某某縣扶貧資金審計

PAGEPAGE18貴州省審計廳審計報告黔審*報〔2011〕**號被審計單位：**縣人民政府審計項目：2008-2010年度扶貧資金審計根據(jù)《中華人民共和國審計法》第十六條和《貴州省扶貧資金審計條例》規(guī)定，貴州省審計廳派出審計組于2011年7月11日至8月19日，對**縣2008-2010年度扶貧資金（含以工代賑資金、易地扶貧搬遷資金、少數(shù)民族發(fā)展資金）、社會幫扶資金、扶貧項目貼息貸款和小額扶貧貼息貸款等資金的分配管理使用情況進行了審計，共審計了**局、**辦、農(nóng)業(yè)和扶貧開發(fā)局、人事局、水利局、民宗局、科技局、公路管理局、科協(xié)和婦聯(lián)等**個管理和使用扶貧資金的部門和單位，并延伸審計了*個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，對*個鄉(xiāng)鎮(zhèn)**個村進行了審計調(diào)查。此次審計共走訪調(diào)查了**個扶貧項目，占總項目**個的**%，審計項目資金***萬元，占**縣扶貧資金總額***萬元的一、基本情況（一）扶貧資金計劃安排情況。2008—2010年度,***市下達**縣扶貧資金計劃**萬元，涉及項目**個。按扶貧資金計劃年度分，2008年度**萬元，2009年度**萬元，2010年度**萬元。按資金性質(zhì)分，財政扶貧資金**萬元（含易地扶貧搬遷資金**萬元，少數(shù)民族發(fā)展資金**萬元），以工代賑扶貧資金**萬元，社會幫扶資金**萬元。按資金來源渠道分，中央財政資金**萬元，省級配套資金**萬元，縣級配套資金**萬元，社會幫扶資金**萬元。按資金投向分，種植項目**萬元，養(yǎng)殖項目**萬元，加工項目**萬元，基礎設施（水、電、路等）項目**萬元，公益事業(yè)（文教衛(wèi)等）項目**萬元，其他項目**萬元。（二）財政扶貧資金到位及收支情況。截止2011年6月30日，**縣2008-2010年度財政扶貧資金到位**萬元（含易地扶貧搬遷資金**萬元，少數(shù)民族發(fā)展資金**萬元）。已報賬支出**萬元，其中：2008年**萬元，2009年**萬元,2010年**萬元，2011年1-6月**萬元。（三）以工代賑扶貧資金收支情況。截止2011年6月30日，**縣2008-2010年度以工代賑扶貧資金到位**萬元。未到位**萬元，為省級配套資金。已報賬支出**萬元，其中：2008年**萬元，2009年**萬元,2010年**萬元，2011年1-6月**萬元。（四）社會幫扶資金收支情況。截止2011年6月30日，**縣2008-2010年度社會幫扶資金到位**萬元,其中：2008年**萬元，2009年**萬元，2010年**萬元。已撥付**萬元。二、審計評價**縣縣委、政府圍繞《**縣新階段扶貧開發(fā)總體規(guī)劃（2001-2010年）》，謀劃布局**縣扶貧開發(fā)工作。據(jù)**縣統(tǒng)計部門提供的資料反映，三年來，通過加大扶貧資金投入，大力實施扶貧開發(fā)項目，取得較好的經(jīng)濟社會效益，農(nóng)民人均純收入由2007年的2040元增加到2010年**元，年均增長**%；全縣貧困人口逐年減少，由2007年的**人，減少到2010年的**人，減少了**人，年均減少**%，貧困人口占總?cè)丝诘谋戎匾灿?007年的**%下降到了**%。扶貧資金在基礎設施和種養(yǎng)殖業(yè)方面的大力投入，既加快了貧困地區(qū)的基礎設施建設，農(nóng)村生產(chǎn)生活條件持續(xù)改善，又促進了農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構的調(diào)整和經(jīng)濟的發(fā)展。在扶貧資金管理方面，通過對2008年扶貧資金審計存在問題的整改和落實，逐步建立健全管理體制機制，先后出臺了《**縣人民政府關于進一步加強國家建設項目預結(jié)算審查審計工作的通知》、《**縣行政事業(yè)單位項目實施管理辦法》、《**縣項目建設責任追究辦法》等項目監(jiān)督、管理方面的規(guī)范性文件，對確保扶貧項目的規(guī)范運行和資金的安全起到了積極的促進作用。但通過審計發(fā)現(xiàn)，在財政扶貧資金管理方面，**縣在實行國庫集中支付改革后，對財政扶貧資金的專賬管理、封閉運行制度執(zhí)行不夠嚴格，對2008-2010年扶貧資金未實行專賬核算，個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)存在以撥作支，賬外核算的問題；在項目的計劃管理和實施工程中，少數(shù)項目的報賬未提供竣工驗收和結(jié)算清單等必要資料，而以物資采購發(fā)票及建安發(fā)票直接列支，存在未經(jīng)批準擅自調(diào)整項目建設內(nèi)容、規(guī)模和實施地點、虛報支出、違規(guī)簽訂項目施工合同和以大額現(xiàn)金支付工程款等問題。三、審計發(fā)現(xiàn)問題及處理意見（一）虛列項目支出，套取扶貧項目資金**元。1.**縣農(nóng)村公路管理局虛列農(nóng)村公路項目支出**元。2008年9月，**縣農(nóng)村公路管理局與**縣**建筑有限公司簽訂《工程施工合同》，由**公司以**元總價包干承建2008年**鎮(zhèn)**國道至工業(yè)區(qū)公路建設項目。截止2011年6月末，農(nóng)村公路管理局報賬列支公路項目款**元，其中：2008年12月支付**公司**元，2009年1月支付**公司**元、支付項目勘測設計費等**元?，F(xiàn)場調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該工程實際于2008年前完成。經(jīng)查證，縣農(nóng)村公路管理局支付給**公司的項目工程款**元于2008年12月和2009年1月在扣除發(fā)票稅金及手續(xù)費**元后匯入**工業(yè)區(qū)管委會**元。至審計日止，工業(yè)區(qū)管委會無明確的支出與以上資金對應。農(nóng)村公路管理局將以項目勘測設計費等名義支付的**元扣除稅金**元后的**元用于發(fā)放職工個人補助。審計組發(fā)現(xiàn)上述問題后，**縣監(jiān)察局及時介入，對匯入**公司的**萬元，以及由該公司轉(zhuǎn)入**工業(yè)區(qū)管委會的**元相關事宜作進一步調(diào)查,對農(nóng)村公路管理局發(fā)放給個人的**元已作收繳處理。2.**鄉(xiāng)人民政府實施**村2008年度人飲工程，報賬列支工程項目資金*萬元。經(jīng)審計查實，該項目未實施，但已支付*萬元工程款。審計組發(fā)現(xiàn)上述問題后，**縣監(jiān)察局及時介入，對**鄉(xiāng)人民政府虛列項目支出*萬元已作收繳處理。3.2010年至2011年1月，**縣農(nóng)業(yè)局共報賬支出2009年肉牛養(yǎng)殖項目扶貧資金**元。經(jīng)查，該項目畜牧防疫補助、青貯池建設、牛舍建設部分實施內(nèi)容未完，虛列支出**元，其中：畜牧防疫補助**元（已用于**鎮(zhèn)畜牧水產(chǎn)站防疫工作支出**元，其余**元以現(xiàn)金保存于項目經(jīng)辦人員處），青貯建設**元和牛舍建設**元已支付給養(yǎng)殖戶。上述行為違反了《會計法》第九條：“...任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算”和《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》（銀發(fā)[1988]288號）第十二條：“不準謊報用途套取現(xiàn)金”的規(guī)定。根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令第427號）第六條：“國家機關及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調(diào)整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：（一）以虛報、冒領等手段騙取財政資金”的規(guī)定，一是對縣農(nóng)村公路管理局、**鄉(xiāng)虛列的項目資金**（含已由縣紀檢監(jiān)察機關查處收繳的虛報資金**元）全額收繳縣財政扶貧資金專戶，繼續(xù)用于扶貧項目。二是對于**縣農(nóng)業(yè)局虛列多報的肉牛養(yǎng)殖項目資金**元，鑒于其中**元已用于**鎮(zhèn)畜牧水產(chǎn)站防疫工作支出，不予追繳外，其余虛列多報資金**元應由縣農(nóng)業(yè)局追還上繳縣財政扶貧資金專戶，繼續(xù)用于扶貧項目。（二）虛報項目工程價款**元，用于施工毀損設施搶修和集鎮(zhèn)建設。1.**縣水利局實施2009年度**鎮(zhèn)**防洪堤工程項目報賬列支項目工程款**元。經(jīng)審計查實：該項目實際完成防洪堤總長**米,比驗收報賬完成長度**米少*米，虛報工程價款**元。業(yè)主單位解釋造成原因為：施工單位為趕工期，不慎毀損重要公共設施，擠占工程款搶修，導致該項目工程量減少。2.**鄉(xiāng)人民政府實施黨義村2008年度人畜飲水工程項目申報金額為**元，審計查實認定金額為**元，已支付**元，實際多付價款**元，已用于**鄉(xiāng)集鎮(zhèn)建設。經(jīng)審計查證，該工程部分項目未實施，虛報工程結(jié)算金額**元，包括：⑴立柱、水表未安裝，多計工程價款**元；⑵群眾無償投工投勞土槽開挖和土石回填，多計工程價款**元；⑶引水管道由DN50PE塑料管改為DN40PE塑料管，多計工程價款**元；⑷預算工程預備費未發(fā)生,多計工程款**元；⑸預算其他工程費用不應支付給施工方，多計工程款**元。上述行為違反了《會計法》第九條：“...任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算”的規(guī)定。根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令第427號）第六條：“國家機關及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調(diào)整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：（一）以虛報、冒領等手段騙取財政資金”的規(guī)定，**縣人民政府應責成縣水利局和**鄉(xiāng)調(diào)整賬務，追還虛報列支的工程價款**元，上繳縣財政扶貧資金專戶，繼續(xù)用于扶貧項目。（三）多計工程量及多付工程價款**元。1.**鎮(zhèn)人民政府實施2008年度**防洪堤工程報賬列支**萬元。審計查實，該項目實際完成防洪堤總長**米，比報賬完成長度少**米，多計工程價款**元。2.**縣水利局實施2008年度**村**溝防滲工程項目報賬列支**元。根據(jù)縣水利局提供的工程概算及工程結(jié)算資料反映,已完工程量匯總表中包含其他費用**元，不應作為施工方報量價款，多計工程價款**元。上述行為違反了《建設項目審計處理暫行規(guī)定》第十四條“工程價款結(jié)算中多計少計的工程款應予調(diào)整；建設單位已簽證多付工程款的，應予以收繳。施工單位偷工減料、虛報冒領工程款金額較大、情節(jié)嚴重的，除按違紀金額處以20％以下的罰款外，對質(zhì)量低劣的工程項目，應由有關部門查明責任并由施工單位限期修復，費用由責任方承擔”的規(guī)定。根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》第九條“單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規(guī)定的行為之一的，責令改正，調(diào)整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：……（四）虛列投資完成額……”的規(guī)定，責成**縣**鎮(zhèn)人民政府和縣水利局追回多計多付的項目工程款**元，繳入縣財政扶貧資金專戶，繼續(xù)用于扶貧項目建設。（四）擅自改變項目實施地點和內(nèi)容**元。1.2008年11月14日**縣人民政府專題會議研究決定：將**縣2008年度基本農(nóng)田小水池建項目資金**元，共**個項目，**口水池全部進行調(diào)整，調(diào)整為建小水池**口，建渠道**km，其中：調(diào)整實施地點*個，金額**元，將小水池調(diào)整為渠道的項目*個，金額**元，既調(diào)整實施地點又調(diào)整為渠道的項目*個，金額**元。**市農(nóng)業(yè)辦公室未對**縣的項目調(diào)整進行批復。2.2009年10月13日**縣人民政府專題會議研究決定：將2009年度基本農(nóng)田配套小水池建設**個項目，金額**元全部調(diào)整到**村等**個項目實施**公里小水渠。**市農(nóng)業(yè)辦公室未對**縣的項目調(diào)整進行批復。上述行為違返了《貴州省財政扶貧資金項目管理暫行辦法》（黔扶領[2003]4號）第十九條“項目的變更調(diào)整管理。對已審批下達的項目，原則上不得調(diào)整。因特殊情況需進行變更調(diào)整的，須將變更調(diào)整的原因及調(diào)整項目的名稱、建設內(nèi)容、資金額度、實施地點、實施單位等情況和新上項目的項目申報書按程序上報，按項目審批權限另行審批”的規(guī)定。根據(jù)《審計法》第四十五條：“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)分情況采取下列處理措施…（五）采取其他糾正措施”之規(guī)定，責成**縣人民政府將變更調(diào)整的原因及調(diào)整項目情況按程序上報，補辦相關手續(xù)。今后扶貧項目實施中確需調(diào)整的項目，必須先按規(guī)定申報審批后方可實施。（五）違規(guī)簽訂工程施工合同。審計縣水利局2009年**鎮(zhèn)人飲工程以工代賑資金發(fā)現(xiàn)，2006年1月13日，**縣水利局與中標單位**市水電工程公司未按招標及投標文件中相關內(nèi)容簽訂**萬元施工合同，一是合同單價完全與中標單價不一致；二是合同未按中標文件確定臨時工程費**萬元，實際以**萬元進行結(jié)算。上述行為違反了

《中華人民共和國招標投標法》第四十六條

“招標人和中標人應當自中標通知書發(fā)出之日起三十日內(nèi)，按照招標文件和中標人的投標文件訂立書面合同。招標人和中標人不得再行訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議”的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國招標投標法》第五十九條

“招標人與中標人不按照招標文件和中標人的投標文件訂立合同的，或者招標人、中標人訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議的，責令改正；可以處中標項目金額千分之五以上千分之十以下的罰款”的規(guī)定，由**縣政府責令縣水利局與**市水電工程公司按招投標文件重新簽訂合同，并辦理結(jié)算；建議**縣政府對有關責任人進行處理。（六）滯留扶貧資金**萬元。1.2010年12月31日，**縣財政收到**市財政局下達**縣2010年省級冬修水利扶貧項目資金**萬元，截止2011年6月末，縣財政局未將資金下達撥付項目實施單位，滯留時間為*個月。2.2010年7月29日，**縣財政收到**市財政局下達**縣2010年財政預算內(nèi)以工代賑資金**萬元，截止2011年6月末，尚有*萬元資金未下達撥付項目實施單位，滯留時間為**個月3.2010年11月3日，**縣收到**市財政局下達小額扶貧到戶貸款貼息資金**萬元。2010年12月29日，縣財政將該資金下達給縣扶貧辦。2011年6月，縣扶貧辦撥付縣信用聯(lián)社**元兌現(xiàn)2010年度小額扶貧貸款貼息。截止2011年6月末，扶貧辦滯留2010年度小額扶貧貸款貼息資金**元，滯留時間**個多月。滯留原因為：鄉(xiāng)鎮(zhèn)貼息對象未確定。4.2007年末，**縣以前年度財政扶貧資金累計結(jié)余**萬元。截止2011年6月30日,該資金尚結(jié)余**萬元未使用，其中：項目應付質(zhì)量保證金*個**萬元，地質(zhì)災害延緩項目*個**萬元，2008-2010年利息收入**萬元，國庫集中支付墊支專戶未沖轉(zhuǎn)**萬元，2008年審計收繳未撥付資金**萬元。以上實際滯留資金為**萬元，除利息收入**萬元外，滯留時間超均過*年。滯留原因為：鄉(xiāng)鎮(zhèn)扶貧項目工作人員變動對質(zhì)量保證金結(jié)余情況未辦理交接和已安排項目因施工環(huán)境受限暫停資金撥付。5.截止2011年6月末，**縣財政已下達未撥付滯留財政扶貧資金**萬元。其中：（1）滯留時間為6-12個月的**萬元；（2）滯留時間為1年以上的**萬元；（3）滯留時間為2年以上的**萬元。滯留原因：實行國庫集中支付，**縣財政已將資金下達到鄉(xiāng)鎮(zhèn)和部門，因上級資金下達時間晚和工程未完工及預留質(zhì)量保證金形成滯留。以上違反了《貴州省財政扶貧資金報賬制管理實施細則（試行）》（黔財農(nóng)[2005]280號）第九條:“省、地兩級專戶內(nèi)的財政扶貧資金，除向下級財政扶貧資金專戶調(diào)撥資金外，其余資金原則上也應按照報賬制程序請款和撥付?？h級專戶內(nèi)的財政扶貧資金，應根據(jù)已下達的項目資金指標文件、項目實施進度、報賬請款情況等，撥付到實施單位的‘財政扶貧資金核算專戶’，不得撥付到主管部門，也不得直接從縣級專戶開支”和第十六條“縣級財政部門在收到上級有關部門批準下達的財政扶貧項目資金指標文件后，應及時會同有關主管部門將此項目資金指標下達給實施單位…?？h級財政預算安排的扶貧項目資金，也應及時下達給實施單位”的規(guī)定。根據(jù)《貴州省財政扶貧資金項目管理暫行辦法》第二十條“對未經(jīng)批準自行調(diào)整的項目，其資金由項目資金審批部門收回；對已審批下達的項目，超過12個月尚未實施的，其資金由項目資金審批部門收回”和《審計法》第四十五條“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：……（五）其他處理措施”的規(guī)定，**縣政府對滯留應認真分析原因，分清責任，強化措施，分別處理，努力提高資金使用效益。（七）財政扶貧資金未進行專賬管理、未封閉運行。**縣2008年5月起實行國庫集中支付?？h財政在縣人民銀行國庫設置扶貧資金專戶。上級財政撥入的財政扶貧資金未全額進入專戶核算。進入專戶資金的撥付也未全部通過專戶，部分扶貧資金由財政在國庫的基本戶進行撥付后，在扶貧資金專戶和財政預算基本戶之間進行調(diào)賬。縣財政未對2008-2010年扶貧資金實行專賬核算。以上違反了《財政扶貧資金管理辦法》（試行）第十六條“省以下（含省本級）各級財政部門要設立財政扶貧資金專戶，實行專項管理，封閉運行…”的規(guī)定。根據(jù)《審計法》第四十五條：“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)分情況采取下列處理措施…（五）其他處理措施”，由**縣政府責成縣財政局對財政扶貧資金進行專賬管理、封閉運行。加強扶貧資金核算，提高扶貧資金管理水平。四、其他需要反映的問題（一）2006-2007年財政扶貧資金審計有關問題整改情況。1.關于虛報項目支出套取扶貧資金**元的問題。⑴縣職業(yè)技術學校套取資金**元，其中：縣級沒收**元，市紀委沒收**元。違紀資金已全額繳入縣財政扶貧資金專戶及國庫，并重新安排用于扶貧專項培訓。截止2011年6月30日，除2009年度農(nóng)村勞動力轉(zhuǎn)移培訓工作報賬支出**元外，其余收繳資金**元已安排使用未報賬。⑵**鎮(zhèn)政府套取資金**萬元問題。問題資金已于2008年12月繳入財政開設在縣農(nóng)行扶貧資金專戶。資金已于2009年4月安排下達給**鎮(zhèn)用于人飲工程項目。因項目實施點水源糾紛需增加項目，加大投資，水利部門正在申請上級資金。截止審計日，該資金未使用。（二）財政扶貧項目貸款貼息申報資料不規(guī)范。1.2008年，**公司向省扶貧辦申報**萬元項目建設貸款貼息資金**萬元。項目申報時，該公司直接在縣信用聯(lián)社取得的貸款為**萬元，其余貸款為該公司在**市信用聯(lián)社貸款**萬元投入。2.2010年，老**公司向省扶貧辦申報**萬元生產(chǎn)項目建設貸款貼息資金**萬元。項目申報時，該公司直接在縣信用聯(lián)社取得的貸款為**萬元，其余項目貸款**萬在申報時未到位。（三）**縣**鄉(xiāng)虛報項目支出*萬元的問題。**縣**鄉(xiāng)在2008年**至**公路扶貧項目未實施的情況下，向縣財政報賬，將項目資金*萬元截留在鄉(xiāng)財政賬上。2011年5月28日,**縣監(jiān)察局對該問題進行了查處，于2011年6月，將項目資金收繳縣財政預算外專戶，由于**縣財政局未收到**縣監(jiān)察局相關結(jié)論文件，資金列入“暫存款—**縣紀委（其他）”科目，未繳入財政扶貧資金專戶。**縣紀檢監(jiān)察機關應盡快調(diào)查落實，將虛報資金繳入財政扶貧資金專戶，繼續(xù)用于扶貧項目建設。（四）**鄉(xiāng)人民政府村級公路工程施工存在的問題。**鄉(xiāng)人民政府在實施2008年度**至**村級公路工程中，于2009年9月15日與***簽訂了兩份不同建設內(nèi)容的施工合同，合同金額均為**萬元；根據(jù)**鄉(xiāng)政府提供的**至**公路項目申報實施情況說明，新建合同用于應付上級檢查驗收，屬虛假合同；另一份維修合同為實際施工合同，合同內(nèi)容為：維修**集鎮(zhèn)至**公路擴建**公里，金額**萬元，維修**至*