國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)科目

國(guó)有建立單位會(huì)計(jì)科目第101號(hào)科目建筑安裝工程投資1.本科目核算建立單位發(fā)生的構(gòu)成根本建立實(shí)際支出的建筑工程和安裝工程的實(shí)際本錢。不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值及按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。建筑工程包括：(1)各種房屋(如廠房、倉(cāng)庫(kù)、辦公室、住宅、商店、學(xué)校、俱樂部、食堂、車庫(kù)、招待所等)和建筑物(如煙囪、水塔、水池等)，包括列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣、消防等設(shè)備的價(jià)值及其裝設(shè)油飾工程，列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種管道(如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水及排水等管道)、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的敷設(shè)工程。(2)設(shè)備的根底、支柱、工作臺(tái)、梯子等建筑工程，煉鐵爐、煉焦?fàn)t、蒸氣爐等各種窯爐的砌筑工程，金屬結(jié)構(gòu)工程。(3)為施工而進(jìn)行的建筑場(chǎng)地布置，原有建筑物和障礙物的撤除，土地平整、設(shè)計(jì)中規(guī)定為施工而進(jìn)行的工程地質(zhì)勘探，以及工程完工后建筑場(chǎng)地的清理和綠化工作等。(4)礦井開鑿工程，露天礦剝離工程，石油、天然氣鉆井工程(不包括生產(chǎn)礦山用生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行的礦井、坑道的延伸與探礦工程)，以及鐵路、公路、橋梁等工程。(5)水利工程，如水庫(kù)、堤壩、灌渠等工程。(6)防空、地下建筑等特殊工程。安裝工程包括：(1)生產(chǎn)、動(dòng)力、起重、運(yùn)輸、傳動(dòng)和醫(yī)療、實(shí)驗(yàn)等各種需要安裝設(shè)備的裝配、裝置工程，與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程，被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。(2)為測(cè)定安裝工程質(zhì)量，對(duì)單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行單機(jī)試運(yùn)行和系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)無(wú)負(fù)荷試運(yùn)行工作(投料試運(yùn)行工作不包括在內(nèi))。2.建立單位根據(jù)施工企業(yè)提出的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”承付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“應(yīng)付工程款”科目;將預(yù)付的備料款和工程款扣減應(yīng)付工程款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目。上項(xiàng)業(yè)務(wù)，也可以合并為借記本科目，貸記“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”和“應(yīng)付工程款”科目;施工企業(yè)列入“工程價(jià)款結(jié)算賬單”隨同工程價(jià)款一并結(jié)算的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)等，不屬于建筑安裝工程投資的范圍，應(yīng)分別計(jì)入其他有關(guān)投資科目，不在本科目核算。建立單位自行施工的小型工程，發(fā)生的各項(xiàng)支出，可以直接在本科目核算，借記本科目，貸記“庫(kù)存材料”、“銀行存款”、“限額存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付工資”、“基建投資借款”等科目。發(fā)生需要分?jǐn)偟氖┕す芾碣M(fèi)，可在本科目下設(shè)置“施工管理費(fèi)明細(xì)科目進(jìn)行核算，月終再分?jǐn)傆?jì)入核算對(duì)象。.工程竣工，辦妥竣工驗(yàn)收交接手續(xù)交付使用單位時(shí)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。經(jīng)批準(zhǔn)的報(bào)廢工程，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。建立單位按規(guī)定報(bào)經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)有償移交給其他單位繼續(xù)施工的未完成工程，借記“應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款”科目，貸記本科目。.本科目應(yīng)設(shè)置“建立工程投資”和“安裝工程投資”兩個(gè)明細(xì)科目，并按單項(xiàng)工程和單位工程進(jìn)行明細(xì)核算。有預(yù)收下年預(yù)算撥款的建立單位，用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的建筑安裝工程投資，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。第102號(hào)科目設(shè)備投資.本科目核算建立單位發(fā)生的構(gòu)成根本建立實(shí)際支出的各種設(shè)備的實(shí)際本錢，包括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際本錢。需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來，安裝在根底上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備。如軋鋼機(jī)、發(fā)電機(jī)、蒸氣鍋爐、變壓器、各種機(jī)泵、機(jī)床等。有的雖不要根底，但必須進(jìn)行組裝工作，并在一定范圍內(nèi)使用的，如生產(chǎn)用電鏟、塔式吊、門式吊、皮帶運(yùn)輸機(jī)等也包括在內(nèi)。不需要安裝設(shè)備，是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備，如電焊機(jī)、汽車、機(jī)車、飛機(jī)、船舶及生產(chǎn)上流動(dòng)使用的空壓機(jī)、泵等。工具器具是指生產(chǎn)和維修用的各種工具，試驗(yàn)室、化驗(yàn)室用的計(jì)量、分析、保溫、烘干用的各種儀器，機(jī)械廠翻砂用的模型、鍛模、熱處理箱、工具臺(tái)等。.按照有關(guān)規(guī)定，需要安裝設(shè)備必須符合以下三個(gè)條件，才能作為“正式開始安裝”，計(jì)算根本建立實(shí)際支出：(1)設(shè)備的根底和支架已經(jīng)完成;(2)安裝設(shè)備所必需的圖紙資料已經(jīng)具備;(3)設(shè)備已經(jīng)運(yùn)到安裝現(xiàn)場(chǎng)，開箱檢驗(yàn)完畢，吊裝就位，并繼續(xù)進(jìn)行安裝。需要安裝設(shè)備領(lǐng)用出庫(kù)交付安裝時(shí)，根據(jù)設(shè)備出庫(kù)憑證，借記本科目，貸記“庫(kù)存設(shè)備”科目。年終時(shí)，應(yīng)對(duì)領(lǐng)用出庫(kù)的設(shè)備進(jìn)行清查，凡不符合上述三個(gè)條件的設(shè)備，應(yīng)辦理假退庫(kù)手續(xù)，用紅字借記本科目，貸記“庫(kù)存設(shè)備”科目;下年度開始時(shí)，再用藍(lán)字重作同樣的分錄，登記入賬。按照有關(guān)規(guī)定，不需要安裝的設(shè)備和工具，器具到達(dá)建立單位倉(cāng)庫(kù)(或指定地點(diǎn))，并經(jīng)驗(yàn)收合格，就可計(jì)算根本建立實(shí)際支出，根據(jù)設(shè)備入庫(kù)憑證，按照設(shè)備的實(shí)際本錢，借記本科目，貸記“器材采購(gòu)”科目。如果購(gòu)入的不需要安裝設(shè)備和工具、器具直接交付使用單位時(shí)，也應(yīng)通過本科目核算，視同入庫(kù)，借記本科目，貸記“器材采購(gòu)”科目;并同時(shí)辦理出庫(kù)手續(xù)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。需要安裝的設(shè)備安裝完畢，試車合格后，應(yīng)辦理竣工驗(yàn)收交接手續(xù)，交付使用單位，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。不需要安裝設(shè)備和工具、器具交付使用時(shí)，根據(jù)設(shè)備出庫(kù)憑證，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，如用基建投資借款完成的，應(yīng)同時(shí)借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記“待沖基建支出”科目。.本科目應(yīng)設(shè)置“在安裝設(shè)備”、“不需要安裝設(shè)備”和“工具及器具”三個(gè)明細(xì)科目，并按單項(xiàng)工程和設(shè)備、工具、器具的類別、品名、規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的設(shè)備投資，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。第103號(hào)待攤投資.本科目核算建立單位發(fā)生的構(gòu)成根本建立實(shí)際支出的、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)本錢的各項(xiàng)費(fèi)用支出。.本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：(1)建立單位管理費(fèi)：核算經(jīng)批準(zhǔn)單獨(dú)設(shè)置管理機(jī)構(gòu)的建立單位所發(fā)生的管理費(fèi)用。一般包括工作人員工資、工資附加費(fèi)、勞保支出、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、零星固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書資料、印花稅和其他管理性質(zhì)的開支。(2)土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)：核算通過劃撥方式取得無(wú)限期的土地使用權(quán)而支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)以及土地征收管理費(fèi)等，以及行政事業(yè)單位的建立工程通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的出讓金。非行政事業(yè)單位建立工程通過出讓方式取得有限期的土地使用權(quán)而支付的出讓金，作為無(wú)形資產(chǎn)在“其他投資”科目核算，不在本科目核算。(3)勘察設(shè)計(jì)費(fèi)：核算自行或委托勘察設(shè)計(jì)單位進(jìn)行工程水文地質(zhì)勘察、設(shè)計(jì)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。(4)研究試驗(yàn)費(fèi)：核算為本建立工程提供或驗(yàn)證設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行必要的研究試驗(yàn)，按照設(shè)計(jì)規(guī)定在施工過程中必須進(jìn)行試驗(yàn)所發(fā)生的費(fèi)用。不包括應(yīng)由科技三項(xiàng)費(fèi)用開支的費(fèi)用和應(yīng)在間接費(fèi)用列支的施工企業(yè)對(duì)建筑材料、構(gòu)件和建筑物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用及技術(shù)革新的研究試驗(yàn)費(fèi)，以及應(yīng)由勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)單位的事業(yè)費(fèi)或根本建立投資中開支的工程(費(fèi)用)。(5)可行性研究費(fèi)：核算在建立前期所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)本錢的可行性研究費(fèi)用。為進(jìn)行可行性研究而購(gòu)置的固定資產(chǎn)，應(yīng)在“其他投資”科目中核算，不在本科目核算。(6)臨時(shí)設(shè)施費(fèi)：核算按照規(guī)定撥付給施工企業(yè)的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi)，以及建立單位自行施工所發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施實(shí)際支出。臨時(shí)設(shè)施費(fèi)的內(nèi)容按規(guī)定包括：臨時(shí)設(shè)施的搭設(shè)、維修、撤除費(fèi)或攤銷費(fèi)，以及施工期間專用公路養(yǎng)護(hù)費(fèi)、維修費(fèi)。(7)設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)：核算按照規(guī)定付給商品檢驗(yàn)部門的進(jìn)口成套設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)。建立單位對(duì)進(jìn)口成套設(shè)備自行組織檢驗(yàn)所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)列入采購(gòu)保管費(fèi)，不在本科目核算。(8)延期付款利息：核算按規(guī)定對(duì)進(jìn)口成套設(shè)備采取分期付款的方法所支付的利息。(9)負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)：核算單項(xiàng)工程(車間)在交工驗(yàn)收以前進(jìn)行的負(fù)荷聯(lián)合試車虧損(即全部試車費(fèi)減去試車產(chǎn)品銷售收入和其他收入后的差額)。單機(jī)試運(yùn)或系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)無(wú)負(fù)荷試運(yùn)所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)在“建筑安裝工程投資”科目核算，不在本科目核算。(10)包干節(jié)余：核算實(shí)行根本建立投資包干責(zé)任制的建立單位實(shí)現(xiàn)的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的包干節(jié)余。(11)壞賬損失：核算建立單位按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)確實(shí)無(wú)法收回的預(yù)付及應(yīng)收款項(xiàng)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)按批準(zhǔn)數(shù)額，借記本科目，貸記“預(yù)付工程款”、“其他應(yīng)收款”等科目。(12)借款利息：核算建立單位借入的基建投資借款和周轉(zhuǎn)借款所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的借款利息。使用部門統(tǒng)借統(tǒng)還基建基金借款發(fā)生的資金占用費(fèi)也在本科目核算。在建立期內(nèi)發(fā)生的借款利息和資金占用費(fèi)，借記本科目，貸記“基建投資借款”、“其他借款”等科目。建立期的借款利息，應(yīng)按規(guī)定全局部攤計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值。建立工程建成投產(chǎn)后還款期間發(fā)生的利息，不在本科目核算，而應(yīng)直接借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記“基建投資借款”科目;接到生產(chǎn)單位歸還借款通知時(shí)，借記“基建投資借款”科目，貸記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目。建立單位支用的借款未按規(guī)定用途使用，擠占挪用局部的罰息