2021-2022年山東省濰坊市注冊會計會計重點匯總（含答案）

2021-2022年山東省濰坊市注冊會計會計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列項目中，能同時影響資產(chǎn)和負債發(fā)生變化的是（）。A.宣告現(xiàn)金股利B.支付現(xiàn)金股利C.接受投資者投入設備D.支付股票股利

2.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列11～12題。

第

11

題

合并日，長期股權投資的入賬價值為（）萬元。

3.<2>、2×10年1月5日，甲公司因?qū)σ夜拘略?0％的長期股權投資，該部分股權投資入賬時應確認的營業(yè)外收入為（）。

A.50萬元

B.40萬元

C.90萬元

D.100萬元

4.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司無法償還到期債務，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務。債務重組日，重組債務的賬面價值為1000萬元;用于償債商品的賬面價值為600萬元，公允價值為700萬元，增值稅額為119萬元。不考慮其他因素，該債務重組對甲公司利潤總額的影響金額為（）。A.A.100萬元B.181萬元C.281萬元D.300萬元

5.下列表述中屬于企業(yè)設定提存計劃的內(nèi)容的是()。

A.企業(yè)向獨立的基金繳存固定企業(yè)年金，使該企業(yè)管理人員在退休時可以一次性獲得一定的補償

B.企業(yè)計提的醫(yī)療保險

C.企業(yè)發(fā)放的非貨幣性福利

D.結(jié)算利得或損失

6.甲公司2018年實現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤1600萬元。甲公司2018年1月1日發(fā)行在外普通股為5000萬股，引起當年發(fā)行在外普通股股數(shù)發(fā)生變動的事項：（1）9月30日，為實施一項非同一控制下企業(yè)合并定向增發(fā)1200萬股；（2）11月30日，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股。不考慮其他因素，甲公司2018年基本每股收益是（）

A.0.32元/股B.0.30元/股C.0.25元/股D.0.29元/股

7.下列各項會計信息質(zhì)量要求中，對相關性和可靠性起著制約作用的是（）。A.A.及時性B.謹慎性C.重要性D.實質(zhì)重于形式

8.

第

19

題

甲公司2003年3月1日以銀行存款96萬元購入一項無形資產(chǎn)，法定有效期為6年，合同規(guī)定的受益年限為5年。該無形資產(chǎn)2004年末估計可收回金額為35.15萬元、2005年末估計可收回金額為45萬元。則甲公司2005年末應反沖無形資產(chǎn)減值準備（）萬元。

A.20.95B.12.25C.17.55D.19.2

9.我國現(xiàn)階段不能實行單一公有制的根本原因是（）。

A.實行社會主義市場經(jīng)濟體制B.生產(chǎn)力狀況C.多種所有制形式并存D.實行按勞分配

10.

第

3

題

A公司采用融資租賃方式租入設備一臺，租賃期為3年，每年末支付租金800萬元，合同規(guī)定的年利率為5%，該設備租賃日賬面價值為2300萬元，預計使用4年。N=4，I=5%的年金貼現(xiàn)系數(shù)為2.7232。則該設備入賬價值為（）萬元。

A.2,400B.2,300C.800D.2,179

11.承租人甲公司于2×19年1月1日與出租人乙公司簽訂了汽車租賃合同，每年年末支付租金10萬元，租賃期為4年，甲公司確定租賃內(nèi)含利率為5％。合同中就擔保余值的規(guī)定為：如果標的汽車在租賃期結(jié)束時的公允價值低于8萬元，則甲公司需向乙公司支付8萬元與汽車公允價值之間的差額，在租賃期開始日，甲公司預計標的汽車在租賃期結(jié)束時的公允價值為8萬元。已知(P／A，5％，4)=3．5460，(P／F，5％，4)=0．8227。2×19年1月1日，甲公司應確認的租賃負債為（）萬元。

A.40B.50C.35．46D.42．42

12.

第

18

題

某股份制企業(yè)的股權結(jié)構(gòu)如下：北京市的甲國有企業(yè)占25%，上海市的乙國有企業(yè)占35%，深圳市的丙個人獨資企業(yè)占40%。2003年4月，該股份制企業(yè)擬與某集體企業(yè)合并。根據(jù)國有資產(chǎn)管理法律制度規(guī)定，下列選項中，正確的是（）。

A.由甲企業(yè)向北京市國有資產(chǎn)管理部門辦理備案手續(xù)

B.由乙企業(yè)向上海市國有資產(chǎn)管理部門辦理備案手續(xù)

C.由丙企業(yè)向深圳市國有資產(chǎn)管理部門辦理備案手續(xù)

D.經(jīng)協(xié)商委托其中一方辦理備案手續(xù)

13.按照《企業(yè)會計準則第11號——股份支付》對職工權益結(jié)算股份支付的規(guī)定，企業(yè)應當在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日按照權益工具在授予日的公允價值，將取得的職工服務計入成本費用，同時增加()。A.A.預計負債B.應付職工薪酬C.資本公積D.營業(yè)外收入

14.紅細胞是血液中數(shù)量最多的一種血細胞，它在人體中的主要作用是（）。

A.將氧氣從肺運送到身體各個組織

B.作為免疫系統(tǒng)的一部分幫助身體抵抗傳染病以及外來感染

C.促進血液中的生物化學反應，輔助生物體的新陳代謝

D.在血管破裂時大量聚集，起到凝血作用

15.2×14年8月30日，甲公司自公開市場購入乙上市公司100萬股普通股股票，購買價款為每股4元，另支付手續(xù)費5萬元，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2×14年12月31日，甲公司按照市場法確定對乙上市公司股票的公允價值。2×14年12月31日，乙上市公司的股票收盤價為每股5元。2×14年12月31日，甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為（）。

A.400萬元B.405萬元C.500萬元D.無法確定

16.乙公司系上市公司，2012年1月1日，乙公司向其20名管理人員每人授予10萬股股票期權，這些職員從2012年1月1日起在該公司連續(xù)服務3年，即可以4元每股購買乙公司股票，從而獲益。公司估計該期權在授予日的公允價值為15元。2012年年末有2名職員離開乙公司，乙公司估計未來有2名職員離開；2013年末又有1名職員離開公司，乙公司估計未來沒有人員離開公司。假定乙公司2013年12月31日修改授予日的公允價值為18元。計算乙公司2013年計入管理費用的金額為（）萬元。

A.1240B.900C.800D.1020

17.經(jīng)過改革開放30年的長足發(fā)展，我國城市化的進程明顯加快，關于城市化的標準，下列表述不正確的是（）。

A.勞動力從第一產(chǎn)業(yè)向第二產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移

B.城市人口在總?cè)丝谥斜戎厣仙?/p>

C.城市用地規(guī)模大

D.建設費用占國家總支出比重增加

18.丙企業(yè)2017年11月遭受重大自然災害，并于2017年12月20日收到了政府補助資金200萬元。2017年12月20日，丙企業(yè)實際收到補助資金并選擇按總額法進行會計處理。對于丙企業(yè)收到補助資金的處理正確的是（）A.借：銀行存款200

貸：其他收益200

B.借：銀行存款200

貸：遞延收益200

C.借：銀行存款200

貸：營業(yè)外收入200

D.借：銀行存款200

貸：其他應付款200

19.資產(chǎn)以預計售價減去進一步加工成本和估計的銷售費用以及相關稅金后的金額計量，其采用的會計計量屬性是（）

A.公允價值B.現(xiàn)值C.重置成本D.可變現(xiàn)凈值

20.第

10

題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司董事會決定于2003年3月31日對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進行技術改造。2003年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為5000萬元，已計提折舊為3000萬元，未計提減值準備；該固定資產(chǎn)預計使用壽命為20年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領用生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費用190萬元，領用工程用物資1300萬元；拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的京戲價凈收入為10萬元。假定該技術改造工程于2003年9月25日達到預定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資預計可收回金額為3900萬無，預計尚可使用壽命為15年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。甲公司2003年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額為（）萬元。

A.125B.127.5C.129D.130.25

21.2018年4月1日，甲公司外購一棟寫字樓直接租賃給乙公司使用，租賃期為5年，每年租金為480萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，該寫字樓的買價為7000萬元；2018年12月31日，該寫字樓的公允價值為7400萬元。假設不考慮相關稅費，則該項投資性房地產(chǎn)對甲公司2018年度利潤總額的影響金額是（）萬元A.360B.400C.700D.760

22.2013年1月1日，甲公司以500萬元的價格出售給乙公司－項自用設備，同時以經(jīng)營租賃方式租回，租賃期為5年。每年年末支付租金50萬元。免租期為半年。該設備的賬面價值為600萬元，市場價格為800萬元。同類資產(chǎn)在市場上的年租金為80萬元。假定不考慮其他因素。則2013年末因此交易產(chǎn)生的遞延收益余額為（）。

A.100萬元B.－100萬元C.80萬元D.－80萬元

23.某股份有限公司為商品流通企業(yè),發(fā)出存貨采用加權平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本,按單項存貨計提存貨跌價準備;存貨跌價準備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2002年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件,其實際成本為360萬元,已計提的存貨跌價準備為30萬元。2002年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關的進貨,甲產(chǎn)品當期售出400件。2002年12月31日,該公司對甲產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn),庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同,其市場銷售價格為每件0.26萬元,預計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響,該公司2002年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備為()萬元。

A.6B.16C.26D.36

24.2014年5月甲公司因發(fā)生財務困難無法償付所欠乙公司貨款500萬元(含增值稅)，經(jīng)與乙公司協(xié)商，雙方同意進行債務重組。債務重組內(nèi)容為：甲公司以公允價值為200萬元、賬面價值為100萬元的庫存商品和其自身發(fā)行的100萬股普通股償還債務，甲公司普通股每股面值1元，市價2.2元。甲、乙公司適用的增值稅稅率均為17%。則該項債務重組對甲公司2014年利潤總額的影響為（）。

A.46萬元B.146萬元C.80萬元D.180萬元

25.下列各項中，屬于利得的是（）。

A.出租無形資產(chǎn)取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.處置投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的收益

26.

第

13

題

下列業(yè)務中，體現(xiàn)重要性原則的是（）。

A.融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)入賬

B.對未決訴訟確認預計負債

C.對售后租回確認遞延收益

D.對低值易耗品采用一次攤銷法

27.第

19

題

甲公司和乙公司同為A集團的子公司，2007年1月1日，甲公司以銀行存款810萬元取得乙公司所有者權益的80%，同日乙公司所有者權益的賬面價值為1000方元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1100萬元。在合并日甲公司資本公積原有借方余額100萬元。2007年1月1日，甲公司應確認的資本公積為（）萬元。

A.10（借方）

B.10（貸方）

C.70（借方）

D.70（貸方

28.下列各項現(xiàn)金流量中，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）

A.為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息

B.長期股權投資取得現(xiàn)金股利

C.支付在建工程人員的工資

D.購買以攤余成本計量的金融資產(chǎn)支付的價款

29.甲公司2012年度財務報告于2013年3月5日批準對外報出。2013年2月1日，甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系，2012年12月5日銷售；2013年2月5日，甲公司按照2012年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券；2013年2月25Et，甲公司發(fā)現(xiàn)2012年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計提折舊；2013年2月28日，甲公司得知丙公司2012年12月30日發(fā)生重大火災，無法償還所欠甲公。司2012年貨款。下列事項中，屬于甲公司2012年度資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的是（）。

A.乙公司退貨B.甲公司發(fā)行公司債券C.固定資產(chǎn)未計提折舊D.應收丙公司貨款無法收回

30.下列項目中，應確認為投資性房地產(chǎn)的是()。

A.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館

B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入又轉(zhuǎn)租出去的建筑物

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有并準備出售的房屋

D.已出租的投資性房地產(chǎn)租賃期滿，暫時空置但繼續(xù)用于出租

二、多選題(15題)31.下列關于債務重組會計處理的表述中，錯誤的有（）。

A.債務人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務的，債務人將重組債務的賬面價值大于相關股份公允價值的差額計人資本公積

B.債務人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務的，債權人將重組債權的賬面價值大于相關股權公允價值的差額計入營業(yè)外支出

C.債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務的，債權人將重組債權的賬面價值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額計入資產(chǎn)減值損失

D.債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務的，債務人將重組債務的賬面價值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額計入其他業(yè)務收入

E.以修改債務條件進行債務重組涉及或有應收金額的，債權人在重組日不確認或有應收金額

32.對下列交易或事項進行會計處理時，不應調(diào)整年初未分配利潤的有()。A.A.對不重要的交易或事項采用新的會計政策

B.累積影響數(shù)無法合理確定的會計政策變更

C.因出現(xiàn)相關新技術而變更無形資產(chǎn)的攤銷年限

D.對以前年度收入確認差錯進行更正

33.20×3年初A公司取得B公司100%的股權，支付款項1350萬元，當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1200萬元，當年B公司按照購買日凈資產(chǎn)公允價值為基礎計算的凈利潤為150萬元．2014年1月1日A公司出售了B公司10%的股權，出售價款為180萬元，2014年B公司按照購買日凈資產(chǎn)公允價值為基礎計算的凈利潤為225萬元。2015年1月1日A公司出售了B公司50%的股權，不再對B公司具有控制權，出售價款為1200萬元，剩余股權的公允價值為960萬元，假設有證據(jù)表明兩次股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議屬于－攬子交易，則下列相關處理的表述中正確的有（）。

A.合并報表中應將這兩次交易作為－項處置子公司并喪失控制權的交易進行會計處理

B.2015年處置股權的業(yè)務在合并報表中確認的處置損益金額為637.5萬元

C.在喪失控制權前2014年處置股權時，處置價款與處置投資對應的享有B公司凈資產(chǎn)份額的差額，在合并報表中應確認為當期損益

D.合并報表中應將這兩次交易分別單獨進行確認和處理

34.下列關于外幣財務報表折算的表述中，正確的有（）

A.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應當將資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關的外幣報表折算差額，自“其他綜合收益（外幣報表折算差額）”項目轉(zhuǎn)入“未分配利潤”項目

B.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算

C.部分處置境外經(jīng)營的，應當按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當期損益

D.產(chǎn)生的外幣財務報表折算差額，在編制合并財務報表時，應在合并資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下的“其他綜合收益”項目中列示

35.下列關于非金融資產(chǎn)公允計量的表述中，不正確的有（）

A.企業(yè)應當從自身角度確定非金融資產(chǎn)的最佳用途

B.企業(yè)應當從市場參與者的角度確定非金融資產(chǎn)的最佳用途

C.最佳用途，是指市場參與者實現(xiàn)一項非金融資產(chǎn)或其所屬的一組資產(chǎn)和負債的價值最小化時該非金融資產(chǎn)的用途

D.通常情況下，企業(yè)對非金融資產(chǎn)的當前用途可視為最佳用途，除非市場因素或者其他因素表明市場參與者按照其他用途使用該非金融資產(chǎn)可以實現(xiàn)價值最大化

36.下列各項關于資產(chǎn)期末計量的表述中，正確的有（）

A.長期股權投資期末按照市場價格計量

B.存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

C.交易性金融資產(chǎn)期末按照公允價值計量

D.應收款項期末按照賬面價值與其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低計量

37.（單選）丙公司2012年度的基本每股收益是（）。查看材料

A.0．625元

B.0．750元

C.0．710元

D.0．830元

38.甲公司下列會計處理符合會計謹慎性要求的有（）A.甲公司將融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)計提折舊

B.甲公司對其產(chǎn)品質(zhì)量向保險公司投保，估計很可能得到的賠償金額為300萬元，甲公司將其確認為資產(chǎn)

C.甲公司對應收賬款計提壞賬準備

D.甲公司對銷售的A產(chǎn)品估計的退貨率為10%，并以此為基礎確認預計負債

39.借款費用開始資本化的條件之一是“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”,這里“資產(chǎn)支出”有其特定的含義。下列各項符合“資產(chǎn)支出”含義的有()。

A.企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品換取固定資產(chǎn)建造所必需的工程物資

B.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于固定資產(chǎn)的建造

C.企業(yè)為固定資產(chǎn)的購建而支付貨幣資金

D.企業(yè)為固定資產(chǎn)的購建承擔了帶息債務

E.企業(yè)為固定資產(chǎn)的購建賒購工程物資

40.甲公司用一批庫存商品換入乙公司一項固定資產(chǎn)，已知該庫存商品的成本為460萬元，已計提跌價準備80萬元，交換日的該批庫存商品的公允價值為440萬元；固定資產(chǎn)的賬面余額為360萬元，公允價值為400萬元。同時乙公司向甲公司支付補價46.4萬元，甲公司支付相關費用4萬元。雙方公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。則下列關于甲公司的處理中正確的是（）

A.應確認營業(yè)外收入46.4萬元

B.應結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本460萬元

C.換入資產(chǎn)的入賬價值為404萬元

D.因該項非貨幣性資產(chǎn)交換而影響當期損益的金額為60萬元

41.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列{Page}題。{Page}

第

24

題

下列各項關于甲公司現(xiàn)金流量分類的表述中，正確的有（）。

42.下列融資租賃中出租人的會計處理中正確的有（）

A.出租人不必對未擔保余值進行復核

B.未實現(xiàn)融資收益應當在租賃期內(nèi)各個期間進行分配

C.出租人應當采用合同利率法計算確認當期的融資收入

D.在租賃期開始日，出租人應當將租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和作為應收融資租賃款的入賬價值，并同時記錄未擔保余值；將最低租賃收款額、未擔保余值之和與其現(xiàn)值之和的差額確認為未實現(xiàn)融資收益

43.第

23

題

下列有關商品期貨業(yè)務的會計處理中，正確的有（）。

A.企業(yè)支付的席位占用費應計入當期管理費用

B.企業(yè)支付的期貨交易手續(xù)費應計人當期管理費用

C.企業(yè)向期貨交易所交納的年會費應計入當期管理費用

D.企業(yè)與期貨交易所的一切往來均應通過“期貨保證金”科目核算

E.企業(yè)取得期貨交易所會員資格所支付的會員資格費應作為長期股權投資核算

44.第

22

題

下列項目中，應作為"其他應付款"核算的有（）。

A.應付商業(yè)票據(jù)利息B.應付存入保證金C.應付短期借款利息D.售后回購方式融入資金E.應交住房公積金

45.

第

21

題

下列費用中不應計入產(chǎn)品成本的有（）。

A.車間機器設備維修費用、直接材料和人工

B.企業(yè)行政管理部門設備折舊費用

C.工會經(jīng)費

D.勞動保險費

三、判斷題(3題)46.6.在采用完工百分比法確認勞務收入時，其相關的銷售成本應以實際發(fā)生的全部成本確認。（）

A.是B.否

47.10.合并會計報表是將企業(yè)集團作為一個會計主體反映企業(yè)集團整體財務情況，在合并會計；賺附注中不需要披露作為關聯(lián)方交易，企業(yè)集團成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

48.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時，只影響變更當期和該項資產(chǎn)未來使用期間的折舊費用，而不影響變更前已計提的折舊費用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.鄭遠股份有限公司(以下簡稱“鄭遠公司”)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為l7％。適用的所得稅稅率為25％。假定除特殊說明外不考慮除增值稅和所得稅以外的其他相關稅費。商品銷售價格中均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務逐項結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務均為主營業(yè)務。資產(chǎn)銷售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計提減值準備。鄭遠公司2010年12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務及相關資料如下：

(1)12月1日，向A公司銷售商品(為應稅消費品)一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為銷售價格為600萬元，增值稅稅率為17％，消費稅稅率為l0％。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，款項尚未收取。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2／10，1／20，n／30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。該批商品的實際成本為400萬元。

(2)12月5日，收到8公司來函，要求對當年l月10日所購商品在銷售價格上給予10％的折讓(鄭遠公司在該批商品售出時，已確認銷售收入l00萬元，但款項尚未收取)。經(jīng)查核，該批商品存在外觀質(zhì)量問題。鄭遠公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。

(3)12月9日，收到A公司本月購買消費品支付的貨款，并存入銀行。

(4)12月12日，與C公司簽訂一項專利技術使用權轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定，C公司有償使用鄭遠公司的該項專利技術，使用期為3年，一次性支付使用費l50萬元；鄭遠公司在合同簽訂日提供該專利技術資料，不提供后續(xù)服務。與該項交易有關的手續(xù)已辦妥，從C公司收取的使用費已存人銀行。

(5)12月15日與D公司簽訂一項設備安裝合同。合同規(guī)定，該設備安裝期限為4個月，合同總價款為200萬元。合同簽訂日預收價款50萬元，至l2月31日，已實際發(fā)生安裝費用20萬元(均為安裝人員工資)，預計還將發(fā)生安裝費用80萬元。鄭遠公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計。

(6)12月20日，與F公司簽訂協(xié)議，采用收取手續(xù)費方式委托其代銷商品一批。該批商品的協(xié)議價為400萬元(不含增值稅額)，實際成本為320萬元，F(xiàn)公司按銷售額(不含增值稅額)的10％收取手續(xù)費。商品已運往F公司。12月31日，收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的75％，款項尚未收到。

(7)12月22日，銷售材料一批，價款為60萬元，該材料發(fā)出成本為50萬元?？铐椧咽杖脬y行。

(8)12月24日，轉(zhuǎn)讓可供出售金融資產(chǎn)取得轉(zhuǎn)讓收入l20萬元，可供出售金融資產(chǎn)賬面余額為85萬元(其中：“可供出售金融資產(chǎn)——成本”的余額為65萬元，“可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動”的余額為20萬元)。

(9)12月31日，鄭遠公司持有的一項交易性金融資產(chǎn)確認公允價值變動前的賬面價值為200萬元，公允價值為240萬元。

(10)計提存貨跌價準備30萬元。

（11）除上述經(jīng)濟業(yè)務外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務形成的有有關賬戶發(fā)生額如下

(12)假定鄭遠公司部分資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎在2010年12月的變化情況如下表所示（其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值一致)：

要求：

(1)根據(jù)資料(1)～(12)及其他相關資料，計算鄭遠公司2010年12月的應交所得稅和應確認的遞延所得稅(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱)(假定不考慮其他因素)。

(2)編制鄭遠公司2010年12月的利潤表。

50.編制乙公司2013年1月2日債務重組業(yè)務的會計分錄。

51.計算甲公司購買乙公司股權在合并報表中應確認的商譽金額。

52.甲股份有限公司(本題以下簡稱“甲公司”)為我國境內(nèi)注冊的上市公司，甲公司董事會聘請了新華會計師事務所為其常年財務顧問。甲公司針對下述事項向新華會計師事務所提出咨詢意見。資料(一)：我公司出于長期戰(zhàn)略考慮，2007年至20×

8年發(fā)生了與長期股權投資有關的業(yè)務資料如下。(1)2007年1月20日，我公司與無關聯(lián)關系的丙公司原股東簽訂購買丙公司20％股權的合同，支付購買價款1800萬元，投資當日被投資單位凈資產(chǎn)賬面價值與可辨認凈資產(chǎn)公允價值一致，均為10000萬元。投資完成后我公司派出一名董事進駐丙公司董事會，對丙公司生產(chǎn)經(jīng)營政策的制定有重大影響。長期股權投資后續(xù)計量采用權益法核算。(2)2008年1月1日，我公司再次以銀行存款5000萬元取得丙公司25％的股權，相關的股權變更登記手續(xù)已于當日辦理完畢。股權轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦妥之后，對丙公司董事會進行重組。丙公司的相關活動受其董事會主導，董事會成員為17人，經(jīng)股東大會選舉我公司共有董事8人。同時章程規(guī)定，丙公司的重大生產(chǎn)經(jīng)營決策需經(jīng)全體董事會1／2以上事同意方可生效。(3)2008年1月1日，我公司同時與丙公司另一股東乙公司達成協(xié)議。協(xié)議約定：我公司在董事會中代為行使乙公司董事(1人)全部職權。(4)追加投資日我公司持有的丙公司原20％股權市場中的公允價值為4000萬元，丙公司當日可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為11000萬元，其中股本4000萬元，資本公積2000萬元，盈余公積2000萬元，未分配利潤3000萬元。經(jīng)評估確定其可辨認凈資產(chǎn)公允價值為12000萬元，系一項無形資產(chǎn)評估增值所致。(5)丙公司2007年及2008年發(fā)生的有關業(yè)務如下。①2007年度，丙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，其他綜合收益稅后凈額一500萬元。除上述事項外，未發(fā)生其他引起股東權益變動的交易和事項。②2007年9月1日，丙公司以600萬元的價格銷售給甲公司一批商品，該批商品在甲公司的賬面價值為300萬元，未計提減值。2007年末，甲公司將該批商品售出2／3，售價為800萬元。咨詢事項：①我公司在2008年1月1日對丙公司追加投資時，在我公司個別報表中應如何處理?②追加投資后，我公司個別報表中長期股權投資應確認的金額為多少?③我公司在2008年1月1日對丙公司追加投資時，丙公司是否需要納入我公司合并報表，如不納入，請闡述具體理由；若納入，請闡述具體理由并計算合并報表中應確認商譽的金額及相應的會計處理。資料(二)：2008年年初我公司對下屬子公司丁公司優(yōu)秀員工進行激勵和獎勵，特制訂如下股權激勵方案：我公司向丁公司50名管理人員每人授予0．5萬份現(xiàn)金股票增值權，行權條件為相關管理人員在丁公司服務滿三年。服務期滿后，每份現(xiàn)金股票增值權可以從丁公司獲得相當于行權當日丁公司股票每股市場價格的現(xiàn)金，經(jīng)我公司測算，該現(xiàn)金股票增值權在授予日及2008年末的公允價值均為12元。2008年末我公司預計丁公司管理人員在三年內(nèi)的離職率為4％。咨詢事項：①對于我公司實施的該項股權激勵方案，2008年末我公司在個別報表中應如何進行會計處理?②因?qū)嵤┥鲜龉蓹嗉罘桨?，我公?008年末合并報表受影響項目有哪些?影響金額分別為多少?其他相關資料：甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積，本題不考慮所得稅及其他相關因素。要求：(1)根據(jù)資料(一)及甲公司上述咨詢疑問，請以甲公司財務顧問的身份對于上述咨詢事項作出解答。(2)根據(jù)資料(二)及甲公司上述咨詢疑問，請以甲公司財務顧問的身份對于上述咨詢事項作出解答。

53.針對資料(2)，計算長江公司購買乙公司90%股權時產(chǎn)生的商譽的金額，以及應當納入長江公司2013年度合并利潤表的乙公司凈利潤中歸屬于長江公司的金額。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

計算2013年4月30日該無形資產(chǎn)的賬面凈值；

55.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)系上市公司,要對外提供合并會計報表。甲公司擁有一家子公司———乙公司,乙公司系20×0年1月5日甲公司以3000萬元購買其60%股份而取得的子公司。購買日,乙公司的所有者權益總額為6000萬元,其中實收資本為4000萬元、資本公積為2000萬元。假定甲公司對乙公司股權投資差額采用直線法攤銷,攤銷年限為10年。乙公司20×0年度、20×1年度分別實現(xiàn)凈利潤1000萬元和800萬元。乙公司除按凈利潤的10%提取法定盈余公積、按凈利潤的5%提取法定公益金外,未進行其他利潤分配。假定除凈利潤外,乙公司無其他所有者權益變動事項。甲公司20×1年12月31日應收乙公司賬款余額為600萬元,年初應收乙公司賬款余額為500萬元。甲公司采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備,計提壞賬準備的比例為5%。甲公司20×1年12月31日的無形資產(chǎn)中包含有一項從乙公司購入的無形資產(chǎn),該無形資產(chǎn)系20×0年1月10日以500萬元的價格購入的。乙公司轉(zhuǎn)讓該項無形資產(chǎn)時的賬面價值為400萬元。甲公司對該項無形資產(chǎn)采用直線法攤銷,攤銷年限為10年。要求:編制20×1年度甲公司合并會計報表有關的合并抵消分錄。

56.A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。有關固定資產(chǎn)的核算資料如下：

(1)2002年9月19日對一生產(chǎn)線進行改擴建，改擴建前該生產(chǎn)線的原價為1350萬元，已提折舊300萬元，已計提固定資產(chǎn)減值準備75萬元。

(2)在改擴建過程中領用工程物資450萬元，領用生產(chǎn)用原材料75萬元；發(fā)生改擴建人員工資120萬元，用銀行存款支付其他費用92.25萬元。

(3)該生產(chǎn)線于2002年12月10日達到預定可使用狀態(tài)，達到預定可使用狀態(tài)時的可收回金額為1575萬元。該企業(yè)對改擴建后的固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為75萬元。

(4)2004年12月31日該生產(chǎn)線的銷售凈價為1035萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1025萬元。

(5)2006年12月31日該生產(chǎn)線的銷售凈價為700萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為750萬元。假定固定資產(chǎn)按年計提折舊，固定資產(chǎn)計提減值準備后固定資產(chǎn)的預計使用年限變更為5年，折舊方法變更為雙倍余額遞減法，預計凈殘值不變。

(6)2007年6月1日出售該固定資產(chǎn)，取得價款為800萬元，支付清理費用15萬元，均通過銀行存款收支。本月清理完畢。

要求：

(1)編制上述與固定資產(chǎn)改擴建有關業(yè)務的會計分錄。計算改擴建后固定資產(chǎn)的入賬價值。

(2)計算改擴建后的固定資產(chǎn)2003年和2004年每年應計提的折舊額。

(3)計算2004年12月31日該固定資產(chǎn)應計提的減值準備，編制相關會計分錄。

(4)計算該固定資產(chǎn)2005年和2006年每年應計提的折舊額。

(5)編制2006年12月31日該固定資產(chǎn)計提固定資產(chǎn)減值準備的會計分錄。

(6)計提2007年固定資產(chǎn)應計提的折舊額。

(7)編制處置固定資產(chǎn)的會計分錄(金額單位用萬元表示)。

57.甲公司、A企業(yè)是非同一控制F的獨立的公司。2007年度甲公司與A企業(yè)進行了企業(yè)合并。有關合并情況如下：

2007年1月初，甲公司以一棟賬面原價為?200萬元，已提折舊1700萬元，公允價值為7000萬元的廠房以及3900萬元的現(xiàn)金購買了A企業(yè)80%的股權。當時，A企業(yè)的所有者權益賬面價值為10000萬元，其中，股奉5000萬元、資本公積2000萬元、盈余公積600萬元、未分配利潤2400萬元(含2006年度實現(xiàn)凈利潤2000萬元)。假定當日A企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值等于其賬面價值。

合并后，甲公司、A企業(yè)以及它們之間所發(fā)生的交易或事項如下：

2007年度：

(1)2007年3月20日，A企業(yè)董事會提出2006年度利潤分配方案為：①按當年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；②分配現(xiàn)金股利1000萬元。

(2)2007年4月3日，A企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)一批，交易市價3210萬元，同時發(fā)生直接交易費用90萬元。至12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價值為3233；萬元。

(3)2007年5月30日．A企業(yè)股東會審議通過2006年度利潤分配方案，審議通過的利潤分配方案為：①按當年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；②分配現(xiàn)金股利800萬元。董事會于當日對外宣告利潤分配方案，并于6月20日實際發(fā)放。

(4)2007年6月，甲公司將一批成本為3000萬元的產(chǎn)品按加成20%的毛利率后出售給A企業(yè)，后者將其作為購進商品，并于本年9月將其中的60%按加成5%的毛利率后對外售出，其余部分至年末未售出。年末估計其可變現(xiàn)凈值為1230萬元。

甲公司、A企業(yè)均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品均為增值稅應稅產(chǎn)品(下同)。

上述交易款均已收付。

(5)2007年7月，甲公司向A企業(yè)賒購產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品A企業(yè)的實際成本為2000萬元，甲公司實際按2600萬元的價格購進。甲公司將購入的該產(chǎn)品作為行政部門的固定資產(chǎn)使用，并按5年采用直線法計提折舊，預計凈殘值為0。假定至年末，甲公司尚未支付該筆貨款，A企業(yè)為該筆應收款計提了壞賬準備150萬元。

(6)2007年10月1日，A企業(yè)發(fā)行5年期企業(yè)債券，畫值為10000萬元，發(fā)行價格為10000萬元，票面年利率為6%，每年10月1日支付利息，到期一次還本：甲公司購入該債券的80%，并準備持有至到期。

(7)2007年度，A企業(yè)實現(xiàn)凈利潤4500萬元。

其他資料：

(1)甲公司和A企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為33%。

(2)2008年3月20日，A企業(yè)董事會提出2007年度利潤分配方案為：①按當年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；②分配現(xiàn)金股利900萬元。該分配方案尚未經(jīng)股東大會通過，其中盈余公積的計提比例是法定比例。

要求：

(1)編制2007年度甲公司對A企業(yè)有關長期股權投資的會計分錄。

(2)編制甲公司2007年度有關合并抵銷分錄。

58.

編制各年度與股份期權相關的會計分錄。

參考答案

1.B【正確答案】

B【答案解析】

選項A會同時引起負債和所有者權益發(fā)生變化；

借：利潤分配—應付現(xiàn)金股利

貸：應付股利

選項B能同時影響資產(chǎn)和負債發(fā)生變化；

借：應付股利

貸：銀行存款

選項C會引起資產(chǎn)和所有者權益同時發(fā)生變化；

借：固定資產(chǎn)

貸：實收資本

選項D不會影響所有者權益總額發(fā)生變化，只會引起所有者權益內(nèi)部項目之間發(fā)生變化。

借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

貸：股本

2.D長期股權投資入賬價值為被合并企業(yè)的所有者權益的賬面價值為1500萬元。

3.B【正確答案】：B

【答案解析】：20×9年1月1日，初始投資成本＝1000（萬元），應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額=9500×10%＝950（萬元），產(chǎn)生商譽＝1000－950＝50（萬元）；2×10年1月5日，甲公司追加投資20％的股權，投資成本＝2500＋10＝2510(萬元)，應享有的被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額＝13000×20％＝2600(萬元)，產(chǎn)生負商譽＝2600－2510＝90（萬元）。綜合考慮來看，甲公司于追加投資日2×10年1月5日應確認的營業(yè)外收入＝90－50＝40(萬元)。

4.C該項重組業(yè)務的會計分錄為：

借：應付賬款1000

貸：主營業(yè)務收入700

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)119

營業(yè)收入——債務重組利得181

借：主營業(yè)務成本600

貸：庫存商品600

該債務重組對甲公司利潤總額的影響金額=(700—600)+(1000—700—119)=281(萬元)

5.A設定提存計劃，是指向獨立的基金繳存固定費用后，企業(yè)不再承擔進一步支付義務的離職后福利計劃。選項BC不屬于離職后福利，選項D，結(jié)算利得或損失屬于設定受益計劃的內(nèi)容。【思路點撥】在學習的過程中將這些內(nèi)容進行統(tǒng)一的歸納整理，將設定受益計劃和設定提存計劃進行對比學習，對比理解.做這樣的題目時就游刃有余了一

6.C甲公司2018年基本每股收益＝1600/（5000×1.2＋1200×3/12×1.2）＝0.25（元/股）。

綜上，本題應選C。

計算基本每股收益時：

分子為歸屬于普通股股東的當期凈利潤，即企業(yè)當期實現(xiàn)的可供普通股股東分配的凈利潤或應由普通股股東分擔的凈虧損金額；

分母為當期發(fā)行在外普通股的算術加權平均數(shù)，即期初發(fā)行在外普通股股數(shù)根據(jù)當期新發(fā)行或回購的普通股股數(shù)與相應時間權數(shù)的乘積進行調(diào)整后的股數(shù)。

發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)＝期初發(fā)行在外普通股股數(shù)＋當期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時間÷報告期時間－當期回購普通股股數(shù)×已回購時間÷報告期時間

7.A【正確答案】：A

【答案解析】：會計信息的價值在于幫助所有者或者其他方面做出經(jīng)濟決策，具有時效性。即使是可靠的、相關的會計信息，如果不及時提供，就失去了時效性，對于使用者的效用就大大降低，甚至不再具有實際意義。因此及時性是會計信息相關性和可靠性的制約因素，企業(yè)需要在相關性和可靠性之間尋求一種平衡，以確定信息及時披露的時間。

【該題針對“會計信息質(zhì)量要求”知識點進行考核】

8.C①首先選定攤銷期限為5年；

②2003年應攤銷16萬元（＝96÷5×10/12）；

③2004年應攤銷19.2萬元（＝96÷5）；

④2004年末的攤余價值＝96－16－19.2＝60.8（萬元），相比此時的可收回價值35.15萬元，應提準備25.65萬元，并將無形資產(chǎn)的賬面價值調(diào)整至35.15萬元；

⑤2005年應攤銷11.1萬元［＝35.15÷（36＋2）×12］；

⑥2005年末的攤余價值＝35.15－11.1＝24.05（萬元），正常攤余價值為41.6萬元（＝96－16－19.2－19.2），而此時的可收回價值45萬元，說明價值已經(jīng)恢復，應反沖24.05萬元與41.6萬元的差額，即17.55萬元。

9.B我國現(xiàn)階段生產(chǎn)力總體水平還比較低，且發(fā)展不平衡，社會化程度的差別也很大，不同層次的生產(chǎn)力不相適應，客觀上也要求發(fā)展多種所有制。由此可見，生產(chǎn)力總體水平還比較低是我國現(xiàn)階段不能實行單一公有制的根本原因。故選B。

10.D最低租賃付款額現(xiàn)值=800×2.7232=2179萬元。

11.C在租賃期開始日，甲公司預計標的汽車在租賃期結(jié)束時的公允價值為8萬元，即，甲公司預計在擔保余值下將支付的金額為零。因此，甲公司在計算租賃負債時，與擔保余值相關的付款額為零。甲公司應確認的租賃負債=10×3．5460=35．46(萬元)。

12.B（1）涉及多個產(chǎn)權主體的評估項目，按“國有股權”最大股東（乙企業(yè)）的資產(chǎn)財務隸屬關系辦理備案手續(xù)；（2）持股比例相同的，經(jīng)協(xié)商可以委托其中一方辦理備案手續(xù)。

13.C解析：按照股份支付準則，這種情況下，應是增加所有者權益中的資本公積——其他資本公積。

14.A紅細胞中含有血紅蛋白，血紅蛋白能和空氣中的氧結(jié)合，因此紅細胞能通過血紅蛋白將吸入肺泡中的氧運送給組織，而組織中新陳代謝產(chǎn)生的二氧化碳也通過紅細胞運到肺部通過肺泡同體外的氧氣進行氣體交換，將二氧化碳排出,Mt-。B選項是血液中白細胞的作用，D選項是血小板的主要作用。故選A。

15.C該項交易性金融資產(chǎn)于2×14年12月31日的公允價值＝100×5＝500（萬元）。

16.A乙公司2012年計入管理費用的金額＝(20一2—2)×15×10×1／3＝800(萬元)，2013年計入管理費用的金額：(20－2－1)×18×10×2／3－800＝1240(萬元)。

17.D城市化標準在各國、各地均有所不同，但是一般而言是指人口和產(chǎn)業(yè)活動在空間上的集聚，城鄉(xiāng)趨于統(tǒng)一的過程。城市化發(fā)展有三大重要標準：第一，勞動力從第一產(chǎn)業(yè)向第二、三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移；第二，城市人口在總?cè)丝谥斜戎厣仙?；第三，城市用地?guī)模擴大。故選D。

18.C選項A、B、D錯誤，選項C正確，收到政府補助用于補償因遭受自然災害而造成損失的，屬于與收益有關的政府補助，由于其與企業(yè)日?；顒訜o關，收到時應當直接計入營業(yè)外收入。

綜上，本題應選C。

借：銀行存款200

貸：營業(yè)外收入200

19.D選項A不符合題意，公允價值是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格；

選項B不符合題意，現(xiàn)值是指對未來現(xiàn)金流量以恰當?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)后的價值，是考慮貨幣時間價值因素等的一種計量屬性，在現(xiàn)值計量下，資產(chǎn)按照預計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量；

選項C不符合題意，重置成本是指按照當前市場條件，重新取得同樣一項資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額，在重置成本計量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量；

選項D符合題意，可變現(xiàn)凈值，是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預計售價減去進一步加工成本和銷售所必需的預計稅金、費用后的凈值。

綜上，本題應選D。

20.B

21.D甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，在持有期間影響營業(yè)利潤總額的有收到的租金和公允價值浮盈浮虧變動，所以該項投資性房地產(chǎn)對甲公司2018年度利潤總額的影響金額＝480×9／12租金收入＋（7400－7000）公允價值變動＝760（萬元）。

綜上，本題應選D。

借：銀行存款360

貸：其他業(yè)務收入360

借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動400

貸：公允價值變動損益400

22.D甲公司采用經(jīng)營租賃方式進行售后租回，而且應付租金低于市場上同類資產(chǎn)的租金，即出售行為中較低的銷售價格得到了租金的補償，因此應該確認遞延收益＝500－600＝－100(萬元)；2013年應分攤的遞延收益金額＝100/5＝20(萬元)，因此遞延收益余額＝－100+20＝－80(萬元)。

23.B2002年末計提存貨跌價準備前“存貨跌價準備”帳戶的余額=30-30/1200×400=20萬元，2002年末“存貨跌價準備”貸方余額=（1200-400）×360/1200-（1200－400）×（0.26-0.005）=36萬元，2002年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備＝36-20=16萬元。

24.B選項A.反向購買發(fā)生在非同－控制下的企業(yè)之間；選項C，發(fā)生反向購買當期其每股收益分母是：(1)自當期期初至購買日發(fā)行在外普通股股數(shù)應假定為該合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)，(2)自購買日至期末發(fā)行在外的普通股為法律上母公司實際發(fā)行在外的普通股；選項D.反向購買會產(chǎn)生新的商譽。

25.C利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的流入。選項A、D，取得的收益均計入其他業(yè)務收入，屬于收入，不屬于利得；選項B，被投資方應貸記“資本公積——資本(股本)溢價”，不屬于利得。

26.DA．C項體現(xiàn)的是實質(zhì)重于形式原則，B項體現(xiàn)的是謹慎性原則，D項體現(xiàn)的是重要性原則。

27.A甲公可應確認的資本公積=810—1000×80%=10萬元（借方）

28.A選項A符合題意，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目列示；

選項B不符合題意，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目列示；

選項C不符合題意，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目列示；

選項D不符合題意，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“投資支付的現(xiàn)金”項目列示。

綜上，本題應選A。

29.B選項A，報告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項；選項c是日后期問發(fā)現(xiàn)的前期差錯，屬于調(diào)整事項；選項D，因為火災是在報告年度2012年發(fā)生的，所以屬于調(diào)整事項，如果是在13后期間發(fā)生的，則屬于非調(diào)整事項。

30.D選項A，屬于企業(yè)的自用固定資產(chǎn)；選項B，企業(yè)對經(jīng)營租入的建筑物不擁有產(chǎn)權，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，更不能確認為投資性房地產(chǎn)；選項C，屬于房地產(chǎn)企業(yè)的存貨。

31.ACD選項A和D，差額應記入“營業(yè)外收入一債務重組利得”科目；選項C，差額記入“營業(yè)外支出一債務重組損失”科目。

32.ABC解析：選項ABC要采用未來適用法處理，不用調(diào)整報表的期初數(shù)。

33.CD選項A，附追索權的票據(jù)貼現(xiàn)相當于以票據(jù)為質(zhì)押從銀行取得借款，將來銀行不能收回票據(jù)載明金額時有權要求出售方支付款項，不能終止確認；選項B，采用質(zhì)押式回購交易出售債券，即將來會以－定的價格回購該債券。其風險并未轉(zhuǎn)移，不能終止確認。

34.BCD選項A表述錯誤，企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應當將資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關的外幣報表折算差額，自所有者權益項目轉(zhuǎn)入處置當期損益，并不是未分配利潤項目；

選項B表述正確，資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算；

選項C表述正確，如果部分處置境外經(jīng)營的，應當按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額（其他綜合收益）轉(zhuǎn)入處置當期損益；

選項D表述正確，產(chǎn)生的外幣財務報表折算差額，在編制合并財務報表時，應在合并資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下的“其他綜合收益”項目中列示。

綜上，本題應選BCD。

35.AC選項A表述錯誤，選項B表述正確，企業(yè)應當從市場參與者的角度確定非金融資產(chǎn)的最佳用途；

選項C表述錯誤，站在市場參與者的角度，最佳用途，肯定就是要獲得價值最大化；

選項D表述正確，通常情況下，企業(yè)對非金融資產(chǎn)的當前用途可視為最佳用途，除非市場因素或者其他因素表明市場參與者按照其他用途使用該非金融資產(chǎn)可以實現(xiàn)價值最大化；

綜上，本題選AC。

36.BC選項A表述錯誤，長期股權投資期末按照賬面價值與可收回金額孰低計量；

選項B表述正確，會計準則規(guī)定，資產(chǎn)負債表日，存貨應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量；

選項C表述正確，交易性金融資產(chǎn)應當按照公允價值后續(xù)計量；

選項D表述錯誤，應收款項計提的壞賬準備由于可以轉(zhuǎn)回，所以應按照賬面余額與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低計量。

綜上，本題應選BC

37.A基本每股收益，分子是母公司普通股股東享有當期合并凈利潤部分，即扣減少數(shù)股東損益，分母為當期發(fā)行在外普通股的算術加權平均數(shù)，發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)=期初發(fā)行在外普通股股數(shù)+"-3期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時間?報告期時間一當期回購普通股股數(shù)×已回購時間．報告期時間=12000／[(10000+8000X9／12)×1．2]=12000／19200=0．625(元)

38.CD選項A不符合題意，將融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)計提折舊，體現(xiàn)的是實質(zhì)重于形式的原則；

選項B不符合題意，在很可能取得賠償?shù)那闆r下，確認資產(chǎn)，不符合不能高估資產(chǎn)的謹慎性原則，應在基本確定的情況下，確認資產(chǎn)；

選項C符合題意，對應收賬款計提壞賬準備，符合不能低估負債或費用的謹慎性原則；

選項D符合題意，對銷售的產(chǎn)品根據(jù)估計的退貨率確認預計負債，符合不能低估負債或費用的謹慎性原則。

綜上，本題應選CD。

謹慎性要求企業(yè)對交易或事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或收益、低估負債或費用。

39.ABCD

40.CD選項A處理錯誤，以公允價值計量的非貨幣行資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)為存貨的，應視同銷售，確認銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司換出庫存商品，應確認銷售收入和銷售成本，兩者的差額在利潤表中作為營業(yè)利潤的構(gòu)成部分予以列示；

選項B處理錯誤，甲公司應結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務成本＝460－80＝380（萬元）；

選項C處理正確，在公允價值模式下，涉及補價的情況下，收到補價方換入資產(chǎn)成本=換出資產(chǎn)公允價值+換出資產(chǎn)增值稅銷項稅額-換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進項稅額+支付的應計入換入資產(chǎn)成本的相關稅費-收到的補價＝440＋440×16%－400×16%－46.4＋4＝404（萬元）；

選項D處理正確，甲公司因該項非貨幣性資產(chǎn)交換而影響當期損益的金額＝440－（480－80）＝60（萬元）。

綜上，本題應選CD。

41.AB轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權，是經(jīng)營活動，收到的價款作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流人；期末確認的公允價值變動損益無現(xiàn)金流入；收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利作為投資活動現(xiàn)金流入。

42.BD選項A錯誤，出租人至少應當于每年年度終了，對未擔保余值進行復核；

選項B正確，根據(jù)租賃準則規(guī)定，未實現(xiàn)融資收益應當在租賃期內(nèi)各個期間進行分配；

選項C錯誤，出租人應采用實際利率法計算當期的融資收入，而不是合同利率；

選項D正確，在租賃期開始日，出租人應當將租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和作為應收融資租賃款的入賬價值，并同時記錄未擔保余值；將最低租賃收款額、未擔保余值之和與其現(xiàn)值之和的差額確認為未實現(xiàn)融資收益。

綜上，本題應選BD。

43.CE企業(yè)支付的席位占用費應記入“應收席位費”科目，不應計入當期管理費用；企業(yè)支付的期貨交易手續(xù)費應計入期貨損益（非套保合約），不應計入當期管理費用；企業(yè)與期貨交易所的一切往來均應通過“期貨保證金”科目核算的表述是不正確的，如企業(yè)交納的席位占用費就沒有通過“期貨保證金”科目核算。因此，“選項A、B和D”不正確。

44.BD其他應付款核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，包括經(jīng)營性租賃固定資產(chǎn)應付租金、包裝物租金、存入保證金等。企業(yè)采用售后回購方式融入資金的，應按實際收到的金額，借記"銀行存款"科目，貸記"其他應付款"科目。

45.BCD企業(yè)行政管理部門設備折舊費用、工會經(jīng)費、勞動保險費應計入管理費用。

46.N

47.Y

48.Y

49.(1)12月有關計算如下：

營業(yè)收入=600(1)一10(2)+150(4)+40(5)+300(6)+60(7)=1140(萬元)

營業(yè)成本=400(1)+20(5)+240(6)+50(7)+40=750(萬元)

營業(yè)稅金及附加=60(萬元)

銷售費用=30(6)+20=50(萬元)

管理費用=35(萬元)

財務費用=15．24(3)+lO=25．24(萬元)

資產(chǎn)減值損失=30(萬元)

投資收益=35(8)+20(8)=55(萬元)

公允價值變動損益=40(萬元)

營業(yè)外收入=30(萬元)營業(yè)外支出=50(萬元)

利潤總額=1140—750—60—50—35—25．24—30+55+40+30一50=264．76(萬元)

應交所得稅=(利潤總額一公允價值變動損益+計提的存貨跌價準備+本期會計折舊大于稅收折舊的差額)×25％=(264．76—40+30,4-50)×25％=76．19(萬元)

借：所得稅費用76．19

貸：應交稅費——應交所得稅76．19

應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=(60+250)×25％一230×25％=20(萬元)應確認的遞延所得稅負債=40×25％=10(萬元)

應轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負債=20×25％=5(萬元)

借：遞延所得稅資產(chǎn)20

貸：遞延所得稅負債5

所得稅費用10

資本公積5

(2)編制鄭遠公司2010年12月的利潤表。

50.借：應付賬款10140

累計攤銷200

貸：可供出售金融資產(chǎn)－成本700

公允價值變動90

投資收益10

無形資產(chǎn)3200

主營業(yè)務收入2000

應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)340

應付賬款－債務重組800

營業(yè)外收入－債務重組利得1200

－處置非流動資產(chǎn)利得2000

借：資本公積－其他資本公積90

貸：投資收益90

借：主營業(yè)務成本1500

貸：庫存商品1500

51.購買乙公司股權在合并報表中應確認的商譽=189000－45000X60%X6.3=18900(萬元)。

52.(1)①對于多次交易形成非同一控制下企業(yè)合并的，個別報表中應當以購買日之前所持被購買方的股權投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和作為該項投資的初始投資成本。②追加投資后，個別報表中長期股權投資應確認的金額=1800+(10000×20％一1800)+[1500-(600—300)×1／3]×

20％一500×

20％+5000=7180(萬元)。③丙公司應當納入甲公司合并報表。理由：甲公司實質(zhì)上在丙公司董事會中占有9人，超過丙公司章程所規(guī)定的1／2董事，這一事實使甲公司擁有對丙公司的權力，即能夠控制丙公司。合并報表中應確認商譽的金額=(4000+5000)一12000×45％=3600(萬元)。合并報表中的處理：對購買日丙公司資產(chǎn)增值部分予以調(diào)整：借：無形資產(chǎn)1000貸：資本公積1000對購買日之前持有丙公司的股權按照合并日的公允價值重新計量：借：長期股權投資(4000～2180)1820貸：投資收益1820對購買日之前持有丙公司股權涉及的其他綜合收益轉(zhuǎn)入當期損益：借：投資收益10o貸：資本公積——其他資本公積1oo長期股權投資與被投資單位所有者權益的抵消：借：股本4000資本公積3000盈余公積2000未分配利潤3000商譽3600貸：長期股權投資9000少數(shù)股東權益6600(2)①對于該項股權，甲公司應在個別報表中確認長期股權投資，并同時增加應付職工薪酬，會計分錄為：借：長期股權投資[50×0．5×12×(1--4％)×1／3]96貸：應付職工薪酬96②因?qū)嵤┥鲜龉蓹嗉罘桨?，甲公?0×8年末合并報表受影響項目有管理費用和應付職工薪酬，影響金額均為96萬元。[解析]資料(二)中，對于該項業(yè)務，甲公司應作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在個別報表中確認長期股權投資和應付職工薪酬96萬元，而丁公司作為接受服務企業(yè)，不具有結(jié)算義務，故應當將其作為一項權益結(jié)算的股份支付進行處理，丁公司的分錄為：借：管理費用96貸：資本公積——其