2022-2023年安徽省銅陵市注冊會計會計知識點匯總（含答案）

2022-2023年安徽省銅陵市注冊會計會計知識點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.第

4

題

甲公司出租商品房20×8年度應(yīng)當(dāng)計提的折舊是（）。

2.建設(shè)中國特色社會主義，關(guān)鍵在（）。

A.生產(chǎn)力B.自主創(chuàng)新C.中國共產(chǎn)黨D.人民群眾

3.工業(yè)企業(yè)取得的下列收入中,通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算的是()。A.A.來料加工勞務(wù)收入B.運輸勞務(wù)收入C.銷售自制半成品收入D.銷售固定資產(chǎn)收入

4.甲公司用賬面價值為165萬元、公允價值為l92萬元的長期股權(quán)投資和原價為235萬元、已計提累計折舊100萬元、公允價值128萬元的固定資產(chǎn)(不動產(chǎn))，與乙公司交換其賬面價值為240萬元、公允價值為300萬元的庫存商品一批(公允價值等于計稅價格)。乙公司增值稅稅率為17％。乙公司收到甲公司支付的銀行存款30萬元，同時為換入資產(chǎn)支付相關(guān)費用l0萬元。在該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，不考慮其他相關(guān)稅費，乙公司取得的長期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)的人賬價值分別為（）萬元。

A.192：l28

B.198：132

C.150；140

D.148．5；121．5

5.第

18

題

下列單位會計應(yīng)當(dāng)采用收付實現(xiàn)制的包括（）。

A.外資企業(yè)甲B.個人獨資企業(yè)乙C.財政局D.慈善基金會下屬實業(yè)公司

6.2018年3月31日，鎬京公司與上郡公司簽訂租賃協(xié)議，協(xié)議規(guī)定鎬京公司向上郡公司租賃一項資產(chǎn)，租賃期為5年，每年年末支付租金80萬元，而資產(chǎn)尚可使用年限為6年，鎬京公司享有優(yōu)惠購買選擇權(quán)并為此支付20萬元，獨立于承租人和出租人的第三方對出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為30萬元，租賃期間的履約成本為15萬元。則下列說法中，正確的是（）

A.鎬京公司的最低租賃付款額為400萬元

B.上郡公司的最低租賃收款額為450萬元

C.鎬京公司的最低租賃付款額為435萬元

D.鎬京公司與上郡公司之間是經(jīng)營租賃

7.甲公司為增值稅一般納稅人。2014年2月28Et，甲公司購入一臺需安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價款120萬元，增值稅進(jìn)項稅額20．4萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費0．6萬元。4月10日，設(shè)備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資0．8萬元；領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為6萬元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項稅額為1．02萬元，市場價格（不含增值稅）為6．3萬元。設(shè)備于2014年6月20日完成安裝，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計提折舊。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價值是（）。A.127．40萬元B.127．70萬元C.128．42萬元D.148．82萬元

8.2018年6月20日，甲公司對外出租的一棟辦公樓租賃期滿，甲公司收回后將其出售，取得價款為6000萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，出售時，該辦公樓原價為7200萬元，已計提累計折舊2000萬元，已計提減值準(zhǔn)備300萬元。假定不考慮相關(guān)稅費等其他因素的影響，則甲公司出售該項投資性房地產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元

A.1000B.1200C.1100D.1300

9.2012年12月5日，甲公司委托A商場代銷一批衣服，成本為200萬元，約定的銷售價款為350萬元，對于該代銷行為，未出售部分可以無條件退回給甲公司。2012年12月31日，甲公司收到A商場交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷衣服的30％，甲公司開具了增值稅發(fā)票。A商場按代銷價款的5％收取手續(xù)費。不考慮其他因素影響，則此業(yè)務(wù)對甲公司2012年損益的影響金額為()。

A.132．5萬元B.5萬元C.39．75萬元D.99．75萬元

10.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購人乙公司股票10萬股，支付價款100萬元，另支付相關(guān)交易費用0．2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場價格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司3月5日分派的現(xiàn)金股利5萬元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價格全部出售，在支付相關(guān)交易費用0．3萬元后，實際取得款項159．7萬元。甲公司因購買乙公司股票2013年累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

11.按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，下列各項中，應(yīng)作為無形資產(chǎn)入賬的是()。

A.企業(yè)自行開發(fā)研制的專利權(quán)

B.為擴大商標(biāo)知名度而支付的廣告費

C.企業(yè)長期積累的客戶關(guān)系

D.企業(yè)自創(chuàng)的品牌

12.2×16年11月1日，甲公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)實施W產(chǎn)品的促銷活動，其主要內(nèi)容是：客戶每單筆購買1萬元以上(合1萬元)的W產(chǎn)品，可同時獲取0．2萬個獎勵積分(相當(dāng)于價值0．2萬元的商品)，1萬元以下的不能獲取獎勵積分，獎勵積分的計算基礎(chǔ)是不含增值稅稅額的銷售貨款；該獎勵積分可以在下一個月份用于抵扣新購貨物的價款，但不能用于抵扣增值稅稅額。甲公司2×16年11月合計銷售貨款(不含增值稅稅額)2000萬元，其中不能獲取積分的單筆1萬元以下銷售金額合計800萬元。甲公司2×16年11月份應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）萬元。

A.2000B.1666．67C.1800D.1760

13.甲公司相關(guān)政策規(guī)定，銷售部門的員工每取得一份新的合同，可以獲得提成100元，現(xiàn)有合同每續(xù)約一次，員工可以獲得提成60元。甲公司預(yù)期上述提成均能夠收回。除上述規(guī)定外，甲公司相關(guān)政策規(guī)定，當(dāng)合同變更時，如果客戶在原合同的基礎(chǔ)上，向甲公司支付額外的對價以購買額外的商品，甲公司需根據(jù)該新增的合同金額向銷售人員支付一定的提成。下列關(guān)于甲公司的會計處理，錯誤的是（）

A.甲公司為取得新合同支付給員工的提成100元，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項資產(chǎn)

B.甲公司為現(xiàn)有合同續(xù)約支付給員工的提成60元，應(yīng)當(dāng)在每次續(xù)約時將應(yīng)支付的相關(guān)提成確認(rèn)為一項資產(chǎn)

C.該合同變更應(yīng)當(dāng)作為原合同終止，并將原合同的未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會計處理

D.無論相關(guān)合同變更屬于合同變更的哪一種情形，甲公司均應(yīng)當(dāng)將應(yīng)支付的提成視同為取得合同(變更后的合同)發(fā)生的增量成本進(jìn)行會計處理

14.甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計提的折舊額是()。

A.744.33萬元B.825.55萬元C.900.60萬元D.1149.50萬元

15.下列關(guān)于甲公司該流水線折舊年限的確定方法中，正確的是()。

A.按照整體預(yù)計使用年限15年作為其折舊年限

B.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

C.按照整體預(yù)計使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者孰低作為其折舊年限

D.按照A、B、C、D各設(shè)備的預(yù)計使用年限分別作為其折舊年限

16.下述有關(guān)固定資產(chǎn)N在20×3年12月31日的表述不正確的是（）。

A.固定資產(chǎn)N應(yīng)劃分為持有待售固定資產(chǎn)

B.固定資產(chǎn)N賬面價值為100萬元

C.固定資產(chǎn)N賬面價值為180萬元

D.對固定資產(chǎn)N應(yīng)計提減值準(zhǔn)備80萬元

17.2018年2月20日，某研究所采購一臺售價為100萬元的專用設(shè)備，發(fā)生安裝調(diào)試費8萬元。扣留質(zhì)量保證金10萬元，質(zhì)保期為6個月。當(dāng)日，以財政直接支付方式支付款項98萬元并取得了全款發(fā)票。2018年8月20日質(zhì)保期滿，又以財政直接支付方式支付保證金10萬元。不考慮稅費及其他因素，該科研所的賬務(wù)處理不正確的是（）

A.2018年2月20日，確認(rèn)財政撥款收入98萬元、其他應(yīng)付款10萬元

B.2018年2月20日，增加固定資產(chǎn)108萬元

C.2018年8月20日，沖減其他應(yīng)付款10萬元，同時貸記零余額賬戶用款額度10萬元

D.2018年8月20日，沖減其他應(yīng)付款10萬元，同時確認(rèn)財政撥款收入10萬元

18.2010年10月5日，北方公司與西方公司簽訂了一份銷售合同。雙方約定，2011年1月10日，北方公司應(yīng)按每臺3萬元的價格向西方公司提供A商品l5臺。2010年l2月31日，北方公司A商品的單位成本為2．4萬元，數(shù)量為10臺，其賬面價值(成本)為24萬元。2010年l2月31日，A商品的市場銷售價格為2．8萬元，若銷售A商品時每臺的銷售費用為0．5萬元。在上述情況下，2010年12月31日結(jié)存的l0臺A商品的賬面價值為（）萬元。

A.24B.23C.3D.25

19.下列關(guān)于企業(yè)列報每股收益的說法正確的是（）

A.需要列示基本每股收益的企業(yè)都應(yīng)該同時列報稀釋每股收益

B.稀釋每股收益與基本每股收益應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示

C.普通股已經(jīng)公開交易的企業(yè)在列示基本每股收益的同時必須同時列示稀釋每股收益

D.正處于發(fā)行潛在普通股過程中的企業(yè)，不存在稀釋性潛在普通股的情況下，應(yīng)當(dāng)單獨列示基本每股收益

20.第

12

題

2008年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為4914萬元（含增值稅額）。合同約定，乙公司應(yīng)于2008年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1200萬元，公允價值和計稅價格均為1500萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價為5000萬元，已計提折舊2000萬元，公允價值為2500萬元；已計提減值準(zhǔn)備500萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費，甲公司受讓產(chǎn)品的入賬價值為（）萬元。

A.2500

B.2659.38

C.3039.29

D.1500

21.第

2

題

下列各項關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量列報的表述中，正確的是（）。

22.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17％，2×16年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價650元(不含增值稅稅額)，單位成本為500元；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后5個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司2×16年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20％。至2×16年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司于2×16年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至2×17年退貨期滿，2×16年售出的A產(chǎn)品實際退貨率為35％。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2×16年度利潤總額的影響是（）萬元。

A.0B.4．8C.4．5D.6

23.企業(yè)以應(yīng)收帳款為質(zhì)押向銀行取得貸款時,應(yīng)貸記的會計科目是()。A.A.“財務(wù)費用”B.“應(yīng)收帳款”C.“銀行存款”D.“短期借款”

24.甲企業(yè)2011年年初投資乙企業(yè)，占乙企業(yè)40％的股份，乙企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)稅后凈利潤212．5萬元，沒有分配股利，甲企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資確認(rèn)的收益為85萬元，按照稅法規(guī)定長期股權(quán)投資收益于被投資企業(yè)宣告分配利潤時計算繳納所得稅，甲企業(yè)所得稅率為25％，乙企業(yè)所得稅率為l5％，甲企業(yè)不能控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間，預(yù)計該暫時性差異可以轉(zhuǎn)回。甲企業(yè)就該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為()萬元。

A.0B.25C.18D.10

25.

第

10

題

甲企業(yè)以公允價值為14000萬元、賬面價值為10000萬元的固定資產(chǎn)一批作為對價對乙企業(yè)進(jìn)行吸收合并，購買日乙企業(yè)持有資產(chǎn)的情況如下：無形資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元、公允價值為8000萬元，長期股權(quán)投資的賬面價值為4000萬元、公允價值為6000萬元，長期借款賬面價值和公允價值為3000萬元，凈資產(chǎn)賬面價值為7000萬元，公允價值為11000萬元。甲企業(yè)和乙企業(yè)不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲企業(yè)吸收合并產(chǎn)生的商譽為（）萬元。

A.0B.3000C.－1000D.6000

26.甲公司持有乙公司70%的股權(quán)并控制乙公司，甲公司20×3年度合并財務(wù)報表中少數(shù)股東權(quán)益為380萬元。20×4年度，乙公司發(fā)生凈虧損1400萬元，無其他所有者權(quán)益變動，除乙公司外，甲公司沒有其他子公司，不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司在編制20×4年度合并財務(wù)報表的處理中，正確的是()。

A.少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損380萬元

B.母公司所有者權(quán)益減少380萬元

C.母公司承擔(dān)乙公司虧損1020萬元

D.少數(shù)股東權(quán)益的列報金額為-40萬元

27.該業(yè)務(wù)在20×2年應(yīng)費用化的借款費用金額是（）萬元。

A.-11．67B.-35．02C.46．69D.36．96

28.

第

2

題

興昌公司計算確定的實際利率為（）。

A.5%B.6%C.7%D.8%

29.下面有關(guān)“糯米砂漿”的表述，與原文不符合的一項是（）。

A.是由糯米湯與標(biāo)準(zhǔn)砂漿混合后制成的，具有超強度

B.在糯米砂漿中，糯米湯比例與砂漿強度成正比

C.在強度與耐水性方面均超過純石灰砂漿

D.用其修建的一些古建筑，存在至今，十分堅固

30.下列各項涉及交易費用會計處理的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)發(fā)行公司債券支付的手續(xù)費直接計入當(dāng)期損益

B.購買持有至到期投資發(fā)生的手續(xù)費直接計入當(dāng)期損益

C.購買可供出售債務(wù)工具發(fā)生的手續(xù)費計人當(dāng)期損益

D.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債初始發(fā)生的交易費用直接計人當(dāng)期損益

二、多選題(15題)31.關(guān)于土地使用權(quán)，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊

D.企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——同定資產(chǎn)》規(guī)定，確認(rèn)為固定資產(chǎn)原價

E.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

32.甲公司在2013年1月1日以600萬元的價格收購了乙公司60%的股權(quán)，此前甲、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。在購買日，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價值為900萬元，賬面價值為800萬元，沒有負(fù)債。假定乙公司所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個E資產(chǎn)組。乙公司2013年年末按購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認(rèn)資產(chǎn)的賬面價值為850萬元，E負(fù)債賬面價值為0。資產(chǎn)組(乙公司)在2013年年末的可收回金額為750萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

關(guān)于購買日合并財務(wù)報表中上述事項的會計處理，下列說法中正確的有（）。

A.應(yīng)確認(rèn)商譽60萬元；

B.應(yīng)確認(rèn)商譽100萬元

C.應(yīng)確認(rèn)少數(shù)股東權(quán)益320萬元

D.應(yīng)確認(rèn)少數(shù)股東權(quán)益360萬元

E.應(yīng)確認(rèn)長期股權(quán)投資800萬元

33.下列各項有關(guān)中期財務(wù)報告的表述中，正確的有（）。

A.中期財務(wù)報告的會計計量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)

B.中期資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)提供本中期末和上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表

C.中期財務(wù)報告重要性程度的判斷應(yīng)當(dāng)以中期財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)

D.中期財務(wù)報告的編制應(yīng)當(dāng)遵循與年度財務(wù)報告相一致的會計政策

34.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列{Page}題。{Page}

第

24

題

下列各項關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量分類的表述中，正確的有（）。

35.下列項目中屬于貨幣性資產(chǎn)的有()。

A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)收票據(jù)C.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資D.短期股票投資

36.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列27～30題。甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準(zhǔn)，于20X7年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更：

（1）對子公司（丙公司）投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法。對丙公司的投資20×7年年初賬面余額為4500萬元，其中，成本為4000萬元，損益調(diào)整為500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅其他為其成本4000萬元。

（2）對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該樓20X7年年初賬面余額為6800萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。

（3）將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值。該短期投資20X7年年初賬面價值為560萬元，公允價值為580萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為560萬元。

（4）管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為230萬元（與稅法規(guī)定相同），按8年及雙倍余額遞減法計提折舊，20X7年計提的新舊額為350萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同。

（5）發(fā)出存貨成本的計量由后進(jìn)先出法改為移動加權(quán)平均法。甲公司存貨20X7年年初賬面余額為2000萬元，未發(fā)生遺失價損失。

（6）用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。甲公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)20X7年年初賬面余額為7000萬元，原每年攤銷700萬元（與稅法規(guī)定相同），累計攤銷額為2100萬元，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷800萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面余額相同。

（7）開發(fā)費用的處理由直接計入當(dāng)期損益改為有條件資本化。20X7年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費用1200萬元。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費用計稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%.

（8）所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計在未來期間不會發(fā)生變化。

（9）在合并財務(wù)報表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算。

上述涉及會計政策變更的均采用追溯調(diào)整法，在存在追溯調(diào)整不切實可行的情況；甲公司預(yù)計未來期間有跔的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。

下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為8年

B.發(fā)出存貨成本的計量由后進(jìn)先出法改為移動加權(quán)平均法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

D.所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

E.在合并財務(wù)報表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算

37.下列關(guān)于職工薪酬的說法中正確的有（）

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實際發(fā)生婚假的會計期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

B.企業(yè)發(fā)生的高溫補助，應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時根據(jù)實際發(fā)生額計人當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本

C.企業(yè)以自產(chǎn)電腦發(fā)放給職工作為福利的，應(yīng)該按照正常銷售商品處理

D.企業(yè)的辭退福利應(yīng)在職工被辭退時確認(rèn)和計量

38.下列資產(chǎn)中減值轉(zhuǎn)回時不影響損益的有（）。

A.長期股權(quán)投資B.可供出售權(quán)益工具C.應(yīng)收賬款D.成本模式的投資性房地產(chǎn)

39.20×7年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項建造合同。合同約定：甲公司為乙公司建設(shè)一條高速公路，合同總價款80000萬元；工期為2年。與上述建造合同相關(guān)的資料如下：

(1)工程于20×7年1月10日開工建設(shè)，預(yù)計總成本68000萬元，至20×7年12月31日，工程實際發(fā)生成本45000萬元，由于材料價格上漲等因素預(yù)計還將發(fā)生工程成本45000萬元；工程結(jié)算合同價款40000萬元，實際收到價款36000萬元。

(2)20×7年10月6日，經(jīng)商議，乙公司書面同意追加合同價款2000萬元。

(3)20×8年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工日，累計實際發(fā)生成本89000萬元；累計工程結(jié)算合同價款82000萬元，累計實際收到價款80000萬元。

(4)20×8年11月12日，收到乙公司支付的合同獎勵款400萬元。同日，出售剩余物資產(chǎn)生收益250萬元。

假定建造合同的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定其完工進(jìn)度。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列各項關(guān)于甲公司上述建造合同會計處理的表述中，正確的有()。A.A.追加的合同價款計入合同收入

B.收到的合同獎勵款計入合同收入

C.出售剩余物資產(chǎn)生的收益沖減合同成本

D.工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項目列示

E.預(yù)計總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額確認(rèn)為當(dāng)期合同損失

40.

第

32

題

“長期應(yīng)付款”科目核算的內(nèi)容主要有（）。

A.應(yīng)付購貨款

B.從銀行等金融機構(gòu)借入的期限在1年以上的借款

C.采用補償貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備價款

D.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費

E.應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費

41.下列屬于非流動負(fù)債的有（）

A.應(yīng)付債券B.應(yīng)交稅費C.長期借款D.其他應(yīng)付款

42.甲股份有限公司于2013年4月15日，發(fā)現(xiàn)2011年9月20日誤將購入l0（30萬元固定資產(chǎn)的支出計入管理費用，對利潤影響較大。假定2012年度的報表尚未批準(zhǔn)報出和已經(jīng)報出兩種情況下，甲公司的處理分別有（）。

A.調(diào)整2011年度會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)

B.調(diào)整2012年度會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)

C.調(diào)整2011年度會計報表相關(guān)項目的期末數(shù)

D.調(diào)整2013年度會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)

E.調(diào)整2013年度會計報表相關(guān)項目的期末數(shù)

43.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

甲公司從事土地開發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項如下。

（1）20×5年1月10日，甲公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物。取得時，土地使用權(quán)的公允價值為5600萬元，地上建筑物的公允價值為3000萬元。上述土地使用權(quán)及地上建筑物供管理部門辦公使用，預(yù)計使用50年。

（2）20×7年1月20日，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為900萬元，預(yù)計使用50年。20×7年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地。20×8年9月20日，商業(yè)設(shè)施達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6000萬元。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計使用20年。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)，甲公司于20×8年5月10日收到國家撥付的補助資金30萬元。

（3）20×7年7月1日，甲公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為1400萬元，預(yù)計使用70年。20×8年5月15日，甲公司在該地塊上開始建設(shè)一住宅小區(qū)，建成后對外出售。至20×8年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開發(fā)成本12000萬元（不包括土地使用權(quán)成本）。

（4）20×8年2月5日，以轉(zhuǎn)讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為1200萬元，預(yù)計使用50年。取得當(dāng)月，甲公司在該地塊上開工建造辦公樓。至20X8年l2月31日，辦公樓尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，實際發(fā)生工程成本3000萬元。

20×8年12月31日，甲公司董事會決定辦公樓建成后對外出租。該日，上述土地使用權(quán)的公允價值為l300萬元，在建辦公樓的公允價值為3200萬元。

甲公司對作為無形資產(chǎn)的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，對作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采用年限平均法計提折舊，土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計凈殘值均為零；對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。

下列各項關(guān)于甲公司土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）。查看材料

A.股東作為出資投入的土地使用權(quán)取得時按照公允價值確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)取得時按照實際成本確認(rèn)為無形資產(chǎn)

C.住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)取得時按照實際成本確認(rèn)為無形資產(chǎn)

D.在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)取得時按照實際成本確認(rèn)為無形資產(chǎn)

E.在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)在董事會決定對外出租時按照賬面價值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

44.下列事項中屬于借款費用的有（）。

A.因發(fā)行債券記人“應(yīng)付債券－利息調(diào)整”明細(xì)科目的金額

B.因借入外幣－般借款產(chǎn)生的匯兌差額

C.因借入外幣專門借款在資本化期間計算利息產(chǎn)生的匯兌差額

D.因借款發(fā)生的溢折價的攤銷額

45.甲公司2018年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2019年3月30日，實際對外公布的日期為2019年4月3日。該公司2019年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的有（）A.3月1日發(fā)現(xiàn)2018年10月建造完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的一項固定資產(chǎn)尚未入賬

B.3月11日外匯匯率發(fā)生重大變化

C.3月15日董事會宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤

D.3月20日甲公司于2018年9月15日銷售給乙公司的商品發(fā)生退貨

三、判斷題(3題)46.5.破產(chǎn)清算會計作為財務(wù)會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

47.下列關(guān)于辭退福利的說法不正確的有（）

A.退休養(yǎng)老金屬于辭退福利

B.補償款項超過一年的辭退計劃，需要采用恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)

C.辭退福利在發(fā)生時應(yīng)貸記預(yù)計負(fù)債

D.辭退福利應(yīng)根據(jù)被辭退職工的服務(wù)對象分別計入相關(guān)的成本、費用

48.甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為境內(nèi)上市公司，2017年發(fā)生的有關(guān)交易或事項包括：（1）母公司免除甲公司債務(wù)2000萬元；（2）持股比例30%的聯(lián)營企業(yè)持有的其他債權(quán)投資當(dāng)年公允價值增加使其他綜合收益增加200萬元；（3）收到稅務(wù)部門返還的所得稅稅款1500萬元；（4）收到政府對公司重大自然災(zāi)害的損失補貼800萬元。甲公司2017年對上述交易或事項會計處理不正確的有（）A.母公司免除2000萬元債務(wù)確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入

B.收到政府自然災(zāi)害補貼800萬元確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入

C.收到稅務(wù)部門返還的所得稅稅款1500萬元確認(rèn)為資本公積

D.應(yīng)按持有聯(lián)營企業(yè)比例確認(rèn)當(dāng)期投資收益60萬元

四、綜合題(5題)49.

50.甲股份有限公司為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。假定對于會計差錯，稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。在2012年度發(fā)生或發(fā)生事項：

(1)甲公司存在一臺于2009年1月1日起開始計提折舊的管理用機器設(shè)備，原價為20萬元，預(yù)計使用年限為10年(不考慮凈殘值因素)，按直線法計提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步的原因．從2012年1月1日起，決定將預(yù)計使用年限改為8年，同時改按年數(shù)總和法計提折舊。

(2)甲公司有一項投資性房地產(chǎn)，此前采用成本模式進(jìn)行計量。至2012年1月1日，該辦公樓的原價為4000萬元，已提折舊240萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元。2012年1月1日，甲公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計量。該辦公樓2012年1月1日的公允價值為3800萬元。假定2011年12月31日前無法取得該辦公樓的公允價值。假定該事項不考慮所得稅的調(diào)整。

(3)甲公司2012年1月1日，發(fā)現(xiàn)其自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓已于2011年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用，甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)，2011年6月30日，該在建工程科目的賬面余額為1000萬元，2011年12月31日該在建工程科目賬面余額為1095萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)專門借款在2011年7月一12月期間發(fā)生利息25萬元和應(yīng)記入管理費用的支出70萬元。該辦公樓竣工結(jié)算的建造成本為1000萬元，甲公司預(yù)計該辦公樓使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

(4)甲公司于2012年5月25日發(fā)現(xiàn)，2011年支付3000萬元對價取得了乙公司80％股權(quán)，實現(xiàn)了非同一控制下的企業(yè)合并。2011年乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，甲公司按權(quán)益法核算確認(rèn)了投資收益400萬元。

要求：

(1)判斷上述事項哪些屬于會計政策變更，哪些屬于會計估計變更，哪些屬于前期差錯?

(2)上述事項中屬于會計估計變更的，要求計算對本年度凈利潤的影響數(shù)；屬于會計政策變更的，要求計算產(chǎn)生的累積影響數(shù)；屬于前期差錯更正的，應(yīng)寫出相關(guān)賬務(wù)處理。

51.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)及其子公司2×18年和2×19年有關(guān)交易或事項如下：(1)2×18年1月1日，甲公司和W公司簽訂協(xié)議，以定向增發(fā)普通股股票的方式，從非關(guān)聯(lián)方(W公司)處取得了乙股份有限公司(以下簡稱“乙公司”)80％的股權(quán)，能夠控制乙公司的生產(chǎn)、經(jīng)營決策，并于當(dāng)日通過產(chǎn)權(quán)交易所完成了該項股權(quán)轉(zhuǎn)讓程序，并完成了工商變更登記。甲公司定向增發(fā)普通股股票10000萬股，每股面值為1元，每股公允價值為3元。假定該項交易未發(fā)生相關(guān)稅費。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25％。協(xié)議約定，W公司承諾本次交易完成后的2×18年和2×19年兩個會計年度乙公司實現(xiàn)的凈利潤分別不低于10000萬元和12000萬元。乙公司實現(xiàn)的凈利潤低于上述承諾利潤的，W公司將按照出售股權(quán)比例，以現(xiàn)金對甲公司進(jìn)行補償。各年度利潤補償單獨計算，且已經(jīng)支付的補償不予退還。2×18年1月1日，甲公司認(rèn)為乙公司在2×18年和2×19年期間基本能夠?qū)崿F(xiàn)承諾利潤，發(fā)生業(yè)績補償?shù)目赡苄暂^小。其他資料如下：(2)乙公司2×18年1月1日(購買日)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目信息列示如下：①股東權(quán)益賬面價值總額為32000萬元。其中：股本為20000萬元，資本公積為7000萬元，其他綜合收益為1000萬元，盈余公積為1200萬元，未分配利潤為2800萬元。②存貨的賬面價值為8000萬元，經(jīng)評估的公允價值為10000萬元；固定資產(chǎn)賬面價值為21000萬元，經(jīng)評估的公允價值為25000萬元，該評估增值的固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，該辦公樓采用年限平均法計提折舊，至購買日剩余使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為0。除上述資產(chǎn)外，乙公司其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等。(3)2×18年乙公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元，較原承諾利潤少2000萬元。2×18年年末，根據(jù)乙公司利潤實現(xiàn)情況及市場預(yù)期，甲公司估計乙公司未實現(xiàn)承諾利潤是暫時性的，2×19年能夠完成承諾利潤；經(jīng)測試該時點商譽未發(fā)生減值。乙公司2×18年提取盈余公積800萬元，向股東宣告分配現(xiàn)金股利2000萬元，因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換增加其他綜合收益400萬元(已扣除所得稅影響)。2×19年2月10日，甲公司收到W公司2×18年業(yè)績補償款1600萬元。(4)截至2×18年12月31日，購買日發(fā)生評估增值的存貨已全部實現(xiàn)對外銷售。(5)2×18年，甲公司和乙公司內(nèi)部交易和往來事項如下：①2×18年5月1日，乙公司向甲公司現(xiàn)銷一批商品，售價為2000萬元，增值稅260萬元，商品銷售成本為1400萬元。甲公司購進(jìn)的該批商品本期全部未實現(xiàn)對外銷售而形成期末存貨。2×18年年末，甲公司對存貨進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)該批商品出現(xiàn)減值跡象，其可變現(xiàn)凈值為1800萬元。為此，甲公司2×18年年末對該項存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備200萬元，并在其個別財務(wù)報表中列示。②2×18年6月20日，乙公司將其原值為2000萬元，賬面價值為1200萬元的某廠房，以2400萬元的價格出售給甲公司作為管理用廠房使用，甲公司以支票支付全款。該廠房預(yù)計剩余使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為0。甲公司和乙公司均采用年限平均法對其計提折舊。假定該廠房未發(fā)生減值。③截至2×18年12月31日，乙公司個別資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款中有2000萬元為應(yīng)收甲公司賬款，該應(yīng)收賬款賬面余額為2260萬元，乙公司當(dāng)年計提壞賬準(zhǔn)備260萬元。該項應(yīng)收賬款為2×18年5月1日乙公司向甲公司銷售商品而形成，甲公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款項目中列示應(yīng)付乙公司賬款2260萬元。假定不考慮現(xiàn)金流量表項目的抵銷。要求：(1)編制甲公司取得乙公司80％股權(quán)的會計分錄。(2)編制購買日合并報表中調(diào)整子公司資產(chǎn)和負(fù)債的會計分錄。(3)計算購買日合并報表應(yīng)確認(rèn)的商譽。(4)編制購買日合并報表中甲公司長期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益的抵銷分錄。(5)編制2×18年12月31日合并報表中調(diào)整子公司資產(chǎn)和負(fù)債的會計分錄。(6)編制2×18年12月31日合并報表中長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法的會計分錄(假定調(diào)整凈利潤時無須考慮內(nèi)部交易的影響)。(7)編制2×18年12月31日甲公司與乙公司內(nèi)部交易抵銷的會計分錄。(8)編制2×18年12月31日合并報表中甲公司長期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益的抵銷分錄。(9)對于因乙公司2×18年未實現(xiàn)承諾利潤，說明甲公司應(yīng)進(jìn)行的會計處理及理由，并編制相關(guān)會計分錄。

52.甲公司于2011年1月1日以貨幣資金1000萬元取得了乙公司l0％的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2011年12月31日，該可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為1200萬元。

乙公司于2011年度實現(xiàn)凈利潤1000萬元，支付現(xiàn)金股利100萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積2000萬元。

2012年1月1日，甲公司以貨幣資金6300萬元進(jìn)一步取得乙公司50％的股權(quán)，因此取得了控制權(quán)，同日乙公司所有者權(quán)益。總額為12100萬元，其中股本為5000萬元，資本公積為2300萬元，盈余公積為480萬元，未分配利潤為4320萬元。乙公司在該日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為12200萬元。2012年1月1日，原持有乙公司l0％股權(quán)的公允價值為1220萬元。2012年1月1日，乙公司除一項固定資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值不同外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值與賬面價值相等。該固定資產(chǎn)的公允價值為300萬元，賬面價值為200萬元，按10年、采用年限平均法計提折舊，無殘值。

甲公司和乙公司屬于非同一控制下的公司。假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。

要求：

(1)編制2011年1月1日至2011年12月31日甲公司對乙公司投資的會計分錄。

(2)編制甲公司2012年1月1日取得乙公司50％投資及原10％投資轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資的會汁分錄，計算長期股權(quán)投資的賬面價值。

(3)計算甲公司對乙公司投資形成的商譽的價值。

(4)在購買日合并財務(wù)報表工作底稿中編制對乙公司個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整的會計分錄。(5)在購買日合并財務(wù)報表工作底稿中編制調(diào)整長期股權(quán)投資的會計分錄。

(6)在合并財務(wù)報表工作底稿中編制購買日與投資有關(guān)的抵銷分錄。

53.青城股份有限公司(以下簡稱青城公司)為某快速消費品的生產(chǎn)制造企業(yè)，2012年的會計報表報出和所得稅的匯算清繳均于2013年4月30日完成，適用的所得稅稅率為25％，按照凈利潤的10％計提盈余公積。青城公司2013年1月1日至4月30日發(fā)生以下業(yè)務(wù)。(1)青城公司1月15日收到甲公司通知，被告知甲公司1月10日發(fā)生火災(zāi)，主要生產(chǎn)設(shè)備毀損，所購青城公司半成品無法繼續(xù)加工，因此短時間無法創(chuàng)造利益，預(yù)計在7月份才可以支付30％的貨款。該銷售業(yè)務(wù)為2012年12月1日發(fā)生，按合同約定，青城公司向甲公司銷售1000萬件半成品供甲公司繼續(xù)生產(chǎn)之用，合同價款為840萬元，青城公司至2012年末未收到貨款，但是預(yù)計甲公司經(jīng)營狀況良好，也未計提壞賬準(zhǔn)備。(2)青城公司1月20日收到乙公司因質(zhì)量問題退回的一批產(chǎn)品，該批產(chǎn)品為青城公司2012年12月份發(fā)生的銷售，該項銷售未約定退貨期，期末已確認(rèn)收入2000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本1800萬元，但貨款尚未收到。該批產(chǎn)品1月份共退回60％，退回的產(chǎn)品已驗收入庫。(3)青城公司2月1日涉及的某項未決訴訟進(jìn)行了判決，判決青城公司支付違約金115萬元，并支付訴訟費用5萬元。該項訴訟為2012年7月因一項合同違約產(chǎn)生，至年末尚未判決，因此青城公司年末按照很可能賠償?shù)慕痤~確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債100萬元。法院判決之后，青城公司明確服從判決并于4月1日支付賠償。稅法規(guī)定，該訴訟損失在實際發(fā)生時可以稅前扣除。(4)青城公司3月15日發(fā)現(xiàn)，2012年取得的一項可供出售權(quán)益投資，當(dāng)年末公允價值增加600萬元，財務(wù)人員將其計入公允價值變動損益中，并確認(rèn)遞延所得稅費用150萬元。(5)青城公司4月1日復(fù)核利潤表時，發(fā)現(xiàn)投資收益中有141．6萬元是2012年投資M公司產(chǎn)生的。該項投資為青城公司2012年初取得，持有M公司30％股權(quán)，能夠?qū)公司生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。2012年M公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，投資時M公司有一批庫存商品的公允價值和賬面價值不一致，公允價值為120萬元，賬面價值為80萬元，2012年對外銷售了其中的30％，因此青城公司確認(rèn)了141．6萬元的投資收益。假設(shè)不存在其他事項的變動。假定不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費。要求：(1)判斷事項(1)(2)(3)是否屬于調(diào)整事項，如果不屬于，請說明理由；如果屬于，請編制調(diào)整分錄。(2)判斷事項(4)(5)中所涉及業(yè)務(wù)在2012年的處理是否正確，說明理由；如果不正確，請做出更正分錄。(3)根據(jù)上述業(yè)務(wù)的調(diào)整或者更正分錄，計算對2012年留存收益的影響金額，并編制相關(guān)分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.乙公司為建造大型機械設(shè)備，于2006年1月1日向銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為5年，借款年利率為6%，與實際利率相同。專門借款在閑置時用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資年收益率為3%。

乙公司另有兩筆一般借款，分別于2005年1月1日和2005年7月1日借入，年利率分別為7%和8%(均等于實際利率)，借入的本金分別為5000萬元和6000萬元。

乙公司為建造該大型機械設(shè)備的支出金額如下表所示。

該項目于2005年10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。除2007年10月1日至2008年3月31日止，因施工安全事故暫停建造外，其余均能按計劃建造。

假定全年按360天計算，加權(quán)平均資本化率按年計算；不考慮一般借款產(chǎn)生的收益，以及涉及的其他相關(guān)因素。

要求：(1)計算乙公司2006年的借款利息金額、閑置專門借款的收益。

(2)按年分別計算乙公司2006年、2007年和2008年應(yīng)予資本化的借款利息金額。

(3)計算乙公司2006年、2007年和2008年三年累計計入損益的借款利息金額。

(4)按年編制乙公司與借款利息相關(guān)的會計分錄。

55.A公司于2002年12月10日購人一臺管理用設(shè)備，買價100000元，增值稅17000元，安裝調(diào)試費3000元，均以銀行存款付清，設(shè)備于同年12月25日交付使用，預(yù)計使用年限為10年，與稅法規(guī)定使用年限相同，A公司對該項固定資產(chǎn)按10年計提折舊，不考慮預(yù)計凈殘值，均按直線法計提折舊。

(1)2003年末，經(jīng)檢查該設(shè)備可收回金額為80000元，預(yù)計尚可使用年限為5年。

(2)2004年末，經(jīng)檢查該設(shè)備可收回金額為90000元，預(yù)計使用年限不變。

(3)2005年末，經(jīng)檢查該設(shè)備未發(fā)生減值，預(yù)計使用年限不變。

(4)2006年6月20日將該設(shè)備出售，收到價款60000元存人銀行，并以銀行存款支付清理費用1000元。

A公司按年度計提折舊，所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，所得稅稅率33%，2003～2006年各年利潤總額均為l000000元，各年除該項固定資產(chǎn)外無其他納稅調(diào)整事項。要求：編制A公司2003～2006年有關(guān)該項設(shè)備計提減值準(zhǔn)備、處置以及所得稅相關(guān)事項的會計分錄。

56.A公司于2003年12月l0日與B租賃公司簽訂了一份設(shè)備租賃合同。合同主要條款如下：

(1)租賃標(biāo)的物：甲生產(chǎn)設(shè)備。

(2)起租日：2003年12月3l日。

(3)租賃期：2003年12月31日～2005年12月31日，共2年。

(4)租金支付方式：每年年末支付租金1000萬元。

(5)租賃期滿時，甲設(shè)備的估計余值為200萬元，其中B公司擔(dān)保的余值為100萬元，未擔(dān)保的余值為100萬元。

(6)甲生產(chǎn)設(shè)備為全新設(shè)備，2003年12月31日的原賬面價值為1922.40萬元，預(yù)計使用年限為3年。

(7)租賃內(nèi)含利率為6%。

(8)2005年12月31日，A公司將甲生產(chǎn)設(shè)備歸還給B租賃公司。

甲生產(chǎn)設(shè)備于2003年12月31日運抵A公司，當(dāng)日投入使用。A公司當(dāng)日的資產(chǎn)總額為4000萬元，其固定資產(chǎn)均采用平均年限法計提折舊，與租賃有關(guān)的未確認(rèn)融資費用均采用實際利率法攤銷，并假定未確認(rèn)融資費用在相關(guān)資產(chǎn)的折舊期限內(nèi)攤銷。

[要求]

(1)判斷本租賃的類型，并說明理由。

(2)編制A公司在起租日的有關(guān)會計分錄。

(3)編制A公司在2004年年末和2005年年末與租金支付以及其他與租賃事項有關(guān)的會計分錄(假定相關(guān)事項均在年末進(jìn)行賬務(wù)處理)。

57.中科股份有限公司(本題下稱“中科公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。中科公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算匯兌損益。

(1)中科公司有關(guān)外幣賬戶2008年3月31日的余額如下：

(2)中科公司2008年4月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項如下：

①4月3日，將100萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元=7.0元人民幣，當(dāng)日銀行買入價為1美元=6.9元人民幣。

②4月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.9元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅500萬元人民幣，增值稅554.2萬元人民幣。

③4月14日，出口銷售一批商品，銷售價款為600萬美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.9元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費。

④4月20日，收到應(yīng)收賬款300萬美元，款項已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。

⑤4月25日，以每股10美元的價格(不考慮相關(guān)稅費)購入英國Host公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.8元人民幣。

⑥4月30日，計提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系2008年1月1日從中國銀行借入的專門借款，用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，借入款項已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的建造工程已于2007年10月開工。該外幣借款金額為1000萬元，期限2年，年利率為4%，按季計提借款利息，到期一次還本，每年末支付利息。該專用設(shè)備于3月20日投入安裝。至2008年4月30日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。

⑦4月30日，英國Host公司發(fā)行的股票市價為11美元。

⑧4月30日，市場匯率為1美元=6.7元人民幣。

要求：

編制中科公司4月份與外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄。

58.仁達(dá)公司2005年1月2日購入B公司2005年1月1日發(fā)行的五年期可轉(zhuǎn)換公司債券，B公司在可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書中規(guī)定：從2006年起每年1月5日支付上一年度的債券利息(即，上年末仍未轉(zhuǎn)換為普通股的債券利息)；債券持有人自2006年3月31日起可以申請將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股，轉(zhuǎn)股價格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換8股，每股面值1元；沒有約定贖回和回售條款。仁達(dá)公司購入B公司的可轉(zhuǎn)換公司債券的面值80000萬元，票面利率12%，實際支付全部價款為84000萬元，實際利率為10.66%。仁達(dá)公司于2007年4月1日申請將所持債券面值16000萬元轉(zhuǎn)換為公司普通股。仁達(dá)公司按年計算利息，采用實際利率法攤銷溢價。

要求：

(1)2005年1月2日投資時的會計分錄。

(2)2005年12月31日計提利息和債券溢價的攤銷額的會計分錄。

(3)編制2006年12月31日計提利息和債券溢價的攤銷額的會計分錄。

(4)編制2007年4月1日轉(zhuǎn)換日的相關(guān)會計分錄。

(5)編制2007年12月31日計提利息和債券溢價的攤銷額的會計分錄。(保留兩位小數(shù))

參考答案

1.A甲公司是因為商品房滯銷所以將兩棟商品房出租，那么出租之前是作為存貨核算的，出租后是用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，所以08年計提折舊的時間就應(yīng)該是11個月，所以折舊金額是9000/50/12*11=165。

2.C歷史已經(jīng)反復(fù)證明，并將繼續(xù)證明：“領(lǐng)導(dǎo)我們事業(yè)的核心力量是中國共產(chǎn)黨”“中國的問題關(guān)鍵在于黨”“黨是當(dāng)之無愧的領(lǐng)導(dǎo)核心”。黨的十六大報告提出要全面推進(jìn)黨的建設(shè)，不僅要加強黨的執(zhí)政能力建設(shè)，還要加強黨的先進(jìn)性建設(shè)，進(jìn)一步推進(jìn)黨的建設(shè)新的偉大工程。建設(shè)中國特色社會主義，關(guān)鍵在黨；堅持科學(xué)發(fā)展、和平發(fā)展，關(guān)鍵也在黨。故選C。

3.B解析：選項A、C通過“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算；選項D通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。

4.B換入資產(chǎn)入賬價值總額=300+支付的補價20+10=330(萬元)，則換入長期股權(quán)投資的入賬價值=330X192／(192+128)X100％=198(萬元)，換入固定資產(chǎn)的入賬價值=330×128／(192+128)X100％=132(萬元)。

5.C行政單位會計采用收付實現(xiàn)制。

6.B當(dāng)租賃合同規(guī)定有優(yōu)惠購買選擇權(quán)時，最低租賃付款額＝各期租金之和＋承租人行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)而支付的款項＝80×5＋20＝420（萬元），最低租賃收款額＝最低租賃付款額＋獨立于承租人和出租人的第三方對出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝420＋30＝450（萬元），即使資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，但是租賃期占租賃期資產(chǎn)使用壽命的大部分（≥75%）為融資租賃，5/6＝83.3%大于75%，所以為融資租賃。

綜上，本題應(yīng)選B。

履約成本是指租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)支付的各種使用費用，如技術(shù)咨詢和服務(wù)費、人員培訓(xùn)費、維修費、保險費等。履約成本在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益，不計入最低租賃付款額。

7.A【解析】設(shè)備的入賬價值=120+0．6+0．8+6=127．4(萬元)。

8.C以成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)處置影響營業(yè)利潤的是投資性房地產(chǎn)的累計折舊、減值準(zhǔn)備。甲公司出售該項投資性房地產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響金額＝6000－（7200－2000－300）＝1100（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：銀行存款6000

固定資產(chǎn)累計折舊2000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300

貸：固定資產(chǎn)7200

資產(chǎn)處置損益1100

9.C甲公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=350×302=105(萬元)；因A商場收取的手續(xù)費確認(rèn)銷售費用一350×302×5％=5．25(萬元)；同時應(yīng)確認(rèn)銷售成本=200×30%=60(萬元)。所以，此業(yè)務(wù)對甲公司2012年損益的影響金額=105—5．25—60=39．75(萬元)。

10.B甲公司取得該項交易性金融資產(chǎn)時的成本為100萬元，甲公司2013年出售乙公司股票時確認(rèn)的投資收益=159.7-100=59.7(萬元)，甲公司2013年因分得現(xiàn)金股利而確認(rèn)的投資收益為5萬元，因此甲公司2013年因投資乙公司股票累計確認(rèn)的投資收益=59.7+5=64.7(萬元)。

11.A選項B，廣告費應(yīng)計入銷售費用；選項C，客戶關(guān)系、人力資源等，由于企業(yè)無法控制其帶來的未來經(jīng)濟(jì)利益，不符合無形資產(chǎn)定義，不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)；選項D，企業(yè)自創(chuàng)的品牌，其成本無法可計量，不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

12.C獎勵積分的公允價值=(2000-800)×0．2／(1+0．2)=200(萬元)，

應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=2000-200=1800(萬元)。

13.C本題中，甲公司為取得新合同支付給員工的提成100元，屬于為取得合同發(fā)生的增量成本，且預(yù)期能夠收回，因此，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項資產(chǎn)。同樣地，甲公司為現(xiàn)有合同續(xù)約支付給員工的提成60元，也屬于為取得合同發(fā)生的增量成本，這是因為如果不發(fā)生合同續(xù)約，就不會支付相應(yīng)的提成，由于該提成預(yù)期能夠收回，甲公司應(yīng)當(dāng)在每次續(xù)約時將應(yīng)支付的相關(guān)提成確認(rèn)為一項資產(chǎn)。同時，無論相關(guān)合同變更屬于合同變更的哪一種情形，甲公司均應(yīng)當(dāng)將應(yīng)支付的提成視同為取得合同(變更后的合同)發(fā)生的增量成本進(jìn)行會計處理。

14.B答案解析：A部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×3360=3192（萬元）

B部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×2880=2736（萬元）

C部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×4800=4560（萬元）

D部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×2160=2052（萬元）

甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計提的折舊額=3192÷10×11/12+2736÷15×11/12+4560÷20×11/12+2052÷12×11/12=825.55（萬元）。

15.D解析：對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，同時各組成部分實際上足以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)。

16.C20×3年12月31日固定資產(chǎn)N計算：N原值＝300＋300×(70＋40＋50)／(500＋300)＝360(萬元)，20×3年12月31日，劃分持有待售前賬面價值＝360／5×2．5＝180(萬元)，因劃分持有待售固定資產(chǎn)，公允價值減去處置費用＝110—10＝100(萬元)，因小于劃分前的賬面價值，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備80萬元，計提減值后賬面價值為100萬元。

17.C事業(yè)單位取得固定資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照其實際成本入賬。購入的固定資產(chǎn)，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝調(diào)試費和專業(yè)人員服務(wù)費等。購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金時，借記固定資產(chǎn)科目，貸記財政撥款收入科目及其他應(yīng)付款科目；支付保證金時，借記其他應(yīng)付款科目，貸記財政撥款收入科目。

綜上，本題應(yīng)選C。

扣留質(zhì)量保證金借：固定資產(chǎn)108

貸：財政撥款收入98

其他應(yīng)付款10

支付保證金借：其他應(yīng)付款10

貸記財政撥款收入10

18.AA商品的可變現(xiàn)凈值=(3—0．5)×10=25(萬元)，成本為24萬元．A商品的可變現(xiàn)凈值大于成本，因此，賬面價值為24萬元。

19.D選項A、B、C表述錯誤，選項D表述正確。

對于普通股或潛在普通股已經(jīng)公開交易的企業(yè)以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)，如果不存在稀釋性潛在普通股則應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨列示基本每股收益；如果存在稀釋性潛在普通股則應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨列示基本每股收益和稀釋每股收益。

綜上，本題應(yīng)選D。

20.D按債務(wù)重組準(zhǔn)則規(guī)定，甲公司受讓的產(chǎn)品直接按其公允價值1500萬元入賬，不需考慮按公允價值的比例進(jìn)行分配。

21.B經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入是500，投資活動的現(xiàn)金流出是2500+2000=4500，籌資活動的現(xiàn)金流入是5000+10000=15000。

22.B若日后事項期間實際發(fā)生的退貨小于原估計退貨，則沖減原確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債等，不影響報告年度已確認(rèn)的收入和費用。此題日后事項期間未發(fā)生退貨，退貨期滿實際退貨率35％與原估計退貨率20％的差額應(yīng)調(diào)整2×17年的收入和費用。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2×16年度利潤總額的影響=400×(650-500)×(1-20％)／10000=4．8(萬元)。

23.D

24.D應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=85／(1—15％)×(25％一l5％)=10(萬元)。

25.B甲企業(yè)吸收合并產(chǎn)生的商譽＝14000－11000＝3000（萬元）

借：無形資產(chǎn)8000

長期股權(quán)投資6000

商譽3000

貸：長期借款3000

固定資產(chǎn)清理10000

營業(yè)外收入4000

26.D選項A，少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損=1400×30%=420(萬元);選項B，母公司所有者權(quán)益減少=1400×70%=980(萬元);選項C，母公司承擔(dān)乙公司虧損980萬元;選項D，少數(shù)股東權(quán)益列報金額=380-420=-40(萬元)?！舅悸伏c撥】子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額，其余額應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益，即少數(shù)股東權(quán)益可以出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

27.D費用化金額＝3890．91×5％×3／12—3890．91×0．1％×3＝36．96(萬元)。

28.B1100×3%×（P/A，5）+1100X（P/F，r，5）=961當(dāng)r：5%時，1100×3%×4.3295+1100x0.7835=1004.72當(dāng)r=7%時，1100×3%×4.1002+1100X0.7130=919.61因此由內(nèi)插法可知：（1004.72-961）/（5%一r）=（1004.72'一919.61）/（5%一7%）

計算結(jié)果：r=6%.

29.B文段中并未提及B項所述內(nèi)容“糯米湯比例與砂漿強度成正比。故選B。

30.D選項A、B、C，手續(xù)費均計人相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的初始入賬金額，不計入當(dāng)期損益。

31.ADE土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權(quán)的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本。

32.AD合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽=600-900x60%=60(萬元)，選項A正確，選項B錯誤；應(yīng)確認(rèn)少數(shù)股東權(quán)益：900x40%=360(萬元)，選項c錯誤，選項D正確；合并財務(wù)報表中母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵消，不確認(rèn)長期股權(quán)投資，選項E錯誤。

33.ABCD【考點】中期財務(wù)報告

34.AB轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)，是經(jīng)營活動，收到的價款作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流人；期末確認(rèn)的公允價值變動損益無現(xiàn)金流入；收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利作為投資活動現(xiàn)金流入。

35.ABC解析：貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。

36.BCDA選項為會計估計變更，E選項不屬于政策變更，也不屬于估計變更。

37.ABC選項A正確，職工休婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假、病假期間的工資通常屬于非累積帶薪缺勤；

選項B正確，企業(yè)發(fā)生的職工福利費作為貨幣性短期薪酬，應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時根據(jù)實際發(fā)生額計人當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本；

選項C正確，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利給職工的，視同正常商品銷售，按照該產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費，計量應(yīng)計入成本費用的職工薪酬金額；

選項D錯誤，企業(yè)的辭退福利應(yīng)當(dāng)在企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動關(guān)系計劃或裁減建議所提供的辭退福利時、與企業(yè)確認(rèn)涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費用時兩者孰早日，確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬，并計入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

38.ABD選項A、D涉及資產(chǎn)的減值不可以轉(zhuǎn)回，所以不會影響損益；選項B，可供出售權(quán)益工具的減值金額通過資本公積轉(zhuǎn)回，也不會影響損益。

39.ABCDE合同收入包括規(guī)定的初始收入以及獲得獎勵等形成的收入。對于完成合同后處置殘余物資取得的收益，不應(yīng)計入合同收入而應(yīng)沖減合同成本。資產(chǎn)負(fù)債表日，工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項目列示，如果工程施工小于工程結(jié)算的，那么在預(yù)收款項中列示。合同預(yù)計總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額確認(rèn)為當(dāng)期合同損失。

40.CD選項A在“應(yīng)付賬款”科目核算；選項B在“長期借款”科目核算；選項E在“其他應(yīng)付款”科目核算。

41.AC選項A、C屬于，屬于非流動負(fù)債，非流動負(fù)債是指流動資產(chǎn)以外的負(fù)債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。

選項B、D不屬于，屬于流動負(fù)債。流動負(fù)債是指預(yù)計在一個正常經(jīng)營周期中清償，或者主要為交易目的而持有，或者在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予清償，或企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的負(fù)債。通常包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利及以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債等。

綜上，本題應(yīng)選AC。

負(fù)債是指企業(yè)過去交易或事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。按其流動性，可分為：流動負(fù)債和非流動負(fù)債。

42.BD如果2012年度的報表尚未批準(zhǔn)報出，則應(yīng)將該發(fā)現(xiàn)當(dāng)作資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)報告年度以前年度的重要差錯處理，應(yīng)當(dāng)調(diào)整以前年度的相關(guān)項目，即調(diào)整報告年度報表相關(guān)項目的期初數(shù)。如果2012年度的報表已經(jīng)報出，則應(yīng)將該發(fā)現(xiàn)當(dāng)作非日后期間發(fā)現(xiàn)前期重要差錯處理，調(diào)整發(fā)現(xiàn)差錯當(dāng)期的期初留存收益，會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。因此，選項B、D正確。

43.ABD股東作為出資投入的土地使用權(quán)應(yīng)按公允價值確認(rèn)為無形資產(chǎn)，地上建筑物確認(rèn)為固定資產(chǎn)，選項A正確；商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)，建造成本計入固定資產(chǎn)，住宅小區(qū)的土地使用權(quán)計入開發(fā)成本，在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，因此B正確。C錯誤，D，正確；當(dāng)企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途．將其作為用于出租或增值目的時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。但應(yīng)該在出租日轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，而非“決定出租日”，故E錯誤。

44.BCD選項A，在“應(yīng)付債券－利息調(diào)整”攤銷過程中發(fā)生的金額屬于借款費用。

45.BC選項A不符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)報告年度或以前期間存在的財務(wù)報表舞弊或差錯，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理；

選項B符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間外匯匯率發(fā)生變化，在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，對報告年度財務(wù)報表項目的數(shù)字沒有影響，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項；

選項C符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間分派的現(xiàn)金股利或利潤，并不會導(dǎo)致企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日形成現(xiàn)時義務(wù)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項處理；

選項D不符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間所售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后退回的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理。

綜上，本題應(yīng)選BC。

46.N

47.ACD選項A說法錯誤，退休養(yǎng)老金不屬于辭退福利，屬于離職后福利；

選項B說法正確，實質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)實施但補償款項超過一年支付的辭退計劃，企業(yè)應(yīng)選恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以折現(xiàn)后的金額計量應(yīng)計入當(dāng)期損益的辭退福利金額；

選項C說法錯誤，辭退福利在發(fā)生時，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；

選項D說法錯誤，對于所有的辭退福利，均應(yīng)當(dāng)于辭退計劃滿足負(fù)債確認(rèn)條件的當(dāng)期一次計入當(dāng)期管理費用，不計入資產(chǎn)成本。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

48.ACD選項A錯誤，母公司對甲公司的債務(wù)豁免，應(yīng)確認(rèn)為資本公積（股本溢價）2000萬元；

選項B正確，屬于與收益相關(guān)的政府補助，應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期營業(yè)外收入800萬元；

選項C錯誤，屬于與收益相關(guān)的政府補助，應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期其他收益1500萬元；

選項D錯誤，應(yīng)當(dāng)按比例確認(rèn)其他綜合收益60萬元（200×30%）。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

49.

50.(1)事項1屬于會計估計變更，事項2屬于會計政策變更，事項3和事項4屬于重大前期差錯。

(2)事項1只需從2012年起按重新預(yù)計的使用年限及新的折舊方法計算年折舊費用。按原估計，每年折舊額為2萬元，已提折舊3年，共計提折舊6萬元，固定資產(chǎn)的凈值為14萬元。會計估計變更后，2012年應(yīng)計提的折舊額為4．67萬元(14×5／15)，此會計估計變更對本年度．爭利潤的影響金額=[(2—4．67)×(1—25％)]=2萬元。

事項2：產(chǎn)生的累積影響數(shù)=3800一(4000—240一100)=140(萬元)。

事項3：結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計提2011年下半年應(yīng)計提的折舊額

借：固定資產(chǎn)1000

貸：在建工程1000

借：以前年度損益調(diào)整50

貸：累計折舊50

借：以前年度損益調(diào)整95

貸：在建工程95

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅(145×25％)36．25

貸：以前年度損益調(diào)整36．25

借：利潤分配——未分配利潤108．75

貸：以前年度損益調(diào)整108．75

借：盈余公積——法定盈余公積108．75

貸：利潤分配——未分配利潤108．75

事項4：

借：以前年度損益調(diào)整400

貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整400

借：利潤分配——未分配利潤400

貸：以前年度損益調(diào)整400

借：盈余公積——法定盈余公積40

貸：利潤分配——未分配利潤40

51.(1)借：長期股權(quán)投資——乙公司30000(3×10000)貸：股本10000資本公積——股本溢價20000(2)借：存貨2000(10000—8000)固定資產(chǎn)4000(25000—21000)貸：資本公積6000借：資本公積1500(6000×25％)貸：遞延所得稅負(fù)債1500(3)購買日乙公司考慮遞延所得稅后可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值=32000+6000-1500=36500(萬元)，合并商譽=30000-36500×80％=800(萬元)。(4)借：股本20000資本公積11500(7000+6000-1500)其他綜合收益1000盈余公積1200未分配利潤2800商譽800貸：長期股權(quán)投資30000少數(shù)股東權(quán)益7300(36500×20％)(5)借：存貨2000(10000-8000)固定資產(chǎn)4000(25000-21000)貸：資本公積6000借：資本公積1500(6000×25％)貸：遞延所得稅負(fù)債1500借：營業(yè)成本2000貸：存貨2000借：管理費用200貸：固定資產(chǎn)200(4000／20)借：遞延所得稅負(fù)債550[(2000+200)×25％]貸：所得稅費用550(6)2×18年乙公司按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值持續(xù)計算的凈利潤=8000-(2000+200-550)=6350(萬元)。借：長期股權(quán)投資5080(6350×80％)貸：投資收益5080借：投資收益1600(2000×80％)貸：長期股權(quán)投資1600借：長期股權(quán)投資320(400×80％)貸：其他綜合收益320(7)①內(nèi)部逆流交易存貨抵銷借：營業(yè)收入2000貸：營業(yè)成本2000借：營業(yè)成本600貸：存貨600借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備200貸：資產(chǎn)減值損失200【提示】合并報表中存貨成本為1400萬元，可變現(xiàn)凈值為1800萬元，故其賬面價值為1400萬元，計稅基礎(chǔ)為2000萬元，2×18年12月31日合并報表中遞延所得稅資產(chǎn)余額=(2000-1400)×25％=150(萬元)，甲公司個別報表中已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=200×25％=50(萬元)，故合并報表調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)的金額=150-50=100(萬元)。借：遞延所得稅資產(chǎn)100貸：所得稅費用100逆流交易未實現(xiàn)損益=600-200-100=300(萬元)，少數(shù)股東應(yīng)按持股比例承擔(dān)60萬元。借：少數(shù)股東權(quán)益60貸：少數(shù)股東損益60②內(nèi)部逆流交易固定資產(chǎn)抵銷借：資產(chǎn)處置收益1200(2400-1200)貸：固定資產(chǎn)——原價1200借：固定資產(chǎn)——累計折舊30(1200/20×6／12)貸：管理費用30借：遞延所得稅資產(chǎn)292．5[(1200-30)×25％]貸：所得稅費用292．5逆流交易未實現(xiàn)損益=1200-30-292．5=877．5(萬元)，少數(shù)股東應(yīng)按持股比例承擔(dān)。借：少數(shù)股東權(quán)益175．5貸：少數(shù)股東損益175．5(877．5×20％)③內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷借：應(yīng)付賬款2260貸：應(yīng)收賬款2260借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備260貸：信用減值損失260借：所得稅費用65(260×25％)貸：遞延所得稅資產(chǎn)65借：少數(shù)股東損益39貸：少數(shù)股東權(quán)益39(8)借：股本20000資本公積11500(7000+6000-1500)其他綜合收益1400(1000+400)盈余公積2000(1200+800)年末未分配利潤6350(2800+6350-800-2000)商譽800貸：長期股權(quán)投資33800(30000+5080-1600+320)少數(shù)股東權(quán)益8250[(20000+11500+1400+2000+6350)×20％]借：投資收益5080少數(shù)股東損益1270(6350×20％)年初未分配利潤2800貸：提取盈余公積800對所有者(或股東)的分配2000年末未分配利潤6350(9)甲公司應(yīng)將預(yù)期可能取得的補償款計入預(yù)期獲得年度(2×18年)損益。理由：該部分金額是企業(yè)合并交易中的或有對價，因不屬于購買日12個月內(nèi)可以對企業(yè)合并成本進(jìn)行調(diào)整的因素，應(yīng)當(dāng)計入預(yù)期取得當(dāng)期損益。2×18年年末補償金額確定時：借：交易性金融資產(chǎn)1600(2000×80％)貸：公允價值變動損益16002×19年2月10日收到補償款