環(huán)保稅開征步入倒計(jì)時(shí) 稅率水平需提高擴(kuò)大范圍

Word環(huán)保稅開征步入倒計(jì)時(shí)稅率水平需提高擴(kuò)大范圍2021年12月25日，《環(huán)保稅法》在十二屆全國人大常委會(huì)上獲表決通過，我國將于2021年1月1日起開征環(huán)保稅，按照“稅負(fù)平移”的原則，將現(xiàn)行排污費(fèi)改為環(huán)境保護(hù)稅。我國15年排污費(fèi)收費(fèi)173億元，而按最低稅額測算“費(fèi)改稅”后則環(huán)保稅年征收超過800億元!環(huán)保稅將有助于解決解決排污費(fèi)征收效率和執(zhí)法力度不足問題。

環(huán)保稅開征步入倒計(jì)時(shí)

2021年12月15日，全國人大常委會(huì)表決通過《環(huán)境保護(hù)稅法》。至此，歷經(jīng)多年醞釀和討論的我國環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅邁出了決定性的一步。

據(jù)環(huán)保行業(yè)分析及市場研究報(bào)告表明，環(huán)境保護(hù)稅是將環(huán)境污染排放外部性損害“內(nèi)部化”的一種重要工具，其特點(diǎn)是施加于納稅人，用價(jià)格信號(hào)調(diào)節(jié)污染排放，是法定的、規(guī)范的、陽光化的。設(shè)計(jì)合理的環(huán)保稅，可以反映環(huán)境污染的外部成本，進(jìn)而通過基于納稅人利益預(yù)期的“經(jīng)濟(jì)杠桿”方式，促進(jìn)污染排放的減少。這是我國2021年3月確立“稅收法定”原則后制定的第一部單行稅法，顯示了政府希望更多運(yùn)用市場機(jī)制的手段解決環(huán)境問題的決心以及制度機(jī)制創(chuàng)新的實(shí)際進(jìn)展。

《環(huán)境保護(hù)稅法》的出臺(tái)在我國極大地提高了環(huán)境稅費(fèi)的法律地位，比原來以行政規(guī)章支撐的排污費(fèi)有著更高的法律效力等級(jí)。以法律形式確定污染者付費(fèi)原則，且由稅務(wù)部門而不僅是環(huán)保部門征收，會(huì)加大征收力度，提高環(huán)境稅收征收的規(guī)范性和透明度，更有利于按照機(jī)制設(shè)計(jì)意圖向排放企業(yè)釋放減排信號(hào)，促進(jìn)綠色發(fā)展。

然而，因?yàn)榉N種主觀、客觀條件限制，現(xiàn)在的環(huán)境保護(hù)稅設(shè)計(jì)尚嫌偏于保守，僅是總體平移了原排污費(fèi)的負(fù)擔(dān)，改革力度還顯得不足。在我國環(huán)境污染帶來的威脅和制約日益凸顯的情況下，環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)更好地發(fā)揮促進(jìn)減排降污的作用，這就要求我們繼續(xù)尋找機(jī)會(huì)創(chuàng)造條件，從稅率水平、覆蓋范圍等方面進(jìn)一步改進(jìn)和完善環(huán)境保護(hù)稅。

稅率水平需提高

征收環(huán)境保護(hù)稅是我國建立和完善基礎(chǔ)能源價(jià)格形成機(jī)制的重要一環(huán)，要求稅率的設(shè)定盡可能充分反映環(huán)境污染排放帶來的外部社會(huì)成本，而現(xiàn)行的環(huán)保稅稅率設(shè)定偏低。環(huán)保稅法明確遵循的原則之一是“將排污費(fèi)制度向環(huán)境保護(hù)稅制度平穩(wěn)轉(zhuǎn)移”，包括依據(jù)現(xiàn)行排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)設(shè)置稅率標(biāo)準(zhǔn)。但是原排污費(fèi)被詬病行之無效的關(guān)鍵因素之一就是征收標(biāo)準(zhǔn)偏低，甚至遠(yuǎn)低于排放企業(yè)的污染治理成本，結(jié)果是排放企業(yè)寧愿繳納排污費(fèi)也不愿意治理污染，有違“設(shè)立排污費(fèi)形成經(jīng)濟(jì)激勵(lì)促進(jìn)企業(yè)減排”的初衷。

以電廠為例，根據(jù)環(huán)保部環(huán)境規(guī)劃院的估算，電廠脫硫成本約為2元/千克，脫硝成本約為5元/千克，均高于環(huán)保稅1.26元/千克的稅率水平。如果不調(diào)高稅率水平，那么開征環(huán)境稅對(duì)于電廠減排的促進(jìn)作用將會(huì)大打折扣甚至幾乎落空。

此外，在部分已經(jīng)執(zhí)行高于國家標(biāo)準(zhǔn)環(huán)境費(fèi)率的地方，新的環(huán)保稅稅率需要考慮地區(qū)差異。比如，在國家發(fā)改委2021年上調(diào)排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)之前，北京市就已經(jīng)出臺(tái)了更嚴(yán)格的二氧化硫、氮氧化物等重點(diǎn)污染物的排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：二氧化硫排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為10元/千克，是調(diào)整后國家標(biāo)準(zhǔn)1.26元/千克的近8倍之多;化學(xué)需氧量征收標(biāo)準(zhǔn)調(diào)高到10元/千克，是國家標(biāo)準(zhǔn)1.4元/千克的7倍。

其他地區(qū)如天津、上海調(diào)整執(zhí)行的排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也高于國家標(biāo)準(zhǔn)。從法律角度看，《環(huán)境保護(hù)稅法》制定了環(huán)境保護(hù)稅稅額上限，并沒有給予地方政府依照自身減排需求和意愿設(shè)定更高稅率的空間，這并不