國際學校會計核算制度

第一部分總說明一、為規(guī)范江西省臨川美佛兒國際學校的會計核算，保證會計信息質量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及《事業(yè)單位會計準則》等有關法規(guī)，結合美佛兒學校的特點，制定本制三、會計核算基礎采用權責發(fā)生制。四、學校會計記賬采用借貸記賬法。民銀行公布的市場匯價(中間價)折合為本位幣記帳；結算日對外幣余額按中國人民銀行公布的市場匯價(中間價)進行調整，因市場匯價不同而發(fā)生的折算差額計入當期損益。名稱，省略其編號。不準只填科目編號，不填科目名稱。況，對本期或者下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項以及需要說明的其他事項加以說明。家檔案局制定的《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。十、本制度由財務部負責解釋和修訂，自制定之日起實施。第二部分會計科目序號編號科目名稱金110應收及暫付款(可以分為應收事業(yè)收入、應收其他收入、個人借款、備付金等)115材料(核算校內教學、行政使用材料)116工程物資(核算基建工程使用材料)基建使用固定資產118對外投資(目前沒有)120固定資產原值(校內使用固定資產)121(減)累計折舊123在建工程(根工資(需要分開核算直接人工和間接人據(jù)工程項目工)分別進行核材料算)機械使用費稅金其他直接費用其他間接費用124無形資產(目前沒有)125待處理財產損溢(核算材料、工程物資、固定資產盤盈207應付及暫存應付工程款教育后備資金教育后備資金學生零用錢備付金押金210應繳稅金(核算學校應繳納的稅金，包括個人所得稅)凈資產類306盈余公積(核算事業(yè)結余、外部捐款等)事業(yè)收入高中部 雜雜費、第一幼兒部年的服裝其他收入(核算投資收益、超市、醫(yī)療、服裝、用品、課本等收入)高中部初中部小學部政核算辦公用品費用核算小車費用(過路過橋年檢費、養(yǎng)路費等)只核算電話費、手機費核算非固定資產的耗用 用)、固定資產折舊學校的稅金只核算學校的水電費包括租房的所有費用工具用具使用費稅金廣告費水電費其他費用利費公雜費交通費事業(yè)支出二、會計科目使用說明2.收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。1.本科目核算學校存入銀行和其他金融機構的各種存款，包括外幣存款。學校應加強對將款項存入銀行或其他金融機構時，借記本科目，貸記有關科目；提取和支付存款時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映學校的銀行存款數(shù)額。幣余目應收及暫付款3.本科目應按不同的項目和債務人進行明細核算。1號預付工程款本科目核算學校預先支付的基建工程款。本科目應按不同的項目和債務人進行明細核算。購入材料用品，進材料的成本與原有庫存材料的成本之和除以本次購進材料數(shù)量與原有庫存材料數(shù)量之和，的第116號科目工程物資包括建筑材料、施工消耗物資等。第117號科目基建使用固定資產1.本科目核算學?；üこ淌褂玫墓潭ㄙY產。1.本科目核算學校以自有資產向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資。學校對外投資，必須按有關規(guī)定報經董事會批準。5.本科目借方余額為學校對外的各類投資總額。資產固定資產的原價。設備、運輸設備和其。等記賬。購置車輛按規(guī)定支付的車輛購置附加費計入購價之內。(2)自行建造的固定資產，按建造過程中實際發(fā)生的工、料、費記賬。(4)接受捐贈的固定資產，按照同類固定資產的市場價格或根據(jù)捐贈者所提供的有關憑(5)盤盈的固定資產，按重置完全價值記賬。購置固定資產過程中發(fā)生的差旅費不計入固定資產價值。(4)固定資產的盤盈、盤虧，均需按規(guī)定報批。盤盈的固定資產，按重置完全價值，借值變價收入和清理費收回固定資產投資的核算，見其他對外投資科目的有關會計分錄。5.本公司采用直線法計提折舊。根據(jù)預計使用年限和預計殘值，本公司確定各類固定資產的年折舊率如下：固定資產類別使用年限預計殘值率年折舊率6.本科目借方余額反映學?，F(xiàn)有固定資產總額。本科目核算的是學校固定資產的凈值。3號在建工程本科目核算學校自籌資金建造的工程。工程建設時，、結算支付的工程負擔的職工工資及其他費用時，借記“在1.本科目核算學校的專利權、非專利技術、著作權、版權、土地使用權、商譽等各種無2.學校購入或自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產，應按實際支出數(shù)，借記本科6.本科目的借方余額為尚未攤銷的無形資產的價值。7.本科目應按無形資產類別進行明細核算。第125號待處理財產損溢1.本科目核算學校材料、工程物資、固定資產的盤盈、盤虧。3.本科目貸方余額反映尚未歸還的借款總額。4.本科目應按債權單位進行明細核算。目應付及暫存款1.本科目核算學校的應付、暫存的各類款項以及按規(guī)定比例提取的應付職工教育經費3.本科目的貸方余額，為學校各項應付及暫存款的總額。1.本科目核算學校按規(guī)定應交納的各種稅金。1.本科目主要用于核算學校股東投入的資本金。3.本科目不得出現(xiàn)借方余額。1.本科目核算學校在一定期間各項收支相抵后的余額。3.本科目貸方余額為當年實現(xiàn)的結余。1.本科目核算學校開展教學活動所取得的收入。2.本科目設置下列明細科目：5.平時本科目貸方余額反映學校已收到的事業(yè)收入總額。年末結轉后，本科目無余額。1.本科目核算學校除教學活動取得的收入以外的收入，包括投資收益、各種雜費收入、利息收入、租賃收入、捐贈收入、盤盈收入、聯(lián)合辦學收入及其他雜項收入等。4.本科目按收入種類(投資收益、留本基金收益、利息收入、其他)設置明細科目，進行1.本科目核算學校為進行教學及其輔助活動而發(fā)生的各項支出。2.本科目設置下列明細科目：比例的津貼。金、住房公積金補貼、房租補貼、保健津貼、取暖補貼、防暑降溫費、獎勵工資、獎金、交通補貼、夜餐補助、其他政策性補貼和學校規(guī)定的有關補貼，以及民辦教師的補貼等。服務的臨時工作人員的報酬和長期臨時工工資。和撥給工會的工會經費，以及按規(guī)定報銷的職工探親車船費、獨生子女補助、職工退職金、撫恤金、喪葬費、遺屬補助及其他福利性支出。費、社會養(yǎng)老保障費和其他社會保障支出。助學金是指學校按有關規(guī)定用于學生的獎學金和助學金支出。清潔用品和其他(包括公用茶水、取暖等)支出。、講義、教學用文具、紙張、墨水、粉筆等消耗用品)、實驗實習費(包括實驗藥品、試劑等消設備購置費是指因教學和管理需要購置的儀器設備(包括教學儀器、儀表、電器設備、定，按有關收入的(自治區(qū)、直轄市)財政和主其他費用是指上述費用以外的有關事業(yè)支出，包括按規(guī)定標準計提的職工教育經費以及3.事業(yè)支出的報銷口徑規(guī)定如下：取得本人簽收的憑證后列報支出。(3)社會保障費、職工福利費和管理部門支付的工會經費，按照規(guī)定標準和實有人數(shù)每支出收回時，作沖減事業(yè)支出處理。有勤工儉學項目的學校應正確劃分事業(yè)支出和勤工儉學支出的界限。對于能分清的支6.平時本科目貸方余額反映事業(yè)支出總額。年末結轉后，本科目無余額。第三部分年終清理結算和結賬學校在年度終了前，應根據(jù)財政部門和主管部門的決算編審工作要求，對各項收支賬目、往來款項、貨幣資金和財產物資進行全面的年終清理結算，在此基礎上辦理年度結賬，編報年終清理結算的主要事項包括：一、確定年度收支范圍凡屬本年的各項收入都應及時入賬。凡屬本年的各項支出，應按規(guī)定的支出用途如實列報。年度支出決算，一律以截至12月二、清理往來款項學校的往來款項，年終前應盡量清理完畢。按照有關規(guī)定應當轉作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關賬戶，編入本年決算。確實清理不完的，應分析未能清理的情三、核對銀行存款和現(xiàn)金年終應及時同開戶銀行對賬，銀行存款賬面余額應同銀行對賬單的余額核對相符。對未達款項，應查明原因，及時予以調整。現(xiàn)金賬面余額應同庫存現(xiàn)金核對相符。四、進行財產清查年終前，應對各項財產物資進行清理盤點。發(fā)生盤盈、盤虧的，應及時查明原因，按規(guī)、年終結賬在年終清理結算的基礎上進行年終結賬。年終結賬包括年終轉賬、結清舊賬和記入新賬。決算經董事會審批后，需調整決算數(shù)字時，應按規(guī)定的程序作相應調整。第四部分會計報表董事會了解情況、學校財務收支計劃的基礎。學校必須認真做好會計報表的編制工作。學校會計報表包括資產負債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表、附表(基本數(shù)字表)及收支情況說明書等。學校應按本制度的格式、內容，編制和報送會計報表。會計報表應根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，要做到數(shù)字準確、學校會計報表應按財政部門或董事會規(guī)定的時間按期報出。對學校全年財務收支計劃的執(zhí)行情況，資產、負債、凈資產的變動情況，本年度財務收支的重大事項和對下期財務狀況產生重大影響的有關事項，以及學校認為需要說明的其他事項作出文字說明，并在說明書中，對人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比重和生均事業(yè)支出數(shù)等重要指標給予分析說明。其中：1.人員支出(包括工資、獎金、福利費)占事業(yè)支出的比重的計算公式為：人員支出占事業(yè)支出的比重＝當年人員支出總額/當年事業(yè)支出總額2.公用支出(包括工雜費、工具用具使用費)占事業(yè)支出的比重的計算公式為：公用支出占事業(yè)支出的比重＝當年公用支出總額/當年事業(yè)支出總額3.生均事業(yè)支出的計算公式為：生均事業(yè)支出＝當年事業(yè)支出總額/學生年平均數(shù)4.事業(yè)收入占總收入的比例事業(yè)收入占總收入的比例＝當年事業(yè)收入總額/(事業(yè)收入總額＋當年其他收入總額)5.各教學部門事業(yè)收入占總事業(yè)收入的比例各部門收入占總事業(yè)收入的比例＝(初高中、小學、幼兒部)收入/當年事業(yè)收入總額6.各教學部門的事業(yè)盈余各教學部門的事業(yè)盈余＝(初高中、小學、幼兒部)事業(yè)收入－(初高中、小學、幼兒部)事業(yè)支出中的人員支出費用二、會計報表的種類和格式會計報表名稱報期資產負債表收入支出表現(xiàn)金流量表附表：基本數(shù)字表月、年月、年月、年月、年報)4.附表：基本數(shù)字表(月報、年報)三、會計報表編制說明1.本表反映學校月末、年末全部資產、負債、凈資產及收支結余的情況。2.各項目的年初數(shù)，按學校上年末資產負債表期末數(shù)填列。3.各項目的期末數(shù)，按學校月末各總賬科目余額填列。，原因是經過年末結轉各項收支1.本表用于反映學校在一定時期內的收入和支出情況。欄，填列上年全年累計發(fā)生數(shù)。額合計，其中事業(yè)收入、其他收入項目，還應按其明細科目填列當月明細數(shù)，并按總賬和明細賬的累計發(fā)生額填列本年累計數(shù)。各該總賬科目的貸方余額為各該目的合計數(shù)。4.本表支出項目(事業(yè)支出)的本月數(shù)，按各該總賬科目的當月發(fā)生額合計填列。其中，事業(yè)支出項目應按各該明細賬填列當月明細數(shù)，并按總賬和明細賬的累計發(fā)生額，填列本年累計數(shù)。2.本表各項數(shù)據(jù)除根據(jù)會計核算資料有關總賬科目及明細科目外，還需根據(jù)統(tǒng)計核算資料和業(yè)務核算資料，經整理后填列。3.本表學生人數(shù)的分類，由董事會要求確定，但必須單獨列出其中高中生的人數(shù)。表內年初數(shù)根據(jù)上年的年末數(shù)填列；期末數(shù)為報表當月的月末數(shù)；年平均數(shù)的計算方法為各月月末人數(shù)相加之和的平均數(shù)。第五部分會計檔案一、學校的會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、會計報表、年度預決算和重要的經濟合同等會計資料。二、學校應責成財會部門按照《會計法》和《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，對會計檔案定期歸集，審查核對，整理立卷，編制目錄，裝訂成冊，確定專人妥善保管，防止丟失損壞。三、學校每年年終后形成的會計檔案，應由財會部門負責裝訂成冊并整理立卷，在會計年度終了以后，由本單位財會部門保管。根據(jù)上級規(guī)定