2021-2022年陜西省榆林市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年陜西省榆林市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.

第

13

題

對(duì)于B設(shè)備維修期間的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。

A.B設(shè)備修理期間應(yīng)該停止計(jì)提折舊

B.發(fā)生的修理費(fèi)用應(yīng)該予以資本化計(jì)入固定資產(chǎn)的成本

C.發(fā)生的修理費(fèi)用應(yīng)該直接計(jì)人當(dāng)期損益

D.發(fā)生的修理費(fèi)用在設(shè)備的使用期間內(nèi)分期計(jì)人損益

2.下列各項(xiàng)關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。

A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中各子公司之間存在實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)另一子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)由少數(shù)股東承擔(dān)

B.以母公司記賬本位幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)轉(zhuǎn)入其他綜合收益

C.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)在歸屬于母公司的所有者權(quán)益中單列外幣報(bào)表折算差額項(xiàng)目反映

D.以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中轉(zhuǎn)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

3.大華公司與常山公司簽訂了一項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定常山公司以銀行存款500萬(wàn)元償還應(yīng)付大華公司貨款600萬(wàn)元（含增值稅），且大華公司已經(jīng)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備80萬(wàn)元，則在債務(wù)重組日，大華公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出為（）萬(wàn)元

A.0B.20C.80D.180

4.同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更；確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明。該事項(xiàng)遵循的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）

A.重要性B.可比性C.可靠性D.謹(jǐn)慎性

5.甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，以其擁有的全部用于經(jīng)營(yíng)出租目的的一幢公寓樓與乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)交換。甲公司的公寓樓符合投資性房地產(chǎn)的定義，公司未采用公允價(jià)值模式計(jì)量。在交換日，該幢公寓樓的賬面原價(jià)為8000萬(wàn)元，已提折舊1600萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為9000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅額為450萬(wàn)元；乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為7000萬(wàn)元(成本為6000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為1000萬(wàn)元)，在交換日的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，乙公司支付了1000萬(wàn)元給甲公司。乙公司換入公寓樓后繼續(xù)用于經(jīng)營(yíng)出租并擬采用公允價(jià)值計(jì)量模式，甲公司換入股票后仍作為可供出售金融資產(chǎn)核算。假定該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。乙公司換入資產(chǎn)時(shí)影響利潤(rùn)總額的金額為（）萬(wàn)元。

A.2000B.1000C.3000D.1450

6.M企業(yè)因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)了金額為50000元的一項(xiàng)負(fù)債，同時(shí)基本確定可以從第三方獲得金額為40000元的補(bǔ)償。在這種情況下，M企業(yè)應(yīng)在利潤(rùn)表中反映（）。

A.管理費(fèi)用50000元

B.營(yíng)業(yè)外支出50000元

C.管理費(fèi)用10000元

D.營(yíng)業(yè)外支出10000元

7.

第

16

題

2008年甲企業(yè)持有B、C設(shè)備對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響為（）萬(wàn)元。

A.67.5B.-67.5C.-87.5D.87.5

8.公共政策制定所必須縣備的兩個(gè)基本要素是（）。

A.問(wèn)題和方案B.目標(biāo)和方案C.方案和執(zhí)行D.執(zhí)行和評(píng)估

9.第

18

題

甲公司2001年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬(wàn)元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬(wàn)元和管人員工資950萬(wàn)元，存貨盤虧損失25萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷200萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬(wàn)元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2001年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。

A.105B.455C.475D.675

10.

A公司2008年度凈利潤(rùn)為32000萬(wàn)元（不包括子公司利潤(rùn)或子公司支付的股利），發(fā)行在外普通股30000萬(wàn)股，持有子公司B公司70%的普通股股權(quán)。

B公司2008年度凈利潤(rùn)為l782萬(wàn)元，發(fā)行在外普通股300萬(wàn)股，普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為6元。

2008年年初，B公司對(duì)外發(fā)行240萬(wàn)份可用于購(gòu)買其普通股的認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)價(jià)格為3元，A公司持有12萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證。假設(shè)除股利外，母子公司之間沒有其他需抵銷的內(nèi)部交易。

A公司取得對(duì)B公司投資時(shí)，B公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值一致。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答5～7題。

第

5

題

下列有關(guān)每股收益的計(jì)算中，不正確的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)，除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算基本每股收益

B.以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)計(jì)算每股收益時(shí)，分子應(yīng)當(dāng)是歸屬于母公司普通股股東的當(dāng)期合并凈利潤(rùn)，即扣減少數(shù)股東損益后的余額

C.計(jì)算基本每股收益時(shí)，只需要考慮當(dāng)期實(shí)際；發(fā)行在外的普通股股份

D.以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)計(jì)算每股收益時(shí)分；子應(yīng)當(dāng)是歸屬于母子公司普通股股東的當(dāng)期合{并凈利潤(rùn)，即包含少數(shù)股東損益的金額

11.下列事項(xiàng)中，能夠引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)變動(dòng)的是（）

A.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)B.董事會(huì)宣告分派股票股利C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.宣告分派現(xiàn)金股利

12.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題：

甲公司于20×6年取得乙公司40％股權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款為3500萬(wàn)元，投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元（各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同）。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽＜坠就顿Y后至20X7年末，乙公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，未作利潤(rùn)分配；因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積50萬(wàn)元。乙公司20×8年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，其中包括因向甲公司借款而計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用80萬(wàn)元。

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。查看材料

A.對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算

B.對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本按3200萬(wàn)元計(jì)量

C.取得成本與投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.投資后因乙公司資本公積變動(dòng)調(diào)整對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益

13.甲公司為上市公司，采用授予職工限制性股票的形式實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。2X16年1月1日，公司以非公開發(fā)行方式向100名管理人員每人授予10萬(wàn)股自身股票(每股面值為1元)，授予價(jià)格為每股8元。當(dāng)日，100名管理人員全部出資認(rèn)購(gòu)。甲公司估計(jì)該限制性股票股權(quán)激勵(lì)在授予日的公允價(jià)值為每股8元。激勵(lì)計(jì)劃規(guī)定，這些管理人員從2X16年1月日起在甲公司連續(xù)服務(wù)3年的，所授予股票將于2X19年1月1日全部解鎖;期間離職的，甲公司將按照原授予價(jià)格每股8元回購(gòu)。2X16年度，7名管理人員離職，甲公司估計(jì)3年中離職的管理人員合計(jì)為10名，當(dāng)年宣告每股分配現(xiàn)金股利0.2元(現(xiàn)金股利不可撤銷)。假定甲公司2X16年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為20000萬(wàn)元，2X16年發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為50000萬(wàn)股。甲公司2X16年基本每股收益為()元/股。

A.0.4000B.0.3964C.0.3963D.0.2

14.某企業(yè)于2×15年11月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計(jì)安裝期14個(gè)月，合同總收入200萬(wàn)元，合同預(yù)計(jì)總成本為158萬(wàn)元。至2×15年年底已預(yù)收款項(xiàng)160萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，至2×16年12月31日實(shí)際發(fā)生成本152萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本8萬(wàn)元。2×15年已確認(rèn)收入80萬(wàn)元。則該企業(yè)2×16年度確認(rèn)收入為（）萬(wàn)元。

A.190B.110C.78D.158

15.甲公司20×7年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)650元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為500元。

甲公司于20×7年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30%。至20×7年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。

按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)變更；甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。

甲公司于20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至20×8年3月3日止，20×7年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為35%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)20×7年度利潤(rùn)總額的影響是（）。

A.0

B.4.2萬(wàn)元

C.4.5萬(wàn)元

D.6萬(wàn)元

16.甲公司持有B公司40％的普通股股權(quán)，采用權(quán)益法核算，截止到2010年年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶余額為380萬(wàn)元，2011年年末該項(xiàng)投資減值準(zhǔn)備余額為l2萬(wàn)元，B公司2011年發(fā)生凈虧損l000萬(wàn)元，投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易，甲公司對(duì)B公司沒有其他長(zhǎng)期權(quán)益。2011年年末甲公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額應(yīng)為()萬(wàn)元。

A.0B.12C.一20D.一8

17.下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)的是()。

A.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的旅館

B.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入又轉(zhuǎn)租出去的建筑物

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有并準(zhǔn)備出售的房屋

D.已出租的投資性房地產(chǎn)租賃期滿，暫時(shí)空置但繼續(xù)用于出租

18.下列關(guān)于持有待售固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述中正確的是（）。

A.持有待售的固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊

B.企業(yè)將固定資產(chǎn)首次劃分為持有待售類別前，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)量固定資產(chǎn)的賬面余額

C.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量持有待售的固定資產(chǎn)時(shí)，其賬面價(jià)值低于公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整增加其賬面價(jià)值

D.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的固定資產(chǎn)公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加的，以前減記的金額不得轉(zhuǎn)回

19.甲公司2011年5月13日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期9個(gè)月，合同總收入1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本800萬(wàn)元；至2011年12月31日實(shí)際發(fā)生成本320萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，甲公司發(fā)現(xiàn)客戶發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，估計(jì)只能從工程款中收回成本300萬(wàn)元。則甲公司2011年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬(wàn)元。

A.457．1B.320C.300D.20

20.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，在持股比例不變的情況下，被投資企業(yè)因增加資本公積而引起所有者權(quán)益的增加，投資企業(yè)應(yīng)按所擁有的表決權(quán)資本的比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，將其記入的科目是（）。

A.盈余公積B.投資收益C.資本公積D.利潤(rùn)分配

21.甲公司為乙公司的母公司。2×15年1月1日，甲公司從集團(tuán)外部用銀行存款3500萬(wàn)元購(gòu)入丁公司80％股權(quán)(屬于非同一控制下控股合并)并能夠控制丁公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。購(gòu)買日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為3800萬(wàn)元，除一項(xiàng)存貨外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該項(xiàng)存貨的公允價(jià)值為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，至2×16年7月1日，丁公司將上述存貨對(duì)外銷售60％。2×16年7月1日，乙公司購(gòu)入甲公司持有的丁公司60％股權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)3000萬(wàn)元，形成同一控制下的控股合并。2×15年1月1日至2×16年7月1日，丁公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為800萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素影響，則2×16年7月1日，乙公司購(gòu)入丁公司60％股權(quán)的初始投資成本為（）萬(wàn)元。

A.2808B.3108C.3033D.4300

22.下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。(2009年新制度)

A.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

C.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

23.(四)A公司為上市公司。2012年1月1日，公司向其l00名管理人員每人授予100份股份期權(quán)，這些人員從2012年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿時(shí)才能以每股5元購(gòu)買100股A公司股票，A公司股票面值為每股1元。A公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為12元。2012年有l(wèi)0名管理人員離開A公司，A公司估計(jì)三年中離開的管理人員比例將達(dá)到20％；2013年又有5名管理人員離開公司，A公司將管理人員離開比例修正為l5％；2014年又有4名管理人員離開。2014年l2月31日未離開公司的管理人員全部行權(quán)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各。

2012年1月1日A公司的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.不作賬務(wù)處理

B.應(yīng)按2012年1月1日的公允價(jià)值確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，同時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用

C.應(yīng)按2012年1月1日的公允價(jià)值確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，同時(shí)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.應(yīng)按2012年1月1日的公允價(jià)值確認(rèn)管理費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積

24.第

18

題

A公司2008年1月1日授予其管理層的某股份支付協(xié)議中授予的期權(quán)價(jià)值，使用期權(quán)定價(jià)模型確定期權(quán)公允價(jià)值為9000萬(wàn)元，A公司做了如下估計(jì)：在2008年1月1曰授予日，A公司估計(jì)3年內(nèi)管理層離職的比例為10%；在2009年末，A公司調(diào)整其估計(jì)離職率為5%；2010年實(shí)際離職率為6%。則2010年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.2700

B.5700

C.8460

D.2760

25.

第

4

題

某一般納稅人企業(yè)，該公司2004年6月1日“材料成本差異”科目借方余額為6萬(wàn)元，“原材料”科目余額為12000萬(wàn)元；本月購(gòu)入原材料一批，專用發(fā)票注明價(jià)款45000萬(wàn)元，增值稅7650萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)1500萬(wàn)元（增值稅扣除率7%），該材料計(jì)劃成本為44700萬(wàn)元；本月發(fā)出原材料計(jì)劃成本37500萬(wàn)元。則該企業(yè)2004年6月末原材料結(jié)存實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。

A.20700B.19500C.19776D.20045.25

26.

第

15

題

A公司2006年12月31日購(gòu)人價(jià)值200萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無(wú)殘值。采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額為（）萬(wàn)元。

27.某公司于2010年1月1日按每份面值1000元發(fā)行了期限為2年、票面年利率為7％的可轉(zhuǎn)換公司債券30萬(wàn)份，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行l(wèi)年后轉(zhuǎn)換為200股普通股，發(fā)行日市場(chǎng)上與之類似但沒有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場(chǎng)利率為9％。假定不考慮其他因素，則201t3年1月1日該交易對(duì)所有者權(quán)益的影響金額為（）萬(wàn)元。[已知(P／F，9％，l)=0．9174，(P／F，9％，2)=0．8417]

A.30000B.1054．89C.3000D.28945

28.下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的表述中，錯(cuò)誤的是（）

A.資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益

B.負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

C.收入應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，從而導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少

D.費(fèi)用是所有導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的凈流出

29.2018年1月1日，甲企業(yè)在非同一控制下的企業(yè)合并中獲得一臺(tái)可辨認(rèn)的機(jī)器人，需要估計(jì)該資產(chǎn)在合并日的公允價(jià)值。被合并方最初通過(guò)外購(gòu)取得該機(jī)器，并對(duì)該機(jī)器進(jìn)行特定配置，以適用于自身經(jīng)營(yíng)。甲企業(yè)自取得該機(jī)器后將其用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。假定甲企業(yè)可獲得運(yùn)用市場(chǎng)法和成本法計(jì)量公允價(jià)值的充分?jǐn)?shù)據(jù)，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）A.該資產(chǎn)的最佳用途是與其他資產(chǎn)相結(jié)合的當(dāng)前用途

B.計(jì)量該機(jī)器的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)該市場(chǎng)法優(yōu)先

C.企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量非金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在最佳用途的基礎(chǔ)上確定非金融資產(chǎn)的估值前提

D.估值技術(shù)反映非金融資產(chǎn)通過(guò)組合實(shí)現(xiàn)最佳用途的估值前提

30.

第

13

題

益興公司于2006年10月5日接收一項(xiàng)安裝勞務(wù)，合同期為8個(gè)月，合同總收入為180萬(wàn)元，已經(jīng)預(yù)收70萬(wàn)元，余額在安裝完成時(shí)收回。至2006年12月31日已發(fā)生的成本為67。5萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本45萬(wàn)元。則該企業(yè)2006年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。

A.108B.180C.70D.72

二、多選題(15題)31.甲公司20×7年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日（20×8年3月10日）之間發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：

（1）因被擔(dān)保人財(cái)務(wù)狀況惡化，無(wú)法支付逾期的銀行借款，20×8年1月2日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任2000萬(wàn)元。因甲公司于20×7年末未取得被擔(dān)保人相關(guān)財(cái)務(wù)狀況等信息，未確認(rèn)與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。

（2）20×7年12月發(fā)出且已確認(rèn)收入的一批產(chǎn)品發(fā)生銷售退回，商品已收到并入庫(kù)。

（3）經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，銀行同意甲公司一筆將于20X8年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司無(wú)權(quán)自主對(duì)該借款展期。

（4）董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配預(yù)案，擬對(duì)20X7年度利潤(rùn)進(jìn)行分配。

（5）20×7年10月6日，乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權(quán)損失600萬(wàn)元。至20×7年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢甲公司就該訴訟事項(xiàng)于20×7年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬(wàn)元。20X8年2月5日，法院判決甲公司應(yīng)賠償乙公司專利侵權(quán)損失500萬(wàn)元。

（6）20×7年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為1500萬(wàn)元，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為300萬(wàn)元。20×8年2月26日，丙公司發(fā)生火災(zāi)造成嚴(yán)重?fù)p失，甲公司預(yù)計(jì)該應(yīng)收賬款的80%將無(wú)法收回。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列{Page}題。

第

21

題

下列各項(xiàng)中，屬于甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.發(fā)生的商品銷售退回

B.銀行同意借款展期2年

C.法院判決賠償專利侵權(quán)損失

D.董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配預(yù)案

E.銀行要求履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任

32.甲公司2010年度與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

(1)1月1日，從市場(chǎng)購(gòu)入1000萬(wàn)股A公司發(fā)行在外的普通股，準(zhǔn)備隨時(shí)出售，每股成本為3.2元。甲公司不具有控制、共同控制或重大影響。另支付交易費(fèi)用2萬(wàn)元。12月31日，A公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股3.6元。

(2)1月1日，購(gòu)入B公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券400萬(wàn)元，甲公司計(jì)劃持有至到期。該債券票面年利率為4%，與實(shí)際年利率相同，利息與每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場(chǎng)價(jià)格為400.8萬(wàn)元。

(3)1月1日，購(gòu)入C公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證500萬(wàn)份，成本200萬(wàn)元，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股2.4元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)C公司增發(fā)的1股普通股。12月31日，該認(rèn)股權(quán)證的市場(chǎng)價(jià)格為每份0.44元。

(4)7月1日，購(gòu)入D公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券800萬(wàn)元，甲公司不準(zhǔn)備持有至到期也不打算近期內(nèi)出售。該債券票面年利率為5%，與實(shí)際年利率相同，利息與每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場(chǎng)價(jià)格為840萬(wàn)元。

(5)9月1日，取得E上市公司500萬(wàn)股股份，成本為1000萬(wàn)元，對(duì)E上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2010年9月起限售期為3年。甲公司在取得該股份時(shí)未將其分類為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該股份于2010年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為960萬(wàn)元，甲公司管理層判斷，E上市公司股票的公允價(jià)值未發(fā)生持續(xù)嚴(yán)重下跌。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

<1>、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)持有的各項(xiàng)投資進(jìn)行初始計(jì)量的表述中，正確的有（）。

A.對(duì)A公司的股權(quán)投資按照公允價(jià)值3200萬(wàn)元計(jì)量，支付交易費(fèi)用2萬(wàn)元計(jì)入投資收益

B.對(duì)B公司的債權(quán)投資按照400萬(wàn)元計(jì)量

C.對(duì)C公司的認(rèn)股權(quán)證按照200萬(wàn)元計(jì)量

D.對(duì)D公司的債權(quán)按照800萬(wàn)元計(jì)量

E.對(duì)E公司的股權(quán)投資按照1000萬(wàn)元計(jì)量

33.一般納稅人采用自營(yíng)方式建造生產(chǎn)用的設(shè)備，下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)人固定資產(chǎn)成本的有()。

A.工程領(lǐng)用原材料應(yīng)自擔(dān)的增值稅

B.工程人員的工資

C.工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的試車費(fèi)用

D.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用

E.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧凈損失

34.某行政單位2018年年末，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單做注銷額度200萬(wàn)元，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）A.借記“財(cái)政應(yīng)返還額度”200萬(wàn)元

B.借記“資金結(jié)存—財(cái)政應(yīng)返還額度”200萬(wàn)元

C.貸記“資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度”200萬(wàn)元

D.貸記“零余額賬戶用款額度”200萬(wàn)元

35.下列各項(xiàng)關(guān)于附等待期的股份支付會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，相關(guān)權(quán)益性工具的公允價(jià)值在授予日后不再調(diào)整

B.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在授予日不作會(huì)計(jì)處理，但權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)予處理

C.附市場(chǎng)條件的股份支付，應(yīng)在所有市場(chǎng)及非市場(chǎng)條件均滿足時(shí)確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用

D.業(yè)績(jī)條件為非市場(chǎng)條件的股份支付，等待期內(nèi)應(yīng)根據(jù)后續(xù)信息調(diào)整對(duì)可行權(quán)情況的估計(jì)

36.A公司擁有B公司40%的表決權(quán)資本，E公司擁有B公司60%的表決權(quán)資本；A公司擁有C公司60%的表決權(quán)資本；C公司擁有D公司52%的表決權(quán)資本。上述公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有()。

A.A公司與B公司B.A公司與D公司C.E公司與B公司D.B公司與C公司E.B公司與D公司

37.A公司2013年1月15日從證券交易所購(gòu)入乙公司30萬(wàn)股股票，對(duì)其不具有重大影響，每股買價(jià)為12元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0．8元／股，該股利于3月末收到，甲公司對(duì)此投資沒有近期出售的打算。A公司持有的該項(xiàng)股票在2013年末的公允價(jià)值為12．8元／股。2014年3月15日A公司再次收到分配的股利0．6元／股。2014年12月31日，A公司對(duì)外出售24萬(wàn)股股票，售價(jià)13．5元／股，發(fā)生相關(guān)處置費(fèi)用．3．3元／股，則關(guān)于A公司的該項(xiàng)投資下列說(shuō)法正確的有()。

A.A公司此投資的入賬價(jià)值應(yīng)為336萬(wàn)元

B.A公司應(yīng)將此投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)

C.出售時(shí)的處置費(fèi)用應(yīng)記入“資本公積”科目中

D.截至2014年末A公司因持有該股票累計(jì)確認(rèn)損益的金額為66萬(wàn)元

38.對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)采用期末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的有()。

A.盈余公積B.未分配利潤(rùn)C(jī).長(zhǎng)期股權(quán)投資D.交易性金融資產(chǎn)

39.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的房地產(chǎn)

B.作為存貨的房地產(chǎn)

C.已出租的建筑物

D.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

E.已出租的土地使用權(quán)

40.下列關(guān)于企業(yè)使用第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)估值的說(shuō)法中，正確的有（）

A.企業(yè)在權(quán)衡作為公允價(jià)值計(jì)量輸入值的報(bào)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮報(bào)價(jià)的性質(zhì)

B.企業(yè)使用第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)估值的，不應(yīng)簡(jiǎn)單將公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果劃入第三層次輸入值

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)了解估值服務(wù)中應(yīng)用到的輸入值，并根據(jù)該輸入值的可觀察性和重要性，確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果的層次

D.如果第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)提供了相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量劃入第一層次

41.對(duì)于為生產(chǎn)而持有的原材料，在計(jì)算原材料可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)從產(chǎn)品估計(jì)售價(jià)中扣除的項(xiàng)目有()。

A.估計(jì)的原材料銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)

B.原材料的賬面價(jià)值

C.至產(chǎn)品完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本

D.估計(jì)的產(chǎn)品銷售費(fèi)用

E.估計(jì)的為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)

42.關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換，下列說(shuō)法中不正確的有（）

A.成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更

B.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式

C.已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

D.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式可以隨意變更

43.閱讀材料回答下列問(wèn)題：

會(huì)計(jì)小張負(fù)責(zé)遠(yuǎn)洋公司資本公積賬戶的核算，請(qǐng)幫助小張判斷下列各題中關(guān)于資本公積的核算中遇到的問(wèn)題應(yīng)如何處理。

遠(yuǎn)洋公司的投資采用權(quán)益法核算，下列各項(xiàng)中，會(huì)引起遠(yuǎn)洋公司資本公積發(fā)生變動(dòng)的有（）。查看材料

A.被投資企業(yè)溢價(jià)發(fā)行股票發(fā)生手續(xù)費(fèi)和傭金等交易費(fèi)用

B.被投資企業(yè)的可供出售外幣非貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額

C.被投資企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

D.被投資企業(yè)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)

E.被投資企業(yè)將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

44.

第

26

題

在相對(duì)剩余生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力無(wú)法轉(zhuǎn)移的情況下，滿足下列哪種條件應(yīng)停產(chǎn)（）。

45.

第

22

題

按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》的規(guī)定，當(dāng)投資企業(yè)對(duì)被投資單位（），并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算。

A.不具有共同控制

B.不具有控制

C.不具有重大影響

D.能夠?qū)嵤┛刂?/p>

三、判斷題(3題)46.5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

47.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)資產(chǎn)未來(lái)使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計(jì)提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

48.下列情況中通常表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的有（）

A.生產(chǎn)制造存貨所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流出大于銷售存貨產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入

B.已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

C.由于市場(chǎng)需求發(fā)生變化，導(dǎo)致存貨市場(chǎng)價(jià)格低于存貨成本

D.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

四、綜合題(5題)49.根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷2013年下半年甲公司購(gòu)買A公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

50.簡(jiǎn)述甲公司對(duì)丙公司投資的后續(xù)計(jì)量方法及理由，計(jì)算對(duì)初始投資成本的調(diào)整金額，以及期末應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額。

51.計(jì)算甲公司20×9年6月30日合并資產(chǎn)負(fù)債表中資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的金額。

52.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)及其子公司2×18年和2×19年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2×18年1月1日，甲公司和W公司簽訂協(xié)議，以定向增發(fā)普通股股票的方式，從非關(guān)聯(lián)方(W公司)處取得了乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“乙公司”)80％的股權(quán)，能夠控制乙公司的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)決策，并于當(dāng)日通過(guò)產(chǎn)權(quán)交易所完成了該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓程序，并完成了工商變更登記。甲公司定向增發(fā)普通股股票10000萬(wàn)股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為3元。假定該項(xiàng)交易未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25％。協(xié)議約定，W公司承諾本次交易完成后的2×18年和2×19年兩個(gè)會(huì)計(jì)年度乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分別不低于10000萬(wàn)元和12000萬(wàn)元。乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)低于上述承諾利潤(rùn)的，W公司將按照出售股權(quán)比例，以現(xiàn)金對(duì)甲公司進(jìn)行補(bǔ)償。各年度利潤(rùn)補(bǔ)償單獨(dú)計(jì)算，且已經(jīng)支付的補(bǔ)償不予退還。2×18年1月1日，甲公司認(rèn)為乙公司在2×18年和2×19年期間基本能夠?qū)崿F(xiàn)承諾利潤(rùn)，發(fā)生業(yè)績(jī)補(bǔ)償?shù)目赡苄暂^小。其他資料如下：(2)乙公司2×18年1月1日(購(gòu)買日)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目信息列示如下：①股東權(quán)益賬面價(jià)值總額為32000萬(wàn)元。其中：股本為20000萬(wàn)元，資本公積為7000萬(wàn)元，其他綜合收益為1000萬(wàn)元，盈余公積為1200萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為2800萬(wàn)元。②存貨的賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元；固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為21000萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估的公允價(jià)值為25000萬(wàn)元，該評(píng)估增值的固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，該辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊，至購(gòu)買日剩余使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。除上述資產(chǎn)外，乙公司其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。(3)2×18年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元，較原承諾利潤(rùn)少2000萬(wàn)元。2×18年年末，根據(jù)乙公司利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況及市場(chǎng)預(yù)期，甲公司估計(jì)乙公司未實(shí)現(xiàn)承諾利潤(rùn)是暫時(shí)性的，2×19年能夠完成承諾利潤(rùn)；經(jīng)測(cè)試該時(shí)點(diǎn)商譽(yù)未發(fā)生減值。乙公司2×18年提取盈余公積800萬(wàn)元，向股東宣告分配現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元，因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換增加其他綜合收益400萬(wàn)元(已扣除所得稅影響)。2×19年2月10日，甲公司收到W公司2×18年業(yè)績(jī)補(bǔ)償款1600萬(wàn)元。(4)截至2×18年12月31日，購(gòu)買日發(fā)生評(píng)估增值的存貨已全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。(5)2×18年，甲公司和乙公司內(nèi)部交易和往來(lái)事項(xiàng)如下：①2×18年5月1日，乙公司向甲公司現(xiàn)銷一批商品，售價(jià)為2000萬(wàn)元，增值稅260萬(wàn)元，商品銷售成本為1400萬(wàn)元。甲公司購(gòu)進(jìn)的該批商品本期全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售而形成期末存貨。2×18年年末，甲公司對(duì)存貨進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該批商品出現(xiàn)減值跡象，其可變現(xiàn)凈值為1800萬(wàn)元。為此，甲公司2×18年年末對(duì)該項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元，并在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中列示。②2×18年6月20日，乙公司將其原值為2000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元的某廠房，以2400萬(wàn)元的價(jià)格出售給甲公司作為管理用廠房使用，甲公司以支票支付全款。該廠房預(yù)計(jì)剩余使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司和乙公司均采用年限平均法對(duì)其計(jì)提折舊。假定該廠房未發(fā)生減值。③截至2×18年12月31日，乙公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款中有2000萬(wàn)元為應(yīng)收甲公司賬款，該應(yīng)收賬款賬面余額為2260萬(wàn)元，乙公司當(dāng)年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備260萬(wàn)元。該項(xiàng)應(yīng)收賬款為2×18年5月1日乙公司向甲公司銷售商品而形成，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款項(xiàng)目中列示應(yīng)付乙公司賬款2260萬(wàn)元。假定不考慮現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的抵銷。要求：(1)編制甲公司取得乙公司80％股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制購(gòu)買日合并報(bào)表中調(diào)整子公司資產(chǎn)和負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算購(gòu)買日合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。(4)編制購(gòu)買日合并報(bào)表中甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益的抵銷分錄。(5)編制2×18年12月31日合并報(bào)表中調(diào)整子公司資產(chǎn)和負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。(6)編制2×18年12月31日合并報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法的會(huì)計(jì)分錄(假定調(diào)整凈利潤(rùn)時(shí)無(wú)須考慮內(nèi)部交易的影響)。(7)編制2×18年12月31日甲公司與乙公司內(nèi)部交易抵銷的會(huì)計(jì)分錄。(8)編制2×18年12月31日合并報(bào)表中甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益的抵銷分錄。(9)對(duì)于因乙公司2×18年未實(shí)現(xiàn)承諾利潤(rùn)，說(shuō)明甲公司應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理及理由，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

53.（1）甲公司2009年1至11月份的利潤(rùn)表如下：

項(xiàng)目1至11月累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入68800減：營(yíng)業(yè)成本51600營(yíng)業(yè)稅金及附加1100銷售費(fèi)用2300項(xiàng)目1至11月累計(jì)數(shù)管理費(fèi)用6600財(cái)務(wù)費(fèi)用490加：投資收益130二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)6840加：營(yíng)業(yè)外收入860減：營(yíng)業(yè)外支出68n三、利潤(rùn)總額7020減：所得稅費(fèi)用1600四、凈利潤(rùn)5420

（2）甲公司12月份發(fā)生的與銷售相關(guān)的交易和事項(xiàng)如下：①12月2日，甲公司與A公司簽訂合同，向A公司銷售R電子設(shè)備200臺(tái)，銷售價(jià)格為每臺(tái)3萬(wàn)元，成本為每臺(tái)2萬(wàn)元。12月28日，甲公司收到A公司支付的貨款702萬(wàn)元并存入銀行。

甲公司于2010年1月2日將200臺(tái)R電子設(shè)備發(fā)運(yùn)，代為支付運(yùn)雜費(fèi)10萬(wàn)元，同時(shí)取得鐵路發(fā)運(yùn)單。

②12月3日，甲公司向8公司銷售X電子產(chǎn)品2500臺(tái)，銷售價(jià)格為每臺(tái)0.064萬(wàn)元，成本為每臺(tái)0.05萬(wàn)元。甲公司于當(dāng)日發(fā)貨2500臺(tái)，同時(shí)收到B公司支付的部分貨款150萬(wàn)元。12月28日，甲公司因X電子產(chǎn)品的包裝質(zhì)量問(wèn)題同意給予B公司每臺(tái)0.004萬(wàn)元的銷售折讓。甲公司于12月28日收到稅務(wù)部門開具的索取折讓證明單，并向B公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。

③12月3日，甲公司與一家境外公司簽訂合同，向該境外公司銷售2臺(tái)大型電子設(shè)備，銷售價(jià)格為每臺(tái)60萬(wàn)美元。12月20日，甲公司發(fā)運(yùn)該電子設(shè)備，并取得鐵路發(fā)運(yùn)單和海運(yùn)單。至12月31日，甲公司尚未收到該境外公司匯來(lái)的貨款。假定該電子設(shè)備出口時(shí)免征增值稅，也不退回增值稅。

甲公司該電子設(shè)備的成本為每臺(tái)410萬(wàn)元。甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算。2009年12月20日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.27元人民幣，12月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.25元人民幣。

④12月1日，甲公司與C公司簽訂一份電子監(jiān)控系統(tǒng)的銷售合同。合同主要條款如下：甲公司向C公司銷售電子監(jiān)控系統(tǒng)并負(fù)責(zé)安裝，合同總價(jià)款為936萬(wàn)元（含增值稅稅額）；C公司在甲公司交付電子監(jiān)控設(shè)備時(shí)支付合同價(jià)款的60%，其余價(jià)款在電子監(jiān)控系統(tǒng)安裝完成并經(jīng)驗(yàn)收合格后支付。

甲公司于12月5日將該電子監(jiān)控設(shè)備運(yùn)抵C公司，C公司于當(dāng)日支付561.6萬(wàn)元貨款。

甲公司發(fā)出的電子監(jiān)控設(shè)備的實(shí)際成本為520萬(wàn)元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為30萬(wàn)元。

電子監(jiān)控系統(tǒng)的安裝工作于12月10日開始，預(yù)計(jì)2010年1月10日完成安裝。至12月31日已完成安裝進(jìn)度的60%，發(fā)生安裝費(fèi)用20萬(wàn)元，安裝費(fèi)用已以銀行存款支付。假定甲公司設(shè)置“安裝成本”科目歸集該銷售合同相關(guān)的成本費(fèi)用。

⑤12月10日，甲公司與D公司簽訂協(xié)議，將甲公司銷售部門使用的10臺(tái)大型運(yùn)輸設(shè)備，以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售給D公司。甲公司銷售部門的該批運(yùn)輸設(shè)備原價(jià)為864萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)的使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已使用1年，累計(jì)折舊為108萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

12月15曰，甲公司又與D公司簽訂該批運(yùn)輸設(shè)備的回租協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司自2010年1月1日起租用該批運(yùn)輸設(shè)備，租賃期6年，每年支付租金200萬(wàn)元，甲公司在租賃期滿后擁有優(yōu)先購(gòu)買權(quán)。

12月20日，甲公司收到D公司支付的上述價(jià)款。并辦理完畢該批運(yùn)輸設(shè)備的交接手續(xù)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

⑥12月31日，經(jīng)獨(dú)立的軟件技術(shù)人員測(cè)量。甲公司為E公司開發(fā)設(shè)計(jì)專用管理軟件的完工程度為70%。

該專用管理軟件的開發(fā)協(xié)議系當(dāng)年11月25日簽訂，合同總價(jià)款為480萬(wàn)元。甲公司已于11月29日收到E公司預(yù)付的350萬(wàn)元合同價(jià)款。軟件開發(fā)工作于12月1日開始；至12月31日甲公司已發(fā)生開發(fā)費(fèi)用280萬(wàn)元，記入“生產(chǎn)成本——軟件開發(fā)”科目；預(yù)計(jì)完成該軟件開發(fā)尚需發(fā)生費(fèi)用100萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

⑦12月1日，甲公司采用視同買斷方式委托F公司代銷新款Y電子產(chǎn)品600臺(tái)，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價(jià)格為每臺(tái)0.2萬(wàn)元。新款Y電子產(chǎn)品的成本為每臺(tái)0.15萬(wàn)元。協(xié)議還規(guī)定，甲公司應(yīng)收購(gòu)F公司在銷售新款Y電子產(chǎn)品時(shí)回收的舊款Y電子產(chǎn)品，每臺(tái)舊款Y電子產(chǎn)品的收購(gòu)價(jià)格為0.02萬(wàn)元。甲公司于12月3日將600臺(tái)新款Y電子產(chǎn)品運(yùn)抵F公司。假定按照協(xié)議，F(xiàn)公司未銷售出去的商品可以退回給甲公司。

12月31日，甲公司收到F公司轉(zhuǎn)來(lái)的代銷清單，注明新款Y電子產(chǎn)品已銷售500臺(tái)。

12月31日，甲公司收到F公司交來(lái)的舊款Y電子產(chǎn)品200臺(tái)，同時(shí)收到貨款ll3萬(wàn)元（已扣減舊款Y電子產(chǎn)品的收購(gòu)價(jià)款）。假定不考慮收回舊款Y電子產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi)。

⑧12月29日，甲公司銷售x電子產(chǎn)品30000臺(tái)，新款Y電子產(chǎn)品l8000臺(tái)，貨款6458.4萬(wàn)元已全部收存銀行。X電子產(chǎn)品的銷售價(jià)格為每臺(tái)0.064萬(wàn)元，成本為每臺(tái)0.05萬(wàn)元；新款Y電子產(chǎn)品的銷售價(jià)格為每臺(tái)0.2萬(wàn)元，成本為每臺(tái)0.15萬(wàn)元。

（3）甲公司在12月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)公司會(huì)計(jì)處理中存在以下問(wèn)題，并要求公司財(cái)務(wù)部門處理：

①2009年9月12日，甲公司與G公司就甲公司所欠G公司貨款400萬(wàn)元簽訂債務(wù)清償協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以其生產(chǎn)的3臺(tái)電子設(shè)備和20萬(wàn)元現(xiàn)金，一次性清償G公司該貨款。甲公司該電子設(shè)備的賬面價(jià)值為每臺(tái)80萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為每臺(tái)l00萬(wàn)元，甲公司向G公司開具該批電子設(shè)備的增值稅專用發(fā)票。

甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，按電子設(shè)備的賬面價(jià)值、應(yīng)負(fù)擔(dān)增值稅以及支付現(xiàn)金與所清償債務(wù)金額之間的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款400

貸：庫(kù)存商品240

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51

銀行存款20

營(yíng)業(yè)外收入89

②2009年12月6日，甲公司與H公司簽訂資產(chǎn)交換協(xié)議。甲公司以其生產(chǎn)的4臺(tái)電子設(shè)備換取H公司生產(chǎn)的5輛小轎車。甲公司該電子設(shè)備的賬面價(jià)值為每臺(tái)26萬(wàn)元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為每臺(tái)30萬(wàn)元。H公司生產(chǎn)的小轎車的賬面價(jià)值為每輛10萬(wàn)元，公允價(jià)值為每輛24萬(wàn)元。雙方均按公允價(jià)值向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票。

甲公司取得的小轎車作為公司領(lǐng)導(dǎo)用車，作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，甲公司預(yù)計(jì)該小轎車的使用年限為5年，預(yù)計(jì)每輛凈殘值為0.4萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定該項(xiàng)交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，對(duì)用于交換的4臺(tái)電子設(shè)備，按其公允價(jià)值作為銷售處理，并確認(rèn)銷售收入。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)140.4

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入l20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20.4

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本104

貸：庫(kù)存商品104

③2009年12月1曰，甲公司與J公司簽訂大型電子設(shè)備銷售合同，合同規(guī)定甲公司向J公司銷售2臺(tái)大型電子設(shè)備，銷售價(jià)格為每臺(tái)500萬(wàn)元，成本為每臺(tái)280萬(wàn)元。同時(shí)甲公司又與J公司簽訂補(bǔ)充合同，約定甲公司在2010年6月1日以每臺(tái)515萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該設(shè)備。合同簽訂后，甲公司收到J公司貨款1170萬(wàn)元，大型電子設(shè)備至12月31日尚未發(fā)出。

甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款1170

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本560

貸：庫(kù)存商品560

④2009年6月20日，甲公司被K公司提起訴訟。K公司認(rèn)為甲公司電子設(shè)備所使用的技術(shù)侵犯其專利權(quán)，請(qǐng)求法院判決甲公司停止該電子設(shè)備的生產(chǎn)與銷售，并賠償400萬(wàn)元。

2009年12月3日，法院一審判決甲公司向K公司賠償300萬(wàn)元。甲公司不服，認(rèn)為賠償金額過(guò)大，于12月4日提出上訴。至2009年12月31日，法院尚未做出終審裁定。甲公司代理律師認(rèn)為最終裁定很可能賠償200萬(wàn)元。

甲公司對(duì)該事項(xiàng)未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

（4）2010年1月和2月份發(fā)生的涉及2009年度的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下：

①1月5日，M公司就其2009年10月購(gòu)入甲公司的3000臺(tái)T電子產(chǎn)品存在的質(zhì)量問(wèn)題，致函要求甲公司給予價(jià)格折讓。經(jīng)協(xié)商，甲公司同意給予每臺(tái)0.01萬(wàn)元的價(jià)格折讓，折讓款項(xiàng)作為M公司今后購(gòu)貨的預(yù)付款。甲公司于1月16日收到稅務(wù)部門開具的索取折讓證明單，并向M公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司銷售該批T電子產(chǎn)品的銷售價(jià)格為每臺(tái)0.12萬(wàn)元，成本為每臺(tái)0.1萬(wàn)元。甲公司在10月份發(fā)出該產(chǎn)品時(shí)已確認(rèn)銷售收入。

②1月10日，N公司就其2009年9月購(gòu)入甲公司的2臺(tái)大型電子設(shè)備存在的質(zhì)量問(wèn)題，要求退貨。經(jīng)檢驗(yàn)，這2臺(tái)大型電子設(shè)備確實(shí)存在質(zhì)量問(wèn)題，甲公司同意N公司退貨。

甲公司于1月20日收到退回的這2臺(tái)大型電子設(shè)備，并收到稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退出證明單；同日甲公司向N公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司該大型電子設(shè)備的銷售價(jià)格為每臺(tái)400萬(wàn)元，成本為每臺(tái)300萬(wàn)元。甲公司于1月25日向N公司支付退貨款936萬(wàn)元。

③1月23日，甲公司收到P公司清算組的通知，P公司破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)已不足以支付職工工資、清算費(fèi)用及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)。P公司應(yīng)付甲公司賬款為800萬(wàn)元，由于未設(shè)定擔(dān)保，屬于普通債權(quán)，不屬于受償之列。

2009年12月31日之前P公司已進(jìn)入破產(chǎn)清算程序，根據(jù)P公司清算組當(dāng)時(shí)提供的資料，P公司的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足償付職工工資、清算費(fèi)用以及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)無(wú)法償付其他債權(quán)。據(jù)此，甲公司于2009年12月31日對(duì)該應(yīng)收P公司賬款計(jì)提400萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，并進(jìn)行了相應(yīng)的賬務(wù)處理。

④1月27日，Q公司訴甲公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決甲公司賠償Q公司200萬(wàn)元的經(jīng)濟(jì)損失。甲公司和Q公司均表示不再上訴。2月1日，甲公司向Q公司支付上述賠償款。

該訴訟案系甲公司2009年9月銷售給Q公司的X電子設(shè)備在使用過(guò)程中發(fā)生爆炸造成財(cái)產(chǎn)損失所引起的。Q公司通過(guò)法律程序要求甲公司賠償部分損失。2009年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。甲公司估計(jì)很可能賠償Q公司150萬(wàn)元的損失，并據(jù)此在2009年12月31日確認(rèn)150萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。

（5）除上述交易和事項(xiàng)外，甲公司12月份發(fā)生營(yíng)業(yè)稅金及附加80萬(wàn)元，銷售費(fèi)用200萬(wàn)元，管理費(fèi)用800萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用45萬(wàn)元，投資收益10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元。

（6）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，甲公司2009年全年應(yīng)交所得稅的金額為1501.25萬(wàn)元。

假定：甲公司分別每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本；分別每筆外幣業(yè)務(wù)計(jì)算匯兌損益；本題中不考慮暫時(shí)性差異的所得稅影響。

要求：

（1）對(duì)資料（2）中12月份發(fā)生的交易和事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

（2）對(duì)資料（3）中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。

（3）對(duì)資料（3）中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的未處理事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

（4）對(duì)資料（4）中的資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理（不要求編制有關(guān)調(diào)整計(jì)提盈余公積的會(huì)計(jì)分錄）。

（5）編制甲公司2009年度的利潤(rùn)表。

利潤(rùn)表

編制單位：甲公司2009年度單位：萬(wàn)元項(xiàng)目本期金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲公司為股份有限公司，20×7年1月1日，該公司根據(jù)公司計(jì)劃并經(jīng)相關(guān)方面批準(zhǔn)，決定授予其300名管理人員每人1000股的本公司股份期權(quán)，所附條款為雇員必須在未來(lái)三年內(nèi)在本公司工作，甲公司估計(jì)三年中雇員的離職率為10%，第一年離職人數(shù)20人，于第一年年末重新估計(jì)離職率為15%；第二年又有離職人數(shù)22人，甲公司預(yù)計(jì)離職率仍為15%；第三年離職人數(shù)為15人，共計(jì)離職人數(shù)為57人。

每一股份期權(quán)的公允價(jià)值為10元；行權(quán)價(jià)為每股20元。

假定三年后剩余人員全部行權(quán)；不考慮所得稅的影響。

要求：

計(jì)算甲公司因授予管理人員股份期權(quán)而應(yīng)在每年確認(rèn)的費(fèi)用，并填入下表；

55.

計(jì)算甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)、應(yīng)交所得稅并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

56.A公司于2007年1月1日通過(guò)非同—控制下企業(yè)合并了甲公司，持有甲公司80%的股權(quán)，合并對(duì)價(jià)成本為9000萬(wàn)元。A公司在2007年1月1日備查簿中記錄的甲公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。有關(guān)資料如下：

(1)甲公司2007年1月1日的所有者權(quán)益為10500萬(wàn)元，其中，實(shí)收資本為6000萬(wàn)元，資本公積為4500萬(wàn)元，盈余公積為0萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為0萬(wàn)元。

(2)甲公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為3000萬(wàn)元(均由投資者享有)

(3)2007年末按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積金。

(4)甲公司2007年因持有可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積447．76萬(wàn)元(未扣除所得稅影響)，甲公司所得稅稅率為33%。

(5)2007年A公司向甲公司銷售商品，價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅稅率為17%；成本為150萬(wàn)元，貨款尚未收到。甲公司該存貨未對(duì)外銷售。A公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)

提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為1%。

(6)甲公司采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與AS公司—致。

要求：

(1)按照權(quán)益法對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整，編制應(yīng)在工作底稿中編制的調(diào)整分錄。

(2)計(jì)算調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資。

(3)編制母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷分錄。

(4)編制母公司對(duì)子公司持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益的抵銷分錄。

(5)編制抵銷存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的分錄。

(6)編制抵銷內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的分錄。

(7)編制抵銷內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的分錄。

57.

根據(jù)資料二：①計(jì)算上述設(shè)備2007年和2008年計(jì)提的折舊額；

②計(jì)算上述設(shè)備2009年計(jì)提的折舊額；

③計(jì)算上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2009年凈利潤(rùn)的影響。

58.

計(jì)算乙公司20×6年、20×7年和20×8年三年累計(jì)計(jì)入損益的借款利息金額；

參考答案

1.C固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用通常不符合資本化條件，應(yīng)該直接計(jì)入當(dāng)期損益，修理期間照提折舊。所以選項(xiàng)C正確。

2.BA項(xiàng)，如果合并財(cái)務(wù)報(bào)表中各子公司之間也存在實(shí)質(zhì)上對(duì)另一子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，比照母公司對(duì)子公司的凈投資原則處理;C項(xiàng)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)歸屬于母公司的部分在“其他綜合收益”項(xiàng)目反映，并非單列“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目反映;D項(xiàng)，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的，應(yīng)當(dāng)將母、子公司此項(xiàng)外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷，差額轉(zhuǎn)入“其他綜合收益”項(xiàng)目。

3.B選項(xiàng)A、C、D不符合題意，選項(xiàng)B符合題意，首先大華公司是債權(quán)人，大華公司應(yīng)收賬款為600萬(wàn)元，能夠收回500萬(wàn)元，還剩100萬(wàn)元不能收回，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提了80萬(wàn)元，因此，損失20萬(wàn)元，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

綜上，本題應(yīng)選B。

（1）大華公司（債權(quán)人）

借：銀行存款500

壞賬準(zhǔn)備80

營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失20

貸：應(yīng)收賬款600

4.B選項(xiàng)A、C、D不符合題意，選項(xiàng)B符合題意，同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更，采用一致的會(huì)計(jì)政策，同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，會(huì)計(jì)信息才可相比，體現(xiàn)可比性。

綜上，本題應(yīng)選B。

5.A乙公司換入資產(chǎn)時(shí)影響利潤(rùn)總額的金額=(8000-7000)+1000=2000(萬(wàn)元)。

6.D【正確答案】：D

【答案解析】：如果企業(yè)基本確定能獲得補(bǔ)償，那么企業(yè)在利潤(rùn)表中反映因或有事項(xiàng)確認(rèn)的費(fèi)用或支出時(shí)，應(yīng)將這些補(bǔ)償預(yù)先抵減。債務(wù)擔(dān)保損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，所以應(yīng)該選D。

【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7.C2008年B設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額：600×180/（180+360+180）×5/15×3/12+600×180/（180+360+180）×4/15×9/12=42.5（萬(wàn)元）；2008年c設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=600×180/（180+360+180）/6=25（萬(wàn)元）；所以持有B、c設(shè)備對(duì)2008年利潤(rùn)總額的影響=42.5+25+20（B設(shè)備的修理費(fèi)用）=87.5（萬(wàn)元），由于是減少利潤(rùn)總額，所以答案用負(fù)數(shù)表示。

8.B目標(biāo)和方案是公共政策制定所必須具備的兩個(gè)基本要素。故選B。

9.B“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額：2200-950-25-420-200-150=455（支付的管理人員工資在支付職工工資及其他費(fèi)用中填列）

10.D以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)計(jì)算每股收益時(shí)，分子應(yīng)當(dāng)是歸屬于母公司普通股股東的當(dāng)期合并凈利潤(rùn)，即扣減少數(shù)股東損益后的余額。

11.D選項(xiàng)A不符合題意，接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)，體現(xiàn)的是資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加，屬于資產(chǎn)和所有者權(quán)益的同時(shí)變化；

選項(xiàng)B不符合題意，董事會(huì)宣告分派股票股利只需做備查簿登記，不需要做會(huì)計(jì)處理，不會(huì)引起會(huì)計(jì)要素的變化；

選項(xiàng)C不符合題意，資本公積轉(zhuǎn)增資本，屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部變動(dòng)；

選項(xiàng)D符合題意，分派現(xiàn)金股利，體現(xiàn)的是所有者權(quán)益項(xiàng)目中未分配利潤(rùn)的減少，負(fù)債項(xiàng)目中應(yīng)付股利的增加，屬于負(fù)債和所有者權(quán)益的同時(shí)變化。

綜上，本題應(yīng)選D。

12.D投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)該采用權(quán)益法核算。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀蕬?yīng)該采用權(quán)益法核算，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。對(duì)乙公司的初始投資成本為3500萬(wàn)元，享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=8000X4％=3200(萬(wàn)元)．初始投資成本大于3200萬(wàn)元的部分為商譽(yù)，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資，選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤。D選項(xiàng)正確，投資后因乙公司資本公積變動(dòng)調(diào)整對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益。

13.B基本每股收益=[20000-(100-10)X10X0.2]÷50000=0.3964(元/股)。

14.B截止2×16年12月31日該勞務(wù)的完工進(jìn)度=152／(152+8)×100％=95％，則該企業(yè)2×16年度確認(rèn)收入=200×95％-80=110(萬(wàn)元)。

15.B【正確答案】：B

【答案解析】：20×7年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品：

借：應(yīng)收賬款260000×1.17

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入260000（400×650）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260000×17%

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000（400×500）

貸：庫(kù)存商品200000

20×7年12月31日確認(rèn)估計(jì)的銷售退回：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入78000（400×650×30%）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60000（400×500×30%）

預(yù)計(jì)負(fù)債18000（差額）

甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)20×7年度利潤(rùn)總額的影響＝（260000－200000）－（78000－60000）＝42000（元）。

16.B企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額一長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目的余額，即長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額應(yīng)沖減到等于長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額的數(shù)額為止，所以本題中沖減的金額為368(380—12)萬(wàn)元，期末長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額為l2萬(wàn)元。

17.D選項(xiàng)A，屬于企業(yè)的自用固定資產(chǎn)；選項(xiàng)B，企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的建筑物不擁有產(chǎn)權(quán)，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，更不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)；選項(xiàng)C，屬于房地產(chǎn)企業(yè)的存貨。

18.A企業(yè)將固定資產(chǎn)首次劃分為持有待售類別前，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)量固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值而非賬面余額，選項(xiàng)B不正確；企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量持有待售的固定資產(chǎn)時(shí)，其賬面價(jià)值低于公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額的，無(wú)須進(jìn)行調(diào)整，選項(xiàng)C不正確；后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的固定資產(chǎn)公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加的，以前減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在劃分為持有待售類別后確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計(jì)入當(dāng)期損益，劃分為持有待售類別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)D不正確。

19.C提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)時(shí)應(yīng)分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：①已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本；②已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。該勞務(wù)的交易結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日不能可靠估計(jì)。應(yīng)按預(yù)收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額300萬(wàn)元確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

20.C采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資．因被投資單位增加資本公積而引起其所有者權(quán)益增加的，投資企業(yè)按其持股比例計(jì)算并增加資本公積。

21.B乙公司購(gòu)入丁公司60％股權(quán)屬于同一控制下的控股合并，合并日丁公司賬面所有者權(quán)益是指其相對(duì)于最終控制方甲公司而言的賬面價(jià)值。2×16年7月1日，丁公司按購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值=4000+[800-(500-300)×60％]=4680(萬(wàn)元)，2×15年1月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)=3500-4000×80％=300(萬(wàn)元)，合并日乙公司購(gòu)入丁公司60％股權(quán)的初始投資成本=4680×60％+300=3108(萬(wàn)元)。

22.A企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

23.A

24.D

25.C(1)原材料借方余額=12000+44700-37500=19200(萬(wàn)元)；(2)材料成本差異率=〔6+(45000+1500×93%-44700)〕/(12000+44700)=1701/56700=+3%；(3)原材料結(jié)存實(shí)際成本=19200×(1+3%)=19776(萬(wàn)元).

26.B2008年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=200－200÷5×2=120(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=200－200×40%－(200－200×40%)×40%=72(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=120－72=48(萬(wàn)元)，遞延所得稅負(fù)債余額=48×25%=12(萬(wàn)元)。

27.B①可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值=1000×30×7％×0．9174+(1000×30X7％+1000X30)×0．8417=28945．11(萬(wàn)元)；②可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的入賬價(jià)值=1000X30—28945．11=1054．89(萬(wàn)元)。

28.D選項(xiàng)A表述正確，資產(chǎn)的特征是：①資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，②資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或控制的資源，③資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的；

選項(xiàng)B表述正確，負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，負(fù)債必須是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，未來(lái)發(fā)生的交易或事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不確認(rèn)為負(fù)債；

選項(xiàng)C表述正確，收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的就經(jīng)濟(jì)利益的總流入，收入應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，從而導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出，并不是凈流出。

綜上，本題應(yīng)選D。

29.B選項(xiàng)A表述正確，沒有證據(jù)表明該機(jī)器的當(dāng)前用途不是最佳用途，因此，最佳用途就是與其他資產(chǎn)相結(jié)合的當(dāng)前用途；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，企業(yè)在選擇三種估值技術(shù)時(shí)，沒有優(yōu)先順序；

選項(xiàng)C表述正確，如果單獨(dú)使用實(shí)現(xiàn)非金融資產(chǎn)最佳用途，該非金融資產(chǎn)的公允價(jià)值應(yīng)當(dāng)是將該資產(chǎn)的出售給同樣單獨(dú)使用該資產(chǎn)的市場(chǎng)參與者的當(dāng)前交易價(jià)格。如果是組合達(dá)到最佳用途，應(yīng)當(dāng)以組合出售的市場(chǎng)參與者的當(dāng)前交易價(jià)格作為公允價(jià)值；

選項(xiàng)D表述正確，例如，在使用多期超額收益法計(jì)量無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值，該估值技術(shù)就考慮了其他配套資產(chǎn)和相關(guān)的負(fù)債。

綜上，本題選B。

30.A

31.ACE選項(xiàng)B、D為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

32.ABCDE

33.BCE選項(xiàng)A，為建造生產(chǎn)用的設(shè)備領(lǐng)用原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅允許抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本；選項(xiàng)D，企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)作為當(dāng)期的期間費(fèi)用處理，計(jì)入當(dāng)期損益。

34.ABCD年末，單位依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單做注銷額度，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借記“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目，預(yù)算會(huì)計(jì)中借記“資金結(jié)存-財(cái)政應(yīng)返還額度”科目，貸記“資金結(jié)存-零余額賬戶用款額度”科目。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

35.AD除了立即可行權(quán)的股份支付外，無(wú)論是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付還是權(quán)益結(jié)算的股份支付，在授予日均不作處理，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;附市場(chǎng)條件的股份支付，應(yīng)在非市場(chǎng)條件滿足時(shí)確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

36.ABC

37.ABD選項(xiàng)A，A公司此投資的入賬價(jià)值=(12—0．8)×30=336(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B，由于A公司對(duì)此投資沒有近期出售的打算；選項(xiàng)D，截至2014年末A公司因持有該股票累計(jì)確認(rèn)損益的金額=30×0．6+24×(13．5-0．3—11．2)=66(萬(wàn)元)。

38.CD資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，所以選項(xiàng)C和D正確。

39.CDE投資性房地產(chǎn)包括：①已出租的土地使用權(quán)；②持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)；③已出租的建筑物。下列各項(xiàng)不屬于投資性房地產(chǎn)：①自用房地產(chǎn)，即為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的房地產(chǎn)；②作為存貨的房地產(chǎn)，即為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中銷售的或?yàn)殇N售而正在開發(fā)的商品房和土地。

40.ABCD本題考查第三方估值需要注意的問(wèn)題。

選項(xiàng)A正確，企業(yè)在權(quán)衡作為公允價(jià)值計(jì)量輸入值的報(bào)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮報(bào)價(jià)的性質(zhì)，該性質(zhì)是指報(bào)價(jià)是否具有一定的條件限制，例如是參考價(jià)格還是具有約束性要約，對(duì)第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)提供的具有約束性要約的報(bào)價(jià)賦予更多的權(quán)重，并對(duì)不能反應(yīng)交易結(jié)果的報(bào)價(jià)賦予較少權(quán)重；

選項(xiàng)B、C正確，企業(yè)即使使用了第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)提供的估值，也不應(yīng)簡(jiǎn)單將該公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果劃入第三層次輸入值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)了解估值服務(wù)中應(yīng)用到的輸入值，并根據(jù)該輸入值的可觀察性和重要性，確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果的層次；

選項(xiàng)D正確，如果第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)提供了相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量劃入第一層次，這種情況在彌補(bǔ)自己無(wú)法獲得相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)，但是既然存在此報(bào)價(jià)，本質(zhì)上屬于第一層次輸入值，應(yīng)當(dāng)劃入第一層次輸入值。

綜上，本題選ABCD。

41.CDE為生產(chǎn)而持有的原材料，其經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)方式為產(chǎn)品的銷售，而不是原材料的銷售，所以計(jì)算可變現(xiàn)凈值時(shí)，不能按照原材料的銷售費(fèi)用度相關(guān)稅費(fèi)計(jì)算。

42.ACD選項(xiàng)A、D說(shuō)法錯(cuò)誤，企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》處理；

選項(xiàng)B說(shuō)法正確，已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式；

選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，可以從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

43.ABCE資本公積是企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊(cè)資本(或股本)中所占份額的投資，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積包括資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。選項(xiàng)ABCE的事項(xiàng)都會(huì)引起資本公積發(fā)生變動(dòng)；選項(xiàng)D，被投資方確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入，不會(huì)引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生變動(dòng)。

44.AB產(chǎn)品的變動(dòng)成本率小于1，說(shuō)明繼續(xù)生產(chǎn)能夠提供正的貢獻(xiàn)邊際的虧損產(chǎn)品至少可以為企業(yè)補(bǔ)償一部分固定成本，所以D不選。

45.ACD按照新準(zhǔn)則的內(nèi)容，企業(yè)對(duì)被投資單位能夠?qū)嵤┛刂频?、?duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算。

46.N

47.Y

48.BD可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)的金額。

選項(xiàng)A、C不符合題意，其屬于發(fā)生減值的跡象，可變現(xiàn)凈值不為零；

選項(xiàng)B、D符合題意，已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨和霉?fàn)€變質(zhì)的存貨可變現(xiàn)凈值為零。

綜上，本題應(yīng)選BD。

49.甲公司購(gòu)買A公司股權(quán)屬于非同一控制下的企業(yè)合并。

理由：甲公司和A公司在合并前不受同一方或相同的多方最終控制。

50.甲公司對(duì)丙公司投資后續(xù)計(jì)量采用權(quán)益法核算，因?yàn)榧坠救〉帽?0%有表決權(quán)股份后，派出－名代表作為丙公司董事會(huì)成員，參與丙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)丙公司具有重大影響，所以采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

對(duì)初始成本進(jìn)行調(diào)整金額=13000×20%－2500=100(萬(wàn)元)。

期末應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[(1200－500)－1000/5X6/12－(1000－600)x(1－80%)]X20%=104(萬(wàn)元)。

51.0C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)自購(gòu)買日開始持續(xù)計(jì)算的金額=12000+1300+1000-(8000-6000)/10-(3500-1500)/5=13700(萬(wàn)元)調(diào)整分錄中由于購(gòu)買少數(shù)股東權(quán)益調(diào)減的資本公積金額=3600-13700×20%=860(萬(wàn)元)所以20×9年6月30日合并資產(chǎn)負(fù)債表中的資本公積金額=12000-860=11140(萬(wàn)元)盈余公積的金額=3000(萬(wàn)元)未分配利潤(rùn)=5200+1700×60%=6220(萬(wàn)元)

52.(1)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司30000(3×10000)貸：股本10000資本公積——股本溢價(jià)20000(2)借：存貨2000(10000—8000)固定資產(chǎn)4000(25000—21000)貸：資本公積6000借：資本公積1500(6000×25％)貸：遞延所得稅負(fù)債1500(3)購(gòu)買日乙公司考慮遞延所得稅后可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=32000+6000-1500=36500(萬(wàn)元)，合并商譽(yù)=30000-36500×80％=800(萬(wàn)元)。(4)借：股本20000資本公積11500(7000+6000-1500)其他綜合收益1000盈余公積1200未分配利潤(rùn)2800商譽(yù)800貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資30000少數(shù)股東權(quán)益7300(36500×20％)(5)借：存貨2000(10000-8000)固定資產(chǎn)4000(25000-21000)貸：資本公積6000借：資本公積1500(6000×25％)貸：遞延所得稅負(fù)債1500借：營(yíng)業(yè)成本2000貸：存貨2000借：管理費(fèi)用200貸：固定資產(chǎn)200(4000／20)借：遞延所得稅負(fù)債550[(2000+200)×25％]貸：所得稅費(fèi)用550(6)2×18年乙公司按購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤(rùn)=8000-(2000+200-550)=6350(萬(wàn)元)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5080(6350×80％)貸：投資收益5080借：投資收益1600(2000×80％)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1600借：長(zhǎng)期股權(quán)投資320(400×80％)貸：其他綜合收益320(7)①內(nèi)部逆流交易存貨抵銷借：營(yíng)業(yè)收入2000貸：營(yíng)業(yè)成本2000借：營(yíng)業(yè)成本600貸：存貨600借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200貸：資產(chǎn)減值損失200【提示】合并報(bào)表中存貨成本為1400萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為1800萬(wàn)元，故其賬面價(jià)值為1400萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬(wàn)元，2×18年12月31日合并報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)余額=(2000-1400)×25％=150(萬(wàn)元)，甲公司個(gè)別報(bào)表中已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=200×25％=50(萬(wàn)元)，故合并報(bào)表調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)的金額=150-50=100(萬(wàn)元)。借：遞延所得稅資產(chǎn)100貸：所得稅費(fèi)用100逆流交易未實(shí)現(xiàn)損益=600-200-100=300(萬(wàn)元)，少數(shù)股東應(yīng)按持股比例承擔(dān)60萬(wàn)元。借：少數(shù)股東權(quán)益60貸：少數(shù)股東損益60②內(nèi)部逆流交易固定資產(chǎn)抵銷借：資產(chǎn)處置收益1200(2400-1200)貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)1200借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊30(1200/20×6／12)貸：管理費(fèi)用30借：遞延所得稅資產(chǎn)292．5[(1200-30)×25％]貸：所得稅費(fèi)用292．5逆流交易未實(shí)現(xiàn)損益=1200-30-292．5=877．5(萬(wàn)元)，少數(shù)股東應(yīng)按持股比例承擔(dān)。借：少數(shù)股東權(quán)益175．5貸：少數(shù)股東損益175．5(877．5×20％)③內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷借：應(yīng)付賬款2260貸：應(yīng)收賬款2260借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備260貸：信用減值損失260借：所得稅費(fèi)用65(260×25％)貸：遞延所得稅資產(chǎn)65借：少數(shù)股東損益39貸：少數(shù)股東權(quán)益39(8)借：股本20000資本公積11500(7000+6000-1500)其他綜合收益1400(1000+400)盈余公積2000(1200+800)年末未分配利潤(rùn)6350(2800+6350-800-2000)商譽(yù)800貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資33800(30000+5080-1600+320)少數(shù)股東權(quán)益8250[(20000+11500+1400+2000+6350)×20％]借：投資收益5080少數(shù)股東損益1270(6350×20％)年初未分配利潤(rùn)2800貸：提取盈余公積800對(duì)所有者(或股東)的分配2000年末未分配利潤(rùn)6350(9)甲公司應(yīng)將預(yù)期可能取得的補(bǔ)償款計(jì)入預(yù)期獲得年度(2×18年)損益。理由：該部分金額是企業(yè)合并交易中的或有