2021-2022年山東省菏澤市注冊會計會計

2021-2022年山東省菏澤市注冊會計會計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.20×3年1月1日，長城公司支付2360萬元購入甲公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期債券20萬張，每張面值100元．票面利率7％，每年年末付息，到期一次還本，另支付相關(guān)交易費用20萬元。

長城公司將其劃分為持有至到期投資．經(jīng)計算確定其實際利率為3％。則20×4年末甲公司因該債券應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為()。

A.62．4萬元B.71．4萬元C.69．342萬元D.140萬元

2.

第

19

題

甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2008年度，甲公司主營業(yè)務(wù)收入為1000萬元，增值稅銷項稅額為170萬元；應(yīng)收賬款期初余額為100萬元，期末余額為150萬元；預(yù)收賬款期初余額為50萬元，期末余額為60萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2008年度現(xiàn)金流量表中"銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金"項目的金額為（）萬元。

3.2013年1月1日，M公司以銀行存款3000萬元取得－宗土地使用權(quán)，當(dāng)日即在其上開始建造－棟辦公樓。至2014年3月31日辦公樓建造完工達到預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用，共發(fā)生各項支出6000萬元(不包括土地使用權(quán)的攤銷)。上述土地使用權(quán)取得時的預(yù)計使用年限為50年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提攤銷。辦公樓預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為75萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。則因上述土地使用權(quán)和辦公樓的折舊、攤銷對M公司2014年營業(yè)利潤的影響為（）。

A.－495萬元B.－489.38萬元C.－500.63萬元D.－505.38萬元

4.<2>、甲公司2×10年度因上述交易或事項應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的其他綜合收益為（）。

A.633.59萬元

B.-100萬元

C.50萬元

D.483.59萬元

5.某企業(yè)于2010年4月份發(fā)生一場火災(zāi)，財產(chǎn)損失共計150萬元，其中存貨損失95萬元，固定資產(chǎn)損失55萬元。經(jīng)查，事故是由于雷擊所致。企業(yè)收到保險公司的賠償款50萬元．其中流動資產(chǎn)保險賠償款為35萬元，固定資產(chǎn)保險賠償款為15萬元。企業(yè)由于火災(zāi)發(fā)生的損失應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額為（）萬元。

A.l50B.100C.55D.40

6.甲公司2018年1月1日按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，票面年利率為4%，實際年利率為6%。債券包含的負(fù)債成分的公允價值為9465.40萬元。甲公司按實際利率法確認(rèn)利息費用?！皯?yīng)付債券－利息調(diào)整”科目的金額為（）萬元

A.9800B.267.3C.534.60D.0

7.下列事項中，不屬于資產(chǎn)和負(fù)債同時增加的是（）

A.企業(yè)從銀行借款100萬B.企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)C.收回應(yīng)收賬款D.分期付款購人固定資產(chǎn)

8.甲公司合并財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積為（）萬元。

A.1300B.500C.0D.80

9.國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。甲公司于2012年12月5日以每股7港元的價格購入乙公司的H股股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)．當(dāng)日匯率為1港元=0．8元人民幣，款項已支付。2012年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司H股股票的市價變?yōu)槊抗?港元，當(dāng)日匯率為1港元=0．78元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費的影響。甲公司2012年l2月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動收益L為（）元人民幣。

A.7800

B.6400

C.8000

D.1600

10.2013年2月1日，新華公司銷售一批商品給M公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為200萬元，增值稅銷項稅額為34萬元，款項尚未收到。雙方約定，M公司應(yīng)于當(dāng)年8月31日付款。2013年4月10日，經(jīng)與甲銀行協(xié)商后約定：新華公司將應(yīng)收M公司的貨款出售給甲銀行，價款為182萬元，在應(yīng)收M公司貨款到期無法收回時，甲銀行不能向新華公司追償。新華公司根據(jù)以往經(jīng)驗，預(yù)計該批商品的退回率為10%，實際發(fā)生的銷售退回由新華公司承擔(dān)。則新華公司出售該筆應(yīng)收賬款時應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出金額為（）萬元。A.52B.28.6C.23.4D.0

11.關(guān)于損失，下列說法中正確的是（）A.損失是指由企業(yè)日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出

B.損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出

C.損失只能計入所有者權(quán)益項目，不能直接計入當(dāng)期損益

D.損失只能計入當(dāng)期損益，不能直接計入所有者權(quán)益項目

12.下列業(yè)務(wù)中，不能在發(fā)出商品時確認(rèn)收入的是（）。

A.收取手續(xù)費方式代銷商品

B.需要安裝和檢驗，但安裝程序比較簡單的銷售

C.預(yù)收貨款方式銷售商品

D.根據(jù)租賃合同，認(rèn)定為經(jīng)營租賃的售后租回交易是按照公允價值達成的

13.2×18年4月20日，甲公司購入一項股權(quán)投資，支付價款2250萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元)，另支付交易費用20萬元。2×18年6月10日，甲公司收到購買時未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元。2×18年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為2300萬元。甲公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。甲公司購入的該項股權(quán)投資的入賬價值為（）萬元。

A.2230B.2170C.2180D.2105

14.為了資產(chǎn)減值測試的目的，計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時所使用的折現(xiàn)率是反映（）和資產(chǎn)特定風(fēng)險的稅前利率。A.A.當(dāng)前市場貨幣時間價值

B.預(yù)期市場貨幣時間價值

C.未來現(xiàn)金凈流入

D.資產(chǎn)的公允價值

15.甲公司董事會決定的下列事項中，屬于會計政策變更的是()。A.將自行開發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷年限由8年調(diào)整為6年

B.將發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為移動加權(quán)平均法

C.將賬齡在1年以內(nèi)應(yīng)收賬款的壞賬計提比例由5%提高至8%

D.將符合持有待售條件的固定資產(chǎn)由非流動資產(chǎn)重分類為流動資產(chǎn)列報

16.2×16年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2×16年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2×18年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2×19年12月31日之前行使完畢。B公司2×16年12月31日計算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為200萬元。稅法規(guī)定，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的應(yīng)付職工薪酬，實際支付時可計入應(yīng)納稅所得額。2×16年12月31日．該應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.200B.0C.100D.-200

17.下列選項中，屬于費用的是()。

A.出售固定資產(chǎn)形成的凈損失B.因提供售后服務(wù)發(fā)生的支出C.因自然災(zāi)害造成的存貨損失D.企業(yè)發(fā)生的債務(wù)重組損失

18.甲公司2006年3月在上年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出后，發(fā)現(xiàn)2004年10月購入的專利權(quán)攤銷金額錯誤。該專利權(quán)2004年應(yīng)攤銷的金額為120萬元，2005年應(yīng)攤銷的金額為480萬元。2004年、2005年實際攤銷金額均為480萬元。甲公司對此重大會計差錯采用追溯重述法進行會計處理，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2006年年初未分配利潤應(yīng)調(diào)增的金額是()萬元。

A.217.08B.241.2C.324D.360

19.2×13年年末，由于國際形勢變化，甲公司(境內(nèi)以人民幣為記賬本位幣的企業(yè))對－架賬面價值為26600萬元人民幣的飛機進行減值測試。該飛機取得的現(xiàn)金流入、流出以美元計量。甲公司適用的折現(xiàn)率為5%。預(yù)計上述飛機未來5年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為800萬美元、900萬美元、750萬美元、750萬美元、800萬美元。2×13年末美元匯率為1美元＝6.65元人民幣，甲公司預(yù)測以后各年末匯率為：第－年末，1美元＝6.60元人民幣；第二年末，1美元＝6.63元人民幣；第三年末，1美元＝6.65元人民幣；第四年末，1美元＝6.63元人民幣；第五年末，1美元＝6.60元人民幣。甲公司該飛機在2×13年末的市場銷售價格為3800萬美元，如果處置的話，預(yù)計將發(fā)生清理費用20萬美元。已知：(P/F，5%，1)＝0.9524、(P/F，5%，2)＝0.9070、(P/F，5%，3)＝0.8638、(P/F，5%，4)＝0.8227、(P/F，5%，5)＝0.7835。假定不考慮其他因素，則甲公司應(yīng)對該飛機計提的減值金額為（）。

A.3524.78萬元人民幣B.1463萬元人民幣C.3622.89萬元人民幣D.530.04萬美元

20.甲公司為建造某固定資產(chǎn)專門于2012年12月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為12000萬元(不考慮債券發(fā)行費用)，票面年利率為3%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2013年甲公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項如下：1月1日，工程動工并支付工程進度款1117萬元；4月1日，支付工程進度款1000萬元；4月19日至8月7日，因進行工程質(zhì)量和安全檢查停工；8月8日重新開工；9月1日支付工程進度款1599萬元，至年末工程尚未完工。假定借款費用資本化金額按年計算，每月按30天計算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，2013年資本化期間該項借款未動用資金存入銀行所獲得的利息收入為50萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

下列說法中正確的是（）。

A.借款費用開始資本化的時點是2012年12月1日

B.2013年4月19日至8月7H應(yīng)暫停借款費用資本化

C.資本化期間專門借款利息收入應(yīng)計人財務(wù)費用

D.2013年4月19日至8月7日不應(yīng)暫停借款費用資本化

21.甲公司2012年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價10萬元(不含增值稅)，單位成本為6萬元；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后4個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2012年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2012年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司于2012年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出前，A產(chǎn)品發(fā)生退回50件。至A產(chǎn)品退貨期滿止，2012年出售的A產(chǎn)品實際退貨60件。假定按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)。資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，實際發(fā)生退貨時可以調(diào)整報告期的應(yīng)交所得稅。甲公司適用的所得稅稅率為25%。下列關(guān)于甲公司2013年A產(chǎn)品銷售退回會計處理的表述中，錯誤的是（）。

A.A產(chǎn)品發(fā)生的60件退貨中，日后事項期間發(fā)生的50件退貨應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理，日后事項期間之后發(fā)生的10件退貨應(yīng)沖減2013年的銷售收入

B.2013年A產(chǎn)品銷售退回會減少2013年銷售收入

C.2013年A產(chǎn)品銷售退回會增加2013年銷售收入

D.日后事項期間之后發(fā)生的10件退貨不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項

22.甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，以其擁有的全部用于經(jīng)營出租目的的一幢公寓樓與乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)交換。甲公司的公寓樓符合投資性房地產(chǎn)的定義，公司未采用公允價值模式計量。在交換日，該幢公寓樓的賬面原價為8000萬元，已提折舊1600萬元，未計提減值準(zhǔn)備，在交換日的公允價值和計稅價格均為9000萬元，營業(yè)稅稅額為450萬元；乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為7000萬元(成本為6000萬元，公允價值變動為1000萬元)，在交換日的公允價值為8000萬元，乙公司支付了1000萬元給甲公司。乙公司換入公寓樓后繼續(xù)用于經(jīng)營出租并擬采用公允價值計量模式，甲公司換入股票后仍作為可供出售金融資產(chǎn)核算。假定該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且不考慮其他相關(guān)稅費。乙公司換入資產(chǎn)時影響利潤總額的金額為（）萬元。

A.2000B.1000C.3000D.1450

23.甲公司2018年1月1日開始執(zhí)行新會計準(zhǔn)則體系，下列2018年1月1日發(fā)生的事項中，有關(guān)會計政策和會計估計變更的表述，正確的是（）

A.對一項固定資產(chǎn)的使用年限由10年變更為8年，屬于會計政策變更

B.對丙公司40％的長期股權(quán)投資經(jīng)過追加投資，使持股比例達到80％，其后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法，屬于會計政策變更

C.將全部短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)屬于會計政策變更

D.將按銷售額的1％預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用改按銷售額的2％預(yù)提屬于會計政策變更

24.

第

17

題

在債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）元。

25.

第

19

題

甲企業(yè)2002年12月31日，將一臺賬面價值為10萬元的生產(chǎn)線以13萬元售給乙企業(yè)，并立即以經(jīng)營租賃方式向乙企業(yè)租入該生產(chǎn)線。合同約定，租期兩年，2003年1月1日預(yù)付租賃款。1萬元，第一年末付款0.5萬元，第二年末付款l萬元。則2003年分?jǐn)偟奈磳崿F(xiàn)售后租回收益為（）萬元。

A.0.5B.1.5C.0.6D.1.8

26.第

12

題

2008年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為4914萬元（含增值稅額）。合同約定，乙公司應(yīng)于2008年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1200萬元，公允價值和計稅價格均為1500萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價為5000萬元，已計提折舊2000萬元，公允價值為2500萬元；已計提減值準(zhǔn)備500萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費，甲公司受讓產(chǎn)品的入賬價值為（）萬元。

A.2500

B.2659.38

C.3039.29

D.1500

27.

第

16

題

甲、乙股份有限公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%（不考慮其他稅費）。2004年3月31日甲公司從乙公司購入一批商品，應(yīng)支付價款5850000元（含增值稅），甲公司當(dāng)天開出6個月商業(yè)承兌匯票，票面年利率4%，票據(jù)到期后不再計息，甲公司于2005年4月1日與乙公司達成協(xié)議，以其生產(chǎn)的10輛小轎車抵償債務(wù)；小轎車的公允價值合計為6500000元（不含增值稅），銷售成本合計為3500000元。乙公司于2004年為該項債權(quán)計提了10%的壞賬準(zhǔn)備。乙公司收到小轎車后，作存貨管理，且2005年度全部未對外銷售。上述業(yè)務(wù)使甲公司增加資本公積和乙公司增加存貨的金額分別為（）元。

A.1362000元,4265300

B.1447000元,1129700

C.1362000元,6500000

D.1273600元,3500000

28.下列各項中，在相關(guān)資產(chǎn)處置時不應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)因公允價值變動計入資本公積的部分

B.權(quán)益法核算的股權(quán)投資因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益計入資本公積的部分

C.同一控制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價值與支付對價差額計入資本公積的部分

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計入資本公積的部分

29.優(yōu)良的出版文化可以__________積極向上的時代精神，提升國民的文化素養(yǎng)，而一味以經(jīng)濟回報為__________的娛樂化出版，不僅危害讀者的心靈，從長遠看，__________的是全社會的健康發(fā)展，最終出版業(yè)自身也難逃厄運。填入畫橫線部分最恰當(dāng)?shù)囊豁検牵ǎ?/p>

A.構(gòu)筑導(dǎo)向戕害B.建筑指導(dǎo)侵害C.營筑指標(biāo)妨害D.創(chuàng)造趨向禍害

30.A公司為建造廠房于2013年4月1日從銀行借人4000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續(xù)費。該項專門借款在銀行的存款年利率為3%，2013年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預(yù)付了2000萬元工程款，廠房實體建造工作于當(dāng)日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至2013年年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2013年度應(yīng)予資本化的利息金額為（）萬元。

A.40B.30C.120D.90

二、多選題(15題)31.A上市公司2020年初發(fā)行在外的普通股30000萬股，3月31日新發(fā)行認(rèn)股權(quán)證3000萬份，每份認(rèn)股權(quán)證可以在一年以后以8元／股的價格認(rèn)購A公司一股普通股；7月1日回購3000萬股，以備將來獎勵職工。A公司當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤為15000萬元，歸屬于普通股股東的凈利潤為12000萬元，A公司當(dāng)年普通股每股平均市價為10元。則下列說法正確的有（）。

A.A公司2020年的稀釋每股收益為0．41元／股

B.A公司2020年的基本每股收益為0．42元／股

C.A公司應(yīng)采用歸屬于普通股股東的凈利潤為12000萬元計算基本每股收益

D.A公司應(yīng)該以年末發(fā)行在外普通股數(shù)27000股計算基本每股收益

32.下列各項，按規(guī)定應(yīng)計入企業(yè)營業(yè)外支出的有（）。

A.債務(wù)重組損失

B.捐贈支出

C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失

D.計提壞賬準(zhǔn)備

E.罰款支出

33.甲公司因違約于2010年11月被乙公司起訴，該項訴訟在2010年12月31日尚未判決，甲公司認(rèn)為很有可能敗訴，進而對該項訴訟確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債100萬元。2011年2月15日財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟損失150萬元，甲公司不再上訴并于當(dāng)日支付了相應(yīng)的賠償款項，款項以銀行存款支付。作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，甲公司應(yīng)作的會計處理包括（）。

A.調(diào)增2010年度資產(chǎn)負(fù)債表其他應(yīng)付款150萬元

B.調(diào)減2010年度資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計負(fù)債100萬元

C.調(diào)減2010年度資產(chǎn)負(fù)債表銀行存款150萬元

D.調(diào)整2010年度現(xiàn)金流量表正表相關(guān)項目

34.事業(yè)單位在年末對非財政補助結(jié)余進行的下列會計處理中，正確的有（）

A.將“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目借方

B.將“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目貸方

C.將“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目借方

D.將“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目貸方

35.

第

30

題

下列業(yè)務(wù)中允許使用現(xiàn)金的是（）。

A.職工工資、津貼

B.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金

C.出差人員必須隨身攜帶的差旅費

D.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款

E.支付大額購貨款

36.關(guān)于資產(chǎn)組的認(rèn)定，下列說法中正確的有（）。

A.應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流人是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)

B.應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式

C.應(yīng)當(dāng)考慮對資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式

D.資產(chǎn)組一經(jīng)確定，各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更

E.資產(chǎn)組一經(jīng)確定，各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，可以隨意變更

37.甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準(zhǔn)，于20×7年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更。

(1)由于公允價值能夠持續(xù)可靠取得，對某棟出租辦公樓的后續(xù)計量方法由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓20×7年年初賬面余額為1500萬元，已經(jīng)計提折舊200萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為2000萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。

(2)由于市場上出現(xiàn)更為先進的替代產(chǎn)品，企業(yè)將－項管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為5年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)入賬價值為300萬元，預(yù)計凈殘值為0，截至變更日已經(jīng)計提折舊60萬元，計提減值40萬元，變更日該管理用固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為240萬元。

(3)所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計在未來期間不會發(fā)生變化。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各各題。

下列關(guān)于會計政策變更的各項表述中，不正確的有（）。

A.會計政策變更－律采用追溯調(diào)整法進行處理

B.本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質(zhì)差異而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更

C.對初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項采用新的會計政策，屬于會計政策變更

D.會計政策變更說明前期所采用的原會計政策有誤

E.企業(yè)難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計政策變更處理

38.下列資產(chǎn)減值事項中，適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則進行會計處理的有（）。

A.固定資產(chǎn)減值

B.存貨減值

C.商譽減值

D.無形資產(chǎn)的減值

E.對被投資單位不具有共同控制和重大影響，在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資

39.以下不得采用公允價值進行后續(xù)計量的有（）。

A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付形成的權(quán)益工具

B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的應(yīng)付職工薪酬

C.發(fā)行以自身權(quán)益工具為標(biāo)的的看漲期權(quán)，該期權(quán)將以現(xiàn)金凈額結(jié)算

D.發(fā)行以自身權(quán)益工具為標(biāo)的的看漲期權(quán)，該期權(quán)將以固定數(shù)量普通股換取現(xiàn)金的方式結(jié)算

40.下列增值稅，應(yīng)計人有關(guān)成本的有（）

A.以產(chǎn)成品對外投資應(yīng)交的增值稅

B.在建工程使用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅

C.小規(guī)模納稅企業(yè)購入商品已交的增值稅

D.購入固定資產(chǎn)已交的增值稅

E.一般納稅企業(yè)購人材料支付的增值稅

41.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的事項中，不影響企業(yè)當(dāng)期利潤總額的有（）

A.將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值高于賬面價值

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值低于賬面價值

C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價值

D.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于賬面價值

42.關(guān)于借款費用資本化期間和借款費用利息資本化金額的表述，下列說法中正確的有（）

A.借款費用資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)

B.暫停資本化期間的專門借款閑置資金的投資收益應(yīng)計入當(dāng)期損益

C.在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額

D.在企業(yè)停止資本化期間發(fā)生的外幣專門借款匯兌差額應(yīng)資本化

43.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列各交易事項中，影響當(dāng)年利潤表中確認(rèn)的營業(yè)外收支項目金額的有()。A.A.處置固定資產(chǎn)凈損失

B.以原材料換入機器設(shè)備并收取補價產(chǎn)生的收益

C.出售生產(chǎn)用原材料取得的收入

D.出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的租金收入

44.下列交易事項中，會影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的有（）。

A.出租無形資產(chǎn)取得租金收入

B.出售無形資產(chǎn)取得出售收益

C.使用壽命有限的管理用無形資產(chǎn)的攤銷

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)計提的減值

45.

第

25

題

根據(jù)《合同法》的規(guī)定，試用買賣的當(dāng)事人的下列行為中，視為買受人同意購買的有（）。

A.試用期間屆滿，買受人對是否購買標(biāo)的物未作表示的

B.買受人已無保留地支付部分或者全部價款

C.買受人將標(biāo)的物出租

D.買受人將標(biāo)的物出售

三、判斷題(3題)46.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

47.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時，匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

48.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.仁大公司和庫克公司適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為33%，兩公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。

(1)仁大公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：仁大公司于2003年1月1日以5200萬元對庫克公司投資，占庫克公司股權(quán)份額的5%，另支付稅費50萬元，對庫克公司的經(jīng)營和財務(wù)決策無重大影響，且無公開交易市場價格，公允價值不能可靠計量，采用成本法核算。當(dāng)日庫克公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為15000萬元。2005年1月1日，仁大公司又以10000萬元從其他原有股東購入庫克公司股份，至此，仁大公司占庫克公司股權(quán)份額達到25%，可以對庫克公司的經(jīng)營和財務(wù)決策產(chǎn)生重大影響改用權(quán)益法核算。

(2)庫克公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：2003年3月8日庫克公司宣告并分派2002年現(xiàn)金股利1500萬元，2003年實現(xiàn)凈利潤2250萬元(未包括下列2003年業(yè)務(wù))；2004年3月8日庫克公司宣告并分派2003年現(xiàn)金股利1800萬元，2004年實現(xiàn)凈利潤3000萬元(已包括下列2004年業(yè)務(wù))。

(3)此外，庫克公司2003年、2004年還發(fā)生過以下事項：

①2003年12月31日庫克公司一項可供出售金融資產(chǎn)的賬面成本為3000萬元，公允價值為8025萬元。

②2004年1月10日，取得一項政府作為企業(yè)所有者投入的技術(shù)改造撥款30000萬元，用于固定資產(chǎn)技術(shù)改造，該項目于2003年9月30日完工。技改過程中，發(fā)生各項費用13500萬元，增加固定資產(chǎn)價值13500萬元。

③2004年12月31日，將自用的建筑物轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值為90000萬元，固定資產(chǎn)原值為40000萬元，已計折舊為10000萬元。該企業(yè)采用公允價值計量模式。

④2004年12月31日發(fā)現(xiàn)，2003年1月初購入的一項專利權(quán)未計提減值準(zhǔn)備，可收回金額為2400萬元。為購買該項專利權(quán)，庫克公司共支付了價款及相關(guān)稅費3000萬元。該專利權(quán)的有效年限為10年，采用直線法攤銷。假設(shè)此項會計差錯已達到重要性要求。

(1)編制2003年12月31日庫克公司調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)賬面價值的會計分錄。

(2)編制2004年庫克公司收到政府作為企業(yè)所有者投入的改造撥款，以及建造固定資產(chǎn)的會計分錄。

(3)編制2004年12月31日庫克公司將自己的建筑物轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)相關(guān)的會計分錄。

(4)編制庫克公司上述會計差錯更正的會計分錄。

(5)編制仁大公司投資庫克公司的會計分錄。

50.甲公司為通訊服務(wù)運營企業(yè)。20×6年12月發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)20×6年12月1日，甲公司推出預(yù)繳話費送手機活動，客戶只需預(yù)繳話費5000元，即可免費獲得市價2400元、成本為1700元的手機一部，并從參加活動的當(dāng)月起未來12個月內(nèi)每月免費享受價值300元、成本為180元的通話服務(wù)。20×6年12月共有15萬名客戶參與了此項活動。

(2)20×6年11月30日，甲公司董事會批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠度計劃。具體為：客戶在甲公司消費價值滿90元的通話服務(wù)時，甲公司將在下月向其免費提供價值10元的通話服務(wù)。20×6年12月，客戶消費了價值15000萬元的通話服務(wù)(假定均符合下月享受免費通話服務(wù)條件)，甲公司已收到相關(guān)款項。

(3)20×6年12月25日，甲公司與丙公司簽訂合同，以4000萬元的價格向丙公司銷售市場價格為4400萬元、成本為3200萬元的通訊設(shè)備一套。作為與該設(shè)備銷售合同相關(guān)的一攬子合同的一部分，甲公司還同時與丙公司簽訂通訊設(shè)備維護合同，約定甲公司將在未來10年為丙公司的該套通訊設(shè)備提供維護服務(wù)，每年收取固定維護費用400萬元。類似維護服務(wù)的市場價格為每年360萬元。銷售的通訊設(shè)備已發(fā)出，款項至年末尚未收到。

本題不考慮貨幣時間價值以及稅費等其他因素。

根據(jù)資料(1)至(3)，分別計算甲公司于20×6年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額，說明理由，并編制與收入確認(rèn)相關(guān)的會計分錄(無需編制與成本結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的會計分錄)。

51.如因上述交易和事項影響2013年度凈利潤的，請重新計算該公司2013年度的凈利潤，并列出計算過程。

52.編制該集團公司2013年與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的合并抵消分錄。

53.根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷2013年下半年甲公司購買C公司股權(quán)是否構(gòu)成企業(yè)合并?并簡要說明理由。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲公司和仁達公司均為上市公司，甲公司對所得稅采用債務(wù)法核算，甲公司適用的所得稅稅率均為33%，甲公司采用成本與市價孰低法按單項投資計提短期投資跌價準(zhǔn)備，分別按凈利潤10%提取法定盈余公積和法定公益金。仁達公司適用的所得稅稅率均為24%。除追溯調(diào)整需要考慮納稅調(diào)整以外，不考慮其他納稅調(diào)整及所得稅問題。2002年～2006年甲公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下：

(1)甲公司于2002年1月1日以840萬元購入仁達公司10%的股份，作為短期投資，實際支付的價款中包括仁達公司已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利30萬元。

(2)2002年4月20日，甲公司收到現(xiàn)金股利。

(3)2002年度，仁達公司發(fā)生虧損600萬元。2002年12月31日甲公司持有仁達公司股份的市價合計為765萬元。

(4)2003年1月1日，甲公司決定將持有的仁達公司的股份作為長期投資，并采用成本法核算。按當(dāng)時市價計算的甲公司持有仁達公司股份的價值合計為750萬元。仁達公司2003年1月1日的所有者權(quán)益總額為6000萬元。

(5)仁達公司于2003年3月10日宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利300萬元。

(6)2003年4月25日甲公司收到現(xiàn)金股利。

(7)2003年仁達公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元。

(8)2004年1月1日甲公司又以銀行存款3400萬元收購另一投資者持有的仁達公司50%的股權(quán)。假定股權(quán)投資差額按5年攤銷。

(9)2004年仁達公司全年發(fā)生凈虧損2400萬元。

(10)2004年12月31日，甲公司對仁達公司投資的可收回金額為2600萬元。

(11)2005年12月31日仁達公司全年取得凈利潤3000萬元。

(12)2005年12月31日，甲公司對仁達公司投資的可收回金額為4610萬元。

(13)2006年1月1日，甲公司出售對仁達公司的全部投資，實際收到價款5000萬元。

要求：編制甲公司上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄

55.

判斷資料(2)相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，哪些屬于調(diào)整事項(分別注明其序號)。

56.

計算甲公司20×8年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益和未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄；

57.甲企業(yè)和乙企業(yè)均為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，甲企業(yè)因變更主營業(yè)務(wù)，與乙企業(yè)進行資產(chǎn)置換。有關(guān)資料如下：

(1)2003年3月1日，甲、乙企業(yè)簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：甲企業(yè)將其建造的某項待售房產(chǎn)與乙企業(yè)持有的長期股權(quán)投資進行交換。甲企業(yè)換出房產(chǎn)的賬面價值為5600萬元，公允價值為7000萬元，乙企業(yè)換出的長期股權(quán)投資的賬面價值為5000萬元，公允價值為6000萬元，乙企業(yè)另以現(xiàn)金向甲企業(yè)支付1000萬元作為補價。假定甲、乙企業(yè)換出的資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。雙方均判斷該項交易導(dǎo)致現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與換出資產(chǎn)存在明顯差異。假定不考慮甲、乙企業(yè)置換資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費。

(2)2003年5月10日，乙企業(yè)通過銀行轉(zhuǎn)賬向甲企業(yè)支付補償款1000萬元。

(3)甲、乙企業(yè)換出資產(chǎn)的相關(guān)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)于2003年6月30日全部辦理完畢。假定甲企業(yè)換入的長期股權(quán)投資按成本法核算，乙企業(yè)換人的房產(chǎn)作為存貨核算。

要求：

(1)確認(rèn)交易性質(zhì)和換入資產(chǎn)計價是礎(chǔ)。

(2)編制甲企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會計分錄。

(3)編制乙企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會計分錄。

58.

編制甲公司債務(wù)重組取得的可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值變動及出售的會計分錄。

參考答案

1.C20×3年末該債券的攤余成本2380+(2380X3％－2000X7％)＝2311．4(萬元)，20×4年末因該債券所應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝2311．4X3％＝69．342(萬元)。

2.A銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=(1000+170)+(100-150)+(60-50)=1130(萬元)。

3.D甲公司采用經(jīng)營租賃方式進行售后租回，而且應(yīng)付租金低于市場上同類資產(chǎn)的租金，即出售行為中較低的銷售價格得到了租金的補償，因此應(yīng)該確認(rèn)遞延收益＝500－600＝－100(萬元)；2013年應(yīng)分?jǐn)偟倪f延收益金額＝100/5＝20(萬元)，因此遞延收益余額＝－100+20＝－80(萬元)。

4.C【正確答案】：C

【答案解析】：甲公司2×10年度因上述交易或事項應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的其他綜合收益=-100+150=50（萬元）

5.B非常損失，指企業(yè)對于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失．在扣除保險公司賠償后計入營業(yè)外支出的凈損失。該企業(yè)因自然災(zāi)害發(fā)生的損失計入營業(yè)外支出的金額=實際發(fā)生的損失一收到保險公司的賠償款=150—50=100(萬元)。

6.C企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，按實際收到的款項，借記“銀行存款”等科目，按可轉(zhuǎn)換債券包含負(fù)債成分面值，貸記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券（面值）”科目，按權(quán)益成分的公允價值，貸記“其他權(quán)益工具”科目，借貸之間的差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券（利息調(diào)整）”科目。因甲公司按面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，故甲公司2018年1月1日發(fā)行債券時應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的金額＝10000－9465.40＝534.60（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

7.C選項A不符合題意，企業(yè)從銀行借款100萬，銀行存款增加，應(yīng)付賬款也增加，屬于資產(chǎn)和負(fù)債同時增加；

選項B不符合題意，融資租入固定資產(chǎn)，資產(chǎn)和負(fù)債同時增加，固定資產(chǎn)租入，資產(chǎn)增加，但是需要付相應(yīng)的款項，因此，負(fù)債增加；

選項C符合題意，收回應(yīng)收賬款，資產(chǎn)一增一減，是資產(chǎn)內(nèi)部的變化；

選項D不符合題意，分期分款購入固定資產(chǎn)，資產(chǎn)和負(fù)債同時增加。

綜上，本題應(yīng)選C。

8.B合并財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積=5300—24000X80%×1/4=500(萬元)。

9.B

10.B新華公司出售該筆應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出=234-182-234×10%=28．6（萬元），分錄為：借：銀行存款182其他應(yīng)收款23．4營業(yè)外支出28．6貸：應(yīng)收賬款234

11.B【正確答案】：B

【答案解析】：選項A，屬于費用；選項CD，損失一部分直接計入當(dāng)期損益，一部分直接計入所有者權(quán)益項目。

【該題針對“會計要素的確認(rèn)與計量”知識點進行考核】

12.A選項A，應(yīng)該在收到代銷清單時確認(rèn)收入。

13.B以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)初始計量按照公允價值和交易費用之和計量，不包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，所以初始入賬價值=2250+20-100=2170(萬元)。

14.D資產(chǎn)減值損失科目核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。

15.B企業(yè)可以采用以下具體方法劃分會計政策變更與會計估計變更：分析并判斷該事項是否涉及會計確認(rèn)、計量基礎(chǔ)選擇或列報項目的變更，至少涉及上述一項劃分基礎(chǔ)變更時，該事項是會計政策變更。D選項是持有待售固定資產(chǎn)的正常會計處理方式，不屬于會計政策變更。

16.B該應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)=賬面價值200-可從未來經(jīng)濟利益中扣除的金額200=0。

17.B選項A、C、D都需要記入“營業(yè)外支出”中，都屬于損失，不屬于費用；選項B，記入“銷售費用”，屬于費用。

18.A[480×2-（120+480）]×（1-33%）×（1-10%）=217.08（萬元）。

19.B甲公司是以人民幣為記賬本位幣的境內(nèi)企業(yè)。計提減值應(yīng)該以人民幣反映。預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝800×0.9524+900×0.9070+750×0.8638+750×0.8227+800×0.7835＝3469.90(萬美元)；公允價值減去處置費用后的凈額＝3800－20＝3780(萬美元)；前者小于后者，所以該飛機的可收回金額＝3780(萬美元)，發(fā)生的減值金額＝26600－3780×6.65＝1463(萬元人民幣)。

20.D借款費用開始資本化的時點為2013年1月1日，選項A錯誤；2013年4月19日至8月7日因進行工程質(zhì)量和安全檢查停工，屬于正常中斷，不應(yīng)暫停借款費用資本化，選項8錯誤，選項D正確；資本化期間專門借款利息收入應(yīng)沖減借款費用資本化金額，選項C錯誤。

21.C日后事項期間之后發(fā)生的10件退貨應(yīng)沖減2013年銷售收入。

22.A乙公司換入資產(chǎn)時影響利潤總額的金額=(8000-7000)+1000=2000(萬元)。

23.C選項A表述錯誤，固定資產(chǎn)使用年限的變更屬于會計估計變更；

選項B表述錯誤，對乙公司增資后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法屬于正常事項；

選項C表述正確，將全部短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)是會計確認(rèn)原則的改變，屬于會計政策變更；

選項D表述錯誤，將按銷售額的1％預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用改按銷售額的2％預(yù)提，是對負(fù)債金額的估計，屬于會計估計變更。

綜上，本題應(yīng)選C。

24.B甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=(200000+34000-4000)-100000=130000(元)。對于債權(quán)人不確認(rèn)或有應(yīng)收金額，所以對于利息的部分不進行確認(rèn)，在計算債務(wù)重組損失的時候也不用考慮。

25.D承租人將售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額在租賃期內(nèi)按照租金支付比例分?jǐn)偂?003年所付租金占全部租金的60%[1.5/（1.5+1）=O.6]。2003年應(yīng)分?jǐn)偟奈磳崿F(xiàn)售后租回收益為3×0.6=1.8（萬元）。

26.D按債務(wù)重組準(zhǔn)則規(guī)定，甲公司受讓的產(chǎn)品直接按其公允價值1500萬元入賬，不需考慮按公允價值的比例進行分配。

27.A甲公司增加資本公積：

5850000×（1+4%×6/12）－（3500000+6500000×17%）＝5967000－4605000＝1362000（元）

乙公司增加存貨：

5850000×（1+4%×6/12）×90%－6500000×17%＝5370300－1105000＝4265300（元）

28.C此題是一道綜合題，涉及各類型資產(chǎn)處置時會計賬務(wù)處理的比較。同一控制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價值與支付對價的差額計入資本公積——股本溢價，在長期股權(quán)投資處置時無需轉(zhuǎn)出，因此選項C錯誤?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)因公允價值上升產(chǎn)生的公允價值變動計入資本公積的其他資本公積科目，在處置時應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出，計入投資收益，因此選項A正確。選項B中涉及的資本公積金額也應(yīng)在處置時轉(zhuǎn)出至投資收益科目，選項D中涉及的資本公積金額在處置時應(yīng)轉(zhuǎn)出至其他業(yè)務(wù)成本科目，因此選項B和選項D均正確。

29.A第一空，“建筑”與“時代精神”搭配不當(dāng)，可排除B項；第二空，“一味”表過去時態(tài)，“趨向”是指將來時，兩者時態(tài)不符，排除D項；“戕害”比“禍害”表達的程度更深，更符合語境。故選A。

30.B由于工程于2013年8月1日至11月30日由于非正常原因發(fā)生停工，因此能夠資本化的期問為7月和12月共2個月。2013年度應(yīng)予資本化的利息金額＝4000×6％×2／12－(4000—2000)×3％×2／12＝30(萬元)。

31.ABC選項A，認(rèn)股權(quán)證調(diào)整增加的普通股股數(shù)=3000—3000×8／10=600(萬股)，稀釋每股收益=12000÷(28500+600×9／12)=0．41(元／股)；選項B，A公司2019年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=30000×12／12—3000×6／12=28500(萬股)，所以當(dāng)年A公司基本每股收益=12000÷28500=0．42(元／股)；選項C，A公司應(yīng)采用歸屬于普通股股東的凈利潤為12000萬元計算基本每股收益；選項D，應(yīng)以當(dāng)年在外發(fā)行普通股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)計算。

32.ABCE計提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失。

33.AB資產(chǎn)負(fù)債表日后事項如果涉及貨幣資金收支，不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量正表各項目的數(shù)字，選項C、D不正確。相關(guān)調(diào)整分錄：借：預(yù)計負(fù)債100以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出50貸：其他應(yīng)付款150借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅150×25%37.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)25以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用12.5借：利潤分配——未分配利潤37.5貸：以前年度損益調(diào)整37.5借：盈余公積3.75貸：利潤分配——未分配利潤3.

34.ABD選項A、B正確，年末事業(yè)單位應(yīng)將“其他結(jié)余”余額轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)余分配”科目，行政單位結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政撥款結(jié)余—累計結(jié)余”科目；

選項C不正確，選項D正確，年末，事業(yè)單位“經(jīng)營結(jié)余”如為貸方余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)余分配”科目；如為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

35.ABCD支付大額購貨款應(yīng)當(dāng)使用銀行結(jié)算方式。

36.ABCD資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。同時，在認(rèn)定資產(chǎn)組時，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層對生產(chǎn)經(jīng)營活動的管理或者監(jiān)控方式(如是按照生產(chǎn)線、業(yè)務(wù)種類還是按照地區(qū)或者區(qū)域等)和對資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式等。資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。

37.ACDE選項A，確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理；選項C，不屬于會計政策變更；選項D，會計政策變更，并不意味著以前期間所采用的原會計政策有誤，變更會計政策－般是為了更好地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；選項E，應(yīng)作為會計估計變更處理。

38.ACD選項B適用“存貨”準(zhǔn)則；選項E適用“金融工具確認(rèn)和計量”準(zhǔn)則。

39.AD

40.ABCD以產(chǎn)成品對外投資應(yīng)交的增值稅應(yīng)計入長期股權(quán)投資；在建工程使用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅應(yīng)計入在建工程成本；小規(guī)模納稅企業(yè)購入商品已交的增值稅應(yīng)計入購進商品的成本；購入固定資產(chǎn)已交的增值稅應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本；一般納稅企業(yè)購入材料支付的增值稅計入“應(yīng)交稅費”。

41.AC選項A不影響，將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值高于賬面價值計入其他綜合收益不影響利潤總額；

選項B影響，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值低于賬面價值計入公允價值變動損益，影響當(dāng)期損益；

選項C不影響，采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價值不進行賬務(wù)處理，不影響利潤總額；

選項D影響，采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于賬面價值應(yīng)計提減值準(zhǔn)備計入資產(chǎn)減值損失，影響當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選AC。

42.ABC選項A說法正確，借款費用資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，但不包括借款費用暫停資本化的期間；

選項B說法正確，暫停借款費用資本化期間專門借款閑置資金的投資收益應(yīng)計入當(dāng)期損益，而非從資本化金額中扣除；

選項C說法正確，在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額；

選項D說法錯誤，企業(yè)停止資本化期間發(fā)生的外幣專門借款匯兌差額應(yīng)作為財務(wù)費用，計入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

43.AB解析：生產(chǎn)用原材料的出售凈收入，作為其他業(yè)務(wù)收入，計入其他業(yè)務(wù)利潤項目；出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的租金收入，也作為其他業(yè)務(wù)收入，從而計入其他業(yè)務(wù)利潤項目。

44.ACD選項B，出售無形資產(chǎn)取得的出售收益計入營業(yè)外收入，不影響企業(yè)的營業(yè)利潤。

45.ABCD1）試用期間屆滿，買受人對是否購買標(biāo)的物未作表示的，視為購買；（2）買受人已無保留地支付部分或者全部價款的，視為購買；（3）買受人對標(biāo)的物進行試用以外的行為（如出租、出售），視為同意購買。

46.Y

47.Y

48.N

49.(1)編制2003年12月31日庫克公司調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)賬面價值的會計分錄。借：可供出售金融資產(chǎn)8025－3000＝5025貸：資本公積一其他資本公積5025(2)編制2004年庫克公司收到政府作為企業(yè)所有者投入的技術(shù)改造撥款以及購建固定資產(chǎn)的會計分錄。借：銀行存款30000貸：專項應(yīng)付款30000借：固定資產(chǎn)13500貸：在建工程、銀行存款135(1)編制2003年12月31日庫克公司調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)賬面價值的會計分錄。借：可供出售金融資產(chǎn)8025－3000＝5025貸：資本公積一其他資本公積5025(2)編制2004年庫克公司收到政府作為企業(yè)所有者投入的技術(shù)改造撥款，以及購建固定資產(chǎn)的會計分錄。借：銀行存款30000貸：專項應(yīng)付款30000借：固定資產(chǎn)13500貸：在建工程、銀行存款13550.(1)根據(jù)資料(1)，甲公司應(yīng)確認(rèn)收入金額=(5000×2400÷6000+300÷3600×3000)×15=33750萬元。

理由：甲公司應(yīng)當(dāng)將收到的花費在手機銷售和通話服務(wù)之間按先對公允價值比例進行分配。手機銷售收入應(yīng)當(dāng)在當(dāng)月一次性確認(rèn)，花費收入隨著服務(wù)的提供逐期確認(rèn)。

借：銀行存款75000

貸：預(yù)收賬款41250

主營業(yè)務(wù)收入33750

(2)根據(jù)資料(2)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額=90÷100×15000=13500萬元。

理由：甲公司取得15000萬元的收入，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)月提供的服務(wù)和下月需要提供的免費服務(wù)之間按其公允價值的相對比例進行分配。

借：銀行存款15000

貸：主營業(yè)務(wù)收入13500

遞延收益1500

(3)根據(jù)資料(3)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額=8000×4400÷8000=4400萬元。

理由：因設(shè)備銷售和設(shè)備維護合同相關(guān)聯(lián)，甲公司應(yīng)當(dāng)將兩項合同的總收入按照相關(guān)設(shè)備和服務(wù)的相對公允價值比例進行分配。

借：應(yīng)收賬款4400

貸：主營業(yè)務(wù)收入4400

51.事項(1)應(yīng)調(diào)減凈利潤=[(100-80)+4]×(1-25%)=18(萬元)。

事項(2)應(yīng)調(diào)減凈利潤=(300-300÷2×8/12)×(1-25%)=150(萬元)。

事項(3)應(yīng)調(diào)減凈利潤=(400-160)×(1-25%)=180(萬元)。

事項(4)應(yīng)調(diào)增凈利潤=40÷5-40÷5×150%×25%=5(萬元)。

【提示】“40÷5”為本期錯誤攤銷額，“40÷5×150%×25%”為錯誤處理下應(yīng)交所得稅對應(yīng)的“所得稅費用”科目的影響金額。

事項(6)應(yīng)調(diào)減凈利潤200萬元。

事項(7)應(yīng)調(diào)增凈利潤=150×(1-25%)=112．5(萬元)。

事項(8)應(yīng)調(diào)增凈利潤=30×(1-25%)=22．5(萬元)0

事項(9)應(yīng)調(diào)減凈利潤=82×(1-25%)=61．5(萬元)。

事項(10)應(yīng)調(diào)增凈利潤=40×(1-25%)=30(萬元)。

該公司2013年調(diào)整后凈利潤=8000-18-150-180+5-200