電大高級財務會計

本文格式為Word版，下載可任意編輯——電大高級財務會計1、要求：對此業(yè)務編制2023年合并財務報表抵銷分錄。

借：應付賬款30000

貸：應收賬款30000借：應收賬款——壞賬準備150

貸：資產減值損失150借：預收賬款10000

貸：預付賬款10000借：應付票據40000

貸：應收票據40000借：應付債券20000

貸：持有至到期投資20000

2．要求：（1）編制乙公司合并日會計分錄。（2）編制乙公司合并日合并報表抵消分錄。（1）編制乙公司合并日會計分錄：

借：長期股權投資11000,000

貸：銀行存款11000,000

（2）編制乙公司合并日合并報表抵消分錄

商譽=11000,000-（12600000*80%）=920000（元）少數股東權益=12600000*20%=2520000（元）借：固定資產1000,000

股本5000,000資本公積2000,000盈余公積1600，000未分派利潤3000，000商譽920000貸：長期股權投資11000,000

少數股東權益25200003、（1）調整資產負債表相關工程

貨幣性資產：期初數=900×132/100=1188

期末數=1000×132/132=1000

貨幣性負債：期初數=（9000+20000）×132/100=38280

期末數=（8000+16000）×132/132=24000

存貨：期初數=9200×132/100=12144

期末數=13000×132/125=13728

固定資產凈值：期初數=36000×132/100=47520

期末數=28800×132/100=38016

股本：期初數=10000×132/100=13200

期末數=10000×132/100=13200

盈余公積：期初數=5000×132/100=6600

期末數=6600+1000=7600

留存收益：期初數=（1188+12144+47520）-38280–13200=9372

期末數=(1000+13728+38016)-24000-13200=15544

未分派利潤：期初數=2100×132/100=2772

期末數=15544-7600=7944

（2）根據調整后的報表工程重編資產負債表

M公司資產負債表（一般物價水平會計）

2××7年12月31日單位：萬元工程年初數年末數工程年初數年末數貨幣性資產11881000滾動負債118808000存貨1214413728長期負債2640016000固定資產原值4752047520股本1320013200減：累計折舊9504盈余公積66007600固定資產凈值4752038016未分派利潤27727944資產合計6083252744負債及權益合計60852527444、商投入資本的會計分錄。20×6年9月1日，第一次收到外商投入資本時：借：銀行存款——美元（300000×7.76）2328000

貸：股本232800020×7年3月10日，其次次收到外商投入資本時：借：銀行存款——美元（300000×7.6）2280000

貸：股本22800005、（1）確認擔保債務：

借：長期借款400000

貸：擔保債務——長期借款400000

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（2）確認抵銷債務：

借：應付賬款30000

貸：抵銷債務20000

破產債務10000

（3）確認優(yōu)先清償債務：

借：應付職工薪酬118709

應交稅費96259.85貸：優(yōu)先清償債務——應付職工薪酬118709

——應交稅費96259.85

（4）確認優(yōu)先清償債務：

借：清算損益600000

貸：優(yōu)先清償債務——應付破產清算費用600000

（5）確認破產債務：

借：短期借款1341000

應付票據84989應付賬款111526.81其他應付款8342長期借款4130000貸：破產債務——短期借款1341000

——應付票據84989——應付賬款111526.85——其他應付款8342——長期借款4130000

（6）確認清算凈資產：借：實收資本800000資本公積20000

盈余公積23767.64

清算凈資產618315.66貸：利潤分派——未分派利潤1462083.30

6、要求（1）確定購買方。（2）確定購買日。（3）計算合并成本。（4）計算固定資產、無形資產的處置損益。（5）編制甲公司在購買日的會計分錄。（6）計算購買日合并財務報表中應確認的商譽金額。

答：（1）甲公司為購買方。（2）購買日為2023年6月30日。（3）計算確定合并成本甲公司合并成本＝2100＋800＋80＝2980（萬元）（4）固定資產處置凈收益＝2100－（2000－200）＝300（萬元）無形資產處置凈損失＝（1000－100）－800＝100（萬元）（5）甲公司在購買日的會計處理借：固定資產清理18000000累計折舊2000000貸：固定資產20000000借：長期股權投資——乙公司29800000

累計攤銷1000000

營業(yè)外支出——處置非滾動資產損失1000000貸：無形資產10000000固定資產清理18000000營業(yè)外收入——處置非滾動資產利得3000000銀行存款800000

（6）合并商譽=企業(yè)合并成本-合并中取得的被合并方可鑒別凈資產公允價值份額

＝2980－3500×80%＝2980－2800＝180（萬元）7．要求：編制2023年和2023年合并報表抵銷分錄。2023年:

當期內部固定資產未實現(xiàn)利潤抵銷：

借：營業(yè)外收入4000,000（=20，000，000-（40，000,000-24，000，000））

貸：固定資產原價4000,000

當期多計提折舊的抵銷：4000,000/4*6/12=500000（6月30日交易的，只抵消半年多提折舊）（這句不用寫在考卷上）

借：固定資產——累計折舊500000

貸：管理費用500000

2023年：

抵銷固定資產原價中未實現(xiàn)的內部銷售利潤：

借：未分派利潤——年初4000,000

貸：固定資產——原價4000,000

前期多計提折舊的抵銷：

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借：固定資產——累計折舊500000

貸：未分派利潤——年初500000

當期多計提折舊的抵銷：

借：累計折舊1000,000

貸：管理費用1000,000

8、要求：（1）根據上述資料，運用現(xiàn)行成本會計原理，計算非貨幣性資產資產持有損益。

（1）計算非貨幣性資產持有損益

存貨：未實現(xiàn)持有損益＝400000-240000=160000已實現(xiàn)持有損益＝608000-376000=232000

固定資產：設備和廠房未實現(xiàn)持有損益=134400–112000=22400已實現(xiàn)持有損益＝9600–8000=1600

土地：未實現(xiàn)持有損益＝720000–360000=360000

未實現(xiàn)持有損益合計=160000+22400+360000=542400已實現(xiàn)持有損益合計=232000+1600=233600（2）Ｈ公司2023年度以現(xiàn)行成本為基礎編制的資產負債表。

表１資產負債表

（現(xiàn)行成本基礎）金額：元工程2××7年1月1日2××7年12月31日現(xiàn)金3000040000應收賬款7500060000其他貨幣性資產55000160000存貨200000400000設備及廠房（凈值）120000134400土地360000720000資產總計8400001514400滾動負債（貨幣性）80000160000長期負債（貨幣性）520000520000普通股240000240000留存收益（181600）已實現(xiàn)資產持有收益233600未實現(xiàn)資產持有收益542400負債及所有者權益總計84000015144009、要求：分別為承租人（甲公司）和出租人（乙公司）進行會計處理。（1）承租人(甲公司)的會計處理會計分錄：

2023年1月1日（租賃開始日）借：長期待攤費用1150000貸：銀行存款11500002023年、03年、04年、05年12月31日借：管理費用350000

貸：銀行存款90000

長期待攤費用260000

2023年12月31日

借：管理費用350000

貸：銀行存款240000

長期待攤費用110000

（2）出租人(乙公司)的會計處理

此項租賃租金總額為1750000元，按直線法計算，每年應確認的租金收入為350000元。會計分錄：

2023年1月1日借：銀行存款1150000

貸：應收賬款11500002023年、03年、04年、05年12月31日借：銀行存款90000

應收賬款260000

貸：租賃收入350000

2023年12月31日借：銀行存款240000

應收賬款110000貸：租賃收入350000

10、要求：2023年依照權益法對子公司的長期股權投資進行調整，編制在工作底稿中應編制的調整分錄。解答：成本法下，甲公司對乙公司分派的股利應編制的會計分錄為：

借：應收股利6000

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貸：投資收益6000成本法調整為權益法的分錄如下：

按權益法確認投資收益20000元并增加長期股權投資的賬面價值：借：長期股權投資20000貸：投資收益20000對乙公司分派的股利調減長期股權投資6000元：借：應收股利6000

貸：長期股權投資6000

抵消原成本法下確認的投資收益及應收股利6000元：借：投資收益6000

貸：應收股利6000

11、要求：根據資料，編制A公司合并日的賬務處理和合并工作底稿中應編制的調整和抵消分錄。答案：（1）A公司合并日的會計處理：

借：長期股權投資35000000貸：股本10000000資本公積股本溢價25000000（2）在合并工作底稿中應編制調整分錄：借：資本公積21500000貸：盈余公積6500000未分派利潤15000000（3）在合并工作底稿中應編制抵消分錄如下：借：股本10000000資本公積3500000

盈余公積6500000未分派利潤15000000貸：長期股權投資35000000

12、要求：（1）編制7月外幣業(yè)務會計分錄。

（2）計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額并列出計算過程。（3）編制期末匯兌損益的會計分錄。

答：1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務的會計分錄

(1)借：銀行存款($500000×7.24)￥3620000

貸：股本￥3620000(2)借：在建工程￥2892000

貸：應付賬款-（$400000×7.23）￥2892000(3)借：應收賬款（$200000×7.22）￥1444000貸：主營業(yè)務收入￥1444000

(4)借：應付賬款($200000×7.21)￥1442000貸：銀行存款($200000×7.21)￥1442000

(5)借：銀行存款（$300000×7.20）￥2160000貸：應收賬款（$300000×7.20）￥21600002）分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額，并列出計算過程。

銀行存款

外幣賬戶余額=100000+500000-200000+300000=700000

賬面人民幣余額=725000+3620000-1442000+2160000=5063000匯兌損益金額=700000×7.2-5063000=-23000（元）應收賬款

外幣賬戶余額=500000+200000-300000=400000賬面人民幣余額=3625000+1444000-2160000=2909000匯兌損益金額=400000×7.2-2909000=-29000（元）應付賬款

外幣賬戶余額=200000+400000-200000=400000（元）賬面人民幣余額=1450000+2892000-1442000=2900000匯兌損益金額=400000×7.2-2900000=-20000（元）匯兌損益凈額=-23000-29000+20000=-32000（元）即計入財務費用的匯兌損益=-32000（元）3）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄

借：應付賬款20000財務費用32000貸：銀行存款23000應收賬款29000

13．要求：計算B公司最低租賃付款額。

答：最低租賃付款額＝787.5×8＋450＋675＝7425(萬元)14．根據上述資料編制合并報表抵消分錄及合并工作底稿。答：甲投資分錄：

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借：長期股權投資140,000

貸：銀行存款140,000

合并報表抵消分錄：

借：固定資產30000

股本25,000資本公積20,000盈余公積73500未分派利潤1500貸：長期股權投資140,000

盈余公積1000未分派利潤9000

合并工作底稿編制如下：工程甲公司乙公司抵消分錄合并數貨幣資金10000250012500交易性金融資產90002750036500應收賬款5500065000120000存貨8000065000145000長期投資140000140000固定資產4000005000030000480000資產合計69400021000030000140000794000應付賬款84000500089000短期借款30000500035000長期借款6000080000140000負債合計17400090000264000股本1000002500025000100000資本公積3000002000020000300000盈余公積11750073500735001000118500未分派利潤25001500