2021-2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)通遼市注冊會計審計模擬考試(含答案)

2021-2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)通遼市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.注冊會計師在對被審計公司的短期借款實施相關審計程序后，需對所取得的審計證據(jù)進行評價。以下有關短期借款審計證據(jù)可靠性的論述中，錯誤的是（）。

A.從第三方獲取的有關短期借款的證據(jù)比直接從被審計公司獲得的相關證據(jù)更可靠

B.短期借款的控制風險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比控制風險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠

C.在對賬簿記錄的短期借款進行函證后未發(fā)現(xiàn)錯報，則可認為被審計公司的短期借款數(shù)據(jù)可靠

D.被審計公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠

2.在信息技術環(huán)境下，信息技術的審計范圍的主要決定因素是（）。

A.業(yè)務流程及系統(tǒng)的復雜程度B.注冊會計師信息技術的專業(yè)程度C.審計業(yè)務約定書中的約定D.內(nèi)部控制的優(yōu)劣

3.按照審計準則的要求，注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是就某些事項與管理層的責任達成一致意見。以下不屬于這些事項的是（）。

A.管理層按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表并使其實現(xiàn)公允反映，如果財務報表存在舞弊不能由注冊會計師替代管理層責任

B.管理層對與財務報表相關內(nèi)部控制的設計、運行與維護承擔完全責任

C.如果管理層不認可并理解編制財務報表的責任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見

D.注冊會計師能夠接觸與編制財務報表相關的所有信息，能夠合理預期獲取審計所需要的信息

4.以下有關銀行存款審計的說法中，正確的是（）

A.如果在同一銀行存有不同幣種的存款，應當按匯率折合后編制在同一張調(diào)節(jié)表中

B.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金可用作控制測試或是實質(zhì)性程序

C.銀行存款的未達賬項不存在舞弊

D.任何情況下注冊會計師都應當對銀行存款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序

5.獨立審計準則通過注冊會計師發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖妬眢w現(xiàn)。()

A.正確B.錯誤

6.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，如果ABE會計師事務所已經(jīng)承接了甲上市公司2012年財務報表審計業(yè)務，則應當從業(yè)務層面采取必要的防范措施來確保消除或降低對獨立性的不利影響。以下防范措施中可能無效的是（）。

A.與甲公司財務總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則

B.向甲公司獨立董事咨詢

C.向甲公司治理層披露審計服務性質(zhì)

D.由審計項目組以外的更有經(jīng)驗的注冊會計師復核已執(zhí)行的審計工作

7.關于導致不斷修改或調(diào)整審計計劃的因素，以下說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對重要性水平的調(diào)整

B.對預期審計收費水平估計過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改

D.對進一步審計程序的修改

8.注冊會計師在確定審計證據(jù)相關性時，無需考慮的是（）。

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關

B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

D.只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)

9.ABC會計師事務所的注冊會計師A負責對甲公司2012年度財務報表進行審計，ABC會計師事務所于2013年3月5日簽發(fā)了已經(jīng)審計財務報表的審計報告。2013年5月5日，甲公司因為2012年財務報表舞弊丑聞曝光，ABC會計師事務所涉嫌與甲公司合伙造假被告上法庭。在甲公司和ABC會計師事務所合伙舞弊造假訴訟案中，以下對訴訟當事人列置的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲公司是第一被告

B.ABC會計師事務所是第二被告

C.利害關系人拒不起訴甲公司而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院應當通知甲公司作為共同被告參加訴訟

D.利害關系人堅持不對甲公司提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院不得受理此案

10.下列關于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。

A.技術合同的計稅依據(jù)包括研究開發(fā)經(jīng)費

B.財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)包括所保財產(chǎn)的金額

C.貨物運輸合同的計稅依據(jù)包括貨物裝缷費和保險費

D.記載資金賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”和“資本公積”的合計金額

11.

第

7

題

會計師事務所在審計業(yè)務活動中因過失出具不實報告，并給利害關系人造成損失的，人民法院應當根據(jù)其過失大小確定其賠償責任。下列屬于因為過失而被追究賠償責任的是（）。

12.下列關于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是（）。

A.某居民投資購買了一宗用于建造幼兒園的土地，可以免征契稅

B.某退休林場工人到某山區(qū)購買了一片荒丘用于開荒造林，應減半繳納契稅

C.某縣城國有企業(yè)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，應按1%優(yōu)惠稅率繳納契稅

D.某居民購買一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1%稅率繳納契稅

13.某企業(yè)采用實際成本法核算存貨。年末結(jié)賬后，該企業(yè)“周轉(zhuǎn)材料”科目借方余額為80萬元，“制造費用”科目借方余額為16萬元，“在途物資”科目借方余額為20萬元。假設不考慮其他因素。該企業(yè)年末資產(chǎn)負債表“存貨”項目的期末余額為()萬元。

A.100B.116C.96D.80

14.如果ABC會計師事務所長期委派某位高級職員承擔甲公司的審計業(yè)務，則下列采取的維護獨立性的防范措施中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.輪換審計項目組的高級職員

B.請審計項目組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作

C.進行獨立的項目質(zhì)量控制復核

D.會計師事務所立即撤出該項審計業(yè)務

15.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。以下對于使用前任注冊會計師底稿獲取的信息的責任的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊會計師應當在審計報告中表明其審計意見全部依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

B.后任注冊會計師應當在審計報告中表明其審計意見部分依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

C.后任注冊會計師應當在審計報告中提及前任注冊會計師以及已經(jīng)使用前任注冊會計師的審計工作底稿信息

D.后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負責

16.不屬于反映企業(yè)財務狀況的會計要素是（）。

A.資產(chǎn)B.收入C.所有者權益D.負債

17.下列有關細節(jié)測試樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）。

A.總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小

B.當總體被適當分層時，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常等于在對總體不分層的情況下確定的樣本規(guī)模

C.當誤受風險一定時，可容忍錯報越低，所需的樣本規(guī)模越大

D.對于大規(guī)?？傮w，總體的實際規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響

18.下列有關審計報告日的說法中，錯誤的是（）。

A.審計報告日可以晚于管理層簽署已審計財務報表的日期

B.審計報告日不應早于管理層書面聲明的日期

C.在特殊情況下，注冊會計師可以出具雙重日期的審計報告

D.審計報告日應當是注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期

19.下列各項中，不屬于注冊會計師制定的具體審計計劃內(nèi)容的是()。

A.存貨監(jiān)盤安排B.風險評估程序C.控制測試的范圍D.財務報表整體的重要性水平

20.

第

6

題

注冊會計師通過執(zhí)行分析程序，提出下列審計策略，其中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.由于存貨在資產(chǎn)中非常重要，盡管分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，仍應將其作為審計重點

B.其他應付款在財務報表中所占比重非常小，但在2008年較2007年增長了一倍，仍應將其作為審計重點

C.考慮到丙公司營業(yè)成本賬戶的發(fā)生認定存在較高的錯報風險，注冊會計師對其實施了較全面的分析程序后未見異常，即認為該認定是恰當?shù)?/p>

D.注冊會計師在審計計劃階段可運用分析程序，為重要性水平的確定提供基礎

21.下列各項中，既與各類交易和事項相關，也與期末賬戶余額相關的認定是（）。

A.準確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

22.

第

7

題

2005年3月某自來水公司銷售自來水，取得零售銷售額100萬元，當月向獨立的水廠購進自來水取得專用發(fā)票，注明價款40萬元，則當期應納增值稅是（）萬元。

A.0.8B.3.26C.7.8D.10.2

23.注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性水平時。如果注冊會計師選擇75%的經(jīng)驗百分比，則被審計單位以下的情形中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少B.處于低風險行業(yè)C.首次承接的審計項目D.市場壓力較小

24.在承接業(yè)務的過程，下列可能不會對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的是（）。

A.在推介自身和工作時，將自己的工作與其他會員的工作進行比較

B.由于對提供的服務比較熟悉，報價低于同行的水平

C.根據(jù)事務所的規(guī)定，向介紹本業(yè)務的個人支付20%的業(yè)務中介費用

D.在審計過程中，客戶委托注冊會計師開展信息服務，由于專業(yè)有限，注冊會計師將該業(yè)務介紹給一軟件公司，并向軟件公司收取了少量的業(yè)務提成費用

25.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟落后地區(qū)，2011年12月取得一宗土地的使用權(未取得土地使用證書)，2012年1月已按1500平方米申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標準。則該企業(yè)2012年應該補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A.0元B.315元C.945元D.1260元

26.在歸檔審計工作底稿時，下列有關歸檔期限的要求中，注冊會計師認為正確的是（??）。

A.在審計報告日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

B.在審計報告日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

C.在審計報告公布日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

D.在審計報告公布日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

27.注冊會計師與治理層溝通的時間，因溝通事項的重大程度和性質(zhì)及治理層擬采取的措施等業(yè)務環(huán)境的不同而不同，確定適當?shù)臏贤〞r間通常所遵循的原則中說法不正確的是（）。

A.對于計劃事項的溝通，通常隨著審計業(yè)務的進展同步進行

B.對于注冊會計師注意到的內(nèi)部控制缺陷，可以先向治理層口頭溝通，再做書面溝通

C.對于注冊會計師的獨立性問題及其防范措施，可以隨時與治理層進行溝通

D.當同時審計通用目的和特殊目的財務報表時，注冊會計師應協(xié)調(diào)溝通的時間

28.PPS抽樣方法可以有效實現(xiàn)下列審計目標的是（）。

A.應收賬款的存在B.應付賬款的完整性C.存貨的計價和分攤D.銷售交易的截止

29.下列各項中與咨詢相關的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.被咨詢者不可以是會計師事務所內(nèi)部的具有專門知識的人員

B.被咨詢者不可以是會計師事務所外部的具有專門知識的人員

C.被咨詢者應當具備非常精準的知識、資歷和經(jīng)驗

D.注冊會計師不能向內(nèi)部或外部的人員咨詢重大、復雜或新的會計或?qū)徲嬏幚?/p>

30.注冊會計師在制定總體審計策略時，對審計范圍的考慮事項不包括()。A.A.母公司和集團內(nèi)其他組成部分之間存在的控制關系的性質(zhì)，以確定如何編制合并財務報表

B.特定行業(yè)的報告要求，如某些行業(yè)的監(jiān)管部門要求提交的報告

C.評估的財務報表層次的重大錯報風險對指導、監(jiān)督及復核的影響

D.外幣業(yè)務的核算方法及外幣財務報表折算和合并方法

二、多選題(20題)31.以下對不同事務所或爽體是否構成網(wǎng)絡的情形中，可能被視為網(wǎng)絡的有（）。

A.如果一個實體與其他實體以聯(lián)合方式應邀提供專業(yè)服務，應被視為網(wǎng)絡

B.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作在各實體之間共享收益或分擔成本，應被視為網(wǎng)絡

C.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作在各實體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應被視為網(wǎng)絡

D.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享圃一經(jīng)營戰(zhàn)略，應被視為網(wǎng)絡

32.下列因素中，與所需的審計證據(jù)數(shù)量呈反向變動的有（）

A.可接受的檢查風險B.評估的重大錯報風險C.評估的內(nèi)部控制的有效性D.重要性水平

33.下列說法正確的有（）。

A.會計人員只能核算和監(jiān)督所在主體的經(jīng)濟業(yè)務，不能核算和監(jiān)督其他主體的經(jīng)濟業(yè)務

B.會計主體可以是企業(yè)中的一個特定部分，也可以是幾個企業(yè)組成的企業(yè)集團

C.會計主體一定是法律主體

D.會計主體假設界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍

34.注冊會計師在確定了被審計單位甲公司的應收賬款的函證對象后，如果甲公司不同意對某函證對象進行函證，以下方案中，注冊會計師應選取的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應當實施替代審計程序

B.如果甲公司的要求合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

35.

第

21

題

在首次接受委托的情況下，注冊會計師已經(jīng)獲取了本期期末存貨相關的審計證據(jù)，為了獲取本期期初存貨余額充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，還應該執(zhí)行的程序有（）。

A.查閱前任注冊會計師工作底稿B.復核上期存貨盤點記錄及文件C.檢查上期存貨交易記錄D.運用毛利百分比法進行分析

36.第

24

題

在銷售業(yè)務中，開具賬單編制并向顧客寄送事先連續(xù)編號的發(fā)票。這項功能所針對的主要問題是（）。

A.是否按已授權批準的銷售單所列支的數(shù)量開具賬單

B.是否按已授權批準的商品價目表所列價格開具賬單日

C.是否只對實際裝運的貨物才開具賬單

D.是否對所有裝運的貨物都開具賬單

37.下列關于外部專家的說法中，不正確的有（）

A.注冊會計師不可以利用外部專家的工作結(jié)果

B.外部專家不需要遵守保密條款

C.除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不能納入審計工作底稿

D.在利用外部專家的工作時，注冊會計師有必要與外部專家形成書面協(xié)議

38.會計師事務所制定質(zhì)量控制制度是為了合理保證會計師事務所的下列（）目標的實現(xiàn)A.會計師事務所及其人員遵守職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定

B.評價注冊會計師自身的執(zhí)行能力

C.保持獨立性、提高審計項目組專業(yè)勝任能力

D.會計師事務所和審計項目合伙人出具適合具體情況的審計報告

39.注冊會計師了解內(nèi)部控制后對控制的評價結(jié)論可能有（）。

A.所設計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行

B.控制本身的設計是合理的，但沒有得到執(zhí)行

C.控制本身的設計就是無效的

D.內(nèi)部控制運行有效

40.下列各項因素中，注冊會計師在確定審計工作底稿的要素和范圍時通?？紤]的是（）

A.審計程序的范圍B.已獲取的審計證據(jù)的重要程度C.識別出的例外事項的性質(zhì)D.審計方法

41.注冊會計師在計劃和實施審計工作時應當運用職業(yè)判斷。注冊會計師需要運用職業(yè)判斷的重要領域，下列說法中，正確的有（）。

A.確定重要性和評估審計風險

B.評價管理層在應用適用的財務報告編制基礎時作出的判斷

C.根據(jù)已獲取的審計證據(jù)得出結(jié)論，如評估管理層在編制財務報表時作出的估計的合理性

D.為滿足審計準則的要求和收集審計證據(jù)的需要，確定所需實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

42.為應對被審計單位在存貨項目中可能存在的舞弊，注冊會計師應實施一些針對性的應對措施，下列程序中恰當?shù)挠?)。

A.由于存放地點比較分散，因此進行存貨監(jiān)盤時，分別在不同日期進行監(jiān)盤

B.檢查被審計單位的存貨記錄，判斷需要在被審計單位盤點過程中(或結(jié)束后)特別重視的存貨項目或存貨存放地點

C.按照存貨的等級或類別、存放地點或其他標準分類，將存貨的當期數(shù)量與上期進行比較，或?qū)⒈P點數(shù)量與存貨記錄進行比較

D.在觀察存貨盤點過程中結(jié)合實施其他程序，并利用專家工作

43.A注冊會計師針對下列審計目標確定了抽樣總體，其中總體設計恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師擬將所有已發(fā)運的項目作為總體，以測試所有發(fā)運商品都已開具賬單的控制是否運行有效

B.注冊會計師擬將已支付現(xiàn)金的項目作為總體。以測試現(xiàn)金支付授權控制是否有效運行

C.注冊會計師擬將應付賬款清單作為總體，以測試應付賬款的低估

D.注冊會計師擬將應收賬款明細賬作為總體，以測試應收賬款的高估

44.

第

36

題

在確定與治理層溝通的時間時，A注冊會計師下列做法中正確的有（）。

45.下列交易事項、賬戶余額或披露的錯報金額即使低于重要性水平，注冊會計師仍然認為影響財務報表預期使用者的經(jīng)濟決策的有（）。

A.被審計單位管理層薪酬B.影響獲利趨勢C.違法行為D.被審計單位的銷售收入

46.

根據(jù)下列材料請回答21～23題：

A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在運用分析程序時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

21

題

下列關于分析程序的用法中，正確的有（）。

47.

第

24

題

在對累計折舊進行審計中，E注冊會計師結(jié)合戊公司的具體情況，做出以下調(diào)整建議，其中正確的有（）。

A.對于已全額計提減值準備的固定資產(chǎn)K設備，戊公司照常計提折舊，注冊會計師建議沖回

B.因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)J廠房，戊公司已停止計提折舊，注冊會計師建議補提折舊

C.因大修理而停止使用的固定資產(chǎn)T汽車，戊公司已停止計提折舊，注冊會計師建議補提折|日

D.戊公司對本年度開始未使用、不需用和暫時閑置的一批機器設備暫停折舊，注冊會計師建議按照原規(guī)定補提折舊

48.反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素有（）。

A.利潤B.負債C.所有者權益D.收入

49.以下關于注冊會計師執(zhí)行函證程序的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如被審計單位從事了較為復雜的交易，與之相關的重大錯報風險較高，注冊會計師在實施函證時，除了函證其往來金額，還可函證相關事項

B.如被詢證者是被審計單位的關聯(lián)方，則其回復的可靠性較低

C.被審計單位存在應付賬款低估的情況，注冊會計師應當選擇大金額的應付賬款進行函證

D.應收賬款函證可以為應收賬款計提壞賬準備提供證據(jù)

50.對于以前審計獲取的有關下列控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師在本期審計中通常不能直接利用的有（）。

A.信息技術一般控制B.自動化應用控制C.自上次測試后已發(fā)生變化的控制D.旨在減輕特別風險的控制

三、3.判斷題(10題)51.

對企業(yè)在建工程明細賬中列示的大修理工程余額，建議公司管理當局沖減予以調(diào)整。()

A.正確B.錯誤

52.

其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的出資的，檢查該外商投資企業(yè)有關的已審計會計報表和審計報告。()

A.正確B.錯誤

53.

助理人員應根據(jù)調(diào)整后的利潤總額80萬元計算2005年應繳納的所得稅80×33%＝26.4萬元，然后根據(jù)審計前的所得稅金額30萬元倒推出貸方調(diào)整額30－26.4＝3.6萬元。()

A.正確B.錯誤

54.如果專家工作結(jié)果導致注冊會計師出具帶說明段的審計報告,注冊會計師可以考慮在說明段提及專家的工作,包括專家的身份與參與程度及其應承擔的責任。()

A.正確B.錯誤

55.函證應付賬款，應選擇較大金額的債權人，以及那些在資產(chǎn)負債表日金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權人作為函證對象。()

A.正確B.錯誤

56.審計人員對內(nèi)控制度的檢查評價可以獲取到環(huán)境證據(jù)。()

A.正確B.錯誤

57.甲、乙注冊會計師已經(jīng)完成了D公司的審計業(yè)務，在出具審計報告后，閱讀其他信息時發(fā)現(xiàn)以下問題，請做出正確的專業(yè)判斷

甲、乙注冊會計師了解到D股份公司在2008年5月5日披露的配股說明書中所用的2007年度會計數(shù)據(jù)與其已審計的2007年度財務報表數(shù)據(jù)存在重大不一致，應視具體情況要求D股份有限公司修改配股說明書或已審計財務報表。()

A.正確B.錯誤

58.

對于兩家獨立法人企業(yè)分別以各自下屬的分公司的凈資產(chǎn)進行整體置換這一交易，是將各分公司看成一個整體直接采用非貨幣性交易準則，還是將各分公司的資產(chǎn)區(qū)分成貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)，根據(jù)貨幣性資產(chǎn)是否占整個交易的25%來判斷是采用非貨幣性交易還是貨幣性交易，助理人員B注冊會計師認為將這兩個分公司分別看成一個整體，根據(jù)《企業(yè)會計準則—非貨幣性交易》辦理比較合適。對換入的資產(chǎn)和負債，以換出資產(chǎn)和負債的賬面價值入賬。()

A.正確B.錯誤

59.

審計助理人員認為如果被審計單位永續(xù)盤存記錄的期末存貨與存貨盤點結(jié)果二者之間有重大差異，那么注冊會計師應當通過追加審計程序查明原因并檢查盤點記錄是否已作適當調(diào)整。()

A.正確B.錯誤

60.李明擔任P公司年度財務報表審計業(yè)務的項目負責人。在執(zhí)業(yè)過程中，遇到了以下與業(yè)務質(zhì)量控制相關的問題。請代李明做出正確的決策。

由于業(yè)務的需要，李明所屬會計師事務所的業(yè)務部門負責人甲及另外兩位主任會計師乙、丙均作為項目組成員參與該項審計業(yè)務。按規(guī)定，當遇到重大疑難問題時，李明應向業(yè)務部門負責人請示。為提高審計工作的效率，李明要求項目組成員將有關問題直接向甲匯報。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.A注冊會計師負責對甲公司2010年度財務報表進行審計。在針對應收賬款實施函證程序時，A注冊會計師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法（PPS抽樣）。相關事項如下：

（1）A注冊會計師對應收賬款各個明細賬戶進行了初步分析，預計錯報不存在或很小。A注冊會計師認為這種情況下PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小，但是PPS抽樣的樣本規(guī)模需要考慮被審計金額的預計變異性。

（2）A注冊會計師認為當發(fā)現(xiàn)錯報時，如果風險水平一定，PPS抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風險的影響，從而導致注冊會計師更可能拒絕一個可接受的總體賬面金額。

（3）假設樣本規(guī)模為200個，A注冊會計師采用系統(tǒng)選樣方法，選出200個抽樣單元，對應的明細賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯報時，A注冊會計師將樣本規(guī)模相應調(diào)整為190個。

要求：

（1）針對事項（1）至（3），逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

（2）指出PPS抽樣對實現(xiàn)測試應收賬款完整性認定這一目標是否適用，簡要說明理由。

62.ABC會計師事務所首次承接甲公司2011年度財務報表審計委托，A注冊會計師擔任審計項目合伙人。A注冊會計師了解到甲公司2010年以及以前年度是C會計師事務所的審計客戶。c會計師事務所對甲公司2010年度財務報表出具了否定意見的審計報告，審計事項涉及甲公司收入確認可能存在虛假信息。A注冊會計師同時了解到，國家證券監(jiān)管部門正在對甲公司連續(xù)幾年財務報表收入增長、股價增長等問題進行監(jiān)督檢查，但一直未公布最終檢查結(jié)果。A注冊會計師根據(jù)其了解的情況制定了以下具體審計計劃：

(1)A注冊會計師直接將甲公司的銷售與收款循環(huán)作為重點審計領域。

(2)A注冊會計師在進行存貨監(jiān)盤前，與甲公司管理層討論甲公司的存貨盤點計劃和審計項目組存貨監(jiān)盤計劃。

(3)A注冊會計師在對應收賬款函證前，向甲公司索取債務人聯(lián)系方式，以便盡早實施函證。

(4)A注冊會計師在進駐甲公司時，提請甲公司允許審計項目組接觸與編制財務報表相關的所有財務信息、非財務信息，以及允許審計項目組不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關人員。

(5)A注冊會計師提請甲公司就財務報表是否存在舞弊提供書面聲明，如果書面聲明中回答甲公司財務報表不存在舞弊，則減少對甲公司各業(yè)務流程了解的范圍，主要依賴控制測試，減少實質(zhì)性程序，以便提高審計質(zhì)量的同時降低審計成本。

要求：

請根據(jù)審計準則的相關規(guī)定，結(jié)合了解到的甲公司具體情況，對A注冊會計師的(1)至(5)項的具體審計計劃進行分析，判斷是否恰當，并簡要說明理由。

63.ABC會計師事務所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負責對上市公司甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2012年度財務報表進行審計。審計項目合伙人在了解甲公司及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)，甲公司在2012年度已登記入賬的銷售交易不真實的風險很高。

要求：

(1)針對甲公司登記人賬銷售交易不真實的可能性，A注冊會計師應當關注哪些情形?

(2)針對不同的情形，請?zhí)顚懸韵卤?。

(3)如果A注冊會計師認為甲公司存在內(nèi)部控制缺陷而導致銷售交易的舞弊，除了實施表1

的實質(zhì)牲審計程序外，還應當考慮如何獲取補充的審計證據(jù)?

表1序號不真實銷售的情形實質(zhì)性審計程序123

64.ABE會計師事務所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負責審計甲公司2012年度財務報表。在了解甲公司內(nèi)部控制后，審計項目組于2012年12月10日開始對甲公司內(nèi)部控制采用審計抽樣的方法對擬信賴的內(nèi)部控制進行測試，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)為測試2012度應收賬款信用審批控制運行是否有效，將2012年1月1日至12月10日期間的所有銷售單界定為測試總體。

(2)為測試2012年度采購訂單是否由總經(jīng)理簽字審批的控制是否有效運行，將采購訂單中缺乏總經(jīng)理簽字審批簽字或雖有簽字但不是總經(jīng)理簽字的全部界定為控制偏差。

(3)在使用隨機數(shù)表選取樣本項目時，由于所選中的1張銷售單已經(jīng)丟失，無法測試，直接用隨機數(shù)表另選1張銷售單代替。

(4)在對存貨驗收單是否進行驗收控制進行測試時，確定樣本規(guī)模為55，測試后發(fā)現(xiàn)0例偏差。在此情況下，推斷2012年度該項控制的總體偏差率上限為5%。(注：信賴過度風險為

10%時，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“0”對應的控制測試風險系數(shù)為2．3)。

(5)在上述第(4)項的基礎上，A注冊會計師確定的信賴過度風險為10%，可容忍偏差率為7%。由于存貨驗收控制的總體偏差率上限不超過可容忍偏差率，認定該項控制運行有效。

要求：

針對上述第(1)項至第(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

65.ABC會計師事務所承接了甲公司(集團公司)2013年度財務報表審計業(yè)務，并調(diào)派具有專業(yè)勝任能力的注冊會計師組建了集團項目組。DEF會計師事務所作為組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執(zhí)行審計。要求：(1)根據(jù)我國集團財務報表審計中的責任認定，該業(yè)務中ABC會計師事務所與DEF會計師事務所分別應當承擔什么責任?(2)集團項目組應當參與組成部分注冊會計師實施的風險評估程序以識別特別風險，參與的性質(zhì)、時間安排和范圍如何確定?(3)集團財務報表整體的重要性由誰確定?在審計過程的哪一階段確定?(4)如果集團項目組認為對重要組成部分財務信息執(zhí)行的工作、對集團層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團層面實施的分析程序還不能獲取形成集團審計意見所依據(jù)的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，集團項目組應當如果處理?

參考答案

1.C對賬簿記錄的短期借款進行函證不能發(fā)現(xiàn)未記錄的短期借款的錯報，還應當實施其他程序來驗證其數(shù)據(jù)的可靠性。選項A，屬于外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；選項B，屬于內(nèi)部控制良好產(chǎn)生的證據(jù)比內(nèi)部控制較差產(chǎn)生的證據(jù)可靠；選項D，屬于內(nèi)部證據(jù)，一般其可靠程度較低，所以需其他證據(jù)的佐證。

2.A信息技術審計的范圍與企業(yè)在業(yè)務流程及信息系統(tǒng)相關方面的復雜度成正比。

3.C選項C不恰當。如果管理層不認可并理解編制財務報表的責任，則注冊會計師不能承接審計委托。

4.B選項A錯誤，銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應由被審計單位根據(jù)不同的銀行賬戶及貨幣種類分別編制；

選項B正確，對被審計單位現(xiàn)金盤點實施的監(jiān)盤程序是用作控制測試還是實質(zhì)性程序，取決于注冊會計師對風險評估結(jié)果、審計方案和實施特定程序的判斷；

選項C錯誤，應關注長期未達賬項，查看是否存在挪用資金等事項；

選項D錯誤，注冊會計師應當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低。

綜上，本題應選B。

5.B解析：獨立審計準則是通過注冊會計師執(zhí)行審計程序體現(xiàn)出來的。

6.A選項A不恰當。甲公司財務報表的編制主要由甲公司管理層直接負責，財務總監(jiān)屬于管理層，因此，號財務總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則問題屬于無效的防范措施，注冊會計師應當與甲公司治理層討論職業(yè)道德基本原則問題。

7.B導致注冊會計師修改審計計劃的事項包括：(1)對重要性水平的調(diào)整；(2)對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改；(3)對進一步審計程序的修改。故選項B不恰當。

8.C選項C討論的是確定審計證據(jù)的可靠性時應當考慮的因素；選項A、B、D是注冊會計師在確定審計證據(jù)相關性時應考慮的因素。

9.D利害關系人堅持不對甲公司提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院可以將會計師事務所列為共同被告參加訴訟。

10.D選項A：技術合同只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù);選項B：財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付(收取)的保險費，不包括所保財產(chǎn)的金額;選項C：貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費。

11.A選項A的情形會因為過失而被追究賠償責任；選項B、C、D則屬于因為屬于要被追究連帶責任的情形。

12.D選項A：需要繳納契稅;選項B：承受承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權,并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅;選項C：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。

13.B本題考核“存貨”項目填列。該企業(yè)資產(chǎn)負債表“存貨”項目的期末余額=80+16+20=116(萬元)。

14.D選項D不恰當。會計師事務所可以采取防范措施以使對獨立性的不利影響降低到可接受的水平，沒必要因噎廢食。

15.D查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計師實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負責。后任注冊會計師不應在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。

16.B

17.B在實施細節(jié)測試時，分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模，提高審計效率，所以選項B錯誤。

18.D選項A正確，審計報告日不應早于管理層簽署已審計財務報表的日期（可以晚于，也可以在同一天）。選項B正確，管理層書面聲明的日期不能晚于審計報告日（可以早于，也可以在同一天）。選項D不正確，審計報告日不應早于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期（可以晚于，也可以在同一天）。

19.D財務報表整體的重要性水平是總體審計策略的內(nèi)容。

20.C在重大錯報風險較高的情況下，即使分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，也不能對營業(yè)成本過分信賴，還應當采用其他審計程序予以認定。

21.D選項D正確。根據(jù)認定的類別。選項A、B、c均僅與“各類交易和事項”相關，選項D既與“期末賬戶余額”和“列報和披露”相關。也與“各類交易和事項”相關。

22.B100×6%÷（1+6%）-40×6%=3.26萬

23.C結(jié)合教材圖6－3，如果注冊會計師以接近財務報表整體重要性75%確定實際執(zhí)行的重要性，則被審計單位可能是：(1)連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少；(2)項目總體風險較低(如處于低風險行業(yè)，市場壓力較小)。選項C的情形，注冊會計師需要選擇50%的經(jīng)驗百分比。

24.B推介自身和工作時，不應貶低其他會員

或與其工作進行比較。注冊會計師不應向客戶或其他第三方收取介紹費或傭金，也不應向客戶或其他第三方支付介紹費。

25.B經(jīng)濟落后地區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低,但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%，所以降低額最高為0.9×30%=0.27(元)，則適用的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=0.9-0.27=0.63(元);2012年1月已經(jīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1500×0.63=945(元)，應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×0.63=1260(元)，則該企業(yè)2012年應該補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=1260-945=315(元)。

26.A選項A正確。審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的六十天內(nèi)。

27.A選項A，對于計劃事項的溝通，通常在審計業(yè)務的早期進行。

28.APPS抽樣方法中，以貨幣單位為抽樣單元．高估使金額增加，金額越大被抽取的概率越高，對實現(xiàn)高估即存在認定有效；不適合測試低估即完整性認定；計價和分攤認定既要求測試低估又要求測試高估。PPS抽樣對于測試低估效果不佳；截止測試與金額無關。

29.C選項A、B表述不恰當，咨詢包括與會計師事務所內(nèi)部或外部具有專門知識的人員；

選項C表述恰當，會計師事務所可能規(guī)定，在遇到重大、復雜或新的會計或?qū)徲嬏幚韱栴}時，需要向內(nèi)部或外部的專業(yè)人士咨詢，那么被咨詢者具備精準的知識、資歷和經(jīng)驗是必要的；

選項D表述不恰當，項目組咨詢的目的就是為了解決某些項目組不能解決的問題或事項。

綜上，本題應選C。

30.C解析：選項C，屬于總體審計策略中的審計方向應該考慮的事項。

31.BCD選項A不恰當。因為如果一個實體與其他實體僅以聯(lián)合方式應邀提供專業(yè)服務，雖然構成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡。

32.AD選項A符合題意，選項B不符合題意，注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報風險評估的影響，評估的重大錯報風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多，而根據(jù)審計風險模型，可接受的檢查風險越低，說明評估的重大錯報風險越高，所需的審計證據(jù)越多；

選項C不符合題意，內(nèi)部控制有效性越差，可容忍錯報水平越高，所需要獲取的審計證據(jù)就越少；

選項D符合題意，重要性水平越高，需要的審計證據(jù)就越少。

綜上，本題應選AD。

33.ABD[答案]ABD

【解析】本題的考點為會計主體的內(nèi)容，會計主體與法律主體并不是對等的概念，法律主體可作為會計主體，但會計主體不一定是法律主體。

34.ABC如果認為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，注冊會計師應當視為審計范圍受到限制，并應保持職業(yè)懷疑態(tài)度，考慮相關問題。

35.ABCD

36.BCD開具賬單時，賬單上的商品數(shù)量應根據(jù)發(fā)貨憑證而非銷售單。

37.AB選項A不正確，注冊會計師既可以利用外部專家的工作結(jié)果也可以利用內(nèi)部專家的工作結(jié)果；

選項B不正確，適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家。法律法規(guī)可能對保密作出額外規(guī)定，被審計單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款；

選項C正確，除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分；

選項D正確，無論是對外部專家還是內(nèi)部專家，注冊會計師都有必要就這些事項與其達成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議。

綜上，本題應選AB。

38.AD選項A、D符合題意，會計師事務所制定質(zhì)量控制制度有兩個目標：其一是保證會計師事務所及其人員遵守職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定；其二是保證會計師事務所和項目合伙人出具適合具體情況的報告；

選項B、C，不是注冊會計師實施項目質(zhì)量控制復核的目的。

綜上，本題應選AD。

39.ABC

40.BCD審計工作底稿的格式、要素和范圍取決于諸多因素，例如：(1)被審計單位的規(guī)模和復雜程度；(2)擬實施審計程序的性質(zhì)；(3)識別出的重大錯報風險；(4)已獲取的審計證據(jù)的重要程度(選項B)；(5)識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍(選項C)；(6)當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎的必要性；(7)審計方法(選項D)和使用的工具。

41.ABCD注冊會計師需要在以下重要審計領域運用職業(yè)判斷，包括：(1)確定重要性和評估審計風險；(2)為滿足審計準則的要求和收集審計證據(jù)的需要，確定所需實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；(3)為實現(xiàn)審計準則規(guī)定的目標和注冊會計師的總體目標，評價是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作；(4)評價管理層在應用適用的財務報告編制基礎時作出的判斷；(5)根據(jù)已獲取的審計證據(jù)得出結(jié)論，如評估管理層在編制財務報表時作出的估計的合理性。

42.BCDBCD【解析】對于存放地點比較分散的存貨，比較好的針對性措施是在同一天對所有存放地點實施存貨監(jiān)盤，而不是在不同的日期進行監(jiān)盤，因此選項A不正確。

43.ABD選項C的總體設計不恰當。注冊會計師如果測試應付賬款的低估，則應將后來支付的證明、未付款的發(fā)票、供貨商的對賬單、沒有銷售發(fā)票對應的收貨報告，或能提供低估應付賬款的審計證據(jù)的其他總體等作為總體；如果將應付賬款清單作為總體則是為了測試應付賬款的高估。

44.ABD本題考查的是注冊會計師與治理層溝通時間是否恰當。對于選項C陳述的情形屬于注冊會計師與治理層溝通的重大事項，注冊會計師應盡快與管理層或治理層溝通。

45.ABC在某些情況下，金額相對較少的錯報可能會對財務報表產(chǎn)生重大影響。包括下列因素：(1)對財務報表使用者需求的感知；(2)獲利能力趨勢；(3)因沒有遵守貸款契約、合同約定、法規(guī)條款和法定的或常規(guī)的報告要求而產(chǎn)生錯報的影響；(4)計算管理層報酬(金等)的依據(jù)；(5)由于錯誤或舞弊而使一些賬戶項目對損失的敏感性；(6)重大或有負債；(7)通過一個賬戶處理大量的、復雜的和相同性質(zhì)的個別交易；(8)關聯(lián)方交易；(9)可能的違法行為、違約和利益沖突；(10)財務報表項目的重要性、性質(zhì)、復雜性和組成；(11)可能包含了高度主觀性的估計、分配或不確定性；(12)管理層的偏見。管理層是否有動機將收益最大化或者最小化；(13)管理層一直不愿意糾正已報告的與財務報告相關的內(nèi)部控制的缺陷；(14)與賬戶相關聯(lián)的核算與報告的復雜性；(15)自前一個會計期間以來賬戶特征發(fā)生的改變(例如：新的復雜性、主觀性或交易的種類)；(16)個別極其重大但不同的錯報抵消產(chǎn)生的影響。

46.ABD本題考查的是對分析程序運用情形的理解。注冊會計師實施分析程序的情形或目的有三種：(1)用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境；(2)用作實質(zhì)性程序；(3)在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務報表進行總體復核。由于分析程序是通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系以評價財務信息，因此選項C不正確。

47.ACD因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)，應該停止計提折舊，所以戊公司的處理是正確的，選項B中注冊會計師并不需要提請調(diào)整。

48.AD

49.AB選項A恰當，如果認為某項風險屬于特別風險，注冊會計師需要考慮是否通過函證特定事項以降低檢查風險；

選項B恰當，預期被詢證者的客觀性是函證的決策的考慮因素，如果被詢證者是被審計單位的關聯(lián)方，則其回復的可靠性會降低；

選項C不恰當，如果存在應付賬款的低估情況，選擇記錄金額較小但發(fā)生額較大的單位進行函證通常更有效；

選項D不恰當，函證應收賬款可能為存在、權利和義務認定提供相關可靠的審計證據(jù)，但不能為計價與分攤認定提供證據(jù)。

綜上，本題應選AB。

50.CD注冊會計師對于以前期間已測試的內(nèi)部控制運行有效性，本期審計測試能否利用上期測試的結(jié)果，則應當考慮三個方面因素：(1)自上次測試以來該控制是否變化(選項C)；(2)該控制是否旨在減輕特別風險的控制(選項D)；(3)自上次控制測試以來時間間隔。

51.A解析：因為對于工程發(fā)生的大修理支出計入到當期損益，不能資本化。

52.A

53.B解析：由于納稅調(diào)整與會計調(diào)整不一定相等，審計前的所得稅金額未必是利潤總額的33%，審計后的所得稅也未必是利潤總額的33%，審計人員不應根據(jù)審計后的利潤總額乘以33%作為所得稅的審定金額。

54.B

55.A

56.A

57.A解析：本題主要考察其他信息與已審財務報表產(chǎn)生重大不一致的處理。如果其他信息與已審財務報表產(chǎn)生重大不一致，則不是其他信息存在錯誤，就是財務報表存在錯誤，注冊會計師應當追查原因及其問題所在，如果其他信息存在錯誤，應當建議被審計單位修改其它信息，如果財務報表存在錯誤，應當建議被審計單位修改財務報表。

58.A解析：按照《中國注冊會計師協(xié)會專家技術援助小組信息公告第7號》的答復，將這兩個分公司分別看成一個整體，根據(jù)《企業(yè)會計準則—非貨幣性交易》辦理比較合理。對換入的資產(chǎn)和負債，應以換出資產(chǎn)和負債的賬面價值入賬。通常來講，換入的資產(chǎn)和負債屬于貨幣性項目的，以其原賬面價值入賬(如果不考慮壞賬準備的話)；換入的為長期待攤費用的，以零價值入賬；換入的為預付或預收賬款的，以其原賬面價值入賬。在此基礎上，在將換出凈資產(chǎn)的賬面價值剩余部分，以相對公允價值為基礎，分攤到換入的存貨、短期投資以及長期資產(chǎn)，并由此確定其入賬價值。

59.B解析：應檢查期末存貨記錄是否已作相應調(diào)整。

60.B解析：如會計師事務所高級管理人員參與某項審計業(yè)務，項目負責人應當明確界定并讓項目組成員了解各高級管理人員在該項業(yè)務中的職責分工。61.（1）事項（1）至（3）的分析：

①事項（1）錯誤。PPS抽樣的樣本規(guī)模無須考慮被審計金額的預計變異性，即PPS抽樣在確定所需的樣本規(guī)模時不需要直接考慮貨幣金額的標準差。

②事項（2）正確。

③事項（3）錯誤。在PPS抽樣中，允許某一個實物單元在樣本中出現(xiàn)多次，項目盡管只審計一次，但是在統(tǒng)計上仍視為2個樣本項目，故樣本中項目總數(shù)仍然是200個。同時，在PPS抽樣中，抽樣單元是貨幣單元，不是實物單元，調(diào)整原定樣本規(guī)模，將會導致無法正確量化抽樣結(jié)果。

（2）PPS抽樣方法對于測試應收賬款完整性認定的目標并不適合。在PPS抽樣法下對于低估的小余額的樣本被選中的幾率比較低，對于賬面余額為0的總體項目存在沒有被選中的機會，所以對于應收賬款的完整性認定的目標并不適合。

62.(1)恰當。由于C會計師事務所已對甲公司2010年財務報表出具了否定意見審計報告，行業(yè)監(jiān)管部門也正在對其財務業(yè)績以及股價操縱等方面是否涉嫌違規(guī)行為進行監(jiān)督檢查，說明甲公司2011年營業(yè)收入及利潤存在較高重大錯報風險，包括可能存在舞弊的特別風險。

(2)不恰當。A注冊會計師應當與甲公司存貨盤點計劃進行討論，但不適合與甲公司討論存貨監(jiān)盤計劃，因為注冊會計師應當增強審計程序的不可預見性。

(3)恰當。A注冊會計師應當盡早實施函證，因為實施函證時間太晚影響審計項目組對應收賬款詢證函回函結(jié)果的分析。

(4)恰當。甲公司允許審計項目組接觸與編制財務報表相關信息以及接觸必要的相關人員是注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提。

(5)不恰當。書面聲明的內(nèi)容雖然包括是否存在舞弊，但管理層書面聲明本身不能直接證明相關問題，注冊會計師還應當獲取其他審計證據(jù)進行佐證；同時，注冊會計師不能假定管理層書面聲明的真實性，應當實施必要的風險評估程序，了解各業(yè)務流程，包括了解內(nèi)部控制，識別、評估與應對相關風險。

63.(1)A注冊會計師應當關注甲公司以下三類不真實的銷售交易錯誤的可能性：

①未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬；

②銷售交易的重復入賬；

③向虛構的客戶發(fā)貨，并作為銷售交易登記入賬。

(2)

表1

序號不真實銷售的情形實質(zhì)性審計程序1未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記人賬從主營業(yè)務收入明細賬中抽取若干筆分錄，追查

有無發(fā)運憑證及其他佐證，借以查明有無事實上

沒有發(fā)貨卻已登記人賬的銷售交易2銷售交易的重復入賬檢查企業(yè)的銷售交易記錄清單以確定是否存在重號、缺號3向虛構的客戶發(fā)貨，并作為銷售交易登記入賬檢查主營業(yè)務收入明細賬中與銷售分錄相應的銷

貨單，以確定銷售是否履行賒銷審批手續(xù)和發(fā)貨

審批手續(xù)(3)A注冊會計師應當追查應收賬款明細賬中貸方發(fā)生額的記錄。如果應收賬款最終得以收回貨款或者由于合理的原因收到退貨，則記錄入賬的銷售交易一開始通常是真實的；如果貸方發(fā)生額是注銷壞賬，或者直到審計時所欠貨款仍未收回而又沒有合理的原因，就必須詳細追查相應的發(fā)運憑證和客戶訂購單等，因為這些跡象都說明可能存在虛構的銷售交易。

64.(1)不正確。測試總體應當包括全年應收賬款賒銷的銷售單。

(2)正確。

(3)不正確。應當查明丟失原因，除非有足夠證據(jù)證明該銷售單已經(jīng)恰當執(zhí)行控制，否則應當視為控制偏差。

(4)不正確?？傮w偏差率上限為(2．3÷55)=4．2%。

(5)正確。

65.(1)ABC會計師事務所對整個集團財務報表審計工作及審計意見負全部責任；DEF會計師事務所基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責。(2)集團項目組參與的性質(zhì)、時間安排和范圍受其對組成部分注冊會計師所了解情況的影響，但至少應當包括：①與組成部分注冊會計師或組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務活動；②與組成部分注冊會計師討論由于舞弊或錯誤導致組成部分財務信息發(fā)生重大錯報的可能性；③復核組成部分注冊會計師對識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險形成的審計工作底稿。(3)集團財務報表整體的重要性由集團項目組在制定集團總體審計策略時確定。(4)集團項目組應當選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財務信息親自執(zhí)行或由代表集團項目組的組成部分注冊會計師執(zhí)行下列一項或多項工作：①使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計；②對一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露實施審計；③使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審閱；④實施特定程序。2021-2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)通遼市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.注冊會計師在對被審計公司的短期借款實施相關審計程序后，需對所取得的審計證據(jù)進行評價。以下有關短期借款審計證據(jù)可靠性的論述中，錯誤的是（）。

A.從第三方獲取的有關短期借款的證據(jù)比直接從被審計公司獲得的相關證據(jù)更可靠

B.短期借款的控制風險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比控制風險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠

C.在對賬簿記錄的短期借款進行函證后未發(fā)現(xiàn)錯報，則可認為被審計公司的短期借款數(shù)據(jù)可靠

D.被審計公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠

2.在信息技術環(huán)境下，信息技術的審計范圍的主要決定因素是（）。

A.業(yè)務流程及系統(tǒng)的復雜程度B.注冊會計師信息技術的專業(yè)程度C.審計業(yè)務約定書中的約定D.內(nèi)部控制的優(yōu)劣

3.按照審計準則的要求，注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是就某些事項與管理層的責任達成一致意見。以下不屬于這些事項的是（）。

A.管理層按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表并使其實現(xiàn)公允反映，如果財務報表存在舞弊不能由注冊會計師替代管理層責任

B.管理層對與財務報表相關內(nèi)部控制的設計、運行與維護承擔完全責任

C.如果管理層不認可并理解編制財務報表的責任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見

D.注冊會計師能夠接觸與編制財務報表相關的所有信息，能夠合理預期獲取審計所需要的信息

4.以下有關銀行存款審計的說法中，正確的是（）

A.如果在同一銀行存有不同幣種的存款，應當按匯率折合后編制在同一張調(diào)節(jié)表中

B.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金可用作控制測試或是實質(zhì)性程序

C.銀行存款的未達賬項不存在舞弊

D.任何情況下注冊會計師都應當對銀行存款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序

5.獨立審計準則通過注冊會計師發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖妬眢w現(xiàn)。()

A.正確B.錯誤

6.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，如果ABE會計師事務所已經(jīng)承接了甲上市公司2012年財務報表審計業(yè)務，則應當從業(yè)務層面采取必要的防范措施來確保消除或降低對獨立性的不利影響。以下防范措施中可能無效的是（）。

A.與甲公司財務總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則

B.向甲公司獨立董事咨詢

C.向甲公司治理層披露審計服務性質(zhì)

D.由審計項目組以外的更有經(jīng)驗的注冊會計師復核已執(zhí)行的審計工作

7.關于導致不斷修改或調(diào)整審計計劃的因素，以下說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對重要性水平的調(diào)整

B.對預期審計收費水平估計過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改

D.對進一步審計程序的修改

8.注冊會計師在確定審計證據(jù)相關性時，無需考慮的是（）。

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關

B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

D.只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)

9.ABC會計師事務所的注冊會計師A負責對甲公司2012年度財務報表進行審計，ABC會計師事務所于2013年3月5日簽發(fā)了已經(jīng)審計財務報表的審計報告。2013年5月5日，甲公司因為2012年財務報表舞弊丑聞曝光，ABC會計師事務所涉嫌與甲公司合伙造假被告上法庭。在甲公司和ABC會計師事務所合伙舞弊造假訴訟案中，以下對訴訟當事人列置的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲公司是第一被告

B.ABC會計師事務所是第二被告

C.利害關系人拒不起訴甲公司而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院應當通知甲公司作為共同被告參加訴訟

D.利害關系人堅持不對甲公司提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院不得受理此案

10.下列關于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。

A.技術合同的計稅依據(jù)包括研究開發(fā)經(jīng)費

B.財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)包括所保財產(chǎn)的金額

C.貨物運輸合同的計稅依據(jù)包括貨物裝缷費和保險費

D.記載資金賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”和“資本公積”的合計金額

11.

第

7

題

會計師事務所在審計業(yè)務活動中因過失出具不實報告，并給利害關系人造成損失的，人民法院應當根據(jù)其過失大小確定其賠償責任。下列屬于因為過失而被追究賠償責任的是（）。

12.下列關于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是（）。

A.某居民投資購買了一宗用于建造幼兒園的土地，可以免征契稅

B.某退休林場工人到某山區(qū)購買了一片荒丘用于開荒造林，應減半繳納契稅

C.某縣城國有企業(yè)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，應按1%優(yōu)惠稅率繳納契稅

D.某居民購買一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1%稅率繳納契稅

13.某企業(yè)采用實際成本法核算存貨。年末結(jié)賬后，該企業(yè)“周轉(zhuǎn)材料”科目借方余額為80萬元，“制造費用”科目借方余額為16萬元，“在途物資”科目借方余額為20萬元。假設不考慮其他因素。該企業(yè)年末資產(chǎn)負債表“存貨”項目的期末余額為()萬元。

A.100B.116C.96D.80

14.如果ABC會計師事務所長期委派某位高級職員承擔甲公司的審計業(yè)務，則下列采取的維護獨立性的防范措施中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.輪換審計項目組的高級職員

B.請審計項目組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作

C.進行獨立的項目質(zhì)量控制復核

D.會計師事務所立即撤出該項審計業(yè)務

15.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。以下對于使用前任注冊會計師底稿獲取的信息的責任的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊會計師應當在審計報告中表明其審計意見全部依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

B.后任注冊會計師應當在審計報告中表明其審計意見部分依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

C.后任注冊會計師應當在審計報告中提及前任注冊會計師以及已經(jīng)使用前任注冊會計師的審計工作底稿信息

D.后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負責

16.不屬于反映企業(yè)財務狀況的會計要素是（）。

A.資產(chǎn)B.收入C.所有者權益D.負債

17.下列有關細節(jié)測試樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）。

A.總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小

B.當總體被適當分層時，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常等于在對總體不分層的情況下確定的樣本規(guī)模

C.當誤受風險一定時，可容忍錯報越低，所需的樣本規(guī)模越大

D.對于大規(guī)?？傮w，總體的實際規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響

18.下列有關審計報告日的說法中，錯誤的是（）。

A.審計報告日可以晚于管理層簽署已審計財務報表的日期

B.審計報告日不應早于管理層書面聲明的日期

C.在特殊情況下，注冊會計師可以出具雙重日期的審計報告

D.審計報告日應當是注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期

19.下列各項中，不屬于注冊會計師制定的具體審計計劃內(nèi)容的是()。

A.存貨監(jiān)盤安排B.風險評估程序C.控制測試的范圍D.財務報表整體的重要性水平

20.

第

6

題

注冊會計師通過執(zhí)行分析程序，提出下列審計策略，其中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.由于存貨在資產(chǎn)中非常重要，盡管分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，仍應將其作為審計重點

B.其他應付款在財務報表中所占比重非常小，但在2008年較2007年增長了一倍，仍應將其作為審計重點

C.考慮到丙公司營業(yè)成本賬戶的發(fā)生認定存在較高的錯報風險，注冊會計師對其實施了較全面的分析程序后未見異常，即認為該認定是恰當?shù)?/p>

D.注冊會計師在審計計劃階段可運用分析程序，為重要性水平的確定提供基礎

21.下列各項中，既與各類交易和事項相關，也與期末賬戶余額相關的認定是（）。

A.準確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

22.

第

7

題

2005年3月某自來水公司銷售自來水，取得零售銷售額100萬元，當月向獨立的水廠購進自來水取得專用發(fā)票，注明價款40萬元，則當期應納增值稅是（）萬元。

A.0.8B.3.26C.7.8D.10.2

23.注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性水平時。如果注冊會計師選擇75%的經(jīng)驗百分比，則被審計單位以下的情形中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少B.處于低風險行業(yè)C.首次承接的審計項目D.市場壓力較小

24.在承接業(yè)務的過程，下列可能不會對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的是（）。

A.在推介自身和工作時，將自己的工作與其他會員的工作進行比較

B.由于對提供的服務比較熟悉，報價低于同行的水平

C.根據(jù)事務所的規(guī)定，向介紹本業(yè)務的個人支付20%的業(yè)務中介費用

D.在審計過程中，客戶委托注冊會計師開展信息服務，由于專業(yè)有限，注冊會計師將該業(yè)務介紹給一軟件公司，并向軟件公司收取了少量的業(yè)務提成費用

25.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟落后地區(qū)，2011年12月取得一宗土地的使用權(未取得土地使用證書)，2012年1月已按1500平方米申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標準。則該企業(yè)2012年應該補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A.0元B.315元C.945元D.1260元

26.在歸檔審計工作底稿時，下列有關歸檔期限的要求中，注冊會計師認為正確的是（??）。

A.在審計報告日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

B.在審計報告日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

C.在審計報告公布日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

D.在審計報告公布日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

27.注冊會計師與治理層溝通的時間，因溝通事項的重大程度和性質(zhì)及治理層擬采取的措施等業(yè)務環(huán)境的不同而不同，確定適當?shù)臏贤〞r間通常所遵循的原則中說法不正確的是（）。

A.對于計劃事項的溝通，通常隨著審計業(yè)務的進展同步進行

B.對于注冊會計師注意到的內(nèi)部控制缺陷，可以先向治理層口頭溝通，再做書面溝通

C.對于注冊會計師的獨立性問題及其防范措施，可以隨時與治理層進行溝通

D.當同時審計通用目的和特殊目的財務報表時，注冊會計師應協(xié)調(diào)溝通的時間

28.PPS抽樣方法可以有效實現(xiàn)下列審計目標的是（）。

A.應收賬款的存在B.應付賬款的完整性C.存貨的計價和分攤D.銷售交易的截止

29.下列各項中與咨詢相關的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.被咨詢者不可以是會計師事務所內(nèi)部的具有專門知識的人員

B.被咨詢者不可以是會計師事務所外部的具有專門知識的人員

C.被咨詢者應當具備非常精準的知識、資歷和經(jīng)驗

D.注冊會計師不能向內(nèi)部或外部的人員咨詢重大、復雜或新的會計或?qū)徲嬏幚?/p>

30.注冊會計師在制定總體審計策略時，對審計范圍的考慮事項不包括()。A.A.母公司和集團內(nèi)其他組成部分之間存在的控制關系的性質(zhì)，以確定如何編制合并財務報表

B.特定行業(yè)的報告要求，如某些行業(yè)的監(jiān)管部門要求提交的報告

C.評估的財務報表層次的重大錯報風險對指導、監(jiān)督及復核的影響

D.外幣業(yè)務的核算方法及外幣財務報表折算和合并方法

二、多選題(20題)31.以下對不同事務所或爽體是否構成網(wǎng)絡的情形中，可能被視為網(wǎng)絡的有（）。

A.如果一個實體與其他實體以聯(lián)合方式應邀提供專業(yè)服務，應被視為網(wǎng)絡

B.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作在各實體之間共享收益或分擔成本，應被視為網(wǎng)絡

C.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作在各實體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應被視為網(wǎng)絡

D.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享圃一經(jīng)營戰(zhàn)略，應被視為網(wǎng)絡

32.下列因素中，與所需的審計證據(jù)數(shù)量呈反向變動的有（）

A.可接受的檢查風險B.評估的重大錯報風險C.評估的內(nèi)部控制的有效性D.重要性水平

33.下列說法正確的有（）。

A.會計人員只能核算和監(jiān)督所在主體的經(jīng)濟業(yè)務，不能核算和監(jiān)督其他主體的經(jīng)濟業(yè)務

B.會計主體可以是企業(yè)中的一個特定部分，也可以是幾個企業(yè)組成的企業(yè)集團

C.會計主體一定是法律主體

D.會計主體假設界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍

34.注冊會計師在確定了被審計單位甲公司的應收賬款的函證對象后，如果甲公司不同意對某函證對象進行函證，以下方案中，注冊會計師應選取的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應當實施替代審計程序

B.如果甲公司的要求合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

35.

第

21

題

在首次接受委托的情況下，注冊會計師已經(jīng)獲取了本期期末存貨相關的審計證據(jù)，為了獲取本期期初存貨余額充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，還應該執(zhí)行的程序有（）。

A.查閱前任注冊會計師工作底稿B.復核上期存貨盤點記錄及文件C.檢查上期存貨交易記錄D.運用毛利百分比法進行分析

36.第

24

題

在銷售業(yè)務中，開具賬單編制并向顧客寄送事先連續(xù)編號的發(fā)票。這項功能所針對的主要問題是（）。

A.是否按已授權批準的銷售單所列支的數(shù)量開具賬單

B.是否按已授權批準的商品價目表所列價格開具賬單日

C.是否只對實際裝運的貨物才開具賬單

D.是否對所有裝運的貨物都開具賬單

37.下列關于外部專家的說法中，不正確的有（）

A.注冊會計師不可以利用外部專家的工作結(jié)果

B.外部專家不需要遵守保密條款

C.除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不能納入審計工作底稿

D.在利用外部專家的工作時，注冊會計師有必要與外部專家形成書面協(xié)議

38.會計師事務所制定質(zhì)量控制制度是為了合理保證會計師事務所的下列（）目標的實現(xiàn)A.會計師事務所及其人員遵守職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定

B.評價注冊會計師自身的執(zhí)行能力

C.保持獨立性、提高審計項目組專業(yè)勝任能力

D.會計師事務所和審計項目合伙人出具適合具體情況的審計報告

39.注冊會計師了解內(nèi)部控制后對控制的評價結(jié)論可能有（）。

A.所設計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行

B.控制本身的設計是合理的，但沒有得到執(zhí)行

C.控制本身的設計就是無效的

D.內(nèi)部控制運行有效

40.下列各項因素中，注冊會計師在確定審計工作底稿的要素和范圍時通?？紤]的是（）

A.審計程序的范圍B.已獲取的審計證據(jù)的重要程度C.識別出的例外事項的性質(zhì)D.審計方法

41.注冊會計師在計劃和實施審計工作時應當運用職業(yè)判斷。注冊會計師需要運用職業(yè)判斷的重要領域，下列說法中，正確的有（）。

A.確定重要性和評估審計風險

B.評價管理層在應用適用的財務報告編制基礎時作出的判斷

C.根據(jù)已獲取的審計證據(jù)得出結(jié)論，如評估管理層在編制財務報表時作出的估計的合理性

D.為滿足審計準則的要求和收集審計證據(jù)的需要，確定所需實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

42.為應對被審計單位在存貨項目中可能存在的舞弊，注冊會計師應實施一些針對性的應對措施，下列程序中恰當?shù)挠?)。

A.由于存放地點比較分散，因此進行存貨監(jiān)盤時，分別在不同日期進行監(jiān)盤

B.檢查被審計單位的存貨記錄，判斷需要在被審計單位盤點過程中(或結(jié)束后)特別重視的存貨項目或存貨存放地點

C.按照存貨的等級或類別、存放地點或其他標準分類，將存貨的當期數(shù)量與上期進行比較，或?qū)⒈P點數(shù)量與存貨記錄進行比較

D.在觀察存貨盤點過程中結(jié)合實施其他程序，并利用專家工作

43.A注冊會計師針對下列審計目標確定了抽樣總體，其中總體設計恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師擬將所有已發(fā)運的項目作為總體，以測試所有發(fā)運商品都已開具賬單的控制是否運行有效

B.注冊會計師擬將已支付現(xiàn)金的項目作為總體。以測試現(xiàn)金支付授權控制是否有效運行

C.注冊會計師擬將應付賬款清單作為總體，以測試應付賬款的低估

D.注冊會計師擬將應收賬款明細賬作為總體，以測試應收賬款的高估

44.

第

36

題

在確定與治理層溝通的時間時，A注冊會計師下列做法中正確的有（）。

45.下列交易事項、賬戶余額或披露的錯報金額即使低于重要性水平，注冊會計師仍然認為影響財務報表預期使用者的經(jīng)濟決策的有（）。

A.被審計單位管理層薪酬B.影響獲利趨勢C.違法行為D.被審計單位的銷售收入

46.

根據(jù)下列材料請回答21～23題：

A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在運用分析程序時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

21

題

下列關于分析程序的用法中，正確的有（）。

47.

第

24

題

在對累計折舊進行審計中，E注冊會計師結(jié)合戊公司的具體情況，做出以下調(diào)整建議，其中正確的有（）。

A.對于已全額計提減值準備的固定資產(chǎn)K設備，戊公司照常計提折舊，注冊會計師建議沖回

B.因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)J廠房，戊公司已停止計提折舊，注冊會計師建議補提折舊

C.因大修理而停止使用的固定資產(chǎn)T汽車，戊公司已停止計提折舊，注冊會計師建議補提折|日

D.戊公司對本年度開始未使用、不需用和暫時閑置的一批機器設備暫停折舊，注冊會計師建議按照原規(guī)定補提折舊

48.反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素有（）。

A.利潤B.負債C.所有者權益D.收入

49.以下關于注冊會計師執(zhí)行函證程序的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如被審計單位從事了較為復雜的交易，與之相關的重大錯報風險較高，注冊會計師在實施函證時，除了函證其往來金額，還可函證相關事項

B.如被詢證者是被審計單位的關聯(lián)方，則其回復的可靠性較低

C.被審計單位存在應付賬款低估的情況，注冊會計師應當選擇大金額的應付賬款進行函證

D.應收賬款函證可以為應收賬款計提壞賬準備提供證據(jù)

50.對于以前審計獲取的有關下列控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師在本期審計中通常不能直接利用的有（）。

A.信息技術一般控制B.自動化應用控制C.自上次測試后已發(fā)生變化的控制D.旨在減輕特別風險的控制

三、3.判斷題(10題)51.

對企業(yè)在建工程明細賬中列示的大修理工程余額，建議公司管理當局沖減予以調(diào)整。()

A.正確B.錯誤

52.

其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的出資的，檢查該外商投資企業(yè)有關的已審計