2021年河南省安陽市注冊會計審計測試卷(含答案)

2021年河南省安陽市注冊會計審計測試卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.關于內部控制固有局限性，以下說法中，不恰當的是（）

A.在決策時人為判斷可能出現錯誤導致內部控制失效

B.內部控制一般都是針對經常、重復發(fā)生的業(yè)務設置的，如果出現不經常發(fā)生或未預計到的業(yè)務，原有控制就可能不適用

C.如果被審計單位內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求，影響內部控制

D.因人員有限，限制了對內部控制的監(jiān)督

2.以下針對職業(yè)道德概念框架的解釋，不正確的是（）

A.它是解決職業(yè)道德問題的思路和方法

B.只要是職業(yè)道德守則未明確禁止的情形就是允許的

C.在具體運用時，需要注冊會計師的大量職業(yè)判斷

D.在評價不利影響的嚴重程度時，應當從性質和數量兩個方面予以考慮

3.注冊會計師應當評估管理層對持續(xù)經營能力作出評估，下列說法中錯誤的是()。

A.在有些情況下管理層缺乏詳細分析來支持其評估，并不是注冊會計師判斷被審計單位運用持續(xù)經營的假設是否恰當的依據

B.注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已經考慮所有相關信息，這些信息不包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息

C.注冊會計師應當考慮管理層對相關事項或情況結果的預測，所依據的假設是否實現

D.管理層評估持續(xù)經營的涵蓋期間短于12個月，注冊會計師應當要求延長評估期間

4.如果通過監(jiān)盤發(fā)現被審計單位存貨賬面記錄與經監(jiān)盤確認的存貨發(fā)生重大差異，注冊會計師采用的下列程序可能無效的是（）。

A.對存貨進行分析程序，確認總的差異的金額

B.提請被審計單位對已確認的差異進行調整

C.進一步執(zhí)行審計程序，查明差異原因

D.如果被審計單位不采納注冊會計師的調整意見，應根據其重要程序確定是否在審計報告中予以反映

5.

第

3

題

下列有關作業(yè)成本的說法不正確的是（）。

A.作業(yè)成本法認為產品的成本實際上就是企業(yè)全部作業(yè)消耗資源的總和

B.作業(yè)是指企業(yè)在經營活動中的各項具體活動

C.作業(yè)成本管理以作業(yè)及相關作業(yè)形成的價值鏈來劃分職責

D.作業(yè)成本法中成本追溯使用眾多不同層面的資源動因

6.c注冊會計師負責審計天一公司2011年度財務報表。在對財務報表進行分析后，確定資產負債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平為100萬元，則A注冊會計師應確定的財務報表層次重要性水平為（）。

A.100萬元B.150萬元C.200萬元D.300萬元

7.下列關于分層的說法中，恰當的是（）

A.貨幣單元抽樣中，需要通過分層減少變異性

B.對于分層后的總體，一般不使用均值法

C.對總體分層后會增加樣本規(guī)模

D.傳統變量抽樣通常需要對總體進行分層

8.ABC會計師事務所2007年11月首次接受委托審計甲公司2007年財務報表。A注冊會計師自2007年一直擔任甲公司(上市公司)財務報表審計的關鍵審計合伙人。ABC會計師事務所通常應當在（）年以前將A注冊會計師輪換出甲公司審計項目組。

A.2012B.2011C.2010D.2009

9.第

9

題

在審計報告階段，注冊會計師運用分析程序的結論印證其他審計程序所得出的結論的直接目的在于（）。

A.確定相關審計結論是否正確

B.確定是否需要追加額外的審計程序

C.確定是否需要執(zhí)行其他分析程序

D.確定其他審計程序所得出的結論是否正確

10.丙注冊會計師負責C公司2010年度財務報表的審計工作，在銷售與收款循環(huán)的審計中遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、丙注冊會計師在對營業(yè)收入發(fā)生認定獲取審計證據時，正確的測試方向是（）。

A.從財務報表到尚未記錄的項目

B.從尚未記錄的項目到財務報表

C.從會計記錄到支持性證據

D.從支持性證據到會計記錄

11.對于下列存貨認定，通過向生產和銷售人員詢問是否存在過時或周轉緩慢的存貨，注冊會計師認為最可能證實的是（）。

A.計價和分攤B.權利和義務C.存在D.完整性

12.在設計進一步審計程序時．注冊會計師的下列考慮中，不正確的是()。

A.重大錯報風險造成的后果越嚴重，越需要精心設計進一步審計程序

B.重大錯報發(fā)生的可能性越大，越需要精心設計進一步審計程序

C.被審計單位采取的是人工控制還是自動化控制，不會影響注冊會計師的進一步審計程序

D.在對重大錯報風險的評估結果的基礎上，恰當選用實質性方案或綜合性方案

13.注冊會計師應當在審計業(yè)務開始時開展初步業(yè)務活動。下列各項中，不屬于初步業(yè)務活動的是（）。

A.評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況

B.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序

C.在執(zhí)行首次審計業(yè)務時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

D.就審計業(yè)務約定條款與被審計單位達成一致意見

14.

根據材料回答4～8題。

丙注冊會計師是C公司2008年度財務報表審計的項目負責人，在審計過程中，需對負責應收、應付賬款項目審計的助理人員提出的相關函證問題予以解答，并對其編制的有關審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

4

題

在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。

A.在粘封詢證函時未進行統一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給甲公司進行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至會計師事務所

15.注冊會計師可能需要修改財務報表整體的重要性水平，以下理由中，不恰當的是（）。

A.審計過程中情況發(fā)生重大變化

B.審計項目組獲取新的信息

C.實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在著很大的差異

D.在評價審計結果時，認為審計風險處在一個可接受的水平上

16.（三）B注冊會計師負責對乙公司20×8年度財務報表進行審計。在運用審計風險模型（審計風險＝重大錯報風險×檢查風險）時，B注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是（）。

A.重大錯報風險是因錯誤使用審計程度產生的

B.重大錯報是假定不存在相關內部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性

C.重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在

D.重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制

17.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師應對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍作出總體修改，下列做法不正確的是（）。

A.在期末實施更多的審計程序

B.主要依賴實質性程序獲取審計證據

C.增加擬納入審計范圍的經營地點的數量

D.對全部項目采用詳細審計的方法

18.某企業(yè)生產一種產品，2009年3月1日期初在產品成本為7萬元：3月份發(fā)生如下費用：生產領用材料12萬元，生產工人工資4萬元，制造費用2萬元，管理費用3萬元，廣告費用1．6萬元；月末在產品成本為6萬元。該企業(yè)3月份完工產品的生產成本為（）萬元。

A.16．6B.18C.19D.23．6

19.X會計師事務所連續(xù)多年負責審計甲公司財務報表。2018年12月，甲公司董事會決議變更會計師事務所，改由Y會計師事務所負責審計2018年財務報表。Y會計師事務所擬承接甲公司審計業(yè)務。下列關于Y事務所主動與X事務所溝通的事項描述中，恰當的是（）A.Y事務所應當主動與X事務所溝通

B.Y事務所是否能與X事務所進行溝通由Y事務所確定

C.在Y事務所與X事務所的溝通過程中，只需Y事務所對溝通過程中獲知的信息保密

D.在接受委托前：Y事務所與X事務所進行溝通的目的是為了發(fā)現X事務所是否獨立于甲公司，當然也要關注X事務所審計過的財務報表是否存在重大錯報

20.在審計風險模型中，以下有關檢查風險的說法中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師通過控制重大錯風險來降低檢查風險

B.注冊會計師根據評估的重大錯報風險決定可接受的檢查風險

C.可接受的檢查風險水平越高時注冊會計師需要實施的實質性程序的范圍越小

D.檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性

21.A注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2012年銷售交易中當期所有銷售業(yè)務是否均已記錄。下列實質性程序獲取的審計證據中與證明當期所有銷售業(yè)務均已記錄最相關的是()。

A.以抽查出庫單為起點B.以抽查銷售明細賬為起點C.以抽查應收賬款明細賬為起點D.以抽查銀行對賬單為起點

22.

Y公司在2005年12月11日銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價20000元，增值稅額3400元。現金折扣的條件為：2/10、1/20、n/30(假定計算折扣時不考慮增值稅)。12月19日付款23000元，其中400元為現金折扣。2006年3月15日該商品在審計結束前退回，Y公司退回貨款，助理人員的建議調整意見正確的是()。注：不考慮成本的調整及其他稅金、各種準備、分配的影響

A.調整2006年的會計賬目借：以前年度損益調整19658應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)3342貸：其他應付款23000

B.調整2005年的會計賬目借：主營業(yè)務收入20000應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)3400貸：銀行存款23400

C.調整2005年的會計報表借：主營業(yè)務收入19658應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)3342貸：其他應收款23000

D.調整2005年的會計報表借：主營業(yè)務收入20000應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)3400貸：其他應付款23000財務費用400

23.一般而言,注冊會計師獲取到的環(huán)境證據能實現的審計目標是()。A.A.總體合理性目標B.真實性目標C.完整性目標D.估價目標

24.在識別和評估重大錯報風險時，下列各項中，注冊會計師應當假定存在舞弊風險的是（）。

A.復雜衍生金融工具的計價B.存貨的可變現凈值C.收入確認D.應付賬款的完整性

25.審計技術的最近發(fā)展階段是()。

A.系統審計B.風險基礎審計C.賬項基礎審計D.詳細審計

26.在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進行了檢查。下列各項中，可以作為檢查銷售發(fā)票的識別特征的是()。

A.銷售發(fā)票的付款人B.銷售發(fā)票的編號C.銷售發(fā)票的開具人D.銷售發(fā)票的金額

27.審計助理人員初次涉及信息系統環(huán)境下的審計工作，其中理解正確的是（）。

A.利用計算機輔助審計技術執(zhí)行審計程序時，可以減少審計程序

B.信息技術審計的范圍與信息系統的復雜度成正比，與企業(yè)的業(yè)務流程無關

C.信息技術的一般控制主要對全部財務報告認定產生直接影響

D.使用計算機輔助審計技術可以對每一筆交易進行細節(jié)測試

28.下列關于庫存現金監(jiān)盤的說法中，不正確的是（）。

A.對庫存現金的監(jiān)盤最好實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時

B.在進行現金盤點前，應由出納將現金集中起來存入保險柜，必要時可加以封存，然后由出納員把已經辦妥現金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫存現金日記賬

C.如被審計單位庫存現金存放部門有兩處或兩處以上的，可以確定盤點的先后順序

D.盤點的范圍一般包括被審計單位各部門經管的現金

29.以下對銷售與收款業(yè)務流程中接受客戶訂購單的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當的是（）。

A.銷售業(yè)務員接受的顧客訂購單可以在一定程度上補充證明營業(yè)收入“發(fā)生”認定

B.銷售經理是否審核顧客訂購單的控制活動與營業(yè)收入“發(fā)生”認定相關

C.銷售單能夠充分證明營業(yè)收入“發(fā)生”認定是否存在錯報

D.根據審批后的顧客訂購單編制的銷售單與營業(yè)收入“發(fā)生”認定相關

30.在細節(jié)測試中，以下因素中對樣本規(guī)模幾乎沒有影響的是（）

A.總體規(guī)模B.可容忍錯報C.預計總體錯報D.可接受的誤受風險

二、多選題(20題)31.

第

25

題

注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時通?？紤]下列因素（）。

32.在執(zhí)行審計業(yè)務的以下相關主體中，如果（）在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降至可接受的低水平。

A.會計師事務所B.審計項目組成員C.審計項目組成員的其他近親屬D.審計項目組成員的主要近親屬

33.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）。

A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.計入產品成本的車間水電費用支出D.向投資者支付的權益性投資收益款項

34.下列關于咨詢的說法中，恰當的有（）

A.項目組在咨詢過程中所形成的記錄．應取得被咨詢者認可

B.項目組應考慮進行咨詢的事項不包括職業(yè)道德方面的事項

C.項目組在咨詢時應提供所有相關事實，以使被咨詢者提出有見地的意見

D.被咨詢者應當是會計師事務所外部有較高聲望的專業(yè)人士

35.下列做法中，錯誤的有（）。

A.自制原始憑證無須經辦人簽名或蓋章

B.外來原始憑證金額錯誤，可在原始憑證上更正但需簽名并蓋章

C.凡是賬簿記錄金額錯誤，都可采用“劃線更正法”予以更正

D.銷售商品1000．84元，銷貨發(fā)票大寫金額為：壹仟元零捌角肆分

36.

第

20

題

下列情況中，適宜采用縱向一體化戰(zhàn)略的有（）。

A.企業(yè)所在產業(yè)的增長潛力較大

B.供應商數量較少而需求方競爭者眾多

C.企業(yè)所在產業(yè)的規(guī)模經濟較為顯著

D.企業(yè)所在產業(yè)競爭較為激烈

37.注冊會計師應當考慮在審計報告的意見段后增加“其他事項段”的情形有（）。

A.如果管理層對審計范圍施加的限制導致無法獲取充分、適當的審計證據可能產生的影響具有廣泛性，注冊會計師不能解除業(yè)務約定，在這種極其特殊的情況下，注冊會計師可能認為有必要在審計報告中增加其他事項段，解釋為何不能解除業(yè)務約定

B.如果法律法規(guī)允許注冊會計師詳細說明某些事項，以進一步解釋注冊會計師在財務報表審計中的責任，在這種情況下，注冊會計師可以使用一個或多個子標題來描述其他事項段的內容

C.如果注冊會計師已確定兩個財務報告編制基礎在各自情形下是可接受的，可以在審計報告中增加其他事項段，說明該被審計單位根據另一個通用目的編制基礎編制了另一套財務報表以及注冊會計師對這些財務報表出具了審計報告

D.為特定目的編制的財務報表可能按照通用目的編制基礎編制，由于審計報告旨在提供給特定使用者，注冊會計師可能認為在這種情況下需要增加其他事項段，說明審計報告只是提供給財務報表預期使用者，不應被分發(fā)給其他機構或人員或者被其他機構或人員使用

38.下列各項中，屬于預防性控制的有（）

A.采購固定資產需要經適當級別的人員批準

B.管理層定期執(zhí)行存貨盤點，以確定永續(xù)盤存制的可靠性

C.會計主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進行核對，并編制銀行存款余額調節(jié)表

D.負責業(yè)務收入和應收賬款記賬的財務人員不得經手貨幣資金

39.在評價未更正錯報的影響前，注冊會計師調低了財務報表整體的重要性水平，則下列做法中，正確的有（）

A.重新考慮實際執(zhí)行的重要性水平

B.重新考慮獲取的證據是否充分、適當

C.重新考慮進一步審計程序的性質

D.重新考慮進一步審計程序的時間安排和范圍

40.

第

40

題

針對富勤公司發(fā)生的已轉為壞賬損失的大額應收賬款，注冊會計師王某應重點查實（）。

A.該應收賬款是因債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后，仍然不能收回的款項

B.該應收賬款是因逾期兩年而未能履行償債義務的款項

C.該應收賬款在最初入賬時確實存在

D.該應收賬款在轉作壞賬時，已經過適當的批準

41.對于不同的被審計單位，注冊會計師對財務報表所執(zhí)行的程序可能是不同的，但是注冊會計師所記錄的具體審計計劃具有共同點。下列各項中，不同審計單位所記錄的具體審計計劃均應包括的有（）。

A.風險評估程序B.控制測試程序C.針對應付賬款實施的函證程序D.實質性程序

42.甲公司為ABC會計師事務所的常年審計客戶。在2018年財務報表審計期間，ABC會計師事務所發(fā)現審計項目組前任成員A加入了甲公司擔任總經理，但與ABC會計師事務所已經沒有重要交往，則ABC會計師事務所可以采取的防范措施包括（）A.修改審計計劃

B.聘請專家協助甲公司2017年財務報表審計

C.請審計項目組以外的其他注冊會計師復核A已做的工作

D.向審計項目組委派經驗更豐富的人員

43.下列有關庫存現金盤點或監(jiān)盤的工作中，屬于注冊會計師職責的有（）

A.盤點保險柜內的庫存現金實有數

B.編制資產負債表、利潤表和現金流量表

C.編制庫存現金監(jiān)盤表，分面值列示盤點金額

D.將盤點金額調整至資產負債表日的金額

44.下列關于專家的勝任能力、專業(yè)素質和客觀性的說法中，正確的有()。

A.專家的客觀性與其偏見、利益沖突及其他可能影響其職業(yè)判斷或商業(yè)判斷的因素相關

B.可以通過專家以往發(fā)表的論文或出版的書籍獲得對專家勝任能力、專業(yè)素質和客觀性的了解

C.專家的勝任能力、專業(yè)素質和客觀性，對評價專家的工作是否適合審計目的具有重大影響

D.通過相關程序一旦確定專家具備相應的勝任能力、專業(yè)素質和客觀性，在之后的審計過程中可以不再進行評價

45.如果注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務過程中識別出的情況，使其認為文件記錄可能是偽造的，則注冊會計師的下列處理方法中恰當的有（）。

A.直接認定財務報表存在舞弊，解除業(yè)務約定

B.向第三方詢證，獲取證據排除文件是否屬于偽造

C.利用專家的工作，進一步證實文件真?zhèn)?/p>

D.質疑管理層的誠信與正直，考慮是否存在舞弊

46.注冊會計師在針對會計估計實施審計程序的過程中，需要評價管理層使用的假設，下列有關說法中，正確的有()。

A.注冊會計師對管理層使用的假設的評價，僅以其在審計時可獲得的信息為基礎

B.針對管理層假設而實施審計程序既是為了財務報表審計的目的，同時也是為了針對假設本身發(fā)表意見

C.在評價管理層使用的假設的合理性時，注冊會計師可能需要考慮假設是否相互依賴且具有內在一致性

D.當存在不可觀察到的輸人數據時，注冊會計師需要在評價假設時結合審計準則提出的其他應對措施，以獲取充分、適當的審計證據

47.注冊會計師針對內部審計人員的特定工作實施的審計程序需考慮的因素有（）

A.對內部審計的評估

B.對內部審計人員的特定工作的評價

C.對內部審計人員實施程序的觀察

D.對相關領域的重大錯報風險的評估

48.<3>、下列有關審計風險的說法中錯誤的有（）。

A.可接受的審計風險與審計證據的數量之間存在反向變動關系

B.重大錯報風險是因錯誤使用審計程序產生的

C.認定層次重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關，但也可能與其他因素有關

D.注冊會計師應當通過控制檢查風險以使審計風險降至可接受的低水平

49.如果集團項目組認為對重要組成部分財務信息執(zhí)行的工作、對集團層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團層面實施的分析程序還不能獲取形成集團審計意見所依據的充分、適當的審計證據，集團項目組應當選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財務信息親自執(zhí)行或由代表集團項目組的組成部分注冊會計師執(zhí)行下列（）一項或多項工作。

A.使用集團財務報表重要性對組成部分財務信息實施審計

B.對一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露實施審計

C.使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審閱

D.實施特定程序

50.對外來付款憑證的審計應從()方面進行。

A.外來原始憑證的構成要素是否不全B.付款事由不合理且數額較大的發(fā)票C.日期是否久遠D.是否受損

三、3.判斷題(10題)51.注冊會計師可以自己編制，也可請被審計單位代為編制債券利息、溢價、折價分析表，然后對該表實施檢查程序，以證實債券利息、溢價、折價攤銷及其會計處理是否正確。()

A.正確B.錯誤

52.為了保證會計師事務所和注冊會計師遵循《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見》的相關規(guī)定，針對XYZ會計師事務所在承辦業(yè)務時遇到的以下問題，請按照指導意見的相關要求，提供正確的意見。

前任注冊會計師對A公司2005年度會計報表出具了標準無保留意見審計報告。XYZ會計師事務所在審計過程中發(fā)現該會計報表存在重大錯報，因認為事實已經非常清楚，所以決定不再提請A公司與前任注冊會計師聯系。()

A.正確B.錯誤

53.銷貨業(yè)務的審計一般偏重于檢查虛報資產與收入的問題,因此,通常無須對完整性目標進行交易的實質性測試。()

A.正確B.錯誤

54.A注冊會計師是N公司2005年度會計報表審計的外勤審計負責人，在審計過程中，需對負責非貨幣性交易審計的助理人員提出的相關問題予以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

N公司在涉及補價的非貨幣性交易中，無論作為收到補價的一方還是作為支付補價的一方，均不得確認收益。()

A.正確B.錯誤

55.當被審計單位委托注冊會計師對依據已審計會計報表編制的簡要會計報表進行審計時，該注冊會計師如未對已審計會計報表發(fā)表審計意見，則不應對該簡要會計報表出具審計報告。()

A.正確B.錯誤

56.

由于庫存現金總額還不到M公司年末總資產的160，助理人員認為其金額遠遠低于報表的重要性水平而不必進行盤點。()

A.正確B.錯誤

57.

注冊會計師的審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危詴嫀煵皇氰b定文件真?zhèn)蔚膶＜?。但如果注冊會計師在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，注冊會計師應當做出進一步調查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作，以評價文件記錄的真?zhèn)巍?)

A.正確B.錯誤

58.

在對主營業(yè)務收入進行截止測試時，若以銷售發(fā)票的日期為起點，既可以按照會計處理的順序追查賬簿記錄，從而防止少計收入，又可以逆著會計處理順序追查發(fā)運憑證的日期，從而防止多計收入。()

A.正確B.錯誤

59.在實施集團財務報表審計時，如果主審注冊會計師實質性地利用了其他注冊會計師的工作結果，并基于這些結果決定發(fā)表非無保留意見，則應在審計報告的說明段中提及其他注冊會計師的工作。如果發(fā)表的是無保留意見，則不必提及其他注冊會計師的工作。()

A.正確B.錯誤

60.如果被審計單位在賬簿中登記了未發(fā)生的經濟業(yè)務，則其違反了完整性的認定。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.〔要求〕針對資料二，假定注冊會計師周琳以隨機數表所列數字的后4位數與銷售發(fā)票號碼一一對應，確定第（2）列第（4）行為起點，選號路線為自上而下、自左而右。請確定選取的10張銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號碼分別為多少？如果上述10筆銷售業(yè)務的賬面價值為1000000元，審計后認定的價值為1000300元，假定XYZ公司2006年度主營業(yè)務收入賬面價值為180000000元，并假定誤差與賬面價值不成比例關系，請運用差額估計抽樣法推斷XYZ公司2005年度主營業(yè)務收入的總體實際價值（要求列示計算過程）。

62.A公司(上市公司)是坐落于黑龍江省的國內大型現代化農業(yè)企業(yè)，公司采用現代農業(yè)生產方式，從事特色農產品種植、加工、保鮮、冷藏及銷售。公司主要產品為：鮮食粘玉米、玉米果汁、玉米粒、青貯飼料、果肉型葡萄、葡萄酒。A公司資產總額近15億元人民幣，其中存貨占公司資產總額的50％。ABC會計師事務所首次接受委托，對A公司2011年度財務報表執(zhí)行審計工作。相關資料如下：

資料一：ABC會計師事務所編制的存貨監(jiān)盤計劃如下：

(1)存貨監(jiān)盤目標：檢查A公司2011年12月31日存貨數量是否真實完整。

(2)鮮食粘玉米賬面記錄有l(wèi)500萬棒，由于甲公司具有大型冷藏庫，A公司委托甲公司代管這部分鮮食粘玉米。ABC會計師事務所對這部分存貨擬實施程序是：檢查種植、收獲、銷售、結存及委托代管記錄。

(3)對桶裝葡萄酒實施監(jiān)盤程序時，采用觀察以及檢查相關的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數量。

(4)對于存放在收割后農田中的青貯飼料，采用向看管員詢問、檢查賬面記錄的方式監(jiān)盤。青貯飼料單位價值小，但數量多，分散在幾塊大面積的農田中。

(5)對于袋裝玉米粒，考慮到A公司采用統一容量的麻袋存儲玉米粒，注冊會計師采用親自盤點袋裝玉米的袋數，并且抽樣測算出每袋的重量，以此測算玉米粒的總體公斤數。

資料二：ABC會計師事務所計劃于2012年1月15日實施存貨監(jiān)盤工作，但2011年12月14日黑龍江省開始普降大雪，存放玉米棒的簡易房被大雪壓垮，存放的玉米棒被大雪覆蓋，導致注冊會計師無法在預定日期實施監(jiān)盤。

資料三：2012年2月13日，A公司所在地區(qū)遭遇當地罕見強風大雪，強風大雪摧毀了A公司1500棟種植葡萄塑料保溫大棚(占全部塑料保溫大棚的l／5)，A公司受損十分重大。在向當地政府提交的受損說明中，稱保溫大棚設施損失至少4000萬元，葡萄苗(或葡萄樹)受損數據需待春天苗木吐綠后才能統計出來。

資料四：

(1)A公司是黑龍江省規(guī)模最大現代化農業(yè)企業(yè)，管理層在媒體等公開場合提供的資料顯示，A公司計劃在“十二五”期間發(fā)展為全國前二名、世界前十名的大型現代化農業(yè)企業(yè)。當地政府為了扶持A公司規(guī)模化發(fā)展，按國家有相關政策并依據發(fā)展狀況等給予一定的資金補貼。

(2)A公司受企業(yè)擴張影響，企業(yè)經營業(yè)績不穩(wěn)定，2009年、2010年已連續(xù)兩年虧損。

(3)A公司缺少強制休假制度，且對于重要資產管理或控制崗位的員工在近三年內未給予輪崗。A公司屬于勞動密集型企業(yè)，限于負擔過重，大部分員工只享受到養(yǎng)老險，醫(yī)療保險尚未辦理。員工認為自己沒有得到應有的待遇或報酬，對公司存在敵對情緒。

(4)A公司如果2011年扭虧為盈、實現預定的指標要求，管理層將享有大額獎金。

要求：

(1)根據資料一中的各事項，分別指出注冊會計師存貨監(jiān)盤計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要說明改進建議。

(2)針對資料二，分析資料二是否表明存在重大錯報風險。如果存在，請說明原因，并指明是與財務報表層次相關還是與認定層次相關。如果與認定層次相關，請寫出兩項最相關的認定。

(3)針對資料二中注冊會計師無法在預定日期完成存貨監(jiān)盤，并考慮存貨監(jiān)盤日期不是資產負債表日這一情況，指出注冊會計師應當采取的措施。

(4)針對資料三，假定A公司按規(guī)定在財務報表中披露了該事項及其潛在的影響，注冊會計師認為葡萄苗(或葡萄樹)受損數據暫時無法確定，且其價值占公司資產30％，因此出具了無法表示意見的審計報告。假定不考慮其他因素，指出注冊會計師出具的審計意見類型是否正確。如果不正確，請指出正確的審計意見類型，并說明原因。

(5)假定注冊會計師風險評估后認為被審計單位舞弊風險很大，單獨針對資料四，指出事項所涉及的舞弊風險因素。

(6)針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險，指出注冊會計師應當確定的總體應對措施。

63.ABC會計師事務所接受委托，對甲公司20×8年度財務報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目負責人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現甲公司業(yè)務流程采用計算機信息系統控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機信息系統的設計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿的復核人員欄簽字。在復核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關部門進行咨詢，始終沒有得到回復?？紤]到該項業(yè)務的高風險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務所專門指派未參與該項業(yè)務的經驗豐富的注冊會計師實施了項目質量控制復核。

要求：

指出ABC會計師事務所(包括審計項目組)在業(yè)務質量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

64.簡述未分配利潤的含義。

65.第

53

題

假設A注冊會計師在執(zhí)行ABC公司財務報表審計時分別發(fā)現下表中的事項，請分別針對每一事項指明被審計單位違反了哪一項認定。要求，先寫出認定的大類，再寫出認定的名稱，例如：“與各類交易和事項相關的認定：發(fā)生”。

財務報表審計時分別發(fā)現的事項被審計單位違反的認定本期交易推遲至下期記賬，或者將下期應當記錄的交易提前到本期記錄沒有發(fā)生某項交易，但是在銷售明細賬中卻記錄了該項銷售業(yè)務不存在某顧客的應收賬款，在應收賬款明細表中卻列入了對該顧客的應收賬款財務報表附注沒有分別對原材料、在產品和產成品等存貨成本核算方法做恰當的說明將出售某經營性固定資產所得的收入計入為營業(yè)收入沒有將一年內到期的長期負債列為流動負債發(fā)生了一項銷售交易，但沒有在銷售明細賬和總賬中記錄關聯交易類型、金額沒有在財務報表附注中作恰當披露關聯方和交易，沒有在財務報表中充分披露將現銷記錄為賒銷

參考答案

1.D對內部控制的監(jiān)督是被審計單位管理層重要的職責之一，不能因為人員限制而放棄或降低。

2.B選項A正確，職業(yè)道德概念框架是指解除職業(yè)道德問題的思路和方法，用以指導注冊會計師識別、評價不利影響，必要時采取防范措施；

選項B錯誤，職業(yè)道德概念框架能防止會員錯誤地認為只要守則未明確禁止的情形就是允許的情況；

選項C正確，職業(yè)判斷貫穿審計業(yè)務的始終，包括對職業(yè)道德的評價；

選項D正確，屬于注冊會計師在評價職業(yè)道德不利影響的原則之一。

綜上，本題應選B。

3.B在評價管理層作出的評估時，注冊會計師應當考慮管理層作出評估的過程、依據的假設以及應對計劃。注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關信息，其中包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息。

4.A分析程序不能準確的將差錯查出來，因此不可以確認其差異的真實性。

5.D作業(yè)成本法中成本追溯使用眾多不同層面的作業(yè)動因。

6.A如果同一期間各財務報表的重要性水平不同，應當選擇一個對任何一張財務報表都重要的重要性水平，即選擇最低的重要性水平作為所有財務報表層次的重要性水平。

7.D選項A不恰當，選項D恰當，貨幣單元抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣金額大小成正比，因而無需通過分層減少變異性，而傳統變量抽樣通常需要對總體進行分層以減少樣本規(guī)模；

選項B不恰當，如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值法，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴?，不符合成本效益原則；

選項C不恰當，分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計效率。

綜上，本題應選D。

8.A由于甲公司屬于公眾利益實體，A注冊會計師作為關鍵審計合伙人其任職時間不得超過五年，通常至多審計2007～2011年五年，所以要2012年以前將A注冊會計師輪換出甲公司審計項目組。

9.B在審計報告階段，如果注冊會計師認為審計風險不能接受，應追加實施額外的實質性程序說服被審計單位作必要調整，以便使風險降低到一個可接受的水平。否則，注冊會計師應慎重考慮該審計風險對審計報告的影響。

10.C測試“發(fā)生”認定時，應當選擇“逆向”測試的方向。選項BD是“順向”測試。選項A雖是“逆向”測試，但不利于檢查發(fā)生認定。

11.A存貨的狀況是被審計單位管理層對存貨計價認定的一部分，除了對存貨的狀況予以特別關注以外，注冊會計師還應當把所有毀損、陳舊、過時及殘次存貨的詳細情況記錄下來，這既便于進一步追查這些存貨的處置情況，也能為測試被審計單位存貨跌價準備計提的準確性提供證據。存貨過時或者周轉緩慢，可能表明存貨銷售不暢，存貨的跌價準備可能計提不足，影響存貨項目的計價和分攤。

12.C被審計單位采取的是人工控制還是自動化控制的不同，會對設計進一步審計程序產生重要影響。

13.C注冊會計師應當開展下列初步業(yè)務活動：(1)針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序(選項B)；(2)評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況(選項A)；(3)就審計業(yè)務約定條款達成一致意見(選項D)。

14.D詢證函應當統一編號；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應當由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務所，不能通過被審計單位。

15.D在審計執(zhí)行階段，隨著審計過程的推進，注冊會計師應當及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據審計過程中情況發(fā)生重大變化、獲取新信息或通過實施進一步審計程序，對被審計單位及其經營的了解發(fā)生變化來修正計劃的重要性水平。選項D屬于不需要修正重要性水平的情形。

16.C重大錯報風險是客觀存在的，獨立于報表審計的，不是實施程序可以控制的，所以選項AD不正確。選項B描述的是固有風險，并不能夠說重大錯報風險等于固有風險。

17.D除非存在特別風險，注冊會計師一般不會對全部項目采用詳細審計的方法。

18.C在期末既有完工產品又有在產品的情況下．需要采用一定的方法將本期歸集的某產品的生產費用在該產品的完工產成品和期末在產品分配。其計算公式如下：

期初在產品成本+本期生產費用：本期完工產品成本+期末在產品成本

即：企業(yè)3月份完工產品的生產成本=7+(12+4+2)-6=19(萬元)。

19.A選項A恰當，在接受委托前，后任注冊會計師負有主動溝通的義務；

選項B不恰當，在接受委托前，Y事務所必須在征得甲公司同意后才能與X事務所進行溝通，而且接受委托前的溝通屬于必要溝通；

選項C不恰當，在X事務所與Y事務所的溝通過程中，無論是X事務所還是Y事務所都應當對溝通過程中獲知的信息保密；

選項D不恰當，在接受委托前，Y事務所與X事務所進行溝通的目的是為了確定是否接受委托。

綜上，本題應選A。

溝通的方式：可以采用書面或口頭形式。

20.A選項A不恰當。注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境獲取的審計證據只能恰當評估重大錯報風險，不能人為控制重大錯報風險。

21.A檢查銷售交易中當期所有銷售業(yè)務均已記錄實質上屬于測試營業(yè)收入“完整性”認定，從細節(jié)測試方向上分析，顯然是從原始憑鏈查到明細賬，即“順查”。

22.D解析：報告年度或以前年度銷售的商品，在年度終了后至年度財務報告報出前退回的，應沖減報告年度的主營業(yè)務收入以及相關的成本、稅金，現金折扣也應一并調整。

23.A

24.C根據審計準則規(guī)定，在識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險(選項C正確)。

25.B風險基礎審計是審計技術的最近發(fā)展階段。

26.B識別特征是指被測試的項目或事項表現出的征象或標志。對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，只有選項B符合要求。

27.D在信息系統環(huán)境下,注冊會計師利用計算機輔助審計技術執(zhí)行審計程序時。不應改變審計目標，但程序會發(fā)生變化，并不一定會減少程序，選項A不正確；信息技術審計的范圍與企業(yè)在業(yè)務流程及信息系統相關方面的復雜度成正比，選項B不正確：信息技術一般控制通常會對實現部分或全部財務報告認定做出間接貢獻，選項C不正確。

28.C[答案]C

[解析]如被審計單位庫存現金存放部門有兩處或兩處以上的，應同時進行盤點。參見教材P434。

29.C選項C不恰當。銷售單、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票能夠有效證明營業(yè)收入“發(fā)生”認定是否存在錯報，僅憑企業(yè)內部產生的原始憑證銷售單不能充分說明營業(yè)收入“發(fā)生”認定是否存在錯報。

30.A選項A恰當，總體中的項目數量在細節(jié)測試中對樣本規(guī)模的影響很?。?/p>

選項B不恰當，可容忍錯報與樣本規(guī)模反向變動，當誤受風險一定時，如果注冊會計師確定的可容忍錯報降低，為實現審計目標所需的樣本規(guī)模就增加；

選項C不恰當，在既定的可容忍錯報下，預計總體錯報的金額和頻率越小，所需的樣本規(guī)模也越小；

選項D不恰當，注冊會計師在計劃的細節(jié)測試中接受較高的誤受風險，從而降低所需的樣本規(guī)模。

綜上，本題應選A。

31.BD選項A中控制執(zhí)行的頻率越高，需要測試的范圍越大，故不正確；選項C中審計證據質量要求越高則控制測試的范圍也要求越大，故也不正確。選項B、D的考慮都是合理的。

32.ABD選項C不恰當。如果審計項目組成員與其他近親屬之間的關系不密切，或者經濟利益對其他近親屬不重要，則可能對獨立性的影響不大。同時，事務所可以采取以下防范措施(選項A、B、D的情形均屬于沒有防范措施)：

(1)其他近親屬盡快處置全部經濟利益，或處置全部直接經濟利益并處置足夠數量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大；(2)由審計項目組以外的注冊會計師復核該成員已執(zhí)行的工作；(3)將該成員調離審計項目組。

33.ABD選項A、B、D：稅收滯納金、企業(yè)所得稅稅款、向投資者支付的權益性投資收益款項均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項C：計入產品成本的車間水電費用支出可以在產品銷售以后結轉入主營業(yè)務成本從而在稅前扣除。

34.AC選項A恰當，項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應當經被咨詢者認可；

選項B不恰當，職業(yè)道德是咨詢的重要內容；

選項C恰當，項目組在向會計師事務所內部或外部的其他專業(yè)人士咨詢時，應當提供所有有關事實，以使其能夠對咨詢的事項提出有見地的意見；

選項D不恰當，被咨詢者既可以是會計師事務所內部的其他專業(yè)人士，也可以是會計師事務所外部的其他專業(yè)人士。

綜上，本題應選AC。

35.ABC自制原始憑證必須有經辦人簽名或蓋章，故A選項說法錯誤。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正．故B選項說法錯誤。賬簿記錄金額錯誤的，根據不同情況，可采用劃線更正法、紅字更正法或補充更正法．故C選項說法錯誤。D選項的寫法正確。

36.AB選項C、D的情況適用橫向一體化戰(zhàn)略。

37.ABCDABCD四個選項的情形均可以在意見段后增加其他事項段。

38.AD選項A、D，預防性控制的特征是“事先預防”；屬于預防性控制；

選項B、C，檢查性控制的特征是“事后發(fā)現”，屬于檢查性控制。

綜上，本題應選AD。

39.ABCD在注冊會計師評價未更正錯報的影響之前，可能已經對重要性或重要性水平（如適用）作出重大修改。但是，如果注冊會計師對重要性或重要性水平（如適用）進行的重新評價導致需要確定較低的金額，則應重新考慮實際執(zhí)行的重要性和進一步審計程序的性質、時間安排和范圍的適當性，以獲取充分、適當的審計證據，作為發(fā)表審計意見的基礎。

綜上，本題應選ABCD。

40.ACD如果作為壞賬轉銷的應收賬款，注冊會計師只要確認其是真實的應收賬款，符合確認壞賬的條件，而且已經過適當的批準就可以確認被審計單位的處理是正確的。B項應是逾期三年才能確認為壞賬。

41.AD控制測試以及應付賬款的函證程序并非每次審計的必須程序。

42.ACD選項A、C、D，屬于會計師事務所可以采取的防范措施；

選項B，利用專家的工作屬于常規(guī)程序，并不能有效應對該事項，也不能增加不可預見性。

綜上，本題應選ACD。

如果審計項目組前任成員或會計師事務所前任合伙人加入審計客戶，擔任董事、髙級管理人員或特定員工，但前任成員或前任合伙人與會計師事務所已經沒有重要交往，會因密切關系或外在壓力產生不利影響。會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。

防范措施主要包括：（1）修改審計計劃；（2）向審計項目組分派經驗更豐富的人員；（3）由審計項目組以外的注冊會計師復核前任審計項目組成員已執(zhí)行的工作。

43.CD選項A不恰當，應由出納盤點，由注冊會計師執(zhí)行監(jiān)盤；

選項B不恰當，屬于被審計單位管理層的責任；

選項C恰當，由執(zhí)行監(jiān)盤的注冊會計師編制監(jiān)盤表；

選項D恰當，在非資產負債表日進行監(jiān)盤，注冊會計師應將監(jiān)盤金額調整至資產負債表日的金額，并對變動情況實施程序。

綜上，本題應選CD。

44.ABC隨著審計的進行，一些不可預料事件的出現、條件的改變或已獲取的審計證據，注冊會計師可能有必要重新考慮對專家的勝任能力、專業(yè)素質和客觀性的最初評價，故選項D不正確。

45.BCD選項A不恰當。注冊會計師應當做進一步調查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作，以評價文件記錄的真?zhèn)?。另外，注冊會計師也可以考慮過去對管理層和治理層誠信、正直形成的看法。

46.ACD針對管理層假設而實施審計程序是為了財務報表審計的目的，而不是為了針對假設本身發(fā)表意見，選項B不正確。

47.ABD選項A、B、D，屬于注冊會計師針對內部審計人員的特定工作實施的審計程序需考慮的因素；

選項C，屬于針對特定工作實施的審計程序，該程序是在考慮過因素A、B、D之后才可能實施的。

綜上，本題應選ABD。

注冊會計師對內部審計人員特定工作實施的進一步審計程序主要包括：①檢查內部審計人員已經檢查過的項目；②檢查其他類似項目；③觀察內部審計人員正在實施的程序。

48.BC【正確答案】：BC

【答案解析】：選項B，重大錯報風險是客觀存在的，獨立于報表審計，不是實施程序可以控制的；選項C，財務報表層次重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關，但也可能與其他因素有關。

49.BCD選項A不恰當。集團項目組應當使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計。

50.AB對外來付款憑證的審計應從兩方面進行：一是外來原始憑證的構成要素是否不全；二是付款事由不合理且數額較大的發(fā)票，應到出票單位進行調查或函證查詢，看有無弄虛作假的問題。

51.A

52.B解析：違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求?！吨袊詴嫀熉殬I(yè)道德規(guī)范指導意見》中接任前任注冊會計師的審計業(yè)務規(guī)定，如果后任注冊會計師發(fā)現前任注冊會計師所審計的對象存在重大錯報，應提請審計客戶告知前任注冊會汁師，并要求審計客戶安排三方會淡，以便采取措施進行妥善處理。

53.A

54.B解析：N公司在涉及補價的非貨幣性交易中，作為收到補價的一方應確認收益。

55.A解析：簡要會計報表是依據已審會計報表編制的。

56.B解析：因現金涉及業(yè)務較多的，且與舞弊有直接相關，對現金進行盤點是必須的。

57.A解析：職業(yè)懷疑態(tài)度對注冊會計師提出的要求。

58.B解析：在對主營業(yè)務收入進行截止測試時，若以銷售發(fā)票的日期為起點，從報表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運憑證與賬簿記錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會計期間確認收入，主要是為了防止少計收入。

59.B解析：主審注冊會計師不應在審計報告中提及其他注冊會計師的工作。提及其他注冊會計師工作的做法可能使報告使用者認為主審注冊會計師試圖分攤責任。

60.B解析：違反了“存在或發(fā)生”認定。

61.選取的10張銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號碼分別為3093、2905、4342、5595、2527、5463、3661、3342、2011、5313。

平均差額=（1000300-1000000）/10=30（元）

估計的總體差額=30×4000=120000（元）

估計的總體價值=180000000+120000=180120000（元）

62.(1)監(jiān)盤計劃(1)存在缺陷。

建議：存貨監(jiān)盤的目標應該是獲取A公司2011年12月31日有關存貨數量和狀況的審計證據，檢查存貨的數量是否真實完整，是否歸屬A公司，存貨有無毀損、陳舊、殘次和短缺等狀況。

監(jiān)盤計劃(2)存在缺陷。

建議：注冊會計師應當向保管人甲公司函證存貨的數量和狀況，如果此類存貨重要，應當實施或安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監(jiān)盤(如可行)，或者獲取其他注冊會計師或服務機構注冊會計師針對用以保證存貨得到恰當盤點和保管的內部控制的適當性而出具的報告，以及檢查與第三方持有的存貨相關的文件記錄。監(jiān)盤計劃(3)存在缺陷。

建議：對于桶裝葡萄酒實施監(jiān)盤程序時，應當使用容器進行監(jiān)盤或通過預先編號的清單表加以確定；使用浸蘸、測試棒、工程報告以及依賴永續(xù)存貨記錄；選擇樣品進行化驗與分析，或利用專家的工作。

監(jiān)盤計劃(4)存在缺陷。

建議：通過高空攝影以確定其存在性，對不同時點的數量進行比較，并依賴永續(xù)存貨記錄。監(jiān)盤計劃(5)存在缺陷。

建議：注冊會計師還應當抽查麻袋內玉米的質量、品級，并且利用專業(yè)工具抽查麻袋內是否摻雜其他雜質(如大量摻雜沙土)。

(2)存在重大錯報風險。

玉米棒存放設施簡陋，有被盜風險；玉米棒被雪積壓，玉米受潮積熱，容易發(fā)霉變質，存貨有減值風險。與認定層次相關。

涉及的認定：存貨的存在認定;存貨的計價和分攤認定。

(3)如果由于不可預見的情況，無法在存貨盤點現場實施監(jiān)盤，注冊會計師應當另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內發(fā)生的交易實施審計程序。如果存貨盤點日不是資產負債表日，注冊會計師應當實施適當的審計程序，確定盤點日與資產負債表日之間存貨的變動是否已得到恰當的記錄。

(4)不應當出具無法表示意見。葡萄苗(或葡萄樹)受損情況暫時不能確定是客觀存在情況，并非實施充分、適當審計程序就能解決的，所以不屬于審計范圍受限。這種情況應當屬于對持續(xù)經營能力存在重大不確定性。A公司已經按規(guī)定在財務報表中披露，應當出具帶強調事項段的無保留意見的審計報告；如果持續(xù)經營假設不再適當，但財務報表仍然按照持續(xù)經營假設編制，則注冊會計師應該出具否定意見的審計報告。

(5)事項(1)：動機或壓力。

事項(2)：動機或壓力。

事項(3)：機會、動機或壓力、借口。

事項(4)：動機或壓力。

(6)在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業(yè)務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果；評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息作出虛假報告；在選擇進一步審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性。

63.ABC會計師事務所(包括審計項目組)在業(yè)務質量控制方面存在以下問題。(1)ABC會計師事務所未能評價專業(yè)勝任能力。理由：會計師事務所評價的內容主要包括：一是執(zhí)行審計的能力(確定審計小組的關鍵人員、考慮在審計過程中向外界專家尋求協助的需要和具有必要的時間)；二是能否保持獨立性；三是保持應有關注的能力。會計師事務所委派的項目組負責人A及其項目組其他人員均不具有甲公司審計工作需要的計算機信息技術知識應該選派有專業(yè)能力的人員來承擔該項工作。(2)聘請曾參與甲公司計算機信息系統的設計工作的人參與審計工作不恰當審計項目組成員會產生自我評價威脅。張先生是參與甲公司計算機信息系統設計工作的人員如果參與審計工作對甲公司計算機信息系統進行評價屬于是自