會(huì)3貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)

第三章

貨幣資金與應(yīng)收帳款第一節(jié)貨幣資金第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)第三節(jié)應(yīng)收賬款第四節(jié)其他應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)第三章貨幣資金與應(yīng)收帳款第一節(jié)貨幣資金貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。一、現(xiàn)金狹義的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，即通常存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)、由出納人員經(jīng)管的貨幣。廣義的現(xiàn)金則近似于貨幣資金，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等一切可以自由流通和轉(zhuǎn)讓的交易媒介。庫(kù)存現(xiàn)金是一種流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)（一）現(xiàn)金的管理1.現(xiàn)金管理的內(nèi)容

(1)使用范圍(可用現(xiàn)金支付、收入的)：P51（2）庫(kù)存現(xiàn)金的限額：P52（3）現(xiàn)金收支的管理:P522.現(xiàn)金的內(nèi)部控制：P52——54現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制（二）現(xiàn)金的核算賬戶(hù)主要賬務(wù)處理庫(kù)存現(xiàn)金清查備用金1.“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)結(jié)構(gòu)庫(kù)存現(xiàn)金收到現(xiàn)金支出現(xiàn)金期末庫(kù)存現(xiàn)金2.庫(kù)存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理增加

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：有關(guān)科目（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他應(yīng)收款等）減少

借：有關(guān)科目（管理費(fèi)用、應(yīng)付職工薪酬等）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

3.庫(kù)存現(xiàn)金清查清查方法：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)

實(shí)存數(shù)＝賬存數(shù)賬實(shí)相符

實(shí)存數(shù)>賬存數(shù)（溢余）——補(bǔ)記賬

實(shí)存數(shù)<賬存數(shù)（短缺）——減記賬“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)作用

核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損價(jià)值的賬戶(hù)。性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，具有明顯的過(guò)渡性質(zhì)明細(xì)：待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤(pán)虧、毀損數(shù)盤(pán)盈數(shù)轉(zhuǎn)銷(xiāo)盤(pán)盈數(shù)轉(zhuǎn)銷(xiāo)盤(pán)虧、毀損數(shù)現(xiàn)金溢余的賬務(wù)處理調(diào)整賬面數(shù)，使其與實(shí)際相一致借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明原因后，按規(guī)定程序批注轉(zhuǎn)銷(xiāo)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款（其他單位多付）

營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因）現(xiàn)金短缺的賬務(wù)處理調(diào)整賬面數(shù)，使其與實(shí)際相一致借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金查明原因后，按規(guī)定程序批注轉(zhuǎn)銷(xiāo)

借：其他應(yīng)收款（人為過(guò)失或保險(xiǎn)公司賠償）

管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢4.備用金企業(yè)內(nèi)部經(jīng)常發(fā)生一些金額較小的零星開(kāi)支。為了減少會(huì)計(jì)工作量，可以通過(guò)建立定額備用金制度來(lái)進(jìn)行管理。性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)結(jié)構(gòu)：建立定額備用金增加備用金限額減少備用金限額期末企業(yè)備用金限額備用金1.撥付備用金時(shí)借：其他應(yīng)收款－備用金貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）2.報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用時(shí)借：管理費(fèi)用等貸：庫(kù)存現(xiàn)金備用金的核算二、銀行存款

銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。銀行存款收付業(yè)務(wù)可以采用的結(jié)算方式有：支票、匯兌、托收承付、委托收款等。“銀行存款”賬戶(hù)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)銀行存款收到銀行存款支出銀行存款期末銀行存款余額（一）銀行存款的管理銀行存款開(kāi)戶(hù)

基本存款賬戶(hù)：收、付、轉(zhuǎn)

一般存款賬戶(hù)：收、－、轉(zhuǎn)

臨時(shí)存款賬戶(hù)：收、付、轉(zhuǎn)

專(zhuān)用存款賬戶(hù)：（二）銀行結(jié)算方式支票匯兌托收承付委托收款商業(yè)匯票銀行匯票銀行本票支票支票是單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票付款期限：10天收到支票：借：銀行存款

貸：相關(guān)科目

簽發(fā)支票：借：相關(guān)科目

貸：銀行存款匯兌匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。分為信匯、電匯兩種付款時(shí)：借：應(yīng)付賬款（或備用金等）

貸：銀行存款托收承付

托收承付是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。使用承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷(xiāo)合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。托收承付方式下的會(huì)計(jì)處理

收款單位

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他）

付款單位

借：材料采購(gòu)（或其他）

貸：銀行存款委托收款

委托收款是收款人委托銀行向付款收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。無(wú)論單位還是個(gè)人都可憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理同城或異地款項(xiàng)的收取。委托收款還適用于收取電費(fèi)、電話(huà)費(fèi)等付款人眾多、分散的公用事業(yè)費(fèi)等有關(guān)款項(xiàng)。

收款人：付款人：

借：銀行存款借：材料采購(gòu)等

貸：應(yīng)收賬款等貸：銀行存款（三）銀行存款的核算賬戶(hù)主要賬務(wù)處理銀行存款的核對(duì)（三）銀行存款的核對(duì)月末，企業(yè)將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記帳的賬面余額進(jìn)行核對(duì)。存在差異的原因：企業(yè)或銀行記賬錯(cuò)誤；未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)

未達(dá)賬項(xiàng)：企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時(shí)間差，一方已收到結(jié)算憑證已登記入賬，而另一方尚未收到結(jié)算憑證因而尚未登記入賬的款項(xiàng)。具體有四種情況：企業(yè)已收，銀行未收的款項(xiàng)

企業(yè)已付，銀行未付的款項(xiàng)

銀行已收，企業(yè)未收的款項(xiàng)

銀行已付，企業(yè)未付的款項(xiàng)

銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額加：銀行已收企業(yè)未收款減：銀行已付企業(yè)未付款加：企業(yè)已收銀行未收款減：企業(yè)已付銀行未付款調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額振華公司2006年1月銀行存款日記賬25日至月末所記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：25日開(kāi)出支票＃208，支付購(gòu)入材料的運(yùn)雜費(fèi)300元26日開(kāi)出支票＃209，支付購(gòu)入材料價(jià)款39360元27日收到銷(xiāo)貨轉(zhuǎn)賬支票40000元28日開(kāi)出支票＃210，支付委托外單位加工費(fèi)16800元30日存入銷(xiāo)貨轉(zhuǎn)賬支票28000元30日開(kāi)出支票＃211，支付及其修理費(fèi)376元31日銀行存款日記賬結(jié)存余額為42594元銀行對(duì)賬單所列25日到月末經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：25日結(jié)算銀行存款利息488元27日收到企業(yè)開(kāi)出支票＃209，金額為39360元28日轉(zhuǎn)賬收入支票40000元28日銀行代企業(yè)付電費(fèi)3120元29日收到企業(yè)開(kāi)出支票＃208，金額為300元29日代收外地公司匯來(lái)的貨款11880元30日收到企業(yè)開(kāi)出支票＃210，金額為16800元

31日銀行對(duì)賬單余額為24218元。要求：根據(jù)以上記錄，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額加:銀行已收企業(yè)未收減:銀行已付企業(yè)未付銀行對(duì)賬單余額加:企業(yè)已收銀行未收減:企業(yè)已付銀行未付調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表4259424218488118803120518422800037651842日摘要借方貸方余額1余額10003存入50015008支付300120016存入400160025提現(xiàn)100150030開(kāi)出現(xiàn)金支票150135031存入轉(zhuǎn)賬支票6001950日摘要借方貸方余額1余額10003存入50015008支付300120016存入400160025提現(xiàn)100150030代收200170031代扣2501450銀行存款日記賬銀行對(duì)賬單項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額加：銀行已收企業(yè)未收款減：銀行已付企業(yè)未付款銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收銀行未收款減：企業(yè)已付銀行未付款調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表核對(duì)2002501900600150190014501950調(diào)節(jié)后的存款余額是企業(yè)實(shí)際可以動(dòng)用的款項(xiàng)。31調(diào)節(jié)后的余額不等，則說(shuō)明記賬有差錯(cuò)：如存款余額相等，則說(shuō)明一般無(wú)差錯(cuò)。2“銀行余額調(diào)節(jié)表”只起對(duì)賬作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證，銀行存款日記賬的登記，還應(yīng)待收到有關(guān)原始憑證再進(jìn)行。33銀行存款余額調(diào)節(jié)表三、其他貨幣資金外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)(商業(yè)匯票)應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi)應(yīng)收票據(jù)的計(jì)量應(yīng)收票據(jù)的核算一、應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi)應(yīng)收票據(jù)是指在賒銷(xiāo)過(guò)程中由出票人簽發(fā)的，規(guī)定債務(wù)人在未來(lái)約定時(shí)間內(nèi)償還約定金額的書(shū)面證據(jù)。分類(lèi)商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票不帶息商業(yè)匯票帶息商業(yè)匯票承兌人是否帶息二、應(yīng)收票據(jù)的計(jì)量不帶息的應(yīng)收票據(jù)收到時(shí)按票面金額計(jì)量帶息的應(yīng)收票據(jù)收到時(shí)按票面金額計(jì)量定期核算利息，并增加票面余額三、應(yīng)收票據(jù)的核算賬戶(hù)賬務(wù)處理（一）“應(yīng)收票據(jù)”賬戶(hù)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：應(yīng)收票據(jù)—XX公司1.收到票據(jù)2.期末計(jì)提票據(jù)利息1.到期收回2.到期但承兌人無(wú)力支付尚未到期的票

據(jù)票面余額（二）應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)收票據(jù)的取得借：應(yīng)收票據(jù)——面值貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)收票據(jù)的計(jì)息借：應(yīng)收票據(jù)——面值×票面利率×計(jì)息期貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（二）應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)收票據(jù)的到期

1.到期收回時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)——本息和

2.到期但承兌人拒絕或無(wú)力支付借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)——面值+已計(jì)提利息（未計(jì)提利息不再提取，需備查登記，收到時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用）（二）應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理相關(guān)計(jì)算

貼現(xiàn)期=票據(jù)期限-企業(yè)已持有期限

到期值=票據(jù)面值+到期利息

貼現(xiàn)息=到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期

貼現(xiàn)額=到期值-貼現(xiàn)息會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款——貼現(xiàn)額

財(cái)務(wù)費(fèi)用——貼現(xiàn)額與賬面余額的差額

貸：應(yīng)收票據(jù)——賬面余額注意：“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)記錄的金額不一定是貼現(xiàn)利息，因?yàn)閹?yīng)收票據(jù)本身的利息也計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用例題見(jiàn)教材第三節(jié)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款的確認(rèn)應(yīng)收賬款的計(jì)量應(yīng)收賬款的核算一、應(yīng)收賬款的確認(rèn)應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品或者提供勞務(wù)而形成的有望在一年以?xún)?nèi)或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以?xún)?nèi)收回的債權(quán)。應(yīng)收賬款的確認(rèn)：與收入確認(rèn)時(shí)間一致二、應(yīng)收賬款的計(jì)量應(yīng)收賬款的計(jì)量：銷(xiāo)售發(fā)票上的價(jià)稅款合計(jì)和代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。商業(yè)折扣：直接按折扣后金額確定收入現(xiàn)金折扣：計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用三、應(yīng)收賬款的核算賬戶(hù)賬務(wù)處理（一）“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)性質(zhì)：結(jié)構(gòu)：

應(yīng)收賬款－XX公司資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)已收回的款項(xiàng)尚未收回的款項(xiàng)（二）應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理賒銷(xiāo)商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）收回貨款：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款例：存在商業(yè)折扣的情況

售給東興公司甲產(chǎn)品50件，每件售價(jià)1000元，給予15％的商業(yè)折扣，增值稅率17％，款項(xiàng)已收到存入銀行。

借：銀行存款49725貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－甲產(chǎn)品42500應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）7225例：10月1日采用賒銷(xiāo)方式售給恒源公司甲產(chǎn)品60件，每件售價(jià)850元，增值稅率17％。付款條件是2/10、1/20、n/30。

1.賒銷(xiāo)商品時(shí)：

借：應(yīng)收賬款－恒源公司59670

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－甲51000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）8670

2.10月8日收到貨款：

借：銀行存款58650

財(cái)務(wù)費(fèi)用1020

貸：應(yīng)收賬款－恒源公司59670

3.10月18日收到貨款：

借：銀行存款59160

財(cái)務(wù)費(fèi)用510

貸：應(yīng)收賬款－恒源公司59670

4.10月29日收到貨款：

借：銀行存款59670

貸：應(yīng)收賬款－恒源公司59670四、應(yīng)收帳款減值－－壞賬壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。壞賬損失的處理方法：

1、直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法

2、備抵法我國(guó)規(guī)定：企業(yè)壞賬應(yīng)該采用備抵法核算1.直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法企業(yè)只有在確定某一筆應(yīng)收賬款確實(shí)無(wú)法收回時(shí)，才確認(rèn)壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期損益，并直接沖銷(xiāo)該筆應(yīng)收賬款。2.備抵法通過(guò)設(shè)置應(yīng)收賬款的備抵賬戶(hù)——“壞賬準(zhǔn)備”來(lái)定期估算可能發(fā)生的壞賬損失，待壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，根據(jù)發(fā)生額來(lái)沖減壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)相應(yīng)的應(yīng)收賬款。提取方法：銷(xiāo)貨百分比法

應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法賬齡分析法“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)、備抵賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：提取壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷(xiāo)經(jīng)批準(zhǔn)確實(shí)收不回來(lái)的壞賬損失企業(yè)已提取壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備企業(yè)定期按其確定的方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：企業(yè)某項(xiàng)應(yīng)收賬款確實(shí)無(wú)法收回，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款余額百分比法期末調(diào)整計(jì)算公式：應(yīng)收款項(xiàng)余額×提取比例期末調(diào)整“壞賬準(zhǔn)備”有貸方余額，且小于應(yīng)提數(shù)額，按其差額補(bǔ)提；“壞賬準(zhǔn)備”有貸方余額，且大于應(yīng)提數(shù)額，按其差額沖減；“壞賬準(zhǔn)備”有借方余額，應(yīng)提數(shù)額加借方余額計(jì)提。舉例某企業(yè)2001年年末應(yīng)收賬款余額為100萬(wàn)元，比例3‰，2002年發(fā)生了壞賬損失6000元，其中甲單位1000元，乙單位5000元，年末應(yīng)收賬款余額為120萬(wàn)元；2003年已沖銷(xiāo)的上年乙單位應(yīng)收賬款5000元又收回，年末應(yīng)收賬款余額為130萬(wàn)元。1000000×3‰壞賬準(zhǔn)備3000600066005000470030003000(01年余）3600（02年余）3900（03年余）01年：借：資產(chǎn)減值損失3000

貸：壞賬準(zhǔn)備300002年：借：壞賬準(zhǔn)備6000

貸：應(yīng)收賬款600003年：借：應(yīng)收賬款－乙5000

貸：壞賬準(zhǔn)備5000同時(shí)：借：銀行存款5000

貸：應(yīng)收賬款－乙50001200000×3‰1300000×3‰年末：借：資產(chǎn)減值損失6600

貸：壞賬準(zhǔn)備6600年末：借：壞賬準(zhǔn)備4700

貸：資產(chǎn)減值損失4700例：某公司首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備年度的應(yīng)收賬款年末余額為1000000元，提取壞賬準(zhǔn)備的比例為4‰。第二年發(fā)生壞賬損失6000元，年末應(yīng)收賬款余額為1300000元。第三年發(fā)生壞賬損失3000元，上年已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收賬款中有3400元本年度又收回，該年度末應(yīng)收賬款余額為800000元。第一年應(yīng)提取壞帳準(zhǔn)備=1000000×4‰=4000借：資產(chǎn)減值損失4000

貸：壞賬準(zhǔn)備4000

第二年借：壞賬準(zhǔn)備6000貸：應(yīng)收賬款6000

應(yīng)補(bǔ)提的壞帳準(zhǔn)備為

1300000×4‰-（4000-6000）=7200

借：資產(chǎn)減值損失

7200

貸：壞賬準(zhǔn)備7200

第三年

借：壞賬準(zhǔn)備3000

貸：應(yīng)收賬款3000

借：應(yīng)收賬款3400

貸：壞賬準(zhǔn)備3400

借：銀行存款3400

貸：應(yīng)收賬款3400應(yīng)沖減的壞帳準(zhǔn)備為800000×4‰-（5200-3000+3400）=2400

借：壞賬準(zhǔn)備2400

貸：資產(chǎn)減值損失2400第四節(jié)其他應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

一、其他應(yīng)收款二、預(yù)付賬款

一、其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。主要內(nèi)容包括：1、應(yīng)收的各種賠款、罰款；2、應(yīng)收出租包裝物的租金；3、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；

一、其他應(yīng)收款4、備用金；5、存出的保證金；6、預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；7、其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。定期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備例：企業(yè)財(cái)務(wù)部職員方明出差，預(yù)借差旅費(fèi)5000元，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款－方明5000貸：庫(kù)存現(xiàn)金5000（1）出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)5000元借：管理費(fèi)用5000貸：其他應(yīng)收款－方明5000（2）出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)4500元，其余交回現(xiàn)金

借：管理費(fèi)用4500庫(kù)存現(xiàn)金500貸：其他應(yīng)收款－方明5000（3）出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)5200元，用現(xiàn)金歸還方明預(yù)先墊付的