《會(huì)計(jì)學(xué)》練習(xí)題及答案

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《會(huì)計(jì)學(xué)》練習(xí)題及答案

第一章總論（無(wú)）其次章會(huì)計(jì)等式和借貸記賬法

1.計(jì)算以下括號(hào)內(nèi)的金額。企業(yè)名稱A企業(yè)B企業(yè)C企業(yè)答案：企業(yè)名稱A企業(yè)B企業(yè)C企業(yè)

2.計(jì)算填列以下兩個(gè)賬戶中括號(hào)內(nèi)的金額。會(huì)計(jì)科目：應(yīng)收賬款年憑證摘要略借方()5500貸方()20003600會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付賬款年月略憑證日字略略號(hào)略摘要借貸借或貸貸貸貸貸貸貸貸貸余額100007000（）（）13000（）（）（）借或貸借借借借借借余額600050009000()()()月日字號(hào)略略略略資產(chǎn)(207800)985000786000負(fù)債84200248000(263000)所有者權(quán)益123600(737000)523000資產(chǎn)()985000786000負(fù)債84200248000()所有者權(quán)益123600()523000（）4000（）5000100020006000

答案：

會(huì)計(jì)科目：應(yīng)收賬款年憑證摘要略借方貸方借或貸借余額6000月日字號(hào)

略略略略(4000)5500(1000)20003600貸借借借借借借或貸貸貸貸貸貸貸貸貸50009000(14500)(12500)(8900)余額100007000（11000）（18000）13000（12000）（18000）（16000）會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付賬款年月略憑證日字略略號(hào)略摘要借（3000）4000（7000）5000100020006000

3、要求根據(jù)以下資料開(kāi)設(shè)賬戶，登記期初余額，編制會(huì)計(jì)分錄并過(guò)賬，結(jié)出各賬戶的余額并編制發(fā)生額及余額試算表。

(1)各賬戶4月1日余額：

固定資產(chǎn)12000銀行存款12000原材料17000短期借款10000應(yīng)付賬款6000其他應(yīng)收款4800

實(shí)收資本30000現(xiàn)金200

（2）4月1—10日發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

①以銀行存款購(gòu)入全新設(shè)備，價(jià)值3000元。

②從銀行借入短期借款9000元，存入銀行存款戶。③以銀行存款歸還應(yīng)付賬款6000元。

④以銀行存款購(gòu)入材料4000元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。⑤從銀行提取現(xiàn)金800元。

⑥購(gòu)進(jìn)材料2000元。材料已入庫(kù)，貨款未付。⑦以現(xiàn)金購(gòu)入辦公用品300元。

⑧某職工出差歸來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)900元，原借款800元，補(bǔ)付現(xiàn)金100元。答案：(1)

借固定資產(chǎn)貸借銀行存款貸期初余額12000(1)3000本期發(fā)生額3000本期發(fā)生額0期末余額15000

借原材料貸期初余額17000(4)4000

期初余額12000(1)3000(2)9000(3)6000(4)4000(5)800本期發(fā)生額9000本期發(fā)生額13800期末余額7200(6)2000本期發(fā)生額6000本期發(fā)生額0期末余額23000

借應(yīng)付帳款貸期初余額6000(3)6000(6)2000本期發(fā)生額6000本期發(fā)生額2000期末余額2000

借實(shí)收資本貸期初余額30000本期發(fā)生額0本期發(fā)生額0

期末余額30000

借管理費(fèi)用貸(7)300(8)900本期發(fā)生額1200本期發(fā)生額0

期末余額1200

(2)會(huì)計(jì)分錄

1)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款2)借：銀行存款貸：短期借款3)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款4)借：原材料貸：銀行存款5)借：現(xiàn)金貸：銀行存款6)借：原材料貸：應(yīng)付賬款7)借：管理費(fèi)用貸：現(xiàn)金8)借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款現(xiàn)金

借短期借款貸期初余額10000(2)9000本期發(fā)生額0本期發(fā)生額9000期末余額19000

借其他應(yīng)收款貸期初余額4800(8)800本期發(fā)生額0本期發(fā)生額800期末余額4000

借現(xiàn)金貸期初余額200(5)800(7)300(8)100本期發(fā)生額800本期發(fā)生額400期末余額600

3000300090009000600060004000400080080020002000300300900800100

發(fā)生額及余額試算表

單位：元賬戶名稱固定資產(chǎn)銀行存款原材料短期借款應(yīng)付帳款其他應(yīng)收款實(shí)收資本現(xiàn)金管理費(fèi)用合計(jì)

期初余額借方120001200017000480020046000貸方1000060003000046000本期發(fā)生額借方3000900060006000800120026000貸方138009000200080040026000期末余額借方150007200230004000600120051000貸方1900020003000051000第三章會(huì)計(jì)循環(huán)

1．某企業(yè)2023年4月1日“原材料〞和“應(yīng)付賬款〞總賬及明細(xì)賬的余額如下：原材料：名稱數(shù)量單價(jià)明細(xì)賬余額總賬余額A材料2000件10元/件20000元B材料800千克2元/千克1600元21600元應(yīng)付賬款：賬戶名稱明細(xì)賬余額總賬余額甲公司5000元乙公司6000元11000元該企業(yè)4月1日至5日發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2日購(gòu)進(jìn)以下材料，材料已入庫(kù)，貨款未付。名稱數(shù)量單價(jià)金額供應(yīng)單位3000件10元／30000元甲公司1000千件2000元乙公司克2元／千克（2）4日用銀行存款歸還以下欠款：甲公司25000元乙公司6000元（3）5日生產(chǎn)車間領(lǐng)用以下材料：名稱數(shù)量單價(jià)金額A材料B材料A材料B材料

4000件10元／件40000元1200千2元／千2400元克克（4）6日購(gòu)入以下材料，已驗(yàn)收入庫(kù)，丙公司貨款以銀行存款付訖，其余未付。

名稱A材料A材料B材料數(shù)量1000件2500件3000千克單價(jià)金額供應(yīng)單位10元／10000元丙公司件25000元甲公司10元／件6000元乙公司2元／千克（4）8日用銀行存款歸還以下欠款：甲公司10000元；乙公司2000元要求：

（1）編制以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）開(kāi)設(shè)“原材料〞和“應(yīng)付賬款〞總分類賬和明細(xì)分類賬，并進(jìn)行平行登記。（3）編制原材料和應(yīng)付賬款明細(xì)賬試算表，并與有關(guān)總分類賬余額核對(duì)是否符合。答案：

1.(1)會(huì)計(jì)分錄

1)借：原材料——A材料30000——B材料2000

貸：應(yīng)付賬款——甲公司30000

——乙公司2000

2)借：應(yīng)付賬款——甲公司25000——乙公司6000貸：銀行存款31000

3)借：制造費(fèi)用42400貸：原材料——A材料40000——B材料2400

4)借：原材料——A材料35000——B材料6000貸：銀行存款10000

應(yīng)付賬款——甲公司25000——乙公司60005)借：應(yīng)付賬款——甲公司10000——乙公司2000貸：銀行存款12000(2)

總分類賬

賬戶名稱：原材料單位：元

2023年月日41424546憑證字號(hào)摘要月初余額購(gòu)入領(lǐng)用購(gòu)入合計(jì)借方貸方借或貸借借借借借余額21600536001120052200522003200042400410007300042400

原材料明細(xì)賬

賬戶名稱：A材料年月日憑證字號(hào)摘要數(shù)量(件）收入單價(jià)(元/件）金額(元）數(shù)量件）支出單價(jià)(元/件）金額（元）數(shù)量(件)結(jié)存單價(jià)(元/件)金額(元)

41月初余額2000102000042購(gòu)入300010300005000105000045領(lǐng)用400010400001000101000046購(gòu)入3500103500045001045000合計(jì)650010650004000104000045001045000賬戶名稱：B材料年憑證入支出結(jié)存月日字號(hào)摘要收數(shù)量(千克)單價(jià)(元/千克)余額(元)數(shù)量(千克)單價(jià)(元/千克)余額(元)數(shù)量(千克)單價(jià)(元/千克)余額(元)41月初余額8002160042購(gòu)入10002200018002360045領(lǐng)用1200224006002120046購(gòu)入300026000360027200合計(jì)400028000120022400360027200總分類賬

賬戶名稱：應(yīng)付賬款單位：元年憑證月日字號(hào)摘要借方貸方借或貸余額41月初余額貸1100042購(gòu)料32000貸4300044歸還欠款3100貸1200046購(gòu)料31000貸4300048歸還欠款12000貸31000合計(jì)4300063000貸31000

應(yīng)付賬款明細(xì)賬

賬戶名稱：甲公司單位：元年憑證月日摘要借方貸方借或貸余額41月初余額貸500042購(gòu)料30000貸3500044歸還欠款25000貸1000046購(gòu)料25000貸3500048歸還欠款10000貸25000合計(jì)3500055000貸25000

應(yīng)付賬款明細(xì)賬

賬戶名稱：乙公司單位：元年憑證月日字號(hào)摘要借方貸方借或貸余額41月初余額貸600042購(gòu)料2000貸800044歸還欠款6000貸200046購(gòu)料6000貸800048歸還欠款2000貸6000合計(jì)80008000貸6000(3)

原材料明細(xì)賬試算表

單位：元

賬戶名稱Ａ材料Ｂ材料合計(jì)期初余額借方金額2000016002160065000800073000本期發(fā)生額貸方金額40000240042400應(yīng)付賬款明細(xì)賬試算表

期末余額45000720052200單位：元

賬戶名稱甲公司乙公司合計(jì)期初余額借方金額500060001100035000800043000本期發(fā)生額貸方金額5500080006300025000600031000期末余額通過(guò)試算可知,Ａ材料和Ｂ材料明細(xì)賬的期初余額之和、本期借方發(fā)生額之和、本期貸方發(fā)生額之和、期末余額之和分別與總賬的期初余額、本期借方發(fā)生額、本期貸方發(fā)生額、期末余額相等；應(yīng)付賬款所屬的明細(xì)賬金額之和與應(yīng)付賬款總賬金額也核對(duì)相符。

2、某裝飾公司2023年6月30日調(diào)整前各賬戶余額如下：賬戶名稱銀行存款應(yīng)收賬款原材料待攤費(fèi)用固定資產(chǎn)管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借方余額240001100049420600080000015800900074480賬戶名稱累計(jì)折舊應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款短期借款預(yù)提費(fèi)用實(shí)收資本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸方余額180000500043003000016000024005000001080006月份需要調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)的賬項(xiàng)有：（1）本月預(yù)提短期借款利息800元

（2）年初購(gòu)買的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，本月應(yīng)攤保險(xiǎn)費(fèi)500元

（3）上月預(yù)收的裝修工程款30000元，本月已完工驗(yàn)收，應(yīng)轉(zhuǎn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（4）本月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊4000元，由管理費(fèi)用負(fù)擔(dān)（5）結(jié)轉(zhuǎn)本月?tīng)I(yíng)業(yè)收入

（6）結(jié)轉(zhuǎn)本月?tīng)I(yíng)業(yè)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用（7）結(jié)轉(zhuǎn)本月?tīng)I(yíng)業(yè)利潤(rùn)要求：

（1）編制6月份工作底稿

（2）根據(jù)工作底稿的有關(guān)資料編制調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄。答案：

（１）調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄如下：

①借：財(cái)務(wù)費(fèi)用800貸：預(yù)提費(fèi)用800②借：管理費(fèi)用500貸：待攤費(fèi)用500③借：預(yù)收賬款30000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000

④借：管理費(fèi)用4000

貸：累計(jì)折舊4000⑤借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入138000貸：本年利潤(rùn)138000⑥借：本年利潤(rùn)104580

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本74480管理費(fèi)用20300財(cái)務(wù)費(fèi)用9800⑦借：本年利潤(rùn)33420

貸：利潤(rùn)分派――未分派利潤(rùn)33420

(2)裝飾公司工作底稿2023年6月30日會(huì)計(jì)科目調(diào)整前試算表借方銀行存款應(yīng)收賬款原材料待攤費(fèi)用固定資產(chǎn)累計(jì)折舊應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款短期借款預(yù)提費(fèi)用實(shí)收資本2400011000494206000800000.貸方18000050004300300001600002400500000108000989700賬項(xiàng)調(diào)整借方30000500400080035300①④①③調(diào)整后試算表貸方50040008003000035300③①④②賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)借方138000104580276000⑥⑤利潤(rùn)表貸方74480203009800⑥⑥資產(chǎn)負(fù)債表貸方138000138000借方2400011000494205500800000889920貸方184000500043000160000320050000033420889920借方240001100049420550080000074480203009800994500貸方1840005000430001600003200500000138000994500借方7448020300980033420⑦⑤主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)74480成本管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用本年利潤(rùn)利潤(rùn)分派合計(jì)15800900098970033420138000276000第四章資產(chǎn)

1、某企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金1000元。（2）購(gòu)買員王進(jìn)出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元。

（3）以現(xiàn)金方式支付購(gòu)買零星辦公用品費(fèi)300元。

（4）簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金30000元，以備發(fā)放工資。（5）發(fā)放工資30000元。

（6）將現(xiàn)金15000元送存銀行。

（7）購(gòu)買員王進(jìn)出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)420元，剩余款退回財(cái)會(huì)部門。要求：根據(jù)上列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。答案：

（1）借：現(xiàn)金1000

貸：銀行存款1000

（2）借：其他應(yīng)收款500貸：現(xiàn)金500

（3）借：管理費(fèi)用300貸：現(xiàn)金300（4）借：現(xiàn)金30000

貸：銀行存款30000（5）借：管理費(fèi)用30000

貸：現(xiàn)金30000（6）借：銀行存款15000

貸：現(xiàn)金15000（7）借：管理費(fèi)用420現(xiàn)金80貸：其他應(yīng)收款5002、某企業(yè)2023年6月30日銀行存款日記賬的賬面余額為77230元，銀行對(duì)賬單的余額為74830元，經(jīng)核對(duì)發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：

（1）企業(yè)于本月末送存的某公司歸還購(gòu)貨款的轉(zhuǎn)賬支票一賬，金額為7200元，銀行尚未登記

入賬。

（2）企業(yè)已開(kāi)出支票一張，金額為6800元，銀行尚未兌付。

（3）銀行收到托收款項(xiàng)一筆，貨款金額為8400元，企業(yè)尚未登記入賬。（4）銀行劃付電話費(fèi)10400元，企業(yè)尚未登記入賬。要求：根據(jù)以上資料編制“銀行存款余額調(diào)理表〞。答案：

銀行存款余額調(diào)理表

2023年6月30

日項(xiàng)目金項(xiàng)目金額額銀行存款日記賬余額77230銀行對(duì)賬單余額74830加：銀行已收款而企加：企業(yè)已收款而銀業(yè)行尚未收款的款項(xiàng)8400尚未收款的款項(xiàng)7200減：銀行已付款而企減：企業(yè)已付款而銀業(yè)行尚未付款的款項(xiàng)10400尚未付款的款項(xiàng)6800調(diào)理后的余額75230調(diào)理后的余額75230

3、某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，共計(jì)50000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2／10，N／30，適用的增值稅

稅率17％。產(chǎn)品已交付，企業(yè)在8日內(nèi)收到貨款。要求：按總價(jià)法編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：

（1）銷貨時(shí)應(yīng)收賬款：50000×（1+17%）=58500（元）

借：應(yīng)收賬款58500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500

（2）8日內(nèi)收款實(shí)際收款：50000×（1－2%）+8500=57500

借：銀行存款57500

財(cái)務(wù)費(fèi)用1000

貸：應(yīng)收賬款58500

4、某企業(yè)1999年開(kāi)始計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。1999年年末應(yīng)收賬款余額為9800000元，按0.4%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2000年發(fā)生壞賬損失13500元，年末應(yīng)收賬款余額為8150000元。要求：

（1）分別計(jì)算1999年和2000年應(yīng)提的壞賬準(zhǔn)備。（2）編制有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。答案：

（1）1999年應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額9800000×0.4%=39200（元）

2000年應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額8150000×0.4%－（39200－13500）=6900（元）（2）1999年

借：管理費(fèi)用39200

貸：壞賬準(zhǔn)備392002000年

借：壞賬準(zhǔn)備13500

貸：應(yīng)收賬款13500借：管理費(fèi)用6900貸：壞賬準(zhǔn)備6900

5、某企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款為50000元，增值稅稅率為17％。產(chǎn)品已發(fā)出，收到60天到期的無(wú)

息商業(yè)承兌匯票一張。

（2）銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款為42000元，增值稅稅率為17％，產(chǎn)品已發(fā)出，收到90天到期、利

率6％的商業(yè)承兌匯票一張。

（3）上述帶息商業(yè)承兌匯票持有20天后向銀行貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)率為8％。貼現(xiàn)款存入銀行。（4）上述不帶息的商業(yè)承兌匯票到期，收到兌付劃來(lái)的款項(xiàng)。

（5）已貼現(xiàn)的帶息商業(yè)承兌匯票到期，承兌人無(wú)力付款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票和支款

通知。

要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。答案：

（1）商業(yè)匯票面值：50000×（1+17%）=58500（元）

借：應(yīng)收票據(jù)58500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500

（2）商業(yè)匯票面值：42000×（1+17%）=49140（元）

借：應(yīng)收票據(jù)49140

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入42000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7140

（3）票據(jù)到期值：42000×（1＋17%）＋42000×（1＋17%）×6%×90÷360=49877.10（元）票據(jù)貼現(xiàn)所得額：49877.10－49877.10×8%×70÷360=49101.23（元）借：銀行存款49101.23

財(cái)務(wù)費(fèi)用38.77

貸：應(yīng)收票據(jù)49140

（4）借：銀行存款58500

貸：應(yīng)收票據(jù)58500（5）借：應(yīng)收賬款49877.10

貸：銀行存款49877.10

6、某企業(yè)存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）購(gòu)入A材料一批，貨款為28000元，增值稅稅率為17％，運(yùn)雜費(fèi)為500元，以銀行存款支

付款項(xiàng)，但材料尚未收到。（2）購(gòu)入B材料一批，貨款為11200元，增值稅稅率為17％，運(yùn)雜費(fèi)為100元。材料驗(yàn)收入庫(kù)，

款項(xiàng)以銀行存款支付。（3）A材料到貨并驗(yàn)收入庫(kù)。

（4）3月25日收到材料一批，合同價(jià)為20000元，有關(guān)結(jié)算憑證4月6日到達(dá)，實(shí)際支付貨款

21000元，增值稅稅率為17％，運(yùn)雜費(fèi)為300元。

（5）3月26日預(yù)付購(gòu)買材料款8000元，4月25日收到該批材料，實(shí)際購(gòu)買成本為10000元增

所得稅7722（3）借：本年利潤(rùn)15678

貸：利潤(rùn)分派—未分派利潤(rùn)15678

3、某企業(yè)2000年度有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的資料如下：

（1）本年度實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)600000元，所得稅稅率33%。

（2）本年度投資收益130000元，其中國(guó)債利息收入20000元，公司債券利息收入30000元，按權(quán)益法計(jì)算的應(yīng)享有被投資企業(yè)當(dāng)年凈利潤(rùn)的份額為80000元。按稅法規(guī)定，企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)投資取得的投資收益，在被投資企業(yè)宣告分派股利時(shí)計(jì)入納稅所得，本年度被投資企業(yè)未宣告分派股利。被投資企業(yè)的所得稅稅率為33%。

（3）本年度按會(huì)計(jì)方法計(jì)算的折舊費(fèi)用為40000元，折舊費(fèi)用全部計(jì)入當(dāng)年損益；按稅法規(guī)定，可在納稅所得前扣除的折舊費(fèi)用為50000元。

要求：按應(yīng)付稅款法計(jì)算本年度應(yīng)計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

提醒：國(guó)債利息收入、企業(yè)取得的投資收益均不交所得稅，會(huì)計(jì)計(jì)算的折舊費(fèi)用小于稅法規(guī)定的，會(huì)計(jì)利潤(rùn)大于應(yīng)稅所得，所以應(yīng)稅所得額應(yīng)調(diào)減會(huì)計(jì)利潤(rùn)10000元。答案：應(yīng)納稅所得＝600000－20000－80000－10000＝490000（元）應(yīng)交所得稅＝490000×33%＝161700（元）凈利潤(rùn)＝600000－161700＝438300（元）

借：所得稅161700貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅161700借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅161700

貸：銀行存款161700借：本年利潤(rùn)161700

貸：所得稅161700

第七章所有者權(quán)益

1、某股份有限公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股股票1000000股，每股面值100元，按面值發(fā)行。證券公司按發(fā)行收入的1%收取手續(xù)費(fèi)，從發(fā)行收入中扣除。

要求：根據(jù)以上資料編制會(huì)計(jì)分錄。

答案：首先計(jì)算出企業(yè)實(shí)收股價(jià)款，發(fā)行費(fèi)用記入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按股票面值記入股本。實(shí)收的股價(jià)款=100×100（1-1%）=10000-100=9900（萬(wàn)元）借：銀行存款9900長(zhǎng)期待攤費(fèi)用100

貸：股本10000

2、某有限責(zé)任公司有A,B,C三位投資者組建，股權(quán)比例為2：1：1，資本總額為40萬(wàn)元?，F(xiàn)公司吸收D投資者入股，D出資15萬(wàn)元，取得1/5的股權(quán)比例。要求：根據(jù)以上資料編制會(huì)計(jì)分錄。

答案：首先計(jì)算出D投資者記入股本的金額；然后確定股本溢價(jià)的金額。記入股本的金額=40/80%－40=10（萬(wàn)元）超股本的溢價(jià)=15－10=5（萬(wàn)元）借：銀行存款15貸：股本10資本公積5

3、某股份有限公司委托證券公司發(fā)行普通股股票1000萬(wàn)股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格為1.5元，并按發(fā)行價(jià)格的3%向證券公司支付手續(xù)費(fèi)?，F(xiàn)股票已發(fā)行完，股款已全部存入銀行。要求：根據(jù)以上資料編制會(huì)計(jì)分錄。

答案：首先計(jì)算實(shí)收股價(jià)款，發(fā)行費(fèi)用抵減溢價(jià)收入。然后實(shí)收股價(jià)款與股本金額相比較確定超股本的溢價(jià)金額。

實(shí)收股價(jià)款=1.5×1000×（1-3%）=1500-45=1455（萬(wàn)元）超股本的溢價(jià)=1455－1000=455（萬(wàn)元）借：銀行存款1455

貸：股本1000資本公積455

4、某有限責(zé)任公司2000年度盈利60萬(wàn)，按33%的所得稅率計(jì)算繳納所得稅，分別按10%和5%提取法定盈余公積金和公益金。要求：根據(jù)以上資料編制會(huì)計(jì)分錄。

答案：首先計(jì)算應(yīng)繳所得稅，確定稅后利潤(rùn)。然后按稅后利潤(rùn)的10%、5%計(jì)提法定盈余公積和法定公益金。

應(yīng)交所得稅=60*33%=19.8（萬(wàn)元）凈利潤(rùn)=60-19.8=40.2（萬(wàn)元）法定盈余公積=40.2×10%=4.02（萬(wàn)元）法定公益金=40.2×5%=2.01（萬(wàn)元）借：所得稅19.8

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅19.8

借：利潤(rùn)分派——提取法定盈余公積4.02

——提取法定公積金2.01

貸：盈余公積6.035、某股份有限公司有關(guān)人股權(quán)證的業(yè)務(wù)如下：

（1）該公司發(fā)行優(yōu)先股股票100000股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格為1.4元，實(shí)收價(jià)款140000元；每股附送認(rèn)股權(quán)證1張，認(rèn)股權(quán)證規(guī)定，憑證可以購(gòu)買面值為1元的普通股股票1股，價(jià)格為1.2元，普通股股票當(dāng)時(shí)的市價(jià)為1.3元。

（2）在規(guī)定期限內(nèi)，持證人全部行使了認(rèn)股權(quán)，公司實(shí)收價(jià)款120000元，發(fā)行普通股股票100000股，每股面值1元。

（3）在規(guī)定期限內(nèi)，持證人全部未行使認(rèn)股權(quán)。要求：根據(jù)以上資料編制會(huì)計(jì)分錄。

答案：

（1）認(rèn)股權(quán)證價(jià)值=（1.3-1.2）*10=1（萬(wàn)元）股本溢價(jià)=14-1-10=3（萬(wàn)元）

借：銀行存款14

貸：認(rèn)股權(quán)證1

股本——優(yōu)先股股本10資本公積——股本溢價(jià)3

（2）實(shí)行了認(rèn)股權(quán)

借：銀行存款12認(rèn)股權(quán)證1

貸：股本——優(yōu)先股股本10

資本公積——股本溢價(jià)3

（4）放棄了認(rèn)股權(quán)

借：認(rèn)股權(quán)證1

貸：資本公積——股本溢價(jià)1

6、某股份有限公司經(jīng)批準(zhǔn)收回本公司面值為1元的普通股股票1000000股，用以減少股本。該股票的發(fā)行價(jià)格為1.20元，收回股票實(shí)際支付的價(jià)款為1300000元。要求：根據(jù)上述資料編制股票收回和注銷股本的會(huì)計(jì)分錄。

答案：

沖銷的股本溢價(jià)=（1.2-1）*100=20（萬(wàn)元）沖銷的盈余公積=130-100-20=10（萬(wàn)元）

借：庫(kù)藏股票——減資股100資本公積20盈余公積10

貸：銀行存款130注銷上述股票時(shí)

借：股本——普通股股票100

貸：庫(kù)藏股票——減資股100

第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

1、朝陽(yáng)公司2000年12月31日全部總分類賬及有關(guān)明晰分類賬戶余額件表8－13。

總賬賬戶現(xiàn)金銀行存款短期投資應(yīng)收賬款預(yù)付賬款其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備原材料生產(chǎn)成本庫(kù)存商品待攤費(fèi)用長(zhǎng)期投資明細(xì)賬戶--甲公司--乙公司--丙公司--甲單位--乙單位--行政科--某職工--市百貨--應(yīng)收款借方余額貸方余額總賬賬戶短期借款應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶借方余額貸方余額170001500001400025000120001500047005000500040002000270008000200002000200000200030010002000預(yù)收賬款--A工廠--B工廠--C工廠--A單位--B單位--工會(huì)--代扣款--未分派利潤(rùn)應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅金應(yīng)付利潤(rùn)預(yù)提費(fèi)用長(zhǎng)期借款實(shí)收資本盈余公積利潤(rùn)分派其他應(yīng)付款5000300020006000010000700080001000400060008000300004700600002000030003000043800022080159920400000累計(jì)折舊60000無(wú)形資產(chǎn)30000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用4000要求：以本教材表8－6資產(chǎn)負(fù)債表的“年初數(shù)〞，根據(jù)上表所該資料編制朝陽(yáng)公司2000年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。

答案：（1）“應(yīng)收賬款〞項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬的借方余額之和，并扣除壞賬準(zhǔn)備的貸方余額的差額填列。（2）“預(yù)付賬款〞項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬戶的借方余額匯總填列。（3）“其他應(yīng)收款〞項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款所屬明細(xì)賬戶的借方余額匯總填列。（4）“存貨〞項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)原材料、生產(chǎn)成本、庫(kù)存商品賬戶的借方余額之和填列。（5）“應(yīng)付賬款〞項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬戶的貸方余額匯總填列。（6）“預(yù)收賬款〞項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬的貸方余額之和填列。（7）“其他應(yīng)付款〞項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款所屬明細(xì)賬戶的貸方余額匯總填列。朝陽(yáng)公司2000年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)年初數(shù)期末數(shù)益滾動(dòng)資產(chǎn)：滾動(dòng)負(fù)債：貨幣資金638588167000短期借款5000060000短期投資014000應(yīng)付票據(jù)1000000固定資產(chǎn)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨待攤費(fèi)用滾動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期股權(quán)投資146000059820028000500080001000001000025247005500004012488250000200028400020000020000040000060000340000034000030000400034000858000應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付股利應(yīng)交稅金其他應(yīng)交款其他應(yīng)付款預(yù)提費(fèi)用長(zhǎng)期投資合計(jì)250000固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原值減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值工程物資在建工程固定資產(chǎn)合計(jì)無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：無(wú)形資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用239885717000022288571500005800002958857540000200000滾動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款1160000長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)1160000負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益：實(shí)收資本盈余公積9538000100000800000167230660050000015076301530060003000047002000060000090003000208000300003000026676302380005000000438000171552522080159920其中法定公益金7185.75未分派利潤(rùn)1157.75所有者權(quán)益合計(jì)無(wú)形資產(chǎn)及其他740000資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)79613455293715620000負(fù)債及所有者總7961345858000計(jì)2、朝陽(yáng)公司為一般納稅人企業(yè)，其銷售收入均不含增值稅。該企業(yè)所得稅率為33%，營(yíng)業(yè)稅率為5%，增值稅率為17%。2000年的有關(guān)資料如下：

（1）采用托收承付結(jié)算方式銷售商品，售價(jià)400000元銷售成本225000元，已辦妥托收手續(xù)。（2）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售商品，售價(jià)50000元，銷售成本330000元，收到承兌的商業(yè)匯票。

（3）采用分期收款方式銷售商品，售價(jià)250000元，銷售成本125200元，本年應(yīng)收貨款75000元，但尚未收到。

（4）采用支票結(jié)算方式銷售材料一批，售價(jià)150000元，銷售成本90000元。（5）發(fā)生展覽費(fèi)、廣告費(fèi)共12500元。

（6）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的收入為10000元，無(wú)轉(zhuǎn)讓成本。

（7）提取壞賬準(zhǔn)備12500元，繳納房產(chǎn)稅2500元，印花稅2500元。（8）發(fā)生其他管理費(fèi)用20000元。（9）發(fā)生短期借款利息4000元。（10）取得債權(quán)利息收入15000元。

（11）固定資產(chǎn)盤虧，報(bào)警批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷，盤虧價(jià)值1080元。

（12）產(chǎn)品銷售交納的城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費(fèi)附加6275元，其他業(yè)務(wù)交納的城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費(fèi)附加50元。

（13）企業(yè)分別按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積金和按5%提取公益金，應(yīng)付投資者利潤(rùn)200000元。

要求：根據(jù)上述資料直接編制利潤(rùn)表（本月數(shù)不填）和利潤(rùn)分派表（本月數(shù)不填）

答案：

朝陽(yáng)公司2000年利潤(rùn)表項(xiàng)目上年數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1200000975000減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800000592560主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加40006275二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)396000376165加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)069450減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用1400012500管理費(fèi)務(wù)費(fèi)用415004000三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)182500391615加：投資收益150015000營(yíng)業(yè)外收入50000減：營(yíng)業(yè)外支出195001080四、利潤(rùn)總額214500405535減：所得稅70785133826.55五、凈利潤(rùn)143715271708.45朝陽(yáng)公司2000年利潤(rùn)分派表項(xiàng)目本年實(shí)際上年實(shí)際（略）一、凈利潤(rùn)271708.45加：年初未分派利潤(rùn)122157.75二、可供分派利潤(rùn)393866.20減：提取法定盈余公積27170.85提取法定公益金13585.42三、可供投資者分派的利潤(rùn)353109.93減：應(yīng)付利潤(rùn)200000四、未分派利潤(rùn)153109.933、M公司“短期投資〞總分類賬在該年度中的紀(jì)錄如下：2000年1月1日余額220000元借方發(fā)生額75000元貸方發(fā)生額60000元

2000年12月31日余額235000元

另外，該公司利潤(rùn)表包括出售有價(jià)證券29000元

要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算現(xiàn)金流量表中的以下兩個(gè)項(xiàng)目的金額：（1）對(duì)外投資（短期投資）支付的現(xiàn)金。（2）收回投資（短期投資）所收到的現(xiàn)金。

答案：

（1）本年“短期投資〞賬戶的借方發(fā)生75000元，說(shuō)明今年支付了現(xiàn)金進(jìn)行投資，所以，對(duì)外投資（短期投資）支付的現(xiàn)金=75000（元）

（2）本年“短期投資〞賬戶的貸方發(fā)生60000元，說(shuō)明減少投資成本60000元，利潤(rùn)表上又反映出售短期投資取得收益29000元。

收回投資（短期投資）收到的現(xiàn)金=29000+60000=89000（元）

4、N公司某年度現(xiàn)銷收入210000元，賒銷收入560000元，當(dāng)年度應(yīng)收賬款減少17100元。要求：（1）計(jì)算該年度的銷售收入凈額和銷售貨物收到的現(xiàn)金。

（2）簡(jiǎn)要說(shuō)明為什么銷售貨物收到的現(xiàn)金不等于銷售收入凈額。

答案：

（1）銷售收入凈額=210000+560000=770000（元）

銷售商品收到的現(xiàn)金=770000+17100=787100（元）

（2）主要二者計(jì)算的原則不同，銷售收入是以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的，銷售商品收到的現(xiàn)金是依照收付實(shí)現(xiàn)原則計(jì)算的。參見(jiàn)以下公式：

銷售商品收到的現(xiàn)金=本期銷售收入凈額+本期確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額+（-）應(yīng)收賬款（或票據(jù)）增加額（減少額）…

5、某公司利潤(rùn)表上商品銷售成本為494000元，資產(chǎn)負(fù)債表上的存貨期初數(shù)為98000元，期末數(shù)為85000元，應(yīng)付賬款期初數(shù)為51000元，期末數(shù)為47000元。

要求：（1）計(jì)算購(gòu)買貨物支付的現(xiàn)金。（2）說(shuō)明計(jì)算原理。

答案：

（1）購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金=494000+（85000-98000）+（51000-47000）=485000（元）（2）其計(jì)算原理主要是在本期銷售成本的基礎(chǔ)上考慮存貨的增減變化，以及應(yīng)付賬款的增減變化。本期存貨比年初減少了13000元，說(shuō)明本期耗用了年初的存貨，但并未此而支付現(xiàn)金，故應(yīng)減去這部分金額；本年應(yīng)付賬款比年初減少了4000元，說(shuō)明支付了前期所欠的購(gòu)貨款，故應(yīng)加上這部分金額。購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金=本期銷售成本+本期確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額+（-）存貨增加（減少）額+（-）應(yīng)付賬款減少（增加）額…….

6、S公司2000年12月31日編制年度利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表的部分資料如下：（1）出售有價(jià)證券收益64000元，出售固定資產(chǎn)損失36000元（2）單位：元賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額短期賬戶長(zhǎng)期投資—債權(quán)投資固定資產(chǎn)累計(jì)折舊9600028000024800010000120000204000160000（3）其他資料：1本年購(gòu)入固定資產(chǎn)買價(jià)248000元，支付現(xiàn)金80000元，其余168000元開(kāi)出應(yīng)付票據(jù)抵付?！?“固定資產(chǎn)〞賬戶的貸方發(fā)生額全部是出售固定資產(chǎn)的原價(jià)?！?/p>

3轉(zhuǎn)讓債權(quán)投資無(wú)損益?！?/p>

4出上述○1項(xiàng)外，其他支出均用現(xiàn)金。○

要求：編制該公司現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量部分。

答案：

（1）收回投資收到的現(xiàn)金=64000+120000+204000=388000（元）

（2）處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金=160000-10000-36000=114000（元）（3）購(gòu)置固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=80000（元）

（4）投資支付的現(xiàn)金=96000+280000=376000（元）

第九章成本核算

1、某企業(yè)本月生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，共耗用甲種材料4000元，本月生產(chǎn)A產(chǎn)品150件，B產(chǎn)品125件，每件產(chǎn)品消耗甲種材料的定額為A產(chǎn)品千克，B產(chǎn)品2千克。

要求：采用定額消耗量法在A、B產(chǎn)品間分派材料費(fèi)用。答案：

第一步：計(jì)算A、B產(chǎn)品的材料定額消耗量其次步：計(jì)算分派率

第三步：計(jì)算A、B產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)用A產(chǎn)品材料定額消耗量=150×5=750千克B產(chǎn)品材料定額消耗量=125×2=250千克

原材料定額消耗量分派率=4000/(750+250)=4元/千克A產(chǎn)品負(fù)擔(dān)材料費(fèi)用=750×4=3000千克B產(chǎn)品負(fù)擔(dān)材料費(fèi)用=250×4=1000千克

2、某企業(yè)有供電和修理兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，其待分派的費(fèi)用分別為：供電車間8000元，修理車間3200元。本月供電車間供電40000千瓦小時(shí)，其中修理車間用電5000千瓦小時(shí)，基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)用電32000千瓦小時(shí)，基本生產(chǎn)車間照明用電1000千瓦小時(shí)，廠部照明用電2000千瓦小時(shí)。修理車間本月提供修理工時(shí)2000小時(shí)，其中為供電車間修理300工時(shí)，為基本生產(chǎn)車間修理1700工時(shí)。

要求：（1）采用交互分派法分派輔助生產(chǎn)費(fèi)用；

（2）采用計(jì)劃成本分派法分派輔助生產(chǎn)費(fèi)用（計(jì)劃單位成本為每一千瓦小時(shí)0.22元，每一

修理工時(shí)2元）

答案：

（1）交互分派法

第一步：計(jì)算輔助生產(chǎn)車間內(nèi)部費(fèi)用分派率和各自負(fù)擔(dān)的費(fèi)用其次步：確定對(duì)外分派實(shí)際費(fèi)用、分派率和各部門負(fù)擔(dān)的費(fèi)用對(duì)內(nèi)費(fèi)用分派率：供電車間0.2修理車間1.6

供電車間負(fù)擔(dān)的修理費(fèi)=300×1.6=480元修理車間負(fù)擔(dān)的電費(fèi)=5000×0.2=1000元對(duì)外分派的實(shí)際費(fèi)用

供電車間的實(shí)際電費(fèi)=8000+480－1000=7480元修理車間的實(shí)際修理費(fèi)=3200+1000－480=3720元對(duì)外費(fèi)用分派率：供電車間為0.214

基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)用電=32000×0.214=6848元基本生產(chǎn)車間照明用電=1000×0.214=214元廠部管理用電=7480－6848－214=418元基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)的修理費(fèi)為3720元

會(huì)計(jì)處理：借:輔助生產(chǎn)成本——供電車間480貸：輔助生產(chǎn)成本——修理車間480

借:輔助生產(chǎn)成本——修理車間1000貸：輔助生產(chǎn)成本——供電車間1000借：基本生產(chǎn)成本6848制造費(fèi)用3934管理費(fèi)用418

貸:輔助生產(chǎn)成本——-供電車間7480———修理車間3720（2）計(jì)劃成本法

第一步：按計(jì)劃單位成本分別計(jì)算各車間負(fù)擔(dān)的電費(fèi)、修理費(fèi)的計(jì)劃成本其次步：計(jì)算供電、修理車間的實(shí)際電費(fèi)和實(shí)際修理費(fèi)以及成本差異。

按計(jì)劃成本分派電費(fèi)：

修理車間負(fù)擔(dān)的電費(fèi)=5000×0.22=1100元

基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)耗用的電費(fèi)=32000×0.22=7040元基本生產(chǎn)車間照明負(fù)擔(dān)的電費(fèi)=1000×0.22=220元廠部管理耗用的電費(fèi)=2000×0.22=440元按計(jì)劃成本分派修理費(fèi)：

供電車間負(fù)擔(dān)的修理費(fèi)=300×2=600元

基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)的修理費(fèi)=1700×2=3400元供電車間的實(shí)際電費(fèi)=8000+600=8600元修理車間的實(shí)際修理費(fèi)=3200+1100=4300元

供電車間的電費(fèi)差異=8600－（1100+7040+220+440）=—200元修理車間的實(shí)際修理費(fèi)差異=4300－(600+3400)=300元

會(huì)計(jì)處理：借：輔助生產(chǎn)成本——修理車間1100輔助生產(chǎn)成本——供電車間600

基本生產(chǎn)成本7040制造費(fèi)用3620

管理費(fèi)用440

貸:輔助生產(chǎn)成本——-供電車間8800———修理車間4000借：管理費(fèi)用100

貸：輔助生產(chǎn)_成本——修理車間300——供電車間2003、某工廠A產(chǎn)品經(jīng)過(guò)三道工序加工，單位工時(shí)定額為20小時(shí)，其中第一工序6小時(shí)，其次工序6小時(shí)，第三工序8小時(shí)。月末在產(chǎn)品50件，其中第一工序20件，其次工序20件，第三工序10件。

要求：計(jì)算在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量（每道工序內(nèi)閣件在產(chǎn)品的完工程度不同，為簡(jiǎn)化計(jì)算工作，按平均50%計(jì)算）。

答案：

第一步：計(jì)算A產(chǎn)品每道工序的加工程度。

其次步：根據(jù)各工序加工程度和在產(chǎn)品數(shù)量計(jì)算約當(dāng)產(chǎn)量A產(chǎn)品第一工序在產(chǎn)品加工程度=6×50%/20=15%

其次工序在產(chǎn)品加工程度=（6+6×50%）/20=45%第三工序在產(chǎn)品加工程度=（6+6+8×50%）/20=80%A產(chǎn)品在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=20×15%+20×45%+10×80%=20件

4、某基本生產(chǎn)車間本月生產(chǎn)A,B,C三種產(chǎn)品。三種產(chǎn)品實(shí)際工時(shí)為：A產(chǎn)品3800小時(shí)，B產(chǎn)品2400小時(shí)，C產(chǎn)品1600小時(shí)。本月該車間制造費(fèi)用共16700元。

要求：按產(chǎn)品實(shí)際工時(shí)分派制造費(fèi)用，并作出相應(yīng)的賬務(wù)處理。答案：

制造費(fèi)用分派率=16700/（3800+2400+1400）=2.14A產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=3800×2.14=8132元B產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=2400×2.14=5136元

C產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=16700－8132－5136=3432元

借：基本生產(chǎn)成本——A8132

——B5136——C3432

貸：制造費(fèi)用16700

5、某企業(yè)3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）以銀行存款支付二季度車間租用設(shè)備款3000元。

（2）以銀行存款支付一季度短期借款利息6000元，其中1，2月份已預(yù)提4000元（3）攤銷本月廠部報(bào)刊雜志費(fèi)300元。

（4）按計(jì)劃預(yù)提車間固定資產(chǎn)修理費(fèi)800元。

要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理答案：

（1）借：待攤費(fèi)用3000

貸:銀行存款3000（2）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000

預(yù)提費(fèi)用4000

貸：銀行存款6000

（3）借：管理費(fèi)用300

貸：待攤費(fèi)用300（4）借：管理費(fèi)用800

貸：預(yù)提費(fèi)用800

6、某工業(yè)企業(yè)大量生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，所需材料在開(kāi)始生產(chǎn)時(shí)一次投入，采用品種法進(jìn)行成本計(jì)算。本月甲、乙兩種產(chǎn)品有關(guān)資料如下：

（1）月初甲產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本為2350元，其中：原材料1350元，燃料和動(dòng)力160元，工資及福利費(fèi)560元，制造費(fèi)用280元。乙產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本為5751元，其中：原材料3900元，燃料和動(dòng)

力780元，工資及福利費(fèi)735元，制造費(fèi)用336元。

（2）本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品，領(lǐng)用原材料5650元；生產(chǎn)乙產(chǎn)品，領(lǐng)用原材料8100元；車間維修，領(lǐng)用原材料600元。

（3）本月應(yīng)分派的工資為：基本生產(chǎn)工人工資4000元，車間管理人員工資800元，廠部管理人員工資1300元（生產(chǎn)工人工資按產(chǎn)品實(shí)用工時(shí)比例分派，本月甲產(chǎn)品實(shí)用工時(shí)4000小時(shí)，乙產(chǎn)品實(shí)用工時(shí)6000小時(shí)）。

（4）本月以銀行存款支付水電費(fèi)2800元，其中：生產(chǎn)用電2000元，車間照明用電300元，廠部用電500元（生產(chǎn)用電按甲、乙產(chǎn)品實(shí)用工時(shí)比例分派）。

（5）本月車間計(jì)提固定資產(chǎn)折舊600元，廠部計(jì)提固定資產(chǎn)折舊800元。（6）月末結(jié)轉(zhuǎn)分派制造費(fèi)用（按甲、乙產(chǎn)品實(shí)用工時(shí)比例分派）

（7）本月甲產(chǎn)品完工100件，月末在產(chǎn)品40件，在產(chǎn)品完工率為50%；乙產(chǎn)品完工300件，月末在產(chǎn)品100件，在產(chǎn)品完工率為30%。采用約當(dāng)產(chǎn)量法將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分派，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的成本。

要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄，設(shè)置何等及有關(guān)總賬和成本計(jì)算單并進(jìn)行成本計(jì)算。答案：

各項(xiàng)費(fèi)用的分派，應(yīng)按經(jīng)濟(jì)用途進(jìn)行分派，分派原則如下：

制造產(chǎn)品耗用的各項(xiàng)費(fèi)用，記入“基本生產(chǎn)成本〞賬戶；車間管理部門耗用的各項(xiàng)費(fèi)用，記入“制造費(fèi)用〞賬戶；行政管理部門耗用的各項(xiàng)費(fèi)用，記入“管理費(fèi)用〞賬戶；（1）原材料費(fèi)用核算

借:基本生產(chǎn)-成本——甲5650

——乙8100

制造費(fèi)用600貸：原材料14350

（2）工資費(fèi)用分派分派率=4000/10000=0.4甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資費(fèi)用=4000×0.4=1600元乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資費(fèi)用=6000×0.4=2400元借:基本生產(chǎn)成本——甲1600

——乙2400

制造費(fèi)用800

管理費(fèi)用1300

貸：應(yīng)付工資6100

（3）動(dòng)力費(fèi)用分派分派率=2000/10000=0.2甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的電費(fèi)=4000×0.2=800元乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的電費(fèi)=6000×0.2=1200元借:基本生產(chǎn)成本——甲800

——乙1200

制造費(fèi)用300

管理費(fèi)用500

貸：銀行存款2800

（4）計(jì)提折舊核算

借：制造費(fèi)用600管理費(fèi)用800

貸：累計(jì)折舊1400

（5）制造費(fèi)用核算分派率=2300/10000=0.23

甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=4000×0.23=920元乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=6000×0.23=1380元借：基本生產(chǎn)成本——甲920——乙1380貸：制造費(fèi)用2300

（6）生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分派

生產(chǎn)甲、乙的原材料是一次性投入，因此，分派甲、乙產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)用時(shí)，在產(chǎn)品的約當(dāng)

產(chǎn)量等于月末在產(chǎn)品數(shù)量；分派甲、乙產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的燃料、工資等加工費(fèi)用時(shí)，在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量等于各自月末在產(chǎn)品數(shù)量×50%甲產(chǎn)品費(fèi)用的分派：

原材料費(fèi)用分派率=7000/（100+40）=50

甲完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的原材料費(fèi)用=100×50=5000元甲在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的原材料費(fèi)用=40×50=2000元燃料動(dòng)力費(fèi)用分派率=960/（100+40×50%）=8甲完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的燃料動(dòng)力費(fèi)用=100×8=800元甲在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的燃料動(dòng)力費(fèi)用=20×8=160元工資費(fèi)用分派率=2160/（100+20）=18

甲完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資費(fèi)用=100×18=1800元甲在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資費(fèi)用=20×18=360元

制造費(fèi)用分派率=1200/（100+20）=10

甲完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=100×10=1000元甲在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=20×10=200元乙產(chǎn)品費(fèi)用分派：

原材料費(fèi)用分派率=12000/（300+100）=30

乙完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的原材料費(fèi)用=300×30=9000元乙在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的原材料費(fèi)用=100×30=3000元燃料動(dòng)力費(fèi)用分派率=1980/（300+100×30%）=6乙完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的燃料動(dòng)力費(fèi)用=300×6=1800元乙在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的燃料動(dòng)力費(fèi)用=30×6=180元工資費(fèi)用分派率=3135/（300+30）=9.5

乙完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資費(fèi)用=300×9.5=2850元乙在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資費(fèi)用=30×9.5=285元

制造費(fèi)用分派率=1716/（300+30）=5.2

乙完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=300×5.2=1560元乙在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=30×5.2=156元

甲產(chǎn)品成本計(jì)算單項(xiàng)目月初在產(chǎn)品成本本月費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)本月完工產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本原材料