企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度 課后作業(yè)

11經(jīng)濟(jì)法根底(2021)第五章企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度一、單項(xiàng)選擇題1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人的表述中，正確的選項(xiàng)是〔2.甲企業(yè)是我國(guó)的非居民企業(yè)并在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立了機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)取得的以下所得中，不需要在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅的是〔〕。

A.甲企業(yè)在韓國(guó)取得的與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得

B.甲企業(yè)在日本取得的與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得

C.甲企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得的與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得

D.甲企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得的與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下關(guān)于確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的表述中，正確的選項(xiàng)是〔〕。

A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照合同約定的被投資方應(yīng)付股息、紅利的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.接受捐贈(zèng)收入，按照合同約定的捐贈(zèng)日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照合同約定的分成日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)4.〔2021年新增〕甲企業(yè)2021年在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，經(jīng)批準(zhǔn)向內(nèi)部職工借入生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元，該企業(yè)與職工的借貸是真實(shí)、合法、有效的且簽訂了借款合同，借款期限1年，支付借款利息12萬(wàn)元〔金融企業(yè)同期同類貸款年利率5%〕。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計(jì)算2021年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以在稅前扣除的利息支出為〔5.〔2021年新增〕根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，凡指定專門(mén)用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可以作為不征稅收入進(jìn)行稅務(wù)處理，如果該資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的〔6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下關(guān)于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的利息支出的稅務(wù)處理，表述不正確的選項(xiàng)是〔7.境內(nèi)某居民企業(yè)2021年取得銷售貨物收入2021萬(wàn)元，出租房屋的租金收入200萬(wàn)元，對(duì)外投資取得的股息收入100萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)120萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計(jì)算2021年應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是〔8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下資產(chǎn)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除的是〔9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)稅根底確實(shí)定方法的表述中，不正確的選項(xiàng)是〔〕。

A.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅根底

B.融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅根底

C.自行建造的固定資產(chǎn)，以到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為計(jì)稅根底

D.外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)置價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅根底10.〔2021年新增〕根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下關(guān)于加速折舊的表述中，不正確的選項(xiàng)是〔〕。

A.企業(yè)在2021年1月1日后購(gòu)進(jìn)并專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

B.企業(yè)在2021年1月1日后購(gòu)進(jìn)并專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，允許加速折舊

C.企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過(guò)5000元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

D.企業(yè)在2021年12月31日前持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，其折余價(jià)值局部，仍需要分期計(jì)提折舊在稅前扣除11.甲居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2021年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，其設(shè)在A國(guó)的分公司應(yīng)納稅所得額為90萬(wàn)元〔折合人民幣，下同〕，在A國(guó)已繳納企業(yè)所得稅25萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2021年在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為〔12.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的選項(xiàng)是〔〕。

A.企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)本錢(qián)的150%攤銷

B.常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)不能進(jìn)行加速折舊

C.企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按70%計(jì)入收入總額

D.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、平安生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免13.某企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2021年7月1日，該企業(yè)以股權(quán)投資方式向境內(nèi)未上市的某中小高新技術(shù)企業(yè)投資500萬(wàn)元。2021年該企業(yè)利潤(rùn)總額1200萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%，假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2021年應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額為〔14.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下關(guān)于特別納稅調(diào)整的表述中，說(shuō)法正確的選項(xiàng)是〔〕。

A.對(duì)補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年5月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息

B.加收的利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加3個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法規(guī)定對(duì)企業(yè)做出特別納稅調(diào)整，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定所加收的利息，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

D.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原那么，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整15.〔2021年新增〕某商業(yè)企業(yè)2021年度權(quán)益性投資額為500萬(wàn)元，當(dāng)年1月1日為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)向關(guān)聯(lián)方〔非金融企業(yè)〕借入1年期經(jīng)營(yíng)性資金1200萬(wàn)元，關(guān)聯(lián)借款利息支出120萬(wàn)元，銀行同期同類貸款利率為7%，那么該企業(yè)在計(jì)算2021年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息支出為〔16.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在中國(guó)境內(nèi)居住超過(guò)5年的個(gè)人，就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅的條件是〔〕。

A.從第6年起，以后的年度中，凡在中國(guó)境內(nèi)居住的

B.從第6年起，以后的年度中，凡在中國(guó)境內(nèi)居住超過(guò)90天的

C.從第6年起，以后的年度中，凡在中國(guó)境內(nèi)居住超過(guò)180天的

D.從第6年起，以后的年度中，凡在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的17.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，應(yīng)列入到工資、薪金所得工程計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是〔18.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，不按照“工資、薪金所得〞工程征收個(gè)人所得稅的是〔〕。

A.退休人員再任職取得的收入

B.個(gè)人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得

C.個(gè)人到達(dá)國(guó)家規(guī)定的退休年齡之后按月領(lǐng)取的年金

D.對(duì)商品營(yíng)銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷成績(jī)突出的非雇員以工作考察名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)19.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，以下不按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得〞工程征收個(gè)人所得稅的是〔20.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，對(duì)一次勞務(wù)報(bào)酬收入畸高的應(yīng)實(shí)行加成征收，所謂“一次性勞務(wù)報(bào)酬收入畸高〞是指〔21.〔2021年新增〕根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，以下關(guān)于個(gè)人投資者〔新股東〕收購(gòu)企業(yè)100%股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅處理的說(shuō)法，不正確的選項(xiàng)是〔〕。

A.新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累中，對(duì)于股權(quán)收購(gòu)價(jià)格減去原股本的差額局部已經(jīng)計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的局部，不征收個(gè)人所得稅

B.新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累中，對(duì)于股權(quán)收購(gòu)價(jià)格低于原所有者權(quán)益的差額局部未計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的局部，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得〞工程征收個(gè)人所得稅

C.新股東以不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)股權(quán)的，不征收個(gè)人所得稅

D.新股東以不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)股權(quán)的，按照“利息、股息、紅利所得〞征收個(gè)人所得稅22.〔2021年調(diào)整〕2021年10月中國(guó)公民李某從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得了上市公司股票，并向注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某咨詢其所取得的股息、紅利所得個(gè)人所得稅的稅務(wù)處理。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，王某的以下說(shuō)法中，不正確的選項(xiàng)是〔〕。

A.李某持股期限在1個(gè)月以內(nèi)〔含1個(gè)月〕的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅

B.李某持股期限在1個(gè)月以上至1年〔含1年〕的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅

C.李某持股期限超過(guò)1年的，其股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅

D.李某持股期限超過(guò)1年的，其股息、紅利所得暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅23.〔2021年新增〕2021年10月，中國(guó)公民王某將持有的限售股全部轉(zhuǎn)讓，取得收入50萬(wàn)元，該限售股的原值為30萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的合理稅費(fèi)為1萬(wàn)元。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為〔24.〔2021年新增〕根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，應(yīng)該按照“偶然所得〞工程繳納個(gè)人所得稅的是〔25.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，以下關(guān)于每次收入確實(shí)定，說(shuō)法不正確的選項(xiàng)是〔〕。

A.同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅

B.同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次征收個(gè)人所得稅

C.同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅

D.偶然所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅26.以下各項(xiàng)中，不屬于免征個(gè)人所得稅的是〔27.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，以下說(shuō)法中，不正確的選項(xiàng)是〔〕。

A.扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月20日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)

B.一般情況下，納稅人應(yīng)在取得應(yīng)納稅所得的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納稅款

C.對(duì)賬冊(cè)健全的個(gè)體工商戶，其納稅期限實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳，并在次月15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年終后3個(gè)月匯算清繳，多退少補(bǔ)

D.對(duì)年終一次性取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，自取得收入之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅二、多項(xiàng)選擇題1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有〔2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下關(guān)于確定來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得的表述中，正確的有〔〕。

A.轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資資產(chǎn)所得，按照被投資企業(yè)所在地確定

B.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

C.提供勞務(wù)所得，按照提供勞務(wù)的企業(yè)所在地確定

D.利息所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下關(guān)于銷售貨物收入確認(rèn)的表述中，正確的有〔〕。

A.銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出貨物時(shí)確認(rèn)收入

B.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

C.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

D.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額4.2021年甲企業(yè)取得銷售收入8000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元，上年因超支在稅前未能扣除的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出5萬(wàn)元；當(dāng)年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的廣告費(fèi)500萬(wàn)元，上年因超支在稅前未能扣除的符合條件的廣告費(fèi)200萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)，以下關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除數(shù)額的表述中，正確的有〔5.〔2021年新增〕根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，表述正確的有〔〕。

A.企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除

B.企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除

C.企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除

D.企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額的15%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，屬于不得稅前扣除工程的有〔7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的有關(guān)表述，正確的有〔〕。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的當(dāng)月起計(jì)算折舊

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊

C.停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的當(dāng)月起停止計(jì)算折舊

D.停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下關(guān)于資產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷年限的表述中，正確的有〔〕。

A.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的家具，最低折舊年限為5年

B.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的最低折舊年限為10年

C.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年

D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷，需要同時(shí)符合的條件有〔10.甲企業(yè)是我國(guó)的居民企業(yè)。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)取得的以下收入中，屬于免稅收入的有〔11.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下關(guān)于企業(yè)所得稅稅率的表述中，正確的有〔〕。

A.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

B.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

C.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

D.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立了機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅12.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事以下工程取得的所得中，減半征收企業(yè)所得稅的有〔13.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下關(guān)于企業(yè)所得稅納稅期限的表述中，正確的有〔〕。

A.企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期缺乏12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為1個(gè)納稅年度

B.企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個(gè)納稅年度

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起3個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款

D.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳14.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，屬于我國(guó)居民納稅人的有〔15.〔2021年調(diào)整〕根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，以下關(guān)于確定來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的表述中，正確的有〔〕。

A.將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得，屬于境內(nèi)所得

B.從中國(guó)境內(nèi)的公司取得的利息、股息、紅利所得，屬于境內(nèi)所得

C.許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得，屬于境內(nèi)所得

D.因任職、受雇、履約等在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得，屬于境內(nèi)所得16.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，應(yīng)按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得〞工程征收個(gè)人所得稅的有〔17.〔2021年新增〕根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得〞工程征收個(gè)人所得稅的有〔18.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，以下選項(xiàng)中，應(yīng)按照“稿酬所得〞工程征收個(gè)人所得稅的有〔〕。

A.某報(bào)社的專業(yè)記者李某，在本報(bào)社的報(bào)紙上發(fā)表作品取得的所得

B.某報(bào)社的清潔工王某，在本報(bào)社的報(bào)紙上發(fā)表作品取得的所得

C.某出版社的專業(yè)作者孫某編寫(xiě)了一部作品，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的稿費(fèi)收入

D.大學(xué)生盧某向雜志社投稿，被發(fā)表后獲得的報(bào)酬19.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的有〔〕。

A.對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，按照“利息、股息、紅利所得〞工程征收個(gè)人所得稅

B.對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，不征收個(gè)人所得稅

C.對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅

D.個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅20.〔2021年新增〕根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得〞繳納個(gè)人所得稅的有〔〕。

A.個(gè)人通過(guò)招標(biāo)、競(jìng)拍或其他方式購(gòu)置債權(quán)后，通過(guò)相關(guān)司法或行政程序主張債權(quán)而取得的所得

B.個(gè)人通過(guò)網(wǎng)絡(luò)收購(gòu)?fù)婕业奶摂M貨幣，加價(jià)后向他人出售取得的收入

C.以股權(quán)抵償債務(wù)的行為

D.個(gè)人因各種原因終止聯(lián)營(yíng)，從合作工程的經(jīng)營(yíng)合作人處取得的賠償金收入21.〔2021年新增〕根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，暫不征收個(gè)人所得稅的有〔22.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，外籍個(gè)人取得的以下所得中，暫免征收個(gè)人所得稅的有〔〕。

A.以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)

B.按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼

C.取得的經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理局部的語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育經(jīng)費(fèi)

D.從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得23.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，免征個(gè)人所得稅的有〔〕。

A.離退休人員按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資以外，另從原任職單位取得的補(bǔ)貼

B.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金

C.到達(dá)離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休、退休年齡的高級(jí)專家，其在延長(zhǎng)離休、退休期間的工資、薪金所得

D.職工與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的局部24.〔2021年新增〕根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，不征收個(gè)人所得稅的有〔〕。

A.企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品〔產(chǎn)品〕和提供效勞

B.企業(yè)在向個(gè)人銷售商品〔產(chǎn)品〕和提供效勞的同時(shí)給予贈(zèng)品

C.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)到達(dá)一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反應(yīng)禮品

D.企業(yè)對(duì)累計(jì)消費(fèi)到達(dá)一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)時(shí)機(jī)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得25.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，發(fā)生以下〔〕情形的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

A.年所得10萬(wàn)元以上的

B.從中國(guó)境內(nèi)兩處取得勞務(wù)報(bào)酬所得的

C.從中國(guó)境外取得所得的

D.取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的26.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，關(guān)于個(gè)人所得稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有〔三、判斷題1.企業(yè)所得稅采取收入來(lái)源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙重管轄權(quán)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)?！病?.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)以買一贈(zèng)一的方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值來(lái)確認(rèn)各項(xiàng)商品的銷售收入?！病?.〔2021年新增〕如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人應(yīng)將租金收入全額計(jì)入實(shí)際取得租金所屬年度的收入總額中?！病?.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。〔〕5.〔2021年新調(diào)整〕企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額10%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的局部，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除?！病?.〔2021年新增〕企業(yè)發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，一律計(jì)入企業(yè)的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額在稅前扣除?！病?.甲企業(yè)是我國(guó)的非居民企業(yè)且未在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，其從中國(guó)境內(nèi)取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。〔〕8.企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的時(shí)候，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利?！病?.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，免征企業(yè)所得稅?！病?0.企業(yè)從事的符合條件的環(huán)境保護(hù)工程取得的所得，自工程開(kāi)始盈利所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。11.〔2021年新增〕2021年10月1日至2021年12月31日，年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元〔含30萬(wàn)元〕之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！病?2.〔2021年新增〕從2021年11月17日起，對(duì)合格境外機(jī)構(gòu)投資者、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收企業(yè)所得稅。〔〕13.〔2021年新增〕境外分行從境內(nèi)取得的利息如果屬于代收性質(zhì)，據(jù)以產(chǎn)生利息的債權(quán)屬于境外非居民企業(yè)，境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外分行支付利息時(shí)，應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅?！病?4.〔2021年新增〕有限合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承當(dāng)無(wú)限連帶責(zé)任，有限合伙人以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承當(dāng)責(zé)任?！病?5.對(duì)采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)等特定行業(yè)的職工取得的工資、薪金所得，可按月預(yù)繳個(gè)人所得稅，年度終了后30日內(nèi)，合計(jì)其全年工資、薪金所得，再按12個(gè)月平均，并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)?！病?6.公司職工取得的用于購(gòu)置企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅按“利息、股息、紅利所得〞工程計(jì)征個(gè)人所得稅。

〔〕17.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與商店購(gòu)置者個(gè)人簽訂協(xié)議，以優(yōu)惠價(jià)格出售其商店給購(gòu)置者個(gè)人，購(gòu)置者個(gè)人在一定期限內(nèi)必須將購(gòu)置的商店無(wú)償提供應(yīng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)外出租使用，對(duì)購(gòu)置者個(gè)人少支出的購(gòu)房?jī)r(jià)款，應(yīng)視同個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得〞工程征收個(gè)人所得稅。〔〕18.〔2021年新增〕個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除本錢(qián)、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！病?9.〔2021年新增〕個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，全部視為個(gè)人、家庭生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。〔〕20.在勞務(wù)報(bào)酬所得中，屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以該事項(xiàng)取得的全部收入為一次。〔〕21.〔2021年新增〕個(gè)體工商戶因在納稅年度中間開(kāi)業(yè)、合并、注銷及其他原因，導(dǎo)致該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期缺乏1年的，對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為1個(gè)納稅年度?！病?2.對(duì)個(gè)人購(gòu)置福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次性中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的〔含1萬(wàn)元〕，暫免征收個(gè)人所得稅，超過(guò)1萬(wàn)的，按超出局部計(jì)算征收個(gè)人所得稅。〔〕23.〔2021年新增〕個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)局部，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的局部，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除?！病?4.個(gè)人所得稅納稅期限的最后一日是法定休假日的，以休假日為期限的最后一日?！病乘?、不定項(xiàng)選擇題1.甲企業(yè)為居民企業(yè)。2021年有關(guān)收支情況如下：

〔1〕取得產(chǎn)品銷售收入4000萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬(wàn)元，國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元。

〔2〕業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出500萬(wàn)元。

〔3〕支付司法機(jī)關(guān)罰金20萬(wàn)元，支付給客戶的違約金10萬(wàn)元。

〔4〕直接向某希望小學(xué)捐款100萬(wàn)元，計(jì)提準(zhǔn)備金50萬(wàn)元，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

〔5〕其他可在企業(yè)所得稅稅前扣除的本錢(qián)、費(fèi)用、稅金合計(jì)2021萬(wàn)元。

：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售〔營(yíng)業(yè)〕收入的5‰；廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售〔營(yíng)業(yè)〕收入15%的局部，允許稅前扣除。

要求：

根據(jù)上述資料，分析答復(fù)以下小題。1.甲企業(yè)以下收入中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是〔2.甲企業(yè)在計(jì)算2021年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，以下關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除數(shù)額的表述中，正確的選項(xiàng)是〔3.甲企業(yè)以下支出中，在計(jì)算2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以稅前扣除的是〔4.甲企業(yè)2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是〔2.作家張某任職于國(guó)內(nèi)某軟件公司，2021年取得的收入如下：

〔1〕2月將其攝影作品出版獲得稿酬5000元，7月份該攝影作品再版獲得稿酬3000元。

〔2〕3月出版短篇小說(shuō)，取得稿酬7000元，8月取得因添加印數(shù)而追加稿酬2500元。

〔3〕4月起將其一篇長(zhǎng)篇小說(shuō)在報(bào)刊上連載，共連載五次，每次取得收入4000元，當(dāng)年10月連載完成。

〔4〕取得省級(jí)人民政府頒發(fā)的文化獎(jiǎng)金13000元。

〔5〕取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入2021元。

根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問(wèn)題：1.張某出版攝影作品，取得的稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為〔

×〔1-20%〕×20%+〔3000-800〕××〔1-20%〕×20%×〔1-30%〕+〔3000-800〕×20%×〔1-30%〕=868〔元〕

C.〔5000+3000〕×〔1-20%〕×20%×〔1-30%〕=896〔元〕

D.〔5000+3000〕×〔1-20%〕×20%=1280〔元〕2.張某出版短篇小說(shuō)，取得的稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為〔

×〔1-20%〕×20%+〔2500-800〕××〔1-20%〕×20%×〔1-30%〕+〔2500-800〕×20%×〔1-30%〕=1022〔元〕

C.〔7000+2500〕×〔1-20%〕×20%=1520〔元〕

D.〔7000+2500〕×〔1-20%〕×20%×〔1-30%〕=1064〔元〕3.張某在報(bào)刊上連載長(zhǎng)篇小說(shuō)，取得的稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為〔4.以下關(guān)于張某取得的文化獎(jiǎng)金和經(jīng)濟(jì)賠償收入的稅務(wù)處理，說(shuō)法正確的選項(xiàng)是〔〕。

A.張某取得的省級(jí)人民政府頒發(fā)的文化獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅

B.張某取得的省級(jí)人民政府頒發(fā)的文化獎(jiǎng)金，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

C.張某取得的特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，免征個(gè)人所得稅

D.張某取得的特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得〞工程計(jì)算繳納個(gè)人所得稅答案解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】A

【解析】〔1〕選項(xiàng)BC：非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)；〔2〕選項(xiàng)D：依法在我國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，無(wú)論實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是否在境內(nèi)，都屬于我國(guó)的居民企業(yè)。

【知識(shí)點(diǎn)】納稅人

2.【答案】A

【解析】〔1〕選項(xiàng)A：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，來(lái)源于境外韓國(guó)的所得不需要在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅；〔2〕選項(xiàng)BCD：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得〔無(wú)論境內(nèi)取得的所得是否與所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系〕，以及發(fā)生在境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得〔日本的所得〕，繳納企業(yè)所得稅。

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅的其他問(wèn)題

3.【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)C：接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)D：采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)〔P236-P238〕。

【知識(shí)點(diǎn)】收入總額

4.【答案】B

【解析】〔1〕企業(yè)向除股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，符合條件的情況下，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的局部，準(zhǔn)予扣除；〔2〕利息扣除限額=200×5%=10〔萬(wàn)元〕，實(shí)際發(fā)生額12萬(wàn)元超過(guò)了扣除限額，不得在稅前據(jù)實(shí)扣除，該企業(yè)可以在稅前扣除的利息支出為10萬(wàn)元。

【知識(shí)點(diǎn)】稅前準(zhǔn)予扣除的工程

5.【答案】B

【解析】縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，凡指定專門(mén)用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。其中，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入〔P239〕。

【知識(shí)點(diǎn)】不征稅收入和免稅收入

6.【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的局部可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)局部不許扣除。

【知識(shí)點(diǎn)】稅前準(zhǔn)予扣除的工程

7.【答案】A

【解析】企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售〔營(yíng)業(yè)〕收入的5‰。銷售〔營(yíng)業(yè)〕收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入〔租金收入屬于此類〕和視同銷售收入，不包括營(yíng)業(yè)外收入和投資收益〔股息收入屬于此類〕。實(shí)際發(fā)生額的60%=120×60%=72〔萬(wàn)元〕＞銷售〔營(yíng)業(yè)〕收入×5‰=〔2021+200〕×5‰=11〔萬(wàn)元〕，當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為11萬(wàn)元。

【知識(shí)點(diǎn)】稅前準(zhǔn)予扣除的工程

8.【答案】D

【解析】選項(xiàng)AB：不得計(jì)算折舊在稅前扣除；選項(xiàng)C：不得計(jì)算攤銷費(fèi)用在稅前扣除〔P247-P248〕。

【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)的稅務(wù)處理

9.【答案】C

【解析】自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅根底。

【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)的稅務(wù)處理

10.【答案】D

【解析】選項(xiàng)D：企業(yè)在2021年12月31日前持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，其折余價(jià)值局部，2021年1月1日以后可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

【知識(shí)點(diǎn)】稅收優(yōu)惠——文字記憶型政策

11.【答案】C

【解析】A國(guó)所得的抵免限額=〔300+90〕×25%×90/〔300+90〕=22.5〔萬(wàn)元〕，實(shí)際在A國(guó)已繳納稅款25萬(wàn)元，超過(guò)抵免限額，其已納稅款可以抵免22.5萬(wàn)元，剩余的2.5萬(wàn)元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后5個(gè)納稅年度進(jìn)行抵補(bǔ)。該企業(yè)2021年在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=〔300+90〕×25%-22.5=75〔萬(wàn)元〕。

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額

12.【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)可以進(jìn)行加速折舊；選項(xiàng)C：企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額；選項(xiàng)D：企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、平安生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。

【知識(shí)點(diǎn)】稅收優(yōu)惠——文字記憶型政策

13.【答案】C

【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。該企業(yè)2021年應(yīng)納企業(yè)所得稅=〔1200-500×70%〕×25%=212.5〔萬(wàn)元〕〔P254〕。

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

14.【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息；選項(xiàng)B：加收利息率按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算；選項(xiàng)C：加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

【知識(shí)點(diǎn)】特別納稅調(diào)整

15.【答案】A

【解析】企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過(guò)債資比計(jì)算的局部，準(zhǔn)予扣除。非金融企業(yè)債資比為2:1，所以合理的借款總額=500×2=1000〔萬(wàn)元〕，在企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的利息支出=1000×7%=70〔萬(wàn)元〕。

【知識(shí)點(diǎn)】特別納稅調(diào)整

16.【答案】D

【解析】對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在中國(guó)境內(nèi)居住超過(guò)5年的個(gè)人，從第6年起，以后的年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。

【知識(shí)點(diǎn)】納稅人

17.【答案】D

【解析】對(duì)于一些不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不予征收個(gè)人所得稅。這些工程包括：〔1〕獨(dú)生子女補(bǔ)貼；〔2〕執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入根本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼；〔3〕托兒補(bǔ)助費(fèi)；〔4〕差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

【知識(shí)點(diǎn)】工資、薪金所得

18.【答案】D

【解析】選項(xiàng)D：按照“勞務(wù)報(bào)酬所得〞工程征收個(gè)人所得稅。

【知識(shí)點(diǎn)】工資、薪金所得

19.【答案】B

【解析】選項(xiàng)B：按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得〞工程征收個(gè)人所得稅。

【知識(shí)點(diǎn)】特許權(quán)使用費(fèi)所得

20.【答案】B

【解析】一次性勞務(wù)報(bào)酬收入畸高，是指一次取得的勞務(wù)報(bào)酬所得的應(yīng)納稅所得額超過(guò)20210元。

【知識(shí)點(diǎn)】勞務(wù)報(bào)酬所得

21.【答案】D

【解析】股權(quán)收購(gòu)后，企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個(gè)人投資者〔即新股東〕轉(zhuǎn)增股本，有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題區(qū)分以下情形處理：新股東以不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累已全部計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的局部，不征收個(gè)人所得稅〔選項(xiàng)CD〕。新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累中，對(duì)于股權(quán)收購(gòu)價(jià)格減去原股本的差額局部已經(jīng)計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的局部，不征收個(gè)人所得稅〔選項(xiàng)A〕；對(duì)于股權(quán)收購(gòu)價(jià)格低于原所有者權(quán)益的差額局部未計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的局部，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得〞工程征收個(gè)人所得稅〔選項(xiàng)B〕。

【知識(shí)點(diǎn)】利息、股息、紅利所得

22.【答案】D

【解析】自2021年9月8日起，個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅〔P292〕。

【知識(shí)點(diǎn)】利息、股息、紅利所得

23.【答案】C

【解析】〔1〕自2021年1月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得〞，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅；〔2〕應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入-〔限售股原值+合理稅費(fèi)〕=50-〔30+1〕=19〔萬(wàn)元〕；〔3〕王某應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×20%=19×20%=3.8〔萬(wàn)元〕。

【知識(shí)點(diǎn)】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

24.【答案】D

【解析】選項(xiàng)ABC：均按照“其他所得〞工程繳納個(gè)人所得稅；〔2〕選項(xiàng)D：按照“偶然所得〞工程繳納個(gè)人所得稅。

【知識(shí)點(diǎn)】其他所得

25.【答案】D

【解析】選項(xiàng)D：偶然所得，以每次取得的收入為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。

【知識(shí)點(diǎn)】偶然所得

26.【答案】A

【解析】省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。縣人民政府為教師王某頒發(fā)的教育獎(jiǎng)金，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠

27.【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。

【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅的征收管理二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】C,D

【解析】企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織，不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。

【知識(shí)點(diǎn)】納稅人

2.【答案】A,B,D

【解析】選項(xiàng)C：提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定所得來(lái)源地。

【知識(shí)點(diǎn)】收入總額

3.【答案】B,C

【解析】選項(xiàng)A：銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)D：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。

【知識(shí)點(diǎn)】收入總額

4.【答案】B,D

【解析】選項(xiàng)AB：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除〔60×60%=36萬(wàn)元〕，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售〔營(yíng)業(yè)〕收入的5‰〔8000×5‰=40萬(wàn)元〕，超出限額的局部不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度在稅前扣除，業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為36萬(wàn)元；選項(xiàng)CD：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售〔營(yíng)業(yè)〕收入15%的局部〔8000×15%=1200萬(wàn)元〕，準(zhǔn)予扣除；在此題中，該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)〔500萬(wàn)元〕+上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)〔200萬(wàn)元〕=700〔萬(wàn)元〕，未超過(guò)扣除限額1200萬(wàn)元，那么2021年甲企業(yè)稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為700萬(wàn)元。

【知識(shí)點(diǎn)】稅前扣除工程——與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)的工程

5.【答案】A,C

【解析】選項(xiàng)AB：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；選項(xiàng)CD：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

【知識(shí)點(diǎn)】稅前扣除工程——與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)的工程

6.【答案】A,B,C

【解析】選項(xiàng)D：企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在稅前扣除。

【知識(shí)點(diǎn)】稅前扣除工程——與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)的工程

7.【答案】B,D

【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)的稅務(wù)處理——固定資產(chǎn)

8.【答案】A,B,C,D

【解析】上述選項(xiàng)均正確。

【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)的稅務(wù)處理——其他資產(chǎn)

9.【答案】B,D

【解析】固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷，是指同時(shí)符合以下條件的支出：〔1〕修理支出到達(dá)取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅根底50%以上；〔2〕修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。

【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)的稅務(wù)處理——固定資產(chǎn)

10.【答案】A,B

【解析】選項(xiàng)C：財(cái)政撥款屬于不征稅收入；選項(xiàng)D：企業(yè)接受的捐贈(zèng)收入，要照章繳納企業(yè)所得稅。

【知識(shí)點(diǎn)】稅收優(yōu)惠——文字記憶型政策

11.【答案】A,B,C,D

【解析】上述選項(xiàng)均正確。

【知識(shí)點(diǎn)】稅收優(yōu)惠——計(jì)算應(yīng)用型政策

12.【答案】B,D

【解析】選項(xiàng)AC：屬于免征企業(yè)所得稅的工程；選項(xiàng)BD：屬于減半征收企業(yè)所得稅的工程。

【知識(shí)點(diǎn)】稅收優(yōu)惠——文字記憶型政策

13.【答案】A,B,D

【解析】選項(xiàng)C：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

【知識(shí)點(diǎn)】征收管理

14.【答案】A,C

【解析】選項(xiàng)AC：在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在我國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，屬于我國(guó)的居民納稅人；選項(xiàng)BD：在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人，屬于我國(guó)的非居民納稅人。

【知識(shí)點(diǎn)】納稅人

15.【答案】A,B,C,D

【解析】上述選項(xiàng)均正確。

【知識(shí)點(diǎn)】收入總額

16.【答案】A,B,D

【解析】選項(xiàng)C：按照“工資、薪金所得〞工程繳納個(gè)人所得稅。

【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

17.【答案】A,C,D

【解析】選項(xiàng)B：按照“工資、薪金所得〞工程繳納個(gè)人所得稅。

【知識(shí)點(diǎn)】勞務(wù)報(bào)酬所得

18.【答案】B,C,D

【解析】選項(xiàng)A：任職、受雇于“報(bào)紙、雜志〞等單位的記者、編輯等“專業(yè)人員〞，因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得〞工程征收個(gè)人所得稅。

【知識(shí)點(diǎn)】稿酬所得

19.【答案】C,D

【解析】選項(xiàng)A：對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B：對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，按照“利息、股息、紅利所得〞工程征收個(gè)人所得稅。

【知識(shí)點(diǎn)】利息、股息、紅利所得

20.【答案】A,B,C,D

【解析】上述選項(xiàng)均正確。

【知識(shí)點(diǎn)】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

21.【答案】A,B,C,D

【解析】上述選項(xiàng)均正確。

【知識(shí)點(diǎn)】稅收優(yōu)惠

22.【答案】B,C,D

【解析】選項(xiàng)A：外籍個(gè)人以“非現(xiàn)金形式或者實(shí)報(bào)實(shí)銷形式〞取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)，暫免征收個(gè)人所得稅。

【知識(shí)點(diǎn)】稅收優(yōu)惠

23.【答案】B,C,D

【解析】選項(xiàng)A：離退休人員按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金以外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。應(yīng)按“工資、薪金所得〞工程的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠

24.【答案】A,B,C

【解析】選項(xiàng)ABC：企業(yè)在銷售商品〔產(chǎn)品〕和提供效勞過(guò)程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于以下情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：〔1〕企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品〔產(chǎn)品〕和提供效勞；〔2〕企業(yè)在向個(gè)人銷售商品〔產(chǎn)品〕和提供效勞的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)置贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)等；〔3〕企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)到達(dá)一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反應(yīng)禮品。選項(xiàng)D：企業(yè)對(duì)累計(jì)消費(fèi)到達(dá)一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)時(shí)機(jī)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得〞工程，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠

25.【答案】C,D

【解析】選項(xiàng)A：年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)；選項(xiàng)B：從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得“工資、薪金所得〞的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅的征收管理

26.【答案】A,B,C

【解析】選項(xiàng)D：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向自己的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅的征收管理三、判斷題1.【答案】1

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】納稅人

2.【答案】2

【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。

【知識(shí)點(diǎn)】收入總額

3.【答案】2

【解析】如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

【知識(shí)點(diǎn)】收入總額

4.【答案】2

【解析】企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

【知識(shí)點(diǎn)】稅前扣除工程——與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)的工程

5.【答案】2

【解析】自2021年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的局部，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的局部，不予扣除。

【知識(shí)點(diǎn)】稅前扣除工程——與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)的工程

6.【答案】2

【解析】列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除〔P240〕。

【知識(shí)點(diǎn)】稅前扣除工程——與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)的工程

7.【答案】1

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額

8.【答案】2

【解析】企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的時(shí)候，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利〔P246〕。

【知識(shí)點(diǎn)】以前年度虧損的彌補(bǔ)

9.【答案】2

【解析】一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的局部，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的局部，減半征收企業(yè)所得稅。

【知識(shí)點(diǎn)】稅收優(yōu)惠——計(jì)算應(yīng)用型政策

10.【答案】2

【解析】企業(yè)從事的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水工程的所得，自工程取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

【知識(shí)點(diǎn)】稅收優(yōu)惠——文字記憶型政策

11.【答案】1

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】稅收優(yōu)惠——計(jì)算應(yīng)用型政策

12.【答案】1

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】源泉扣繳

13.【答案】1

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】稅收優(yōu)惠——文字記憶型政策

14.【答案】1

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】納稅人

15.【答案】1

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】工資、薪金所得——一般規(guī)定

16.【答案】2

【解析】公司職工取得的用于購(gòu)置企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅按“工資、薪金所得〞工程計(jì)征個(gè)人所得稅。

【知識(shí)點(diǎn)】工資、薪金所得——一般規(guī)定

17.【答案】1

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】財(cái)產(chǎn)租賃所得

18.【答案】1

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

19.【答案】2

【解析】個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

20.【答案】2

【解析】在勞務(wù)報(bào)酬所得中，屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

【知識(shí)點(diǎn)】勞務(wù)報(bào)酬所得

21.【答案】1

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

22.【答案】2

【解析】對(duì)個(gè)人購(gòu)置福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次性中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的〔含1萬(wàn)元〕，暫免征收個(gè)人所得稅，超過(guò)1萬(wàn)的，按全額計(jì)算征收個(gè)人所得稅〔P291〕。

【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠

23.【答案】1

【解析】個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)局部，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的局部，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。

【知識(shí)點(diǎn)】工資、薪金所得

24.【答案】2

【解析】個(gè)人所得稅納稅期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日為期限的最后一日。

【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅的征收管理四、多項(xiàng)選擇題1.(1).【答案】A,B,D

【解析】選項(xiàng)C：國(guó)債利息收入屬于免稅收入，不得計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

【知識(shí)點(diǎn)】不征稅收入和免稅收入

(2).【答案】A,C

【解析】選項(xiàng)AB:企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售〔營(yíng)業(yè)〕收入的5‰。銷售〔營(yíng)業(yè)〕收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入〔特許權(quán)使用費(fèi)收入屬于此類〕和視同銷售收入，不包括營(yíng)業(yè)外收入〔接受捐贈(zèng)收入屬于此類〕和投資收益。實(shí)際發(fā)生額的60%=50×60%=30〔萬(wàn)元〕＞銷售〔營(yíng)業(yè)〕收入×5‰=〔4000+100〕×5‰=20.5〔萬(wàn)元〕，當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20.5萬(wàn)元。選項(xiàng)CD：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售〔營(yíng)業(yè)〕收入15%的局部，準(zhǔn)予扣除。實(shí)際發(fā)生額＜銷售〔營(yíng)業(yè)〕收入×15%=〔4000+100〕×15%=615〔萬(wàn)元〕，那么稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為500萬(wàn)元。

【知識(shí)點(diǎn)】稅前扣除工程——與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)的工程

(3).【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：納稅人違反國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定，被司法機(jī)關(guān)處以的罰金，不得在稅前扣除；選項(xiàng)C：直接向捐贈(zèng)人的捐款，不得在稅前扣除；選項(xiàng)D：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得在稅前扣除。

【知識(shí)點(diǎn)】稅前扣除工程——與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)的工程

(4).【答案】C

【解析】甲企業(yè)2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=4000〔產(chǎn)品銷售收入〕+100〔特許權(quán)使用費(fèi)用收入〕+100〔接受捐贈(zèng)收入〕-20.5〔業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出〕-500〔廣告費(fèi)支出〕-10〔支付給客戶的違約金〕-2021〔其他可在企業(yè)所得稅前扣除的本錢(qián)、費(fèi)用、稅金〕=1669.5〔萬(wàn)元〕。

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅的其他問(wèn)題

2.(1).【答案】B

【解析】同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。張某出版攝影作品應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=5000×〔1-20%〕×20%×〔1-30%〕+〔3000-800〕×20%×〔1-30%〕=868〔元〕。

【知識(shí)點(diǎn)】稿酬所得

(2).【答案】D

【解析】同一作品出版發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次計(jì)算個(gè)人所得稅。所以張某出版短篇小說(shuō)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=〔7000+2500〕×〔1-20%〕×20%×〔1-30%〕=1064〔元〕。

【知識(shí)點(diǎn)】稿酬所得

(3).【答案】B

【解析】同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=4000×5×〔1-20%〕×20%×〔1-30%〕=2240〔元〕。

【知識(shí)點(diǎn)】稿酬所得

(4).【答案】A,D

【解析】選項(xiàng)AB：省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)CD：個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得〞工程計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠

咖啡店創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書(shū)第一部分：背景在中國(guó)，人們?cè)絹?lái)越愛(ài)喝咖啡。隨之而來(lái)的咖啡文化充滿生活的每個(gè)時(shí)刻。無(wú)論在家里、還是在辦公室或各種社交場(chǎng)合，人們都在品著咖啡?？Х戎饾u與時(shí)尚、現(xiàn)代生活聯(lián)系在一齊。遍布各地的咖啡屋成為人們交談、聽(tīng)音樂(lè)、休息的好地方，咖啡豐富著我們的生活，也縮短了你我之間的距離，咖啡逐漸發(fā)展為一種文化。隨著咖啡這一有著悠久歷史飲品的廣為人知，咖啡正在被越來(lái)越多的中國(guó)人所理解。第二部分：項(xiàng)目介紹第三部分：創(chuàng)業(yè)優(yōu)勢(shì)目前大學(xué)校園的這片市場(chǎng)還是空白，競(jìng)爭(zhēng)壓力小。而且前期投資也不是很高，此刻國(guó)家鼓勵(lì)大學(xué)生畢業(yè)后自主創(chuàng)業(yè)，有一系列的優(yōu)惠政策以及貸款支持。再者大學(xué)生往往對(duì)未來(lái)充滿期望，他們有著年輕的血液、蓬勃的朝氣，以及初生牛犢不怕虎的精神，而這些都是一個(gè)創(chuàng)業(yè)者就應(yīng)具備的素質(zhì)。大學(xué)生在學(xué)校里學(xué)到了很多理論性的東西，有著較高層次的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，現(xiàn)代大學(xué)生有創(chuàng)新精神，有對(duì)傳統(tǒng)觀念和傳統(tǒng)行業(yè)挑戰(zhàn)的信心和欲望，而這種創(chuàng)新精神也往往造就了大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的動(dòng)力源泉，成為成功創(chuàng)業(yè)的精神基礎(chǔ)。大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的最大好處在于能提高自己的潛力、增長(zhǎng)經(jīng)驗(yàn)，以及學(xué)以致用;最大的誘人之處是透過(guò)成功創(chuàng)業(yè)，能夠?qū)崿F(xiàn)自己的理想，證明自己的價(jià)值。第四部分：預(yù)算1、咖啡店店面費(fèi)用咖啡店店面是租賃建筑物。與建筑物業(yè)主經(jīng)過(guò)協(xié)商，以合同形式達(dá)成房屋租賃協(xié)議。協(xié)議資料包括房屋地址、面積、結(jié)構(gòu)、使用年限、租賃費(fèi)用、支付費(fèi)用方法等。租賃的優(yōu)點(diǎn)是投資少、回收期限短。預(yù)算10-15平米店面，啟動(dòng)費(fèi)用大約在9-12萬(wàn)元。2、裝修設(shè)計(jì)費(fèi)用咖啡店的滿座率、桌面的周轉(zhuǎn)率以及氣候、節(jié)日等因素對(duì)收益影響較大。咖啡館的消費(fèi)卻相對(duì)較高，主要針對(duì)的也是學(xué)生人群，咖啡店布局、格調(diào)及采用何種材料和咖啡店效果圖、平面圖、施工圖的設(shè)計(jì)費(fèi)用，大約6000元左右3、裝修、裝飾費(fèi)用具體費(fèi)用包括以下幾種。(1)外墻裝飾費(fèi)用。包括招牌、墻面、裝飾費(fèi)用。(2)店內(nèi)裝修費(fèi)用。包括天花板、油漆、裝飾費(fèi)用，木工、等費(fèi)用。(3)其他裝修材料的費(fèi)用。玻璃、地板、燈具、人工費(fèi)用也應(yīng)計(jì)算在內(nèi)。整體預(yù)算按標(biāo)準(zhǔn)裝修費(fèi)用為360元/平米，裝修費(fèi)用共360*15=5400元。4、設(shè)備設(shè)施購(gòu)買費(fèi)用具體設(shè)備主要有以下種類。(1)沙發(fā)、桌、椅、貨架。共計(jì)2250元(2)音響系統(tǒng)。共計(jì)450(3)吧臺(tái)所用的烹飪?cè)O(shè)備、儲(chǔ)存設(shè)備、洗滌設(shè)備、加工保溫設(shè)備。共計(jì)600(4)產(chǎn)品制造使用所需的吧臺(tái)、咖啡杯、沖茶器、各種小碟等。共計(jì)300凈水機(jī)，采用美的品牌，這種凈水器每一天能生產(chǎn)12l純凈水，每一天銷售咖啡及其他飲料100至200杯，價(jià)格大約在人民幣1200元上下。咖啡機(jī)，咖啡機(jī)選取的是電控半自動(dòng)咖啡機(jī)，咖啡機(jī)的報(bào)價(jià)此刻就應(yīng)在人民幣350元左右，加上另外的附件也不會(huì)超過(guò)1200元。磨豆機(jī)，價(jià)格在330―480元之間。冰砂機(jī)，價(jià)格大約是400元一臺(tái)，有點(diǎn)要說(shuō)明的是，最好是買兩臺(tái)，不然夏天也許會(huì)不夠用。制冰