王瑋稅收學(xué)原理知識點(diǎn)

第一章稅收的產(chǎn)生與進(jìn)展稅收的產(chǎn)生3000－2800年間建立的。我國稅收的產(chǎn)生：《史記》：自虞、夏時(shí)，貢賦備矣。演進(jìn)過程夏代，“井田制”；商代，“貢”法演化為“助”法；周代，“助”法進(jìn)一步演化為“徹”法；594年，魯國“初稅畝”初步確立起了完全意義上的稅收制度。稅收與社會公共需要依據(jù)主體的不同，人類的需要可以區(qū)分為私人個(gè)別需要和社會公共需要。私人個(gè)別需要的主體是一般意義上的社會成員，它具體包括生存需要和進(jìn)展需要。社會公共需要的主要內(nèi)容：1、由不同社會共同體之間的沖突沖突產(chǎn)生的需要；2、由同一社會共同體內(nèi)部不同個(gè)人或集團(tuán)之間的沖突沖突產(chǎn)生的需要；3、由人和自然之間的物質(zhì)變換即共同的生產(chǎn)活動和消費(fèi)活動產(chǎn)生的需要；4、由人的自身進(jìn)展所產(chǎn)生的需要。私人事務(wù)具體包括生活資料的生產(chǎn)和生產(chǎn)要素的供給兩個(gè)方面。執(zhí)行者一般為家庭或廠商。社會公共事務(wù)具體包括保衛(wèi)社會和平、維持社會秩序、興建公共工程和舉辦各種公共事業(yè)。早期，社會公共需要較為簡潔，社會公共事務(wù)是由全體或局部社會成員兼職擔(dān)當(dāng)?shù)?。隨著社會經(jīng)濟(jì)的進(jìn)展，社會公共需要的外延逐步擴(kuò)張，社會公共事務(wù)也日漸簡單。原來由社會成員兼職執(zhí)行的社會公共事務(wù)，開頭改由一局部社會成員專職執(zhí)行。稅收是與政府執(zhí)行社會公共事務(wù)有著本質(zhì)聯(lián)系的一種產(chǎn)品安排形式，它是在原始社會末期的社會公共事務(wù)執(zhí)行者進(jìn)展演化為政府的過程中，為滿足政府執(zhí)行社會公共事務(wù)的需要，而從社會產(chǎn)品安排的一般形式中漸漸分化并獨(dú)立出來的。稅收的產(chǎn)生和存在的條件：常常化的社會公共需要肯定的經(jīng)濟(jì)進(jìn)展水平獨(dú)立化的經(jīng)濟(jì)利益主體的存在人類文明的演進(jìn)與稅收的進(jìn)展〔我怎么看覺得不是很重要，不過這個(gè)看一遍就可以記住或許〕--原始文明時(shí)期的稅收社會生產(chǎn)力極其低下，物質(zhì)財(cái)寶極度匱乏?；诔绨莸募{貢、建立在武力根底上的戰(zhàn)利品以及基于集體活動的勞役是此時(shí)公共資源積存的主要方式。--農(nóng)業(yè)文明時(shí)期的稅收農(nóng)業(yè)成為社會財(cái)寶最主要的來源，稅收主要依托于土地和農(nóng)業(yè)，并始終受到農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有限性的制約。在稅收構(gòu)造上主要以農(nóng)業(yè)稅收為主，稅收征管也多以包稅制為主。--工業(yè)文明時(shí)期的稅收工業(yè)以及工業(yè)化衍生出的興旺的商業(yè)和效勞業(yè)突破了土地等自然資源的束縛，為社會供給了大量的財(cái)寶。長期的經(jīng)濟(jì)增長，使稅收的規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，稅收的征收方式也日趨簡單化。--稅收確立方式的變化：-自愿奉獻(xiàn)“自由奉獻(xiàn)”是一種由下敬上的關(guān)系，具有較大的自發(fā)性和隨便性，并不格外嚴(yán)格。還處于萌芽階段，不屬于真正意義上的稅收。-懇求救濟(jì)“懇求救濟(jì)”是先由上對下提出懇求，再由下對上賜予救濟(jì)；下對上救濟(jì)什么、救濟(jì)多少以及何時(shí)救濟(jì)，是依據(jù)肯定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)展的。在某種程度上已經(jīng)具有了稅收的一些性質(zhì)，但還不是很完備。-強(qiáng)制課征專制課征的稅收是單純的由上取下的關(guān)系。取什么、取多少和何時(shí)取，取決于專制權(quán)。進(jìn)入專制課征階段，是稅收開頭從不成熟形態(tài)走向成熟形態(tài)的標(biāo)志。-立憲協(xié)贊政府的稅收活動，無論是開征稅、廢除舊稅，還是制定或修改稅法，都必需以不違反憲法為原則，并經(jīng)過民選代議機(jī)關(guān)的同意。稅收法定主義確實(shí)立，是稅收進(jìn)入立憲協(xié)贊階段的主要標(biāo)志。稅收的概念西方對稅收概念的界說--早期西方社會對稅收范疇的生疏托馬斯霍布斯：主權(quán)者向人民征收的稅，不過是公家賜予保衛(wèi)平民各安生業(yè)的帶甲者的薪餉?？茽柌兀赫鞫惖乃囆g(shù)就是拔最多的鵝毛又使鵝叫聲最小的技術(shù)。孟德斯鳩：稅收是公民所付出的自己財(cái)產(chǎn)的一局部，以確保他所余財(cái)產(chǎn)的安全或歡快地享用這些財(cái)產(chǎn)。--近代西方社會對稅收范疇的生疏亞當(dāng)斯密：作為君主或政府所特有的兩項(xiàng)收入源泉，公共資本和土地既不適合用以支付，也不夠支付一個(gè)大的文明國家的必要開支，那么這些必要開支的大局部，就必需取決于這樣或那樣的稅收。薩伊：賦稅是指一局部國民產(chǎn)品從個(gè)人之手轉(zhuǎn)到政府之手，以支付公共費(fèi)用或供給公共消費(fèi)。瓦格納：從財(cái)政意義上來看，賦稅是作為對公共團(tuán)體事務(wù)設(shè)施的一般報(bào)償，公共團(tuán)體為滿足其財(cái)政上的需要，以其主權(quán)為根底，強(qiáng)制地向個(gè)人征收賦課物。--現(xiàn)代西方社會對稅收范疇的生疏巴斯特布爾：賦稅是個(gè)人或團(tuán)體為履行公共權(quán)力所進(jìn)展的公共活動，在財(cái)寶方面被強(qiáng)制分擔(dān)的奉獻(xiàn)。塞里格曼：賦稅是政府對于人民的一種強(qiáng)制征收，用以支付謀取公共利益的費(fèi)用，其中并不包含是否賜予特種利益的關(guān)系。井手文雄：租稅是國家依據(jù)其主權(quán)〔財(cái)政權(quán)〕，無代價(jià)地、強(qiáng)制性地獲得的收入。西蒙詹姆斯和克里斯托弗諾布斯：稅收是由公共政權(quán)機(jī)構(gòu)不直接歸還的強(qiáng)制性征收。稅收是政府供給的公共產(chǎn)品和效勞的價(jià)格。我國對稅收概念的界說--將稅收界定為一種財(cái)政收入國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，制訂并依據(jù)法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段。國家為滿足公共需要，憑借政治權(quán)利，按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)，向居民和經(jīng)濟(jì)組織強(qiáng)制、無償?shù)卣魇杖〉玫囊环N財(cái)政收入?！哺移嫉母拍睿矣X得背這個(gè)就行……〕--將稅收界定為一種安排講的稅收的本質(zhì)哦〕政府為滿足一般的社會共同需要，按事先確定的標(biāo)準(zhǔn)，對社會剩余產(chǎn)品所進(jìn)展的強(qiáng)制、無償?shù)陌才?。政府憑借政治權(quán)力，依據(jù)預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)，無償?shù)丶幸痪植可鐣a(chǎn)品形成的特定安排關(guān)系?！策@是灰皮書講的稅收的本質(zhì)哦〕國家為滿足一般的社會公共需要，補(bǔ)償由此發(fā)生的社會公共費(fèi)用，依據(jù)法律規(guī)定的對象和標(biāo)準(zhǔn)，占有和支配一局部剩余產(chǎn)品而形成的一種特定的安排形式。對稅收概念的根本生疏稅收是政府取得財(cái)政收入的根本形式。在現(xiàn)代社會政府征稅的目的是為了滿足社會公共需要。政府征稅依托的是公共權(quán)力并借助法律形式來進(jìn)展。從安排的角度看政府以稅收手段占有和支配一局部社會資源，就是稅收參與安排的過程，參與安排的最終結(jié)果表現(xiàn)為政府獲得了肯定的財(cái)政收入。從生產(chǎn)的角度看政府是在社會分工中特地為社會成員供給其生產(chǎn)生活所不行或缺的公共產(chǎn)品和效勞的經(jīng)濟(jì)部門，它在供給和生產(chǎn)公共產(chǎn)品和效勞的過程中，必定會產(chǎn)生肯定的本錢和費(fèi)用。稅收是政府向社會供給公共產(chǎn)品和效勞的費(fèi)用或者說是對政府供給公共產(chǎn)品和效勞本錢的補(bǔ)償。從交換的角度看一方面政府向社會成員供給公共產(chǎn)品和效勞，另一方面享用了公共產(chǎn)品和效勞的社會成員也要向政府繳納稅款，這實(shí)際上可以被看作是社會成員以納稅的方式與政府供給的公共產(chǎn)品和效勞相交換。--從“安排”角度界定稅收作為一個(gè)安排范疇，稅收是安排形式、安排活動和安排關(guān)系的統(tǒng)一。從現(xiàn)象形態(tài)看，稅收是一種安排活動；從稅收在社會再生產(chǎn)中的地位看，它就是一種安排形式；在實(shí)質(zhì)上，稅收表達(dá)出一種安排關(guān)系。稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借其在社會經(jīng)濟(jì)生活中所發(fā)揮的作用，以公共權(quán)力為依托，依據(jù)法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，向社會成員強(qiáng)制地征收而取得的一種不直接歸還的財(cái)政收入。稅收的形式特征無償性

形式上政府不需要向納稅人付出任何代價(jià)就占有和支配一局部社會產(chǎn)品。稅收的無償性是就政府和具體納稅人對社會產(chǎn)品的占有關(guān)系而言的。就政府與全體納稅人之間的利益關(guān)系看，稅收也表達(dá)出了一種互利關(guān)系，它具有整體有償性。任何有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人都必需依法納稅，否則就要受到法律的制裁。稅收的強(qiáng)制性具體包括納稅義務(wù)形成上的強(qiáng)制性和納稅義務(wù)履行上的強(qiáng)制性兩方面的內(nèi)容。強(qiáng)制性是稅收作為公共產(chǎn)品的價(jià)格這一根本性質(zhì)所打算的。稅收確實(shí)定性〔標(biāo)準(zhǔn)性〕稅收是依據(jù)法律事先規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，連續(xù)征收和繳納的一種財(cái)政收入形式。稅收確實(shí)定性既能防止政府侵害納稅人的合法權(quán)益，又能保證政府獲得穩(wěn)定牢靠的財(cái)政收入以更好地供給公共產(chǎn)品和效勞。稅收依據(jù)〔灰皮書上沒有提，我覺得不是很重要〕稅收依據(jù)稅收依據(jù)是對政府征稅侵害私人利益是否具有合法性作出的解釋和說明。稅收依據(jù)要答復(fù)的是政府為什么有權(quán)利向社會成員征稅或社會成員為什么有義務(wù)向政府繳稅的問題。西方的稅收依據(jù)理論公共需要說：主要代表人有法國的波丹和卜攸、德國的克洛克以及意大利的柯薩等。人民具有某種公共需要，為滿足這種需要，就要由政府履行相應(yīng)的職能；而要由政府履行相應(yīng)的職能來增進(jìn)公共福利，就要使其擁有肯定的資財(cái)，從而人民就要向政府納稅，因而稅收存在的客觀依據(jù)就在于公共需要或公共福利的存在。利益說：主要代表人物有英國的霍布斯和亞當(dāng)斯密、法國的盧梭和蒲魯東。政府征稅的依據(jù)，就是政府維持社會秩序?yàn)槿藗児┙o利益的交換代價(jià)?！岸愂諆r(jià)格說”認(rèn)為，政府的征稅權(quán)利來自為社會供給公共產(chǎn)品，政府供給了公共產(chǎn)品就必需以稅收作為公共產(chǎn)品的價(jià)值補(bǔ)償，稅收就是政府為了補(bǔ)償公共產(chǎn)品的本錢，而向從公共產(chǎn)品中受益的消費(fèi)者收取的一種特別形式的價(jià)格。犧牲說：主要代表人物有法國的薩伊、英國的穆勒和巴斯泰布爾等。稅收是國家基于公共職務(wù)活動的需要而向人民的強(qiáng)制課征，對國家而言是強(qiáng)制權(quán)的實(shí)施，對人民來說純粹是一種犧牲。其它學(xué)說：保險(xiǎn)說、掠奪說、社會政策說、經(jīng)濟(jì)調(diào)整說我國的稅收依據(jù)理論國家政治權(quán)力說國家參與社會產(chǎn)品的安排總要憑借某種權(quán)力，國家征稅憑借的不是財(cái)產(chǎn)權(quán)力，而是政治權(quán)力。國家職能說國家為滿足實(shí)現(xiàn)其職能的需要就必需以強(qiáng)制的、無償?shù)姆绞絽⑴c對社會產(chǎn)品的安排。國家社會職能說在社會正義范圍內(nèi)，參與安排的依據(jù)只能是參與生產(chǎn)；國家以執(zhí)行社會職能為社會再生產(chǎn)供給必要外部條件的形式參與生產(chǎn)。法律權(quán)利交換說稅收之所以存在除了國家的存在之外，還在于人民的權(quán)利需要得到政府確實(shí)認(rèn)和保護(hù)；稅收就是個(gè)人和企業(yè)獲得各種權(quán)利而擔(dān)當(dāng)?shù)牧x務(wù)并付出的一種費(fèi)用，它是一種超經(jīng)濟(jì)的法權(quán)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)表達(dá)。對稅收依據(jù)的根本生疏只有聯(lián)系特定的經(jīng)濟(jì)體制來爭論稅收依據(jù)，才能使稅收依據(jù)理論與現(xiàn)實(shí)結(jié)合得更嚴(yán)密、也更具現(xiàn)實(shí)解釋力。市場經(jīng)濟(jì)就是利益經(jīng)濟(jì)，其等價(jià)交換的根本法則表現(xiàn)為利益的等價(jià)交換。市場經(jīng)濟(jì)條件下通行的等價(jià)交換原則，在本質(zhì)上要求政府模擬市場價(jià)格機(jī)制來征稅。在市場經(jīng)濟(jì)背景下，完全可以將政府行使其職能為市場供給公共產(chǎn)品和效勞與納稅人的納稅視為雙方進(jìn)展市場式的交換活動。政府與納稅人利益的交換，是稅收依據(jù)在市場經(jīng)濟(jì)條件下的特有表象。稅收職能與作用稅收職能收入職能：政府依據(jù)肯定的原則，通過征稅的方式參與社會產(chǎn)品的安排、占有局部社會資源以滿足社會公共需要。公正職能：稅收在取得財(cái)政收入的過程中，通過征與不征、多征與少征等方式，來影響和轉(zhuǎn)變不同社會成員之間的收入安排狀況。經(jīng)濟(jì)調(diào)整職能：政府有目的地利用稅收手段來影響和轉(zhuǎn)變各經(jīng)濟(jì)活動主體的利益，以使得他們的行為盡可能地符合相關(guān)的社會經(jīng)濟(jì)政策，與此同時(shí)也保持宏觀經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行。稅收作用--稅收無用論

是“非稅論”在稅收作用上的具體反映。打算經(jīng)濟(jì)時(shí)期，我國的稅收制度屢次被簡化、直至被取消。把稅收視為解決改革中消滅的種種問題的“靈丹妙藥”，主見用稅收來解決現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中的一切問題。進(jìn)口調(diào)整稅、國營企業(yè)工資調(diào)整稅、個(gè)人收入調(diào)整稅、集體企業(yè)獎(jiǎng)金稅、事業(yè)單位獎(jiǎng)金稅、特別消費(fèi)稅、燒油特別稅和筵席稅等稅種就是在“稅收萬能論”思想的指導(dǎo)下出臺的。--辯證生疏稅收作用：稅收作用是相對的、有限的。稅收自身的功能具有局限性。任何一個(gè)稅種，其征稅對象都是特定的，稅收作用的發(fā)揮只能限制在征稅范圍之內(nèi)，其作用對象也只針對特定的納稅人。稅收作用還受到征稅深度的限制。稅收的作用是通過稅收負(fù)擔(dān)水平的界定和調(diào)整來實(shí)現(xiàn)的，其力度受到納稅人繳納稅額的限制。稅收作用的有效性還有賴于納稅人對稅收政策或稅收制度調(diào)整帶來的稅收負(fù)擔(dān)變化的敏感性，有時(shí)納稅人對稅收負(fù)擔(dān)變化的行為選擇使得稅收作用達(dá)不到預(yù)期的效果。稅收制度設(shè)計(jì)和實(shí)施過程中存在的一些問題，也可能限制稅收作用的發(fā)揮。由于多方面的現(xiàn)實(shí)緣由，稅收制度在設(shè)計(jì)時(shí)就沒有到達(dá)最優(yōu)，在這樣一種狀況下，稅收的作用必定也是具有局限性的。在現(xiàn)代社會，稅收制度是經(jīng)過法定程序批準(zhǔn)的，在肯定時(shí)期內(nèi)應(yīng)具有相對穩(wěn)定性，而不能頻繁地調(diào)整。即使要調(diào)整，也需要經(jīng)過法定程序批準(zhǔn)，由此也打算了稅收作用于社會經(jīng)濟(jì)存在著明顯的時(shí)滯。稅收作用的發(fā)揮還要受到肯定征管水平和稅收本錢的制約，離開現(xiàn)實(shí)的征管水平、不問稅收本錢，也是不行能使稅收作用得到應(yīng)有的發(fā)揮的。其次章稅收活動主體的權(quán)利與義務(wù)稅收活動主體的細(xì)分納稅主體：依據(jù)法律的相關(guān)規(guī)定在稅收活動中，負(fù)有繳納稅款義務(wù)或?qū)嶋H承受稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)又獨(dú)立享有相應(yīng)權(quán)利的經(jīng)濟(jì)活動主體。我們都是納稅人20.290.03元的城市維護(hù)與建設(shè)稅；5.5%是營業(yè)稅及城市維護(hù)與建設(shè)稅；10014.531.45元的城市維護(hù)與建設(shè)稅；10014.5325.64元的消費(fèi)稅和4.02元的城市維護(hù)與建設(shè)稅。征稅主體：征稅主體是在稅收活動中享有征稅權(quán)利的行為方。一般只有政府才有權(quán)利征稅。用稅主體：依照法律的規(guī)定使用稅款的行為方，政府是稅款的具體使用者。納稅人并沒有真正將稅款“給”政府，而是托付政府利用這些錢去組織資源，向他們供給市場上無法購置到的公共產(chǎn)品和效勞。納稅人的權(quán)利--納稅人憲法層面的權(quán)利贊同納稅權(quán)：納稅人繳納稅款必需經(jīng)過社會公眾自己同意，沒有納稅人的同意，政府是不能課稅的。政府效勞權(quán)：納稅人享有從公共產(chǎn)品和效勞獲益的權(quán)利。代表選舉權(quán)：由納稅人選舉產(chǎn)生真正能夠代表其利益的民意代表。稅款節(jié)省權(quán)：納稅人有權(quán)要求政府合理地使用稅款、不得隨便鋪張的權(quán)利。--納稅人稅收領(lǐng)域里的權(quán)利納稅人在稅收活動中享有的權(quán)利，是其憲法權(quán)利的具體表達(dá)和進(jìn)一步的細(xì)化。納稅人在稅收征管中的權(quán)利：知情權(quán)、正值程序權(quán)、要求保密權(quán)、申請減免稅權(quán)、申請退稅權(quán)、陳述申辯權(quán)、復(fù)議和訴訟權(quán)、懇求國家賠償權(quán)、控告檢舉權(quán)、懇求回避權(quán)、舉報(bào)權(quán)、申請延期申報(bào)權(quán)、取得代扣代收手續(xù)費(fèi)權(quán)、申請延期繳納稅款權(quán)、索取完稅憑證權(quán)、索取收據(jù)和清單權(quán)以及拒絕檢查權(quán)等。納稅人的義務(wù)依法納稅的義務(wù)〔最根本的義務(wù)〕除法律有明確規(guī)定外，任何人不得免除納稅義務(wù)，也不得任意增設(shè)或變更納稅義務(wù)。承受稅務(wù)治理的義務(wù)稅務(wù)治理是確保正常的稅收秩序和稅收活動的開展的需要，主要包括依法進(jìn)展稅務(wù)登記、設(shè)置賬簿、保管憑證、納稅申報(bào)、按規(guī)定安裝和使用稅控裝置的義務(wù)等。承受稅務(wù)檢查的義務(wù)稅務(wù)檢查是預(yù)防、覺察和處理稅收違法行為，防止稅款流失，維護(hù)稅法尊嚴(yán)，營造公正有序稅收環(huán)境的根本手段。供給涉稅信息的義務(wù)除通過稅務(wù)登記和納稅申報(bào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)供給直接納稅信息外，納稅人還應(yīng)準(zhǔn)時(shí)供給其它影響到納稅人納稅行為的相關(guān)信息，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)依法妥當(dāng)處理有關(guān)的稅收事宜。稅收活動主體的約束規(guī)章制度的根本規(guī)律制度經(jīng)濟(jì)學(xué)對“制度”的界定：用于支配特定主體的行為活動方式以及各行為主體之間相互關(guān)系的規(guī)章體系?！仓贫龋旱湫偷牟恢匾拿~，考稅收制度也不要解釋制度是啥，下面說正式非正式制度的其體系?！仓贫龋旱湫偷牟恢匾拿~，考稅收制度也不要解釋制度是啥，下面說正式非正式制度的其實(shí)不用背，看明白就可以啦，但是稅收制度這個(gè)名詞解釋肯定要背〕正式制度安排人們在日常生活中有意識地制造的一系列規(guī)章的總和，它包括政治規(guī)章、經(jīng)濟(jì)規(guī)章和契約等。非正式制度安排人們對他人行為方式的一種穩(wěn)定預(yù)期，這種預(yù)期來源于人類的社會共同學(xué)問，它是在長期交往中自然形成并共同認(rèn)可和遵守的，主要包括價(jià)值觀念、倫理標(biāo)準(zhǔn)、道德、風(fēng)俗習(xí)慣以及意識形態(tài)等。重界定稅收制度稅收制度：在稅收活動中標(biāo)準(zhǔn)和約束征稅主體、納稅主體和用稅主體的行為及其相互間關(guān)系的一系列規(guī)章的總和。稅收正式制度安排稅收根本法是一個(gè)國家對正式稅收制度安排中的根本性問題和共同性問題所進(jìn)展的標(biāo)準(zhǔn)。稅種制度是政府以法律或法規(guī)形式確定的各種征稅方法的總稱，它是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人征稅的依據(jù)，也是納稅人履行納稅義務(wù)的準(zhǔn)則。稅收征收治理制度是為了保證稅收的征收活動能夠順當(dāng)有序地進(jìn)展而建立的一套作為征納雙方共同遵守的制度安排。政府預(yù)算實(shí)際上就是政府用稅過程中的根本約束規(guī)章。稅收治理體制是中心政府和地方政府以及各級地方政府之間劃分稅收權(quán)限的制度，具體包括稅收立法權(quán)、稅收行政權(quán)、稅收司法權(quán)以及稅收收入歸屬權(quán)的劃分。國際稅收協(xié)定是指有關(guān)國家為解決重復(fù)征稅問題和協(xié)調(diào)處理跨國納稅人稅收方面的其它事務(wù)，經(jīng)過對等協(xié)商和談判所締結(jié)的具有法律效力的書面稅收協(xié)議。稅收非正式制度安排稅收非正式制度安排概述非正式稅收制度安排對稅收活動主體形成的是一種“軟約束”。在現(xiàn)實(shí)生活中，非正式制度安排的穩(wěn)定性格外強(qiáng)，它的轉(zhuǎn)變不具有突變機(jī)制，而是一個(gè)長期的漸進(jìn)過程，其滯后性也更明顯。稅收觀念〔這些不是出題點(diǎn)，但是考到納稅人遵從度啊個(gè)稅改革的影響啊什么的，還是可以往上寫的。。〕上寫的。。〕稅收觀念：各稅收活動主體在肯定的價(jià)值觀和道德標(biāo)準(zhǔn)的支配下，對稅收在社會經(jīng)濟(jì)生活中應(yīng)有的作用和地位以及自己和他人在稅收活動中的行為和相互間的關(guān)系等問題的根本生疏和評價(jià)。稅收觀念具體包括政府征稅觀念、公民納稅觀念和政府用稅觀念等三個(gè)方面。在我國奴隸社會和封建社會中，稅收始終是統(tǒng)治階級剝削和壓迫勞動人民的工具和手段，因而稅收總是與“橫征暴斂”聯(lián)系在一起，它在很大程度上也就成了統(tǒng)治階級向民眾巧取豪奪的代名詞。在近三十年的市場經(jīng)濟(jì)的歷史斷層中，打算經(jīng)濟(jì)的非稅實(shí)踐，非但沒能改造我國傳統(tǒng)的、消極的稅收觀念，反而進(jìn)一步扭曲了原來就格外模糊的稅收觀念。經(jīng)濟(jì)體制改革初期，“稅收萬能論”一度成為我國政府稅收制度改革的主導(dǎo)思想?，F(xiàn)階段，無論是政府的征稅觀念、納稅人的納稅觀念，還是政府的用稅觀念，都與市場化改革這一大的制度背景極不適應(yīng)。稅收慣例隨著經(jīng)濟(jì)國際化程度的不斷加深和市場經(jīng)濟(jì)成為世界各國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的主體模式，國家與國家之間的稅收制度也消滅了某種程度的趨同性。國際稅收慣例作為處理國與國之間稅收關(guān)系時(shí)一種通行的行為標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)質(zhì)上包含了各國在國際稅收活動中所應(yīng)遵循的根本原則以及所應(yīng)擔(dān)當(dāng)?shù)呢?zé)任和義務(wù)，它往往具有較強(qiáng)的約束力。稅收國際通例雖不具有太大的強(qiáng)制約束力，但其中沉淀了很多國家在以往的稅收實(shí)踐活動中的成功閱歷，遵循它可以節(jié)約很多本錢。在把稅收慣例上升為正式制度安排時(shí)，必需充分考慮到它與大的制度環(huán)境是否相適應(yīng)。其他相關(guān)非正式制度安排幾千年的歷史沉積、三十年的打算經(jīng)濟(jì)實(shí)踐和三十年的市場化改革，構(gòu)成了我國社會經(jīng)濟(jì)生活中非正式制度安排的主要源泉。如馬克思主義及其中國化、以儒家學(xué)派為代表的中國傳統(tǒng)文化、集權(quán)主義傳統(tǒng)與淡薄的法制觀念。第三章稅收原則理論的演化亞當(dāng)·斯密的稅收原則理論公平原則：每個(gè)國家的國民，都應(yīng)盡量依據(jù)各拘束國家保護(hù)下享有的收入的比例，繳納賦稅，以維持政府。確實(shí)原則：每個(gè)國民應(yīng)當(dāng)完納的賦稅必需是確定的，不得隨便變更。完納的日期、方式和數(shù)額都應(yīng)當(dāng)讓一切納稅者及其他全部人了解得格外清楚。便利原則：各種賦稅征收的日期和方法，必需賜予納稅者最大便利。最少征收費(fèi)用原則：〔灰皮書節(jié)約原則〕一切賦稅的征收要有所安排，設(shè)法從人民那里的征收，盡可能等于最終國家得到的收入。亞當(dāng)·斯密是最早明確、系統(tǒng)地闡述稅收原則的經(jīng)濟(jì)學(xué)家。他從納稅人的立場動身將稅收原則提到理論高度，它適應(yīng)了資本主義自由競爭進(jìn)展的需要，從而成為當(dāng)時(shí)各國稅收制度的典范。從總體上看，斯密的稅收原則僅僅是一套單純的財(cái)政準(zhǔn)則，而不是完整的稅收原則體系。瓦格納的稅收原則理論19世紀(jì)社會政策學(xué)派的主要代表。財(cái)政政策原則：政府征稅的直接目的是取得財(cái)政收入以滿足財(cái)政支出的需要，稅收收入的來源必需充分并有彈性。收入充分原則：當(dāng)其它非稅收入來源不能取得充分的財(cái)政收入時(shí)，稅收收入應(yīng)充分滿足政府財(cái)政支出的需要，盡量避開產(chǎn)生赤字。收入彈性原則：稅收要能適應(yīng)政府財(cái)政需要的變化而相應(yīng)地增減，尤其是當(dāng)政府的財(cái)政支出增長或其它收入削減時(shí)，稅收能夠通過自然增收或法定增收來適應(yīng)這種變化。國民經(jīng)濟(jì)原則：政府征稅要有利于國民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)展，避開危及稅源。慎選稅源的原則：選擇稅源必需適當(dāng)，應(yīng)有利于保護(hù)稅本，而不能損害稅本。從進(jìn)展經(jīng)濟(jì)的角度考慮，以所得為稅源最好。慎選稅種的原則：稅種的選擇應(yīng)當(dāng)考慮稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁問題，它關(guān)系到國民收入的安排和稅收負(fù)擔(dān)的公正。政府應(yīng)盡量選擇稅收負(fù)擔(dān)難以轉(zhuǎn)嫁或者轉(zhuǎn)嫁方向較為明確的稅種。社會正義原則：要通過政府征稅來矯正社會財(cái)寶安排過程中的不公正和貧富兩極分化，從而到達(dá)用稅收政策實(shí)行社會改革和緩和階級沖突的目的。普遍原則：一切享受政府供給利益的國民，都應(yīng)當(dāng)向政府履行納稅義務(wù)，任何人均不得因社會地位或身份特別而減稅或免稅。每個(gè)社會成員均應(yīng)分擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)。公平原則：政府依據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)力量大小來征稅，使稅收負(fù)擔(dān)與納稅人的負(fù)擔(dān)力量相稱。稅務(wù)行政原則：稅務(wù)行政原則表達(dá)的是關(guān)于稅務(wù)行政治理的要求。確實(shí)原則：稅收法律要簡明確實(shí)，納稅的數(shù)額、時(shí)間、地點(diǎn)和方法均應(yīng)事先明確下來，不得隨便變更，以避開征納過程中發(fā)生曲解和誤會。便利原則：政府征稅手續(xù)要簡便，在納稅時(shí)間、地點(diǎn)和具體的方式等方面盡量給納稅人以便利。省費(fèi)原則：稅收的征收治理費(fèi)用應(yīng)力求節(jié)約，同時(shí)也應(yīng)削減納稅人因納稅而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。馬斯格雷夫的稅收原則理論〔灰皮書沒有〕財(cái)政原則：政府征稅應(yīng)保證取得足夠的財(cái)政收入。公正原則：稅收負(fù)擔(dān)的安排應(yīng)當(dāng)公正，每個(gè)人都應(yīng)擔(dān)當(dāng)合理的份額。效率原則：政府應(yīng)中選擇對有效市場上的經(jīng)濟(jì)決策干預(yù)最小化的征稅方法。稅收的額外負(fù)擔(dān)應(yīng)當(dāng)降低到最低限度。政策原則：當(dāng)將稅收政策用于實(shí)現(xiàn)刺激投資等其它目標(biāo)時(shí)，應(yīng)盡量避開對稅收公正的干擾。穩(wěn)定原則：稅收構(gòu)造應(yīng)當(dāng)有利于財(cái)政政策的運(yùn)用，以便到達(dá)穩(wěn)定與增長的目標(biāo)。明確原則：對稅收制度應(yīng)進(jìn)展有效而不是專斷的治理，應(yīng)使稅收制度為全部納稅人所理解。省費(fèi)原則：稅收的征收治理費(fèi)用，應(yīng)在考慮其它政策目標(biāo)的根底上盡可能地節(jié)約。理查德·A·馬斯格雷夫是現(xiàn)代西方財(cái)政學(xué)集大成者。馬斯格雷夫的稅收原則理論與其提出并被廣泛承受的現(xiàn)代財(cái)政職能理論是一脈相承的，兩者在思想上表達(dá)出了高度的全都性；它也較好地反映了現(xiàn)代西方社會經(jīng)濟(jì)的實(shí)際狀況。稅收的財(cái)政原則充裕原則〔最根本的要求〕通過稅收獲得的財(cái)政收入能夠充分滿足肯定時(shí)期財(cái)政支出的需要。政府要選擇稅基寬廣、稅源充分、收入確實(shí)的稅種作為主體稅種。稅率應(yīng)適當(dāng)，過高的稅率有時(shí)非但不能增加稅收收入，反而有可能削減稅收收入。要嚴(yán)格稅收征管，盡量避開不必要的稅收減免。充裕原則并不意味著稅收收入越多越好，應(yīng)以社會福利最大化為標(biāo)準(zhǔn)，從國民經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行的角度來評判稅收收入的規(guī)模。彈性原則稅收彈性系數(shù)：稅收收入增長率與經(jīng)濟(jì)增長率之間的比率。公式中，ET：稅收彈性T：稅收收入△T：稅收收入增量Y：國民收入△Y：國民收入增量

E TT 稅收彈性系數(shù)的大小，具體反映了一個(gè)國家的稅收收入對經(jīng)濟(jì)變化的靈敏程度：ET＞1時(shí)，說明稅收富有彈性，不僅稅收收入隨經(jīng)濟(jì)的進(jìn)展而增加，而且稅收參與國民收入安排的比例也呈現(xiàn)出上升的趨勢；ET＝1時(shí)，說明稅收收入與經(jīng)濟(jì)是同步增長的，此時(shí)稅收具有單位彈性；0＜ET＜l時(shí)，說明稅收收入的增長速度落后于經(jīng)濟(jì)的增長速度，這時(shí)稅收收入確實(shí)定量有可能還是在增加，但稅收收入占國民收入的比例卻在下降；ET＝0時(shí)，說明稅收收入對經(jīng)濟(jì)增長沒有反響。好的稅收制度應(yīng)當(dāng)使稅收收入富有彈性，以便無需通過常常調(diào)整稅基、變動稅率或者開征的稅種，就可以使得財(cái)政收入能與日益增加的國民收入同步或更快地增長，從而保證不斷增長的財(cái)政支出的需要。單位1上下波動，我國稅收收入根本與經(jīng)濟(jì)增長同步〕19800.5319920.4320231.1719811.3419930.93202319800.5319920.4320231.1719811.3419930.9320231.2219821.2619940.5620231.2319830.9019950.6820231.3619841.0619960.8520231.0419854.6019971.7520231.1419860.1819981.8220231.2919870.1419992.4520231.2719880.4720231.6720231.2419891.0920232.0520231.2719900.3520231.5720231.0519910.3620231.0520230.96

年 份 稅收彈性稅收的公正原則稅收公正原則的內(nèi)涵稅收公正原則：政府征稅要使不同納稅人承受的稅收負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，并使各個(gè)納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持均衡。橫向公正：一樣納稅條件下的同類納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納一樣的稅?？v向公正：不同納稅條件下的納稅人，應(yīng)繳納不同的稅。無論是橫向公正，還是縱向公正，都代表著肯定的價(jià)值推斷。受益原則受益原則要求每個(gè)社會成員擔(dān)當(dāng)?shù)亩愂肇?fù)擔(dān)，應(yīng)當(dāng)與其從政府供給的公共產(chǎn)品和效勞中的受益程度保持全都。受益原則的細(xì)化：一般受益原則：每個(gè)納稅人繳納的稅收應(yīng)當(dāng)與他對政府供給公共產(chǎn)品和效勞的需求相全都。特定受益原則：受益原則難以普遍實(shí)行，只限于某些特定的場合。間接替代征收原則：直接衡量納稅人從某種公共產(chǎn)品和效勞中得到多少利益，存在技術(shù)上的困難，所以在很多場合下，人們都以間接替代的方式來實(shí)現(xiàn)受益原則。受益原則既考慮到政府為什么要征稅，又考慮到政府財(cái)政支出用于哪些工程，從而直接把納稅與受益、稅收和政府財(cái)政支出聯(lián)系起來。受益原則局限性：受益原則在現(xiàn)實(shí)中的應(yīng)用，受到公共產(chǎn)品和效勞所固有的共同消費(fèi)性的限制。受益原則也無法解釋政府的轉(zhuǎn)移性支出。稅收負(fù)擔(dān)按受益原則進(jìn)展安排，在總體上是行不通的，這也意味著按受益原則征稅，只能解決稅收公正的局部問題，而不能解決全部問題。支付力量原則支付力量原則要求依據(jù)納稅人的支付力量或者負(fù)擔(dān)力量來分擔(dān)稅收，支付力量大者多納稅，支付力量小者少納稅，支付力量一樣者負(fù)擔(dān)一樣的稅收，支付力量不同者負(fù)擔(dān)不同的稅收。支付力量原則的運(yùn)用，必需解決如何測度支付力量或負(fù)擔(dān)力量的標(biāo)準(zhǔn)問題?？陀^說：應(yīng)當(dāng)以納稅人擁有財(cái)寶的多少，作為測度其支付力量的標(biāo)準(zhǔn)。收入：收入表達(dá)了肯定時(shí)期內(nèi)納稅人對經(jīng)濟(jì)資源的支配權(quán)，它打算了納稅人在特定時(shí)期內(nèi)的增加財(cái)寶或增加消費(fèi)的力量。財(cái)產(chǎn)：納稅人可以利用既有的財(cái)產(chǎn)來獵取收入，納稅人通過遺產(chǎn)的繼承或財(cái)產(chǎn)的獲贈而增加的財(cái)寶擁有量，同樣可以增加其支付力量。消費(fèi)支出：消費(fèi)支出表達(dá)著納稅人對經(jīng)濟(jì)資源的實(shí)際使用或占有。主觀說：政府征稅使納稅人的貨幣收入和滿足程度減小，即納稅人犧牲了效用，因而對納稅人支付力量的衡量，應(yīng)以每個(gè)人因納稅而感受的效用犧牲程度為標(biāo)準(zhǔn)。假設(shè)政府征稅使每個(gè)納稅人的效用犧牲程度一樣或均等，那么稅收便到達(dá)了公正，否則就不公正。--確定均等犧牲標(biāo)準(zhǔn)不同納稅人犧牲的總效用量應(yīng)是相等的。不管納稅人收入的凹凸及其邊際效用的大小，其犧牲的總效用量都應(yīng)當(dāng)是相等的。--比例均等犧牲標(biāo)準(zhǔn)不同納稅人因納稅犧牲的效用量與納稅前的總效用量之比應(yīng)當(dāng)是相等的。--邊際均等犧牲標(biāo)準(zhǔn)每個(gè)納稅人納稅的最終一個(gè)單位貨幣的邊際效用應(yīng)當(dāng)是相等的，由于當(dāng)不同納稅人邊際效用的犧牲相等時(shí)，從全社會來看各納稅人因納稅而受到犧牲的總量是最小的。小結(jié)：在解決稅收負(fù)擔(dān)的公正安排時(shí)，支付力量原則沒有與公共產(chǎn)品和效勞的供給有機(jī)地聯(lián)系起來，而僅僅只是從稅收自身來孤立地考慮問題。從實(shí)踐的角度看，支付力量原則具有相當(dāng)?shù)目尚行?，而且也較受益原則更具可操作性，目前已在世界各國廣泛使用。受益原則和支付力量原則都不能單獨(dú)解決稅收公正問題。公正稅收制度的設(shè)計(jì)有賴于兩個(gè)原則的協(xié)作使用，現(xiàn)實(shí)稅制應(yīng)是受益稅和支付力量稅的立體結(jié)合。稅收的效率原則稅收效率原則的內(nèi)涵政府征稅行為的影響:納稅人繳納的稅款+非稅款形式的負(fù)擔(dān)稅收效率要求國家征稅活動有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)行，盡可能地縮小非稅款形式的負(fù)擔(dān)。非稅款形式的負(fù)擔(dān)包括稅收扭曲資源有效配置帶來的效率損失以及征稅過程中所消耗的征納費(fèi)用。稅收經(jīng)濟(jì)效率 稅收行政效率稅收與超額負(fù)擔(dān)〔2023考研真題……〕指的是政府征稅導(dǎo)致納稅人的福利損失大于政府所取得的稅收收入的局部，具體可以用消費(fèi)者剩余和生產(chǎn)者剩余的凈損失來衡量。稅收效應(yīng) 稅收總效應(yīng)＝稅收的收入效應(yīng)＋稅收的替代效應(yīng)稅收的收入效應(yīng)：納稅人由于納稅而使可支配的實(shí)際收入隨之削減，從而降低商品的購置量和消費(fèi)水平。稅收的替代效應(yīng)：納稅人由于政府的征稅而轉(zhuǎn)變在可供替代的經(jīng)濟(jì)行為之間的選擇。一種稅之所以會產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)，根本緣由就在于替代效應(yīng)。由于替代效應(yīng)所產(chǎn)生的效用損失無法用稅收及其收益來彌補(bǔ)，因而構(gòu)成稅收的超額負(fù)擔(dān)。一次總付稅〔總額稅〕：只產(chǎn)生收入效應(yīng)而不帶來替代效應(yīng)的稅收。一次總付稅是全部納稅人都支付一樣水平的固定稅。稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則，在成認(rèn)稅收會引起效率損失的前提下，要求超額負(fù)擔(dān)最小化。稅收效率與稅收中性 稅收中性：不產(chǎn)生替代效應(yīng)的稅收。傳統(tǒng)的稅收中性原則要求稅收除了使人們繳納稅款以外，不要再擔(dān)當(dāng)其他額外負(fù)擔(dān)。在完全競爭市場條件下，稅收所引起的超額負(fù)擔(dān)最小化就是稅收經(jīng)濟(jì)效率的主要內(nèi)容〔保持稅收中性〕。在不完全競爭的市場條件下，由于市場失效因素，這就要求通過征稅來校正市場失效所帶來的不利影響〔不能保持稅收中性〕。稅收的行政效率稅收的行政效率：以盡可能小的稅收成原來取得單位稅收收入。稅收的行政效率具體可以用稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅費(fèi)用和納稅人的奉行納稅費(fèi)用兩方面的指標(biāo)來衡量。第四章4.1稅收負(fù)擔(dān)概述稅收負(fù)擔(dān)的涵義與分類稅收負(fù)擔(dān)：因政府的課稅行為而相應(yīng)地削減了納稅人的可支配收入的數(shù)量或份額，從而對其造成的經(jīng)濟(jì)利益損失或使其承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。稅收負(fù)擔(dān)分類：宏觀稅收負(fù)擔(dān)和微觀稅收負(fù)擔(dān)直接稅收負(fù)擔(dān)：納稅人直接向政府納稅而承受的稅收負(fù)擔(dān)。間接稅收負(fù)擔(dān)：在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在的狀況下，被轉(zhuǎn)嫁者雖然沒有直接向政府交稅，但卻實(shí)際負(fù)擔(dān)了一局部由他人轉(zhuǎn)嫁過來的稅款。直接稅收負(fù)擔(dān)和間接稅收負(fù)反映了在既定宏觀稅收負(fù)擔(dān)水平下微觀稅收負(fù)擔(dān)的最終安排構(gòu)造。名義稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)名義稅收負(fù)擔(dān)：納稅人依據(jù)稅法的規(guī)定應(yīng)擔(dān)當(dāng)?shù)亩愂肇?fù)擔(dān)，具體表現(xiàn)為按法定稅率和計(jì)稅依據(jù)計(jì)算的納稅人應(yīng)擔(dān)當(dāng)?shù)亩惪羁傤~。實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)：納稅人實(shí)際交納稅款所形成的稅收負(fù)擔(dān)。實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)反映納稅人實(shí)際擔(dān)當(dāng)?shù)亩愗?fù)水平，它的變化對納稅人經(jīng)濟(jì)行為有著更為直接的影響。宏觀稅收負(fù)擔(dān)〔后面這兩個(gè)局部都和灰皮書全都啦〕宏觀稅收負(fù)擔(dān)：整個(gè)社會或國民經(jīng)濟(jì)的角度來衡量的稅收負(fù)擔(dān)水平，具體指一國全部的納稅人所擔(dān)當(dāng)稅收負(fù)擔(dān)的總和。宏觀稅收負(fù)擔(dān)水平的凹凸，反映了社會資源在公共部門和私人部門之間的配置狀況。爭論宏觀稅收負(fù)擔(dān)，有助于解決稅收在宏觀方面促進(jìn)資源合理配置、國民收入合理安排以及經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長中帶有全局性和整體性的問題。宏觀稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)：國民生產(chǎn)總值稅收負(fù)擔(dān)率＝T/GNP×100％國內(nèi)生產(chǎn)總值稅收負(fù)擔(dān)率＝T/GDP×100％國民收入稅收負(fù)擔(dān)率＝T/NI×100％宏觀稅收負(fù)擔(dān)水平的影響因素--經(jīng)濟(jì)進(jìn)展水平：從長期來看，宏觀稅負(fù)水平與經(jīng)濟(jì)進(jìn)展水平之間存在高度相關(guān)性。--經(jīng)濟(jì)構(gòu)造：不同產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)力量是不同的，與其次、三產(chǎn)業(yè)相比較，第一產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)力量GDPGDPGDP中所占的比重也對宏觀稅收負(fù)擔(dān)水平的影響較大。--政府職能范圍--稅收制度--稅收征管因素年 份小口徑負(fù)年 份小口徑負(fù)中口徑大口徑年 份小口徑中口徑大口徑199410.610.821.0202315.617.228.219959.910.320.4202316.118.429.619969.710.422.1202317.220.831.5199710.410.920.9202317.319.530.7199811.011.721.7202317.520.132.2199911.912.823.3202318.220.734.5202312.713.524.2202319.022.036.0202314.014.926.0202319.422.736.8202314.715.727.0202319.422.738.2202314.716.027.1202318.722.137.2202315.116.527.3202318.522.5-微觀稅收負(fù)擔(dān)微觀稅收負(fù)擔(dān)：某個(gè)具體納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。爭論微觀稅收負(fù)擔(dān)，可以為政府制訂稅收政策、實(shí)施對微觀經(jīng)濟(jì)活動的有效調(diào)控供給直接依據(jù)。微觀稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)：企業(yè)綜合稅收負(fù)擔(dān)＝企業(yè)納稅總額/企業(yè)銷售總收入居民稅收負(fù)擔(dān)＝居民個(gè)人納稅額/應(yīng)稅收入稅收負(fù)擔(dān)的安排稅收負(fù)擔(dān)根本安排格局確實(shí)立要想在現(xiàn)實(shí)中的稅收制度很好地貫徹受益原則和支付力量原則，最為關(guān)鍵的是合理地確定衡量受益和支付力量的指標(biāo)。受益就是經(jīng)濟(jì)活動主體需要的滿足，它寓于經(jīng)濟(jì)活動主體的消費(fèi)活動之中，屬于消費(fèi)范疇，所以只有消費(fèi)才能準(zhǔn)確衡量受益的大小。稅收負(fù)擔(dān)根本安排格局確實(shí)立公共產(chǎn)品和效勞具有不行分割的性質(zhì)，無法直接計(jì)量每個(gè)經(jīng)濟(jì)活動主體消費(fèi)公共產(chǎn)品和效勞的數(shù)量，因此只能轉(zhuǎn)向使用間接方法來衡量經(jīng)濟(jì)活動主體從政府供給的公共產(chǎn)品和效勞中的受益程度。通過計(jì)量經(jīng)濟(jì)活動主體私人產(chǎn)品和效勞的消費(fèi)數(shù)量，可以間接地計(jì)量經(jīng)濟(jì)活動主體從政府供給的公共產(chǎn)品和效勞中的受益程度。稅收負(fù)擔(dān)根本安排格局確實(shí)立受益原則在現(xiàn)實(shí)稅收制度中主要表達(dá)為商品稅。相對來說，以所得為標(biāo)準(zhǔn)最能反映納稅人的支付力量。以所得作為衡量支付力量標(biāo)準(zhǔn)的缺陷集中表達(dá)在財(cái)產(chǎn)收益上。為了彌補(bǔ)所得的缺陷，還應(yīng)當(dāng)以財(cái)產(chǎn)作為關(guān)心指標(biāo)。在現(xiàn)代社會，支付力量原則在稅收制度中具體表達(dá)為所得稅和財(cái)產(chǎn)稅。4.2納稅人對稅收負(fù)擔(dān)安排的局部調(diào)整稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：納稅人在商品交換過程中，把由自己繳納的稅款通過提高價(jià)格或壓低價(jià)格等途徑全部或局部轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的行為。發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁后，納稅人的實(shí)際可支配收入增加了，而負(fù)稅人的實(shí)際可支配收入?yún)s削減了，起到了對稅收負(fù)擔(dān)安排進(jìn)展局部調(diào)整的作用。稅收負(fù)擔(dān)在實(shí)質(zhì)上表達(dá)的是國家與納稅人之間以及不同納稅人之間的一種安排關(guān)系。它包涵兩層：1、政府與納稅人之間對國民生產(chǎn)總值占有或支配上的此增彼減的安排關(guān)系。2、納稅人之間的安排關(guān)系。稅收籌劃〔這個(gè)估量復(fù)試才會消滅……〕稅收籌劃：納稅人在不違反相關(guān)法律法規(guī)的前提下，通過對生產(chǎn)、經(jīng)營、投資和理財(cái)?shù)然顒拥姆绞?、方法和步驟進(jìn)展事先籌劃和安排，以盡可能地到達(dá)使納稅人的稅收利益最大化的目的。稅收籌劃的方式節(jié)稅籌劃：利用稅法中的差異性規(guī)定或照看性政策，是最根本的節(jié)稅形式。避稅籌劃：納稅人利用稅法中的漏洞、空白、特例和缺陷，在納稅義務(wù)發(fā)生之前，通過調(diào)整自身的經(jīng)濟(jì)活動，以到達(dá)躲避或減輕其納稅義務(wù)的目的。稅收籌劃的特征非違法性：稅收籌劃最根本的原則，這是區(qū)分稅收籌劃與偷、逃稅等行為的關(guān)鍵?；I劃性：在應(yīng)稅行為發(fā)生之前，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)展相應(yīng)的規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排。目的性：納稅人進(jìn)展稅收籌劃是以取得肯定的利益作為活動目標(biāo)的。從稅收制度要素的角度看，稅收籌劃的技術(shù)方法主要有稅收減免技術(shù)、稅收分割技術(shù)、稅收扣除技術(shù)、稅率差異技術(shù)、稅收抵免技術(shù)、退稅技術(shù)和延期納稅技術(shù)等幾種。偷逃稅納稅人實(shí)行匿報(bào)應(yīng)稅所得或應(yīng)稅交易工程、不供給納稅申報(bào)、偽造交易事項(xiàng)或者實(shí)行欺詐手段假報(bào)正確的數(shù)額等各種非法手段，來躲避其法定的納稅義務(wù)。偷逃稅是一種非法行為，但它的發(fā)生卻實(shí)實(shí)在在地轉(zhuǎn)變了原先的稅收負(fù)擔(dān)安排狀態(tài)。4.3政府對稅收負(fù)擔(dān)安排的調(diào)整稅收優(yōu)待稅收優(yōu)待：政府為實(shí)現(xiàn)特定的社會經(jīng)濟(jì)政策，而對某些負(fù)有納稅義務(wù)的組織和個(gè)人，所賜予的少納稅或不納稅的優(yōu)待待遇。稅收優(yōu)待的實(shí)施常常會削減局部經(jīng)濟(jì)活動主體擔(dān)當(dāng)?shù)亩愂肇?fù)擔(dān)，從而到達(dá)對稅收負(fù)擔(dān)安排進(jìn)展局部調(diào)整的目的。稅式支出：以放棄政府財(cái)政收入的形式進(jìn)展的財(cái)政支出。稅式支出概念的現(xiàn)實(shí)意義1、稅式支出概念提醒出了稅收優(yōu)待的財(cái)政實(shí)質(zhì)，使過去人們在觀念中互不相干的稅收優(yōu)待與一般性財(cái)政支出有機(jī)地聯(lián)系在一起。2、稅式支出概念確實(shí)立，使稅式支出與一般性財(cái)政支出之間建立起了一種明確的比照關(guān)系。3、提出稅式支出概念，有利于加強(qiáng)對稅收優(yōu)待的治理。稅式支出與一般性財(cái)政支出的比較稅式支出具有間接性和隱蔽性：它實(shí)質(zhì)上是稅收收入尚未繳入國庫之前的一項(xiàng)無形支出稅式支出具有敏捷性和時(shí)效性：稅式支出能夠隨著社會經(jīng)濟(jì)狀況的變化而變化，并且可以做到具體問題區(qū)分對待。稅式支出的時(shí)效性：在完成立法之后，稅式支出無需每年都經(jīng)過冗長的立法程序；稅式支出的實(shí)施應(yīng)當(dāng)是有肯定期限的。稅式支出的治理確定適度的稅式支出規(guī)模建立稅式支出預(yù)算制度全面預(yù)算治理：將各個(gè)稅式支出工程納入統(tǒng)一的賬戶，并對其進(jìn)展分類，按標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算編制方法和程序編制稅式支出預(yù)算，并連同主要的稅式支出本錢估算，作為年度政府預(yù)算報(bào)告的組成局部送交立法機(jī)關(guān)審批。準(zhǔn)預(yù)算治理：只比照較重要的稅式支出工程定期編制稅式支出預(yù)算，一般只需列出所得稅方面的稅收優(yōu)待工程。非制度化的臨時(shí)監(jiān)控最低稅負(fù)制〔這是很細(xì)的學(xué)問啊！我都不會〕使那些因享受較多稅收優(yōu)待而只擔(dān)當(dāng)較低稅負(fù)甚至完全不用繳稅的高收入者或高利潤企業(yè)，繳納最根本稅款的一種制度安排，其目的在于讓有納稅力量的經(jīng)濟(jì)活動主體對政府財(cái)政保持根本的奉獻(xiàn)度，以維護(hù)稅收公正，同時(shí)也確保政府的稅收收入。最低稅負(fù)制的實(shí)施，也起到了對稅收負(fù)擔(dān)安排進(jìn)展局部調(diào)整的作用。引入最低稅負(fù)制的社會經(jīng)濟(jì)背景相當(dāng)多的國家和地區(qū)都基于諸多方面的考慮而出臺了很多稅收優(yōu)待措施，而這些措施實(shí)際執(zhí)行的結(jié)果，常常是其帶來的利益較多地由高收入者或盈利豐厚的企業(yè)享有，于是便消滅了具有較強(qiáng)納稅力量的經(jīng)濟(jì)活動主體只擔(dān)當(dāng)較低稅收負(fù)擔(dān)的現(xiàn)象。稅收優(yōu)待方面的諸多規(guī)定，也為納稅人通過稅收籌劃來到達(dá)減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的供給了較大的空間。高收入者或高利潤的企業(yè)，有足夠的財(cái)力聘請專業(yè)人士，利用稅收優(yōu)待方面的規(guī)定及存在的漏洞，為其進(jìn)展稅收籌劃來減輕其納稅負(fù)擔(dān)，有時(shí)甚至可能將其稅收負(fù)擔(dān)降為零。引入最低稅負(fù)制的社會經(jīng)濟(jì)背景稅收優(yōu)待的普遍化，嚴(yán)峻侵蝕了稅基，直接導(dǎo)致政府財(cái)力的缺乏和財(cái)政赤字的擴(kuò)大，更為重要的是，稅收優(yōu)待較多地由高收入者享有，使其只繳納較少的稅款甚至完全不繳稅，嚴(yán)峻違反了稅收公正原則。最低稅負(fù)制的根本模式附加式最低稅負(fù)制除了按常規(guī)稅制計(jì)算并繳納一般性質(zhì)的稅款之外，還對納稅人享受的稅收優(yōu)待，就其超過規(guī)定數(shù)量的局部額外征收的一種稅收。＝〔各項(xiàng)稅收優(yōu)待額－經(jīng)允許的扣除額〕×稅率最低稅負(fù)制的根本模式替代式最低稅負(fù)＝〔常規(guī)稅制下的應(yīng)稅所得額＋應(yīng)回計(jì)的各項(xiàng)稅收優(yōu)待額－經(jīng)允許的扣除額〕×稅率〔1〕常規(guī)稅制下的應(yīng)納稅額 假設(shè)〔1〕>〔2〕，則繳納〔1〕；假設(shè)〔1〕<〔2〕，則繳納〔2〕。對最低稅負(fù)制的幾點(diǎn)評價(jià)最低稅負(fù)制實(shí)質(zhì)上是用來調(diào)整高收入者稅收負(fù)擔(dān)的一種變通方法。就制度設(shè)計(jì)本身而言，最低稅負(fù)制就不是一個(gè)最優(yōu)的選擇。最低稅負(fù)制的寬免額并沒有與物價(jià)變動有機(jī)地聯(lián)系起來、最低稅負(fù)制的稅率一般都不是很高，使得最低稅負(fù)制對稅收公正的改善不多。最低稅負(fù)制是一個(gè)選擇性的體制，它不行避開地會帶來效率損失。各國較多承受的替代式最低稅負(fù)制，是與常規(guī)稅制并行運(yùn)作的，使得稅收制度變得更為簡單?！膊皇呛玫倪x擇，估量不會考。。〕重復(fù)征稅的免除重復(fù)征稅：同一課稅主體或不同課稅主體，對同一納稅人或不同納稅人的同一征稅對象或稅源所進(jìn)展的屢次征稅。重復(fù)征稅的類型：稅制性重復(fù)征稅：由復(fù)合稅制和再生產(chǎn)過程的多環(huán)節(jié)所造成的重復(fù)征稅。法律性重復(fù)征稅：對同一法律主體的同一征稅對象的重復(fù)征稅，包括國家之間的重復(fù)征稅和一國內(nèi)部上下級政府之間的重復(fù)征稅兩種。經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅：對具有不同法律身份，但在經(jīng)濟(jì)上具有內(nèi)在聯(lián)系的不同納稅人的同一課稅客體或稅源的重復(fù)征稅。重復(fù)征稅的免除法律性重復(fù)征稅的免除扣除法：居住國政府允許本國居民將其向外國政府已經(jīng)繳納的稅款作為費(fèi)用從本國應(yīng)稅所得額中扣除，就其扣除后的余額征稅。免稅法：居住國對本國居民來源于或存在于境外的所得和財(cái)產(chǎn)免予征稅。抵免法：行使居民〔公民〕稅收管轄權(quán)的國家對本國居民〔公民〕境內(nèi)外的全部所得匯總征稅，允許本國居民將其來自境外的所得向收入來源國繳納的稅收沖抵其向居住國政府繳納的稅收。經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅的免除解決屢次課征制“道道征稅”帶來的經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅的最正確方法，是將按銷售全額征稅改為按增值額征稅。免除以納稅人安排關(guān)系為根底的重復(fù)征稅的根本方法，是協(xié)調(diào)個(gè)人所得稅和公司所得稅之間的關(guān)系。反避稅反避稅：政府通過修改稅收法規(guī)、改進(jìn)和完善課稅技術(shù)，以削減稅收流失的一種手段。反避稅也涉及對稅收負(fù)擔(dān)安排的重調(diào)整。各國反避稅的措施主要有：加強(qiáng)稅收制度建設(shè)、延長納稅人在反避稅中的義務(wù)、加強(qiáng)稅務(wù)治理、加強(qiáng)國際稅收合作反偷逃稅遏制偷逃稅的關(guān)鍵，是加強(qiáng)稅收征管和提高懲罰力度。加強(qiáng)稅收宣傳、提高社會成員的納稅意識對削減偷逃稅也是有著樂觀意義的。稅收赦免稅收赦免：有偷逃稅行為的納稅人自覺主動到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳自己應(yīng)繳但未繳的稅款及其利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會相應(yīng)地減輕甚至免除對其偷逃稅行為的懲罰；沒有在稅收赦免期間主動補(bǔ)繳稅款的納稅人，一旦被查出，將面臨較重的懲罰。一次性稅收赦免、間隔性稅收赦免和常設(shè)性稅收赦免政府承諾赦免條件的不同全面的稅收赦免和特定的稅收赦免第五章稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與稅負(fù)歸宿稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁前轉(zhuǎn)〔順轉(zhuǎn)〕：納稅人將其所繳納的稅款，通過提高商品或生產(chǎn)要素出售價(jià)格的方法，向前轉(zhuǎn)移給商品與生產(chǎn)要素的購置者或最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。稅收負(fù)擔(dān)向前轉(zhuǎn)嫁，是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最典型而且也最普遍的一種形式。后轉(zhuǎn)〔逆轉(zhuǎn)〕：納稅人在有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動中通過壓低商品或勞務(wù)的購置價(jià)格的方法將由其繳納的稅款向后轉(zhuǎn)嫁商品或勞務(wù)的銷售者擔(dān)當(dāng)。稅收負(fù)擔(dān)向后轉(zhuǎn)嫁，在國內(nèi)市場上主要消滅在經(jīng)濟(jì)不景氣的時(shí)候，但它在國際貿(mào)易中卻比較常見，在貿(mào)易保護(hù)主義盛行的狀況下尤盛。稅收資本化：生產(chǎn)要素購置者將所購置的生產(chǎn)要素將來要繳納的稅款，通過從購進(jìn)價(jià)格中預(yù)先扣除的方式，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者擔(dān)當(dāng)?shù)亩愗?fù)轉(zhuǎn)嫁形式。散轉(zhuǎn)〔混轉(zhuǎn)〕：稅收負(fù)擔(dān)向前轉(zhuǎn)嫁和向后轉(zhuǎn)嫁的混合。--稅收轉(zhuǎn)嫁的條件：始終離不開商品交易中的自由的價(jià)格機(jī)制確定轉(zhuǎn)嫁說：一切稅收都可以轉(zhuǎn)嫁，或某種特定稅收無論在什么狀況下都不能轉(zhuǎn)嫁。相對轉(zhuǎn)嫁說：稅收負(fù)擔(dān)是否轉(zhuǎn)嫁以及轉(zhuǎn)嫁的程度如何，往往依據(jù)社會經(jīng)濟(jì)條件的不同而不同，有時(shí)可以轉(zhuǎn)嫁，有時(shí)不能轉(zhuǎn)嫁，有時(shí)可以完全轉(zhuǎn)嫁，有時(shí)只能局部轉(zhuǎn)嫁。--稅收轉(zhuǎn)嫁的實(shí)質(zhì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的實(shí)質(zhì)是國民收入的再安排，即在宏觀稅收負(fù)擔(dān)肯定的前提下，稅收負(fù)擔(dān)在納稅人與負(fù)稅人之間通過商品交易實(shí)現(xiàn)的再安排。政府在制定稅收政策時(shí)必需考慮到稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響。稅負(fù)歸宿稅負(fù)歸宿是稅收負(fù)擔(dān)的最終落腳點(diǎn)或稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最終結(jié)果。法定歸宿：依據(jù)稅法應(yīng)當(dāng)負(fù)有納稅義務(wù)的擔(dān)當(dāng)者，它說明的是誰在法律上負(fù)責(zé)納稅。經(jīng)濟(jì)歸宿：稅收負(fù)擔(dān)的最終擔(dān)當(dāng)者，它說明的是到底誰真正負(fù)擔(dān)了稅收。稅負(fù)直接歸宿：納稅人所繳納的稅款無法轉(zhuǎn)嫁，完全由自己負(fù)擔(dān)，即法律上的納稅義務(wù)人與經(jīng)濟(jì)上的實(shí)際稅負(fù)擔(dān)當(dāng)者完全全都。稅負(fù)間接歸宿：因稅收負(fù)擔(dān)發(fā)生了轉(zhuǎn)嫁，稅收負(fù)擔(dān)局部或全部轉(zhuǎn)嫁給了他人擔(dān)當(dāng)，致使法律上的納稅義務(wù)人與經(jīng)濟(jì)上的實(shí)際稅負(fù)擔(dān)當(dāng)者不全都，稅負(fù)最終歸宿到了被轉(zhuǎn)嫁者身上。稅負(fù)歸宿的爭論方法確定稅負(fù)歸宿：考察當(dāng)其它稅收和財(cái)政支出不變時(shí)某種稅收的經(jīng)濟(jì)影響，它是最根本的稅負(fù)歸宿分析方法。平衡預(yù)算歸宿分析：考察稅收與財(cái)政支出打算相結(jié)合所產(chǎn)生的安排效果，它既分析稅收的歸宿，又考慮通過稅收取得收入來支撐的財(cái)政支出的用途。差異稅負(fù)歸宿：考察當(dāng)政府預(yù)算保持不變時(shí)，以一種稅替代另一種稅的歸宿差異。由于差異稅負(fù)歸宿爭論的是稅收種類的變化，所以有必要找一個(gè)參照點(diǎn)，一般以一次總付稅作為參照。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響因素稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與稅收負(fù)擔(dān)的分擔(dān)供需彈性對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度的影響商品的供需彈性，是影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度的一個(gè)關(guān)鍵性因素。由于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是和商品交易中價(jià)格的升降有著直接的聯(lián)系，所以稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的實(shí)現(xiàn)以及轉(zhuǎn)嫁實(shí)現(xiàn)的程度，必定要受到商品價(jià)格變動的可能性的約束。需求完全無彈性時(shí)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁需求完全有彈性時(shí)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁供給完全無彈性時(shí)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁供給完全有彈性時(shí)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁供需雙方都有肯定彈性時(shí)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁市場構(gòu)造對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度的影響完全競爭市場中的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁完全壟斷市場中的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁壟斷競爭市場和寡頭壟斷市場中的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁壟斷競爭市場中的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁單個(gè)生產(chǎn)者可以利用產(chǎn)品的差異性對價(jià)格進(jìn)展適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，將稅收負(fù)擔(dān)向前轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，由于沒有形成壟斷市場，所以只能實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)的局部轉(zhuǎn)嫁。寡頭壟斷市場中的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁寡頭達(dá)成提高價(jià)格的協(xié)議，則可以各自提高價(jià)格以將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，固然轉(zhuǎn)嫁的程度有賴于供需彈性的比照。寡頭沒有達(dá)成提高價(jià)格的協(xié)議，則寡頭壟斷廠商將自己擔(dān)當(dāng)主要的稅收負(fù)擔(dān)。市場期限對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度的影響即期市場：生產(chǎn)者將難以通過價(jià)格的變動來轉(zhuǎn)嫁稅收負(fù)擔(dān)，其繳納的稅收絕大局部由自己擔(dān)當(dāng)。短期市場：生產(chǎn)者可以轉(zhuǎn)嫁出一局部稅收負(fù)擔(dān)，但只能轉(zhuǎn)嫁出一小局部。長期市場：生產(chǎn)者可以通過價(jià)格變動把大局部的稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁出去。其它因素對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度的影響稅種性質(zhì)：商品課稅所得稅和財(cái)產(chǎn)稅課稅范圍：課稅范圍寬廣課稅范圍狹窄稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析商品稅歸宿的局部均衡分析對供給方征稅與對需求方征稅的稅負(fù)歸宿從量稅與從價(jià)稅的稅負(fù)歸宿生產(chǎn)要素稅的局部均衡分析工薪稅的稅負(fù)歸宿資本課稅的稅負(fù)歸宿tKFtKF＋tLF＝tF5.4稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般均衡分析＋＋＋

tKM

tLM ＝ M＝＝＝ttK ＋ tL ＝ ＝＝＝ttF代表食品，M代表制造品；K代表資本，L代表勞動。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般均衡分析商品課稅歸宿的一般均衡分析對某一生產(chǎn)部門產(chǎn)品的課稅，其影響會涉及整個(gè)經(jīng)濟(jì)。要素收入課稅歸宿的一般均衡分析政府選擇對某一生產(chǎn)部門中的某種生產(chǎn)要素征稅，不僅該部門的這種要素要擔(dān)當(dāng)稅負(fù)，其它部門的此種要素也要擔(dān)當(dāng)稅負(fù)，甚至可能擔(dān)當(dāng)高于政府所獲稅額的負(fù)擔(dān)。第六章稅種設(shè)置與稅種分類國民經(jīng)濟(jì)循環(huán)與稅種的設(shè)置稅種分類--以課稅對象為標(biāo)準(zhǔn)分類所得稅：對納稅人的所得額或收益額進(jìn)展課征，其收入來源于要素全部者占有的國民收入流量。商品稅：對商品或勞務(wù)交易中的流轉(zhuǎn)額或增值額進(jìn)展課征，其收入來源于購置商品或勞務(wù)的國民收入流量。財(cái)產(chǎn)稅：對納稅人全部的財(cái)產(chǎn)或歸其支配的財(cái)產(chǎn)，按數(shù)量或價(jià)值進(jìn)展課征，其收入來源于國民收入存量。--以課稅的著眼點(diǎn)為標(biāo)準(zhǔn)分類對人稅：著眼于對納稅主體來課征。對人稅表現(xiàn)為一種由人及物的過程。對物稅：著眼于課稅客體來課征。對物稅表現(xiàn)為一種由物及人的過程?！矃^(qū)分對人稅與對物稅，對實(shí)現(xiàn)稅收公正來說是格外重要的?！?-以計(jì)稅方式為標(biāo)準(zhǔn)分類從價(jià)稅：以課稅對象及其計(jì)稅依據(jù)的價(jià)格或金額為標(biāo)準(zhǔn)，按預(yù)先確定的稅率計(jì)征。從量稅以課稅對象的實(shí)物量，如重量、數(shù)量、容積或面積等為標(biāo)準(zhǔn)，按預(yù)先確定的稅率計(jì)征。--以稅收與價(jià)格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)分類價(jià)內(nèi)稅：以含稅價(jià)為計(jì)稅依據(jù)的稅種。價(jià)內(nèi)稅稅收負(fù)擔(dān)較為隱蔽，簡潔被承受，而且稅款隨商品銷售的實(shí)現(xiàn)而實(shí)現(xiàn)，有利于準(zhǔn)時(shí)取得財(cái)政收入。價(jià)外稅：以不含稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)的稅種。價(jià)外稅的稅款獨(dú)立于價(jià)格之外，稅金明確，稅收負(fù)擔(dān)較為明顯，簡潔讓納稅人感到切身利益的損失，而且征收治理相對要更為簡單一些。一般認(rèn)為，價(jià)內(nèi)稅較價(jià)外稅更簡潔實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。--以征收實(shí)體為標(biāo)準(zhǔn)分類實(shí)物稅、勞役稅和貨幣稅分別是指政府向納稅人征收的稅是以實(shí)物、勞役或貨幣的形式上繳。--以治理權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)分類中心稅：但凡由中心政府征收治理并支配其收入的稅種。地方稅：但凡由地方政府征收治理，收入由地方政府支配的稅種。中心地方共享稅：收入由中心與地方政府依據(jù)肯定比例安排的稅種。以稅收收入的用途為標(biāo)準(zhǔn)分類一般稅〔一般稅〕：收入主要用于滿足政府一般財(cái)政需要的稅種。特別稅〔指定用途稅〕：收入主要用于滿足政府特定財(cái)政需要的稅種。--以在稅收體系中的地位為標(biāo)準(zhǔn)分類主體稅種：在稅收體系中占據(jù)主導(dǎo)地位的稅種。主體稅種的課稅對象在國民經(jīng)濟(jì)中掩蓋面廣泛，而且穩(wěn)定存在，它具有課征普遍、稅收負(fù)擔(dān)分布較廣和稅源旺盛等特征，是政府財(cái)政收入的主要支柱。關(guān)心稅種：在稅收體系中起補(bǔ)充、協(xié)作作用的稅種。--以征收有無連續(xù)性為標(biāo)準(zhǔn)分類常常稅：但凡未經(jīng)立法程序宣告廢止之前，政府每個(gè)預(yù)算年度均征收的稅種。它是一種具有規(guī)章性和連續(xù)性的課征，其取得的收入主要用于滿足政府一般財(cái)政目的的需要。臨時(shí)稅：凡政府因發(fā)生特別大事而課征的稅種。稅種制度要素稅種制度要素：

1、納稅人2、征稅對象3、稅率4、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、納稅期限5、減免稅6、稅務(wù)違章處理課稅對象稅率稅率：應(yīng)納稅額與征稅對象數(shù)額之間的比例，它是計(jì)算稅額的尺度。稅率的根本形式：比例稅率：對同一征稅對象或同一稅目，不管數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)百分比。比例稅率的形式：1、單一比例稅率2、差異比例稅率3、幅度比例稅率累進(jìn)稅率：按征稅對象的某一標(biāo)志的數(shù)量的大小劃分假設(shè)干等級，并相應(yīng)規(guī)定不同等級的稅率，征稅對象的標(biāo)志的數(shù)量越大，稅率越高。全額累進(jìn)稅率：以總量為適用稅基的一種累進(jìn)稅率形式。應(yīng)納稅額＝稅基×適用稅率超額累進(jìn)稅率：以增量為適用稅基的一種累進(jìn)稅率形式。應(yīng)納稅額＝∑各級別的稅基增量×對應(yīng)的稅率下面是一個(gè)例子：稅率表0－500 5％500－2023 月收入：2498 應(yīng)納稅所得：2498－2023＝498〔超額或全額〕498×5％＝24.9月收入：2502應(yīng)納稅所得：2102－2023＝502超額累進(jìn)應(yīng)繳稅額：500×5％＋2×10％＝25.2全額累進(jìn)應(yīng)繳稅額：502×10％＝50.2定額稅率：按征稅對象的單位數(shù)量直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額。定額稅率與征稅對象的價(jià)值不相聯(lián)系，不受征稅對象價(jià)值量變化的影響。其它稅率形式名義稅率與實(shí)際稅率名義稅率：稅法規(guī)定的適用稅率。實(shí)際稅率：納稅人在肯定時(shí)期內(nèi)實(shí)際繳納的稅額占其計(jì)稅依據(jù)的比例。邊際稅率與平均稅率邊際稅率：在課稅對象的肯定數(shù)量水平上，課稅對象的增加導(dǎo)致的應(yīng)納稅額的增量與課稅對象的增量之間的比例。平均稅率是指全部稅額與課稅對象總量之比。納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、納稅期限納稅環(huán)節(jié)：稅法規(guī)定處于運(yùn)動之中的征稅對象在商品流轉(zhuǎn)的眾多環(huán)節(jié)中，應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。納稅地點(diǎn)：納稅人應(yīng)當(dāng)繳納稅款的地點(diǎn)。一般狀況下，納稅地點(diǎn)和納稅義務(wù)發(fā)生地是全都的，但也有不全都的。納稅期限：納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，向政府稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的法定時(shí)間限度。確定納稅期限包括確定結(jié)算應(yīng)納稅稅款的期限和確定繳納稅款的期限。減免稅減免稅：稅法中對某些納稅人或征稅對象賜予削減或免除應(yīng)繳稅款的一種規(guī)定。免征額：稅法規(guī)定的課稅對象數(shù)額中免于征稅的數(shù)額。起征點(diǎn)：課稅對象數(shù)額所到達(dá)的應(yīng)當(dāng)征稅的最低界限。減免稅的根本形式應(yīng)納稅額＝稅基×稅率稅基式減免：起征點(diǎn)、免征額、納稅扣除等。稅率式減免：減按低稅率征稅和實(shí)行零稅率。稅額式減免：全部免稅、減半征收、核定減征率等。稅基式減免使用范圍最廣泛，稅額式減免適用范圍最窄。6.1.6稅務(wù)違章處理稅務(wù)違章處理：稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定對納稅人稅務(wù)違法行為所實(shí)行的懲罰措施。稅務(wù)違章處理表達(dá)了稅收的強(qiáng)制性，是維護(hù)稅法嚴(yán)峻性的重要手段。納稅人的稅務(wù)違法行為通常有偷稅、漏稅、抗稅、欠稅等。稅制構(gòu)造稅種制度的類型〔一八年考了單一稅制，其實(shí)這個(gè)小節(jié)的內(nèi)容都可以答，尤其是比較〕單一稅制：一個(gè)國家在肯定時(shí)期內(nèi)只以一種事物為對象設(shè)置稅種所形成的制度。如：單一土地稅、單一消費(fèi)稅、單一資本稅和單一所得稅復(fù)合稅制：一個(gè)國家在肯定時(shí)期內(nèi)以多種事物為對象設(shè)置稅種所形成的制度，它表現(xiàn)為性質(zhì)不同的多個(gè)稅種的同時(shí)存在。復(fù)合稅制有單主體稅種、雙主體稅種和多主體稅種等三種模式。單一稅制與復(fù)合稅制的比較單一稅制課征方法簡潔，征收費(fèi)用少，稅收負(fù)擔(dān)相對較輕，而且對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的扭曲性影響也比較??；但它無法保證政府取得充裕、穩(wěn)定和牢靠的財(cái)政收入，而且也簡潔導(dǎo)致稅源枯竭，并扭曲資源的配置，從而阻礙經(jīng)濟(jì)的平衡進(jìn)展；也無法滿足普遍課稅的原則，更無法實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)的公正安排。復(fù)合稅制的相對優(yōu)越性：可以確保政府取得充分的稅收收入；能保證稅收負(fù)擔(dān)公正安排；可以使稅收在多方面對社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)展調(diào)整。各國稅制構(gòu)造的演化不同稅系之間的構(gòu)造變化從以原始的直接稅為主的稅制構(gòu)造進(jìn)展到以間接稅為主的稅制構(gòu)造，再進(jìn)展到以現(xiàn)代直接稅為主的稅制構(gòu)造。同一稅系內(nèi)部的構(gòu)造變化直接稅內(nèi)部：〔1〕公司所得稅的相對地位在不斷下降，而個(gè)人所得稅的相對地位卻在持續(xù)上升；〔2〕社會保障稅的規(guī)模快速擴(kuò)大上。間接稅內(nèi)部：關(guān)稅是最主要的稅種——多階段課征的全值流轉(zhuǎn)稅——增值稅。我國稅制構(gòu)造：其他國家稅制構(gòu)造：了解即可，刪了吧稅制構(gòu)造的現(xiàn)實(shí)選擇稅制構(gòu)造的影響因素〔這個(gè)是需要拓展的啊同學(xué)們，這是考點(diǎn)不僅要背小標(biāo)題〕經(jīng)濟(jì)進(jìn)展水平政府政策目標(biāo)的選擇稅收征管水平歷史文化因素的影響第七章商品稅概述商品稅的特點(diǎn)商品稅能夠取得較為穩(wěn)定的財(cái)政收入商品稅課稅范圍大、稅基寬廣、稅源普遍，且根本不受或較少受納稅人經(jīng)營狀況的影響。商品稅能夠直接作用于市場活動商品稅在稅收負(fù)擔(dān)上具有累退性大多承受比例稅率；商品稅的課征范圍又偏重于生活資料，而生活必需品的需求彈性又較?。蝗魏螄业母挥须A層總是少數(shù)，相對貧困的階層總是多數(shù)。商品稅的征收治理相對簡便商品稅的設(shè)置與分類商品稅的分類一般商品稅和選擇性商品稅一般商品稅的課稅范圍比較廣，它對全部或大局部商品和勞務(wù)課征，可以取得較多的財(cái)政收入，而且稅率也比較單一，可以對社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行起普遍的調(diào)整作用，但它也存在稅收負(fù)擔(dān)不公正等問題。選擇性商品稅只對假設(shè)干特定的商品和勞務(wù)課稅，其課稅范圍一般較窄，取得的財(cái)政收入有限，不行能成為主體稅種，但它卻可以在公正、效率和財(cái)政目標(biāo)上彌補(bǔ)主體稅種的缺乏。單環(huán)節(jié)商品稅和多環(huán)節(jié)商品稅單環(huán)節(jié)商品稅：只在某一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)展課稅，主要有制造稅、批發(fā)稅、零售稅和關(guān)稅等。多環(huán)節(jié)商品稅：對商品的生產(chǎn)、批發(fā)和零售等環(huán)節(jié)中的兩個(gè)或兩個(gè)以上的環(huán)節(jié)課稅，主要有周轉(zhuǎn)稅和增值稅。單環(huán)節(jié)商品稅的課稅對象格外明確、納稅人相對較少，而且征管也簡潔易行。單環(huán)節(jié)商品稅的稅基相對狹窄，財(cái)政功能相對較弱，而且要取得肯定的稅收收入，稅率就要定得比較高，從而增加逃稅誘因。增值稅增值稅的課稅對象增值額：經(jīng)濟(jì)活動主體在肯定時(shí)期內(nèi)，通過自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動使得商品價(jià)值增加的數(shù)額。就商品流轉(zhuǎn)的全過程而言，一種商品從生產(chǎn)到流通的各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額之和，等于該商品進(jìn)入消費(fèi)環(huán)節(jié)、實(shí)現(xiàn)最終消費(fèi)時(shí)的銷售額。就單個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)而言，增值額就是經(jīng)濟(jì)活動主體利用購進(jìn)的商品和取得的勞務(wù)進(jìn)展生產(chǎn)加工或經(jīng)營而增加的價(jià)值額，它等于經(jīng)濟(jì)活動主體從當(dāng)期的商品銷售額或經(jīng)營收入中扣除非增值工程后的余額，即產(chǎn)出減去投入。增值稅的類型生產(chǎn)型增值稅：增值額＝銷售收入－外購商品和勞務(wù)支出＝工資＋利息＋租金＋利潤＋折舊＝消費(fèi)＋凈投資＋折舊收入型增值稅：增值額＝銷售收入－外購商品和勞務(wù)支出－當(dāng)期資產(chǎn)折舊＝工資＋利息＋租金＋利潤＝消費(fèi)＋凈投資消費(fèi)型增值稅：增值額＝銷售收入－外購商品和勞務(wù)支出－當(dāng)期購入的資本品價(jià)值＝消費(fèi)三種類型增值稅的比較對財(cái)政收入的影響不同：生產(chǎn)型增值稅的稅基最大，消費(fèi)型增值稅的稅基最小。對投資和技術(shù)進(jìn)步的影響不同：消費(fèi)型增值稅可以徹底消退重復(fù)征稅問題，起到鼓舞投資、加速設(shè)備更的作用，也有利于促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步。對出口退稅的影響不同：消費(fèi)型增值稅表達(dá)的是終點(diǎn)征稅原則，出口退稅較為徹底，有利于增加出口產(chǎn)品的對外競爭力。應(yīng)繳增值稅的計(jì)算方法稅基列舉法〔加法〕：直接把企業(yè)肯定時(shí)期內(nèi)構(gòu)成增值額的各個(gè)工程相加作為增值額，然后將增值額乘以適用稅率。增值稅應(yīng)納稅額＝〔本期發(fā)生的工資薪金＋利息＋租金＋其它增值工程＋利潤〕×適用稅率稅基相減法〔減法〕：從企業(yè)肯定時(shí)期內(nèi)商品和勞務(wù)銷售收入中，減去同期應(yīng)扣除的工程作為增值額，然后再乘以適用稅率。增值稅應(yīng)納稅額＝〔本期應(yīng)稅銷售額－規(guī)定扣除的非增值工程〕×適用稅率應(yīng)繳增值稅的計(jì)算方法稅額相減法〔抵扣法〕：先以企業(yè)肯定時(shí)期內(nèi)的商品和勞務(wù)銷售收入額乘以適用稅率，計(jì)算出至本環(huán)節(jié)為止的累計(jì)稅額，然后再從中減去同期各外購工程已納稅額〔即進(jìn)項(xiàng)稅額〕。增值稅應(yīng)納稅額＝當(dāng)期應(yīng)稅銷售額×適用稅率－當(dāng)期外購工程已繳增值稅評價(jià)：稅基列舉法：增值項(xiàng)太多，具體認(rèn)定常常發(fā)生困難。稅基相減法：由于在具體的工程中往往消滅有的免稅、有的減稅，賬戶記載要求格外準(zhǔn)確，實(shí)行起來難度也很大。抵扣法具有“道道課稅，稅不重征”的特點(diǎn)，而且在實(shí)踐中計(jì)算簡便易行、具有較強(qiáng)的可行性。此外，其中也包含了一種內(nèi)在的反逃稅機(jī)制?！策@些內(nèi)容其實(shí)背過增值稅的特點(diǎn)之后，句子一變就是抵扣法的特點(diǎn)，真剛要背的其實(shí)不多，好好背〔這些內(nèi)容其實(shí)背過增值稅的特點(diǎn)之后，句子一變就是抵扣法的特點(diǎn)，真剛要背的其實(shí)不多，好好背筆記哦；群文件有個(gè)叫籌劃和稅種特點(diǎn)的，是我后期把各個(gè)稅種的特點(diǎn)放在一起的比照，建議大家看看，有助于記憶！〕增值稅的稅率增值稅的稅收負(fù)擔(dān)政策目標(biāo)和征收治理特點(diǎn)，都要求它實(shí)行單一的稅率。根本稅率〔標(biāo)準(zhǔn)稅率〕：表達(dá)了增值稅的根本課征水平，適用于一般性質(zhì)的商品和勞務(wù)。低稅率：一般適用于稅法單獨(dú)列舉的屬于生活必需品范圍的商品和勞務(wù)，它表達(dá)了增值稅的優(yōu)待照看政策。高稅率：主要適用于稅法規(guī)定的白費(fèi)品和不利于社會公共利益的商品和勞務(wù)。零稅率：一般適用于出口商品和勞務(wù)，局部國家也對某些最必需的日常生活用品，如食品、書籍和藥品等實(shí)行零稅率。有效推行增值稅的社會經(jīng)濟(jì)條件完備的會計(jì)核算體系。健全的稅務(wù)行政。國民具有較高的素養(yǎng)。無通貨膨脹現(xiàn)象。增值稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)增值稅比周轉(zhuǎn)稅更加符合稅收中性原則。不同企業(yè)組織形態(tài)下周轉(zhuǎn)稅稅收負(fù)擔(dān)的不同，會起到鼓舞全能型而抑制專業(yè)型企業(yè)組織形態(tài)的作用。增值稅只對各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額課稅，雖道道課稅，但稅不重征，一樣商品的稅收負(fù)擔(dān)不受流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多少的影響。從而從根本上消退了對企業(yè)組織形態(tài)選擇的負(fù)面影響。增值稅有利于經(jīng)濟(jì)增長。增值稅在稅收公正目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)方面的樂觀意義格外弱。消費(fèi)稅消費(fèi)稅概述消費(fèi)稅的主要特點(diǎn)1、單環(huán)節(jié)課稅，主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。2、顯著的稅收非中性，通過課征范圍的選擇、差異稅率的安排以及課稅環(huán)節(jié)等方面的規(guī)定，來到達(dá)調(diào)整消費(fèi)進(jìn)而調(diào)整收入的政策目的。3、稅率構(gòu)造比較簡單。消費(fèi)稅的類型有限型：課征范圍主要局限于一些傳統(tǒng)的應(yīng)稅品目，一般在10－15種之間。中間型：課征范圍較有限型消費(fèi)稅要廣一些，征稅品目一般在15－30種之間。延長30種以上。消費(fèi)稅的計(jì)稅方法從價(jià)計(jì)征：以應(yīng)稅商品的銷售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，乘以適用稅率。應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅商品銷售價(jià)格〔不含稅〕×稅率從量計(jì)征：以應(yīng)稅商品的銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，依據(jù)規(guī)定的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅商品銷售量×稅率消費(fèi)稅的計(jì)稅方法從量定額復(fù)合計(jì)征：把從價(jià)定率和從量定額的計(jì)稅方法相結(jié)合。應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅商品銷售價(jià)格×比例稅率＋應(yīng)稅商品銷售量×定額稅率消費(fèi)稅的效應(yīng)協(xié)作相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策和社會政策的實(shí)現(xiàn)獵取財(cái)政收入：盡管只限于對特定消費(fèi)品征稅，但這些消費(fèi)品大都具有生產(chǎn)集中、產(chǎn)銷量大、稅源集中和征收便利等特征，因而聚財(cái)便利，且數(shù)量格外可觀。關(guān)稅關(guān)稅的類型按課稅對象分類進(jìn)口關(guān)稅：一個(gè)國家對進(jìn)口的外國商品所征收的一種關(guān)稅，它通常在外國商品進(jìn)入國境或關(guān)境時(shí)征收，或在外國商品從海關(guān)保稅倉庫或保稅特區(qū)中提出，運(yùn)往國內(nèi)市場銷售時(shí)課征。出口關(guān)稅：一個(gè)國家對輸往國外的本國商品所征收的一種關(guān)稅。征收出口關(guān)稅可以增加一局部財(cái)政收入，局部國家對其在國際市場上具有獨(dú)占性或競爭力強(qiáng)的產(chǎn)品征收出口關(guān)稅，更是可以獲得高額的收入。也有局部國家征收出口關(guān)稅是為了限制本國的自然資源或某種產(chǎn)品的出口。按課稅對象分類過境關(guān)稅：一個(gè)國家對于通過其關(guān)境的外國商品所征收的一種關(guān)稅。在現(xiàn)代社會，過境關(guān)稅的財(cái)政意義已很小，而且在很大程度上又阻礙國際貿(mào)易的進(jìn)展。按征收目的分類財(cái)政性關(guān)稅：以獲得財(cái)政收入為主要目的而課征的一種關(guān)稅。各國一般都把進(jìn)口數(shù)量多、消費(fèi)量大的商品列為課稅對象，以使關(guān)稅的稅源廣泛、收入充裕牢靠。保護(hù)性關(guān)稅：以保護(hù)本國的民族經(jīng)濟(jì)或稚嫩產(chǎn)業(yè)進(jìn)展為主要目的而課征的一種關(guān)稅，各國主要把那些本國需要進(jìn)展但尚不具備國際競爭力的產(chǎn)品列入課稅范圍。關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)〔算是一個(gè)熱點(diǎn)的問題，那是肯定要預(yù)備的〕取得財(cái)政收入：在很多國家，關(guān)稅都曾是最大的財(cái)政收入來源。到了近代，關(guān)稅取得財(cái)政收入的功能才逐步淡化。資源配置：進(jìn)出口關(guān)稅的征收，最終都會在不同程度上影響資源在國際間的配置。平衡國際收支，調(diào)整社會總供求：關(guān)稅稅率的調(diào)整可以影響一個(gè)國家的國際收支平衡。關(guān)稅壁壘關(guān)稅壁壘：為阻擋外國某些商品的輸入，而實(shí)行的對其征收高額關(guān)稅的措施。通過征收各種高額進(jìn)口關(guān)稅，可以提高進(jìn)口商品的本錢，從而減弱其競爭力量，形成對外國商品進(jìn)入本國市場的阻礙，起到保護(hù)國內(nèi)生產(chǎn)和國內(nèi)市場的作用。附加稅：在對進(jìn)出口商品按所規(guī)定的稅率征收正常關(guān)稅的根底上，再額外加征的關(guān)稅，是一種特定的臨時(shí)性應(yīng)急措施。各國普遍征收的附加稅，主要有反傾銷關(guān)稅和反補(bǔ)貼關(guān)稅兩種。差價(jià)關(guān)稅：當(dāng)某種本國產(chǎn)品的國內(nèi)價(jià)格高于同類進(jìn)口商品的價(jià)格時(shí)，為了減弱進(jìn)口商品的競爭力量，保護(hù)國內(nèi)生產(chǎn)和國內(nèi)市場，按國內(nèi)價(jià)格和進(jìn)口價(jià)格間的差額而征收的一種稅。第八章所得稅概述所得稅的特點(diǎn)所得稅的稅源廣泛所得稅的稅收負(fù)擔(dān)相對公正所得稅符合稅收中性原則的要求所得稅的征收治理較簡單，征收阻力相對較大“應(yīng)稅所得”的界定周期說：只有從一個(gè)可以獲得固定收入的永久性“來源”中取得的收入，才應(yīng)被視為是應(yīng)稅所得。純資產(chǎn)增加說：所得是在肯定時(shí)期內(nèi)增加的并可隨便支配的經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)的總額，但要從中扣除全部應(yīng)支付的利息和資本損失。凈值加消費(fèi)說：所得是在肯定時(shí)期內(nèi)納稅人個(gè)人消費(fèi)力量凈增加的貨幣價(jià)值，它等于在此期間的實(shí)際消費(fèi)額加上財(cái)寶凈增加額。交易說：所得與交易有關(guān)。“交易說”中的所得，指的是某一時(shí)期在交易根底上實(shí)現(xiàn)的全部收入，減去為取得這些收入而消耗的本錢費(fèi)用，再減去同期虧損之后的余額。所得稅的課稅范圍應(yīng)稅所得是純所得為了不至于由于課稅而影響經(jīng)濟(jì)再生產(chǎn)活動的順當(dāng)進(jìn)展應(yīng)稅所得是有合法來源的所得應(yīng)稅所得是可以增加納稅力量的所得應(yīng)稅所得一般是貨幣性所得個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅的納稅人稅收管轄權(quán)打算了個(gè)人所得稅的課征范圍，也框定了個(gè)人所得稅的納稅人。確定稅收管轄權(quán)的根本原則：屬地主義原則和屬人主義原則。收入來源地稅收管轄權(quán)：確認(rèn)收入來源國有權(quán)對任何國家的居民或公民取得的來源于其境內(nèi)的所得課稅。居民〔公民〕稅收管轄權(quán)：確認(rèn)居住國或國籍國有權(quán)對在其境內(nèi)居住的全部居民或具有本國國籍的公民在境內(nèi)外取得的所得課稅。居民身份的推斷標(biāo)準(zhǔn)住宅標(biāo)準(zhǔn)：依據(jù)一個(gè)自然人是否在一國境內(nèi)擁有永久性住宅或習(xí)慣性住宅，來判定其是否屬于本國居民。居所標(biāo)準(zhǔn)：一個(gè)自然人如在一國境內(nèi)有居所即為該國居民。居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)：以一個(gè)自然人在一國境內(nèi)居住或停留時(shí)間的長短，作為判定其是否是該國居民的標(biāo)準(zhǔn)。意愿標(biāo)準(zhǔn)：以一個(gè)自然人是否在一國有長期居住的主觀意愿，作為推斷其是否為該國居民的標(biāo)準(zhǔn)。收入來源地的推斷標(biāo)準(zhǔn)勞務(wù)酬勞所得：勞務(wù)活動的受雇地點(diǎn)或就業(yè)地點(diǎn)。利息所得：是否由本國境內(nèi)債務(wù)人支付。股息所得：支付股息公司的設(shè)立地點(diǎn)。財(cái)產(chǎn)租賃所得：財(cái)產(chǎn)的坐落地點(diǎn)。特許權(quán)使用費(fèi)所得：版權(quán)、商譽(yù)、專有技術(shù)、專利等特許權(quán)的使用和費(fèi)用支付地點(diǎn)。不動產(chǎn)所得：不動產(chǎn)的坐落地點(diǎn)。個(gè)人所得稅的納稅人居民納稅人：負(fù)有無限納稅義務(wù)，要就其在國內(nèi)外取得的全部收入向居住國政府繳納個(gè)人所得稅。非居民納稅人：僅負(fù)有有限納稅義務(wù)，只需就其在國內(nèi)取得的所得向收入來源國政府繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅的納稅單位個(gè)人制：以負(fù)有納稅義務(wù)的自然人作為個(gè)人所得稅的納稅單位，具體包括未婚者單獨(dú)申報(bào)和已婚者分別申報(bào)兩種形式。家庭制：以家庭作為個(gè)人所得稅的納稅單位，將夫妻或其它家庭成員的收入加總，按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，具體包括戶主申報(bào)和已婚者聯(lián)合申報(bào)兩種形式。個(gè)人所得稅的根本模式分類所得稅：將所得按來源劃分為假設(shè)干類別，對各種不同來源的所得，分別適用不同的稅率來計(jì)征所得稅。綜合所得稅：將納稅人肯定期間內(nèi)的各種所得，不管其所得來源何處，一律加以合并課征所得稅，其計(jì)稅依據(jù)是納稅人的全部所得。分類綜合所得稅：將綜合所得稅制與分類所得稅制結(jié)合起來的個(gè)人所得稅模式。個(gè)人所得稅不同模式的比較綜合所得稅制留意所得的個(gè)人歸集和整體稅負(fù)，而分類所得稅制更留意所得的經(jīng)濟(jì)源泉和差異稅負(fù)。綜合所得稅制調(diào)整收入再安排的力量較強(qiáng)，表達(dá)了公正性，而分類所得稅制中個(gè)人整體稅收負(fù)擔(dān)被切割，又不便于累進(jìn)，公正性較差。綜合所得稅制對稅收征管的要求比較高，分類所得稅制稅收征管方面的要求要低很多，也沒有太多的前提條件。在分類所得稅下，簡潔發(fā)生避稅，但在綜合所得稅下可以有效避開這一問題。個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)本錢費(fèi)用扣除綜合扣除方式：從總收入中一次性扣除一個(gè)綜合扣除額，這種扣除方式簡潔明白，也簡潔計(jì)算。分項(xiàng)扣除方式：對各項(xiàng)性質(zhì)不同的所得分別規(guī)定扣除額進(jìn)展扣除，這種扣除方式適應(yīng)性強(qiáng)，能夠考慮各種具體狀況，表達(dá)納稅人的納稅力量，但計(jì)算比較簡單。綜合分項(xiàng)扣除相結(jié)合的方式：對某些所得工程承受綜合扣除方式，對另一些所得工程承受分項(xiàng)扣除方式。生計(jì)費(fèi)用扣除生計(jì)費(fèi)用扣除額確實(shí)定應(yīng)考慮：最低生活費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、其它稅種的負(fù)擔(dān)、財(cái)政需要、個(gè)人所得稅的功能定位。生計(jì)費(fèi)用扣除的方法，主要有所得減除法、稅額抵扣法和家庭系數(shù)法等三種。特定狀況下的調(diào)整稅收指數(shù)化：在一個(gè)或多個(gè)側(cè)面通過某一指數(shù)來反映個(gè)人所得稅制受通貨膨脹影響的程度，其目的是消退通貨膨脹對納稅人稅收負(fù)擔(dān)的影響。選擇性措施：政府依據(jù)物價(jià)變動的實(shí)際狀況，敏捷地對個(gè)人所得稅制中的局部要素進(jìn)展調(diào)整，以降低通貨膨脹對個(gè)人所得稅制的影響。個(gè)人所得稅的稅率在開征個(gè)人所得稅的初期，各國多承受比例稅率。20世紀(jì)中前期，個(gè)人所得稅逐步從比例稅演化為累進(jìn)稅?，F(xiàn)階段，累進(jìn)稅率和比例稅率在各國的個(gè)人所得稅制中并存。大多數(shù)國家對綜合所得承受累進(jìn)稅率，而對不合并在綜合所得中計(jì)征的專項(xiàng)所得或一些特別性質(zhì)的收入工程也適用比例稅率，依據(jù)所得的不同類別，實(shí)行差異比例稅率。個(gè)人所得稅的課征方法源泉課征法在支付工資、薪金、利息或股息時(shí)，支付方依據(jù)稅法的規(guī)定預(yù)先扣除納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，然后代納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。申報(bào)清繳法納稅人依據(jù)稅法的規(guī)定自行申報(bào)其所得額，由稅務(wù)機(jī)關(guān)加以調(diào)查或?qū)徍?，然后確定其應(yīng)稅所得額，并依據(jù)法定稅率課征，由納稅人一次或數(shù)次繳清。推定課稅法在無法依據(jù)稅法的規(guī)定準(zhǔn)確確定納稅人的實(shí)際應(yīng)稅所得的狀況下，依據(jù)相關(guān)的法規(guī)和納稅人經(jīng)濟(jì)活動所表現(xiàn)出的外部標(biāo)志，運(yùn)用肯定的方法推想、估算出納稅人的應(yīng)稅所得，并相應(yīng)地確定其納稅義務(wù)。個(gè)人所得稅的效應(yīng)個(gè)人所得稅是重要的財(cái)政收入來源個(gè)人所得稅有利于社會公正的實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅具有自動穩(wěn)定器的功能負(fù)所得稅負(fù)所得稅是政府對于低收入者，依據(jù)其實(shí)際收入與維持肯定社會生活水平需要的差額，運(yùn)用稅收手段，依率計(jì)算賜予的補(bǔ)助。公司所得稅企業(yè)的組織形式與公司〔企業(yè)、法人〕所得稅的設(shè)置企業(yè)的組織形式主要有獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司三種。對企業(yè)或公司的所得課稅的類型：企業(yè)所得稅：不區(qū)分企業(yè)的