)境是權(quán)變理論研究的基礎(chǔ)，對(duì)環(huán)境的研究主要是集中于不確定性。P335、流程風(fēng)險(xiǎn)是因缺乏有效的流程管理而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，包括生產(chǎn)流程風(fēng)險(xiǎn)、交易流程風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品或服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。P476、內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。P427、常用的風(fēng)險(xiǎn)分析方法有壓力測(cè)試、風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖法、蒙特卡羅方法等。P738、財(cái)務(wù)報(bào)表分析法是常用的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法之一，具體包括趨勢(shì)分析法、比率分析法、因素分析法和模型分析法。P699、彭斯等認(rèn)為，有兩種控制形式與組織規(guī)模相關(guān)：大型企業(yè)常用行政控制系統(tǒng)，小型企業(yè)則傾向使用人際關(guān)系控制系統(tǒng)。P6610、控制活動(dòng)按照控制手段的不同，可以分為正式控制和非正式控制兩種類型。P8611、內(nèi)部報(bào)告指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)與全面預(yù)算管理相結(jié)合，并隨著環(huán)境和業(yè)務(wù)的變化不斷進(jìn)行修訂和完善。P15312、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部報(bào)告的評(píng)估制度，定期對(duì)內(nèi)部報(bào)告的形成和使用進(jìn)行全面評(píng)估，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部報(bào)告的及時(shí)性、安全性和有效性。P15413、任務(wù)控制是針對(duì)特定的任務(wù)設(shè)計(jì)相應(yīng)的規(guī)則，以保證達(dá)成既定目標(biāo)，包括研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、業(yè)務(wù)外包、合同管理、成本與質(zhì)量控制等。P18514、預(yù)算在組織中的主要作用有兩大方面，即資源配置決策和提供控制評(píng)價(jià)基礎(chǔ)。P20515、董事會(huì)監(jiān)督職能的發(fā)揮存在兩方面障礙：一是信息不對(duì)稱；二是道德風(fēng)險(xiǎn)。P23016、治理型內(nèi)部控制兼顧公司治理目標(biāo)和管理控制目標(biāo)，即兼顧投資者的權(quán)益保護(hù)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率P227二、單項(xiàng)選擇題：1、以下（D）不是巴塞爾委員會(huì)定義的內(nèi)部控制三大目標(biāo)？P16A、操作性目標(biāo)B、信息性目標(biāo)C、合規(guī)性目標(biāo)D、保密性目標(biāo)2、內(nèi)部控制起源于（C）。P16A、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制B、內(nèi)部管理控制C、內(nèi)部牽制D、內(nèi)部控制框架3、心理契約理論認(rèn)為，員工正式擁有的所有權(quán)不包括（D）P34A、資產(chǎn)權(quán)B、控制權(quán)C、知情權(quán)或信息權(quán)D、決策權(quán)4、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的步驟不包括（A）P54A、目標(biāo)設(shè)定B、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別C、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估D、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)5、企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，除了董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素之外，不包括:（B）A組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素B法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素C財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素D營(yíng)運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等6、不屬于加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是：(B)P80A缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導(dǎo)致員工喪失對(duì)企業(yè)的信心和認(rèn)同感B促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受損C缺乏誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生D忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突7、在發(fā)展戰(zhàn)略方面，不需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)包括：（D）A缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或戰(zhàn)略實(shí)施不到位B發(fā)展戰(zhàn)略過于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離業(yè)主C發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動(dòng)，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)，甚至危及企業(yè)的生存和發(fā)展D人才流失、經(jīng)營(yíng)效率低下8、以下控制方式屬于非正式控制的是：（D）P104A制度控制B科層控制C邊界控制D信念控制9、授予員工一定的權(quán)利能夠激發(fā)其更加努力的工作、取得更好的績(jī)效，在什么情況下，起不到這一作用：(B)A管理過程中采用參與決策方法B采用標(biāo)準(zhǔn)績(jī)效評(píng)價(jià)方法9、按照內(nèi)部控制的目標(biāo)來劃分，風(fēng)險(xiǎn)可分為：(ABCD)A合法合規(guī)類風(fēng)險(xiǎn)B資產(chǎn)安全類風(fēng)險(xiǎn)C財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息類風(fēng)險(xiǎn)D經(jīng)營(yíng)類和戰(zhàn)略類風(fēng)險(xiǎn)。10、在組織架構(gòu)方面，需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是：(ACD)P80A治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力B缺乏激勵(lì)C機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮D內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理11、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估的方法有：(BD)A事故樹圖B研討會(huì)C因果圖法D調(diào)查問卷法12、人力資源至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下風(fēng)險(xiǎn)：(BCD)A安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故B人力資源激勵(lì)約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善C人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受D人才流失、經(jīng)營(yíng)效率低下13、企業(yè)內(nèi)部控制中正時(shí)控制方法和措施除了不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、突發(fā)事件控制之外，還包括：（ABCD）P104A財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制B預(yù)算控制C運(yùn)營(yíng)分析控制D績(jī)效考評(píng)控制14、非正式控制的方式主要有：(ABC)A文化控制B信任控制C團(tuán)隊(duì)控制D分工控制15、組織信任理論應(yīng)用于下列控制方式中：（BCD）A邊界控制B團(tuán)隊(duì)控制C信任控制D文化控制16、人員“勝任能力”具有以下特征:（BCD）P126A勝任能力與工作績(jī)效沒有密切關(guān)系B不同的企業(yè)、處在不同發(fā)展階段的同一企業(yè)，對(duì)勝任能力的要求有所不同C勝任能力因職位的不同而具有不同程度的差別D勝任能力是由學(xué)習(xí)等方式逐漸發(fā)展起來的，即勝任能力具有可培養(yǎng)的性質(zhì)17、財(cái)務(wù)總監(jiān)的核心能力和技能應(yīng)該包括:（ABCD）A溝通及協(xié)調(diào)能力B系統(tǒng)分析能力C領(lǐng)導(dǎo)能力D團(tuán)隊(duì)建設(shè)能力。18、企業(yè)對(duì)于以下哪種員工應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注:（ABCD）A特殊嗜好—賭博成性的員工B揮霍成性、喜歡與人攀比的員工C關(guān)鍵崗位的員工D新來的員工。19、業(yè)務(wù)流程信息包括:（ABC）P170A客戶信息B生產(chǎn)信息C原材料信息D公司治理信息20、企業(yè)ERP系統(tǒng)中反映的企業(yè)資源包括:(ABCD)A設(shè)備B資金C存貨D企業(yè)信譽(yù)21、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn):(ABD)A編制財(cái)務(wù)報(bào)告違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽(yù)受損B提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，造成決策失誤，干擾市場(chǎng)秩序C投資的可能性研究不當(dāng)D不有效利用財(cái)務(wù)報(bào)告，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)失控22、企業(yè)銷售業(yè)務(wù)至少應(yīng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn):（BCD）P196A招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范B客戶信用管理不到位C結(jié)算方式選擇不當(dāng)D購(gòu)款回收不力。23、銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制中適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離、不相容崗位分離主要包括:(ABC)A將辦理銷售、發(fā)貨、收款三類業(yè)務(wù)的部門或崗位分別設(shè)立B負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)員收入記錄人員不得經(jīng)手貨幣資金C賒銷審批或銷售職責(zé)分離D誰發(fā)送貨物誰負(fù)責(zé)開票24、審批控制設(shè)立中應(yīng)考慮:（ABCD）A審批人員和審批權(quán)限B審批過程C審批時(shí)間D審批人員的責(zé)任。25、企業(yè)的實(shí)際戰(zhàn)略績(jī)效與績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)存在偏差的原因包括:(ABCD)P219A環(huán)境變化B目標(biāo)不實(shí)現(xiàn)C缺乏激勵(lì)D管理人員能力不足26、管理控制的方法包括:(ACD)A平衡計(jì)分卡B財(cái)務(wù)審計(jì)C戰(zhàn)略地圖D全面預(yù)算27、公司治理與內(nèi)部控制的交叉區(qū)域包括:（ABD）P236A戰(zhàn)略與控制B財(cái)權(quán)安排C普通員工招聘、辭退D預(yù)算。28、董事會(huì)的控制風(fēng)險(xiǎn)包括:(ABC)A董事會(huì)被管理層控制B缺乏足夠的時(shí)間或經(jīng)驗(yàn)履行職責(zé)C對(duì)管理人員監(jiān)督不力D獨(dú)立董事比例大29、審計(jì)委員會(huì)的控制風(fēng)險(xiǎn)包括:（ABCD）A缺乏足夠時(shí)間或經(jīng)驗(yàn)提供有效監(jiān)督B不能與內(nèi)部審計(jì)有效溝通C不能與外部審計(jì)師有效溝通D由管理層聘任或解聘外部審計(jì)師30、有效的管理控制具備以下（ABCD）種特征P288A、與環(huán)境互動(dòng)B、完整的戰(zhàn)略評(píng)價(jià)體系C、管理控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警D、多種管理控制手段并舉四、判斷題：（√）1、內(nèi)部控制不能過分強(qiáng)調(diào)董事會(huì)和管理層對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生影響，而應(yīng)該強(qiáng)調(diào)組織中的所有人員的參與并對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生影響。P5（√）2、內(nèi)部控制有其局限性，它不能絕對(duì)保證預(yù)防、察覺錯(cuò)誤或異常現(xiàn)象。P7（√）3、公司治理與內(nèi)部控制都與委托代理有關(guān)，但它們的委托代理層次不同。P14（×）4、控制論認(rèn)為，閉環(huán)控制的控制過程不采用被控結(jié)果的信息，而只采用外部控制信息進(jìn)行控制。P25（√）5、安東尼等以組織行為學(xué)理論分析管理控制，認(rèn)為控制系統(tǒng)的核心是促進(jìn)組織中目標(biāo)不完全一致的個(gè)體進(jìn)行合作，向著組織的既定目標(biāo)努力。P28（×）6、風(fēng)險(xiǎn)容量即風(fēng)險(xiǎn)容忍度，是企業(yè)在追求其使命的過程中所愿意承受的風(fēng)險(xiǎn)度，在戰(zhàn)略的制訂和相關(guān)目標(biāo)的選擇中起引導(dǎo)作用。P47（√）7、風(fēng)險(xiǎn)是指可能對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件發(fā)生的不確定性。P45（√）8、人力資源激勵(lì)約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營(yíng)效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國(guó)家機(jī)密泄露。P63（√）9、內(nèi)部控制環(huán)境是對(duì)內(nèi)部控制建立和運(yùn)行有影響的一切事物的總和。除了組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略等等之外，還包括外部環(huán)境、技術(shù)特點(diǎn)、企業(yè)的年齡和經(jīng)理人任期等方面。P60（√）10、不相容職務(wù)分離控制要求授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄和檢查五個(gè)步驟的處理不能由同一個(gè)人或同一部門獨(dú)自處理，而應(yīng)將不同步驟交由不同人員或不同部門去完成。P87（×）11、權(quán)限設(shè)置分為定性和定量?jī)煞N指標(biāo)類型。定量授權(quán)指標(biāo)主要是對(duì)各業(yè)務(wù)類型中計(jì)劃、預(yù)算等權(quán)限項(xiàng)目的事先批準(zhǔn)權(quán)。P99（×）12、采取保守型現(xiàn)金流戰(zhàn)略管理模式的企業(yè)希望在變化的環(huán)境中尋找快速發(fā)展的機(jī)會(huì)，這類企業(yè)面臨的主要問題是現(xiàn)金大量流出，企業(yè)的財(cái)務(wù)壓力較大。P133（√）13、“財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性”是評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是否有效的依據(jù)。P156（×）14、信息系統(tǒng)操作人員可以根據(jù)需要進(jìn)行系統(tǒng)軟件的刪除、修改等操作。P166（√）15、企業(yè)流程在一個(gè)部門內(nèi)或跨部門涉及多個(gè)作業(yè)時(shí)，流程經(jīng)歷的每一個(gè)作業(yè)都是對(duì)該流程進(jìn)行有效控制的一般節(jié)點(diǎn)。P180（×）16、結(jié)果控制又稱定性業(yè)績(jī)控制，是以工作結(jié)果為導(dǎo)向的一種控制方式。P202（√）17、管理控制的核心是實(shí)施戰(zhàn)略，需要結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)選擇管理控制模式和控制方法。P199（×）18、經(jīng)理層負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。監(jiān)事會(huì)對(duì)經(jīng)理層建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。P204（×）19、獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)可以取代財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或者內(nèi)部審計(jì)人員。P232（√）20、有效的董事會(huì)將重大事項(xiàng)效由全體董事決定，而專門委員會(huì)只是做輔助工作或完成專項(xiàng)任務(wù)。P232（√）21、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)在公司董事會(huì)接受和支持內(nèi)部審計(jì)，但其大部分活動(dòng)為管理層服務(wù)的。P244（√）22、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告同時(shí)對(duì)外披露或報(bào)送。P271五、簡(jiǎn)答題：1、內(nèi)部控制可以分為哪幾個(gè)層次？P16答：內(nèi)部控制框架將內(nèi)部控制范疇的有關(guān)要素設(shè)計(jì)為一個(gè)相互聯(lián)系、相互制約的整體。內(nèi)部控制可劃分為三個(gè)層次：流程控制和任務(wù)控制、管理控制、公司治理層面內(nèi)部控制。P12如何理解過程控制？P54P49答：過程控制是為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，通過外部和內(nèi)在的力量使組織成員的行為和各類業(yè)務(wù)流程符合規(guī)范和要求，減少控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中的行為偏差，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍之內(nèi)。風(fēng)險(xiǎn)/內(nèi)部控制自我評(píng)估的內(nèi)容有哪些方面？P74答：自我評(píng)估內(nèi)容包括四個(gè)方面：①確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)；②評(píng)價(jià)減少或管理風(fēng)險(xiǎn)的控制過程；③制定將風(fēng)險(xiǎn)減少到可接受程度的行動(dòng)計(jì)劃；④確定實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的可能性。正式控制的主要方法和措施有哪些？P103P86答：主要方法和措施包括：①不相容職務(wù)分離控制；②授權(quán)審批控制；③會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制；④財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制；⑤預(yù)算控制；⑥運(yùn)營(yíng)分析控制；⑦績(jī)效考評(píng)控制；⑧突發(fā)事件控制。非正式群體控制有哪些特點(diǎn)？P126答：特點(diǎn)是凝聚力較強(qiáng)，有強(qiáng)烈的群體意識(shí)，當(dāng)非正式群體的內(nèi)部結(jié)構(gòu)與正式群體的組織結(jié)構(gòu)相一致并且非正式群體的價(jià)值取向與正式群體的奮斗目標(biāo)一致時(shí)，它就能促進(jìn)正式群體的發(fā)展；反之，會(huì)發(fā)生沖突，對(duì)正式群體的利益和目標(biāo)起破壞和干擾作用。出現(xiàn)哪些信號(hào)時(shí)，意味著財(cái)務(wù)報(bào)告有重大風(fēng)險(xiǎn)？（至少列出五種信號(hào)）P170答：年末或季末收入激增、銷售增長(zhǎng)超過行業(yè)水平、毛利率異常、結(jié)賬后銷售退回增加、應(yīng)收賬款回收期增加、存貨周轉(zhuǎn)期延長(zhǎng)、資產(chǎn)負(fù)債率顯著變化、現(xiàn)金流量異常變化、非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)顯著變化。企業(yè)內(nèi)部流程模式中作為一般控制點(diǎn)要予以分離的作業(yè)有哪些？P180答：①授權(quán)審批與業(yè)務(wù)經(jīng)辦分離；②業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄分離；③業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核監(jiān)督分離；④業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財(cái)產(chǎn)保管分離；⑤會(huì)計(jì)分錄與財(cái)產(chǎn)保管分離。管理控制的目標(biāo)是什么？P218答：目標(biāo)包括三個(gè)方面：①激勵(lì)中層管理者更加努力地實(shí)現(xiàn)高層管理者的目標(biāo)；②提供正確的激勵(lì)促進(jìn)管理者決策和高層管理者目標(biāo)一致；③公平的決定管理者因其努力和能力，以及其決策的有效性而應(yīng)獲得的報(bào)酬。如何理解公司治理層面內(nèi)部控制？P236答：公司治理層面內(nèi)部控制是最高層次的內(nèi)部控制，是通過治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，由公司治理主體（提供關(guān)鍵資源并承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)）實(shí)施權(quán)責(zé)配置、制衡、激勵(lì)與約束協(xié)調(diào)等功能，促使管理者履行責(zé)任。六、論述題為什么要對(duì)董事會(huì)治理進(jìn)行評(píng)價(jià)？董事會(huì)治理評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括哪些？答：董事會(huì)的有效性主要體現(xiàn)在董事行為的合法性和董事會(huì)運(yùn)作的有效性，董事及由其組成的董事會(huì)必須通過誠(chéng)信盡責(zé)和有效率的工作，實(shí)現(xiàn)股東利益最大化。在現(xiàn)實(shí)中，董事職務(wù)歸根結(jié)底要有行為能力的自然人來?yè)?dān)任，任何擔(dān)任董事職務(wù)的自然人都會(huì)存在私人目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)之間的矛盾，如果對(duì)董事行為約束不力，可能出現(xiàn)放任自流、謀私、瀆職等行為。對(duì)董事會(huì)運(yùn)作進(jìn)行評(píng)價(jià)，有利于提高董事會(huì)治理效率，公司董事會(huì)質(zhì)量已經(jīng)成為結(jié)構(gòu)投資者的一個(gè)重要評(píng)價(jià)因素，董事會(huì)行為至少與財(cái)務(wù)表現(xiàn)同樣重要。董事會(huì)評(píng)價(jià)應(yīng)密切結(jié)合企業(yè)的治理環(huán)境，充分考慮法律賦予董事會(huì)的職責(zé)以及董事會(huì)的特征，從保障公司科學(xué)決策的目標(biāo)出發(fā)，注重董事行為的合法性和董事會(huì)運(yùn)作的有效性。基于上述考慮，從董事會(huì)的權(quán)利與義務(wù)、董事會(huì)組織結(jié)構(gòu)、董事會(huì)運(yùn)作效率、董事薪酬、獨(dú)立董事制度五個(gè)維度設(shè)置評(píng)價(jià)董事會(huì)治理的指標(biāo)體系。七、案例分析題[案例一]資料：200×年，某市中級(jí)人民法院公開審理了某單位會(huì)計(jì)張某涉嫌貪污、挪用公款一案。該市檢察機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，張某在案發(fā)前7年中累計(jì)貪污公款1000余萬元、挪用公款2億多元。法院依法判處張某死刑，緩期兩年執(zhí)行。自此，該市近年來涉案金額最大的貪污、挪用公款案件落下帷幕。司法機(jī)關(guān)的起訴書和檢察機(jī)關(guān)辦案人員的介紹，勾勒出了張某貪污、挪用公款的基本情形。據(jù)介紹，某單位財(cái)務(wù)處除了負(fù)責(zé)本單位財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算外，還承擔(dān)下屬單位經(jīng)費(fèi)管理等工作，財(cái)務(wù)處共有三名工作人員，分別是陳某、張某和朱某。其中，陳某主持處內(nèi)工作，并負(fù)責(zé)審核憑證、登記銀行賬、保管財(cái)務(wù)處長(zhǎng)個(gè)人名章；張某是會(huì)計(jì)，負(fù)責(zé)登記明細(xì)賬和總賬；朱某負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)電算化制單和保管支票。由于經(jīng)費(fèi)撥付工作十分頻繁，而處內(nèi)人手又比較緊張，在有人出差、休假等時(shí)候，為保證工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)，三人相互之間經(jīng)常替對(duì)方做一些工作，有關(guān)票據(jù)和銀行印鑒實(shí)際上也經(jīng)常是共用共管的。起訴書稱，199×年8月，張某受人請(qǐng)托，采取不記賬和私蓋公章等手段，私自將公款1000多萬元拆借給某公司，先后從中獲取好處費(fèi)294萬元。這筆借款四年才歸還，但單位毫不知情。從199×年8月到200×年1月案發(fā)前，張某利用職務(wù)之便多次以向接受撥款單位支付退匯、重?fù)茼?xiàng)目款為名，分別采取偽造銀行信用憑證、電匯憑證、進(jìn)賬單等手段挪用公款1262余萬元，采取偽造銀行進(jìn)賬單、編造銀行對(duì)賬單和編造支票購(gòu)買記錄等手段，單獨(dú)或伙同他人將公款2億多元挪用給他人進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，給國(guó)家和單位造成了重大財(cái)產(chǎn)損失。據(jù)檢察官介紹，他們當(dāng)時(shí)去張某的辦公室查看，十分震驚。有人后來開玩笑說，張某所在單位的支票和老百姓家里的紙的概念一樣，抽屜一打開，支票、廢支票到處都是。據(jù)悉，張某所在單位每年都搞內(nèi)部審計(jì)，但只是簡(jiǎn)單看看報(bào)表平不平，從未深究，也從未去銀行對(duì)過賬。張某所在單位領(lǐng)導(dǎo)坦承，由于單位領(lǐng)導(dǎo)基本上都是科技領(lǐng)域的專家，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作重視不夠、了解不深，這在一定程度上加重了財(cái)務(wù)管理的混亂狀況。張某案發(fā)后，其所在單位對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行了整改。現(xiàn)在，財(cái)務(wù)處的每一筆撥款都要做到事先下發(fā)通知書、事后由接受撥款單位寄回收據(jù)作為入賬憑證，而這些在張某案發(fā)前都是無法想象的；同時(shí)，現(xiàn)在的撥款工作，已經(jīng)完全改為由開戶銀行利用網(wǎng)絡(luò)體系直接支付，單位為此專門向承辦銀行提供了一個(gè)接受撥款單位的目錄清單，凡是超出清單范圍的撥款，銀行有權(quán)拒絕支付。要求：針對(duì)張某貪污、挪用公款一案，根據(jù)資金控制的有關(guān)規(guī)定，分析、判斷并回答下列回題：張某單位的崗位（職務(wù)）制度在內(nèi)部控制方面有否缺陷？如有，請(qǐng)指出錯(cuò)誤，并簡(jiǎn)要說明理由。答：有缺陷。張某、陳某、朱某人在形式上有分工，但三人相互之間經(jīng)常替對(duì)方做一些工作，票據(jù)、印鑒實(shí)際上也經(jīng)常是定用共管，違反了不相容職務(wù)分離制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善嚴(yán)格的資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗(yàn)等相關(guān)管理制度，加強(qiáng)資金活動(dòng)的職責(zé)權(quán)限和崗位分離管理，不相容職務(wù)不能混崗。張某單位在授權(quán)審批制度方面有否缺陷？如有，請(qǐng)指出錯(cuò)誤，并簡(jiǎn)要說明理由。答：有缺陷。張某動(dòng)輒私自支付成百萬甚至上千萬資金，單位領(lǐng)導(dǎo)、同事竟然長(zhǎng)期毫不知情，說明單位顯然違背了授權(quán)審批制度的要求。資金控制要求單位要建立授權(quán)審批制度，實(shí)現(xiàn)授權(quán)程序化、規(guī)范化、制度化，實(shí)行各級(jí)審批權(quán)之間的緊密銜接，明確授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。對(duì)于重要的資金業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批制度。張某單位資金支付制度方面有否缺陷？如有，請(qǐng)指出錯(cuò)誤，并簡(jiǎn)要說明理由。答：有缺陷。張某利用職務(wù)之便多次以向接受撥款單位支付退匯、重?fù)茼?xiàng)目款為名辦理支付業(yè)務(wù)，但這些情況是否屬實(shí)，竟然無人核實(shí)。企業(yè)辦理資金支付業(yè)務(wù)要有合理合法的憑據(jù)，應(yīng)當(dāng)明確支出款項(xiàng)用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，申請(qǐng)人、審批人、復(fù)核人和出納要各負(fù)其責(zé)，履行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序后，方可安排資金支出。張某單位銀行賬戶管理制度方面有否缺陷？如有，請(qǐng)指出錯(cuò)誤，并簡(jiǎn)要說明理由。答：有缺陷。張某偽造銀行進(jìn)賬單。編造銀行對(duì)賬單和編造支票購(gòu)買記錄等手段，每年內(nèi)部審計(jì)，但只簡(jiǎn)單看看報(bào)表平不平，也從未去銀行對(duì)過賬。根據(jù)《支付結(jié)算辦法》等規(guī)定應(yīng)當(dāng)制定專人（出納以外人員）每月定期核對(duì)銀行賬戶，負(fù)責(zé)核對(duì)銀行對(duì)賬單和編制銀行存款賬面余額調(diào)節(jié)表，檢查支票的簽署和背書情況。對(duì)于銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)不符的，應(yīng)查明原因。張某單位印鑒及票據(jù)管理制度方面有否缺陷？如有，請(qǐng)指出錯(cuò)誤，并簡(jiǎn)要說明理由。答：有缺陷。印鑒管理制度不規(guī)范。形式上由陳某保管財(cái)務(wù)局長(zhǎng)個(gè)人名章，但由于混崗現(xiàn)象的存在導(dǎo)致全部支付印鑒及票據(jù)實(shí)際上由張某一個(gè)人掌握和使用。支票、廢支票管理混亂。根據(jù)內(nèi)部控制要求，不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁一人報(bào)關(guān)支付款項(xiàng)所需的全部印章，專設(shè)登記簿對(duì)票據(jù)、印鑒進(jìn)行記錄管理。明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序。[案例二]資料：某上市公司2008年制定了內(nèi)部控制制度，其要點(diǎn)如下：1、為提高工作效率，公司重大投資項(xiàng)目和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一由總經(jīng)理審批；2、為