XXXX年審計(jì)師-審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)-串講班講義-全

/2012年審計(jì)師—審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)－串講班講義－全第一部分宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)

教材比重·宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)15％

·企業(yè)財(cái)務(wù)管理30％（有綜合）

·企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)30%(有綜合）?·法律２5％(有綜合)考試要求·單選題?·多選題：五選２~4個(gè),錯(cuò)選不得分,少選所選的每個(gè)正確選項(xiàng)得0．5分

·綜合分析題：四選1~4個(gè),錯(cuò)選不得分,少選所選的每個(gè)正確選項(xiàng)得０。5分第一部分宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)第一章概述?考情：分值3分左右

【考點(diǎn)一】宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的對(duì)象

1．滯脹:經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)停滯（產(chǎn)出不變）、大量失業(yè)與通貨膨脹并存（通貨膨脹與失業(yè)率上升)。?2.研究對(duì)象：短期經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)中的失業(yè)和通貨膨脹問題；長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)問題。

【考點(diǎn)二】市場(chǎng)失靈?1。市場(chǎng)失靈的概念：市場(chǎng)機(jī)制（“看不見的手”）不能有效配置資源。?2.市場(chǎng)失靈的情形：公共物品、外部性、不完全競(jìng)爭(zhēng)、不完全信息-—由政府進(jìn)行干預(yù)。??【考點(diǎn)三】公共物品

1.特點(diǎn):非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性。?２。例子：國(guó)防、廣播電視、燈塔、警察、道路等。?

【考點(diǎn)四】外部性

1。情形：分類影響例子外部經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)的外部經(jīng)濟(jì)１。私人利益小于社會(huì)利益

2。私人成本大于社會(huì)成本企業(yè)培訓(xùn)雇員消費(fèi)的外部經(jīng)濟(jì)家庭對(duì)周圍環(huán)境綠化外部不經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)的外部不經(jīng)濟(jì)1.私人利益大于社會(huì)利益

2。私人成本小于社會(huì)成本企業(yè)排放污水消費(fèi)的外部不經(jīng)濟(jì)吸煙2。干預(yù)方式：征稅和補(bǔ)貼；企業(yè)合并；明確產(chǎn)權(quán);政府直接管制。

【考點(diǎn)五】不完全競(jìng)爭(zhēng)?1．表現(xiàn)：市場(chǎng)壟斷(完全壟斷、寡頭競(jìng)爭(zhēng)、壟斷競(jìng)爭(zhēng))

２.干預(yù)方式：

（１）政府管制：經(jīng)濟(jì)管制(對(duì)壟斷廠商的產(chǎn)品價(jià)格、產(chǎn)量、市場(chǎng)進(jìn)入和退出條件、特殊行業(yè)的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的控制等)；社會(huì)管制（保護(hù)環(huán)境以及勞動(dòng)者和消費(fèi)者的健康和安全）。

（2)反托拉斯法.

?【考點(diǎn)六】不完全信息

1．主要表現(xiàn)：逆向選擇（差的商品將好的商品驅(qū)逐出市場(chǎng)）和道德風(fēng)險(xiǎn)(損人利己)。?

【考點(diǎn)七】總需求和總供給?1?？偣┙o決定因素：(1）勞動(dòng)力（2）生產(chǎn)性資本存量(3）技術(shù)。?2．總需求決定因素:消費(fèi)需求、投資需求、政府需求、國(guó)外需求。?

【考點(diǎn)八】國(guó)民收入的相互關(guān)系國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）地域范圍國(guó)民生產(chǎn)總值（GNＰ）國(guó)民范圍：GNP＝GDP+國(guó)外凈要素收入國(guó)民生產(chǎn)凈值（NＮP)NNP=GNP-折舊等資本消耗國(guó)民收入（NI)NI=NNP-（間接稅—補(bǔ)貼）個(gè)人收入(PI)ＰI=NI－公司未分配利潤(rùn)－企業(yè)所得稅及社會(huì)保險(xiǎn)稅（費(fèi)）＋政府給居民的轉(zhuǎn)移支付+政府向居民支付的利息個(gè)人可支配收入(DPＩ）ＤPI＝ＰＩ－個(gè)人所得稅－社會(huì)保障支出?【考點(diǎn)九】國(guó)民收入核算方法

1.支出法：GDP＝消費(fèi)C+投資I+政府購(gòu)買G+(出口X—進(jìn)口M)

2.收入法：GDＰ=工資、利息和租金等生產(chǎn)要素的報(bào)酬＋非公司企業(yè)主收入＋公司稅前利潤(rùn)＋企業(yè)轉(zhuǎn)移支付及企業(yè)間接稅＋資本折舊?

【考點(diǎn)十】?jī)?chǔ)蓄與投資恒等式?1。I=Ｓ+(T－G）＋（M－X+Kr）,政府儲(chǔ)蓄=T-G，本國(guó)用于對(duì)外國(guó)的儲(chǔ)蓄=M-X+Kr。?2．不管經(jīng)濟(jì)是否處于充分就業(yè)，是否處于通貨膨脹，是否處于均衡狀態(tài)，儲(chǔ)蓄和投資一定相等。?

【考點(diǎn)十一】宏觀經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)

1.目標(biāo):物價(jià)穩(wěn)定、充分就業(yè)、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和國(guó)際收支平衡.

２.通貨膨脹：市場(chǎng)上過多的流通中的貨幣(通貨)與有限的商品和勞務(wù)供給之間價(jià)格比例關(guān)系的變化,貨幣相對(duì)于商品和勞務(wù)的貶值。

3。價(jià)格指數(shù)：消費(fèi)物價(jià)指數(shù)、批發(fā)物價(jià)指數(shù)和國(guó)民生產(chǎn)總值折算指數(shù).?４.充分就業(yè)≠人人都有工作

(1)摩擦失業(yè)：勞動(dòng)力流動(dòng)性不足、工種轉(zhuǎn)換的困難等所導(dǎo)致的失業(yè).?(2)自愿失業(yè):工人不愿意接受現(xiàn)行工資水平而形成的失業(yè)。?（3）非自愿失業(yè)：愿意接受現(xiàn)行工資但仍找不到工作的失業(yè).?（４）結(jié)構(gòu)性失業(yè)：因經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變化等原因造成的失業(yè)，特點(diǎn)是既有失業(yè)，又有職位空缺，失業(yè)者或沒有適當(dāng)技術(shù)或居住地點(diǎn)不當(dāng)，無(wú)法填補(bǔ)現(xiàn)有的職位空缺。

(5）周期性失業(yè)：因經(jīng)濟(jì)周期中的衰退或蕭條時(shí)因需求下降而造成的失業(yè).

５.衡量經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的指標(biāo)：（新增)?(1）國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（ＧDP）的實(shí)際增長(zhǎng)率

(2）國(guó)民生產(chǎn)總值（GNP)的實(shí)際增長(zhǎng)率

（3）人均ＧDP（或人均GNP）的實(shí)際增長(zhǎng)率?第二章財(cái)政政策分析

考情：分值4分左右

【考點(diǎn)一】財(cái)政收入稅收１。地位：財(cái)政收入中的最主要部分?2。特征：強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性

3．調(diào)節(jié)方式:宏觀稅率確定、稅負(fù)分配(稅種選擇、制定稅率、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁）、稅收優(yōu)惠和稅收處罰公債特征:有償性、自愿性、靈活性非稅收入國(guó)有資源、資產(chǎn)有償使用收入，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益，政府基金，行政事業(yè)性收費(fèi)等.?【考點(diǎn)二】購(gòu)買性支出、轉(zhuǎn)移性支出購(gòu)買性支出轉(zhuǎn)移性支出特點(diǎn)１．購(gòu)買商品和服務(wù)，等價(jià)交換

2。市場(chǎng)性再分配活動(dòng)1。無(wú)償?shù)?、單方面的轉(zhuǎn)移，不存在交換

2．非市場(chǎng)性再分配活動(dòng)分類1.社會(huì)消費(fèi)性支出?２.政府投資性支出1.社會(huì)保障支出?2.財(cái)政補(bǔ)貼支出?3.捐贈(zèng)支出

4．債務(wù)利息支出影響對(duì)生產(chǎn)流通有直接影響，對(duì)分配有間接影響對(duì)生產(chǎn)流通有間接影響,對(duì)分配有直接影響，是自動(dòng)穩(wěn)定器

【考點(diǎn)三】規(guī)模分析、結(jié)構(gòu)分析?1。規(guī)模分析取決于：（1）滿足政府承擔(dān)經(jīng)濟(jì)職能、政治職能和社會(huì)職能的需要;(2)要與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng);（3)要與本國(guó)國(guó)情相適應(yīng).

2。結(jié)構(gòu)分析：經(jīng)濟(jì)建設(shè)比重逐步下降；社會(huì)文教比重逐步上升；社會(huì)保障支出比例增加。?

【考點(diǎn)四】財(cái)政政策目標(biāo)?1．優(yōu)化資源配置?2。收入分配公平?3.經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)

【考點(diǎn)五】財(cái)政政策類型按財(cái)政政策功能1。擴(kuò)張性：減稅和增加財(cái)政支出。-—總需求不足時(shí)使用２.緊縮性:增稅和減少財(cái)政支出?！?總需求過旺時(shí)使用３.中性:保持平衡。按財(cái)政政策調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)周期的作用1。積極(相機(jī)抉擇）的財(cái)政政策——逆經(jīng)濟(jì)風(fēng)向行事

（1)措施:調(diào)整政府購(gòu)買商品和勞務(wù)的水平;調(diào)整稅率;調(diào)整稅收起征點(diǎn)和減免稅的適用條件；調(diào)整轉(zhuǎn)移支付的條件。

【注意】不包括改變利率,再貼現(xiàn)率２．消極（內(nèi)在穩(wěn)定器)的財(cái)政政策：累進(jìn)稅率；轉(zhuǎn)移支付?【考點(diǎn)六】擠出效應(yīng)

原理：政府開支增大會(huì)增加總需求,擴(kuò)大國(guó)民收入，在貨幣供給不變的情況下，造成貨幣需求增加，利率上升,提高私人投資的成本,使得私人投資被政府支出從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中“擠”了出來,結(jié)果抵消財(cái)政政策的一部分?jǐn)U張效應(yīng).-—充分就業(yè)條件下的作用最明顯?第三章貨幣政策分析?分值：5分左右

【考點(diǎn)一】金融市場(chǎng)

1.交易價(jià)格：利率

2。工具按主體直接金融：非專業(yè)金融主體之間發(fā)生的金融交易，如非金融機(jī)構(gòu)的融資者發(fā)行的政府債券、公司債券、非金融公司股票。間接金融：通過專業(yè)金融主體實(shí)現(xiàn)的金融交易,如由金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的可轉(zhuǎn)讓大額定期存單、銀行債券、人壽保險(xiǎn)單等。按交易期限貨幣市場(chǎng)、資本市場(chǎng)3。金融市場(chǎng)的類型：

（１）貨幣市場(chǎng):短期存貸市場(chǎng)、銀行同業(yè)拆借市場(chǎng)、貼現(xiàn)市場(chǎng)、短期債券市場(chǎng)以及大額存單等。?（2）資本市場(chǎng)：長(zhǎng)期存貸市場(chǎng)、股票、長(zhǎng)期債券市場(chǎng)。

4。金融市場(chǎng)功能實(shí)現(xiàn)的條件:充分信息;完全由市場(chǎng)供求決定的價(jià)格。

?【考點(diǎn)二】金融機(jī)構(gòu)

１.中央銀行:發(fā)行的銀行;銀行的銀行（為商業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)充當(dāng)最后貸款人）；政府的銀行(管理國(guó)家金融）。?2.商業(yè)銀行：吸收活期存款是重要標(biāo)志.

3.政策性銀行:國(guó)家開發(fā)銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行和中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行。

?【考點(diǎn)三】貨幣政策目標(biāo)?１。目標(biāo):充分就業(yè)、物價(jià)穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和國(guó)際收支平衡.

２.充分就業(yè)與穩(wěn)定物價(jià)相矛盾：菲利普斯曲線反映失業(yè)率和貨幣工資增長(zhǎng)率之間存在著負(fù)相關(guān)的關(guān)系。

【考點(diǎn)四】貨幣政策工具

1.典型貨幣政策工具：經(jīng)濟(jì)過熱經(jīng)濟(jì)蕭條優(yōu)缺點(diǎn)公開市場(chǎng)業(yè)務(wù)賣出有價(jià)證券買進(jìn)有價(jià)證券1．地位：最常用?2。優(yōu)點(diǎn)：中央銀行始終處于主動(dòng)地位；影響商業(yè)銀行準(zhǔn)備金；規(guī)?？纱罂尚?；可以逐日進(jìn)行，可以反方向操作。

３。缺點(diǎn):強(qiáng)制影響力較弱。調(diào)整法定準(zhǔn)備金率調(diào)高調(diào)低效果非常猛烈，中央銀行并不經(jīng)常使用。再貼現(xiàn)政策調(diào)高調(diào)低只能產(chǎn)生間接的效果；無(wú)法影響利率的結(jié)構(gòu)；不宜隨時(shí)變動(dòng);對(duì)商業(yè)銀行缺乏強(qiáng)制性。2．可供選擇的貨幣工具：利率政策直接信用控制利率最高限（最常使用）、信用配額、流動(dòng)性比率和直接干預(yù)等間接信用指導(dǎo)道義勸告、窗口指導(dǎo)

【考點(diǎn)五】金融風(fēng)險(xiǎn)管理

１．宏觀金融風(fēng)險(xiǎn)管理手段：建立市場(chǎng)運(yùn)行的法規(guī)體系;制定恰當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)政策;對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)控和約束;建立市場(chǎng)的保護(hù)機(jī)制

２．微觀金融風(fēng)險(xiǎn)管理的手段：建立決策、執(zhí)行、監(jiān)督等相互制衡的管理體制；制定內(nèi)部運(yùn)行制度;采取保證約束措施；運(yùn)用科學(xué)手段來縮小或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。?

【考點(diǎn)六】財(cái)政政策和貨幣政策差異

1.差異:實(shí)施主體、傳導(dǎo)過程、政策手段、政策時(shí)滯、對(duì)利率變化的影響.?2．主體:財(cái)政政策是政府；貨幣政策是中央銀行。

3．貨幣中介指標(biāo):如利率、貨幣供應(yīng)量、超額準(zhǔn)備金、基礎(chǔ)貨幣、匯率等.?4.利率:擴(kuò)張性財(cái)政政策趨向于提高利率，擴(kuò)張性的貨幣政策趨于降低利率.

5．時(shí)滯:內(nèi)部時(shí)滯認(rèn)識(shí)時(shí)滯從意識(shí)到?jīng)Q定采取政策財(cái)政政策=貨幣政策決策時(shí)滯認(rèn)識(shí)到政策制定完畢財(cái)政政策>貨幣政策行動(dòng)時(shí)滯制定完畢到開始執(zhí)行財(cái)政政策>貨幣政策外部時(shí)滯開始執(zhí)行到對(duì)目標(biāo)發(fā)揮作用財(cái)政政策<貨幣政策特例:消極財(cái)政政策的內(nèi)部時(shí)滯為零

?【考點(diǎn)七】財(cái)政政策與貨幣政策的協(xié)調(diào)配合雙緊需求膨脹，物價(jià)迅速上升；瓶頸產(chǎn)業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)起嚴(yán)重制約作用;經(jīng)濟(jì)秩序混亂,經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)過熱現(xiàn)象。雙松大部分開工不足，設(shè)備閑置；勞動(dòng)力就業(yè)不足；大量資源有待開發(fā);市場(chǎng)疲軟，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)乏力。松緊搭配適宜于在社會(huì)供求大體均衡的條件下對(duì)供求結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，目的是解決供求之間的結(jié)構(gòu)性的矛盾。松財(cái)政，緊貨幣投資需求過旺而消費(fèi)需求不足并引起投資品供給不足而消費(fèi)品供給過剩的情況下；經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)減緩以至于停滯而通貨膨脹壓力又很大的情況下,或者經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失調(diào)與嚴(yán)重通貨膨脹并存的情況下。緊財(cái)政,松貨幣投資需求不足,消費(fèi)需求過旺并引起投資品供給過剩，消費(fèi)品供給不足的情況下；比較適用于財(cái)政赤字較大與總需求不足并存的情況。中性適用于經(jīng)濟(jì)發(fā)展適度，居民收入穩(wěn)定增長(zhǎng)，消費(fèi)品價(jià)格基本穩(wěn)定，利率水平也大體穩(wěn)定,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序良好。第四章開放經(jīng)濟(jì)中的宏觀政策分析

分值：4分左右?【考點(diǎn)一】外匯、匯率分類

１.外匯根據(jù)可兌換程度的不同:自由外匯和記賬外匯(協(xié)定外匯）

2．匯率可以分為直接標(biāo)價(jià)法、間接標(biāo)價(jià)法。?

【考點(diǎn)二】匯率制度

１。匯率制度:固定匯率制度（布雷頓森林體系）和浮動(dòng)匯率制度（聽其隨市場(chǎng)供求關(guān)系的變化而漲跌）。?2.人民幣匯率制度：以市場(chǎng)供求為基礎(chǔ)，參考一籃子貨幣計(jì)算人民幣多邊匯率指數(shù)的變化,對(duì)人民幣匯率進(jìn)行管理和調(diào)節(jié),維護(hù)人民幣匯率在合理均衡水平上的基本穩(wěn)定。??【考點(diǎn)三】外匯風(fēng)險(xiǎn)?1。進(jìn)出口貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)?２.外匯儲(chǔ)備風(fēng)險(xiǎn)

3．外債風(fēng)險(xiǎn)

【考點(diǎn)四】國(guó)際收支項(xiàng)目經(jīng)常項(xiàng)目1.地位：最重要

2。項(xiàng)目：貿(mào)易收支、服務(wù)收支、無(wú)償轉(zhuǎn)讓資本項(xiàng)目長(zhǎng)期資本:直接投資、證券投資、政府與銀行的長(zhǎng)期借款、企業(yè)信貸短期資本平衡項(xiàng)目國(guó)際儲(chǔ)備：黃金儲(chǔ)備、外匯儲(chǔ)備、國(guó)外借款、國(guó)際貨幣基金組織分配的特別提款權(quán)和其他提款權(quán)等。錯(cuò)誤與遺漏?【考點(diǎn)五】國(guó)際貿(mào)易理論?1。李嘉圖的“比較優(yōu)勢(shì)學(xué)說”:出口其相對(duì)成本較低的商品以換取其生產(chǎn)中相對(duì)成本較高的商品。?2．赫克歇爾和俄林的“要素稟賦學(xué)說”：出口本國(guó)生產(chǎn)要素供給豐裕的要素密集型產(chǎn)品,進(jìn)口本國(guó)生產(chǎn)要素稀缺的要素密集型商品。?【考點(diǎn)六】國(guó)際貿(mào)易政策?１。自由貿(mào)易政策：國(guó)家對(duì)進(jìn)出口不加任何干預(yù)和限制。?2．保護(hù)貿(mào)易政策：獎(jiǎng)勵(lì)出口,限制進(jìn)口。?（1）關(guān)稅政策:進(jìn)口關(guān)稅:?（2)非關(guān)稅壁壘政策:進(jìn)口配額、對(duì)本國(guó)產(chǎn)品實(shí)行出口補(bǔ)貼、進(jìn)口特許、技術(shù)性壁壘。

【考點(diǎn)七】國(guó)際收支失衡

1.類型自主性交易由于自身的需要：經(jīng)常項(xiàng)目和資本項(xiàng)目中的長(zhǎng)期資本收支判斷是否平衡主要是看其自主性交易是否平衡調(diào)節(jié)性交易用以調(diào)節(jié)收支的彌補(bǔ)性交易：資本項(xiàng)目中短期資本流動(dòng)和國(guó)際儲(chǔ)備項(xiàng)目的變動(dòng)２。原因

(１）經(jīng)濟(jì)的發(fā)展階段；

(２)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的制約；?（３)物價(jià)和幣值的影響：通貨膨脹——逆差；

(4)匯率變化的影響:匯率增加——逆差；?(5）利率變化的影響：利率降低-—逆差;?（6）經(jīng)濟(jì)周期性變化的影響。?3。國(guó)際收支調(diào)節(jié)的方式

（1）貿(mào)易方面:財(cái)政減稅或出口退稅方式；

（2)調(diào)整匯率:使本國(guó)貨幣貶值，緩和國(guó)際收支逆差;?(3)調(diào)整利率：提高利率,緩和國(guó)際收支逆差；

（4)利用政府信貸和國(guó)際金融機(jī)構(gòu)的貸款;?(5)實(shí)行外匯管理。

【考點(diǎn)八】外向型經(jīng)濟(jì)?美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家巴拉薩首先提出了外向型經(jīng)濟(jì)的概念?！猿隹跒橹鲗?dǎo)?【考點(diǎn)九】宏觀經(jīng)濟(jì)政策的配合?1．國(guó)內(nèi)通貨膨脹與國(guó)際收支赤字:緊縮性政策;?2。國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)均衡與國(guó)際收支均衡無(wú)需調(diào)節(jié)；

3。國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)衰退與國(guó)際收支盈余：擴(kuò)張性政策.

第二部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理

第一章財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)?考情：分值3分左右

【考點(diǎn)一】財(cái)務(wù)管理的含義

1。含義對(duì)象財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系核心價(jià)值管理內(nèi)容籌資管理、投資管理、營(yíng)運(yùn)管理、分配管理職能預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算、控制、分析２.目標(biāo)利潤(rùn)最大化(1）沒有考慮利潤(rùn)的獲取時(shí)間；?（2）沒有考慮所獲利潤(rùn)與投入資本的關(guān)系;

（3)沒有考慮獲取利潤(rùn)與承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。每股盈余最大化（1)沒有考慮每股盈余取得的時(shí)間性；?（2)沒有考慮每股盈余的風(fēng)險(xiǎn)性?，F(xiàn)金流量最大化(1）與利潤(rùn)相比，更具有客觀性;

（2）考慮了貨幣時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)因素。股東財(cái)富或企業(yè)價(jià)值最大化(1)反映每股盈余的大小和取得時(shí)間；?(2）受企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)高低的影響，反映每股盈余的風(fēng)險(xiǎn)；?（3）反映資本與獲利之間的關(guān)系。

【考點(diǎn)二】貨幣時(shí)間價(jià)值復(fù)利終值FＶn=ＰＶ（1+ｉ）n＝PV·FVＩFi，ｎ復(fù)利現(xiàn)值ＰV=ＦVn／（1＋i)n=FVn·PVIFi,ｎ后付年金終值FＶAｎ＝A·FVIＦAi，n后付年金現(xiàn)值PVAn=A·PVIFAi，n先付年金終值期數(shù)加一，系數(shù)減一:Vn=A·(FVIFＡｉ,ｎ+1－１）乘以（1+ｉ）：Vn=Ａ·ＦVＩＦＡi，n·（1＋i)先付年金現(xiàn)值期數(shù)減一，系數(shù)加一：V0＝A·(PＶＩFＡi,n－1+1）乘以（1+i）：V0=A·PVIＦAi,ｎ·(1＋i）延期年金終值FVAｎ＝A×ＦＶＩFAｉ，n延期年金現(xiàn)值兩次折現(xiàn):V0＝Ａ×PVＩFAi,ｎ·PＶIFi，m期數(shù)相減:V0＝A×(PVIFAi,n+m－PVＩFAi，m）永久年金無(wú)法計(jì)算終值永久年金現(xiàn)值＝A/ｉ

【考點(diǎn)三】復(fù)利計(jì)息頻數(shù)的影響?1。若有m個(gè)計(jì)息期:實(shí)際利率＝（1＋名義利率/m)ｍ-1

當(dāng)m〉１時(shí),實(shí)際利率＞名義利率,一年中計(jì)息次數(shù)越多，復(fù)利終值越大；一年中折現(xiàn)次數(shù)越多,復(fù)利現(xiàn)值越小.

【考點(diǎn)四】單項(xiàng)投資風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率?思路：計(jì)算期望報(bào)酬率→計(jì)算方差、標(biāo)準(zhǔn)離差→計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)離差率→計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率→計(jì)算投資報(bào)酬率計(jì)算期望報(bào)酬率計(jì)算方差、標(biāo)準(zhǔn)差在預(yù)期收益率相等的情況下，標(biāo)準(zhǔn)差或方差越大,則風(fēng)險(xiǎn)越大。--不適用于比較具有不同預(yù)期收益率的資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)離差率標(biāo)準(zhǔn)離差率（V）＝標(biāo)準(zhǔn)離差/期望值?標(biāo)準(zhǔn)離差率越大，資產(chǎn)的相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)越大。--比較預(yù)期收益率不同的資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率=風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)×標(biāo)準(zhǔn)離差率確定投資報(bào)酬率投資報(bào)酬率=無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率+風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率,即K＝RF＋RR＝RF+b·Ｖ

【考點(diǎn)五】投資組合風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率的衡量可分散風(fēng)險(xiǎn)

（非系統(tǒng)性)通過投資組合能分散協(xié)方差相關(guān)系數(shù)－1≤r≤1：相關(guān)系數(shù)為1，表示證券報(bào)酬率之間成正方向，完全不能抵消風(fēng)險(xiǎn);相關(guān)系數(shù)為-1，表示證券報(bào)酬率之間成反方向，完全可以抵消；相關(guān)系數(shù)為.,表示證券報(bào)酬率之間不相關(guān).不可分散風(fēng)險(xiǎn)?（系統(tǒng)性)通過投資組合不能分散貝塔系數(shù)貝塔系數(shù)＝某資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)收益率/市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)收益率?大于1:風(fēng)險(xiǎn)程度高于證券市場(chǎng)1。投資組合的貝塔系數(shù)

２。投資組合的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率=貝塔系數(shù)×(證券市場(chǎng)的平均報(bào)酬率－無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率）

3.投資組合必要報(bào)酬率=無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率＋貝塔系數(shù)×（證券市場(chǎng)的平均報(bào)酬率-無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率）

第二章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和預(yù)算

考情：分值3分左右

【考點(diǎn)一】財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的類型?１．按財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容:投資戰(zhàn)略、籌資戰(zhàn)略、分配戰(zhàn)略?2。按資源的配置特征：積極擴(kuò)張型、穩(wěn)健發(fā)展型、收縮防御型

?【考點(diǎn)二】財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的確定方式財(cái)務(wù)戰(zhàn)略關(guān)鍵籌資戰(zhàn)略分配戰(zhàn)略投資戰(zhàn)略引入期吸納權(quán)益資本籌集權(quán)益資本不分紅不斷增加對(duì)產(chǎn)品開發(fā)推廣的投資成長(zhǎng)期積極擴(kuò)張型實(shí)現(xiàn)高增長(zhǎng)與資金的匹配利用資本市場(chǎng)大量增加權(quán)益資本,適度引入債務(wù)資本不分紅或者少分紅對(duì)核心業(yè)務(wù)大力追加投資成熟期穩(wěn)健發(fā)展型處理好日益增加的現(xiàn)金流以更多低成本的債務(wù)資本替代高成本的權(quán)益資金實(shí)施較高的股利分配利用充裕的現(xiàn)金流圍繞核心業(yè)務(wù)拓展新的產(chǎn)品或市場(chǎng)衰退期收縮防御型收回投資并返還給投資者不再進(jìn)行籌資和投資全額或超額發(fā)放將權(quán)益資本退出企業(yè)

【考點(diǎn)三】全面預(yù)算全面預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算1。銷售預(yù)算

預(yù)算期收回的現(xiàn)金收入=預(yù)算期收回的上期賒銷的應(yīng)收賬款+預(yù)算期銷售本期收回的現(xiàn)金?2.生產(chǎn)預(yù)算——沒有價(jià)值量指標(biāo)

預(yù)算期生產(chǎn)量＝預(yù)算期銷售量+預(yù)算期期末存貨－預(yù)算期期初存貨

3．直接材料預(yù)算?（1)預(yù)算期直接材料采購(gòu)量=預(yù)算期生產(chǎn)量×直接材料單位標(biāo)準(zhǔn)耗用量＋預(yù)算期末直接材料存貨量－預(yù)算期初直接材料存貨量?(2)預(yù)算期支付直接材料的現(xiàn)金支出＝預(yù)算期支付上期賒購(gòu)的應(yīng)付賬款+預(yù)算期支付本期購(gòu)買材料現(xiàn)金

4.直接人工預(yù)算

5．制造費(fèi)用預(yù)算

制造費(fèi)用的現(xiàn)金支出=變動(dòng)制造費(fèi)用＋固定制造費(fèi)用－折舊＝生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)×變動(dòng)制造費(fèi)用小時(shí)費(fèi)用率＋固定制造費(fèi)用-折舊?6.產(chǎn)品成本預(yù)算

銷售成本＝年初存貨成本+生產(chǎn)成本-年末存貨成本?7.銷售及管理費(fèi)用預(yù)算?銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用-折舊等未付現(xiàn)費(fèi)用資本預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)算現(xiàn)金流量表、預(yù)算利潤(rùn)表、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表?【考點(diǎn)四】經(jīng)營(yíng)預(yù)算的方法按業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征固定預(yù)算按照某一固定的業(yè)務(wù)量水平作為基礎(chǔ)彈性預(yù)算按照成本習(xí)性分類，根據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的依存關(guān)系,按照預(yù)算期內(nèi)可能發(fā)生的各種業(yè)務(wù)量水平編制系列預(yù)算按選擇預(yù)算期的時(shí)間特征定期預(yù)算以固定的預(yù)算期間作為預(yù)算期（準(zhǔn)確性差；易導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者的短期行為;靈活性差）滾動(dòng)預(yù)算預(yù)算期脫離會(huì)計(jì)年度,隨著執(zhí)行逐期向后滾動(dòng),預(yù)算期始終保持不變(連續(xù)性、完整性和穩(wěn)定性）按編制預(yù)算出發(fā)點(diǎn)的特征增量預(yù)算以上一個(gè)預(yù)算期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，通過調(diào)整原有費(fèi)用項(xiàng)目編制(假設(shè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是必需的，各項(xiàng)開支是合理的?？赡茉斐衫速M(fèi)；不利于調(diào)動(dòng)積極性）零基預(yù)算編制預(yù)算的時(shí)候不考慮以往預(yù)算期間的費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用額（不受前期成本費(fèi)用項(xiàng)目和水平的限制;能調(diào)動(dòng)各部門降低費(fèi)用的積極性)?【考點(diǎn)五】成本習(xí)性

１.固定成本：總額不受業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)影響保持不變的成本。單位業(yè)務(wù)量的固定成本會(huì)隨著業(yè)務(wù)量的增加而降低.

２。變動(dòng)成本：總額隨著業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而成正比例變動(dòng)的成本或費(fèi)用.單位業(yè)務(wù)量上則是一個(gè)固定數(shù)。

３.混合成本：同時(shí)兼有固定成本和變動(dòng)成本性質(zhì)的成本

第三章投資決策管理?考情：分值5分左右

【考點(diǎn)一】債券投資的風(fēng)險(xiǎn)

1。違約風(fēng)險(xiǎn)：不能履行債券條款規(guī)定的義務(wù)，無(wú)法按期支付利息或償還本金的風(fēng)險(xiǎn).?2。利率風(fēng)險(xiǎn)：市場(chǎng)利率的變化引起債券價(jià)格變動(dòng)而導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險(xiǎn)。

3。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn):是否能夠順利地按照目前合理的市場(chǎng)價(jià)格出售的風(fēng)險(xiǎn)。?４.通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)：由于通貨膨脹導(dǎo)致的債券利息以及到期兌現(xiàn)取得的現(xiàn)金購(gòu)買力降低的風(fēng)險(xiǎn).?

【考點(diǎn)二】債券的估值?1。分期付息Ｖ＝Ｉ×PVＩFＡK，n＋F×ＰVIFＫ,ｎ

2.一次到期還本付息Ｖ=（I×n＋F）×PVIＦK,ｎ

3.零息債券V＝F×PVIFＫ，n

結(jié)論：當(dāng)發(fā)行價(jià)格低于或等于債券估值時(shí),考慮購(gòu)買。?

【考點(diǎn)三】股票價(jià)值估值?１.有限期持有股票：

２。零增長(zhǎng)公司股票價(jià)值:V＝Ｄ/Ｋ?３.固定增長(zhǎng)公司股票估值:

【考點(diǎn)四】股票投資收益率

1。零增長(zhǎng)公司股票投資收益率：r=D/P0

2。固定增長(zhǎng)公司股票投資收益率：

【考點(diǎn)五】項(xiàng)目現(xiàn)金流量估計(jì)

１。初始現(xiàn)金流量:固定資產(chǎn)上的投資，流動(dòng)資產(chǎn)上的投資，其他投資費(fèi)用，原有固定資產(chǎn)的變價(jià)收入。?2.營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量

每年?duì)I業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~=銷售收入－付現(xiàn)成本（不包括利息）—所得稅?每年?duì)I業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~=不考慮利息費(fèi)用的稅后凈利＋折舊=(收入—付現(xiàn)成本—折舊）×（1-稅率)＋折舊?3.終結(jié)現(xiàn)金流量：固定資產(chǎn)殘值變現(xiàn)收入、原來墊支在各種流動(dòng)資產(chǎn)上的資金收回等。?

【考點(diǎn)六】項(xiàng)目投資決策方法公式選擇特點(diǎn)非折現(xiàn)方法投資回收期法（１）每年?duì)I業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~相等：投資回收期=初始投資額/每年?duì)I業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~１.單一方案：短于目標(biāo)投資回收期的方案；?２．互斥方案：回收年限越短的方案越好。１。忽略貨幣時(shí)間價(jià)值；?２.不考慮回收期后的狀況；

3.無(wú)法反映項(xiàng)目的回報(bào);?4。缺乏客觀性。（2)每年?duì)I業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~不等投資利潤(rùn)率法投資利潤(rùn)率=年平均稅后凈利／初始投資額1．單一方案:當(dāng)預(yù)期投資利潤(rùn)率高于目標(biāo)投資利潤(rùn)率時(shí)可行；?2.互斥方案：投資利潤(rùn)率越高的方案越好。1。沒考慮貨幣時(shí)間價(jià)值；?2。沒考慮不同的投資方式和終結(jié)現(xiàn)金流的影響.折現(xiàn)方法凈現(xiàn)值法項(xiàng)目投產(chǎn)后現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值減去項(xiàng)目初始投資現(xiàn)金流量現(xiàn)值后的余額1。單一方案：凈現(xiàn)值大于或等于0時(shí)，項(xiàng)目可取;?2.互斥方案:凈現(xiàn)值為正并且最大的方案。1．考慮了貨幣的時(shí)間價(jià)值;?２。不能反映投資項(xiàng)目的實(shí)際報(bào)酬率水平。內(nèi)部報(bào)酬率法能使項(xiàng)目的凈現(xiàn)值等于零的折現(xiàn)率.(內(nèi)插法）1。單一方案:內(nèi)部報(bào)酬率大于等于必要報(bào)酬率時(shí)，項(xiàng)目可取；

2?；コ夥桨福簝?nèi)部報(bào)酬率超過必要報(bào)酬率并且最高的方案。1．考慮了貨幣時(shí)間價(jià)值；

2。反映投資項(xiàng)目的真實(shí)報(bào)酬率；

3．計(jì)算復(fù)雜。【特殊】壽命不等的項(xiàng)目比較決策：年均凈現(xiàn)值A(chǔ)ＮPV=NＰV/PVＩFＡK,n,年均凈現(xiàn)值高者方案好。

第四章籌資決策管理

考情:分值7分左右?【考點(diǎn)一】長(zhǎng)期籌資方式??

【考點(diǎn)二】股權(quán)性籌資

１．方法：投入資本籌資籌資成本較高；能盡快形成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力。發(fā)行普通股籌資1．籌資成本高（股東所承擔(dān)的投資風(fēng)險(xiǎn)大；不存在稅收抵免作用;發(fā)行成本相對(duì)較高）;?2.稀釋原有股權(quán)結(jié)構(gòu);

3.導(dǎo)致每股收益下降,不利于股價(jià)上揚(yáng)；

4．形成穩(wěn)定而長(zhǎng)期占有的資本;

５．資本使用風(fēng)險(xiǎn)小;?6.籌資數(shù)額較大。留存收益籌資資本成本較普通股低；保持控制權(quán)；籌資數(shù)額有限。2。股票的定價(jià)：未來收益現(xiàn)值法、市盈率法（參考市盈率＊預(yù)測(cè)每股收益)、每股凈資產(chǎn)法、清算價(jià)值法。??【考點(diǎn)三】債權(quán)性籌資?1．方法：發(fā)行債券籌資籌資成本低；財(cái)務(wù)杠桿作用；保障股東對(duì)公司的控制權(quán);調(diào)整資本結(jié)構(gòu)；償債壓力大；不利于現(xiàn)金流量安排；籌資數(shù)量有限。長(zhǎng)期借款籌資籌資迅速;籌資成本低;借款彈性較大；保守財(cái)務(wù)秘密；籌資風(fēng)險(xiǎn)大；使用限制多;籌資數(shù)量有限。融資租賃節(jié)約資金、提高資金的使用效益；增加資金調(diào)度的靈活性；盡快形成生產(chǎn)能力；租金高;資產(chǎn)使用風(fēng)險(xiǎn)大；成本大。2。債券發(fā)行價(jià)格:受債券面值、票面利率、市場(chǎng)利率、債券期限的影響。

（1)溢價(jià)：票面利率＞市場(chǎng)利率;折價(jià):票面利率＜市場(chǎng)利率?(2）期限長(zhǎng)，要求的報(bào)酬率高，發(fā)行價(jià)格低?3.債券發(fā)行種類：市場(chǎng)吸引力；資本結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要

4。利率高低:借款期限（同向）、借款企業(yè)信用(反向）?5.融資租賃的特征:融資與融物相結(jié)合;租賃期長(zhǎng)；不得任意中止;按約定方式處置；租金較高。

6。融資租賃的種類：直接租賃、售后回租、杠桿租賃

?【考點(diǎn)四】混合性籌資可轉(zhuǎn)換債券1.有利于降低資本成本.?2.取得高額籌資.?3.有利于調(diào)整資本結(jié)構(gòu)?？赊D(zhuǎn)換債券具有債權(quán)籌資和股權(quán)籌資的雙重屬性.?4．減輕和消除了公司到期還本付息的壓力和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn).?5．增加對(duì)公司股價(jià)上升的信心。認(rèn)股權(quán)證1．為公司籌集額外的資金。?2.可單獨(dú)發(fā)行，也可依附于債券、優(yōu)先股、普通股或短期票據(jù)發(fā)行。?３。不用支付利息、股息。

４.理論價(jià)值=可購(gòu)買的普通股股數(shù)×普通股市場(chǎng)價(jià)格-憑認(rèn)股權(quán)證購(gòu)買的普通股價(jià)格

【考點(diǎn)五】資本成本?1．資本成本包括籌資費(fèi)用和用資費(fèi)用，是選擇籌資方式、選擇最佳籌資方案、進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)決策的依據(jù),也是對(duì)投資獲得經(jīng)濟(jì)效益的最低要求.?２.個(gè)別資本成本測(cè)算長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期債券

【注意】籌資總額是發(fā)行價(jià)，不是面值普通股1.折現(xiàn)模型?（1)固定股利政策：Ｋ＝Ｄ/P０

（2）固定股利增長(zhǎng)政策：

【注意】Ｐ０不是發(fā)行價(jià)格，是凈籌資額?2。資本資產(chǎn)定價(jià)模型：無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率＋股票貝塔系數(shù)×(市場(chǎng)平均報(bào)酬率—無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率)留存收益與普通股基本相同,只是不用考慮籌資費(fèi)用3.綜合資本成本：ＷAＣC=K1Ｗ1+KｂWb＋KeWe＋ＫyＷy?

【考點(diǎn)六】邊際貢獻(xiàn)、息稅前利潤(rùn)和稅前利潤(rùn)

1．邊際貢獻(xiàn)=銷售收入－變動(dòng)成本?２．息稅前利潤(rùn)＝銷售收入－變動(dòng)成本-固定成本=邊際貢獻(xiàn)總額M－固定成本F

3.稅前利潤(rùn)=息稅前利潤(rùn)EBIＴ－利息?

【考點(diǎn)七】經(jīng)營(yíng)杠桿、財(cái)務(wù)杠桿、聯(lián)合杠桿經(jīng)營(yíng)杠桿經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)==緣于固定經(jīng)營(yíng)成本的存在,固定經(jīng)營(yíng)成本越大，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)就越大，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越高。財(cái)務(wù)杠桿財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)==

有利息和優(yōu)先股股息等固定資本成本存在，固定資本成本越大，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)就越大,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越大。聯(lián)合杠桿聯(lián)合杠桿系數(shù)===經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)×財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=?【考點(diǎn)八】每股收益無(wú)差別點(diǎn)分析法

１．公式:ＥPS（權(quán)益籌資）＝EPS（負(fù)債籌資）?

２。結(jié)論：?（1)如果預(yù)期的息稅前利潤(rùn)大于每股收益無(wú)差別點(diǎn)的息稅前利潤(rùn)：運(yùn)用債務(wù)籌資方式

（2）如果預(yù)期的息稅前利潤(rùn)小于每股收益無(wú)差別點(diǎn)的息稅前利潤(rùn):運(yùn)用股權(quán)籌資方式

第五章營(yíng)運(yùn)資本管理?考情:分值2分左右

【考點(diǎn)一】資產(chǎn)組合?1.影響因素:風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的權(quán)衡;行業(yè)差異；生產(chǎn)方式;企業(yè)規(guī)模。

2.類型:適中在保證正常需要量的情況下，再適當(dāng)?shù)亓粲幸欢ǖ谋ｋU(xiǎn)儲(chǔ)備，以防不測(cè)風(fēng)險(xiǎn)適中，報(bào)酬適中保守在保證正常需要量和正常保險(xiǎn)儲(chǔ)備量的基礎(chǔ)上，再加上一部分額外的儲(chǔ)備量風(fēng)險(xiǎn)很低，報(bào)酬很低冒險(xiǎn)只安排正常需要量而不安排或僅安排很少的保險(xiǎn)儲(chǔ)備量風(fēng)險(xiǎn)很高,報(bào)酬很大

【考點(diǎn)二】籌資組合

１．影響因素:對(duì)風(fēng)險(xiǎn)與成本的權(quán)衡（最基本）、行業(yè)差別、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、利率狀況。

2?；I資組合策略:配合型1．短期資金來源=臨時(shí)性流動(dòng)資產(chǎn)

2.長(zhǎng)期資金來源=永久性流動(dòng)資產(chǎn)+固定資產(chǎn)收益和風(fēng)險(xiǎn)居中，是一種理想的融資政策激進(jìn)型1.短期資金來源〉臨時(shí)性流動(dòng)資產(chǎn)?2.長(zhǎng)期資金來源<永久性流動(dòng)資產(chǎn)＋固定資產(chǎn)資本成本較低，收益性和風(fēng)險(xiǎn)性均較高的融資策略穩(wěn)健型１.短期資金來源〈臨時(shí)性流動(dòng)資產(chǎn)?２.長(zhǎng)期資金來源>永久性流動(dòng)資產(chǎn)＋固定資產(chǎn)較高的流動(dòng)比率,風(fēng)險(xiǎn)性和收益性均較低的籌資策略?【考點(diǎn)三】現(xiàn)金管理?１．持有現(xiàn)金的目的?（1）交易性需要：滿足日常業(yè)務(wù)的現(xiàn)金支付需要。?（２)預(yù)防性需要:以防發(fā)生意外的支付需要。

（3)投機(jī)性需要：用于不尋常的購(gòu)買機(jī)會(huì)。

2．現(xiàn)金管理的目標(biāo):在資產(chǎn)的流動(dòng)性和盈利能力之間做出合理的選擇。?3?，F(xiàn)金集中管理制度:統(tǒng)收統(tǒng)支模式、撥付備用金模式、設(shè)立結(jié)算中心模式(最主要的模式)、財(cái)務(wù)公司模式。

【考點(diǎn)四】應(yīng)收賬款的成本

1。機(jī)會(huì)成本：日銷售額×平均收現(xiàn)期×變動(dòng)成本率×資金成本率

2。管理成本：調(diào)查顧客信用狀況的費(fèi)用、收集信息的費(fèi)用、賬薄的記錄費(fèi)用、收賬費(fèi)用和其他費(fèi)用。

3．壞賬成本：賒銷收入×估計(jì)壞賬百分比??【考點(diǎn)五】信用政策——信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策信用標(biāo)準(zhǔn)1。信用的邊際成本VＳ增加的銷售額的邊際利潤(rùn)（最重要)；?２．同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的政策；?3．企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力；

４?？蛻舻馁Y信級(jí)別【“5C系統(tǒng)”:信用品質(zhì)（首要因素)、償付能力、資本、抵押品、經(jīng)濟(jì)狀況】。信用條件信用期限、現(xiàn)金折扣期和現(xiàn)金折扣率.收賬政策收賬成本越多，措施越得力，壞賬損失與機(jī)會(huì)成本就越小。?【考點(diǎn)六】存貨管理?1.相關(guān)成本:?（1）變動(dòng)訂貨成本：與材料采購(gòu)有關(guān)的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、電報(bào)電話費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等——與進(jìn)貨次數(shù)成正比。

（２)變動(dòng)儲(chǔ)存成本：存貨資金占用費(fèi)、存貨殘損霉變損失、保險(xiǎn)費(fèi)等——與存貨儲(chǔ)存量成正比。?2.經(jīng)濟(jì)訂貨批量：當(dāng)二者相等時(shí)，相關(guān)總成本最低。?變動(dòng)訂貨成本=年訂貨次數(shù)×每次訂貨成本＝(A／Ｑ)×F

變動(dòng)儲(chǔ)存成本=年平均庫(kù)存×單位儲(chǔ)存成本＝(Q／2)×C???存貨相關(guān)總成本=

平均占用資金＝經(jīng)濟(jì)訂貨批量×單價(jià)÷2?３.ABＣ存貨分類的標(biāo)準(zhǔn)：金額標(biāo)準(zhǔn)（基本）和品種數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)（參考)。

?【考點(diǎn)七】短期銀行借款——信用借款、擔(dān)保借款、票據(jù)貼現(xiàn)?1．信用借款:臨時(shí)借款和周轉(zhuǎn)性信貸??補(bǔ)償性余額提高了借款的實(shí)際利率。?2。擔(dān)保借款:保證借款；抵押借款；質(zhì)押借款

３．票據(jù)貼現(xiàn)

【考點(diǎn)八】商業(yè)信用——應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收貨款等?1.影響因素:信用額度；允許按發(fā)票面額付款的最遲期限;現(xiàn)金折扣期；現(xiàn)金折扣率。?2。放棄折扣成本率＝

3.決策:如果成本率大于銀行借款利率，享受現(xiàn)金折扣.反之不享受折扣。??【考點(diǎn)九】短期融資券

1.優(yōu)點(diǎn)：成本較低（低于同期銀行貸款利率）；籌資金額較大（余額不超過企業(yè)凈資產(chǎn)的40%）。

2。缺點(diǎn):發(fā)行期限短，籌資風(fēng)險(xiǎn)大.?第六章利潤(rùn)及其分配管理?考情:分值3分左右?【考點(diǎn)一】利潤(rùn)管理?1．利潤(rùn)控制方法:承包控制法；分類控制法;日程進(jìn)度控制法。

２。非股份制企業(yè)利潤(rùn)分配原則：規(guī)范性原則;公平性原則;效率性原則；比例性原則.?3。程序：稅后利潤(rùn)→彌補(bǔ)以前年度虧損→提取10％法定公積金（基數(shù):抵減年初累計(jì)虧損后的本年凈利潤(rùn),上限:注冊(cè)資本50%）→提取任意公積金→向投資者分配利潤(rùn)?4。三種補(bǔ)虧方式：稅前利潤(rùn)、稅后利潤(rùn)、盈余公積??【考點(diǎn)二】股利政策的基本理論

1.股利無(wú)關(guān)論(MＭ理論）:投資者并不關(guān)心公司股利的分配情況，公司的股票價(jià)格完全由公司投資方案和獲利能力所決定。理論假設(shè):強(qiáng)式效率性、沒有籌資費(fèi)用、不存在個(gè)人和公司所得稅、投資決策與股利決策是彼此獨(dú)立。

2。股利相關(guān)論：一鳥在手論、信息傳播論、假設(shè)排除論。??【考點(diǎn)三】影響股利政策的因素法律因素資本保全的約束:不能用公司出售股票而募集的資本發(fā)放股利。企業(yè)積累的約束：分配股利前，按程序先提取各種公積金。企業(yè)利潤(rùn)的約束：先補(bǔ)虧才能分利。償債能力的約束:必須保持充分的償債能力。債務(wù)契約因素公司自身因素現(xiàn)金流量。舉債能力：舉債能力較強(qiáng),采取比較寬松的股利政策。投資機(jī)會(huì)：良好的投資機(jī)會(huì)，考慮較少發(fā)放現(xiàn)金股利。資金成本：留用利潤(rùn)是內(nèi)部籌資的一種重要方式，成本低。股東因素追求穩(wěn)定的收入,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。擔(dān)心控制權(quán)的稀釋，傾向于公司較少分配現(xiàn)金股利。規(guī)避所得稅：股票價(jià)格上漲獲得的收益比分得股息、紅利更具吸引力。?【考點(diǎn)四】股利政策的類型

1．剩余股利政策：股利政策要符合最佳資本結(jié)構(gòu)的要求。?2。固定股利或持續(xù)增長(zhǎng)的股利政策：造成較大的財(cái)務(wù)壓力；向投資者傳遞重要的信息；有利于投資者安排股利收入和支出。?3.固定股利支付率股利政策：可能傳遞公司經(jīng)營(yíng)不穩(wěn)定的信息；不利于樹立良好的企業(yè)形象。?4。低正常股利加額外股利政策:靈活性與穩(wěn)定性較好地相結(jié)合。

?【考點(diǎn)五】股利支付方式——現(xiàn)金股利、股票股利、財(cái)產(chǎn)股利和負(fù)債股利

1?，F(xiàn)金股利—-最常用?２.股票股利?改變:流通的股票數(shù)量、股票價(jià)格、未來現(xiàn)金股利?不變：股東權(quán)益總額、股東的持股結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流出量?

【考點(diǎn)六】股利的發(fā)放程序

1．股利宣告日:董事會(huì)予以公告的日期

２。股權(quán)登記日：有權(quán)領(lǐng)取股利的股東資格登記截止日期。?3.除息日（除權(quán)日）：領(lǐng)取股利的權(quán)利與股票本身分離的日期,在除息日當(dāng)日及以后買入的股票不能領(lǐng)取本次股利。除息日股價(jià)會(huì)下降。

4。股利發(fā)放日?第七章財(cái)務(wù)分析與績(jī)效評(píng)價(jià)?考情：分值4分左右

【考點(diǎn)一】?jī)攤芰Ψ治龆唐趦攤芰Ψ治隽鲃?dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)／流動(dòng)負(fù)債比率越高，償還流動(dòng)負(fù)債的能力越強(qiáng),但過高的流動(dòng)比率也并非好現(xiàn)象。速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)資產(chǎn)不包括存貨?，F(xiàn)金比率＝(貨幣資金＋現(xiàn)金等價(jià)物)/流動(dòng)負(fù)債反映企業(yè)的直接支付能力。長(zhǎng)期償債能力分析資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額反映企業(yè)償還債務(wù)的綜合能力；比率越高，企業(yè)償還債務(wù)的能力越差。股東權(quán)益比率＝股東權(quán)益總額/資產(chǎn)總額?權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額／股東權(quán)益總額（1）股東權(quán)益比率越大,負(fù)債比率就越小，償還長(zhǎng)期債務(wù)的能力就越強(qiáng)。?（２）股東權(quán)益比率×權(quán)益乘數(shù)＝1產(chǎn)權(quán)比率＝負(fù)債總額/股東權(quán)益總額比率越低說明企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小，債權(quán)人的債務(wù)越安全.利息保障倍數(shù)＝(稅前利潤(rùn)＋利息費(fèi)用)／利息費(fèi)用反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得支付債務(wù)利息的能力；比率太低說明企業(yè)難以用經(jīng)營(yíng)所得按時(shí)按量支付債務(wù)利息.

【考點(diǎn)二】營(yíng)運(yùn)能力分析（關(guān)鍵詞：周轉(zhuǎn)）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額?應(yīng)收賬款平均收賬期＝365/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率比率越高，資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng);比率過高或過低都不是好現(xiàn)象。存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨存貨周轉(zhuǎn)率越高，企業(yè)的銷售能力越強(qiáng)。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入/流動(dòng)資產(chǎn)平均余額固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入／固定資產(chǎn)平均凈值總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入／資產(chǎn)平均總額?【考點(diǎn)三】獲利能力分析（關(guān)鍵詞：報(bào)酬、凈利）資產(chǎn)報(bào)酬率凈利潤(rùn)/資產(chǎn)平均總額股東權(quán)益報(bào)酬率凈利潤(rùn)/股東權(quán)益平均總額銷售毛利率（營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本)/營(yíng)業(yè)收入銷售凈利率凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入成本費(fèi)用凈利率凈利潤(rùn)/成本費(fèi)用總額

【考點(diǎn)四】發(fā)展能力分析(關(guān)鍵詞:增長(zhǎng)）銷售增長(zhǎng)率本年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)額／上年?duì)I業(yè)收入總額資產(chǎn)增長(zhǎng)率本年總資產(chǎn)增長(zhǎng)額/年初資產(chǎn)總額資本增長(zhǎng)率本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額/年初所有者權(quán)益利潤(rùn)增長(zhǎng)率本年利潤(rùn)總額增長(zhǎng)額/上年利潤(rùn)總額?【考點(diǎn)五】財(cái)務(wù)趨勢(shì)分析?趨勢(shì)分析：比較財(cái)務(wù)報(bào)表、比較百分比財(cái)務(wù)報(bào)表、比較財(cái)務(wù)比率??【考點(diǎn)六】綜合分析（杜邦分析法）?股東權(quán)益報(bào)酬率=凈利潤(rùn)/所有者權(quán)益

=（凈利潤(rùn)/總資產(chǎn))×(總資產(chǎn)／所有者權(quán)益）?=（凈利潤(rùn)/銷售收入)×（銷售收入/總資產(chǎn)）×（總資產(chǎn)／所有者權(quán)益)

=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)

（獲利）（營(yíng)運(yùn)）(償債）??【考點(diǎn)七】企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)指標(biāo)盈利能力指標(biāo)、資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)指標(biāo)。管理業(yè)績(jī)定性評(píng)價(jià)指標(biāo)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略管理、發(fā)展創(chuàng)新、經(jīng)營(yíng)決策、風(fēng)險(xiǎn)控制、基礎(chǔ)管理、人力資源、行業(yè)影響、社會(huì)貢獻(xiàn).

第三部分企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

第一章概論?考情：分值1分左右

【考點(diǎn)一】會(huì)計(jì)要素?1。資產(chǎn)：過去的交易或事項(xiàng)形成的；擁有或控制;預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。?２。負(fù)債：過去的交易或事項(xiàng)形成的;現(xiàn)時(shí)義務(wù)；預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出。

３。所有者權(quán)益

?4.收入：日常活動(dòng)中所形成的（主業(yè)和副業(yè)的，如出售商品、出售材料、出租的所得等，不包括營(yíng)業(yè)外收入、資本公積的情況）；會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無(wú)關(guān).?5．費(fèi)用:日常活動(dòng)中所形成的（主業(yè)和副業(yè)的,如出售商品、出售材料、出租、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等,不包括營(yíng)業(yè)外支出、資本公積的情況)；會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)。?6．利潤(rùn):

【考點(diǎn)二】基本前提

1.會(huì)計(jì)主體（界定空間范圍）:法律主體必然是會(huì)計(jì)主體,但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體（如企業(yè)集團(tuán)、內(nèi)部的部門)。

２。持續(xù)經(jīng)營(yíng)?3.會(huì)計(jì)分期:年度和中期,其中中期包括半年、季度、月度。?4.貨幣計(jì)量（主要的計(jì)量單位）?5。權(quán)責(zé)發(fā)生制(企業(yè)的記賬基礎(chǔ))?

【考點(diǎn)三】會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求?1。要求：可靠性、相關(guān)性、可比性、及時(shí)性、可理解性、重要性、謹(jǐn)慎性、實(shí)質(zhì)重于形式。

2．可比性：同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

3。謹(jǐn)慎性：不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。例子：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；固定資產(chǎn)加速折舊（年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法)；預(yù)計(jì)負(fù)債（如售出商品的保修義務(wù)、未決訴訟)，或有資產(chǎn)不能確認(rèn)資產(chǎn)；物價(jià)下降采用先進(jìn)先出法。?4.實(shí)質(zhì)重于形式的例子：融資租賃；售后回購(gòu);長(zhǎng)期股權(quán)投資中的控制的標(biāo)準(zhǔn)。?5.重要性的例子:辦公用品一次計(jì)入損益;成本法、權(quán)益法的區(qū)分。?

【考點(diǎn)四】會(huì)計(jì)計(jì)量屬性?歷史成本，重置成本，可變現(xiàn)凈值,現(xiàn)值，公允價(jià)值。

第二章流動(dòng)資產(chǎn)?考情：分值６分左右?【考點(diǎn)一】其他貨幣資金

內(nèi)容：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款。

【考點(diǎn)二】交易性金融資產(chǎn)—-近期出售取得借：交易性金融資產(chǎn)——成本【取得時(shí)的公允價(jià)值，倒擠】?投資收益【交易費(fèi)用】

應(yīng)收股利、應(yīng)收利息【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】

貸：銀行存款、其他貨幣資金【實(shí)際支付的款項(xiàng)】持有期間宣告分紅或利息到期借：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息?貸：投資收益收到股利或利息借：銀行存款

貸:應(yīng)收股利、應(yīng)收利息期末計(jì)量借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益或反之出售借:銀行存款、其它貨幣資金

貸：交易性金融資產(chǎn)【所有的明細(xì)沖掉】?投資收益【倒擠】

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益【沖掉原來的余額】?貸：投資收益或反之【小計(jì)算】處置時(shí)的投資收益=出售凈得價(jià)款－交易性金融資產(chǎn)初始入賬成本?處置時(shí)的損益=出售凈得價(jià)款－交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值??【考點(diǎn)三】應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

1。應(yīng)收票據(jù)到期?(1）到期收回：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)?(2)付款方無(wú)法支付:借:應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)?２。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)

貼現(xiàn)息＝票據(jù)到期價(jià)值×貼現(xiàn)率/3６0×貼現(xiàn)天數(shù)【貼現(xiàn)日離到期日的天數(shù),算頭不算尾】

貼現(xiàn)所得金額=票據(jù)到期價(jià)值－貼現(xiàn)息＝到期價(jià)值×（1－貼現(xiàn)率/３60×貼現(xiàn)天數(shù)）?（1）不帶追索權(quán)的商業(yè)匯票(如銀行承兌匯票）

借:銀行存款（貼現(xiàn)所得）?財(cái)務(wù)費(fèi)用(倒擠）

貸：應(yīng)收票據(jù)(票面金額）

(２）帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)(如商業(yè)承兌匯票)

借：銀行存款（貼現(xiàn)所得）?財(cái)務(wù)費(fèi)用（倒擠)?貸:短期借款（票面金額)

３．應(yīng)收賬款

（1）商業(yè)折扣：折后價(jià)入賬;?（２）現(xiàn)金折扣：總價(jià)入賬,現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

4。壞賬的核算初次計(jì)提借:資產(chǎn)減值損失?貸：壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷壞賬損失借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款收回已發(fā)生的壞賬損失借：應(yīng)收賬款?貸:壞賬準(zhǔn)備?借：銀行存款?貸:應(yīng)收賬款再次計(jì)提當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額—“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額(1）正數(shù)——補(bǔ)提

借：資產(chǎn)減值損失?貸：壞賬準(zhǔn)備（2）負(fù)數(shù)-—沖銷

借:壞賬準(zhǔn)備?貸：資產(chǎn)減值損失5.預(yù)付貨款少，記入“應(yīng)付賬款"科目的借方。

６.其他應(yīng)收款的內(nèi)容：應(yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；存出保證金。?

【考點(diǎn)四】存貨的入賬和發(fā)出

1。采購(gòu)入賬價(jià)值:包括購(gòu)買價(jià)款、進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅等價(jià)內(nèi)稅（不包括一般納稅人的增值稅，包括小規(guī)模納稅人的增值稅）、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、采購(gòu)過程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用。?2。投資者投入時(shí)存貨入賬價(jià)值為合同或協(xié)議價(jià)。?3．存貨取得的核算:?(1）貨到單未到(月末暫估入賬，下月紅字沖回)?（2）單到貨未到(在途物資)?4.存貨的發(fā)出：先進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法.?借：生產(chǎn)成本【直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)】

制造費(fèi)用【生產(chǎn)車間一般耗用】?管理費(fèi)用【管理部門耗用】?貸：原材料

?【考點(diǎn)五】存貨的期末計(jì)價(jià)——成本與可變現(xiàn)凈值孰低

１.可變現(xiàn)凈值的計(jì)算產(chǎn)品產(chǎn)品估計(jì)售價(jià)—估計(jì)銷售費(fèi)用－相關(guān)稅費(fèi)材料直接出售材料估計(jì)售價(jià)－估計(jì)銷售費(fèi)用—相關(guān)稅費(fèi)繼續(xù)加工產(chǎn)品估計(jì)售價(jià)-至完工的加工成本—估計(jì)銷售費(fèi)用—相關(guān)稅費(fèi)2。分錄計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)反沖時(shí)借:資產(chǎn)減值損失?貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù),并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。?借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?貸:資產(chǎn)減值損失?【考點(diǎn)六】存貨的清查

１．盤盈:沖減管理費(fèi)用

2．盤虧:一般經(jīng)營(yíng)損失入“管理費(fèi)用”，非常損失入“營(yíng)業(yè)外支出”，殘料價(jià)值入“原材料",應(yīng)收賠款入“其他應(yīng)收款”?第三章非流動(dòng)資產(chǎn)(一）

考情：分值3分左右?【考點(diǎn)一】可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)入賬價(jià)值為公允價(jià)值+交易費(fèi)用資產(chǎn)負(fù)債表日借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)?貸：資本公積——其他資本公積或反之減值情形：嚴(yán)重/非暫時(shí)的

借:資產(chǎn)減值損失【總共的價(jià)值下跌數(shù)】?貸：資本公積——其他資本公積【轉(zhuǎn)出原累計(jì)損失】?可供出售金融資產(chǎn)—-公允價(jià)值變動(dòng)

【考點(diǎn)二】持有至到期投資

1．定義：持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。?２．會(huì)計(jì)處理：取得持有至到期投資入賬價(jià)值為公允價(jià)值計(jì)量和相關(guān)交易費(fèi)用.

借：持有至到期投資—-成本【面值】

——利息調(diào)整【倒擠】?—-應(yīng)計(jì)利息【買入時(shí)未到期利息，如到期一次還本債券】

應(yīng)收利息【已到付息期尚未領(lǐng)取的利息】?貸:銀行存款等利息的處理１.溢價(jià)→票面利率高于市場(chǎng)利率→攤余成本逐期變小

２。折價(jià)→票面利率低于市場(chǎng)利率→攤余成本逐期變大分期付息債券：?借：應(yīng)收利息【面值＊票面利率】?貸：投資收益【期初攤余成本*實(shí)際利率】

持有至到期投資—利息調(diào)整

期末攤余成本=期初攤余成本－名義（應(yīng)收利息）＋實(shí)際（投資收益）到期一次還本付息：

借:持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息

貸：投資收益?持有至到期投資-利息調(diào)整?期末攤余成本=期初攤余成本+實(shí)際（投資收益）=期初攤余成本×（1＋實(shí)際利率）減值借：資產(chǎn)減值損失(未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價(jià)值的部分)

貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回反之

【注意】能轉(zhuǎn)回的：壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、可供出售金融資產(chǎn)的減值、持有至到期投資減值準(zhǔn)備，其余一律不得轉(zhuǎn)回。?【考點(diǎn)三】長(zhǎng)期股權(quán)投資的取得?1。種類：控制（母子公司）、共同控制（合營(yíng)企業(yè))、重大影響(聯(lián)營(yíng)企業(yè)）、不具有控制、共同控制、重大影響,且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量?2?？刂频娜〉猛豢刂平瑁洪L(zhǎng)期股權(quán)投資【被投資方所有者權(quán)益賬面價(jià)值＊份額】

應(yīng)收股利【已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利】

貸:銀行存款/非現(xiàn)金資產(chǎn)【賬面價(jià)值】?資本公積-資本溢價(jià)【倒擠】

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

資本公積—資本溢價(jià)、盈余公積、利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)?貸：銀行存款/非現(xiàn)金資產(chǎn)／股本【賬面價(jià)值】

借：管理費(fèi)用【稅費(fèi)】

貸:銀行存款非同一控制現(xiàn)金借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：銀行存款固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資【公允價(jià)值】

累計(jì)攤銷（累計(jì)折舊）?貸:無(wú)形資產(chǎn)（固定資產(chǎn)清理)

營(yíng)業(yè)外收入【或借：營(yíng)業(yè)外支出】存貨借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入／其他業(yè)務(wù)收入【公允價(jià)值】?應(yīng)交稅費(fèi)-—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）?借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本【賬面價(jià)值】

貸:庫(kù)存商品發(fā)行權(quán)益證券借：長(zhǎng)期股權(quán)投資【發(fā)行價(jià)*股數(shù)】?貸：股本【面值*股數(shù)】

資本公積—-股本溢價(jià)【倒擠】借：管理費(fèi)用【稅費(fèi)】

貸：銀行存款3。非控制時(shí)入賬同非同控，不同之處在于稅費(fèi)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本?

【考點(diǎn)四】長(zhǎng)期股權(quán)后續(xù)計(jì)量、期末計(jì)量

1。成本法

（１）情形：控制；不具有控制、共同控制、重大影響，且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量?（2）會(huì)計(jì)處理:宣告股利時(shí):

借：應(yīng)收股利?貸:投資收益?2。權(quán)益法?（1)情形：共同控制、重大影響初始投資成本的調(diào)整①初始投資成本〉投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值＊持股比例-—不調(diào)整初始投資成本；

②初始投資成本＜投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的——按其差額調(diào)

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資--成本

貸:營(yíng)業(yè)外收入被投資方實(shí)現(xiàn)凈損益借:長(zhǎng)期股權(quán)投資--損益調(diào)整（被投資方凈利潤(rùn)＊持股比例)

貸：投資收益虧損反之

需要調(diào)整：公允價(jià)值和賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算利潤(rùn)的差；未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益被投資方分派現(xiàn)金股利①宣告時(shí)：借：應(yīng)收股利【宣告的總數(shù)*持股比例】?貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――損益調(diào)整

②發(fā)放時(shí):借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利被投資方出現(xiàn)超額虧損借：投資收益?貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整【以長(zhǎng)投的賬面價(jià)值為沖抵上限】

長(zhǎng)期應(yīng)收款【如擁有被投資方的長(zhǎng)期債權(quán)以其賬面價(jià)值為上限】?預(yù)計(jì)負(fù)債【如果投資合同約定企業(yè)的額外義務(wù)】

剩余部分計(jì)入備查簿，不用做賬務(wù)處理.未來實(shí)現(xiàn)盈余時(shí)，反調(diào)除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)?貸：資本公積或反之不影響被投資方提取盈余公積、被投資方宣告分派股票股利,投資方不做分錄。3.減值

借:資產(chǎn)減值損失【可收回金額低于賬面的部分】?貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備?【注意】可收回金額選未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值和公允價(jià)值凈額的高者；一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回?

【考點(diǎn)五】投資性房地產(chǎn)?1.投資房地產(chǎn)的范圍：屬于１.已出租的土地使用權(quán)和建筑物(不含融資租賃；不可以轉(zhuǎn)租；暫時(shí)空置但繼續(xù)用于出租）。

2。持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。不屬于自用房地產(chǎn)；作為存貨的房地產(chǎn);閑置土地。２．計(jì)量模式——成本模式(一般情況)和公允模式?公允價(jià)值模式核算的，不能轉(zhuǎn)為成本模式核算；成本模式核算的，符合一定的條件可以轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式.成本模式公允價(jià)值模式收到租金借：銀行存款?貸：其他業(yè)務(wù)收入資產(chǎn)負(fù)債表日借：其他業(yè)務(wù)成本?貸:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷）

借：資產(chǎn)減值損失

貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)?貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益或反之

【注意】不提折舊、攤銷,不提減值處置借:銀行存款?貸：其他業(yè)務(wù)收入?借：營(yíng)業(yè)稅金及附加?貸：應(yīng)交稅費(fèi)

借：其他業(yè)務(wù)成本?投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷)?投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備?貸:投資性房地產(chǎn)借:銀行存款?貸：其他業(yè)務(wù)收入?借:營(yíng)業(yè)稅金及附加?貸:應(yīng)交稅費(fèi)?借:其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)—成本、公允變動(dòng)?借：公允價(jià)值變動(dòng)損益?貸：其他業(yè)務(wù)成本或反之第四章非流動(dòng)資產(chǎn)(二）

考情：分值5分左右?【考點(diǎn)一】固定資產(chǎn)入賬價(jià)值?1。外購(gòu):固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=價(jià)款+(小規(guī)模納稅人，購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)的）增值稅+進(jìn)口關(guān)稅等+運(yùn)輸費(fèi)+裝卸費(fèi)＋安裝費(fèi)+專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)

【注意】生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用(不包括不動(dòng)產(chǎn)）固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不再計(jì)入固定資產(chǎn)成本.

２.自建

（1）自營(yíng)：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)入工程物資借：工程物資

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）?貸：銀行存款借:工程物資（含稅）?貸:銀行存款領(lǐng)用材料借：在建工程?貸：原材料借：在建工程?貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)領(lǐng)用產(chǎn)品借：在建工程

貸：庫(kù)存商品借：在建工程

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額）達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程（2）出包:預(yù)付工程款計(jì)入“預(yù)付賬款”,結(jié)算時(shí)計(jì)入“在建工程”。

【考點(diǎn)二】折舊

1．折舊范圍:不提折舊的情形（１）已提足折舊仍繼續(xù)使用的;（2)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；?（3)當(dāng)月增加當(dāng)月不提；（４）融資租賃方式租出;（5）經(jīng)營(yíng)租賃方式租入；?（６)提前報(bào)廢;（７）更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)。計(jì)提折舊的情形（1)當(dāng)月減少當(dāng)月照提；（2)融資租賃方式租入；（3）經(jīng)營(yíng)租賃方式租出；

（4)大修理而停用；(５）未使用固定資產(chǎn)（季節(jié)性停用）；?(6）已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未辦理竣工決算。

【注意】辦理竣工決算后，按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額.２．計(jì)算方法——平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法.

【注意】雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法屬于加速折舊方法.雙倍余額遞減法年數(shù)總和法3.賬務(wù)處理?借:制造費(fèi)用（基本生產(chǎn)車間)

管理費(fèi)用（管理部門）?銷售費(fèi)用(銷售部門）

在建工程(自行建造固定資產(chǎn)過程中的折舊）?其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊）

貸：累計(jì)折舊

【考點(diǎn)三】固定資產(chǎn)后續(xù)支出費(fèi)用化的后續(xù)支出（如修理費(fèi)）發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益.?借：管理費(fèi)用（生產(chǎn)車間和行政管理部門）、銷售費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)成本（出租的固定資產(chǎn)相關(guān)的修理費(fèi)用）

貸：銀行存款等資本化的后續(xù)支出（如更新改造；改擴(kuò)建;改良）計(jì)入固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值.?借：在建工程

累計(jì)折舊?貸：固定資產(chǎn)?借:在建工程?應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款或原材料等

借:固定資產(chǎn)?貸：在建工程?【考點(diǎn)四】固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：可收回金額低于賬面價(jià)值的部分.減值后,以后的折舊按新的賬面價(jià)值重新計(jì)算.減值準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。??【考點(diǎn)五】固定資產(chǎn)的處置?1?？颇浚簻p少一般通過“固定資產(chǎn)清理”,除了盤虧(“待處理財(cái)產(chǎn)損益”).

2．會(huì)計(jì)處理計(jì)入借方計(jì)入貸方1.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理?累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸:固定資產(chǎn)

2．發(fā)生清理費(fèi)用或稅費(fèi)?借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(不動(dòng)產(chǎn)才交)１.出售、報(bào)廢變價(jià)收入

借：銀行存款?貸：固定資產(chǎn)清理?應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)才交)?２．保險(xiǎn)賠償、殘料的處理

借:其他應(yīng)收款、銀行存款、原材料?貸:固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益若為凈損失?借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益若為凈收益

借：固定資產(chǎn)清理?貸：營(yíng)業(yè)外收入

【考點(diǎn)六】固定資產(chǎn)的清查

1．盤盈:計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”.

2．盤虧：計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。?

【考點(diǎn)七】無(wú)形資產(chǎn)?1.內(nèi)容:商譽(yù)不屬于無(wú)形資產(chǎn)(因?yàn)椴豢杀嬲J(rèn)）?２。自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)?（1)研究階段：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出，期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。

（２)開發(fā)階段:研發(fā)支出—資本化支出，達(dá)到預(yù)定用途轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)；

研發(fā)支出—費(fèi)用化支出,期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用

【注意】無(wú)法區(qū)分研究階段支出還是開發(fā)階段支出,應(yīng)當(dāng)將其全部費(fèi)用化。

借：管理費(fèi)用【期末轉(zhuǎn)入】?無(wú)形資產(chǎn)【達(dá)到預(yù)定用途】?貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出、資本化支出?3。攤銷?（1)期限:有限——孰短原則；壽命不確定——不應(yīng)攤銷?(２)方法:與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式相關(guān)。無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用年限平均法.

（3）攤銷期：當(dāng)月增加當(dāng)月就提,當(dāng)月減少當(dāng)月不提。?（4)殘值：一般為零。(除非第三方承諾結(jié)束時(shí)購(gòu)買或者活躍市場(chǎng)表明有殘值)?（5）分錄:借:管理費(fèi)用、制造費(fèi)用（用于生產(chǎn)某產(chǎn)品)、其他業(yè)務(wù)成本（出租）

貸：累計(jì)攤銷

４.處置?借：銀行存款、累計(jì)攤銷、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸:無(wú)形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)外收入（或借：營(yíng)業(yè)外支出）

?【考點(diǎn)八】商譽(yù)?１。產(chǎn)生：非同控下的企業(yè)合并。

2．?dāng)備N：持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，不進(jìn)行攤銷。

3．減值：每年年末，企業(yè)應(yīng)對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試.一經(jīng)確認(rèn),在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回.

?【考點(diǎn)九】長(zhǎng)期應(yīng)收款與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

1.長(zhǎng)期應(yīng)收款:融資租賃方式租出資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收賬款等.?２。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用:開辦費(fèi)、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出等。

第五章流動(dòng)負(fù)債

考情：分值1分左右?【考點(diǎn)一】短期借款?借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

?【考點(diǎn)二】應(yīng)付票據(jù)

到期無(wú)力付款：?借：應(yīng)付票據(jù)?貸：短期借款(銀行承兌匯票）、應(yīng)付賬款(商業(yè)承兌匯票）??【考點(diǎn)三】應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款

1。入賬金額：全額?，F(xiàn)金折扣實(shí)際獲得時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用.

2。轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款：確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。?3。預(yù)收較少的，可以列在應(yīng)收賬款的貸方.?４.其他應(yīng)付款：應(yīng)付租入包裝物的租金、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的應(yīng)付租金、存入保證金及暫收其他單位款項(xiàng)。

【考點(diǎn)四】應(yīng)付職工薪酬

１.內(nèi)容：所有發(fā)給職工的,不包括差旅費(fèi)報(bào)銷?２.核算

借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人的職工薪酬）?制造費(fèi)用（車間管理人員的職工薪酬）

管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、在建工程、研發(fā)支出?貸：應(yīng)付職工薪酬

?【考點(diǎn)五】增值稅的會(huì)計(jì)處理

１.一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額外購(gòu)用于非應(yīng)稅、免稅、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非正常損失的貨物進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出?借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢、在建工程等?貸：原材料／庫(kù)存商品?應(yīng)交稅費(fèi)-—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）視同銷售委托代銷、受托代銷、所有自產(chǎn)和委托加工的情況、外購(gòu)用于對(duì)外。交納增值稅當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，通過應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金）；

當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅。轉(zhuǎn)出未交或多交１。對(duì)于多交的部分,月末應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)出來:?借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅?貸：應(yīng)交稅費(fèi)-—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）?2．對(duì)于未交的部分，月末也應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出來:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅）?貸：應(yīng)交稅費(fèi)-—未交增值稅2．小規(guī)模納稅人

借：原材料(含稅價(jià))

貸：銀行存款

【考點(diǎn)六】其他稅費(fèi)

1.印花稅、耕地占用稅不通過”應(yīng)交稅費(fèi)"科目核算。?2。其他稅種

(1)一般情況走“營(yíng)業(yè)稅金及附加”：消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、資源稅、營(yíng)業(yè)稅；?（2)營(yíng)業(yè)稅一般計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加，銷售不動(dòng)產(chǎn)記入固定資產(chǎn)清理，出售無(wú)形資產(chǎn)記入營(yíng)業(yè)外收支；

（３）“管理費(fèi)用"：房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)?第六章非流動(dòng)負(fù)債

考情:分值2分左右?【考點(diǎn)一】借款費(fèi)用?1。內(nèi)容：利息；折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷;輔助費(fèi)用；因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額.

2.資本化期間開始資本化三個(gè)時(shí)點(diǎn)的最晚點(diǎn):①資產(chǎn)支出發(fā)生日；②借款費(fèi)用發(fā)生日;③工程正式開工日.暫停資本化期間非正常停工；連續(xù)超過三個(gè)月。終止資本化達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)。3。計(jì)算公式專門借款資本化金額（資本化期間）專門借款實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用-（資本化期間）閑置資金存入銀行取得的利息收入一般借款資本化金額(資本化期間，超過專門借款部分的）累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)×資本化率?１.資本化率:①一筆借款，即利率②多筆借款，為加權(quán)平均利率。

資本化率＝全部一般借款利息/全部一般借款本金加權(quán)平均數(shù)?一般借款本金加權(quán)平均數(shù)=Σ(每筆一般借款本金×實(shí)際占用天數(shù)/當(dāng)期天數(shù)）?２。累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=∑（每筆資產(chǎn)支出金額×實(shí)際占用天數(shù)/當(dāng)期天數(shù))4。輔助費(fèi)用與匯兌差額的處理專門借款一般借款輔助費(fèi)用在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前的資本化，之后的費(fèi)用化發(fā)生時(shí)費(fèi)用化匯兌差額在資本化期間資本化計(jì)入當(dāng)期損益

【考點(diǎn)二】應(yīng)付債券分期付息一次還本付息發(fā)行債券借：銀行存款?應(yīng)付債券——利息調(diào)整【折價(jià)】?貸：應(yīng)付債券--面值?-—利息調(diào)整【溢價(jià)】計(jì)提利息費(fèi)用借：在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用、研發(fā)支出【期初攤余成本×實(shí)際利率】?應(yīng)付債券—利息調(diào)整【倒擠，溢價(jià)攤銷】?貸：應(yīng)付利息【票面價(jià)值×票面利率】

應(yīng)付債券—利息調(diào)整【倒擠，折價(jià)攤銷】?期初攤余成本=上一期期初攤余成本+實(shí)際(在建工程等）—名義（應(yīng)付利息)借:在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用、研發(fā)支出

應(yīng)付債券-利息調(diào)整?貸:應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息?應(yīng)付債券-利息調(diào)整?期初攤余成本=上一期期初攤余成本+實(shí)際（在建工程等）

【考點(diǎn)三】融資租賃

1.融資租賃的劃分標(biāo)準(zhǔn)?（1)在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。

(２）承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán),且購(gòu)買價(jià)預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)的公允價(jià)值。?（３）資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移,租賃期占使用壽命大部分。?（４）承租人在租賃開始日的最低租賃付款額的現(xiàn)值，幾乎等于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)。?(５）資產(chǎn)性質(zhì)特殊，只有承租人才能使用。?2。最低租賃付款額:——不包括或有租金和履約成本?①?zèng)]有規(guī)定優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)=租金之和+承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值?②有優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)＝租金之和＋優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)的價(jià)款?３．租賃期開始日的會(huì)計(jì)處理

借：固定資產(chǎn)【租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加初始直接費(fèi)用】

未確認(rèn)融資費(fèi)用

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款【最低租賃付款額】?銀行存款【初始直接費(fèi)用（租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生）】?4．未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)?/p>

(１）分?jǐn)偮剩鹤赓U內(nèi)含利率、合同規(guī)定利率、銀行同期貸款利率、重新計(jì)算分?jǐn)偮??(２)公式:每期未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷=期初攤余成本×實(shí)際利率=（上期攤余成本-（名義-實(shí)際)）×實(shí)際利率=（長(zhǎng)期應(yīng)付款的余額-未確認(rèn)融資費(fèi)用的余額）＊實(shí)際利率?５．履約成本、或有租金：計(jì)入當(dāng)期損益??【考點(diǎn)四】或有事項(xiàng)

１．或有事項(xiàng)內(nèi)容:未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、承諾、虧損合同、重組義務(wù)、環(huán)境污染整治、修改其他債務(wù)條件方式的債務(wù)重組等。

【注意】固定資產(chǎn)使用壽命的估計(jì)、已經(jīng)實(shí)際形成確定的負(fù)債的不是或有事項(xiàng)。?2．或有事項(xiàng)的確認(rèn)：同時(shí)滿足:現(xiàn)時(shí)義務(wù);很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；金額能夠可靠地計(jì)量。

第七章所有者權(quán)益?考情：分值1分左右?【考點(diǎn)一】投入資本發(fā)行股票借:銀行存款【股數(shù)＊發(fā)行價(jià)-手續(xù)費(fèi)】

貸：股本【股數(shù)＊面值】?資本公積——股本溢價(jià)發(fā)放股票股利方式借：利潤(rùn)分配?貸：股本、資本公積——股本溢價(jià)收購(gòu)并注銷本公司股份以減少股本(1）回購(gòu)本公司股票時(shí)

借：庫(kù)存股【回購(gòu)價(jià)＊股數(shù)】?貸：銀行存款

(2)注銷庫(kù)存股時(shí)

借：股本【股數(shù)＊面值】?資本公積——股本溢價(jià)、盈余公積、利潤(rùn)分配-—未分配利潤(rùn)

貸:庫(kù)存股

【考點(diǎn)二】留存收益——盈余公積和未分配利潤(rùn)

1．盈余公積用途：彌補(bǔ)虧損;轉(zhuǎn)增資本;擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。?2.會(huì)計(jì)處理：提取盈余公積借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積（凈利潤(rùn)＊10%）?——提取任意盈余公積?貸：盈余公積—-法定盈余公積

——任意盈余公積以盈余公積彌補(bǔ)虧損借：盈余公積

貸：利潤(rùn)分配-—盈余公積補(bǔ)虧以盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積

貸:股本（實(shí)收資本）以盈余公積分配股票股利借：盈余公積

貸：股本、資本公積-—股本溢價(jià)以盈余公積分配現(xiàn)金股利借：盈余公積?貸：應(yīng)付股利

影響所有者權(quán)益的總額第八章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)

考情：分值6分左右

【考點(diǎn)一】收入的確認(rèn)條件銷售商品收入1。商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;2。既沒有保留與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)售出的商品實(shí)施有效控制；3。收入的金額能夠可靠計(jì)量;4。相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；5。已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量。提供勞務(wù)收入結(jié)果能可靠的估計(jì)收入的金額能可靠計(jì)量;相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入；完工進(jìn)度能夠可靠地確定;已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。結(jié)果不能可靠的估計(jì)1．成本估計(jì)能夠得到補(bǔ)償：按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，不確認(rèn)損益;

2．成本估計(jì)不能得到補(bǔ)償：不能確認(rèn)收入，按已經(jīng)發(fā)生的成本結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本，全部確認(rèn)為損失.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入１。經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；?２。收入的金額能夠可靠計(jì)量。?【考點(diǎn)二】損益類科目其他業(yè)務(wù)成本無(wú)形資產(chǎn)、包裝物、固定資產(chǎn)出租，提供運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)和出售材料物資、投資性房地產(chǎn)成本模式的折舊攤銷。營(yíng)業(yè)稅金及附加包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等，不包括房、車、地、印、礦、所、增;不包括營(yíng)業(yè)外的項(xiàng)目的稅金(比如出售無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅）期間費(fèi)用管理費(fèi)用公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、存貨“一般經(jīng)營(yíng)損失”盤虧和毀損(減盤盈)、生產(chǎn)車間和管理部門修理費(fèi)用、開辦費(fèi)、研發(fā)支出費(fèi)用化、合并中長(zhǎng)期股權(quán)投資的手續(xù)費(fèi)及其他管理費(fèi)用銷售費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)(如銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi))、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)）利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補(bǔ)助利得、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入(應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷）的應(yīng)付款項(xiàng)等營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失、存貨非常損失的盤虧以及固定資產(chǎn)盤虧等?【考點(diǎn)三】所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用?1.差異：永久性差異超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出;稅收滯納金、罰款、罰金；五年內(nèi)未彌補(bǔ)的虧損；國(guó)債利息收入等暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異資產(chǎn)賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)；負(fù)債賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時(shí)性差異資產(chǎn)賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)；負(fù)債賬面價(jià)值〉計(jì)稅基礎(chǔ)２．當(dāng)期所得稅：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額?借：所得稅費(fèi)用?貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅?3．遞延所得稅理解賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異（產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債）可抵扣暫時(shí)性差異（產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn))資產(chǎn)未來流入的金額未來抵稅的金額（稅法標(biāo)準(zhǔn)的價(jià)值）賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)負(fù)債未來流出的金額賬面價(jià)值—未來允許扣稅金額（將來不能抵稅的金額）賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)４。遞延所得稅分錄計(jì)提沖回借:遞延所得稅資產(chǎn)

貸:所得稅費(fèi)用（資本公積）借:所得稅費(fèi)用（資本公積）?貸:遞延所得稅資產(chǎn)借：所得稅費(fèi)用(資本公積)?貸：遞延所得稅負(fù)債借：遞延所得稅負(fù)債

貸：所得稅費(fèi)用（資本公積）

【考點(diǎn)四】利潤(rùn)分配凈利潤(rùn)（虧損)的轉(zhuǎn)入借：本年利潤(rùn)

貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)或反之虧損彌補(bǔ)◆稅前、稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損,均沒有分錄?◆盈余公積補(bǔ)虧：借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧提取盈余公積借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積

貸：盈余公積分配現(xiàn)金股利借:利潤(rùn)分配—-應(yīng)付股利?貸：應(yīng)付股利分配股票股利借：利潤(rùn)分配—-轉(zhuǎn)作股本的股利

貸：股本、資本公積明細(xì)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)期末,利潤(rùn)分配各明細(xì)項(xiàng)目轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)。期末利潤(rùn)分配只有未分配利潤(rùn)有余額。

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)?貸:利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、應(yīng)付現(xiàn)金股利第九章財(cái)務(wù)報(bào)告?考情:分值4分左右?【考點(diǎn)一】財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成

1．財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括