第十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告習(xí)題答案

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第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

習(xí)題一

應(yīng)收賬款=5000+20000+13000=38000應(yīng)付賬款=5000+12000+15000=32000預(yù)付賬款=45000+7000=52000預(yù)收賬款=38000+10000=48000習(xí)題二

1、2023年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝40000000＋12000000×9/12－3000000×3/12＝48250000（股）

基本每股收益＝45000000÷48250000＝0.9326（元）2、分子調(diào)整數(shù)：8000000×4％×（1－25％）＝240000（元）

可轉(zhuǎn)換債券可轉(zhuǎn)換為普通股的股數(shù)8000000÷100×90＝7200000（股）分母調(diào)整數(shù)：為7200000股

稀釋每股收益＝（45000000＋240000）÷（48250000＋7200000）＝0.8159（元）習(xí)題三

（1）購(gòu)入甲商品取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300000元，增值稅51000元，以存款支付200000元，其余部分暫欠。商品尚未驗(yàn)收入庫(kù)。

借：在途物資——甲商品300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51000貸：銀行存款200000應(yīng)付賬款151000

（2）銷售乙商品收入400000元，增值稅68000元，款項(xiàng)已收存銀行，該批商品進(jìn)價(jià)成本300000元。

借：銀行存款468000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——乙商品400000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68000

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——乙商品300000貸：庫(kù)存商品——乙商品300000

（3）以銀行存款購(gòu)進(jìn)管理用設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票價(jià)稅款注明價(jià)款150000元，增值稅25500

1

元，另以存款支付運(yùn)雜費(fèi)4300元，設(shè)備已驗(yàn)收并投入使用。

借：固定資產(chǎn)179800貸：銀行存款179800

（4）將綜合樓出租給外單位經(jīng)營(yíng)，租金收入30000元，款項(xiàng)存入銀行。

借：銀行存款30000

貸：其他業(yè)務(wù)收入25641.03應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4358.97

（5）銷售丙商品收入500000元，增值稅85000元，有285000元已收存銀行，另300000元收到購(gòu)貨方簽發(fā)的商業(yè)匯票，約定付款期三個(gè)月。該批商品成本400000元。

借：銀行存款285000

應(yīng)收票據(jù)300000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——丙商品500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——丙商品400000貸：庫(kù)存商品——丙商品400000

（6）收到被投資單位分派現(xiàn)金股利8000元，存入銀行，并按成本法確認(rèn)當(dāng)期投資收益。

借：銀行存款8000貸：投資收益8000

（7）銷售丁商品價(jià)稅合計(jì)702000元，有400000元已收入銀行，其余部分尚未收回。該批商品成本480000元。

借：銀行存款400000應(yīng)收賬款302000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——丁商品600000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102000

2

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——丁商品480000貸：庫(kù)存商品——丁商品480000

（8）購(gòu)進(jìn)商品成本價(jià)500000元，增值稅85000元，商品驗(yàn)收入庫(kù)，以銀行存款支付款項(xiàng)400000元，其余部分暫欠。

借：在途物資500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85000貸：銀行存款400000應(yīng)付賬款185000

借：庫(kù)存商品500000貸：在途物資500000

（9）從銀行提取現(xiàn)金63000元備發(fā)工資。

借：庫(kù)存現(xiàn)金63000貸：銀行存款63000

（10）以現(xiàn)金發(fā)放工資，其中行政管理人員工資23000元，銷售人員工資40000元，同時(shí)分派工資。

借：應(yīng)付職工薪酬——工資63000貸：庫(kù)存現(xiàn)金63000

借：管理費(fèi)用23000銷售費(fèi)用40000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資63000

（11）收到客戶支付的上期所欠貨款350000元存入銀行。

借：銀行存款350000貸：應(yīng)收賬款350000

（12）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊80000元，其中出租用綜合樓計(jì)提折舊16000元。

3

借：管理費(fèi)用64000其他業(yè)務(wù)成本16000貸：累計(jì)折舊80000

（13）以銀行存款支付商品廣告費(fèi)50000元。

借：銷售費(fèi)用50000貸：銀行存款50000

（15）銷售甲商品收入450000元，增值稅76500元，款項(xiàng)尚未收回。該批商品成本380000元。

借：應(yīng)收賬款526500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——甲商品450000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）76500

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——甲商品380000貸：庫(kù)存商品——甲商品380000

（16）收回已到期的款項(xiàng)380000元存入銀行。

借：銀行存款380000貸：應(yīng)收賬款380000

（17）收到客戶訂購(gòu)商品款200000元。

借：銀行存款200000貸：預(yù)收賬款200000

（18）預(yù)提本月短期借款利息1500元。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1500貸：應(yīng)付利息1500

（19）購(gòu)進(jìn)商品一批，價(jià)款650000元，增值稅110500元?？铐?xiàng)均以存款支付。

4

借：在途物資650000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）110500貸：銀行存款760500

借：庫(kù)存商品650000貸：在途物資650000

（20）以存款支付本月的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)12000元。

借：管理費(fèi)用12000貸：銀行存款12000

（21）以銀行存款200000元，歸還短期借款。同時(shí)支付利息4500元。（利息原已預(yù)提3000元。）

借：應(yīng)付利息3000財(cái)務(wù)費(fèi)用1500短期借款200000貸：銀行存款204500

（22）以銀行存款100000元交納應(yīng)交的增值稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）100000貸：銀行存款100000

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10641.03貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10641.03

（23）以銀行存款300000元?dú)w還長(zhǎng)期借款本金。

借：長(zhǎng)期借款300000貸：銀行存款300000

（24）計(jì)算本期利潤(rùn)總額，按利潤(rùn)總額的25%計(jì)提所得稅。

5

利潤(rùn)總額=198364.03-1768000=215641.03所得稅費(fèi)用=215641.03×25%=53910.26

借:所得稅費(fèi)用53910.26

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅53910.26

（25）結(jié)轉(zhuǎn)各損益類科目。

借：本年利潤(rùn)1983641.03貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1950000其他業(yè)務(wù)收入25641.03投資收益8000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1560000其他業(yè)務(wù)成本16000管理費(fèi)用99000銷售費(fèi)用90000財(cái)務(wù)費(fèi)用3000所得稅費(fèi)用53910.26

貸：本年利潤(rùn)1821910.26

期初余額本期發(fā)生發(fā)生額合計(jì)期末余額

庫(kù)存現(xiàn)金3500063000本期發(fā)生發(fā)生額合63000計(jì)35000

賬簿登記狀況

期初余額63000本期發(fā)生63000

銀行存款1342600468000本期發(fā)生3000028500080004000003500003800002000002000001798004000006300050000760500120002045001000006

期初余額本期發(fā)生

應(yīng)收票據(jù)780000300000本期發(fā)生發(fā)生額合計(jì)期末余額

期初余額本期發(fā)生21210001193800

發(fā)生額合計(jì)

3000002269800350000應(yīng)收賬款419900302000本期發(fā)生發(fā)生額合計(jì)300000發(fā)生額合計(jì)期末余額1080000

其他應(yīng)收款期初余額433200本期發(fā)生0本期發(fā)生0發(fā)生額合計(jì)0發(fā)生額合計(jì)0期末余額433200

原材料期初余額330000本期發(fā)生0本期發(fā)生0發(fā)生額合計(jì)0發(fā)生額合計(jì)0期末余額330000

周轉(zhuǎn)材料期初余額113050本期發(fā)生0本期發(fā)生0發(fā)生額合0發(fā)生額合0

526500380000發(fā)生額合發(fā)生額合計(jì)828500計(jì)730000期末余額518400

預(yù)付賬款期初余額273200本期發(fā)生0本期發(fā)生0發(fā)生額合計(jì)0發(fā)生額合計(jì)0期末余額273200

庫(kù)存商品期初余額1644000本期發(fā)生500000本期發(fā)生300000650000400000480000380000發(fā)生額合115000發(fā)生額合156000計(jì)0計(jì)0期末余額1234000

長(zhǎng)期股權(quán)投資期初余額560000本期發(fā)生0本期發(fā)生0發(fā)生額合0發(fā)生額合07

計(jì)期末余額

期初余額本期發(fā)生發(fā)生額合計(jì)期末余額計(jì)113050

固定資產(chǎn)3983000179800本期發(fā)生發(fā)生額合179800計(jì)4162800計(jì)期末余額0本期發(fā)生發(fā)生額合0計(jì)計(jì)560000

累計(jì)折舊期初余額0本期發(fā)生發(fā)生額合0計(jì)期末余額6900008000080000770000

無(wú)形資產(chǎn)期初余額100000本期發(fā)生0本期發(fā)生0發(fā)生額合計(jì)0發(fā)生額合計(jì)0期末余額100000

在途物資期初余額0本期發(fā)生300000本期發(fā)生500000500000650000650000發(fā)生額合計(jì)1450000發(fā)生額合計(jì)1150000期末余額300000

應(yīng)付賬款期初余額335000本期發(fā)生0本期發(fā)生151000185000發(fā)生額合計(jì)0發(fā)生額合計(jì)336000期末余額671000

應(yīng)付職工薪酬期初余額128100本期發(fā)生63000本期發(fā)生63000發(fā)生額合計(jì)0發(fā)生額合計(jì)63000期末余額128100

短期借款期初余額700000本期發(fā)生200000本期發(fā)生發(fā)生額合計(jì)200000發(fā)生額合計(jì)期末余額500000

應(yīng)付票據(jù)期初余額200000本期發(fā)生0本期發(fā)生發(fā)生額合計(jì)0發(fā)生額合計(jì)0期末余額200000

預(yù)收賬款期初余額671035本期發(fā)生0本期發(fā)生200000發(fā)生額合0發(fā)生額合計(jì)計(jì)200000期末余額871035

應(yīng)付股利期初余額150000本期發(fā)生0本期發(fā)生0發(fā)生額合計(jì)0發(fā)生額合計(jì)0期末余額1500008

應(yīng)交稅費(fèi)期初余額259725其他應(yīng)付款期初余額254040本期發(fā)生51000本期發(fā)生68000850004358.971105008500010000010200010641.037650010641.0353910.26發(fā)生額合計(jì)357141.03發(fā)生額合計(jì)400410.26期末余額302994.23長(zhǎng)期借款期初余額600000本期發(fā)生300000本期發(fā)生0發(fā)生額合計(jì)300000發(fā)生額合計(jì)0期末余額300000

資本公積期初余額350000本期發(fā)生0本期發(fā)生0發(fā)生額合計(jì)0發(fā)生額合計(jì)0期末余額350000利潤(rùn)分派期初余額356050本期發(fā)生本期發(fā)生發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì)期末余額

本期發(fā)生0本期發(fā)生0發(fā)生額合計(jì)0發(fā)生額合計(jì)0期末余額254040應(yīng)付利息期初余額70000本期發(fā)生3000本期發(fā)生1500發(fā)生額合計(jì)3000發(fā)生額合計(jì)1500期末余額68500實(shí)收資本期初余額5000000本期發(fā)生0本期發(fā)生0發(fā)生額合計(jì)0發(fā)生額合計(jì)0期末余額5000000

盈余公積期初余額250000本期發(fā)生本期發(fā)生發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì)期末余額投資收益本期發(fā)生8000本期發(fā)生8000發(fā)生額合計(jì)8000發(fā)生額合計(jì)8000

9

本期發(fā)生發(fā)生額合計(jì)

本年利潤(rùn)1821910.2本期發(fā)生61821910.2發(fā)生額合6計(jì)期末余額

1983641.03